La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019)
Introducción a la Auditoría Interna: objetivos y evolución histórica
1. Introducción a la Auditoría
Janeth Lozano Lozano
Contador Público
2020
Aseguramiento Interno
Auditoria II
2. “Un auditor interno es como un
buen amigo, que no te dice lo que
quieres escuchar, te dice la
verdad y lo que es mejor para ti y
tu organización”.
Nahun Frett
3. En los tiempos que vivimos, donde el propio devenir de la humanidad hace que cambien las
mentalidades, las normas, los valores y los estilos de vida, el marco conceptual de la Auditoría
de Gestión se vislumbra como un instrumento ideal para la detección de las causas que
propician un desempeño deficiente. (Armas & Malagón, 2005)
Auditoría Interna
1. Prehistoria, la
auditoría se
originó como una
actividad de
fiscalización y
verificación de los
principios
contables
2. Edad media, en esta
época los hacendados y
los grupos económicos
favorecidos, tenían que
pagar su diezmo al virrey,
iglesia y para su control
estaban los auditores.
4. Edad informática, la
Auditoría de los Sistemas de
Información surgió a través
de la toma de conciencia de
las empresas, sobre la
información que adquieren,
conservan, procesan y
emiten
3. Edad industrial, A mediados del
siglo XVIII en Inglaterra aparecieron
las primeras máquinas hiladoras y de
tejido, hecho que marcó el
nacimiento de la Revolución
Industrial y el nacimiento de las
corrientes de Auditoría como lo es
Auditoría anglosajona
La auditoría es un rol histórico constatable,
están plenamente delineados cuatro momentos de acuerdo a (Mantilla, 1989).
476 d. C. – 1492 1780 -1850 (1973 a la actualidad)3000 a. C
4. (Armas & Malagón, 2005)
En el s. XIV (1300-
1400) Inglaterra
Por desconfianza en
los administradores
Mediados del s. XVIII
(1750). Información
sobre las cuentas del
municipio reportadas
por el ayuntamiento
1543. El comerciante
Ingles Kydermopter
ordena en su
testamento albaceas
para revisar sus cuentas
Mitad del S XIX.
(1850) Aparición de
la Auditoría externa
en Inglaterra
1299. Se nombra a
un auditor para
revisar las cuenta en
un ayuntamiento de
Londres
1234 evidencia de
haberse auditado
cuentas por auditores al
revisar el testamento de
la señora Leonor esposa
de Eduardo I
1310 – 1581. Creación de la
Asociación de profesionales
encargados de trabajos
Auditoría . Consejos
Londinenses (1.531).
Colegio contadores de
Venecia (1581)
1640. Se crea en
Francia, Paris el
tribunal de cuentas
Auditoría Interna
5. (Armas & Malagón, 2005)
1905. La Auditoría
floreció en Inglaterra
para descubrir fraudes
1862. La Auditoría
como profesión
reconocida por los
británicos
1989 Nace el Instituto
Mexicano de
Contadores Públicos.
Aplica la Auditoría
dirigida a las
operaciones
2004 Francisco Arturo Montaño
Sánchez. Propone la Auditoría
administrativa como elemento
clave para las fases de la
planeación y control en las
organizaciones.
Complementa la Auditoría de
E.F., legales, ambientales, de
calidad y mercadológicas
1.929. La crisis se
originó en los
Estados Unidos, a
partir de la caída de
la bolsa de Wall
Street
1905. Ligero
reconocimiento e
introducción de la Auditoría
en los Estados Unidos
1968. C. Burton destaca el
papel que juegan los
auditores como
responsables de la
actividad empresarial
Actualidad
Existen diferentes
tipos de Auditoría
(por origen, área,
intereses y apoyado
por las TIC)
1957 surgió la auditoría administrativa o de gestión con la finalidad de evaluar la calidad de la
administración, esto es la planificación, la organización, la dirección y el control de las entidades.
Auditoría Interna
6. En el tema de Auditoría se aborda la Auditoría Operacional o de Gestión, más bien para
reconocer su existencia y divulgar su contenido, pero al hacerlo no se profundiza en el tema
bajo la base de situaciones de la vida real o simuladas. Tampoco se tratan con la necesaria
profundidad los recursos teóricos y prácticos que les permitan la realización de auditorías
de gestión. (Armas & Malagón, 2005)
Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica (MISIL) preparado por el
propio Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión de normas
(2003). Aprobado por la Federación Latinoamericana de Auditores Internos
(FLAI), y la aplicación del concepto de administración de riesgos empresariales
(ERM).
Comprender lo que representa la auditoría de gestión en el contexto general de la auditoría
considerada como ciencia social, que en su función de contraparte y no parte de él las
administraciones de los sectores público y privado, contribuye a la administración de los fondos
puestos a disposición de sus representantes y a la elevación de la eficiencia, la eficacia y la economía
de los procesos económicos en su sentido más amplio.
(Armas & Malagón, 2005)
Auditoría Interna
7. La palabra auditoría viene del latín auditorios, y de esta proviene auditor (el que tiene la
virtud de oír), pero se asume que esa virtud de oír y revisar cuentas está encaminada a la
evaluación de la economía, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, así como al
control de los mismos. (Armas & Malagón, 2005)
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o
administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecución, como servicio a los órganos
de gobierno que responden por la correcta utilización de los fondos puestos a su
disposición y a los propietarios de las entidades privadas.
¿Qué es
auditoría
interna?
Auditoría Interna
Auditoría interna o SISTEMA DE CONTROL INTERNO (SCI). El auditor interno cumple con la
función de evaluación y apoyo al SCI (Cepeda, 2005)
La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto de Auditores internos de Argentina, 2019)
8. Es la revisión sistemática de las actividades de una organización o de un segmento
de ella en relación con objetivos específicos.
¿Cuáles son
los
objetivos de
la Auditoría
Interna?
Auditoría Interna
1. Evaluar permanentemente e independientemente para
determinar si el control interno esta operando en forma efectiva y
eficiente
2. Dar recomendaciones a la alta gerencia para fortalecer los
controles internos existentes o sugerir otros nuevos
3. Promover la eficiencia de los procedimientos existentes
4. Tener una posición critica frente a la exactitud de la información
5. Observar el cumplimiento de los procedimientos en la gestión de
la organización
(Armas & Malagón, 2005)
9. ¿Cuáles son
los
objetivos de
la Auditoría
Interna?
Auditoría Interna
Auditoría
Interna
Evalúa actividades de:
- Administración
- Contabilidad
- Financiera
- Operativa
Optimización
de los recursos
Recomendaciones a la dirección
Protección del
patrimonio
1. Evaluar la economía, la
eficiencia y la eficacia de las
entidades.
2. Evaluar el cumplimiento de las
él políticas gubernamentales.
3. Evaluar el cumplimiento
resultados señalados en los
programas, proyectos u
operaciones de metas y de los
organismos sujetos a control.
4. Analizar el costo de la
actividad y el correcto uso
dado a los recursos aprobados.
(Armas & Malagón, 2005)
10. En virtud de lo anterior, el marco para definir los objetivos hacia resultados específicos y criterios
de calidad se mencionan los siguientes:
• De control: Destinados a orientar los esfuerzos en la aplicación de la Auditoría y a evaluar el
comportamiento organizacional en relación con los estándares preestablecidos.
• De productividad: Encausan las acciones de la Auditoría a optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la organización .
• De organización: Determinan que el curso de la Auditoría apoyo la definición de estructura,
competencia, funciones y procesos a través del manejo eficaz de la delegación de autoridad y el
trabajo en equipo.
• De servicio: Representan la manera en que a Auditoría puede constatar que la organización
esta inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfacción de sus clientes.
• De calidad: Disponen que la autoridad tienda a elevar los niveles de actuación de la
organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios
altamente competitivos.
• De cambio: Transforman la Auditoría como instrumento que se hace mas permeable y
receptiva a la organización
• De Toma de decisiones: Traducen en practica y los resultados de la Auditoría en un solido
instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización
(Franklin, E. (2007))
Auditoría Interna
¿Cuáles son
los
objetivos de
la Auditoría
Interna?
11. (Armas & Malagón, 2005)
Aspecto Auditoría Financiera Auditoría Operativa
Estados financieros Solo un fin Son un medio
Objetivos Emitir una opinión acerca de la
razonabilidad de los estados
financieros
Ayudar a la administración a aumentar
su economía, su eficiencia y su eficacia
Insumos Esta orientado a lograr estados
financieros confiables en el marco
legal
Evalúa el control interno en forma
integral, relacionado con el
cumplimiento de metas y objetivos
Las personas que la
realizan
Profesionales del área económica
o financiera
Equipo multidisciplinario integrado por
profesionales de varias especialidades
según la actividad que se audita
Las recomendaciones
se orientan a
Mejoras del sistema contable Erradicar las causas de las desviaciones y
al logro de las metas y objetivos de la
organización
Auditoría Interna
13. 1. Permite identificar las áreas problemáticas, las causas relacionadas y las
soluciones para mejorar.
2. Localizar las oportunidades para eliminar derroches e ineficiencias, lo que
es significativo en las auditorías de gestión, sin embargo, hay que tener
cuidado con las reducciones de costos a corto plazo que causan problemas
a largo plazo.
3. Identificar los criterios para medir el logro de metas y objetivos de la
organización.
4. Habilitar un canal adicional de la comunicación entre los niveles de
operación y la alta gerencia.
5. Mejora la capacidad de los auditores de transmitir preocupaciones
operacionales a la gerencia, dado que el personal que trabaja en
operaciones logra ser más consciente de los problemas
6. Emitir una evaluación independiente y objetiva de las operaciones.
(Armas & Malagón, 2005)
Beneficios de
la auditoría
interna
Auditoría Interna
14. ÉNFASIS DE LA AUDITORÍA Norma 1100 del IIA: Independencia y objetividad La
auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben realizar
su trabajo de manera objetiva.
Énfasis de la
auditoría
interna
Auditoría Interna
La auditoría interna identifica los riesgos que pueden impedir que
una organización alcance sus objetivos, alerta a los líderes sobre
dichos riesgos y recomienda, de manera proactiva, mejoras para
ayudar a reducir los riesgos. Entre los ejemplos se incluye:
(The Institute of Internal Auditors, IIA, 2017)
• Detectar los gastos innecesarios.
• Identificar las advertencias de "bandera roja“
• Verificar los registros y los estados financieros.
• Evaluar el cumplimiento de las normas y reglamentaciones.
• Investigar el fraude.
• Promover la ética.
• Informar a la alta dirección y al consejo de administración.
• Identificar los riesgos y proporcionar aseguramiento sobre los controles.
15. Auditoría Interna
International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) - 2012
Normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna NIA
16. Auditoría Interna
Implantación:
Cómo aplicarlas en un caso particular – aplicar
Amplían las Normas sobre Atributos y Desempeño (incluidas como apartados dentro
de ellas. Proporcionan los requisitos aplicables a las diferentes actividades de Auditoría Interna:
– Aseguramiento (A)
– Consultoría (C)
International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) - 2012
Desempeño: Qué Hacemos y qué acciones debemos
tomar - Hacer
Describen la Naturaleza de los servicios de Auditoría Interna.
Proporcionan criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el
desempeño de estos servicios.
2000. Administración de la Actividad de Auditoría Interna.
2100. Naturaleza del Trabajo.
2200. Planificación del Trabajo.
2300. Desempeño del Trabajo.
2400. Comunicación de Resultados.
2500. Seguimiento del Progreso.
2600. Decisión de aceptación de los Riesgos por la Dirección
Atributos: Qué Somos y qué debemos
tener - Ser
Para todo servicio de auditoría, las normas sobre
atributos establecen:
1000. Propósito, Autoridad y Responsabilidad.
1100. Independencia y Objetividad.
1200. Aptitud y Debido Cuidado Profesional.
1300. Programa de Aseguramiento y Mejora de
la Calidad.
17. “Si todo parece estar bajo control, no estás
yendo lo suficientemente rápido”
Mario Andretti
18. Actividad de
aprendizaje
Auditoría Interna
1. ¿Qué evalúa de forma permanente e independiente la oficina de
Auditoría interna?
2. ¿Cuál considera es el objetivo primordial de la Auditoría interna?
Justifique
3. ¿Debe la Auditoría interna hacer parte del procesamiento de la
información? Si o No – justifique
4. ¿Cuáles son las características y objetivos de la Auditoría interna?
5. Explique 3 diferencias entre la Auditoría financiera y la operativa
6. Explique 3 diferencias entre la Auditoría interna y la externa.
7. Realice un cuadro que resuma el concepto, características e
importancia sobre las normas de auditoria interna (atributos,
desempeño e implantación
19. Referencias
Armas, G. R. D., & Cáceres, M. M. (2005). Auditoría de gestión: Conceptos y métodos. Retrieved from
https://ebookcentral.proquest.com/lib/ucooperativasp/reader.action?docID=3191726&ppg=7
Cepeda, G. (2005). Auditoria y Control Interno. Mac Graw Hill. Bogotá.
Deloitte. (2012). Actualización de las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoria
Interna. Recuperado de https://docplayer.es/15054676-Actualizacion-de-las-normas-
internacionales-para-el-ejercicio-profesional-de-la-auditoria-interna-nia.html
Franklin. E. B. (2007). Auditoría Administrativa. Gestión estratégica del cambio. Segunda edición. Pearson.
Education. México.
The Institute of Internal Auditors. (2004). NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DE LA AUDITORÍA INTERNA THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 247 maitland avenue altamonte
springs, florida 32701-4201 – USA www.Theiia.Org Recuperado de http://www.anh.gov.co/la-
anh/Control-y-
Rendicion/Informes%20de%20Auditora/Normas%20Internacionales%20de%20Auditoria%20Interna.pdf
The Institute of Internal Auditors - IIA. (2017). Perspectivas y Percepciones globales. Auditoria interna y
auditoria externa. Funciones distintivas para la administración de una organización. Edición 8.
Recuperado de https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/GPI-Distinctive-Roles-in-
Organizational-Governance-Spanish.pdf