Este documento presenta la unidad dos de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras. Define la contabilidad de las instituciones financieras y explica el Catálogo Único de Cuentas, incluyendo los usuarios obligados, el plan de cuentas y su codificación. Además, describe los elementos del estado financiero, como activo, pasivo, patrimonio, gastos e ingresos. Por último, incluye un ejercicio demostrativo sobre el registro contable de la constitución de un banco.

1. CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES
FINANCIERAS
NOVENO SEMESTRE
MARZO-AGOSTO
LENYN G. VASCONEZ A.

2. UNIDAD DOS
OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD
• Definir a la Contabilidad de Instituciones Financieras.
• Conocer las IFIS que deben utilizar obligatoriamente el
Catálogo Único de Cuentas.
• Explicar en que consiste el Plan de Cuentas.
• Reconocer lo que identifica cada dígito de Plan de
Cuentas.
• Distinguir los elementos, grupos, cuentas y subcuentas.
• Realizar un registro de la constitución de una Institución
Financiera.
• Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad..
NOVENO SEMESTRE LENYN G. VASCONEZ A.

3. CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
 Definición de la Contabilidad de Instituciones Financieras.
 Catálogo Único de Cuentas.
 Usuarios del CUC.
 Plan de Cuentas.
 Codificación.
 Activo
 Pasivo
 Patrimonio
 Gastos
 Ingresos
 Contingentes
 Cuentas de Orden
 Ejercicio Demostrativo de las IFIS.

4. DEFINICION DE LA CONTABILIDAD
Contabilidad.- Sistema que resulta adecuado
para el registro de las operaciones comerciales
y financieras.
Verificación de la exactitud y fidelidad de los
registros.
Preparación e interpretación de informes y
estados financieros obtenidos de los registros,
conducentes a mostrar la situación económica y
financiera de una empresa y a suministrar,
además toda la información necesaria para la
debida dirección de la misma.

5. DEFINICION DE LA CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
La Contabilidad de las IFIS es un
sistema de información basada en los
PCGA, que permite indicar el ciclo
contable que ayudan a la toma de
decisiones.
Aspectos Generales

6. CATÁLOGO ÚNICO DE
CUENTAS (CUC)
La Superintendencia de Bancos y
Seguros ha diseñado un CUC de uso
obligatorio para todas las IFIS del
país, unificando en sistema contable,
con las reglas internacionales del
Comité de Basilea.

7. COMITÉ DE BASILEA
Grupo de 10 países (G-10), miembros que conforman el
Comité de Basilea de Regulaciones Bancarias y
prácticas de Supervisoría. Está formado por los
representantes de los Bancos Centrales y autoridades
supervisoras de los países del Grupo de los Diez
(Alemania, Bélgica, Canadá, Estados Unidos, Francia,
Italia, Japón, Los Países Bajos, Reino Unido y
Luxemburgo). Este Comité creó en 1988 los estándares
de Basilea a fin de estandarizar las pautas de capital
basado en riesgo a ser aplicado en instituciones del
sistema financiero de forma consolidada, incluyendo sus
filiales y subsidiarias. Este comité se reúne en el Banco
de Pagos Internacionales, en Basilea Suiza.

8. INSTITUCIONES ESTÁN OBLIGADAS A USAR
EL CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS
• BP = Bancos Privados
• SF = Sociedades Financieras
• MUT = Mutualistas
• TC = Compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito
• COO = Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación
financiera
• AM = Compañías de arrendamiento Mercantil
• TH = corporación de desarrollo de mercado secundario de hipotecas.
• CFN = Corporación Financiera Nacional
• BEV = Banco Ecuatoriano de la Vivienda
• BEDE= Banco del Estado
• BNF = Banco Nacional de Fomento
• IECE = Instituto de Crédito Educativo
• CC = Casas de Cambio
• ALM = Almacenes generales de depósito
• SGC = Sistema de Garantía Crediticia
• FS = Fondo de Solidaridad

9. PLAN DE CUENTAS
Es un detalle de cuentas ordenadas y
codificadas en atención a normas
internacionales, simplifica la
implementación, revisión y anexos que
informan la situación económica de las
Instituciones Financieras por medio de los
Estados Financieros

10. CODIFICACION
• El sistema de codificación del CUC se basa en
el sistema decimal para facilitar su
implementación en sistemas computarizados y
permite el uso de hasta 8 dígitos de los cuales
6 son establecidos por la SBS y los dos
restantes son para subclasificaciones de la
IFIS.
0 Elemento del Estado Financiero
00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas

11. ACTIVO
Son recursos económicos controlados por
la entidad como resultados de sucesos
pasados, de los que la entidad espera
obtener en el futuro beneficios
económicos, los mismos que contribuirán
a los flujos de efectivo, su saldo siempre
deberá ser deudor excepto las
provisiones, depreciaciones y
amortizaciones que serán deducidas de
los rubros correspondientes.

12. PASIVO
• Constituyen obligaciones presente
contraídas por la entidad, en el desarrollo
del giro ordinario de su actividad, al
vencimiento de las cuales y para
cancelarlas, la entidad debe desprenderse
de recursos que en ciertos casos
incorporan beneficios económicos. Su
saldo deberá ser siempre acreedor

13. PATRIMONIO
Representa la participación de los
propietarios en los activos de la
empresa. Su importe se
determina entre la diferencia del
activo y el pasivo. El saldo deberá
ser siempre acreedor.

14. GASTOS
Registra los desembolsos incurridos en el
desenvolvimiento de sus actividades
específicas en un ejercicio financiero
determinado. Su saldo deberá ser siempre
deudor.

15. INGRESOS
Registra los ingresos financieros
operativos y no operativos, tanto
ordinarios como extraordinarios
generados en el desenvolvimiento de las
actividades de las institución en un
período económico determinado. Su saldo
deberá ser siempre acreedor.

16. CONTIGENTES
Registran condiciones o
situaciones presentes que
implican varios grados de
incertidumbre y pueden a través
de un hecho futuro resultar en la
pérdida de un activo y en que se
incurra en un pasivo

17. CUENTAS DE ORDEN
Registra las operaciones que no
inciden ni en la situación
financiera ni en los resultados de
la institución financiera durante el
período.

18. EJERCICIO DEMOSTRATIVO
• El 01 de mayo de 2007 en la ciudad de Ambato, la Superintendencia de Bancos y Seguros
autoriza la creación del BANCO DEL CENTRO, luego de haber cumplido todos los requisitos
legales, el Dr. Paúl Ocaña notario primero del cantón extiende la respectiva escritura pública de
constitución, con un capital de $6.000.000 dividido en 60.000 acciones. Los accionistas han
pagado el 50% del capital suscrito, los mismos que se depositan en una cuenta abierta en el
Banco del Pichincha, que genera un interés del 8% anual, dicho depósito permanece en esta
cuenta por un período de 15 días.
• Los accionistas son los siguientes:
– Eduardo Avilés 12.000 acciones
– Adela Chávez 12.000 acciones
– Jaime Carrasco 12.000 acciones
– Claudia Narváez 12.000 acciones
– Diego Torres 12.000 acciones
• Antes de la constitución del BANCO DEL CENTRO, los accionistas incurren en una serie de
gastos que deben ser considerados en la contabilidad de la institución que ascienden a $
30.000,00 (honorarios profesionales) los cuales serán amortizados en un período de 5 años, es
decir el 20% anual.
• Se pide:
• Registro del pago del capital suscrito mínimo
• Registro del depósito en nuestra cuenta corriente del Banco del Pichincha
• Registro del traslado de los dineros a las bóvedas de la institución para inicio de sus operaciones.
• Registro de los Gastos de Constitución.
• Saldos en cuentas T

19. PASOS A SEGUIR
• INGRESO DE EFECTIVO A CAPITAL
• DEPOSITO DE EFECTIVO EN EL
BANCO EN LA CTA DE INTEGRACION.
• CONTROL A TRAVES DE CUENTAS DE
ORDEN
• INGRESO DE DINERO A BOVEDAS DE
LA INSTITUCIÓN PARA SU
FUNCIONAMIENTO

20. REGISTROS
1 Registro del valor Capital Pagado
1
EFECTIVO
CAPITAL PAGADO

21. REGISTROS
2 Depósito en la CTA CTE (INTEGRACION
DE CAPITAL
2
BANCOS
EFECTIVO

22. REGISTROS
3 CONTROL CON CUENTAS DE ORDEN
3
ORIGEN DE CAPITAL
ORIGEN DE CAPITAL

23. REGISTRO
4 Retiro del dinero de la cuenta de
integración, para las Bóvedas de la
Institución, más intereses.
4
EFECTIVO
BANCO
INTERESES

24. REGISTRO
5 Registro de Gastos de Constitución e
Instalación
5
GASTOS DE CONSTITUCION E INST:
(CHEQUE, TRANSF.
RETENCIONES

25. REGISTRO
6 Registro de la Amortización mensual
6
AMORTIZACIONES
GASTOS DIFERIDOS