LIVRO ORÇAMENTO EMPRESARIAL

1. Capítulo 1
Conceitos e objetivos

2. Orçamento
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Ato de colocar à frente aquilo que acontece hoje; expressão quantitativa de
um plano de ação que se caracteriza como um modelo de programação de
atividade.
Orçamento empresarial
Novos conceitos e técnicas
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3. Orçamento
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• É formal, pois deve atingir toda a hierarquia da empresa, desde a
cúpula até o menor nível de comando hierárquico;
• Reproduz as estruturas atualmente existentes e as planejadas que
afetarão o período orçamentário;
• Deve obedecer rigidamente a estrutura contábil, de planos de contas e
centros de custos, despesas e receitas;
• Deve ser incorporado ao sistema de informação contábil, por meio dos
lançamentos orçamentários;
• Deve ser segmentar o período anual em seus doze meses, não devendo
existir orçamentos trimestrais, já que a apuração de resultados empresariais
deve ser no mínimo mensal;
• Deve consolidar e finalizar as Demonstrações Financeiras Básicas -
Demonstração de Resultados, Balanço Patrimonial, Fluxo de Caixa),
complementado por análise financeira e de rentabilidade.
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Novos conceitos e técnicas
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4. Orçamento e processo de gestão
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Processo de gestão – Ciclo seqüencial das atividades administrativas de
planejamento, execução e controle.
• Modelo de gestão – Conjunto de princípios que norteiam a gestão
empresarial e decorrem da visão, da missão, dos valores e da cultura da
empresa.
• Três planejamentos seqüenciais:
– estratégico, gera macrodiretrizes;
– operacional, operacionaliza as estratégias definidas;
– programação, quantificam-se todos os planos operacionais em
andamento, consolidando-os em uma demonstração de resultados do
exercício programado.
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5. Subdivisões da atividade de planejamento
• Planejamento estratégico.
• Planejamento operacional.
• Planejamento de programação.
• Execução.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Controle.
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6. Processo de gestão – Uma visão global
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Fase do processo Finalidade Produto
Planejamento
estratégico
Garantir a missão e a
continuidade
Diretrizes e políticas
estratégicas
Planejamento
operacional
Otimizar o resultado no
médio e no longo prazo
Plano operacional
Programação Otimizar o resultado no
curto prazo
Programa operacional
Execução Otimizar o resultado de
cada transação
Transações
Controle Corrigir e ajustar para
garantir a otimização
Ações corretivas
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7. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Subdivisões da atividade de planejamento – Uma visão alternativa
Orçamento
Planejamento
estratégico
Planejamento
operacional
Planejamento
de
programação
Execução Controle
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8. Orçamento e projeções – Concepções
• Previsão.
• Plano.
• Planejamento.
• Projeção.
• Orçamento.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Simulação.
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9. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Orçamento e estratégia – Análise do ambiente – A empresa como um
ambiente aberto
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10. O modelo SWOT
• Strenghts – Forças.
• Weaknesses – Fraquezas.
• Opportunitties – Oportunidades.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Threats – Ameaças.
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11. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Análise SWOT – Uma análise de quadrantes
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12. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Elaboração de cenários – Modelo de elaboração de cenários
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13. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
A empresa pode estruturar os cenários de várias maneiras
A empresa pode obter dados a partir de:
• revistas especializadas;
• instituição financeira parceira;
• consultoria;
• leitura periódica de jornais especializados.
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14. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Etapas para a preparação do plano orçamentário
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15. Fundamentos do sistema orçamentário
• Envolvimento dos gerentes.
• Orientação para os objetivos.
• Comunicação integral.
• Expectativas realistas.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Aplicação flexível.
• Reconhecimento dos esforços individuais e de grupos.
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16. Cultura orçamentária
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Subcultura da cultura geral da empresa: baseada no modelo do processo
orçamentário adotado pela empresa; ganha contornos e características
próprias ao longo do tempo pela ação dos gestores responsáveis.
• Responsável: controller.
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17. Críticas à validade do orçamento
• Ferramental ineficiente para o processo de gestão.
• Engessamento em demasia da empresa.
• Impossibilidade de utilização desse ferramental em situações de crõnica
variação de preços.
• Extrema dificuldade para a obtenção dos dados quantitativos das previsões
e volatilidade do futuro.
Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
• Consumo de tempo e recursos e criação de rotinas contábeis em excesso.
• Desenvolvimento de cultura orçamentária não adequada.
• Inadequação das tecnologias de informação.
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18. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Vantagens do orçamento
• Compele os administradores a pensar adiante.
• Fornece expectativas definidas.
• Ajuda os administradores na coordenação de seus esforços.
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19. Capítulo 1 | Conceitos e objetivos
Orçamento como sistema de autorização de gastos
• Uma vez aprovada a verba destinada às despesas, o gestor não precisa
pedir autorização para utilizá-la.
• O orçamento tem como objetivo o planejamento, a execução e o controle
do processo de maximização da riqueza da empresa e de seus acionistas
ou proprietários.
• O valor criado ao longo do tempo permite o processo de avaliação
econômica da empresa.
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Novos conceitos e técnicas
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