Este documento presenta varios ejercicios sobre el cálculo de prorratas de IVA y la realización de declaraciones trimestrales y anuales. En el primer ejercicio se pide calcular la prorrata de IVA de un empresario que vende zapatos y da clases, tanto la provisional como la definitiva. En el segundo ejercicio, se pide realizar los mismos cálculos para una empresa de enseñanza y venta de ordenadores. Finalmente, se proporcionan los libros de registro de facturas de una empresa para que se realice su

1. 1º AFI. GAP. IVA
EJERCICIOS IVA. PRORRATAS y OTROS
1. Un empresario que se dedica a la venta de zapatos y a impartir clases obteniendo los siguientes ingresos:
AÑO 2010 AÑO 2011
Ingresos por venta de zapatos: 24.000,00 € Ingresos por venta de zapatos: 48.000,00 €
Ingresos por impartir clases: 12.500,00 € Ingresos por impartir clases: 28.900,00 €
Las cuotas soportadas del 2.011 han sido:
1T: ..................... 2.400,00 € 3T: ..................... 4.100,00 €
2T: ..................... 3.500,00 € 4T: ..................... 6.200,00 €
Se pide:
Calcular la prorrata provisional.
Calcular la cantidad a deducir en el 1T, 2T y 3T
Calcular la prorrata definitiva del 2011.
Calcular la cantidad a deducir en el 4T.
Realizar la regularización para el 4T.
2. Una empresa dedicada a la enseñanza y a la venta de ordenadores dispone de los siguientes datos:
AÑO 2010 AÑO 2011
Ingresos enseñanza: ……………320.000,00 € Ingresos enseñanza: ……………245.000,00 €
Ingresos ordenadores:…………500.000,00 € Ingresos ordenadores: ………..480.000,00 €
I.V.A. SOPORTADO
1T: ................ 1.800 € 3T: ................ 2.400 €
2T: ................ 2.200 € 4T: ................ 1.900 €
a) Calcular la prorrata del año 2010.
b) Calcular la prorrata del año 2011.
c) Calcular la cuota a ingresar o a devolver del cuarto trimestre.
Solución 1.
Prorrata provisional:
24.000 / (12.500 + 24.000) = 0,6575342 x 100 = 65,75% = 66%
1T 2.400 x 66% = 1.584
2T 3.500 x 66% = 2.310
3T 4.100 x 66% = 2.706
10.000,00 6.600
TOTAL: 10.000 x 66% = 6.600€
Prorrata definitiva:
48.000 / (28.900 + 48.000) = 0,6241873 x 100 = 62,42% = 63%
4T: 6.200 x 63% = 3.906 €
Prorrata provisional: 10.000 x 66% = 6.600
Prorrata definitiva: 10.000 x 63% = 6.300
TOTAL: 6.600 – 6.300= 300 €
4T: 3.906 – 300 = 3.606€ (Se colocaría en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla 522 en el modelo
390)
Solución 2.
Prorrata provisional:
500.000 / (320.000 + 500.000) = 0,6097 x 100 = 60,98 % = 61%
1T 1.800 x 61% = 1.098 €
2T 2.200 x 61% = 1.342 €
3T 2.400 x 61% = 1.464 €
6.400 3.904
TOTAL = 6.400x 61% = 3.904 €
Prorrata definitiva:
480.000 / (245.000/480.000) = 0,6621 x 100 = 66,21 % = 67 %
4T: 1.900 x 67% = 1.273 €
Prorrata provisional: 6.400 x 61% = 3.904 €
Prorrata definitiva: 6.400 x 67% = 4.288 €
TOTAL: 3.904 – 4.288 = -384
1

2. 1º AFI. GAP. IVA
4T: 1.273 – (-384) = 1.657€ (Se colocaría en la casilla 36 del modelo 303 y a la casilla 522 en el modelo 390)
3. El libro de registro de facturas expedidas de la empresa “PUERTAS BORDÓN, S.L.” es:
LIBRO REGISTRO FACTURAS EXPEDIDAS
Nº y serie Fecha Fecha Destinatario NIF Base Imponible IVA RE Cuota
Factura operación
Fra. 1 12-01-12 08-01-12 Carpintería 10440550K 9.780,00 18% 1.760,40
Martínez
*RE 9.780,00 4% 391,20
Fra. 2 20-01-12 15-01-12 Puertas Marcos 11222333A 7.400,00 18% 1.332,00
*RE 7.400,00 4% 296,00
Fra. 3 28-01-12 20-01-12 Const.RM,Coop C16003333 15.760,00 18% 2.836,80
Fra. 4 10-02-12 10-02-12 Carlos Arribas 22450612B 850,00 18% 153,00
F-Rva 1 18-02-12 08-01-12 Carpintería 10440550K -615,00 18% -110,70
Martínez
*RE -615,00 4% -24,60
Fra. 5 20-02-12 15-02-12 Grupo TRI,S.L. B46220044 16.560,00 18% 2.980,80
Fra. 6 27-02-12 15-02-12 Const.JUCAR B03556600 20.840,00 18% 3.751,20
Fra. 7 10-03-12 25-02-12 Coop.TUEJAR C28120120 13.870,00 18% 2.496,60
F-Rva 2 15-03-12 15-02-12 Grupo TRI,S.L. B46220044 -1.240,00 18% -223,20
Fra. 8 20-03-12 15-03-12 Puertas Marcos 11222333A 12.750,00 18% 2.295,00
*RE 12.750,00 4% 510,00
Fra. 9 25-03-12 22-03-12 Carpintería 10440550K 8.640,00 18% 1.555,20
Martínez
*RE 8.640,00 4% 345,60
Total BI al 18% y Cuota 104.595,00 18.827,10
Total BI por RE al 4% y Cuota 37.955,00 1.518,20
El Registro de Facturas recibidas de la empresa “PUERTAS BORDÓN” es:
LIBRO REGISTRO FACTURAS EXPEDIDAS
Nº y serie Fecha Fecha Destinatario NIF Base Imponible IVA Cuota
Factura operación
Fra. 1 12-01-12 05-01-12 Pinturas A08223344 8.900,00 18% 1.602,00
BRUGUER,SA
Fra. 2 15-01-12 06-01-12 Trans.CUENCA B16010101 560,00 18% 100,80
Fra. 3 11-02-12 10-02-12 Tableros PLAZA B16332299 7.560,00 18% 1.360,80
Fra. 4 25-02-12 20-02-12 Ind.TITAN,SA A08280028 2.300,00 18% 414,00
F-Rva 1 03-03-12 10-02-12 Tableros PLAZA B16332299 -120,00 18% -21,60
Fra. 5 18-03-12 08-03-12 Maderas SERR. A16334455 10.200,00 18% 1.836,00
T-1/12 25-03-12 25-03-12 Trans.SOLANO 04580720J 230,00 18% 41,40
T-2/12 25-03-12 25-03-12 Cristalería Cuenca, B16002200 420,00 18% 75,60
SL
T-3/12 25-03-12 25-03-12 Ferretería S.José B16220055 320,00 18% 57,60
T-4/12 25-03-12 25-03-12 MANCHA,SL B02161616 180,00 18% 32,40
F-Rva 1 28-03-12 05-01-12 Pinturas A08223344 -820,00 18% -147,60
BRUGUER,SA
TOTALES 29.730,00 5.351,40
Los Tiques de compra del 25-03-12, no se pueden agrupar, pues proceden de distintos proveedores.
Con los datos de los libros registro, realiza el Mod. 303, liquidación del primer trimestre.
Operaciones realizadas durante el resto del ejercicio 2012. No están incluidos el IVA y RE., cuando proceda.
Operaciones del segundo trimestre. Operaciones del tercer trimestre.
1. Compra tableros y pinturas a empresarios españoles por 1. Compra mercancías en Rusia por 36.000,00 €.
160.000,00 €. 2. Vende puertas a un mayorista de Zaragoza por 67.000,00
2. Compra cerraduras a un fabricante italiano por 36.000,00 €.
€. 3. Un técnico repara una máquina y por el servicio le paga
3. Paga los servicios de una asesoría por 6.000,00 €. 30.000,00 €.
4. Paga a transportistas españoles por servicios recibidos 4. Vende a carpinteros sometidos al RE por 12.000,00 €.
3.000,00 €. 5. Compra herramientas por 1.800,00 €.
5. Compra tornillos y herrajes en Marruecos por 8.000,00 €. 6. Recibe servicios de un abogado establecido en Francia
6. Vende puertas a una constructora española por por 3.000,00 €.
55.000,00 €. 7. Vende puertas a un mayorista ruso por 9.000,00 €.
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3. 1º AFI. GAP. IVA
7. Factura por montaje de puertas en ventas realizadas 8. Paga a un transportista español 1.200,00 €.
4.000,00 €. 9. Compra maderas en Holanda por 18.000,00 €.
8. Vende puertas a carpinteros en régimen de RE por 10. Recibe anticipos de clientes por 7.080,00 €.
24.000 €. 11. Realiza el montaje de unas puertas y factura por
9.000,00 €.
12. Compras por 15.000,00 €.
13. Vende puertas a un mayorista francés por 112.000,00 €.
14. Un carpintero le cobra 24.000,00 € + IVA por el montaje
de unas puertas.
15. Devuelve a Holanda maderas defectuosas por 2.000,00 €.
16. Gana un concurso público para la venta e instalación de
las puertas de un ambulatorio público. Importe de la
adjudicación 104.040,00 € (IVA incluido).
Operaciones del cuarto trimestre.
1. Regala las puertas de la iglesia del pueblo, precio de coste es 6.000,00 €
2. Compra mercancías por 18.000,00 €
3. Vende a un particular puertas por 3.000,00 €.
4. Importa de Marruecos mercancías por 6.000,00 €.
5. Vende a un comerciante en régimen de RE por 24.000,00 €.
6. Vende puertas a mayoristas por 41.000,00 €.
7. Compra bienes para regalar a clientes por 3.200,00 €.
8. Vende a un particular italiano puertas por 1.200,00 €.
9. Compra en Bélgica bienes corrientes por 13.000,00 €.
10. Vende puertas a una empresa francesa (ubicada en Valencia) por 18.000,00 €.
11. El mayorista de Zaragoza (del segundo trimestre) devuelven mercancías por 6.000,00 €.
12. Paga gastos por participar en una exposición por 2.200 €.
13. Paga el seguro contra incendios por 1.500,00 €.
Declaración-Resumen anual Modelo 390.
Con los datos que figuran en las cuatro liquidaciones (Modelo 303), confeccionar la Declaración-Resumen anual Modelo 390, de la
empresa “PUERTAS BORDÓN, S.L.”
La declaración-resumen anual es una declaración tributaria que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural
relativas a la liquidación el impuesto sobre el Valor Añadido. Están obligados a presentar la declaración-resumen anual todos
aquellos sujetos pasivos del IVA que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones periódicas por este impuesto, ya sean
mensuales o trimestrales.
Solución
Operaciones del primer trimestre.
Libro registro facturas expedidas
Sumamos las BI con el IVA del 18% = 104.595,00
Cuota = 18.827,10
Sumamos las BI gravadas con el RE del 4% = 37.955,00
Cuota = 1.518,20
Libro registro facturas recibidas
Sumamos todas las BI (aunque estén gravadas a distintos tipos de IVA) y las cuotas.
BI = 29.730,00
Cuotas = 5.351,40
EL RESULTADO DE LA DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN DEL PRIMER TRIMESTRE HA SIDO A INGRESAR 14.993,90 €.
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4. 1º AFI. GAP. IVA
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5. 1º AFI. GAP. IVA
Operaciones del segundo trimestre.
Liquidación segundo trimestre:
El apartado 2, las adquisiciones intracomunitarias suponen IVA devengado y soportado.
El apartado 5, IVA soportado pues en la aduana paga los derechos de importación.
El apartado 8, Hay que repercutir IVA y RE, porque el destinatario está acogido al recargo de equivalencia.
Casilla (1) 83.000 = Apartados 6, 8,7 (Suma)
Casilla (22) 169.000 = Apartados 1, 3, 4 (Suma)
EL RESULTADO DE LA DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN DEL SEGUNDO TRIMESTRE HA SIDO A COMPENSAR
15.960,00 €.
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6. 1º AFI. GAP. IVA
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7. 1º AFI. GAP. IVA
Operaciones del tercer trimestre.
Liquidación tercer trimestre:
El apartado 5. Esta compra de herramienta no se considera inversión por ser inferior a 2.005,06 €.
El apartado 6. Los servicios del abogado francés suponen IVA soportado y devengado.
El apartado 7. Exportación exenta de IVA.
El apartado 9. Adquisición intracomunitaria, IVA Soportado y devengado.
El apartado 10. La cantidad cobrada se considera con el 18% IVA. BI= 6.000. CUOTA = 1.080.
El apartado 13. Operación exenta por ser un país de la UE. Entrega intracomunitaria.
El apartado 15. Se procede a la rectificación
El apartado 16. No se refleja pues no ha tenido lugar el hecho imponible.
Mod. 303
Casilla (1) 97.000 = operaciones 2, 4, 10, 6, 11 (Suma)
Casilla (19) 16.000 = operaciones 9 – 15 (Resta)
Casilla (22) 75.000 = operaciones 5, 12, 3, 6, 8, 14 (Suma)
EL RESULTADO DE LA DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN DEL TERCER TRIMESTRE HA SIDO A COMPENSAR 18.000,00
€.
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8. 1º AFI. GAP. IVA
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9. 1º AFI. GAP. IVA
Operaciones del cuarto trimestre.
Liquidación cuarto trimestre:
El apartado 1. La entrega es gratuita peros supone IVA devengado, pues se considera autoconsumo.
El apartado 7. IVA no deducible.
El apartado 8. IVA devengado (no es entrega intracomunitaria por ser un particular).
El apartado 10. No es una entrega intracomunitaria, pues lo bienes no salen del territorio.
El apartado 11. Supone IVA devengado -6.000,00 €
El apartado 13. Operación exenta.
Casilla (1): 87.000,00 = operaciones 1 + 3 +5 +6 +8+ 10 -11
Casilla (22): 75.000,00 = operaciones 2 + 12
EL RESULTADO DE LA DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN DEL CUARTO TRIMESTRE HA SIDO A DEVOLVER 6.050,10 €
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10. 1º AFI. GAP. IVA
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11. 1º AFI. GAP. IVA
Declaración-Resumen anual Modelo 390.
Con los datos que figuran en las cuatro liquidaciones (Modelo 303), confeccionar la Declaración-Resumen anual
Modelo 390, de la empresa “PUERTAS BORDÓN, S.L
Apartado 5. Ventas interiores y servicios prestados por el sujeto pasivo, sin incluir las operaciones RE.
Apartado 25. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Apartado 39. Recargo de equivalencia.
Apartado 48. IVA deducible en operaciones interiores de bienes y servicios corrientes.
Apartado 52. IVA deducible en importaciones.
Apartado 56. IVA deducible en adquisiciones intracomunitarias.
Apartado 99. Base imponible de las entregas de bienes y servicios prestados por el sujeto pasivo, excepto las
destinadas para autoconsumo y operaciones exentas. Cuidado no se deben sumar dos veces la BI de las
operaciones sometidas a RE.
Apartado 103. Entregas intracomunitarias exentas con derecho a deducción.
Apartado 104. Exportaciones y otras operaciones exentas con derecho a deducción.
Apartado 105. Operaciones exentas sin derecho a deducción.
IMPRESO 390
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12. 1º AFI. GAP. IVA
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13. 1º AFI. GAP. IVA
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14. 1º AFI. GAP. IVA
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15. 1º AFI. GAP. IVA
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16. 1º AFI. GAP. IVA
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17. 1º AFI. GAP. IVA
4. Un empresario que inicia una actividad económica abriendo una peluquería de señoras y caballeros debe presentar el
modelo 037 para solicitar el alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Cumplimentar el modelo 037 con las instrucciones siguientes:
- Fecha de hoy.
- Tus datos personales: nombre, NIF, domicilio, etc.
- Actividad: Peluquería de señoras y caballeros (Epígrafe: 972.1).
- Desarrolla la actividad en un solo local.
- Incluido en el régimen simplificado del IVA.
- Incluido en el método de estimación objetiva del IRPF.
- Realiza pagos fraccionados del IRPF.
- Tiene un empleado, por lo cual debe realizar retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.
Fuente: Paraninfo. McGrawHill
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