1. TÜBİTAK 1512 BİREYSEL GİRİŞİMCİLİK AŞAMALI DESTEK
PROGRAMI
Değerli Mükellefimiz 01.07.2013 dönemi itibariyle TÜBİTAK 1512
BİREYSEL GİRİŞİMCİLİK AŞAMALI DESTEK PROGRAMI sözleşmelerin
imzalanması ile başlamış bulunmaktadır. Bu süreçte hibe desteğinden tam
anlamıyla faydalanabilmek için mali konuları TÜBİTAK mevzuatı
çerçevesinde özetlemeye çalıştık.
Sizlere girişimlerinizde yürekten başarılar diliyoruz,
Kapsamdenet Denetim S.M.M.M. Ltd. Şti.
A- PERSONEL GİDERLERİ
 Personel Giderleri aşağıdaki durumların varlığı halinde desteklenmez
- Vergisel yükümlülükleri yerine getirilmemiş personel giderlerinin
bulunması halinde ilgili aydaki personel maliyetleri desteklenmez
- Personel ücretlerinin tamamının banka kanalıyla ödenmiş olması
gerekir, ödenmemesi halinde ilgili ayların personel maliyetleri
desteklenmez.
- Personel ücretleri kısmi ödenirse o aya ait personel giderlerinin
tamamı desteklenmez.
- Anonim Şirketlerde Yönetim Kurulu üyeleri ve Limited Şirketlerde
firma ortaklarına ait ücretlerin belirlendiği noter onaylı Genel Kurul
kararı olmaz ise bu giderler desteklenmez.
- Şirket ortaklarına ilişkin Bağ-Kur primi ödemesi yapılmaz veya başka
bir kurumda sigortalı olarak çalışan şirket ortaklarına ilişkin SGK
ödemeleri yapılmaz ise bu şahıslara ilişkin personel giderleri
desteklenmez.
 Proje Personeli’nin 4691 veya 5746 sayılı Kanunda belirtilen destek,
teşvik, indirim ve istisnalardan yararlandırılması gerekmektedir. Aksi
taktirde söz konusu kanunlarda belirtilen destek, teşvik, indirim ve
istisnalar ilgili dönemdeki personel maliyetlerinden düşürülecektir.

2.  İstihdam edilen personelin 5746 sayılı kanun kapsamında sağlanan
istisna ve destek unsurlarından istifade edebilmesi için Ar-Ge
personeli olma niteliklerine haiz olması zorunluluğudur. 5746 sayılı
kanuna göre Ar-Ge Personeli; Ar-Ge faaliyetlerinde doğrudan görevli
araştırmacı ve teknisyenleri ifade etmektedir.
B- SEYEHAT GİDERLERİ
 Proje personeli dışındaki personele ait seyahatlere ilişkin giderler
desteklenmez. Proje personelinin iseuçak, tren, otobüs, gemi ile
yapılan şehirlerarası ve uluslararası ekonomi sınıfı ulaşım giderleri
desteklenir.
C- ALET, TEÇHİZAT, YAZILIM VE YAYIN ALIMLARI
 İthal alımlarda, ticari fatura, faturada belirtilen döviz tutarının
ödemesine (transferine) ait banka transfer dekontu ve bu alıma
ait Gümrük Giriş Beyannamesi ve ithal malın gümrükten
çekildiğini tevsik eden “gümrük makbuzu” yapılan ithalata ilişkin
harcamanın kabul edilebilmesi şart olan belgelerdir.
Ayrıca ithal mal alımlarında ödenen özel tüketim vergisi, gümrük
müşavirlik hizmet giderleri, muhabir banka komisyon
giderleri, vadeli ithal alımlarda kaynak kullanımı destekleme
fonu (KKDF), sigorta, ordino, nakliye, harç, ambar gibi
giderlere ilişkin faturalar ve ödeme belgeleri eklendiğinde destek
kapsamında değerlendirilir. KDV desteklenmez.
 Yurt dışından alınan ve hizmetten Türkiye’de yararlanılan
hizmet/yazılım alımlarında %18 KDV hesaplanarak vergi dairesine
ödenmesi gerekmektedir. Tübitak ise söz konusu verginin beyan
edilerek ödenmesini şart koşmuş olup, Yeminli Mali Müşavirin
düzenleyeceği raporlarda bu hususlara özellikle dikkat edilmesi
gerektiğini belirtmiştir. Yine benzer şekilde farklı oranlar
uygulanmak suretiyle (alınan hizmetin niteliğine göre oranlar farklılık
göstermektedir) gelir vergisi stopajlarının yapılmasını şart
koşmaktadır.
Bu vergiler ise TÜBİTAK tarafından karşılanmaktadır. İş planı
oluşturulurken bu harcama kalemleri mevcut ise yukarıdaki
hususların dikkate alınması gerekmektedir.

3. D- AR-GE VE TEST KURULUŞLARINA YAPTIRILAN İŞLER VE
HİZMET ALIMLARI
 Üniversite öğretim üyelerinden proje kapsamında danışmanlık
hizmeti alındığı zaman öncelikle üniversiteden izin belgesi gerekir.
Döner sermaye üzerinden fatura kesilirse üniversite izin belgesine
gerek yoktur.
Üniversitenin izin belgesinde döner sermayeden bahsedilmeyerek
ilgili öğretim üyesinin sadece firmadaki çalışma süresinden
bahsedilmiş ise, öğretim üyesi ile firma arasında düzenlenen
sözleşme aranır. Bu sözleşme doğrultusunda yapılacak ödemelerin
belgelendirilmesi gerekir. Yapılacak ödemelerde vergi mevzuatımızın
aradığı stopaj oranlarına uyulması zorunludur.
 Yeminli Mali Müşavirlerin düzenleyecekleri raporlara istinaden
alınacak hizmet faturalarının da proje süresi içerisinde düzenlenmesi
gerekiyor. Son döneme ait faturayı proje destek süresi bitmeden
önce Yeminli Mali Müşavir’e kestirmek önem arz ediyor. Yine aynı
şekilde, ödemesinin de AGY500 raporunu düzenlemeden önce
yapılması bu fatura firmanın kayıtlarında yer alması gerekmektedir.
Bu durumda söz konusu faturanın desteklenmesi kabul edilebilir.
E- MALZEME ALIMLARI
 Ödeme tarihi proje destek tarihinden önce olup, fatura tarihinin
destek tarihi içinde olması durumunda, Önemli olan fatura
düzenleme tarihinin destek başlangıç-bitiş tarihi aralığında olmasıdır.
Faturanın düzenlediği tarih itibariyle ödeme gerçekleştirilmiş ise ilgili
dönemde TÜBİTAK tarafından desteklenir.
 Döviz cinsinden yapılan alımlarda tahmini maliyetle gerçekleşen
maliyetler döviz kurlarının değişmesinden dolayı farklılık arz
etmektedir. Döviz cinsinden alımlarda, ödeme tarihindeki T.C.
Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınır. Döviz cinsinden vadeli
ödeme araçları (çek, vadeli senet vb.) ile yapılmış ödemelerde, fiili
ödemenin gerçekleştiği tarihteki (örneğin çek tutarının bankadaki
hesaptan çıkış tarihi) T.C. Merkez Bankası döviz alış kuru esas
alınmalıdır.
 Fatura tarihi destek süresi içinde olmasına rağmen, ödemenin vadeli
çek ile yapılması durumunda; ödeme tarihi olarak çekin üzerindeki

4. tutarın bankadan ödendiği tarih esas alınarak bu dönemde beyan
edilmelidir.
 Mali açıdan desteklenmeyen giderler özet olarak aşağıdaki gibidir;
- Fatura düzenleme tarihi proje süresi içerisinde olmayan alımlar
(istisna: yurtdışı alet/techizat/yazılım/yayın ve malzeme alımlarına
ilişkin fatura proje başlama tarihinden en fazla 3 ay öncesine kadar
olabilir),
- Fatura ve ödemeye ilişkin belgelerin ihtiva ettiği bilgilerin, belge
düzeninin ve muhasebe kayıtlarının eksik bulunan ya da gerekli
bilgileri içermeyen alımlar mali açıdan desteklenmez.
- Ödemesi yapılamayan alımlar, proje kapsamında alınmayıp, firmada
bulunan alet/teçhizat/yazılım, üretim hattı gibi altyapı olanaklarının
projede kullanılmasından doğan amortisman maliyetleri TÜBİTAK
Mali Rapor Hazırlama Kılavuzu’nun “2.1.2.2.Harcama ve Gider
Belgelerinin Ödeme Tarihi” başlıklı bölümde, Mali Rapor’da sunulan
harcamaların ödeme işleminin destek dönemi içerisinde
gerçekleştirilmesi gerektiği belirtilmiş olup, Yeminli Mali
Müşavirlik Proje Harcamaları Değerlendirme ve Tasdik
Raporu’nun düzenlendiği tarihe kadar ödemeleri
gerçekleştirilmeyen faturaların destek kapsamına
alınamayacağı, kısmi ödeme durumunda ödenen tutarların beyan
edilebileceği belirtilmiştir. Ödemesi ilgili döneminde yapılmadığı için
sunulamayan harcamalar ödemenin destek dönemi içerisinde
gerçekleşmesi şartıyla ödemenin yapıldığı dönemin mali raporunda
destek kapsamına alınabilecektir.
- Taksitli yapılan ödemelerde ise ödemenin mali dönemi geçmemesi
önem arz etmektedir.
F- TRANSFER ÖDEMESİ (ÖN ÖDEME)
Firma tarafından açılan özel hesap, projenin amaçları dışında kullanılamaz.
Proje personelinin projeye ayırdığı adam/ay oranına isabet eden personel
maliyeti içerisinde yer alan her ayın net ücret tutarları, özel hesaptan
firmanın diğer hesabına aktarılır. Virman yapılan kuruluş hesabından,
proje personelinin proje dışındaki çalışmasına isabet eden personel

5. maliyeti içerisinde yer alan her ayın net ücret tutarlar dâhil olmak üzere,
proje personelin net ücreti, ilgilinin hesabına gönderilir.
Proje özel hesabından sadece desteklenen harcamalara ilişkin ödemelerin
yapılması mümkün bulunmaktadır. Bu çerçevede proje personeline ilişkin
net ücretler ile sadece söz konusu personel için hesaplanan vergilerin özel
hesaptan yapılabileceği değerlendirilmektedir. Ancak doğrudan TÜBİTAK’a
beyan edilen ortalama personel maliyetlerinin, her ay özel hesaptan
firmanın diğer hesabına aktarılması ve net ücret ödemeleri ile vergi
ödemelerinin de bu hesaptan yapılabileceği düşünülmektedir. Ayrıca proje
kapsamı dışında personel istihdam eden şirketlerin tüm personellere ilişkin
vergilerinin toplu ödenmesi konusu yine böylece çözülmüş olacaktır.
Aynı şekilde bir faturanın tamamının ya da bir kısmının desteklenmesi
uygun bulunmuş ise, o faturanın tamamının ya da destek kapsamına
alınan bir kısmına isabet eden tutarın hesaplanması sonucu KDV hariç
tutar, özel hesaptan firmanın diğer hesabına virman yapılır. Virman
yapılan kuruluş hesabından faturanın KDV tutarı da dâhil edilerek satıcı
firmaya gönderilir.
Yukarıdaki açıklamalar çerçevesinde, TEYDEB tarafından desteklenmeyen
personel maliyetlerine isabet eden ücretler ile kısmi veya tam fatura
ödemeleri, projenin amaçları dışında kullanılması gerekçe gösterilerek,
firmadan 6183 sayılı Kanunda belirtilen gecikme faizleri de uygulanarak
istenir.
Döviz cinsinden düzenlenen faturaların Türk Lirası olan özel hesaptan
ödenmesi mümkün haliyle mümkün olmaz. Bu tür faturaların Türk Lirası
karşılığı, özel hesaptan firmanın normal hesabına virman yapılır. Açıklama
olarak proje bilgisi ile fatura tarih ve numara bilgileri verilir. Normal
hesaptan, fatura tutarı kadar döviz alış işlemleri gerçekleştikten sonra
dövizli fatura bedeli satıcının hesabına transfer edilir. Eğer firmanın döviz
hesabı var ise, dövizli fatura bedeli bu hesaptan satıcının hesabına transfer
edilir.
Proje özel hesabından çekilecek genel gider miktarı için bankadan
alınacak dekontun açıklama alanına genel gider harcamaları için
çekilmiş olduğu mutlaka belirtilmelidir. İş planı faaliyetlerinin
gerçekleştirileceği her dönemin sonunda hazırlayacağınız Mali
Rapor(AGY330)’un ekinde genel gider harcamalarına ilişkin dekont ve
proje özel hesap özeti de bulunmalıdır.