Contabilidad basica

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
MATERIAL DE APOYO CONTABILIDAD BÁSICA
AREA CONTABLE
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OBJETIVO GENERAL
Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable en la
empresa que inicia operaciones como en la que está en marcha, para la toma de
decisiones.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Diferenciar las empresas según la constitución legal, y clasificar las cuentas de
acuerdo a su naturaleza.
Analizar los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación patrimonial.
Diferenciar los sistemas de contabilización y valuación de inventarios, regímenes
de impuestos a las ventas y la retención en la fuente y su impacto en la ecuación
patrimonial.
Reconocer los elementos que constituyen la nómina y su efecto financiero en la
Ecuación patrimonial.

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ANEXO No. 1
1. INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
1.1 RAZON DE SER DE LA CONTABILIDAD
1.2 CONCEPTO CONTABILIDAD
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
1.5 LA EMPRESA
Concepto
Clasificación
Según la procedencia del capital
Según la actividad a la que se dedican
Según el número de propietarios
¿Cómo constituir una empresa?
Formalización comercial
Formalización de funcionamiento
1.6 TERMINOS CONTABLES
1.7 REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
NO CUENTES TUS
FRACASOS...
Cuenta tus jardines por
las flores, nunca por las
hojas caídas.
Cuenta tus días por las
horas doradas, no por las
penas habidas.
cuenta tu vida por
sonrisas, no por lágrimas.
Y goza tu cumpleaños
contando tu edad por
amigos y no por años.

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1.1 RAZÓN DE SER DE LA CONTABILIDAD:
¿COMO?
MEDIO AMBIENTE
EXISTE UNA NECESIDAD
PARA SATISFACER
NACE LA EMPRESA
QUÉ NECESITA CONOCER
INVERSION FINANCIACION
RENTABILIDAD
ENDEUDAMIENTO
LIQUIDEZ
OTROS
SISTEMA DE INFORMACION

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1.2 CONCEPTO DE CONTABILIDAD: La contabilidad es un sistema de
información integrado a la empresa, cuyas funciones son recopilar, ordenar,
registrar, clasificar, resumir, analizar, interpretar, evaluar e informar las
operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna.
Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio de
las empresas, con el fin de servir en la toma de decisiones y control, presentando,
la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las
distintas partes interesadas. Posee además una técnica que produce
sistemáticamente y estructuradamente información cuantitativa y valiosa,
expresada en unidades monetarias acerca de las transacciones que efectúan las
entidades económicas y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con la finalidad de facilitarla a los diversos públicos
interesados.
Es el sistema que mide la actividad en los negocios y procesa dicha medición en
informes y estados financieros para comunicar resultados y hallazgos a los
encargados de tomar las decisiones.
Son todos los Estados Contables, o Estados Financieros que son los que resumen
la situación económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil
para gestores, reguladores y otros tipos interesados como los accionistas,
acreedores y propietarios.
Las actividades de clasificación y registro son de carácter rutinario y repetitivo
(teneduría de libros) y no constituyen funciones finales de la contabilidad. El
desarrollo y la sistematización de la contabilidad permiten dedicar más tiempo a
labores de mayor importancia, como el análisis e interpretación de la información
financiera.
1.3 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:

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USUARIOS INTERNOS: Quienes tienen un interés directo en la empresa y
posibilidad de determinar, por tener autoridad jerárquica o poder legal, la forma y
contenido de la información financiera que satisfaga sus necesidades.
USUARIOS EXTERNOS: Se distinguen por tener un interés indirecto, relacionado
no tanto con la empresa sino con su influencia en el entorno socioeconómico.
1.4 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE: Aquellos atributos que
permiten que la información satisfaga las necesidades de los usuarios internos y
externos.
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la información contable debe
ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la información
sea comparable.
1. Comprensibilidad: Es comprensible cuando es clara y fácil de entender. La
información contable debe ser clara y fácil de entender por quienes posean un
conocimiento razonable de las actividades económicas y de los negocios.
2. Utilidad: Confiable, verificable, que ejerza influencia sobre las decisiones de
los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o
futuros. Debe tomarse como base para que los usuarios puedan tomar
decisiones racionales sobre sus vínculos con el ente económico. La
información es útil cuando es pertinente y confiable.
La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de
predicción y es oportuna. La información contable debe ser relevante para las
necesidades de los usuarios y ser capaz de generar cambios de actitud en
éstos.
Valor de realimentación: se posee este atributo si la información reduce la
incertidumbre, confirmando o alterando las expectativas del usuario.
Valor de predicción: la información contable debe mejorar la capacidad del
usuario para hacer pronósticos acerca del resultado de eventos de su interés.
La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la
cual represente fielmente los hechos económicos. La información debe estar
razonablemente libre de errores y desviaciones y debe presentar fielmente los
hechos.
Neutralidad: no deben presentar factores de interés o conveniencia que le
resten imparcialidad u objetividad a la información.

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Verificabilidad: la información contable y los métodos de medición pueden ser
confirmados por otras personas que poseen la capacidad técnica para tal
efecto.
Fidelidad representativa: debe existir correspondencia entre las mediciones
contables y los hechos económicos que representan. Debe destacarse la
sustancia económica sobre la forma legal, para evitar errores de medición y
tomar decisiones racionales sobre sus vínculos.
3. Oportunidad: (Valor de predicción), para reaccionar a situaciones adversas;
evaluar las actividades planificadas y predecir la situación financiera. La
información debe estar disponible para los usuarios antes de que pierda su
capacidad de influir sobre sus decisiones.
4. Comparabilidad: La información es comparable cuando ha sido preparada
sobre bases uniformes. La información contable debe ser preparada sobre
bases uniformes que comprendan el uso de los mismos PCGA (Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados) para el ente económico en diferentes
períodos.
1.4 LA EMPRESA
CONCEPTO: Se entiende por empresa toda actividad económica organizada para
la producción, transformación, circulación, administración, custodia de bienes o
para la prestación de servicios.
Es una organización o institución dedicada a actividades o persecución de fines
económicos o comerciales
Es un sistema que interacciona con su entorno materializando una idea, de forma
planificada, dando satisfacción a unas demandas y deseo de clientes, a través de
una actividad económica. Requiere de una razón de ser, de una misión, una
estrategia, unos objetivos, unas tácticas y unas políticas de actuación. Se necesita
de una visión previa y de una formulación y desarrollo estratégico de la empresa.
Es el conjunto de capital, administración y trabajo dedicados a satisfacer una
necesidad en el mercado.
CLASIFICACIÓN:
Las empresas se pueden clasificar con base en:
a. según su procedencia de capital

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PRIVADA: Si el capital está en manos de accionistas particulares. Ejemplos:
centros educativos privados, supermercados.etc
OFICIAL O PUBLICA: Si el capital y el control está en manos del estado.
Ejemplos: hospitales departamentales, colegios. Etc.
ECONOMIA MIXTA: Si el capital o el control son de origen tanto estatal como
privado o comunitario.
Empresa de autogestión: Si los propietarios son los trabajadores, etc.
b. Según la actividad o giro:
Las empresas pueden clasificarse, de acuerdo a la actividad que desarrollen, en:
• Empresas del sector primario
• Empresas del sector secundario
• Empresas del sector terciario.
LA EMPRESA INDUSTRIAL: la actividad principal es la producción de bienes
mediante la transformación de la materia prima o extracción de materias primas, y
de productos semielaborados en productos terminados. Se clasifican en:
• Extractivas: cuando se dedican a la explotación de recursos naturales, ya
sean renovables o no renovables. Ejemplo pesqueras, madereras, mineras,
petroleras, etc.
• Manufactureras: son empresas que transforman las materias primas en
productos terminados, y pueden ser:
PRIVADA OFICIAL
ECONOMIA
MIXTA
COMERCIAL
AGROPECUARIA
INDUSTRIALSERVICIOS
MINERA

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De consumo final. Producen bienes que satisfacen de manera directa las
necesidades del consumidor. Por ejemplo prendas de vestir, muebles,
alimentos, aparatos eléctricos, etc.
De producción. Estas satisfacen a las de consumo final. Ejemplo:
Maquinaria ligera, productos químicos, etc.
LA EMPRESA COMERCIAL: son intermediarias entre el productor y consumidor;
su función principal es la compra/venta de productos terminados. Pueden
clasificarse en:
• Mayoristas: venden a gran escala o a grandes rasgos.
• Minoristas (detallistas): venden al por menor.
• Comisionistas: venden de lo que no es suyo, dan a consignación.
LA EMPRESA DE SERVICIOS: son aquellas que brindan servicio a la comunidad
que a su vez se clasifican en: transporte, turismo, instituciones financieras,
servicios públicos (energía, agua, comunicaciones), servicios privados (asesorías,
ventas, publicidad, contable, administrativo), educación, finanzas, salud. Etc.
c. según la forma jurídica:
Atendiendo a la titularidad de la empresa y la responsabilidad legal de sus
Propietarios. Podemos distinguir:
EMPRESAS INDIVIDUALES: Si solo pertenece a una sola persona, generalmente
son pequeñas en cuanto al capital invertido y al volumen de las operaciones. Esta
puede responder frente a terceros con todos sus bienes, es decir, con
responsabilidad ilimitada, o solo con el monto del aporte para su constitución, en el
caso de las empresas individuales de responsabilidad limitada o EIRL. Es la forma
más sencilla de establecer un negocio y suelen ser empresas pequeñas o de
carácter familiar. La razón social está constituida con el nombre seguida de la
expresión empresa "unipersonal" o por la sigla EU. Ejemplos: consultorios
médicos, graneros, tiendas, etc.
EMPRESAS SOCIETARIAS O SOCIEDADES (MULTIPERSONAL): constituidas
por varias personas. Dentro de esta clasificación están: la sociedad anónima, la
UNIPERSONAL
(Individuales)
MULTIPERSONAL
(Sociedades)

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sociedad colectiva, la sociedad comanditaria, la sociedad de responsabilidad
limitada, y la sociedad por acciones simplificada SAS.
LAS COOPERATIVAS U OTRAS ORGANIZACIONES DE ECONOMIA SOCIAL
d. Según su tamaño:
No hay unanimidad entre los economistas a la hora de establecer qué es una
empresa grande o pequeña, puesto que si existe un criterio único para medir el
tamaño de la empresa. Los principales indicadores son: el volumen de ventas, el
capital propio, el número de trabajadores, beneficios, etc. El más utilizado suele
ser según el número de trabajadores:
MICROEMPRESA: Si posee 10 o menos trabajadores
PEQUEÑA EMPRESA: Si tiene un número entre 11 y 50 trabajadores.
MEDIANA EMPRESA: Si tiene un número entre 51 y 250 trabajadores.
GRAN EMPRESA: Si posee más de 250 trabajadores.
MULTINACIONAL: Si posee ventas internacionales
e. Según su ámbito de actuación:
En función del ámbito geográfico en el que las empresas realizan su actividad, se
pueden distinguir:
EMPRESAS LOCALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o
servicios dentro de una localidad determinada.
REGIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios a
varias localidades o provincias de un país.
NACIONALES: Son aquellas empresas que venden sus productos o servicios
dentro de los límites de un país. Pueden tener sus instalaciones en varias partes
del país.
MULTINACIONALES, TRANSNACIONALES Y MUNDIAL
f. Según la cuota de mercado que poseen las empresas:
LA EMPRESA ASPIRANTE: Aquella cuya estrategia va dirigida a ampliar su
cuota frente al líder y demás empresas competidoras, y dependiendo de los
objetivos que se plantee, actuará de una forma u otra en su planificación
estratégica.
EMPRESA ESPECIALISTA: Aquélla que responde a necesidades muy concretas,
dentro de un segmento de mercado, fácilmente defendible frente a los
competidores y en el que pueda actuar casi en condiciones de monopolio. Este
segmento debe tener un tamaño lo suficientemente grande como para que sea
rentable, pero no tanto como para atraer a las empresas líderes.

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EMPRESA LIDER: Aquélla que marca la pauta en cuanto a precio, innovaciones,
publicidad, etc., siendo normalmente imitada por el resto de las actuantes en el
mercado.
EMPRESA SEGUIDORA: Aquélla que no dispone de una cuota suficientemente
grande como para inquietar a la empresa líder.
CONTRATO DE SOCIEDAD: Es un negocio jurídico (contrato) por el que una o
varias personas físicas y jurídicas acuerdan realizar sendas aportaciones para
conseguir un fin común. Por el contrato de sociedad dos o más personas se
obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en
dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas por la actividad
social.
Los estatutos de la sociedad, aprobados por el contrato de sociedad, será la
norma que regirá el funcionamiento de la sociedad, siendo nulos aquellos
preceptos que contravengan las normas imperativas contenidas en leyes y
reglamentos. Para todo aquello que no quede regulado en los estatutos societarios
(si es que estos existen).
¿CÓMO CONSTITUIR UNA EMPRESA?
Para entrar en materia lo primero que se debe tener claro para crear una Empresa
es la idea y la convicción de querer ser empresario, saber que es un proceso duro
lleno de permanentes retos. Posterior a la idea, hay que desarrollar la misma en
un Plan de Negocios, el cual es el documento central que se convierte en el
manual de operaciones de nuestra organización, debemos realizar un trabajo serio
en esta etapa previa, hacer una detallada investigación de Mercado, diseñar la
Estructura Administrativa, evaluar y analizar financieramente el proyecto, entre
otras áreas vitales en las empresas. De igual forma debemos tener en cuenta que
este documento se convierte en la carta de presentación de la naciente empresa
para participar en convocatorias u obtener inversionistas.
Posterior a tener la idea plasmada en el PDN, procedemos a elegir qué tipo de
sociedad vamos a constituir ya que esta determina los pasos siguientes de registro
y matricula.
Si nuestro emprendimiento, no cuenta con socios, tenemos dos alternativas
válidas, estas son: inscribirnos en Cámara de Comercio como Comerciante-
Persona Natural o inscribirnos como Empresa Unipersonal, la cual tiene
características similares a la Sociedad Limitada.

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Cuando tengamos claro qué tipo de empresa vamos a constituir damos inicio a los
tramites ante las diferentes entidades.
Pasos para constituir una empresa:
TRAMITES ENTIDAD
Reunión de los socios para constituir la
empresa
Persona naturales y/o jurídicas
interesadas en el proyecto
Verificación del nombre, que no exista
uno igual o similar
Cámara de Comercio
Elaborar la minuta de constitución
(persona Jurídica)
Notaría
Obtener la escritura pública Notaría
Permiso de ubicación física-(uso del
suelo)
Departamento Ordenamiento Urbanístico
de la Alcandía (Planeación Municipal)
Concepto ambiental DAMA
Matrícula en el registro mercantil Cámara de Comercio
Obtener certificado de existencia y
representación legal
Cámara de Comercio
Registro Único Tributario (obtención del NIT.,
actividad económica, tipo de sociedad,
responsabilidad en renta, IVA, retención en la
fuente, régimen de ventas, agente retenedor
DIAN
Registro de Industria y Comercio Secretaría de hacienda municipal de la
Alcaldía
Registro de libros de contabilidad Cámara de comercio
Derechos de autor SAYCO – ACINPRO
Solicitar certificado de seguridad Bomberos Voluntarios municipales
Concepto sanitario Secretaría de Salud Pública Municipal, a través
de los Sistemas Locales de Salud “SILOS”, y
las Unidades Ejecutoras de Saneamiento “UES”
Para empresas que procesen o manipulen
alimentos
INVIMA
Registro entidad prestadora de salud E.P.S.
Registro Administradora de Riesgos
Profesionales
A.R.P.
Afiliación de empleados a los Fondos
de Pensiones
Administradoras de Fondos de
Pensiones “AFP”
Afiliación de los empleados a la Caja de
Compensación Familiar, I.C.B.F, SENA
Caja de Compensación Familiar
Afiliación de los empleados al Fondo de
Cesantías
Administradora de Cesantías “AFC”

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Formalización comercial:
Matrícula en el registro mercantil: por medio de la cual se da publicidad a
ciertos actos que deben ser conocidos por la comunidad; el cual está a cargo
de las cámaras de comercio; su objetivo es llevar la matrícula mercantil de los
comerciantes y de los establecimientos de comercio y su correspondiente
renovación.
Registro de libros de contabilidad: inscripción de todos los actos, libros y
documentos que exige la ley.
Formalización de funcionamiento:
Requisitos de funcionamiento:
Visita y concepto de bomberos sobre las condiciones de seguridad,
instalaciones eléctricas, ventilación, etc.
Derechos de autor Sayco-Acinpro cuando en el establecimiento se
tramitan públicamente obras musicales con fines comerciales (Ley 23 de
1982).
Matrícula sanitaria: todo establecimiento de comercio debe solicitar por
escrito la matrícula sanitaria ante las oficinas del instituto seccional de
salud.
Impuesto de industria y comercio: Grava a las empresas que desarrollan
actividades industriales, comerciales o de servicios, por el uso que estas hacen
de la infraestructura y los servicios públicos en el municipio donde se
encuentran.
MARCO JURIDICO:
• Código de Comercio Colombiano, Libro Segundo, articulo 98 y
subsiguientes.
• Ley 80 de 1993 articulo 7 parágrafo 3º.
• Ley 222 de 1995.
• Ley 1014 del 26 de enero de 2006.
• Decreto 4463 del 15 de diciembre de 2006
• Estatuto Tributario articulo 79
1.6 TERMINOS CONTABLES
ENTE ECONOMICO: Es la empresa, la actividad económica organizada como
unidad.
LIQUIDEZ: Capacidad de pago de las obligaciones a corto plazo.

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HECHO ECONOMICO: Cualquier evento que implique intercambio financiero,
susceptible de expresarse en términos monetarios.
TALLER No. 1
A. TEMAS DE REFLEXION:
1. Comente los siguientes enunciados:
¿Considera que las funciones más importantes de la contabilidad son
recolectar, ordenar, registrar, clasificar y resumir?
¿Cómo se puede financiar una empresa?
Según el esquema de los usuarios internos y externos de la información
contable, analice el interés particular que cada uno de ellos tiene por la
contabilidad.
B. DESARROLLA TUS HABILIDADES
1. Según la actividad económica indique al frente de cada enunciado la clase de
empresa.
Bavaria _________________________________
Ecopetrol _________________________________
Banco de Bogotá _________________________________
Colegio Renacer _________________________________
Seguros Bolívar _________________________________
Almacén El Vaquero ________________________________
Fábrica de muebles Iván Botero _________________________________
Carbocol S.A. _________________________________
Finca el Porvenir _________________________________
2. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente
en el espacio adecuado.
A B
a. Carvajal S.A. _____Sociedades de capital
b. Monroy Hermanos _____ Cualidades de la información contable
c. Elaborar la minuta de constitución _____ Responsabilidad Limitada

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d. Ente económico _____ Operaciones comerciales
e. Comanditarios _____ Responsabilidad ilimitada
f. Gestores _____ Empresa unipersonal
g. Capital autorizado, suscrito y pagado _____ Sociedad Colectiva
h. Jaramillo Jaime E.U. _____ Cámara de comercio
i. Hecho económico _____ Notaria
j. Registro mercantil _____ Empresa
k. atributos que permiten que la información
satisfaga las necesidades de los usuarios _____ Sociedad anónima
internos y externos

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ASIGNATURA: CONTABILIDAD BÁSICA
ANEXO No. 2
1. Las cuentas
2. Clasificación de las cuentas
3. Cuentas del activo
RECURSOS Y TRANSACCIONES CONTABLES DE UNA EMPRESA:
Toda empresa requiere una serie de recursos para su existencia y consecución de
sus fines, estos recursos pueden ser: Humanos y Materiales los recursos
humanos, la empresa los obtiene a través del proceso de reclutamiento y
selección de personal y los recursos materiales, se obtienen mediante la
aportación del dueño y además recurriendo a préstamos y créditos que le
conceden otras personas ó entidades comerciales. Podemos concluir entonces,
que los recursos materiales de la empresa los obtiene a través de dos fuentes: 1)
fuentes propias -Propietarios: aportaciones, utilidades 2) Fuentes ajenas –
Acreedores: Préstamos, créditos.
Transacciones Contables (operaciones contables) todas las empresas de
cualquier tipo que sea, realizan una serie de transacciones u operaciones que
requieren registrarse contablemente.
Una transacción contable puede definirse como un acontecimiento comercial que
produce efectos financieros sobre los recursos y fuentes de donde proceden esos
recursos y que por lo tanto deben registrarse en los libros contables. Ejemplo
compra de un escritorio, pago de servicios públicos, etc.
1. LAS CUENTAS: Es el elemento básico y central de la contabilidad y en los
servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificación de todas las
transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre
debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la
empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros
de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los que dispone
una empresa en una fecha determinada.
La cuenta contable es la representación gráfica de los movimientos económicos
que sufre un bien, un derecho, una obligación, un gasto o un ingreso.
EL QUE APRENDE Y
APRENDE, Y NO
PRACTICA LO QUE SABE
ES COMO EL QUE ARA Y
ARA Y NUNCA SIEMBRA.

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2. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS:
Según la función contable las cuentas se clasifican en:
CUENTAS PRINCIPALES, REALES O DE BALANCE: Muestran la situación
financiera de la empresa, son cuentas de duración permanente, no se cancelan
a la terminación del ciclo contable. Las cuentas reales son: Activo, Pasivo y
Patrimonio, que se integran en la ecuación del Balance General.
CUENTAS DE RESULTADOS, NOMINALES O TRANSITORIAS: Son una
subestructura de la cuenta del patrimonio, las cuales muestran los resultados
financieros de ganancias o pérdidas obtenidos de las operaciones de la
empresa. Los ingresos por ejemplo aumentan el patrimonio de los socios, en
cambio los gastos y los costos disminuyen el patrimonio. La representación de
las cuentas nominales es el análisis de la función de: (Utilidad o Pérdida)=
Ingresos – (Gastos + Costos); siendo la utilidad o pérdida un aumento o
disminución del patrimonio. las cuentas nominales se denominan así, por
corresponder al período en el cual se incurrieron, se llaman también
temporales porque estas cuentas son saldadas y dejadas en cero a la
terminación del ciclo contable. Con estas cuentas se elabora el Estado de
Resultados.
ACTIVOS
CUENTAS REALES O DE BALANCE PASIVOS
PATRIMONIO
INGRESOS
CUENTAS DE RESULTADOS O GASTOS
TRANSITORIAS
COSTOS
CUENTAS REALES, PRINCIPALES O DE BALANCE
ACTIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y
derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la
medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes o futuros.

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Un ente tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los
beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de
uso o de cambio para el ente).
Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico
como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a
la empresa beneficios económicos futuros.
Un bien tiene valor de cambio cuando existe la posibilidad de:
• Canjearlo por efectivo o por otro activo.
• Utilizarlo para cancelar una obligación.
• Distribuirlo entre los propietarios del ente.
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.
PASIVOS: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones
contraídas por el ente económico en el desarrollo de su actividad, pagaderas
en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico,
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro
se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el
propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro
ordinario de sus negocios.
Es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir
todos sus pasivos.
El patrimonio está constituido por los aportes de los socios, las utilidades del
ejercicio y de ejercicios anteriores, reservas, superávit por valorizaciones,
revalorización del patrimonio y la prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de interés social entre otros.
CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS:
INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente económico en el desarrollo de sus actividades
en un ejercicio determinado.
GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo de sus
actividades en un ejercicio determinado.

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COSTOS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos
directos e indirectos necesarios en la elaboración y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad desarrollada por el ente
económico, en un período determinado.
3. CUENTAS DEL ACTIVO: Comprende los siguientes grupos
ACTIVO CORRIENTE: Este grupo lo integran los elementos o partidas que
representan efectivo y los convertibles en efectivo, en un plazo no mayor a un año,
o en el ciclo financiero a corto plazo. También se define como los elementos o
partidas en efectivo disponibles o los que están en movimiento o rotación
constante, que tienen como principal característica la fácil conversión o
transformación en flujos de efectivo. Ciclo financiero a corto plazo. En las
entidades comerciales es el periodo después del cual se repite en el orden la
adquisición de mercancías, la de su venta y finalmente la de su recuperación en
efectivo.
El orden de representación de las principales cuentas del activo circulante de una
entidad comercial, en atención a su mayor y menor grado de disponibilidad, es el
siguiente:
- Caja (Dinero)
- Bancos
Cuentas que registran - Remesas en tránsito
Recursos de liquidez - Cuentas de ahorro
Inmediata. - Fondos
(1)CUENTAS DEL ACTIVO
11 DISPONIBLE
19VALORIZACIONES
16INTANGIBLES 17DIFERIDOS 18OTROS
ACTIVOS
15PROPIEDAD,
PLANTA Y
EQUIPO
14INVENTARIOS13DEUDORES12INVERSIONES

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- Acciones
- Cuotas o partes de interés social
- Bonos
Cuentas que registran - Cédulas
títulos valores - Certificados
adquiridos por el ente - Títulos
económico. - Aceptaciones Bancarias o financieras
- Derechos fiduciarios
- Derechos de recompra de inversiones negociadas
- Obligatorias
- Papeles comerciales
- Otras inversiones
- Provisiones
DEUDORES: Son aquellas personas que adquieren bienes o servicios distintos a
los que normalmente proporciona la empresa, por lo que no tienen la condición
estricta de clientes.
Entre estos tenemos los siguientes:
- Clientes
- Cuentas corrientes comerciales
- Cuentas por cobrar a casa matriz
Valor de las deudas a - Cuentas por cobrar a vinculados económicos
favor del ente económico - Cuentas por cobrar a directores
- Cuentas por cobrar a socios y accionistas
- Aportes por cobrar
- Anticipos y avances
- Cuotas de operación conjunta
- Depósitos
- Promesas de compra venta
- Ingresos por cobrar
- Retención sobre contratos
- Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos
a favor.
- Reclamaciones
- Cuentas por cobrar a trabajadores
- Préstamos a particulares
- Deudores varios
- Derechos de recompra de cartera negociada
- Deudas de difícil cobro
- Provisiones

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- Materias primas
- Productos en proceso
- Obras de construcción en curso
Todos aquellos artículos, - Obras de urbanismo
Materiales, suministros, - Contratos en ejecución
Productos y recursos - Cultivos en desarrollo
Renovables y no
Renovables, para su - Productos terminados
Transformación, consumo, - Mercancías no fabricadas por la empresa
Alquiler o venta. - Bienes raíces para la venta
- Semovientes
- Terrenos
- Materiales, repuestos y accesorios
- Envases y empaques
- Inventarios en tránsito
- Provisiones.
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO: Simboliza todos los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma
permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos
o para utilizarlos en la administración, que no están destinados para la venta y cuya vida
útil sobrepasa el año de utilización.
- Terrenos
- Materiales, proyectos petroleros
- Construcciones en curso
- Maquinaria y equipos en montaje
- Construcciones y edificaciones
Conjunto de cuentas - Maquinaria y equipo
que registran los bienes - Equipo de oficina
de cualquier naturaleza - Equipo de computación y comunicación
Que posea la empresa. - Equipo médico-científico
- Equipos de hoteles y restaurantes
- Flota y equipo de transporte
- Flota y equipo fluvial y/o marítimo
- Flota y equipo aéreo
- Flota y equipo férreo
- Acueductos, plantas y redes
- Armamento de vigilancia
- Envases y empaques
- Plantaciones agrícolas y forestales
- Vías de comunicación
- Minas y canteras
- Pozos artesianos
- Yacimientos
- Semovientes

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- Propiedades, planta y equipo en tránsito
- Depreciación acumulada
- Depreciación diferida
- Amortización acumulada
- Agotamiento acumulado
- Provisiones
- Crédito mercantil
- Marcas
- Patentes
Conjunto de bienes - Concesiones y franquicias
Inmateriales, - Derechos
Representados en - Know How
Derechos, privilegios o - Licencias
Ventajas de competencia - Depreciación y/o amortización acumulada
Que son valiosos para el - Provisiones
Ente económico.
ACTIVOS DIFERIDOS: Son todos los recursos que son pagados para obtener un
beneficio futuro, entre los cuales se encuentran los Gastos Pagados Por
Anticipados, como intereses, seguros, arrendamientos, suscripciones etc.
Los Cargos Diferidos: Que presentan bienes o servicios recibidos de los cuales
se espera obtener beneficios económicos en otros periodos, como organización y
preoperativos, remodelaciones, estudios, investigaciones y proyectos, programas
para computador (software), útiles y papelería, mejoras a propiedades ajenas,
dotación y suministros a trabajadores, etc.
- Gastos pagados por anticipado
- Cargos diferidos
- Costos de exploración por amortizar
- Costos de explotación y desarrollo
- Amortización acumulada
- Bienes de arte y cultura
- Diversos

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- Provisiones
Comprende aquellos
Bienes para los cuales no
Se mantiene una cuenta
Individual y no es posible
Clasificarlos dentro de las
Cuentas del activo.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
Comprende la utilidad - De otros activos
Potencial (no realizada)
Medida como la diferencia
Entre el costo en libros de
Las inversiones y el valor
Intrínseco o cotización en
Bolsa de las mismas. Para
Las propiedades, planta y
Equipo es la diferencia
Entre el costo neto y el
Avalúo comercial.
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada
cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la
partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable,
siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.
1. ACTIVOS
AUMENTA DISMINUYE
SUMA RESTA
SALDO

AREA CONTABLE
23
Como vemos en el ejemplo anterior:
Saldo inicial en caja de $10.000.000
Transacción 1) se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000
Transacción 2) se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el débito
y disminuye por el crédito la cuenta de bancos.
Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el
débito y disminuye la cuenta de bancos por el lado crédito.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo
DEBITO
TERMINOS CONTABLES
CICLO CONTABLE: Es el proceso para garantizar que todos los hechos
económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la
información dentro de un período contable.
PERIODO CONTABLE: El ente económico debe preparar y difundir
periódicamente estados financieros, durante su existencia. Por lo menos una vez
al año, con corte al 31 de diciembre.
TANGIBLES: Que se puede percibir de forma precisa, real.
VALOR INTRINSECO: Es el valor de la acción basado en la valoración de los
activos netos de la empresa. Resulta de dividir el patrimonio neto (Activo - Pasivo)
de la sociedad por el número de acciones en circulación o en poder de los
accionistas.
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2)
saldo final 1.000.000 3.000.000 (3)
2.000.000
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
(2) 4.000.000 (3) 3.000.000
CAJA BANCOS
INVERSIONES EQUIPO DE OFICINA

AREA CONTABLE
24
TALLER No. 3
1. Relacione la columna A con la columna B, coloque el numeral correspondiente
en el espacio adecuado.
A B
a. Efectivo, cheques, monedas ____ Cuentas por cobrar a trabajadores
b. Créditos efectuados por la empresa a
los empleados
____ Propiedades, planta y equipo
c. Deudas a favor de la empresa por
ventas a crédito
____ Caja
d. Bienes adquiridos por la empresa
para la venta.
____ Equipo de oficina
e. Bienes de propiedad de la empresa
para el ser utilizados en el giro normal
de sus actividades.
____ Mercancía no fabricada por la
empresa.
f. Títulos valores, papeles comerciales
(Acciones, bonos, C.D.T, etc.)
____ Bancos
g. Deudas a favor de la empresa ____ Construcciones y Edificaciones
h. Cuenta corriente ____ Deudores
i. Construcción de inmuebles de
propiedad de la empresa
____ Inversiones
j. Equipo mobiliario de propiedad de la
empresa. (Sillas, escritorios, etc.)
____ Clientes
2. De acuerdo a los siguientes enunciados identifique el nombre de la cuenta
a. Fondos a la vista o a término constituidos por la empresa en las diferentes
entidades financieras, generalmente producen rendimientos _______________
_________________________.
b. Inversiones realizadas por la empresa en certificados emitidos por entidades
legalmente autorizadas ____________________________________________
c. Valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas
_______________________________________________________________
d. Valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en
su actividad económica ___________________________________________
e. Saldo a cargo de entidades del gobierno y a favor de la empresa
_____________________________________________________________

AREA CONTABLE
25
f. Bienes adquiridos para la venta que no sufren ningún proceso de
transformación ___________________________________________________
g. Computadores, líneas telefónicas ____________________________________
3. Explique la diferencia entre las siguientes cuentas:
a. Bancos y Cuentas de ahorro _______________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
b. Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos ______________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
c. Productos terminados y mercancías no fabricadas por la empresa __________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________

AREA CONTABLE
26
ANEXO No. 3
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVO. Concepto
4. Clasificación de las cuentas del pasivo
5. PATRIMONIO. Concepto
6. Clasificación de las cuentas del patrimonio
7. Términos contables
8. Taller
1. PASIVO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las
obligaciones contraídas por el ente económico en el desarrollo de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Es la representación financiera de una obligación presente del ente
económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce
que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros
entes.
2. CLASIFICACION CUENTAS DEL PASIVO: Comprende los
siguientes grupos
EL TESORO
Si buscas un tesoro y lo
encuentras facilito. Es un
pobre tesoro.
Si te cansas de buscarlo
porque está muy profundo,
no mereces el tesoro.
Si lo buscas con amor y
sacrificio, tu esfuerzo es
oro aunque no encuentres
el tesoro.
GONZALO ARANGO
CUENTAS DEL PASIVO (2)
OBLIGACIONES
FINANCIERAS (21)
BONOS Y PAPELES
COMERCIALES (29)
PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES (26)
DIFERIDOS (27) OTROS PASIVOS (28)OBLIGACIONES
LABORALES (25)
IMPUESTOS,
GRAVAMENES Y TASAS
(24)
CUENTAS POR
PAGAR (23)
PROVEEDORES
(22)

AREA CONTABLE
27
- Bancos Nacionales
- Bancos del exterior
- Corporaciones financieras
- Compañías de financiamiento comercial
Obligaciones contraídas por la - Corporaciones de ahorro y vivienda
Empresa mediante la - Entidades financieras del exterior
Obtención de recursos - Compromisos de recompra de inversiones
negociadas
De establecimientos de - Compromisos de recompra de cartera
negociada
Crédito o de otras instituciones - Obligaciones gubernamentales
Financieras. - Otras obligaciones
- Nacionales
Obligaciones a cargo de la - Del exterior
Empresa por concepto de la - Cuentas corrientes comerciales
Adquisición de bienes y/o - Casa matriz
Servicios para la fabricación - Compañías vinculadas
O comercialización de
Productos para la venta.
- Cuentas corrientes comerciales
- A casa matriz
- A compañías vinculadas
- A contratistas
Obligaciones de la empresa a - Órdenes de compra por utilizar
Favor de terceros por conceptos - Costos y gastos por pagar
Diferentes a los proveedores y - Instalamentos por pagar
Obligaciones financieras. - Acreedores oficiales
- Regalías por pagar
- Deudas con accionistas o socios
- Deudas con directores
- Dividendos o participaciones por pagar
- Retención en la fuente
- Impuesto a las ventas retenido
- Impuesto de industria y comercio retenido
- Retenciones y aportes de nómina
- Cuotas por devolver

AREA CONTABLE
28
- De renta y complementarios
- Impuesto sobre las ventas por pagar
- De industria y comercio
- A la propiedad raíz
- Derechos sobre instrumentos públicos
- De valorización
Comprende el valor de los - De turismo
Gravámenes de carácter - Tasa por utilización de puertos
General y obligatorio a favor del - De vehículos
Estado. - De hidrocarburos y minas
- Regalías e impuestos a la pequeña y mediana
minería
- A las exportaciones cafeteras
- A las importaciones
- Cuotas de fomento
- De licores, cervezas y cigarrillos
- Al sacrificio de ganado
- Al azar y juegos
- Gravámenes y regalías por utilización del suelo
- Otros
- Salarios por pagar
- Cesantías consolidadas
- Intereses sobre cesantías
- Prima de servicios
- Vacaciones consolidadas
- Prestaciones extralegales
Comprende el valor de los - Pensiones por pagar
Pasivos a cargo del ente - Cuotas partes pensiones de jubilación
Económico y a favor de los - Indemnizaciones laborales
Trabajadores, extrabajadores o
Beneficiarios.
- Para costos y gastos
- Para Obligaciones laborales
- Para Obligaciones fiscales
- Pensiones de jubilación
Comprende los valores - Para obras de urbanismo
Provisionados por el ente - Para mantenimiento y reparaciones
Económico - Para contingencias

AREA CONTABLE
29
- Para obligaciones de garantía
- Provisiones diversas
- Ingresos recibidos por anticipado
- Abonos diferidos
Comprende el valor de los - Crédito por corrección monetaria diferida
Ingresos no causados recibidos - impuestos diferidos
De clientes, los cuales tienen el
Carácter de pasivo y que han
De influir en varios ejercicios.
- Anticipos y avances recibidos
- Depósitos recibidos
- Ingresos recibidos para terceros
- Compañías de financiamiento comercial
- Cuentas de operación conjunta
Comprende el conjunto de - Retenciones a terceros sobre contratos
Cuentas a cargo de la empresa - Embargos judiciales
Que no pueden ser incluidas - Cuentas en participación
En los demás grupos del - Diversos
Pasivo.
- Bonos en circulación
- Bonos obligatoriamente convertibles en
acciones
- Papeles comerciales
- Bonos pensionales
Comprende los valores - Títulos pensionales
Recibidos por concepto de
Emisión y venta de bonos
Ordinarios o convertibles en
Acciones, así como los
Papeles comerciales.

AREA CONTABLE
30
3. PATRIMONIO: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor
residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los
recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario
de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de
sus negocios.
4. CLASIFICACION CUENTAS DEL PATRIMONIO: Comprende los
siguientes grupos
- Capital suscrito y pagado
- Aportes sociales
- Capital asignado
- Capital de personas naturales
Comprende el valor total de los - Aportes del Estado
Aportes iniciales y los - Fondo social
Posteriores aumentos o
Disminuciones que se ponen a
Disposición de la empresa.
CUENTAS DEL PATRIMONIO (3)
CAPITAL SOCIAL
(31)
SUPERAVIT POR
VALORIZACIONES (38)
RESULTADOS DEL
EJERCICIO (36)
RESULTADOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES
(37)
DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES
DECRETADOS EN ACCIONES, CUOTAS
O PARTES DE INTERES SOCIAL (35)
REVALORIZACION DEL
PATRIMONIO (34)
RESERVAS (33)SUPERAVIT DE
CAPITAL (32)

AREA CONTABLE
31
- Prima en colocación de acciones, cuotas o
partes de
Interés social
- Donaciones
- Crédito mercantil
Cuentas que reflejan el - Know How
Incremento patrimonial. - Superávit método de participación.
- Reservas obligatorias
- Reservas estatutarias
- Reservas ocasionales
Comprende los valores que por
Mandato del máximo órgano
Social, se han apropiado de las
Utilidades liquidas de ejercicios
Anteriores obtenidas por la
Empresa.
- Ajustes por inflación
- Saneamiento fiscal
- Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989
- Capital de personas naturales
Comprende el valor del
Incremento patrimonial por la
Aplicación de los ajustes
Integrales por inflación.
- Dividendos decretados en acciones
- Participaciones decretadas en cuotas o partes
de interés
Social.

AREA CONTABLE
32
Comprende el valor apropiado
De las ganancias acumuladas
Mientras se hace la emisión de
Acciones, reforma de escritura
Y traslados de cuentas.
- Utilidad del ejercicio
- Pérdida del ejercicio
Comprende el valor de
Las utilidades o pérdidas
Obtenidas por la empresa al
Cierre de cada ejercicio.
- Utilidades acumuladas
- Pérdidas acumuladas.
Comprende el valor de
Los resultados de ejercicios
Anteriores, por utilidades
Acumuladas que estén a
Disposición del máximo
Órgano social o por pérdidas
Acumuladas.
- De inversiones
- De propiedades, planta y equipo
- De otros activos
Comprende las valorizaciones
De inversiones, propiedades,
Planta y equipo, etc.

AREA CONTABLE
33
LA CUENTA T: La cuenta T nos permite visualizar perfectamente que cada
cuenta tiene un lado DÉBITO y un lado CRÉDITO, o un DEBE o un HABER, que
cada cuenta tiene la capacidad de dar y recibir, cumpliéndose así el principio de la
partida doble, según el cual, en toda contabilización, en todo registro contable,
siempre hay como mínimo una cuenta que entrega y una cuenta que recibe y que
cada cuenta está en condiciones tanto de recibir como de dar.
Podemos definir la cuenta T como la representación gráfica de la cuenta contable
con sus diferentes elementos.
La cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para
registrar los diferentes hechos económicos.
Como vemos en el ejemplo anterior:
Saldo inicial en caja de $10.000.000. Cuenta del activo
Transacción 1): se consignan $9.000.000, disminuye la cuenta de Caja por el
lado CREDITO y su saldo es de $1.000.000 y aumenta la cuenta de Bancos por
el lado DEBITO en $9.000.000. Cuentas del activo
Transacción 2): se adquiere una inversión por $4.000.000 aumenta por el
DÉBITO y disminuye por el CRÉDITO la cuenta de bancos. Cuentas del activo
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO
AUMENTA DISMINUYE DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE AUMENTA
SUMA RESTA RESTA SUMA RESTA SUMA
SALDO SALDO SALDO
2. PASIVOS 3. PATRIMONIO1. ACTIVO
saldo inicial 10.000.000 9.000.000 (1) 9.000.000 4.000.000 (2) 4.000.000
saldo final 1.000.000 (4) 6.000.000 3.000.000 (3)
15.000.000 7.000.000
8.000.000
2105 OBLIGACIONES FINANCIERAS
(3) 3.000.000 (4) 6.000.000 (5) 3.500.000
3.500.000 (5) (6) 4.200.000 (6) 4.200.000
1405 INVENTARIOS-M.P
2205 PROVEEDORES NACIONAL 3115 APORTES SOCIALES 1504 TERRENOS
1105 CAJA 1110 BANCOS 1225 INVERSIONES CDT
1524 EQUIPO DE OFICINA

AREA CONTABLE
34
Transacción 3) se compra equipo de oficina por $3.000.00 aumenta por el
DÉBITO y disminuye la cuenta de bancos por el lado CRÉDITO. Cuentas del
activo
Transacción 4): se obtiene un préstamo en una entidad financiera por
$6.000.000 aumenta por el CREDITO, Obligaciones Financieras. Cuenta del
pasivo y aumenta por el DEBITO la cuenta de Bancos. Cuenta del activo
Transacción 5): se compra mercancía para la venta por $3.500.000 aumenta por
el DÉBITO, inventarios. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO la
cuenta de Proveedores. Cuenta del Pasivo
Transacción 6): Un socio aporta un terreno por $4.200.000 aumenta por el
DÉBITO, la cuenta de Terrenos. Cuenta del activo y aumenta por el CRÉDITO
la cuenta de Patrimonio. Cuenta del Patrimonio.
Como podemos observar el saldo de todas las cuentas quedaron con saldo:
Las cuentas 1. ACTIVO CON SALDO DEBITO y la 2. PASIVO y 3. PATRIMONIO
CON SALDO CREDITO
TALLER
1. Identifique en cada cuenta la clase a que pertenece Pasivo (P) o Patrimonio
(Pt), asignéle el código respectivo
CODIGO CUENTA CLASE
2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales
3115 Aportes sociales
2205 Proveedores Nacionales
330505 Reservas obligatorias-Reserva legal
233505 Costos y gastos por pagar-Gastos financieros
321005 Superávit de capital-Donaciones en dinero
2365 Cuentas por pagar -Retención en la fuente
3605 Utilidades del ejercicio
2. Identifique el nombre de la cuenta
DESCRIPCION CODIGO CUENTA
Patrimonio de la empresa, de aportes
efectuados por accionistas...
3105
Valor de las obligaciones de la empresa con
sus trabajadores por auxilio de cesantías...
2510

AREA CONTABLE
35
Valor apropiado de las utilidades liquidas,
para proteger el patrimonio social.
330505
Obligaciones contraídas por la empresa con
establecimientos financieros.
2105
Obligaciones contraídas por la empresa por
adquisición de bienes o servicios, para la
venta
2205
Valor de resultados positivos obtenidos por la
empresa.
3605
Pasivos de la empresa por prestación de
servicios, honorarios, etc.
233525
Importes recaudados por la empresa a los
contribuyentes por retefuente y a favor de la
DIAN.
2365
3. Explique las diferencias presentadas en los siguientes enunciados:
a. Inversiones y Bonos y papeles comerciales
b. Deudores y proveedores
c. Gastos pagados por anticipado e ingresos recibidos por anticipado
d. Deudores clientes y proveedores nacionales
e. Cuentas por pagar y cuentas por cobrar
f. Anticipo de impuestos y saldos a favor y retención en la fuente (por pagar).
g. Obligaciones laborales, cesantías consolidadas y pensiones por pagar
h. Capital de personas naturales, capital suscrito y pagado, aportes sociales
i. Bienes muebles e inmuebles
j. Activo, pasivo y patrimonio
4. Identifique la clase de cuenta Activo (A), Pasivo (P) o Patrimonio (Pt) y el grupo
al que pertenece
CODIGO CUENTA CLASE GRUPO
1305 Clientes
2205 Proveedores nacionales
1215 Inversiones Bonos
2905 Bonos en circulación
1540 Flota y equipo de transporte
2705 Ingresos recibidos por anticipado
1705 Gastos pagados por anticipado

AREA CONTABLE
36
170116 Programas para computador (software)
1435 Mercancía no fabricada por la empresa
1520 Maquinaria y equipo
3130 Capital de personas naturales
2335 Costos y gastos por pagar
1345 Ingresos por cobrar
3705 Utilidades acumuladas
2370 Retenciones y aportes de nómina
1910 Valorizaciones De propiedad planta y equipo
3605 Utilidades del ejercicio
1528 Equipo de computación y comunicaciones
2404 Impuestos ,gravámenes y tasas De renta y C
3610 Pérdida del ejercicio
1805 Bienes de arte y cultura
1120 Cuentas de ahorro
1508 Construcciones en curso
1524 Equipo de oficina
5. Marque con una X según la clase a que corresponda cada cuenta
CUENTA ACTIVO PASIVO PATRIMO
NIO
Capital suscrito y pagado
Caja
Proveedores nacionales
Reserva Legal
Bancos
Clientes
Cédulas
Pérdida del ejercicio
Mercancía no fabricada por la empresa
Aportes sociales
Cuentas por cobrar a trabajadores
Certificados
Dividendos o participaciones por pagar
Construcciones y edificaciones
Impuesto sobre las ventas por pagar

AREA CONTABLE
37
Semovientes
Salarios por pagar
Reservas estatutarias
Gastos pagados por anticipado
Ingresos recibidos por anticipado
Cargos diferidos
Patentes (intangibles)
Cesantías consolidadas
Flota y equipo fluvial y/o marítimo
Bancos Nacionales (obligaciones)
Equipo de oficina
Bonos en circulación
Materias Primas (inventarios)
Productos terminados (inventarios)
Anticipos y avances recibidos

AREA CONTABLE
38
ANEXO No. 4
LA ECUACION CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
O mediante el siguiente esquema:
Esta ecuación sólo da cuenta de un cálculo aritmético no muy útil en la
interpretación de los flujos económicos que representa la contabilidad.
Actualmente se aborda la interpretación desde la ecuación financiera.
Inversión = Financiación
Asociado a las cuentas reales, acumulativas o de balance como son: Activo,
Pasivo y Patrimonio y a las cuentas nominales o temporales como son: Ingresos,
Gastos y Costos, utilizaremos el siguiente esquema:
“LA VIDA ES UNA
PROFECÍA DE
AUTORREALIZACION, LO
QUE ANHELAS, ¡LO
LOGRARAS!"
Esta expresión matemática, conocida como
ecuación contable, señala que todos los bienes
de propiedad de la empresa provienen de dos
fuentes: las personas naturales o jurídicas que
otorgan crédito al negocio, y los propietarios que
aportan capital. Los recursos o propiedades que
tiene la organización para cumplir con sus
operaciones se denominan activos. Sus
Obligaciones con terceros se definen como pasivos, y el derecho de los propietarios
en los activos se define como patrimonio. Las definiciones anteriores se pueden
expresar mediante la siguiente ecuación:

AREA CONTABLE
39
INVERSION = FINANCIACIÓN
Usos Fuentes
Débito Crédito
1. Activo
7. Costo de Producción
2. Pasivos
5. Gastos 3. Patrimonio
6. Costos 4. Ingresos
El flujo significa que los Pasivos, Patrimonio e ingresos son FUENTE DE
FINANCIACIÓN DE RECURSOS. Las cuentas créditos representan la gestión y
obtención de recursos para que la empresa pueda realizar actividades u operaciones.
El pasivo (Naturaleza Crédito) es una fuente porque los flujos de recursos obtenidos por
financiación, es decir, que recibió recursos (dinero, bienes, mercancías y derechos
.Naturaleza Débito), con el compromiso de devolver a cambio recursos.
Un ejemplo de las cuentas del pasivo son las obligaciones financieras: la empresa solicita
al banco un crédito con fines de aplicarlos a ensanchamiento de propiedad, planta y
equipo. El banco se los otorga. Esto quiere decir, que el préstamo se refleja en un pasivo
o FUENTE DE FINANCIACIÓN y con contrapartida en la cuenta de bancos que es una
cuenta de inversión, del activo (Naturaleza Débito). Es un USO.
Las fuentes de financiación pueden ser externas: A través de entidades del sector
financiero, o terceros, personas naturales, proveedores (cuando se adquiere mercancía
para la venta a crédito), acreedores (cuando se obtiene maquinaria y equipo o equipos de
oficina a crédito para uso de la oficina).
Es fuente de financiación interna: La capitalización o incremento de capital social de la
empresa por la decisión de carácter económico de capitalizar utilidades, o emitir nuevas
acciones para la venta, o aumentar las cuotas o partes de interés social.
Estas fuentes se utilizan en inversión sobre activos: adquisición de inventarios,
propiedad planta y equipo, en sostener gastos y costos necesarios para generar fuentes
internas de recursos o ingresos.
Como se puede observar con la ilustración anterior el ciclo de los recursos va en sentido
de financiación, inversión y luego financiación.
EJEMPLO: Se conforma una sociedad con aportes de los socios, representados así:

AREA CONTABLE
40
Socio Ángel Rico $10.000.000 En efectivo
Socio Benito Yola $10.000.000 Vehículo
Socio Camilo Bueno $15.000.000 Equipo de Computo ($5.000.000)
Maquinaria y Equipo ($10.000.00)
La ecuación queda así:
CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Equipo de Cómputo 5.000.000
Maquinaria y equipo 10.000.000
Aportes Sociales 35.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 $0 $ 35.000.000
Se obtiene un préstamo del Banco de Bogotá por $10.000.000, le envían nota crédito
No.960, consignado en la cuenta corriente de la sociedad.
CUENTAS ACTIVOS = PASIVOS
Bancos $ 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 10.000.000 $ 10.000.000
La ecuación quedaría así:
Caja $ 10.000.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Obligaciones Financieras $ 10.000.000
Sumas Iguales $ 35.000.000 = $ 10.000.000 + $ 35.000.000

AREA CONTABLE
41
Se compra papelería y útiles para el mes por $300.000. De contado y se prestan servicios
de asesoría nos pagaron $1.000.000 con cheque.
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Bancos (300.000)
Caja 1.000.000 1.000.000
Ingresos por honorarios
Sumas Iguales $ 700.000 $ 300.000 = $0
$
1.000.000
CUENTAS ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de
Transporte 10.000.000
Obligaciones
Financieras 10.000.000
Aportes Sociales
Gastos útiles y
Papelería 300.000
Ingresos por honorarios 35.000.000 1.000.000
Sumas Iguales 45.700.000 + 300.000 = 10.000.000 + 35.000.000 + 1.000.000
Las cuentas de resultado o nominales, afectan sólo el período en él se incurrieron
(ingresos y gastos). Como su nombre lo indican hay que determinar el resultado:
Utilidad del ejercicio (cuenta del patrimonio)= Ingresos – Gastos
Utilidad del ejercicio = $1.000.0000 - $300.0000
Utilidad del ejercicio= $700.000

AREA CONTABLE
42
La nueva ecuación quedaría:
Caja 11.000.000
Bancos 9.700.000
Flota y equipo de Transporte 10.000.000
Obligaciones Financieras 10.000.000
Utilidad del ejercicio 700.000
Sumas Iguales 45.700.000 = 10.000.000 + 35.700.000
De acuerdo al ejemplo anterior analice y comporta con sus cipas los cambios presentados
en cada una de las ecuaciones contables.
PREGUNTAS TIPO SABER PRO (ECAES):
1. CONTEXTO: Las cualidades de la información contable son la comprensibilidad,
utilidad y en cierto casos se requiere, además, que la información sea comparable. Para
que la información sea útil debe ser pertinente y confiable, donde la pertinencia indica que
la información contable debe ser relevante para las necesidades de los usuarios y ser
capaz de generar cambios de actitud en éstos. PREGUNTA: La información contable será
pertinente cuando:
a. Por su valor de retroalimentación permite mejorar la toma de decisiones.
b. Sea preparada sobre bases uniformes y presentarse fidedignamente los hechos.
c. Permita la verificabilidad y predicción, además de ser clara y fácil de entender.
d. Tenga valor para hacer pronósticos, sea oportuna y reduzca la incertidumbre.
2. CONTEXTO: Los objetivos básicos de la información contable entre los cuales se
pueden encontrar: predecir flujos de efectivo, tomar decisiones en materia de inversiones
y crédito, ayudar a la conformación de la información estadística nacional, entre otros.
PREGUNTA: Para que la información contable satisfaga adecuadamente sus objetivos
debe presentar:
a. La estructura que representa la situación financiera de la empresa.
b. Pronósticos financieros que faciliten la confiabilidad del usuario.
c. Comprensibilidad, utilidad y en algunos casos, comparabilidad.

AREA CONTABLE
43
d. Resultados contables razonables libre de errores y desviaciones.
3. CONTEXTO: El balance general es un estado financiero básico que tiene como fin
indicar la posición financiera de un ente económico en una fecha determinada.
PREGUNTA: ¿qué información debe presentar el balance general para cumplir con su
finalidad?:
a. La variación en la situación financiera durante un período.
b. Los recursos económicos controlados por la empresa.
c. Los activos, pasivos y patrimonio a la fecha de corte.
d. Los resultados económicos obtenidos durante un período.
4. CONTEXTO: En general se entiende que los activos son los bienes y recursos con que
cuenta un ente económico para su realización de su objeto social. PREGUNTA: Dada la
definición anterior, un recurso será considerado como un activo cuando:
a. Sea controlado por el ente económico y permita generar utilidades en los períodos
siguientes a su adquisición.
b. Ayude a la generación de beneficios económicos y se pueda demostrar la
propiedad del bien frente a terceros.
c. Sea de propiedad del ente económico y además, sea una fuente generadora de
recursos económicos hacia futuro.
d. Sea de propiedad y controlado por el ente económico y que además, ayude a la
generación de beneficios económicos futuros.
TALLER
1. Los activos del almacén Alfa valían $115.000.000 a diciembre 31 de 2009, y
aumentaron $50.550.00 en diciembre 31 de 2010. Durante este mismo período, los
pasivos aumentaron $37.275.150. El patrimonio a diciembre 31 de 2009 era de
$69.500.000. ¿Cuál es el valor correspondiente al patrimonio a diciembre 31 de
2010?
2. De acuerdo a las siguientes transacciones determine que operación se efectuó en la
empresa Andina Ltda., dedicada a la compra y venta de mercancía
A.
CAJA BANCOS EQUIPO DE OFICINA CAPITAL
1.000.000 5.000.000 4.000.000 10.000.000
B.
EQUIPO
COMPUTACION
BANCOS CUENTAS POR
PAGAR
3.000.000 1.500.000 1.500.000

AREA CONTABLE
44
C.
COMPRAS BANCOS PROVEEDORES
5.000.000 1.000.000 4.000.000
D.
CAJA CLIENTES COMERCIO AL POR
MAYOR
2.000.000 1.000.000 3.000.000
E.
BANCOS CAJA
3.000.000 3.000.000
F.
PROVEEDORES BANCOS
2.000.000 2.000.000
G.
GASTOS
OPERACIONALES -
Arrendamiento
BANCOS
200.000 200.000
H.
CAJA
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ANTICIPADO –
Intereses
400.000 400.000

AREA CONTABLE
45
ANEXO No. 5
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
1. Cuentas de ingresos. Definición
2. Clasificación de las cuentas de ingresos
3. Ingresos Operacionales
4. Ingresos no operacionales
5. Cuentas de gastos. Definición
6. Clasificación de las cuentas de gastos
7. Gastos Operacionales de administración
8. Gastos Operacionales de venta
9. Gastos no operacionales
10.Costos de ventas. Definición.
11.Términos contables
1. I N G R E S O S: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos
y financieros que percibe la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad comercial en un ejercicio determinado.
Es el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por una
entidad, con efecto en su utilidad neta, durante un período contable, como
resultado de las operaciones que constituyen sus actividades primarias o
normales.
2. Los ingresos se clasifican en operacionales y no operacionales.
3. INGRESOS OPERACIONALES: (41)
Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad
económica principal de la empresa.
Por lo general, toda empresa está dedicada a una o más actividades económicas
principales, y los ingresos originados en estas actividades son considerados
“NO EXISTE
FRACASO SALVO
CUANDO DEJAMOS
DE ESFORZARNOS"
PAPELERIA
PLAYA
Los valores recibidos y/o causados como resultado de las
actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto
social mediante la entrega de bienes y servicios, así como
los dividendos, participaciones y demás ingresos por
concepto de intermediación financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal de la empresa.

AREA CONTABLE
46
ingresos operacionales. Ejemplo de un ingreso operacional: Una universidad en la
que su actividad principal es prestar el servicio de educación formal.
Agricultura, ganadería, caza y silvicultura (4105)
Pesca (4110)
Explotación de minas y canteras (4115)
Industrias manufactureras (4120)
Suministro de electricidad, gas y agua (4125)
Construcción (4130)
Comercio al por mayor y al por menor (4135)
Hoteles y restaurante (4140)
Transporte, almacenamiento y comunicación (4145)
Actividad financiera (4150)
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler (4155)
Enseñanza (4160)
Servicios sociales y de salud (4165)
Otras actividades de servicios comunitarios y personales (4170)
Devoluciones en ventas. DB (4175)
Entre los más representativos tenemos:
Comercio al por mayor y al por menor: Registra el valor de los ingresos
obtenidos por la empresa en las actividades de compra, venta y reparación y/o
mantenimiento de los bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos
de transformación.
Actividad financiera: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa
no sometido al control y vigilancia de la superbancaria, originados en la actividad
financiera propias de su objeto social tales como dividendos, participaciones,
intereses, comisiones, cuotas de administración y eliminación de suscriptores.
Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler: Registra el valor de los
ingresos obtenidos por la empresa en actividades inmobiliarias, el alquiler de
maquinaria y equipo, procesamiento de datos, realización de estudios técnicos,
actividades de consultoría.
4. INGRESOS NO OPERACIONALES: (42)
Comprende los ingresos provenientes de transacciones
diferentes a las del objeto social o giro normal de los
negocios de la empresa.

AREA CONTABLE
47
Otras ventas (4205)
Financieros (4210)
Dividendos y participaciones (4215)
Arrendamientos (4220)
Comisiones (4225)
Honorarios (4230)
Servicios (4235)
Utilidad en venta de inversiones (4240)
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo (4245)
Utilidad en venta de otros bienes (4248)
Recuperaciones (4250)
Indemnizaciones (4255)
Participaciones en concesiones (4260)
Ingresos ejercicios anteriores (4265)
Devoluciones en otras ventas (DB) (4275)
Diversos (4295)
Financieros: Registra el valor de los ingresos obtenidos por la empresa por
concepto de rendimientos de capital a través de actividades diferentes a las de su
objeto social principal.
Comisiones: El valor de los ingresos no operacionales que la empresa obtiene a
título de comisiones originadas en concepto tales como venta de seguros,
derechos de autor y programación, comisiones por recaudo o inversión
publicitaria.
Honorarios: Los ingresos causados o recibidos por servicios técnicos o
profesionales prestados por la empresa a terceros y que no corresponden al
desarrollo del objeto social principal.
Utilidad en venta de propiedades, planta y equipo: Registra la diferencia a
favor de la empresa que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta
y equipo y su valor en libros.
5. GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y
financieros en que incurre la empresa en el desarrollo del giro normal de su
actividad en un ejercicio económico determinado.

AREA CONTABLE
48
6. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE GASTOS
7.
7. GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN: Son los gastos
ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la empresa y registra,
sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el
ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la
dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo
de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las
incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.
Se clasifican bajo este grupo:
Gastos de personal (5105): Los gastos ocasionados por concepto de la
relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales
vigentes, el reglamento interno de la empresa, pacto laboral, ejemplo: salario
integral, sueldos, jornales, horas extras y recargos, comisiones, viáticos,
incapacidades, auxilio de transporte, cesantías, intereses sobre cesantías,
prima de servicios, extralegales, auxilios, bonificaciones, dotación, pensiones
de jubilación, aportes a entidades promotoras EPS, aportes cajas de
compensación familiar, ICBF, SENA, honorarios, etc.
Otros: Impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros,
servicios, legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación,
gastos de viaje, depreciaciones, amortizaciones, diversos, provisiones.
Impuestos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en
impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del estado diferentes a los de
renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes.
Arrendamientos: Gastos pagados o causados por la empresa originados en
servicios de arrendamiento de bienes, para el desarrollo del objeto social.
Contribuciones y afiliaciones: Gastos pagados o causados por la empresa
por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de
sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre
vinculación.
GASTOS (5)
OPERACIONALES DE
ADMINISTRACION (51)
OPERACIONALES DE
VENTA (52)
NO OPERACIONALES
(53)

AREA CONTABLE
49
Servicios: Gastos pagados o causados por la empresa por concepto de
servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, servicios públicos,
transporte, fletes y acarreos.
Gastos legales: Gastos pagados o causados por la empresa en cumplimiento
de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales,
aduaneros, registro mercantil, trámites y licencias.
Adecuación e instalación: Gastos ocasionados por concepto de adecuación
e instalación de oficinas efectuados por la empresa.
8. GASTOS OPERACIONALES DE VENTA: Comprende los gastos
ocasionados en el desarrollo del objeto social de la empresa, sumas o valores
en que se incurre durante el ejercicio directamente relacionados con la gestión
de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas
establecidas para el desarrollo de la actividad de venta de la empresa
incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución,
mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.
Se clasifican igual a los gastos operacionales de administración: personales y
otros, sólo que son los relacionados con la actividad de venta.
9. GASTOS NO OPERACIONALES: Comprende las sumas pagadas y/o
causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del
objeto social de la empresa tales como: financieros, pérdida en venta y retiro
de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.
10.COSTOS DE VENTAS: Agrupa las cuentas que representan la acumulación de
los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o
prestación de servicios vendidos de acuerdo con la actividad social
desarrollada por la empresa en un período determinado.
Costos de ventas y prestación de servicios:
COSTOS DE VENTAS (6)
COSTO DE VENTAS Y DE
PRESTACIÓN DE
SERVICIOS (61)
COMPRAS (62)

AREA CONTABLE
50
Agricultura, ganadería, caza y silvicultura
Pesca
explotación de minas y canteras
Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua
Construcción
Comercio al por mayor y al por menor.
Hoteles y restaurantes
Transporte, almacenamiento y comunicaciones
Actividad financiera, etc.
Compras: Comprende el valor pagado y/o causado por la empresa en la
adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser
utilizadas en la producción y/o comercialización en desarrollo de la actividad social
principal durante un período determinado.
6205 de mercancías 6210 de materias primas
6215 de materiales indirectos 6220 de energía
11.TERMINOS CONTABLES
Causación del Ingreso: Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho
a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Causación del costo o gasto: Se entiende causado un costo o un gasto cuando
nace la obligación de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.
1. ACTIVO 2. PASIVOS 3. PATRIMONIO
SALDO SALDO SALDO
5. GASTOS 6. COSTOS 4. INGRESOS
SALDO SALDO SALDO

AREA CONTABLE
51
4135
1105 CAJA 1305 CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR
(1) 10,000,000 (1) 5,000,000 3,000,000 (4) (1) 15,000,000
(4) 3,000,000 10,000,000 (2) 2,000,000 15,000,000
13,000,000 10,000,000
3,000,000
1110 BANCOS 510506 GASTOS SUELDOS 2205 PROVEEDORES
(2) 10,000,000 2,280,200 (3) 2,280,200 (5) 6,000,000
2,000,000 (5) (6) 3,000,000
3,000,000 (6) 3,000,000
10,000,000 7,280,200
2,719,800
6205 COMPRAS MERCANC
DEBITO CREDITO
(5) 8,000,000

AREA CONTABLE
52
ANÁLISIS EJEMPLO ANTERIOR:
Activo-Gastos-Costos
Pasivo-Patrimonio-
Ingresos Recursos
Aumento Disminución Disminución Aumento INVERSIÓN FINANCIACIÓN
TRANSACCIÓN Débito Crédito Débito Crédito USO FUENTE
1) Ventas- Ingresos- Resultado 15,000,000 Fuente
1) Caja - Activo-Balance 10,000,000 Uso
1) Clientes- Activo-Balance 5,000,000 Uso
2) Consignación:
Bancos - Activo-Balance 10,000,000 Uso
Caja - Activo-Balance 10,000,000 Fuente
3) Pago sueldos:
Gastos sueldos - Resultado 2,280,200 Uso
Bancos - Activo-Balance 2,280,200 Fuente
4) Abono clientes:
Caja - Activo-Balance 3,000,000 Uso
Clientes - Activo-Balance 3,000,000 Fuente
5) Compra Mercancías:
Compras - Costo-Resultado 8,000,000 Uso
Proveedores- Pasivo-Balance 6,000,000 Fuente
6) Abono a Proveedores:
Proveedores- Pasivo-Balance 3,000,000 Uso
Taller:
1. Relacione con X las cuentas de ingresos:
Reservas obligatorias Comercio al por mayor y al por menor
Caja Venta de pinturas y lacas
Cesantías consolidadas Ingresos por hoteles y restaurantes
Proveedores Ingresos actividad financiera
Obligaciones financieras Intereses recibidos

AREA CONTABLE
53
Bancos Devoluciones en ventas
Capital social Descuentos comerciales condicionales
(ventas)
Utilidad del ejercicio Dividendos recibidos
2. Relacione con X las cuentas de costos y gastos:
Intereses recibidos del mes Sueldos pagados en el mes
Comisiones por pagar Gastos pagados por anticipado-
Honorarios
Intereses recibidos por anticipado Servicio de agua pagado del mes
Arrendamientos recibidos del mes Mercancía no fabricada por la empresa
Arrendamientos Pagados del mes Cesantías consolidadas
Servicios Pagados del mes Comisiones Recibidas del mes
Servicios Comisiones por pagar Comisiones por cobrar
Gastos depreciación del mes Depreciación acumulada
Provisión clientes Gastos provisión del mes
Impuestos Pagados en el mes Anticipo impuestos – Retención en la
fuente
Impuestos Retención Fuente por
pagar
Obligaciones laborales – Sueldos
Compra de mercancías Energía eléctrica (causada) en el mes
3. Relacione la columna A con la columna B, identifique la clase de cuenta
1. Efectivo, cheques a. Proveedores
2. Ingresos por venta de bienes b. Ingresos operacionales de
enseñanza
3. Obligaciones de la empresa con entidades
financieras
c. Gastos arrendamientos
4. Aportes iniciales y posteriores de socios d. Inversiones
5. Gastos ocasionados relación laboral e. Caja
6. Valor pagado empresa adquisición de
mercancía para ser utilizadas en
comercialización
f. Bonos y papeles comerciales
7. Depósito de la empresa en cuenta corriente g. Utilidad del ejercicio
8. Obligaciones contraídas por la empresa en
la adquisición de bienes o servicios
h. Devoluciones en ventas (DB)
9. Valores apropiados de las utilidades
liquidas para proteger el patrimonio social
i. Gastos no operacionales (pérdida
en venta de bienes)
10. Ingresos obtenidos por la empresa en la
prestación de servicios de formación
j. Capital social

AREA CONTABLE
54
intelectual
11. Gastos causados por servicio de
arrendamiento
k. Ingreso no operacional
(dividendos)
12. Devoluciones originadas en compras l. Gastos de personal
13. Títulos valores de propiedad de la
empresa
m. Gastos por pagar
14. Valores recibidos por la empresa por
comisión y venta de bonos y papeles
comerciales
n. Ingresos transporte
15. Resultados positivos obtenidos por la
empresa
o. Devoluciones en compras (CR)
16. Devoluciones originadas por venta de
mercancía
p. Reservas obligatorias
17. Ingresos por dividendos recibidos por la
empresa
q. Bancos
18. Pérdidas de la empresa por venta de
bienes
r. Obligaciones financieras
19. Valores devengados por la empresa
pendientes de cobro
s. Comercio al por mayor y al por
menor
20. Pasivos estimados por prestación de
servicios, honorarios, gastos financieros
t. Ingresos por cobrar
21. Ingresos de la empresa relacionados con
servicio de transporte
u. Gastos servicios
22. Gastos pagados por la empresa por
concepto de servicios de aseo, vigilancia
v. Compras
4. Identifique la clase a que corresponde A, P, Pt, I, C, G
Proveedores nacionales Bancos
Deudores clientes Caja
Obligaciones financieras Utilidad del ejercicio
Comercio al por mayor y al por
menor.
Compra de mercancía
Reservas obligatorias Pérdida del ejercicio
Cuentas por cobrar a trabajadores Pérdidas acumuladas
Mercancía no fabricada por la
empresa
Sueldos Pagados secretaria del mes
Capital suscrito y pagado Construcciones y edificaciones
Energía eléctrica (causada) del
mes
Pérdida en venta de activos
Intereses financieros del mes Inversiones
Arrendamiento Pagado en el mes Intereses por cobrar del mes
Arrendamientos por pagar Sueldos Pagados vendedores en el

AREA CONTABLE
55
mes
Capital de personas naturales Equipo de oficina
Flota y equipo de transporte Aportes sociales
Retención en la fuente (por pagar) Anticipo de impuestos y/o saldos a
favor
Arrendamiento pagado por
anticipado
Intereses recibidos por anticipado

AREA CONTABLE
56
ASIGNATURA: CONTABILIDAD BASICA
ANEXO No. 6
2. RETENCIÓN EN LA FUENTE
2.1 REGIMENES DE IMPUESTOS A LAS VENTA (IVA)
2.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS
1. RETENCIÓN EN LA FUENTE
Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en detraer de los pagos
o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta.
Encargado de pagar las
Retenciones realizadas Se descuenta la
Mensualmente retención en la fuente
En el pago de Renta
Anual
Entrega recibo de caja
Es un sistema de recaudo anticipado a determinados impuestos, y se creó ya que éstos
operan por períodos específicos y el estado “no puede” esperar a estos términos para
cobrarlos, entonces este sistema lo que hace es recaudar el impuesto en el mismo
momento en que se genera la transacción comercial que origina dicho impuesto.
Es por esto que la Retención en la Fuente es la forma de recaudar un impuesto lo más
pronto posible sin tener que esperar a que transcurra el período del impuesto.
Por ejemplo, el Impuesto de Renta se factura anualmente, pero a través de la Retención
en la Fuente, ya no hay que esperar un año por parte del ente recaudador para obtenerlo,
sino que lo cobra “por derecha” toda vez que se hagan transacciones, asegurándose
así, un ingreso constante de estos recursos.
Comprador Vendedor
Paga el
Estado
Realiza Retefuente
NO ES MÁS SABIO EL
QUE MÁS LEE, SINO
EL QUE MÁS
ENTIENDE LO QUE
LEE
USTED PUEDE
HACERLO SI PUEDE
QUE CREE
NAPALEÓN HILL

AREA CONTABLE
57
Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto,
para cada impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta,
el impuesto de IVA, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con
retención en la fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que
existe retefuente por renta, retefuente por IVA, retefuente por ICA, etc.
Objetivos de la retención en la fuente:
Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.
Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado
en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Mecanismo de control y cruce de información.
Previene la evasión.
Da presencia del estado en muchos lugares.
Elementos de la retención en la fuente:
Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el
AGENTE RETENEDOR: Es la persona o entidad obligada a efectuar la retención, al
realizar los pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.
Hecho Generador: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que
entiende causada la retención conforme a los criterios legales.
Base de retención: Es el valor del pago o abono en cuenta sobre el cual se debe
aplicar la tarifa para obtener la suma a retener. Valor de la transacción, sin tener
en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.
Tarifa: Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a
retener. Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.
Obligaciones del agente retenedor:
Efectuar la retención siempre que realice un pago o abono en cuenta sujeto a
retención.
Inscripción en el RUT: Todos los agentes de retención deben estar inscritos en el
RUT.
Presentar la declaración de retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados
por la ley.
Suministrar a la DIAN la información relacionada con las retenciones en la fuente
practicadas, de conformidad con las especificaciones técnicas que indique el
reglamento
Consignar las retenciones en la fuente practicadas oportunamente dentro de los
plazos fijados por el Gobierno Nacional, haciendo uso de los formularios prescritos
oficialmente.

AREA CONTABLE
58
Expedir los certificados de retención en la fuente por el respectivo impuesto,
dentro de los plazos establecidos legalmente. Por salarios y otros conceptos.
Conservar los soportes y pruebas que permitan verificar la exactitud de los valores
contenidos en las declaraciones tributarias de retenciones en la fuente y la prueba
de consignación.
Sujetos Pasivos:
Contribuyentes del régimen general:
• Impuesto de Renta
• Impuesto de Ganancias Ocasionales
• Impuesto de Remesas.
Contribuyentes del régimen especial:
• Rendimientos Financieros.
Finalidad de la retención en la fuente:
La retención en la fuente tiene por objetivo recaudar en forma gradual el impuesto dentro
del mismo ejercicio gravable en que se cause el ingreso.
Agentes Retenedores:
Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho público, los fondos
de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los
consorcios, incluidas las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que por sus
funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposición legal, efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
Personas naturales que son agentes de retención:
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año
inmediatamente anterior hubieren tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario) $753.960.000 también deberán
practicar retención en la fuente.
La nueva Unidad de Valor Tributario, vigente a partir del primero de enero de 2011, quedó
establecida en $25.132 y será la base para las declaraciones y pagos que se adelanten el
año entrante.
Autorretenedores:
Son autorretenedores aquellas personas jurídicas señaladas mediante resolución
por la DIAN, al considerar que para fines de recaudo es más conveniente que la
retención se efectúe por quien recibe el pago o abono en cuenta, considerando el
volumen de las operaciones de venta.
La persona que compra no efectúa la retención en la fuente a la que vende, puesto que la
que vende se la debe efectuar a sí misma, sobre el valor total de la venta. Radica en el

AREA CONTABLE
59
Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, la competencia para autorizar o designar a
las personas o entidades que deberán actuar como autorretenedores y suspender la
autorización cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos. Se
efectúa autorretención por pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso
tributario para quien los recibe. Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos.
Rendimientos financieros.
Tabla de retención en la fuente año 2011:
Rubro Concepto
A partir
de (cifra
en UVT)
A partir de
(cifra en
pesos)
Tarifa
Salarios
Ingresos originados en una relación
laboral o legal y reglamentaria.
95 $ 2.388.001
Tabla Art.
383 del
E.T.
Compras
Compras en general 27 $ 679.000 3,5%
Compras de bienes y productos agrícolas
o pecuarios sin procesamiento industrial
92 $ 2.312.000 1,5%
Compra de café pergamino o cereza 160 $ 4.021.000 0,5%
Compra de combustible o derivados del
petróleo.
n/a $ 1 0,1%
Servicios
Servicios en general (personas jurídicas y
a las naturales declarantes de renta)
4 $ 101.000 4%
Servicios en general (personas naturales
NO declarantes de renta)
4 $ 101.000 6%
Servicios prestados por empresas
temporales.
4 $ 101.000 1%
Servicios de vigilancia y aseo prestados
por empresas de vigilancia y aseo.
4 $ 101.000 2%
Servicios integrales de salud 4 $ 101.000 2%
Servicios de hoteles, restaurantes,
hospedaje.
4 $ 101.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de carga
(terrestre, marítimo o aéreo)
4 $ 101.000 1%
Servicios de transporte nacional de
pasajeros. (terrestre)
27 $ 679.000 3,5%
Servicios de transporte nacional de
pasajeros. (aéreo, marítimo)
4 $ 101.000 1%
Servicio de transporte internacional de
carga (terrestre)
4 $ 101.000 1%
Servicios de transporte internacional de
pasajeros (terrestre)
27 $ 679.000 3,5%
Arrendamientos Arrendamiento de bienes muebles n/a $ 1 4%
Arrendamiento de bienes raíces 27 $ 679.000 3,5%
Contratos Contratos de consultoría y administración
delegada (cuando el beneficiario del pago
n/a $ 1 11%

AREA CONTABLE
60
Rubro Concepto
A partir
de (cifra
en UVT)
A partir de
(cifra en
pesos)
Tarifa
sea una persona jurídica o asimilada)
Contratos de consultoría y administración
delegada (cuando el beneficiario del pago
sea una persona natural No Declarante)
n/a $ 1 10%
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y
edificaciones (Declarantes de Renta)
n/a $ 1 6%
Contratos de consultoría en ingeniería de
proyectos de infraestructura y
edificaciones (No Declarantes de Renta)
n/a $ 1 10%
Contratos de construcción, urbanización o
confección de obra material de bien
inmueble.
27 $ 679.000 1%
Otros conceptos
tributarios
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea persona jurídica
o asimilada)
n/a $ 1 11%
Honorarios y Comisiones (cuando el
beneficiario del pago sea una persona
natural)
n/a $ 1 10%
Rendimientos Financieros (Intereses) n/a $ 1 7%
Loterías, Rifas, Apuestas y Similares 48 $ 1.206.000 20%
Enajenación de Activos Fijos n/a $ 1 1%
Pagos a establecimientos comerciales
realizados con tarjeta débito o crédito.
n/a $ 1 1.5%
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que sean declarantes
de renta.
27 $ 679.000 4%
Emolumentos eclesiásticos efectuados a
personas naturales que NO sean
declarantes de renta.
27 $ 679.000 3,5%
Dividendos gravados n/a $ 1 33%
Retención en la
fuente de IVA
Retención en la fuente del IVA por
compras de bienes gravados.
27 $ 679.000
50% del
IVA
Retención en la fuente del IVA por
Servicios gravados.
4 $ 101.000
50% del
IVA
Retención en la fuente del IVA aplicable a
operaciones con tarjetas débito o crédito.

AREA CONTABLE
61
2. IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)
1. EN QUE CONSISTE EL IMPUESTO A LAS VENTAS:
La expresión IVA es la sigla del Impuesto al valor agregado o añadido más conocido
como Impuesto sobre las ventas.
Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, que en Colombia
se ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del
ciclo económico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley
ha conferido la calidad de “responsables” a algunos de los sujetos que intervienen en las
operaciones económicas.
Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas únicamente recae en el “valor
agregado” al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al
transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo o prestar el
servicio.
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto
sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto equivalente al
valor que le agrega al producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
La empresa ABC Ltda. Compra una camisa por $50.000, más IVA del 16%
($50.000x16%)= $8.000
Luego la empresa ABC Ltda. Vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Es decir que
le agregó un valor de $20.000. (Una utilidad del 40%= $50.000x1.40). La empresa ABC
Ltda. Cobrará un IVA de $11.200 [70.000 x 16%].
En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de IVA y ha cobrado $11.200 de IVA. Al
finalizar el periodo, la empresa sólo le pagará a la DIAN la diferencia, esto es $3.200
[$11.2000-$8.000].
Si observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de IVA que la
empresa paga al estado por intermedio de la DIAN, corresponden al impuesto del valor
que la empresa le agregó a la camisa:
Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]. IVA al valor agregado: 3.200
[20.000x16%].
Es un impuesto sobre el consumo de bienes o la utilización de servicios gravados, por
tanto deben pagarlo todos los consumidores y recaudarlo los responsables.
HECHO GENERADOR:
El impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:

AREA CONTABLE
62
1. Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
2. La prestación de los servicios en el territorio nacional, que no hayan sido
excluidos expresamente.
3. La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
4. La circulación, venta u operaciones de juegos de suerte y azar con excepción de
las loterías.
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES:
Corporales Muebles e Inmuebles: Corporales: Son los que tienen un ser
real y pueden ser percibidos. Muebles: Pueden transportarse de un lugar a
otro, sea moviéndose ellos a sí mismo (semovientes), o por una fuerza
externa. Inmuebles: Son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y
los que se adhieren permanentemente.
Incorporales: Consisten en meros derechos.
Tarifa general o especialesCLASIFICACIÓN DE LOS BIENES CORPORALES
MUEBLES
Gravados Exentos Excluidos
Causan el impuesto Causan el impuesto No cusan el impuesto
Tarifa general o
especiales
No existe tarifa
Quienes produzcan o
vendan son
responsables del IVA
Tarifa del 0%
Productores y
exportadores son
Derecho a descontar
el IVA pagado
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
Derecho a descontar
el IVA pagado
NO derecho a la
devolución
Derecho a la
devolución del IVA
pagado
No tiene derecho a la
devolución del IVA
pagado*
Quienes produzcan o
vendan no son

AREA CONTABLE
63
*Importante: Para estos responsables, solamente procede la devolución de
los saldos a favor, generados por la retención que les practiquen.
2. CLASES DE REGIMENES DE IMPUESTO A LAS VENTAS:
Según los topes económicos fijados por el gobierno nacional, existen dos regímenes para
que los comerciantes se inscriban en la Administración de Impuestos correspondiente,
como responsables del impuesto a las ventas, son ellos:
2.1 REGIMEN SIMPLIFICADO:
Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales
comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos,
que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS
Exentos
Causan el
impuesto
Excluidos
Causan el
impuesto
No causan el
impuesto
Tarifa general o
especiales
Tarifa del 0% No existe tarifa
Son responsables
del IVA
Son responsables
del IVA
Derecho a
descontar el IVA
Son responsables
del IVA
Derecho a
descontar el IVA
El IVA pagado
constituye mayor
valor del costo
No tiene derecho
a la devolución
del IVA pagado *
Derecho a la
devolución del
IVA pagado
No tiene derecho
a devolución
Gravado

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