El resumen analiza la información de gastos acumulados por pagar de dos ejercicios. En el primer ejercicio, se circularizaron los saldos mayores a Q200,000, confirmándose dos de ellos. También se revisaron pagos posteriores, confirmando un saldo. En el segundo ejercicio, se detallan cuentas por pagar e información relevante como una demanda laboral pendiente. Finalmente, se identificaron gastos no registrados al cierre por Q35,200.
1. EJERCICIO No. 1 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
1) En el área de gastos acumulados por pagar, la compañía proporcionó la siguiente
información.
CUENTA CANTIDAD
Bono 14 por pagar Q34,050
Acuario, S.A. Q243,310
Distribuidora Galaxy, S.A Q275,592
Econo-Manía, S.A. (Q98,300)
Empresa Eléctrica de Guatemala Q52,000
IGSS patronal y laboral por pagar Q11,945
Mercadeo Lógico, S.A. Q275,393
Aguinaldo por pagar Q5,675
Librería La Amistad Q180,480
Vacaciones por pagar Q33,584
2) Se realizaron los siguientes procedimientos:
a) Se envió la carta de confirmación, como criterio de auditoría, a los saldos mayores
de Q200, 000.00 de acuerdo a la materialidad, solicitando los estados de cuenta
cortados al 31 de diciembre de 2012.
b) Se examinaron pagos posteriores de los gastos acumulados por pagar que no
fueron circularizados.
3) Resultado de la aplicación de los procedimientos de auditoría, se determinó lo
siguiente:
a) Al examinar las respuestas de los saldos circularizados, se estableció que las
compañías Mercadeo Lógico, S.A. y Acuario, S.A. contestaron conformes con su
saldo; mientras, la compañía Distribuidora Galaxy, S.A. no respondió; sin embargo,
como procedimiento alterno, se revisó la documentación de soporte y pagos
posteriores de período 2013; se estableció que el saldo de la cuenta está correcto.
b) En examen de pagos posteriores realizado en enero 2013, se determinó que a la
Empresa Eléctrica se le pagó Q53, 500.00 el 16 de enero, según factura
BX-12513461 y cheque examinado.
c) Se revisaron los recibos de los pagos de las cuotas laborales y patronales pagados
en enero 2013, correspondientes al mes de diciembre de 2012, se estableció que
están correctas las provisiones; empero, se considera que corresponden a
Impuesto por pagar.
d) Se determinó que el saldo de Eco-Manía, S.A. corresponde a venta de mercadería.
2. EJERCICIO No. 2 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
Los gastos acumulados por pagar se integran dela siguiente forma:
CUENTAS CANTIDAD
Intereses por pagar Q35,000
Comisiones sobre ventas Q75,000
Otras cuentas por pagar Q26,000
a) A partir del presente período (2012), la Compañía implantó la política de cancelar en
el mes inmediato siguiente al final de cada período contable, comisiones a los
vendedores equivalente a un 1.75% del total de ventas del año, como premio al
esfuerzo realizado.
b) El asesor legal de la compañía, nos indica en su confirmación que hasta el día de
nuestra revisión la empresa tiene una demanda en los juzgados laborales, interpuesta
por el ex Gerente de ventas, en la cual reclama prestaciones laborales no pagadas por
valor de Q135, 000.00; el abogado indica que esta situación se definirá a corto plazo y
el pago mínimo a efectuarse será de Q100, 000.00.
c) Los sueldos pagados durante el período fueron Q480, 000.00
d) Las indemnizaciones pagadas durante el período fue de Q55, 000.00
EVENTOS SUBSECUENTES
Al realizar el examen de los cheques emitidos en enero y febrero de 2013, establecimos que
existen pasivos no registrados al 31 de diciembre 2012, siendo los siguientes:
CHEQUE BENEFICIARIO FECHA CONCEPTO MONTO Q
2560 Telecom Enero 2013
Servicio
mantenimiento
planta telefónica
Noviembre y
diciembre 2012
11,000
2600 Sport 2000 Enero 2013
Compra de uniformes
equipo de la empresa,
diciembre 2012
7,700
2900
Price
Waterhouse
Coopers
Febrero 2013
Honorarios asesoría
en períodos 2012 16,500
SE SOLICITA:
3. En ambos casos la cedulas que considere necesarias, ajustes y/o reclasificaciones si los
considera necesarios, conclusiones y recomendaciones.