SlideShare une entreprise Scribd logo

224482

•Télécharger en tant que DOC, PDF•
•
Thư viện luận văn đại hoc
Thư viện luận văn đại hoc
1  sur  111
B¸o c¸o tèt nghiÖp Lêi më ®Çu Trong c¬ chÕ míi, víi sù ho¹t ®éng cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ tÝnh ®éc lËp, tù chñ trong c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng cao h¬n mçi doanh nghiÖp ph¶i n¨ng ®éng s¸ng t¹o trong kinh doanh, ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕt qu¶ kinh doanh cña m×nh, b¶o toµn ®îc vèn kinh doanh vµ quan träng h¬n lµ kinh doanh cã l·i. Muèn nh vËy, c¸c doanh nghiÖp ph¶i nhËn thøc ®îc vÞ trÝ kh©u tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ v× nã quyÕt ®Þnh ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ lµ c¬ së ®Ó doanh nghiÖp cã thu nhËp bï ®¾p chi phÝ bá ra, thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ Níc. Bªn c¹nh ®ã, môc ®Ých ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn nªn viÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n KQKD nãi chung vÒ kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng lµ rÊt quan träng. Do vËy bªn c¹nh c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý chung, viÖc tæ chøc hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng lµ rÊt cÇn thiÕt gióp doanh nghiÖp cã ®Çy ®ñ th«ng tin kÞp thêi vµ chÝnh x¸c ®Ó ®a ra quyÕt ®Þnh kinh doanh ®óng ®¾n. Doanh nghiÖp kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao lµ c¬ së doanh nghiÖp cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ngµy cµng v÷ng ch¾c trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh s«i ®éng vµ quyÕt liÖt. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh, vËn dông lý luËn ®· ®îc häc tËp t¹i trêng kÕt hîp víi thùc tÕ thu nhËn ®îc tõ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH B¾C CH¦¥NG D¦¥NG, em ®· chän ®Ò tµi ''kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh'' ®Ó nghiªn cøu vµ viÕt chuyªn ®Ò cña m×nh. Néi dung chuyªn ®Ò ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, gåm cã 3 ch¬ng: Ch¬ng I: C¸c vÊn ®Ò vÒ c¸c chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n liªn quan ®Õn “tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A101
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ch¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty. Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Bắc Chương Dương. Do bíc ®Çu lµm quen víi thùc tÕ, cha cã kinh nghiÖm h¹ch to¸n kÕ to¸n nªn sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt v× vËy em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy, c« gi¸o ®Ó em cã thÓ më réng thªm vèn hiÓu biÕt cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Hµ Néi, ngµy01 th¸ng 05n¨m 2009. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A102
B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A103
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ch¬ng I C¸c vÊn ®Ò chung vÒ c¸c chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n liªn quan ®Õn “tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” 1.1. Kh¸i niÖm vÒ thµnh phÈm, b¸n hµng vµ ý nghÜa cña c«ng t¸c b¸n hµng 1.1.1. Kh¸i niÖm thµnh phÈm Trong DNSX c«ng nghiÖp: Thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®ã, ®· qua kiÓm tra ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt quy ®Þnh, ®îc nhËp kho hoÆc giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng. * Ph©n biÖt gi÷a thµnh phÈm vµ s¶n phÈm . - XÐt vÒ mÆt giíi h¹n. + Thµnh phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ g¾n víi mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh trong ph¹m vi mét doanh nghiÖp . + S¶n phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cung cÊp dÞch vô. - XÐt vÒ mÆt ph¹m vi. + Thµnh phÈm duy nhÊt chØ lµ s¶n phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt . + S¶n phÈm: Bao gåm thµnh phÈm vµ nöa thµnh phÈm. Thµnh phÈm lµ bé phËn chñ yÕu cña hµng ho¸ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt .Hµng ho¸ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm: Thµnh phÈm, nöa thµnh phÈm, vËt t vµ dÞch vô cung cÊp ....... 1.1.2. Kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng vµ b¶n chÊt cña qu¸ tr×nh b¸n hµng B¸n hµng lµ qu¸ tr×nh s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n s¶n phÈm mua vµo. Cung cÊp dÞch vô vµ thùc hiÖn c«ng viÖc ®· tho¶ thuËn theo hîp ®ång trong mét kú hoÆc nhiÒu kú nh: Cung SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A104
B¸o c¸o tèt nghiÖp cÊp dÞch vô vËn t¶i, du lÞch, cho thuª TSC§ theo ph¬ng thøc cho thuª ho¹t ®éng. Qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh tÕ bao g«m 2 mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua. Qu¸ tr×nh b¸n hµng thùc chÊt lµ qu¸ tr×nh trao ®æi quyÒn së h÷u gi÷a ngêi b¸n vµ ngêi mua trªn thÞ trêng ho¹t ®éng. ThÞ trêng ho¹t ®éng lµ thÞ trêng tho¶ m·n ®ång thêi 3 ®iÒu kiÖn. a. C¸c s¶n phÈm ®îc b¸n trªn thÞ trêng cã tÝnh t¬ng ®ång. b. Ngêi mua vµ ngêi b¸n cã thÓ t×m thÊy nhau bÊt kú lóc nµo. c. Gi¸ c¶ ®îc c«ng khai. Khi tiÕn hµnh giao dÞch gi÷a doanh nghiÖp víi bªn ngoµi hoÆc bªn sö dông tµi s¶n, doanh thu ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ hîp lý ®ã lµ gi¸ trÞ tµi s¶n cã thÓ trao ®æi hoÆc gi¸ trÞ mét kho¶n nî ®îc thanh to¸n mét c¸ch tù nguyÖn gi÷a c¸c bªn cã ®Çy ®ñ hiÓu biÕt trong sù trao ®æi ngang gi¸ trªn thÞ trêng ho¹t ®éng. Hµng ho¸ cung cÊp nh»m ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu cña c¸c tæ chøc kinh tÕ kh¸c, c¸c c¸ nh©n bªn ngoµi C«ng ty, Tæng c«ng ty hoÆc tËp ®oµn s¶n xuÊt gäi lµ b¸n cho bªn ngoµi. Trong trêng hîp hµng ho¸ cung cÊp gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong cïng mét c«ng ty, Tæng c«ng ty, tËp ®oµn… ®îc gäi lµ b¸n hµng néi bé. C«ng t¸c b¸n hµng cã ý nghÜa hÕt søc to lín. Nã lµ giai ®o¹n t¸i s¶n xuÊt. Doanh nghiÖp khi thùc hiÖn tèt c«ng t¸c b¸n hµng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thu håi vèn, bï ®¾p chi phÝ, thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc th«ng qua viÖc nép thuÕ, ®Çu t ph¸t triÓn tiÕp, n©ng cao ®êi sèng cña ngêi lao ®éng. 1.2. C¸c ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ gèc thµnh phÈm SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A105
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.2.1. Nguyªn t¾c ghi sæ kÕ to¸n thµnh phÈm GÝa trÞ thµnh phÈm theo nguyªn t¾c ph¶i ®îc ghi nhËn theo gi¸ gèc( trÞ gi¸ thùc tÕ) trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc thÊp h¬n gi¸ gèc th× gi¸ trÞ thµnh phÈm ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ thuÇn theo gi¸ trÞ cã thùc hiÖn ®îc. Trong thùc tÕ, doanh nghiÖp thêng s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng vµ ho¹t ®éng nhËp xuÊt thµnh phÈm trong doanh nghiÖp lu«n cã biÕn ®éng lín do nhiÒu nguyªn nh©n, ®Ó phôc vô cho viÖc ho¹ch to¸n hµng ngµy kÞp thêi, kÕ to¸n thµnh phÈm cßn cã thÓ sö dông gi¸ ho¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm. 1.2.2. Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho - Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh theo tõng trêng hîp nhËp. + Thµnh phÈm do c¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra ph¶i ®îc ghi nhËn theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña thµnh phÈm hoµn thµnh trong kú, bao gåm: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó s¶n xuÊt thµnh phÈm. + Thµnh phÈm do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn hoµn thµnh nhËp kho, ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ gia c«ng, bao gåm : chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ thuª gia c«ng vµ chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c ( chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, hao hôt trong gia c«ng. + Thµnh phÈm ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i nhËp kho : §¸nh gi¸ b»ng gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm xuÊt tríc ®©y. 1.2.3. Gi¸ gèc thµnh phÈm xuÊt kho Ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c tÝnh theo gi¸ gèc, nhng do thµnh phÈm nhËp tõ c¸c nguån nhËp vµ lµ ho¹t ®éng trong qu¸ khø cña c¸c kú kÕ to¸n kh¸c nhau. Do ®ã cã thÓ x¸c ®Þnh gi¸ gèc cña thµnh phÈm xuÊt SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A106
B¸o c¸o tèt nghiÖp kho, kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho sau: + Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh (gi¸ thùc tÕ cña tõng l« nhËp) + Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn (sau mçi lÇn nhËp hoÆc cuèi kú) + Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt sau (Fi Fo) + Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (Li Fo) 1.3. Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng, nguyªn t¾c x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng 1.3.1. Kh¸i niÖm doanh thu vµ ®iÒu kiÖn thu nhËn doanh thu. - Doanh thu lµ tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®îc trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng thêng cña doanh nghiÖp, gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u. Doanh thu trong doanh nghiÖp bao gåm: Tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp ®· thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc nh: Doanh thu b¸n hµng; doanh thu cung cÊp dÞch vô; doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, tiÒn l·i, b¶n quyÒn, tæ chøc vµ lîi nhuËn ®îc chia. + Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc hoÆc sè thu ®îc tõ c¸c giao dÞch vµ nghiÖp vô ph¸t sinh doanh thu nh b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ , cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng bao gåm c¶ c¸c kho¶n phô, c¶ phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸n ( nÕu cã) Doanh thu b¸n hµng ®îc ghi nhËn khi tho¶ m·n ®ång thêi 5 ®iÒu kiÖn sau: • Doanh nghiÖp ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A107
B¸o c¸o tèt nghiÖp • Doanh nghiÖp kh«ng cßn n¾m gi÷ quyÒn qu¶n lý, quyÒn kiÓm so¸t s¶n phÈm. • Doanh thu ®îc x¸c ®Þnh t¬ng ®èi ch¾c ch¾n. • Doanh nghiÖp ®· thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch b¸n hµng. • X¸c ®Þnh ®îc chi phÝ liªn quan ®Õn giao dÞch b¸n hµng. Doanh thu b¸n hµng bao gåm: Doanh thu b¸n hµng ra ngoµi vµ doanh thu b¸n hµng néi bé. 1.3.2 Kh¸i niÖm c¸c kho¶n trõ doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô bao gåm: - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i: dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th- ¬ng m¹i mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ, hoÆc ®· thanh to¸n cho kh¸ch hµng mua hµng víi khèi lîng lín theo tho¶ thuËn vÒ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ. - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: lµ gi¸ trÞ khèi lîng hµng b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô,®· ghi nhËn doanh thu nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong hîp ®ång kinh tÕ nh: Hµng kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch.... - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: lµ kho¶n tiÒn doanh nghiÖp (bªn b¸n ) gi¶m trõ cho bªn mua hµng trong trêng hîp ®Æc biÖt v× lÝ do hµng b¸n bÞ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch .... ®· ghi trong hîp ®ång. - ChiÕt khÊu thanh to¸n: lµ kho¶n tiÒn ngêi b¸n gi¶m trõ cho ngêi mua do ngêi mua ®· thanh to¸n tiÒn mua hµng (s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, lao vô) tríc thêi h¹n thanh to¸n ®· tho¶ thuËn (ghi trong hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc cam kÕt thanh to¸n viÖc mua hµng ) hoÆc v× mét lý do u ®·i kh¸c. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A108
B¸o c¸o tèt nghiÖp - C¸c lo¹i thuÕ cã tÝnh vµo gi¸ b¸n: thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng… 1.4. C¸c ph¬ng thøc b¸n vµ c¸c ph¬ng thøc thanh to¸n 1.4.1. C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng 1.4.1.1. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i kho( hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp.Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêi mua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· hoµn thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®· ®îc ghi nhËn. 1.4.1.2. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng Ph¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. Sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× lîi Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho ngêi mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng. 1.4.1.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång Ph¬ng thøc b¸n hµng göi ®¹i lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång lµ ph¬ng thøc bªn ®¹i lý giao, ký göi hµng ®Ó b¸n hµng cho doanh nghiÖp. Bªn nhËn ®¹i lý, ký göi (ngêi nhËn b¸n hµng) b¸n theo ®óng gi¸ ®· quy ®Þnh vµ ®îc hëng thï lao díi h×nh thøc hoa hång. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A109
B¸o c¸o tèt nghiÖp Theo luËt thuÕ GTGT, nÕu bªn nhËn ®¹i lý b¸n theo ®óng gi¸ quy ®Þnh cña bªn giao ®¹i lý th× toµn bé thuÕ GTGT ®Çu ra cho bªn giao ®¹i lý ph¶i tÝnh nép NSNN, bªn nhËn ®¹i lý kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT trªn phÇn hoa hång ®îc hëng. 1.4.1.4. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp B¸n hµng theo tr¶ chËm, tr¶ gãp lµ ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn nhiÒu lÇn, ngêi mua thanh to¸n lÇn ®Çu ngay t¹i thêi ®iÓm mua. Sè tiÒn cßn l¹i, ngêi mua chÊp nhËn tr¶ dÇn ë c¸c kú tiÕp theo vµ ph¶i chÞu mét tû lÖ l·i suÊt nhÊt ®Þnh. XÐt vÒ b¶n chÊt, hµng b¸n tr¶ chËm tr¶ gãp vÉn ®îc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ b¸n, nhng quyÒn kiÓm so¸t tµi s¶n vµ lîi Ých kinh tÕ sÏ thu ®îc cña tµi s¶n ®· ®îc chuyÓn giao cho ngêi mua. V× vËy, doanh nghiÖp thu nhËn doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n tr¶ ngay vµ ghi nhËn vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, phÇn l·i tr¶ chËm tÝnh trªn kho¶n ph¶i tr¶ nhng tr¶ chËm vµ phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®îc x¸c nhËn. 1.4.1.5.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng Ph¬ng thøc hµng ®æi hµng lµ ph¬ng thøc b¸n hµng doanh nghiÖp ®em s¶n phÈm, vËt t, hµng ho¸ ®Ó ®æi lÊy hµng ho¸ kh¸c kh«ng t¬ng tù, gi¸ trao ®æi lµ gi¸ hiÖn hµnh cña hµng ho¸, vËt t t¬ng øng trªn thÞ trêng. 1.4.2. Ph¬ng thøc thanh to¸n 1.4.2.1. Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt: Theo ph¬ng thøc nµy, viÖc chuyÓn giao quyÒn së h÷u s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cho kh¸ch hµng vµ viÖc thu tiÒn ®îc thùc hiÖn ®ång thêi vµ ngêi b¸n sÏ nhËn ®îc ngay sè tiÒn mÆt t¬ng øng víi sè hµng ho¸ mµ m×nh ®· b¸n. 1.4.2.2. Thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1010
B¸o c¸o tèt nghiÖp Theo ph¬ng thøc nµy, ngêi mua cã thÓ thanh to¸n b»ng c¸c lo¹i sec, cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, c¸c lo¹i tµi s¶n t¬ng ®¬ng..... 1.5. NhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh §Ó phôc vô qu¶n lý chÆt chÏ thµnh phÈm, thóc ®Èy ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c, tiÕn hµnh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®¶m b¶o c¸c lîi Ých kinh tÕ, kÕ to¸n cÇn hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô sau: - Tæ chøc theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i thµnh phÈm hµng ho¸ nh sè lîng, quy c¸ch, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ. - Theo dâi, ph¶n ¸nh, kiÓm so¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. Ghi nhËn ®Çy ®ñ kÞp thêi vµo c¸c kho¶n chi phÝ thu nhËp cña tõng ®Þa ®iÓm kinh doanh , tõng mÆt hµng, tõng ho¹t ®éng. - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tõng ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp, ph¶n ¸nh vµ kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®«n ®èc, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN. - Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin liªn quan. §Þnh kú, tiÕn hµnh ph©n tÝch kinh tÕ ho¹t ®éng b¸n hµng, kÕt qu¶ kinh doanh vµ t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn. 1.6. Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thµnh phÈm 1.6.1. Chøng tõ kÕ to¸n Mäi chøng tõ lµm biÕn ®éng thµnh phÈm ®Òu ph¶i ®îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp theo ®óng nh÷ng néi dung vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh theo chÕ ®é. C¸c chøng tõ kÕ to¸n chñ yÕu gåm: - PhiÕu nhËp kho ( MÉu sè 01- VT ) - Ho¸ ®¬n GTGT ( MÉu sè 01- GTVT ) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1011
B¸o c¸o tèt nghiÖp - Ho¸ ®¬n b¸n hµng. 1.6.2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n, ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ®îc ¸p dông cã thÓ lµ mét trong ba ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt sau: a. Ph¬ng ph¸p thÎ song song - Nguyªn t¾c: + ë kho: Thñ kho më thÎ kho cho tõng thø, tõng lo¹i thµnh phÈm, hµng ho¸ ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt sè lîng vµ tÝnh ra sè tån kho. + ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n còng më mét thÎ t¬ng øng vµ mét sæ chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¶ vÒ mÆt lîng vµ gi¸ trÞ. S¬ ®å: - ¦u ®iÓm- Nhîc ®iÓm: + ¦u ®iÓm: §¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra. + Nhîc ®iÓm: Cßn ghi chÐo trïng lÆp nhau vÒ mÆt sè lîng. - §iÒu kiÖn ¸p dông: ChØ ¸p dông víi nh÷ng doanh nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t Ýt, nhËp xuÊt kh«ng thêng xuyªn, tr×nh ®é kÕ to¸n kh«ng cao. b. Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn KÕ to¸n kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu mµ më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n sè lîng vµ sè tiÒn cña tõng lo¹i SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1012 PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt Sæ chi tiÕt vËt t­ hoÆc thÎ kho B¶ng tæng hîp NhËp -xuÊt- tån KÕ to¸n tæng hîp (3) (1) (1) (2) (2) (4)
B¸o c¸o tèt nghiÖp vËt t theo tõng kho. Sæ nµy ghi theo mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng mçi thø chØ ghi mét dßng trong sæ. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè lîng vËt t trªn sæ ®èi chiÕu sè lu©n chuyÓn víi thÎ kho, ®èi chiÕu sè tiÒn víi kÕ to¸n tæng hîp. S¬ ®å: (1) (2) c. Ph¬ng ph¸p sæ sè d S¬ ®å: 1.7. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm 1.7.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: ''TK 155 thµnh phÈm'' TK 155'' Thµnh phÈm'' sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ gèc thµnh phÈm hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng trong kho cña doanh nghiÖp . KÕt cÊu vµ n«i dung ph¶n ¸nh cña TK 155 thµnh phÈm. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1013 PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt (5) (1) Sæ sè d KÕ to¸n tæng hîp B¶ng lòy kÕ nhËp- xuÊt- tån PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt PhiÕu giao nhËn chõng tõ nhËp(1) (2) (2) PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt B¶ng thèng kª Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt KÕ to¸n t«ng hîp B¶ng thèng kª Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt B¶ng thèng kª Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt (4) (3) (3) (2) (4)
B¸o c¸o tèt nghiÖp TK 155- thµnh phÈm. 1.7.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu. * Trêng hîp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: 1. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn nhËp kho. Nî TK 155: Thµnh phÈm. Cã TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 2. TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho. 2.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho b¸n trùc tiÕp. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 155: Thµnh phÈm. 2.2. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng ®i cho kh¸ch hµng hoÆc göi ®i c¬ së nhËn b¸n hµng ®¹i lý, ký göi. Nî TK 157: Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 155: Thµnh phÈm. 2.3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®æi lÊy vËt t hµng ho¸ cña ®¬n vÞ kh¸c( hµng ®æi hµng kh«ng t¬ng tù) Nî TK 632: NÕu trao ®æi trùc tiÕp t¹i kho SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1014 - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho - trÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª -KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho cuèi kú( ph¬ng ph¸p KK§K) DCK: Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho - Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho - TrÞ gi¸ cña thµnh phÈm thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª -KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ cña thµnh phÈm tån kho ®Çu kú theo (ph¬ng ph¸p KK§K)
B¸o c¸o tèt nghiÖp Nî TK 157: NÕu göi ®i trao ®æi Cã TK 155: Thµnh phÈm. 2.4. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó biÕu tÆng thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng cho c¸c c¸n bé CNV. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 155: Thµnh phÈm. 3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng göi ®¹i lý, ký göi b¸n hµng kh«ng ®îc. Nî TK 155: Thµnh phÈm. Cã TK 157: Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. 4. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho gãp vèn liªn doanh. Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ vèn gãp do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ l¹i. Nî TK 128: Gi¸ trÞ gãp vèn LD ng¾n h¹n. Nî TK 222: Gi¸ trÞ gãp vèn LD dµi h¹n. Cã TK 155: Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm. Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS - chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng. Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ gãp vèn th× sè chªnh lÖch ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 412- CL§GLTS. 5. Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i thµnh phÈm trong kho. 5.1: §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm ®¸nh gi¸ t¨ng. Nî TK 155: Thµnh phÈm. Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. 5.2. §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm do ®¸nh gi¸ gi¶m. Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i s¶n phÈm SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1015
B¸o c¸o tèt nghiÖp Cã TK155 : Thµnh phÈm. 6. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm do ®¸nh gi¸ gi¶m. 6.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. • Trêng hîp ®· x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n vµ xö lý. Nî TK 111,334,1388: Thu båi thêng, tæ thøc, c¸ nh©n. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n ( sè chªnh lÖch) Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm thiÕu) • Trêng hîp cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n. Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý. Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm thiÕu) S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KKTX SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1016 TK 154 TK 155 TK 157 Gi¸ s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh phÈm nhËp xuÊt kho TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm thµnh phÈm göi ®i b¸n TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm thõa ch­a râ NN TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm b¸n, tr¶ l­¬ng, tÆng… TrÞ gi¸ thµnh phÈm thiÕu §¸nh gi¸ t¨ng tµi s¶n TK 154 TK 338(3381) TK 412 TK 111,334,338 ®¸nh gi¸ gi¶m tµi s¶n TK 632
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.8. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n. 1.8.1. C¸c tµi kho¶n sö dông 1. TK 157: Hµng göi ®i b¸n. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu thô theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng hoÆc gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ nhê b¸n ®¹i lý, ký göi hay gi¸ trÞ lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh bµn giao cho ngêi ®Æt hµng, ngêi mua hµng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n. Sè hµng ho¸, s¶n phÈm, lao vô nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 157- hµng göi ®i b¸n. Tµi kho¶n 157 cã thÓ më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng göi b¸n SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1017 TK 157- Hµng göi ®i b¸n -Gi¸ vèn hµng ho¸, gi¸ thµnh s¶n phÈm göi cho kh¸ch hµng hoÆc göi ®¹i lý. _-TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ lao vô, dÞch vô ®· thùc hiÖn víi kh¸ch hµng cha ®îc chÊp nhËn. - kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thµnh phÈm, hµng ho¸ göi ®i, lao vô ®· cung cÊp cha ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n cuèi kú( ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®inh kú) Sè d bªn Nî: TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· göi ®i, lao vô ®· cung cÊp cha ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n. - Gi¸ vèn hµng ho¸, gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô, dÞch vô ®· ®îc kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. - TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm, hµng ho¸, ®· göi ®i bÞ kh¸ch hµng hoÆc ®¹i lý tr¶ l¹i. - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm ®· göi ®i, lao vô ®· cung cÊp cha ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n ®Çu kú(ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú)
B¸o c¸o tèt nghiÖp 2. TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸; thµnh phÈm ; lao vô; dÞch vô xuÊt b¸n trong kú. Gi¸ vèn hµng b¸n cã thÓ lµ gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ cña s¶n phÈm xuÊt b¸n hay gi¸ thµnh thùc tÕ cña lao vô, dÞch vô cung cÊp hoÆc trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng ho¸ tiªu thô. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 632- GVHB. TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n kh«ng cã sè d SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1018 TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n - Gi¸ vèn thùc tÕ cña s¶n phÈm- hµng ho¸ xuÊt ®· b¸n, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú. - chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng vît trªn møc b×nh thêng vµ CPSXC cè ®Þnh kh«ng ph©n bæ kh«ng ®îc tÝnh vµo gi¸ trÞ hµng tån kho mµ tÝnh vµo GVHB cña hµng b¸n trong kú. - C¸c kho¶n hao hôt, mÊt m¸t cña hµng tån kho sau khi trõ phÇn båi thêng do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y ra. - chi phÝ x©y dùng, tù chÕ tµi s¶n cè ®Þnh trªn møc b×nh thêng kh«ng ®îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§ x©y dùng, tù chÕ hoµn thµnh. - chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp cuèi n¨m nay lín h¬n kho¶n ®· lËp dù phßng cuèi - Hoµn nhËp sè chªnh lÖch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cuèi n¨m tríc lín h¬n møc cÇn lËp cuèi n¨m nay. - KÕt chuyÓn gi¸ vèn thùc tÕ cña s¶n phÈm-hµng ho¸ , dÞch vô ®· tiªu thô trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. - Gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm – hµng ho¸ ®· bÞ ngêi mua tr¶ l¹i.
B¸o c¸o tèt nghiÖp 3.TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong 1 kú h¹ch to¸n cña ho¹t ®éng SXKD tõ c¸c giao dÞch vµ nghiÖp vô sau: • B¸n hµng : B¸n c¸c s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n hµng ho¸ mua vµo. • Cung cÊp dÞch vô :Thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc ®· tho¶ thuËn trong 1 hoÆc nhiÒu kú kÕ to¸n nh cung cÊp dÞch vô vËn t¶i, du lÞch, cho thuª tµi s¶n theo ph¬ng thøc ho¹t ®éng, doanh thu bÊt ®éng s¶n ®Çu t. Néi dung vµ kÕt cÊu ph¶n ¸nh TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp kÞch vô cuèi kú kh«ng cã sè d. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1019 TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu hoÆc thuÕ GTGT tÝnh theo ph- ¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép tÝnh theo doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp trong kú. -C¸c kho¶n ghi gi¶m doanh thu(ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i). - kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô thuÇn vµo TK 911- X§KQKD. - Doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp thùc hiÖn trong kú h¹ch to¸n. TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV
B¸o c¸o tèt nghiÖp 4. TK 512- Doanh thu néi bé. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, lao vô tiªu thô trong néi bé c¸c doanh nghiÖp . Tµi kho¶n nµy gåm 3 tµi kho¶n cÊp 2: TK 5121 – Doanh thu b¸n hµng ho¸ TK 5122 – Doanh thu b¸n thµnh phÈm TK 5123 – Doanh thu cung cÊp dÞch vô KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh TK 512- Doanh thu néi . TK 512- Doanh thu néi bé kh«ng cã sè d. 5. TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña mét sè thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· tiªu thô nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do c¸c nguyªn nh©n: Do vi ph¹m cam kÕt, vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ , hµng bÞ mÊt hoÆc kÐm phÈm chÊt, sai quy t¾c, kh«ng ®óng chñng lo¹i. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1020 TK 512 - Doanh thu néi bé - thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt khÈu vµ thuÕ GTGT tÝnh theo ph- ¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña hµng b¸n néi bé. -ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, kÕt chuyÓn cuèi kú. TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕt chuyÓn cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ho¹t ®éng b¸n hµng vao cung cÊp dÞch vô vµo TK 911- X§KQKD. - Doanh thu b¸n néi bé cña ®¬n vÞ thùc hiÖn trong kú h¹ch tãan. TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - Doanh thu cña sè hµng ®· tiªu thô bÞ tr¶ l¹i, ®· tr¶ l¹i tiÒn cho ng- êi mua hoÆc tÝnh trõ vµo nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÒ sè s¶n phÈm hµng ho¸ ®· b¸n ra. KÕt chuyÓn doanh thu cña hµng ®· bÞ tr¶ l¹i ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn
B¸o c¸o tèt nghiÖp TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cã sè d. 6. TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n §îc sö dông ®Ó theo dâi toµn bé c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n cho kh¸ch hµng trªn gi¸ b¸n ®· tho¶ thuËn v× c¸c lý do chñ quan cña doanh nghiÖp ( hµng b¸n kÐm phÈm chÊt hay kh«ng ®óng quy c¸ch theo quy ®Þnh trong hîp ®ång kinh tÕ) KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n kh«ng cã d 1.8.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo c¸c ph¬ng ph¸p b¸n hµng chñ yÕu. 1.8.2.1.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng ph¸p b¸n hµng trùc tiÕp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1021 TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n - C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®· chÊp nhËn cho ngêi mua hµng - KÕt chuyÓn toµn bé sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n sang tµi kho¶n 511 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. TK 155,154 TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 111,112,131 TK 521,531 (1) TrÞgi¸ gèc cña Thµnh phÈm hµng ho¸ dÞch vô xuÊt b¸n thÞ tr­êng (6) K/c gi¸ vèn hµng b¸n (5) K/c doanh thu thuÇn (2) Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ CCDV (3) C¸c kho¶n gi¶mtrõ doanh thu ph¸t sinh Tæng gi¸ thanh to¸n (A) K/c c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.8.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®i b¸n göi ®¹i lý, ký göi * KÕ to¸n b¸n hµng giao ®¹i lý * KÕ to¸n b¸n hµng bªn nhËn ®¹i lý SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1022 TK 154,155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 ( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®· CC ( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®· CC (2) TrÞ gi¸ gèc cña hµng göi ®· b¸n (4) KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n (3) KÕt chuyÓn doanh thu (2.1) Ghi nhËn DTBH vµ CCDN TK 33311 TK 641TK 154,155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 131TK 511 ( 1) Gi¸ gèc hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi (2.2) Gi¸ g«c hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi ®· b¸n ( 5) kc gi¸ vèn hµng b¸n (4) kc DT thuÇn ( 2.1) Ghi nhËn DT ( 3) Hoa hång PTCNB ®¹i lý, ký göi TK 33311 TrÞ gi¸ hµng nhËn ®¹i lý ký göi TK 003- Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi TrÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n hoÆc tr¶ bªn giao ®¹i lý TK 511 TK 331 TK 331TK 511 (2) Hoa hång b¸n ®¹i lý (1) Sè tiÒn b¸n hµng ®¹i lý TK 111,112 (3) Tr¶ tiÒn b¸n hµng ®¹i lý
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.8.2.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp. 1.9. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1.9.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 1.9.1.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña chi phÝ b¸n hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1023 TK 154,155,156 TK 632 TK 131 TK 111,112 ( 1) gi¸ gèc cña hµng xuÊt, tr¶ gãp TK 511 TK 131 TK 111,112 TK 33311 ( 2.2) Thu tiÒn b¸n hµng lµm tiÕp theo DTBHvµ CCDV ( 2 b¸n tr¶ 1 lÇn ) ThuÕGTGT ph¶i nép ( 2.1) Tæng gi¸ thanh to¸n TK 515 TK 338(3387) ( 2.3) Ghi nhËn DT l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp Sè chªnh lÖch gi¸ b¸n tr¶ chËmvíi 2 b¸n tr¶ ngay mét lÇn
B¸o c¸o tèt nghiÖp * Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô trong kú. §Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 641 TK 641 – chi phÝ b¸n hµng ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô nh chi phÝ bao gãi, ph©n lo¹i, chän läc, vËn chuyÓn, bèc dì, giíi thiÖu , b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸, hoa hång tr¶ cho ®¹i lý b¸n hµng ...... * Néi dung : chi phÝ b¸n hµng ®îc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n theo yÕu tè chi phÝ. - Chi phÝ nh©n viªn( TK 6411): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ®ãng gãi, b¶o qu¶n vËn chuyÓn s¶n phÈm hµng ho¸ …bao gåm: tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp tiÒn ¨n gi÷a ca, c¸c kho¶n trÝch KPC§, BHXH, BHYT. - Chi phÝ vËt liÖu bao b×( TK 6412) Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, bao b× xuÊt dïng cho viÖc gi÷ g×n, tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, chi phÝ vËt liÖu, nguyªn liÖu dïng cho b¶o qu¶n bèc v¸c vËn chuyÓn, s¶n phÈm hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vËt liÖu dïng cho söa ch÷a b¶o qu¶n TSC§…cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ dông cô, ®å dïng( TK 6413): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vÒ c«ng cô phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ : Dông cô ®o lêng, ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n, ph¬ng tiÖn lµm viÖc… - Chi phÝ khÊu hao TSC§ ( TK 6414): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¶o qu¶n, b¸n hµng nh: Nhµ kho, cöa hµng, ph- ¬ng tiÖn bèc dì vËn chuyÓn, ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n ®o lêng, kiÓm nghiÖm chÊt lîng. - Chi phÝ b¶o hµnh ( TK 6415): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ , c«ng tr×nh x©y dùng. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1024
B¸o c¸o tèt nghiÖp - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ( TK 6417): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ mua ngoµi phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n hµng: Chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a TSC§, tiÒn thuª kho, thuª b·i, tiÒn thuª bèc v¸c, vËn chuyÓn, hoa hång cho ®aÞ lý b¸n hµng cho c¸c ®¬n vÞ nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu. Chi phÝ tiÒn kh¸c (TK 6418): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng ngoµi c¸c chi phÝ kÓ trªn nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, chi phÝ cho lao ®éng n÷… 1.9.1.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng ,®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕt cÊu néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641- Chi phÝ b¸n hµng. TK 641 kh«ng cã sè d SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1025 TK 641- Chi phÝ b¸n hµng TËp hîp chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.1.3. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1026 TK 331,241,111,112,152 TK 111,112,138 TK 911 TK 142(1422) TK 334,338 TK 152,111,131 TK163,1412,142 TK 214 TK 111,112,336,335,154 TK 331,111,112 TK 111,112,141 TK 111,112,152,331,241 TK 641 (1) CP nh©n viªn b¸n hµng (2) GT thùc tÕ NVL cho ho¹t ®éng b¸n hµng (3) TG thùc tÕ CCDC phôc vô cho ho¹t ®éng BH (4) TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng (5) CP vµ b¶o hµnh s¶n phÈm (6)CPDV mua ngoµi dïng cho CPBH Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (7.1b) CP söa ch÷a TSC§thÞ trêng ph¸t sinh (7.1b)TËp hîp CPSC lín TSC§ CPSCTC§ thùc tÕ ph¸t sinh TK 133 TK 133 TK 335 (7.1 a) TrÝch tríc CPSCTC§ vµo CPBH TK 335 (7.1 c) phÈn bæ dÇn dÇn CPSC lín TSC§ TK 142( 242) Cuèi kú tÝnh vµo CPBH phÇn CP ®· PS (8) C¸c kho¶n chi phÝ CPBH (9) Kc chi phÝ b¸n hµng CP chê kc
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 1.9.2.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung qu¶n lý doanh nghiÖp. * Kh¸i niÖm: ChÝ phÝ QLDN lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch rêi ra ®îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i nh : Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ph¸t sinh trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp. Néi dung: - ChÝ phÝ nh©n viªn qu¶n lý (TK6421): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm: TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n tiÒn phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca, c¸c kho¶n trÝch KPC§, BHYT, BHXH. - ChÝ phÝ vËt liÖu qu¶n lý (6422): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp nh: GiÊy, bót, mùc…vËt liÖu sö dông cho viÖc söa ch÷a TSC§, CCDC… - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng (TK6423): Ph¶n ¸nh chi phÝ CCDC ®å dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý (gi¸ cã thuÕ hoÆc cha thuÕ GTGT). - Chi phÝ khÊu hao TSC§ (TK6424): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ TSC§ dïng chung cho doanh nghiÖp: Nhµ cöa lµm viÖc cña c¸c phßng ban, kho tµng vËt kiÕn tróc, ph¬ng tiÖn truyÒn dÉn, m¸y mãc thiÕt bÞ qu¶n lý dïng trªn v¨n phßng… ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ (TK 6425): Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ thuÕ phÝ, lÖ phÝ nh: thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt vµ c¸c kho¶n nhµ ®Êt vµ c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ kh¸c. - Chi phÝ dù phßng (TK 6426): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1027
B¸o c¸o tèt nghiÖp - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TK 6427): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô chung toµn doanh nghiÖp nh: C¸c kho¶n chi mua vµ sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, b»ng s¸ng chÕ, giÊy phÐp chuyÓn giao c«ng nghÖ nh·n hiÖu th¬ng m¹i… - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 6428): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh thuéc qu¶n lý chung toµn doanh nghiÖp, ngoµi c¸c chi phÝ kÓ trªn nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch chi phÝ héi nghÞ, c«ng t¸c phÝ, tµu xe, kho¶n chi cho lao ®éng n÷… 1.9.2.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 642- Chi phÝ QLDN. TK 642. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú kÕ to¸n KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng cã sè d. 1.9.2.3. S¬ ®å h¹ch to¸n TK 642. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1028 TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - C¸c kho¶n chi phÝ QLDN thùc tÕ ph¸t sinh trong kú - trÝch lËp vµ trÝch lËp thªm kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi C¸c kháan gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh quyÕt qu¶ kinh doanh hoÆc chê kÕt qu¶
B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1029
B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1030 TK 111,112,152 TK 911 TK 142(1422) TK 334,338(3382,3383,3384) TK 111,112,152,331 TK 153,142,242 TK 241 TK 333 TK 111,112 TK 139 TK 111,112 TK 111,112,141,331 ( 1) CP nh©n viªn DN (3)TGTTCCDC phôc vô QLDN ( 2)TrÞ gi¸ thanh to¸n cña VL phôc vô CPQLDN (4)TrÝch khÊu hao TSCD sö dông t¹i QLDN (5) ThuÕ m«n bµi thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép NSNN. (6) LÖ phÝ, phÝ giao th«ng c©u phµ phôc vô QLDN. (7) Dù phßng PTK§ tÝnh vµo CPSX ph¸t sinh trong kú (9) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (a) CP tiÕp kh¸ch, CP b»ng tiÒn TK 642 TK 133 TK 133 TK 133 (10) C¸c kháan ghi gi¶m CPQLDN (9) K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh KQKD CP chê KC
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.3. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 1.9.3.1. Kh¸i niÖm ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ ho¹t ®éng giao dÞch liªn quan ®Õn ®Çu t tµi chÝnh, cho vay vèn, gãp vèn liªn doanh, chuyÓn nhîng chøng kho¸n ng¾n h¹n, giao dÞch b¸n chøng kho¸n, lËp vµ hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n, ®Çu t kh¸c kho¶n lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ vµ b¸n ngo¹i tÖ. 1.9.3.2. Néi dung chi phÝ, thu nhËp ho¹t ®éng TC 1.9.3.2.1. ChÝ phÝ tµi chÝnh: Bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng vÒ vèn, c¸c ho¹t ®éng ®Çu t tµi chÝnh vµ c¸c nghiÖp vô mang tÝnh chÊt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: - Chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t c«ng cô tµi chÝnh; ®Çu t liªn doanh; ®Çu t liªn kÕt ; ®Çu t vµo c«ng ty con. - C¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng vay vèn. - C¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn mua b¸n ngo¹i tÖ - Chi phÝ l·i vay vèn kinh doanh kh«ng ®îc vèn ho¸, kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n khi b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch vô. - Chªnh lÖch lç khi mua b¸n ngo¹i tÖ, kho¶n lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ - TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n, dµi h¹n. ........................................................................................................ . 1.9.3.2.2. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: Bao gåm nh÷ng kho¶n doanh thu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh nh: - TiÒn l·i: L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, thu l·i b¸n hµng tr¶ chËm, b¸n hµng tr¶ gãp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1031
B¸o c¸o tèt nghiÖp - L·i do b¸n, chuyÓn nhîng c«ng cô tµi chÝnh, ®Çu t liªn doanh vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, ®Çu t liªn kÕt, ®Çu t vµo c«ng ty con - TiÒn l·i, tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm tr¶ gãp. - Lîi nhuËn vµ cæ tøc ®îc chia - chªnh lÖch l·i do mua b¸n ngo¹i tÖ, kho¶n l·i chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ -ChiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng do mua vËt t, hµng ho¸, dÞch vô TSC§. - Doanh thu vÒ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t kh¸c. . 1.9.3.3. Tµi kho¶n sö dông * TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. §îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Bªn nî: - Sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp (nÕu cã) - K/c doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh thuÇn sang TK 911- X§KQKD. Bªn cã: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú. 515 kh«ng cã sè d cuèi kú * TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh. §îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Bªn nî: - C¸c kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú. Bªn cã: - c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ tµi chÝnh. - KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 635 kh«ng cã sè d cuèi kú SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1032
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan : TK 111, 112, 131, 121, 128, 221, 222, 228,........ • S¬ ®å tæng hîp kÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1033 TK 111,141,112,128 TK 111,141,331,341 TK 111,112,141 TK 228 TK 111,112,131 TK 413 TK 131 TK 341,342 TK 111,112 (1) CP hoÆc c¸c kho¶n lçvÒ ho¹t ®éng ®Çu t­ TC (2) Sè tiÒn vay ®· tr¶ hoÆc tr¶ (3) CP liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chøng kho¸n, CPH§KD bÊt ®«ng s¶n, cho ng­êi vay (4) Gi¸ vèn bÊt ®éng s¶n ®· b¸n chi phÝ chuyÓn nh­îng, CPH§KD cho thuª CSHT (5) CK thanh to¸n víi ng­êi mua hµng hãadÞch vô ®­îc h­ ëng (6) Cuèi kú bï trõ t¨ng gi¶m tû lÖ chªnh lÖch ( sè chªnh lÖch t¨ng ) (7.1) C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n gi¸ giao dÞch b¶ng gi¸ tû gi¸ sæ (7.2) C¸c kho¶n ph¶i tr¶ gi¸ cao dÞch b»ng qu¸ tr×nh tØ gi¸ sæ (8) C¸c kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i lÖ TK635 (9) Cuèi kú kc ho¹t ®éng TC TK 911
B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1034
B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å kÕ to¸n: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1035 TK 111,112,131,152 TK 33311 TK 33311 TK 121,221 TK 111,112 TK 131 TK 111,112,131 TK 111,112 TK 111 TK 111,112,131 TK 111,112,131 TK 413 TK 515 (11) TGTG ph¶i nép theo PP trùc tiÕp (1) TiÒn l·i b¶n quyÒn, cæ tøc ®îc chia §K tÝnh l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu (2.1) NÕu Bs mua tiÕp TP, TP NhËn l¹i b»ng tiÒn (2.2) §k nhËn l¹i CP, TÝn phiÕu NÕu cha nhËn ®îc tiÒn TK 121,221 Z gèc TK 121 B¸n CK cã l·i (3) tæng DT TT CK ng¾n h¹n cã l·i (4) Σ trùc tiÕp TK 111,(1112) B¸n ngo¹i tÖ cã l·i (8) Theo tiÒn b¸n bÊt ®éng s¶n (6) TK 33311 (7) Cho vay ®Ó lÊy l·i (8) ChiÕt khÊu thanh to¸n (9) Cho thuª c¬ së h¹ tÇng (10) ChiÕt khÊu t¨ng TK 33311 Gi¸ gèc
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.4. Chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c. 1.9.4.1. Chi phÝ kh¸c. Lµ nh÷ng kho¶n lç do c¸c sù kiÖn hay nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp g©y ra. Còng cã thÓ lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ bÞ bá sãt tõ nh÷ng n¨m tríc. - Chi phÝ thanh lý, nhîng b¸n TSC§ - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý, nhîng b¸n (nÕu cã ) - TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång: bÞ ph¹t thuÕ, chi thu thuÕ. - C¸c kho¶n chi phÝ do kÕ to¸n bÞ nhÇm hay bá sãt khi ghi sæ kÕ to¸n. - C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c. 1.9.4.2. Thu nhËp kh¸c Lµ nh÷ng kho¶n thu gãp nh»m t¨ng vèn chñ së h÷u tõ ho¹t ®éng ngoµi c¸c ho¹t ®éng t¹o ra doanh thu nh: - Thu vÒ nhîng b¸n, thanh lý TSC§. - Thu tiÒn ph¹t kh¸ch hµng do vi ph¹m hîp ®ång. - Thu tiÒn b¶o hiÓm ®îc båi thêng. - Thu ®îc c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chñ. - C¸c kho¶n thuÕ ®îc Ng©n s¸ch Nhµ Níc hoµn l¹i. - C¸c kho¶n tiÒn thëng cña kh¸ch hµng. - Thu nhËp do nhËn tÆng, biÕu b»ng tiÒn, hiÖn vËt cña tæ chøc c¸ nh©n tÆng cho doanh nghiÖp. - C¸c kho¶n thu nhËp kinh doanh cña nh÷ng n¨m tríc bÞ sãt l¹i quyÓn ghi sæ kÕ to¸n, míi ph¸t hiÖn ra n¨m nay. - Cuèi n¨m kÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ®· tÝnh tríc vµ c¸c kho¶n thùc tÕ ®· chi thuéc néi dung tÝnh tríc. - C¸c chi phÝ kh¸c. 1.9.4.3. Tµi kho¶n sö dông * TK 711- Thu nhËp kh¸c SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1036
B¸o c¸o tèt nghiÖp TK 711- Thu nhËp kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp ngoµi c¸c ho¹t ®éng vµ giao dÞch t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp . Néi dung - kÕt cÊu: Bªn nî: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®èi víi c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c nÕu ( cã) - Cuèi kú kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu kh¸c trong kú sang TK911 x¸c ®Þnh KQKD . Bªn cã: C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú. TK 711- Thu nhËp kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d. * TK 811- Chi phÝ kh¸c. TK 811 CP kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ghi cña c¸c sù kiÖn hay cã nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp. Néi dung- kÕt cÊu: Bªn nî: C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh. Bªn cã: cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú vµo TK 911- X§KQHD TK 811 - Chi phÝ kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d S¬ ®å h¹ch to¸n thu nhËp kh¸c. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1037
B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1038 TK 711 TK 111,112,131 TK 111,112,338 TK 111,112 TK 331,338 TK 111,112,152 TK 111,131 TK 338,(3381) TK 33311 TK 111,112 TK 111,112,134,138 TK 911 (1) Thu nhËp vÒ thanh lý nh­îng b¸n TSC§ (2) Thu tiÒn ph¹t (3) §­îc tiÒn båi th­êng (4) C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ch­a x¸c nhËn ®­îc chñ (5) thu håi c¸c kho¶n nî khã ®ßi xö lý, xo¸ sæ (6) C¸c kho¶n thu bÞ sãt (9) C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c (7) Tµi s¶n thõa ch­a râ nguyªn nh©n (8) §­îc gi¶m hoµn thuÕ NhËn b»ng tiÒn Trõ vµo TGTGT ph¶i nép TK 33311
B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å h¹ch to¸n: chi phÝ kh¸c SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1039 TK 811 TK 911TK 211,213 TK 111,112… TK 112,338,333 TK 333 (3333) TK 112,141,144 TK 333, (3333) TK 111,112,152 Gi¶m TSC§ do nh­îng b¸n thanh lý (1.1) Gi¸ trÞ cßn l¹i K/c chi phÝ kh¸c (7) TK 211,213 Gi¸ trÞ HNLK (1.2) ph¸t sinh do H§ nh­îng b¸n (2) C¸c kho¶n bÞ g¹t do vi ph¹m hîp ®ångkinh tÕ truy nhËp thuÕ (3) GTTS, vËt t­ thiÕu vµ mÊt m¸t (4) CP kh¸c CP kh¾c phôc tæn thÊt b·o lôt (5) Truy thu thuÕ xuÊt khÈu TK 511 (6) C¸c kho¶n CP thiÖt h¹i (®· mua BH) TK 133
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1.9.5.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qña kinh doanh ®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n. KÕt cÊu vµ néi dung cña TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh . TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh kh«ng cã sè d. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1040 TK 911- X¸c ®Þnh quyÕt qu¶ kinh doanh -TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô. -Chi p hÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - Chi phÝ tµi chÝnh trong kú. - Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp tÝnh cho hµng tiªu thô trong kú. - Chi phÝ kh¸c trong kú. - KÕt chuyÓn sè l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. - Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. - Doanh thu thuÇn ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú. -Thu nhËp thuÇn kh¸c trong kú. - KÕt chuyÓn sè lç tõ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú.
B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.5.2. S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1041 TK 911 TK 511,512 TK 512 TK 515 TK 632 TK 635 TK 811 TK 641 TK 642 TK 711 TK 421 (2) K/c trÞ gi¸ vèn trùc tiÕp hµng ®· b¸n (5) K/c chi phÝ tµi chÝnh (6) K/c DTT ho¹t ®éng TC (10) K/c doanh thu thuÇn BHXH néi bé (1) K/c DTT cña ho¹t ®éng vµ CCDV (7) K/c thu nhËp thuÇn tõ ho¹t ®éng kh¸c (4) K/c chi phÝ QLDN (3) K/c chi phÝ b¸n hµng Chê K/c TK 142 (8) K/c chi phÝ kh¸c Chê K/c (9.1) K/c lç (9.2) K/c l·i
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ch¬ng II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty TNHH B¾C CH¦¥NG D¦¥NG. I. §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp . 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH B¾c CH¦¥NG D¦¥NG. * VÞ trÝ ®Þa lý: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng cã trô së s¶n xuÊt ®Æt t¹i sè 4 NguyÔn V¨n Cõ–Gia L©m- Hµ Néi VÞ trÝ ®Þa lý trªn rÊt thuËn lîi vÒ th¬ng m¹i, giao th«ng, ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó giao lu hµng ho¸, ®¸p øng mäi yªu cÇu cña kh¸ch hµng trong c¶ níc ®Æc biÖt lµ thñ ®« Hµ Néi. * C¬ së ph¸p lý vµ h×nh thµnh cña c«ng ty: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng lµ mét c«ng ty ®éc lËp cã t c¸ch ph¸p nh©n víi tªn giao dÞch quèc tÕ lµ B¾c Ch¬ng D¬ng company Ltd. §îc thµnh lËp ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2004 theo sè 5892/ Q§-UB do Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi cÊp. Tel/fax: 04.7547606 M· sè thuÕ : 0102455581. Tµi kho¶n : 225874900192. T¹i ng©n hµng VPBank Hoµng Quèc ViÖt. Chi nh¸nh Th¨ng Long Hµ Néi. * Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ®îc thµnh lËp tÝnh ®Õn n¨m nay 2009 ®· ®îc 5 n¨m. Do C«ng ty míi thµnh lËp nªn ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tiÒn vèn m¸y mãc thiÕt bÞ. Song, nhê cã sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ níc, c«ng ty ®· ®Çu t vµ n©ng cÊp hÖ thèng bé m¸y ho¹t ®éng nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1042
B¸o c¸o tèt nghiÖp phÈm , h¹ gi¸ thµnh ®Ó cã søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng vµ phï hîp víi nhu cÇu tiªu dïng trong níc. Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc biÓu hiÖn cô thÓ qua c¸c chØ tiªu ®¹t ®îc nh sau: §VT: TriÖu ®ång ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 N¨m 2008 Vèn sè ®Þnh 4112 4212 4310 Tæng quü l¬ng 620 680 710 TiÒn l¬ng b×nh qu©n 0,9 1,0 1,3 Doanh thu 3326,5 3672 3832 Lîi nhuËn tríc thuÕ 87,68 97,28 104,96 Lîi nhuËn sau thuÕ 68,8 76 22 Qua b¶ng sè liÖu ta thÊy tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong 3 n¨m ®Òu t¨ng râ rÖt. Doanh thu n¨m 2006- 2008 t¨ng tõ 3326,5 lªn 3832( TriÖu ®ång) chøng tá doanh nghiÖp ®· cã nhiÒu cè g¾ng ®Ó chiÕm lÜnh thÞ phÇn trªn thÞ trêng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶. Tû lÖ t¨ng doanh thu cao h¬n tû lÖ chi phÝ, nh vËy doanh nghiÖp ®· tiÕt kiÖm chi phÝ tèt. 1.1.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. S¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ hai mÆt hµng ®îc lµm tõ gç, bµn, ghÕ. C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty phï hîp víi mäi ®èi tîng tiªu dïng vµ ®Æc biÖt lµ trêng häc vµ kh¸ch s¹n. S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ trêng c¸c níc. 1.1.2.2. Tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng a. VÒ lao ®éng Tæng sè lao ®éng cña C«ng ty lµ 100 ngêi. Trong ®ã: SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1043
B¸o c¸o tèt nghiÖp 44 lao ®éng n÷ : chiÕm 44% 56 lao ®éng nam : chiÕm 56% Víi tû lÖ lao ®éng hîp lý gi÷a lao ®éng nam vµ lao ®éng n÷ ®· t¹o ra sù hµi hoµ trong bè trÝ s¾p xÕp c«ng viÖc. HÇu nh lao ®éng cña C«ng ty ®Òu ë ®é tuæi 23→ 45 nªn ®¶m b¶o ®îc c¶ vÒ søc khoÎ vµ chÊt lîng lao ®éng. Ph©n lo¹i theo nghiÖp vô. + Trùc tiÕp s¶n xuÊt: 76 ngêi: * Gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: 24 ngêi b. Thu nhËp cña ngêi lao ®éng C«ng ty THHH B¾c Ch¬ng D¬ng rÊt quan t©m ®Õn ®êi sèng cña ngêi lao ®éng. Tæng quü l¬ng 2008 lµ 710.000.000.(®ång).Ngoµi ra c«ng ty cßn ¸p dông viÖc tÝnh l¬ng theo s¶n phÈm do ®ã møc l¬ng nh vËy ®êi sèng cña ngêi lao ®éng lu«n ®¶m b¶o vµ æn ®Þnh. c. C¬ cÊu ban gi¸m ®èc, phßng ban vµ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh §Ó tæ chøc doanh thu tèt, bé m¸y s¶n xuÊt qu¶n lý C«ng ty ®· ®- îc s¾p xÕp mét c¸ch gän nhÑ vµ hîp lý theo chÕ ®é mét thñ trëng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh . Ban gi¸m ®èc C«ng ty gåm: Ba l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o trùc tiÕp s¶n xuÊt . - Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng , qu¶n lý tµi s¶n, lµ chñ qu¶n cña C«ng ty vµ lµm nhiÖm vô ®Çy ®ñ víi Nhµ Níc theo ph¸p luËt quy ®Þnh. - Phã gi¸m ®èc kinh doanh : lµ ngêi gióp viÖc cho gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh, ®«n ®èc c¸c bé phËn thuéc lÜnh vùc kinh doanh . KÕ to¸n SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1044
B¸o c¸o tèt nghiÖp tµi vô, tiªu thô, b¸n hµng, maketing vµ tæ chøc s¶n xuÊt cho cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o môc tiªu mµ C«ng ty vµ gi¸m ®èc ®Ò ra. - Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Lµ ngêi qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c bé phËn kü thuËt c«ng nghÖ, qu¶n lý m¸y mãc, thiÕt bÞ nh»m æn ®Þnh s¶n xuÊt , chÊt lîng s¶n phÈm , ®¶m b¶o thèng nhÊt, ®Çu t söa ch÷a b¶o dìng, b¶o hµnh m¸y mãc thiÕt bÞ, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, ®¶m b¶o chÊt lîng vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh . §Ó gióp viÖc cho ban gi¸m ®èc cßn cã 5 phßng ban víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Lµ bé phËn tham mu gióp cho gi¸m ®èc vÒ tæ chøc lao ®éng theo quy m« s¶n xuÊt. TuyÓn chän c¸n bé c«ng nh©n cã n¨ng lùc, tay nghÒ gióp cho C«ng ty cã ®îc nh÷ng c«ng nh©n, c¸n bé qu¶n lý tèt lao ®éng nhiÖt t×nh… Phßng tæ chøc hµnh chÝnh cßn phô tr¸ch viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý, b¶o vÖ tµi s¶n mua s¾m ph¬ng tiÖn gióp G§ thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc hµnh chÝnh nh: B¶o qu¶n con dÊu, c«ng v¨n ®i, c«ng v¨n ®Õn… Phßng tiªu thô b¸n hµng (phßng kinh doanh): §©y lµ bé phËn rÊt quan träng cña C«ng ty bëi nã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn khèi lîng tiªu thô, khèi lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®îc bé phËn b¸n hµng ®em ®i tiªu thô nh b¸n bu«n, b¸n lÎ, b¸n ®¹i lý… Ngoµi ra, phßng cßn lµm c«ng t¸c tiÕp thu n¾m b¾t yªu cÇu thÞ trêng ®¸p øng víi tõng ®èi tîng, tõng ®Þa bµn mét c¸ch thuËn lîi vµ thanh to¸n tiÒn hµng theo quyÕt ®Þnh cña C«ng ty. - Phßng kü thuËt c«ng nghÖ: Lµ mét bé phËn thùc hµnh vµ nghiªn cøu c«ng nghÖ, qu¶n lý chÊt lîng s¶n phÈm , híng dÉn ph©n x- ëng vµ tõng bé phËn lµm ®óng quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn, kiÓm tra chÊt lîng tõng kh©u vËt t, nguyªn vËt liÖu ®Õn s¶n xuÊt. Ngoµi ra, phßng cßn thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm ®Þnh chÊt lîng tõng kh©u vËt t, SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1045
B¸o c¸o tèt nghiÖp ®¶m b¶o hµng ho¸ ®a ra lu th«ng ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt cña ngµnh c«ng nghÖ thùc phÈm. - Phßng c¬ ®iÖn, vËn hµnh m¸y: Phßng cã nhiÖm vô qu¶n lý sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Hµng th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra söa ch÷a vµ b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ, thay thÕ dù phßng m¸y mãc, qu¶n lý ®iÖn n¨ng. - Phßng tµi vô kÕ to¸n- h¹ch to¸n: Lµ mét bé phËn quan träng thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng: + Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh ë C«ng ty thay mÆt Nhµ Níc ë c¬ së ®Ó thùc hiÖn c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch hiÖn hµnh. C¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt ®Ó lªn ph¬ng ¸n cho kÕ ho¹ch vËt t, nguyªn vËt liÖu, tµi chÝnh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña C«ng ty. - Bé phËn qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khai th¸c thÞ trêng. - Bé phËn phèi hµng, giao b¸n hµng ë ®¹i lý. S¬ ®å bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1046 Gi¸m §èc Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc kü thuËt Phßng thiÕt kÕ tµi vô, kÕ ho¹ch thèng kª Phßng tiªu thô b¸n hµng Phßng tæ chøc b¸n hµng Phßng kinh tÕ c«ng nghÖ (KCS) Phßng vËn hµnh m¸y
B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý SXKD cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng d. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. S¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ c¸c mÆt hµng ®îc lµm tõ gç, bµn ghÕ, giêng tñ, èp têng, èp trÇn… trang trÝ néi thÊt kh¸c cÇu thang, tñ bÕp… ChÝnh v× vËy mµ quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm gåm c¸c bíc sau: - Tõ gç rõng tù nhiªn qua kh©u ca, xÎ,pha, c¾t thµnh hép, v¸n víi quy c¸ch kÝch thíc hîp lý cho tõng lo¹i s¶n phÈm. - TiÕn hµnh xö lý thuû phÇn níc trong gç theo tû lÖ nhÊt ®Þnh b»ng hai ph¬ng ph¸p: + Hong ph¬i tù nhiªn. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1047 Gi¸m §èc Phã gi¸m ®èc Phßng TC- HC b¶o vÖ Phßng KH- TK vËt t­ Phßng KINH TÕ- TC Ph©n x­ ëng xÎ Ph©n x­ ëng méc Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Nh¸nh dich vô
B¸o c¸o tèt nghiÖp + §a vµo lß sÊy kh« víi nhiÖt ®é nhÊt ®Þnh ®Ó ®¹t 12- 14% thuû phÇn- Sau khi sÊy kh« ®îc s¬ chÕ thµnh c¸c chi tiÕt s¶n phÈm trªn c¸c thiÕt bÞ m¸y theo d©y chuyÒn. - Sau khi s¶n phÈm ®îc s¬ chÕ th× chuyÓn sang bé phËn méc tay tinh tÕ vµ l¾p r¸p hoµn chØnh s¶n phÈm. - Kh©u cuèi cïng lµ lµm ®Ñp s¶n phÈm b»ng ph¬ng ph¸p thñ c«ng lµ ®¸nh vec hay s¬n mµi… §èi víi s¶n phÈm kÕt hîp víi phãc, nhùa ®îc thùc hiÖn tõ kh©u méc tay l¾p r¸p ®Õn kh©u hoµn thiÖn s¶n phÈm. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1048
B¸o c¸o tèt nghiÖp Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt hµng Méc. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 Gç mua vµo Ph©n x­ëng (xÎ ra v¸n ) C¸c lo¹i gç foos vµ gç b¸n Ph©n x­ëng méc tay lµm chi tiÕt s¶n phÈm Ph©n x­ëng lµm chi tiÕt s¶n phÈm Bé phËn®¸nh vÐc ni KiÓm tra chÊt l­îng LCS 49
B¸o c¸o tèt nghiÖp II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty tnhh B¾C CH¦¥NG D¦¥NG. 1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH B¾c Ch- ¬ng D¬ng. Theo h×nh thøc nµy, toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn tËp trung ë phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trung ë phßng kÕ to¸n cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ë c¸c bé phËn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn thùc hiÖn h¹ch to¸n. Ban ®Çu thu nhËp kiÓm tra chøng tõ vµ ®Þnh kú göi chøng tõ vÒ v¨n phßng kÕ to¸n tËp trung t¹i doanh nghiÖp . Bé phËn m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 6 ngêi trong ®ã cã 2 nam vµ 4 n÷ víi ®é tuæi trung b×nh lµ 35 tuæi ®Òu lµ tèt nghiÖp ®¹i häc vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao. Mèi quan hÖ gi÷a c¸c kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n ®îc biÓu hiÖn trªn s¬ ®å sau SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 s¶n phÈm nhËp kho KÕ to¸n trëng KT tæng hîp kiªm nhËp tËp hîp CP tÝnh theo s¶n phÈm KT- TSC§, nguyªn liÖu lao ®éng TK thµnh phÈm tiªu thô, thu nhËp vµ ph©n phèi thu nhËp KT- vèn b»ng, c¸c nhiÖm vô thoanh to¸n nguån vèn vµ quü KT- lao ®éng tiªng l- ¬ng vµ thèng kª Thñ khoThñ kho 50
B¸o c¸o tèt nghiÖp - Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña mét c¸n bé kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n: + KÕ to¸n trëng: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc C«ng ty, lµ ngêi ®iÒu hµnh trùc tiÕp cã nhiÖm vô vµ tæ chøc, c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp víi qu¸ tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, tæ chøc, kiÓm tra, duyÖt b¸o c¸o tµi chÝnh ®¶m b¶o lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n, ®ång thêi lµ ngêi gióp viÖc trùc tiÕp cho ban gi¸m ®èc. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty, x¸c ®Þnh c¸c ph- ¬ng ¸n s¶n xuÊt . ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp sæ tæng hîp ,sæ theo dâi TSC§ sæ theo dâi nguån vèn, c¸c lo¹i sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, tiÒn vay vµ sè theo dâi c¸c lo¹i thuÕ, tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh s¶n phÈm. + KÕ to¸n tæng hîp kiªm tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc kÕ tãan trëng ñy quyÒn khi ®i v¾ng, thùc hiÖn ®iÒu hµnh bé phËn vµ ký ñy quyÒn tæng hîp sè liÖu, b¶ng biÓu, kª khai nhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu cho khíp ®óng. TËp hîp chi phÝ theo sè liÖu ph¸t sinh ngµy, cuèi th¸ng tËp hîp sè liÖu cña thµnh phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho chÝnh x¸c. Cuèi kú, tËp hîp sè liÖu cho tr×nh tù kÕ to¸n vµ vµo sæ c¸i kÕ to¸n. + KÕ to¸n TSC§- NVL- CCDC: Cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh tËp hîp chÝnh x¸c kÞp thêi vÒ sè lîng, gi¸ trÞ TSC§, vËt liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong C«ng ty gi¸m s¸t kiÓm tra viÖc gi÷ g×n b¶o qu¶n, b¶o dìng TSC§ còng nh biÖn ph¸p ®æi míi TSC§ trong C«ng ty. TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh XDCB, mua s¾m trang thiÕt bÞ. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1051
B¸o c¸o tèt nghiÖp + KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Cã nhiÖm vô thanh to¸n nguån vèn qóy cña xÝ nghiÖp, ph¶n ¸nh kÞp thêi,®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sù vËn ®éng cña vèn b»ng tiÒn, qòy vµ tµi kho¶n tiÒn göi. Ph¶n ¸nh râ rµng chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô thanh to¸n, vËn dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n ®Ó ®¶o thµnh to¸n kÞp thêi, ®óng h¹n, chiÕm dông vèn. Ph¶n ¸nh ®óng ®¾n sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng ®ång vèn, ®óng môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn ®óng môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn ®îc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn. + Thñ quü: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi c¸c lo¹i tiÒn. 2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. 2.1. ChÕ ®é kÕ to¸n C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ níc ban hµnh 1/5/2002 do Chñ tÞch C«ng ty ký. 2.2. Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ dïng trong sæ kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. - Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ do quy m« cña C«ng ty nªn niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12. - §¬n vÞ tiÒn tÖ ®îc c«ng ty sö dông ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n lµ tiÒn ViÖt Nam (VN§) 2.3. Ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. - Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh nªn C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ®· lùa chän ph¬ng ph¸p khÊu hao theo thêi gian. §©y lµ mét ph¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n, dÔ sö dông khÊu hao TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt vµ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt. C«ng thøc: Møc khÊu hao n¨m : Trong ®ã: T lµ sè n¨m íc tÝnh sö dông thùc tÕ. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 MKH =NG/T 52
B¸o c¸o tèt nghiÖp NG: Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. MKH :Møc khÊu hao mçi n¨m. Møc khÊu hao th¸ng : 2.4. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT cña C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ sö dông TK 133 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu vµo, TK 333 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu ra. 2.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ" SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 MKH =MKH /12 53
B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 C¸c chøng tõ gèc - PhiÕu thu, phiÕu chi - GiÊy b¸o Nî, b¸o Cã - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng NhËt ký b¸n hµng NhËt ký b¸n hµng Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i TK 155, 157, 632 TK 511, TK 512, TK 575 TK 634, TK 641 Sæ KÕ to¸n chi tiÕt -N- X - T kho thµnh phÈm (TK155) Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Hµng göi ®i b¸n (TK 157) - PhiÕu thu cña kh¸ch hµng (TK 131) - Doanh thu b¸n hµng (TK511, 512) - Chi phÝ b¸n hµng (TK641) - Chi phÝ QLDN (TK 642) - …. - X§KQ b¸n hµng (TK 911) B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕ to¸n 54
B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 1. Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. 2. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh. 3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt. 4. C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ Quü Sæ ThÎ TK chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (1) (2) (4) (3) (6) (6) (5) 55
B¸o c¸o tèt nghiÖp 5. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. 6. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c TK vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. 2.6. ChÕ ®é chøng tõ ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. C«ng ty ¸p dông c¸c chøng tõ do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh gåm: PhiÕu thu, PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt néi bé, PhiÕu nhËp, xuÊt NVL- CCDC, ho¸ ®¬n b¸n hµng… 2.7. ChÕ ®é tµi chÝnh ¸p dông C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp nªn sö dông hÖ thèng kÕ to¸n tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/ chÕ ®é kÕ to¸n 1/112000 vµ quyÕt ®Þnh söa ®æi. C«ng ty sö dông 51 tµi ko¶n trong ®ã cã 41 tµi kho¶n cÊp I vµ 10 tµi kho¶n cÊp II. 2.8. C¸c sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty gåm + Sæ chi tiÕt VL, CCDC + Sæ quü, sæ theo dâi TGNH + Sæ TSC§ + Sæ theo dâi h¹ch to¸n + ThÎ kho + B¶ng kª + Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt + C¸c b¶ng ph©n bæ + Sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm + Sæ cña c¸c tµi kho¶n + C¸c nhËt ký chøng tõ 2.9. C¸c b¸o c¸o ph¶i lËp cña C«ng ty B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty tnhh B¾C CH¦¥NG D¦¥NG. 1. Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1056
B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ®îc míi thµnh lËp. Nhng tr¶i qua mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ®Õn nay, s¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc nhiÒu, nhng tiªu thô trªn thÞ trêng cßn h¹n chÕ nªn cã ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn qu¸ tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. Do khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu mµ sè lîng nh©n viªn cßn h¹n chÕ nªn mét nh©n viªn ph¶i ®¶m nhiÖm nhiÒu c«ng viÖc cïng mét lóc. H¬n n÷a t×nh h×nh b¸o c¸o cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty víi c¸c phßng ban cßn kh«ng kÞp thêi do vËy ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña C«ng ty. 2.1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 2.1.1. C¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña doanh nghiÖp (®· tr×nh bµy ë phÇn I) 2.1.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i C«ng ty 2.1.2.1. Kh¸i niÖm * Kh¸i niÖm b¸n hµng B¸n hµng gåm hai mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua. * C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng cô thÓ ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty. Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ ph¬ng thøc göi hµng cho kh¸ch hµng - Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i kho (hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp. Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêi mua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1057
B¸o c¸o tèt nghiÖp trÞ cña hµng ho¸ ®· thùc hiÖn ®îc v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp ®i cho kh¸ch hµng. Ph¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng: Ph¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× hîp Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng. 2.1.2.2. H¹ch to¸n chi tiÕt b¸n hµng Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n thêng sö dông c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch cÇn dïng sau: - PhiÕu xuÊt kho - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu thu - Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Sæ tæng hîp doanh thu - Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng - C¸c chøng tõ ghi sæ * H¹ch to¸n chi tiÕt a. Thu tiÒn ngay: Sau khi b¸n hµng, ho¸ ®¬n sÏ ®îc chuyÓn ®Õn phßng kÕ to¸n, thñ quü tiÕn hµnh thu tiÒn cña kh¸ch hµng, ký tªn vµ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn vµo ho¸ ®¬n, tõ ®ã lËp phiÕu thu tiÒn. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1058
B¸o c¸o tèt nghiÖp §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ:4 NguyÔn V¨n Cõ-Gia L©m- HN MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49234 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 15/4/2008 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Trang §Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho: 4 NguyÔn V¨n Cõ ST T Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §V T S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 12 42.000 504.000 2 GhÕ d©y héi trêng5 chç C¸i 7 7 38.700 270.90 0 3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 5 5 14.250 71.250 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 3 3 34.500 103.500 Céng 949.650 XuÊt ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2008 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ngêi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1059
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1 (Lu) Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2008 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005b No: 0059223 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ:4 NguyÔn V¨n Cõ -HN Sè TK:225874900192 §iÖn tho¹i:04.7547606 MST: 0102455581 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: §Þa chØ: 160 Minh Khai - Hµ Néi Tªn ®¬n vÞ: Cöa hµng Ph¬ng Trang Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt ST T Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 12 62.50 0 750.000 2 GhÕ héi trêng 5 chç C¸i 7 7 51.000 357.000 3 GhÕd©y héi trêng 3 chç C¸i 5 5 21.00 0 105.000 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 3 3 52.000 156.000 Céng 1.368.00 0 Céng tiÒn hµng: 1.368.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 136.800 Tæng thanh to¸n: 1.504.800 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång ch½n Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2008 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1060
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ngêi mua hµng (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ:4 NguyÔn V¨n Cõ – HN MÉu sè: 01 – TT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC PhiÕu thu Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2008 QuyÓn sè: ….. Sè 242 Nî TK 111 Cã TK511 Cã TK 33311 Hä tªn ngêi nép: Cöa hµng Ph¬ng Trang §Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi Lý do nép: TiÒn hµng H§: 59224 Sè tiÒn: 1.504.800 ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu, n¨m tr¨m linh bèn ngh×n, t¸m tr¨m ®ång ch½n. KÌm theo mét chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång. Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2008 KÕ to¸n trëng (Ký) Ngêi lËp phiÕu (Ký) Thñ quü (Ký) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c) + Sè tiÒn quy ®æi b. B¸n chÞu cho kh¸ch hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1061
B¸o c¸o tèt nghiÖp Sau khi giao hµng, ®¹i diÖn bªn mua ký nhËn vµo chøng tõ th× hµng ho¸ ®îc x¸c nhËn lµ ®· ®îc tiªu thô. §©y lµ trêng hîp kh¸ch hµng mua chÞu nªn c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¶nh vµo chøng tõ ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua. §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN MÉu sè: 01 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49235 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 18/4/2008 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n §Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Thanh Xu©n - Hµ Néi Lý do xuÊt: B¸n hµng XuÊt t¹i kho: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN S T T Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 20 14.250 285.000 2 GhÕ héi trêng C¸i 20 42.000 840.000 Céng 1.125.000 XuÊt ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2008 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ngêi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1062
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1 (Lu) Ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2008 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005b No: 0059225 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN TK:225874900192 §iÖn tho¹i: MST: 0102455581 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi TK: §iÖn tho¹i: M· sè:… H×nh thøc thanh to¸n : cha thu tiÒn ST T Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 20 21.000 420.00 0 2 GhÕ héi trêng C¸i 20 62.500 1.250.00 0 Céng 1.670.00 0 Céng tiÒn hµng: 1.670.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 167.000 Tæng thanh to¸n: 1.837.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m ba m¬i b¶y ngh×n ®ång ch½n Ngêi mua hµng (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1063
B¸o c¸o tèt nghiÖp §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49234 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 20/4/2008 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Tó §Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng Lý do xuÊt: B¸n hµng XuÊt t¹i kho: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN ST T Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 42.000 504.000 2 GhÕ d©y héi trêng 5 chç C¸i 6 38.700 232.200 3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 15 14.250 213.750 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 5 42.000 210.000 …. Céng 1.159.950 XuÊt ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2008 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ngêi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1064
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n) Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2008 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005B No: 0059229 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN TK:225874900192 §iÖn tho¹i: MST: 0102455581 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng Ph¬ng Tó §Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng §iÖn tho¹i: Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu ®îc tiÒn M· sè:… ST T Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 62.500 750.000 2 GhÕ d©y héi trêng 5 chç C¸i 6 51.000 306.000 3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 15 21.000 315.000 4 GhÕ héi trêng C¸i 5 52.000 260.000 Céng tiÒn hµng: 1.631.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 163.100 Tæng thanh to¸n: 1.794.100 sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bÈy tr¨m chÝn m¬i t ngh×n mét tr¨m ®ång Ngêi mua hµng (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1065
B¸o c¸o tèt nghiÖp • C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§ ¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l- îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK 333 2 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 02/04/08 XB cho siªu thÞ sao HN 131 60 62.500 3.750.000 3.750.000 375.000 375.000 75.000 75.000 02/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 02/04/08 XB cho UBND tØnh Hµ T©y 111 4 62.500 250.000 250.000 25.000 25.000 … … … … … … … … … … … … … … 15.04/08 XB cho CH Ph¬ng Trang 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 15/04/08 XB cho CH BHBëi 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 62.500 62.500 … … … … … … … … … … … … … … 18/04/08 XB cho BH Thanh Xu©n 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/08 XB cho Ph¬ng Tó 131 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/08 XB cho anh Tïng 111 15 62.500 937.500 93.750 93.750 Céng 2000 62.500 75.500.000 123.187.500 108.687.50 0 18.068.790 18.068.75 0 76.000 156.00 0 231.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1066
B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ d©y héi trêng 3 chç Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l- îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 01/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 111 10 21.000 210.000 210.000 21.000 21.000 01/04/08 XB cho ST Sao Hµ Néi 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 02/04/08 XB cho UBND tØnh Hµ T©y 111 25 21.000 525.000 525.000 52.500 52.500 10.500 10.500 … … … … … … … … … … … … … … 08/04/08 XB cho §¹i lý An VÜnh 131 50 21.000 1.050.000 1.050.000 105.000 105.000 21.000 21.000 15/04/08 XB cho CH BH Thanh Xu©n 111 5 21.000 105.000 105.000 10.500 10.500 … … … … … … … … … … … … … … 18/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/08 XB cho Ph¬ng Tó 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … 29/04/08 XB cho ®¹i lý Anh Vinh 131 45 21.000 945.000 945.000 94.500 94.500 18.900 18.900 29/04/08 XB cho BH Bëi 131 40 21.000 840.000 840.000 84.000 84.000 16.800 16.800 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/08 XB cho CH Thanh Hoa 111 20 21.000 420.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 Céng 4.240 21.000 53.130.000 44.310.000 97.440.000 9.744.000 0 9.744.000 21.000 90.000 111.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1067
B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l- îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 03/04/08 XB cho NH Xu©n Lan 111 9 52.00 0 468.000 468.000 46.800 140.400 187.200 03/04/08 XB cho NH C©y §a 111 10 52.00 0 520.000 520.000 52.000 156.000 208.000 … … … … … … … … … … … … … … 10/04/08 XB cho §¹i lý tre ViÖt 131 20 52.00 0 1.040.000 1.040.000 104.000 312.000 416.000 … … … … … … … … … … … … … … 15/04/08 XB cho CH Ph¬ng Trang 111 3 52.00 0 156.000 156.000 15.600 46.800 62.400 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 131 5 52.00 0 260.000 260.000 26.000 78.000 104.000 … … … … … … … … … … … … … … 27/04/08 XB cho Tre ViÖt 131 25 52.00 0 1.300.000 1.300.000 130.000 390.000 520.000 27/04/08 XB cho CH Gèc MÝt 131 30 52.00 0 1.560.000 1.560.000 156.000 168.000 324.000 31.200 31.200 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/08 XB cho NH S«ng NhuÖ 111 40 52.00 2.080.000 2.080.000 208.000 624.000 832.000 41.600 41.600 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1068
B¸o c¸o tèt nghiÖp 0 Céng 2.500 52.00 0 75.216.000 80.420.000 155.636.000 15.563.600 46.690.000 62.254.000 41.600 46.000 87.000 . SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1069
B¸o c¸o tèt nghiÖp Còng nh bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi víi viÖc tiªu thô th× c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh thuÕ tiªu thô. ThuÕ tiªu thô mµ doanh nghiÖp ph¶i nép lµ thuÕ GTGT. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc tÝnh b»ng ph¬ng ph¸p khÊu trõ víi møc thuÕ suÊt lµ 10%. ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Trªn b¶ng c¬ së b¶ng kª hãa ®¬n, chøng tõ, hµng ho¸, dÞch vô ®îc lËp vµo cuèi th¸ng vµ c¨n cø vµo sæ thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ mua trong th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trªn tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 07-GTGT. Cô thÓ: S¶n phÈm cña C«ng ty chÞu thuÕ ë møc 10% nªn kÕ to¸n ghi vµo dßng hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% trªn tê khai thuÕ GTGT ghi vµo cét doanh sè b¸n cha cét thuÕ GTGT sè liÖu ë dßng tæng céng cña cét ®ã trªn b¶ng kª. C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ mua vµo vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ trong th¸ng vµ ghi vµo dßng "thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo". Dßng: "ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc tho¸i thu" ®îc tiÕn hµnh: = thuÕ GTGT hµng ho¸; dÞch vô chÞu thuÕ - cô thÓ : SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1071
B¸o c¸o tèt nghiÖp Tê khai thuÕ GTGT Th¸ng 04 n¨m 2008 Tªn c¬ së: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ - HN M· sè: 0102455581 §VT: VN§ ST T ChØ tiªu kª khai Doanh sè b¸n ch- a cã ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 408.683.500 40.868.350 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ 408.683.500. 40.868.350 A Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ suÊt 0% B Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 5% C Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% 408.683.500 40.868.350 D Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 20% 3 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 339.672.580 33.967.258 4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 5. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 33.967.258 6 ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®îc th¸i qu¸ kú 6.901.092 7 ThuÕ GTGT tríc kú chuyÓn sang A Nép thuÕ B Nép thõa hoÆc khÊu trõ 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng 9 ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong th¸ng 10 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép trong th¸ng 6.901.092 Sè chi tiÕt viÕt b»ng ch÷: Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2008 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1072
B¸o c¸o tèt nghiÖp Khi nép thuÕ kÕ to¸n ph¸n ¸nh theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 3331. Cã TK 131. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp tê khai gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ®Õn cuèi th¸ng kÕt chuyÓn vµo TK 911. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1073
B¸o c¸o tèt nghiÖp B¶ng kª gi¸ vèn hµng b¸n TK632 ST T DiÔn Gi¶i §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 XuÊt b¸n 60 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 2.520.000 2 XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ d©y héi trêng 3 chç 14.250 712.500 3 XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 34.500 1.725.000 … …………………………………… 15 XuÊt b¸n 40 c¸i ghÕ héi trêng 5 chç 38.700 1.548.000 .. ……………………. 22 XuÊt b¸n 70 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 2.940.000 23 XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 4.200.000 .. ……………………………………. 35 XuÊt b¸n 75 c¸i ghÕ d©y héi trêng 3chç 14.250 1.068.750 .. ………………………… 37 XuÊt b¸n 53 c¸i ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 34.500 1.828.500 .. ……………………………. 40 XuÊt b¸n 90 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 3.780.000 .. ………………………… 46 XuÊt b¸n 85 c¸i ghÕ héi trêng 5 chç 38.700 3.289.500 .. ………………………… 60 XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ lim tùa mÆt ®Öm ®á 34.500 3.450.000 Céng 27.062.25 0 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1074
B¸o c¸o tèt nghiÖp C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng vµ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh sau: 1. Ngµy 15/4/2008: XuÊt b¸n cho cöa hµng Ph¬ng Trang * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 632: 949.650 Cã TK 155: 949.650 Chi tiÕt: + GhÕ héi trêng: (12 x 42.000 ) 504.000 + GhÕ d©y héi trêng 5 chç: (7 x 38.700) 270.900 + GhÕ d©y héi trêng 3 chç:( 5 x 14.250) 71.250 + GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á:( 3 x 34.500) 103.500 * C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 111: 1.504.800 Cã TK 511: 1.368.000 Cã TK 33311: 136.800 - Ngµy 18/4/2008: XuÊt kho thµnh phÈm cho b¸ch ho¸ Thanh Xu©n * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu. Nî TK 131 (B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) 1.837.000 Cã TK 511: 1.670.000 Cã TK 33311: 167.000 * Do b¸ch ho¸ Thanh Xu©n ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn. Nî TK 632: 1.125.000 Cã TK 155: 1.125.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1075
B¸o c¸o tèt nghiÖp * C«ng ty chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho cöa hµng do mua víi sè lîng nhiÒu trõ vµo nî ph¶i thu. Nî TK 532: 8.400 Cã TK 33311: 840 Cã TK 131: 7.560 3. Ngµy 20/4/2008: XuÊt kho thµnh phÈm cho cöa hµng Ph¬ng Tó * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµo ho¸ ®¬n GTGT cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng cho chÞ Tó. Nî TK 131 (ChÞ Tó): 1.794.100 Cã TK 511: 1.631.000 Cã TK 3331: 163.100 * Do cöa hµng Ph¬ng Tó ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn. Nî TK 632: 1.159.950 Cã TK 155: 1.159.950 C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè 1 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt kho b¸n hµng 111 511 146.231.000 131 511 262.452.500 Céng X 408.683.500 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1076
B¸o c¸o tèt nghiÖp Sè: 02 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Gi¶m gi¸ hµng b¸n 532 111 209.000 532 131 413.000 Céng X 622.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè: 03 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Gi¸ vèn hµng b¸n 532 155 266.474.000 Céng X 266.474.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè: 04 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m gi¸ b¸n hµng 511 532 622.000 Céng X x 622.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. 2.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.2.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1077
B¸o c¸o tèt nghiÖp 2.2.1.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp - Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng bao gåm: Chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng; chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ®ãng gãi, vËn chuyÓn… - Néi dung cña chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n sö dông TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641 - CPBH TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng - T©p hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. - C¸c kho¶n gi¶m trõ chi phÝ b¸n hµng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú. KÕ to¸n cÇn theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ. TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng" cã 7 TK cÊp II + TK 6411 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng + TK 6412 - Chi phÝ vËt liÖu bao b× + TK 6413 - Chi phÝ dông cô ®å dïng + TK 6414 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n + TK 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh + TK 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1078
B¸o c¸o tèt nghiÖp 2.2.1.2. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ tËp hîp CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4 n¨m 2008 cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng 1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn b¸n hµng: 43.800.000 Nî TK 641 (6411): 43.800.000 Cã TK 334: 43.800.000 2. TrÝch BHXH, BHYT, KPCD ë bé phËn b¸n hµng: 8.322.000 Nî TK 641 (6411): 8.322.000 (43.800.000 x 19%) Cã TK 338: 8.322.000 Chi tiÕt : TK 3382: 876.000 (43.800.000 x 2%) TK 3383: 6.570.000 (43.800.000 x 15%) TK 3384: 876.000 (43.800.000 x 2%) 3. Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì b»ng tiÒn mÆt: 6.500.000 Nî TK 641 (6412): 6.500.000 Cã TK 111: 6.500.000 4. Chi phÝ vËt liÖu, bao b× b»ng tiÒn mÆt: 32.546.508 Nî TK 641 (6412): 32.546.508 Cã TK 111: 32.546.508 5. TrÝch khÊu hao TSC§: 500.000 b»ng tiÒn mÆt Nî TK 641 (6414): 500.000 Cã TK214: 500.000 6. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt Nî TK 641 (6415): 635.500 Cã TK111: 635.500 7. Chi phÝ qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm b»ng tiÒn mÆt 720.000 Nî TK (6417) 641: 720.000 Cã TK 111: 720.000 8. Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng vµ chµo hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1079
B¸o c¸o tèt nghiÖp Nî TK 641 (6418): 200.000 Cã TK 111: 200.000 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp. Sau khi tæng hîp chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho tõng s¶n phÈm theo doanh thu b¸n hµng. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1080
B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua (TK131 - B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§ §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè D SH NT Nî Cã Nî Cã 1. Sè d ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 5922 5 5/4/2008 GhÕ d©y héi trêng 3 chç 511 105.000 33311 10.500 5922 5 18/4/2008 GhÕ héi trêng 511 1.250.000 33311 125.000 5923 1 19/04/200 8 Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 111 1.837.000 59.24 2 27/04/200 8 Mua chÞu 25 c¸i ghÕ d©y 5 chç 511 1.275.000 33311 127.500 Céng ph¸t sinh 2.893.000 1.837.000 3.Sè d cuèi th¸ng 1.056.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1081
B¸o c¸o tèt nghiÖp Ngêi ghi sæ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1082
B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua (TK131 - Cöa hµng Ph¬ng Tó) Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§ §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè D SH NT Nî Cã Nî Cã 1. Sè d ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 5922 9 18/4/2008 GhÕ héi trêng (12 c¸i) 511 750.000 33311 75.000 5922 9 18/4/2008 GhÕ d©y héi trêng 5 chç (6 c¸i) 511 306.000 33311 30.600 5922 9 19/04/200 8 GhÕ d©y héi trêng 3 chç (15 c¸i) 511 315.000 33311 31.500 5292 9 20/4/2008 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 511 260.000 3331 26.000 3332 78.000 5923 5 31/04/200 8 Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 1111 1.300.000 Céng ph¸t sinh 1.872.100 1.300.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1083
B¸o c¸o tèt nghiÖp 3. Sè d cuèi th¸ng 572.100 Ngêi ghi sæ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1084
Cô thÓ ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho: GhÕ héi trêng = (93.224.008 /408.683.500) * 108.687.500 =24.792.496,80 GhÕ d©y héi trêng 5 chç = (93.224.008/408.683.500) * 46.920.000 = 10.702.831,05 GhÕ d©y héi trêng 3 chç = (93.224.008/408.683.500) * 97.440.000 = 22.226.851,19 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á = (93.224.008/408.683.500) * 155.636.000 = 35.501.828,94 C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè: 04 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Tr¶ l¬ng NV b¸n hµng 641 1 334 43.800.00 0 TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 641 2 3382 876.000 … 3383 6.570.000 … 3384 876.000 …………… … … … … Chi phÝ vËt liÖu bao b× 641 2 111 32.546.50 8 TrÝch khÊu hao TSC§ 641 4 214 500.000 … … … … … Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chµo hµng 641 7 111 200.000
B¸o c¸o tèt nghiÖp Céng x x 93.224.00 8 c. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ∗ Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ qu¶n lý chung cña toµn doanh nghiÖp bao gåm: Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong toµn doanh nghiÖp. - Néi dung: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - "CPQLDN" ®Ó tËp hîp tiÒn vµ kÕt chuyÓn CPQLDN ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n. Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 642 - CPQLDN TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - C¸c chi phÝ qu¶n lý thùc tÕ ph¸t sinh trong kú - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Cuèi kú kÕt chuyÓn CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc chê kÕt chuyÓn. TK 642 - Kh«ng cã sè d cuèi kú KÕ to¸n CPQLDN cÇn theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 642 - Cã 8 tµi kho¶n cÊp II + TK 6421 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng + TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + TK 6426 - Chi phÝ dù phßng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1087
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482
224482

Recommandé

Qt095
Qt095Qt095
Qt095Phi Phi
 
Bao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap mauBao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap maudieumainipharco
 
Chương 3 nvl
Chương 3 nvlChương 3 nvl
Chương 3 nvlVân Giang
 
Kt019
Kt019Kt019
Kt019Nguyễn Minh Thái Nguyễn
 
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1Nam Cengroup
 
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhBáo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhTiểu Yêu
 
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2Nam Cengroup
 
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh Nguyên
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh NguyênBáo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh Nguyên
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh NguyênDương Hà
 

Recommandé

Qt095
Qt095Qt095
Qt095Phi Phi
 
Bao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap mauBao cao thuc tap mau
Bao cao thuc tap maudieumainipharco
 
Chương 3 nvl
Chương 3 nvlChương 3 nvl
Chương 3 nvlVân Giang
 
Kt019
Kt019Kt019
Kt019Nguyễn Minh Thái Nguyễn
 
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tệ quốc dân 1Nam Cengroup
 
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhBáo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Báo cáo thực tập về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhTiểu Yêu
 
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh tế quốc dân 2Nam Cengroup
 
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh Nguyên
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh NguyênBáo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh Nguyên
Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại doanh nghiệp tư nhân Thịnh NguyênDương Hà
 
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nội
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nộiGiáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nội
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nộiNam Cengroup
 
Qt030
Qt030Qt030
Qt030Phi Phi
 
Luận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóaLuận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóaduongle0
 
Chuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpChuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpduongle0
 
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpBáo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpNhat Anh
 
Chuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpChuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpduongle0
 
Chuyên đề bất động sản 1
Chuyên đề bất động sản 1Chuyên đề bất động sản 1
Chuyên đề bất động sản 1Long Trần
 
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánMẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánNTA LAzy
 
Bctn
BctnBctn
BctnThuynguyencdcd
 
Tài chính doanh nghiệp có đáp án
Tài chính doanh nghiệp có đáp ánTài chính doanh nghiệp có đáp án
Tài chính doanh nghiệp có đáp ánMinhHuL2
 
Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125Trần Đức Anh
 
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...Vũ Lâm
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
Kt002
Kt002Kt002
Kt002meocon938
 
FLAMENCO MUSIC
FLAMENCO MUSICFLAMENCO MUSIC
FLAMENCO MUSICPatriciaLerida
 
Designers and Designs
Designers and DesignsDesigners and Designs
Designers and DesignsPatriciaLerida
 
Titeres en la escuela
Titeres en la escuelaTiteres en la escuela
Titeres en la escuelaROXANARESCE
 
3 signs of a cheating woman
3 signs of a cheating woman3 signs of a cheating woman
3 signs of a cheating womanGetoverbetrayal
 
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt namThư viện luận văn đại hoc
 
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆP
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆPTHIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆP
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆPThư viện luận văn đại hoc
 
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực VậtThư viện luận văn đại hoc
 
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathon
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathonThings Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathon
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathonEsyaKutuphanesi
 

Contenu connexe

Tendances

Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nội
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nộiGiáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nội
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nộiNam Cengroup
 
Luận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóaLuận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóaduongle0
 
Chuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpChuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpduongle0
 
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpBáo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpNhat Anh
 
Chuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpChuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpduongle0
 
Chuyên đề bất động sản 1
Chuyên đề bất động sản 1Chuyên đề bất động sản 1
Chuyên đề bất động sản 1Long Trần
 
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánMẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánNTA LAzy
 
Tài chính doanh nghiệp có đáp án
Tài chính doanh nghiệp có đáp ánTài chính doanh nghiệp có đáp án
Tài chính doanh nghiệp có đáp ánMinhHuL2
 
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...Vũ Lâm
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 

Tendances (14)

Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nội
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nộiGiáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nội
Giáo trình tài chính doanh nghiệp đh kinh doanh và công nghệ hà nội
 
Qt030
Qt030Qt030
Qt030
 
Luận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóaLuận văn cuối khóa
Luận văn cuối khóa
 
Chuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpChuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệp
 
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpBáo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
Báo cáo kế toán xí nghiệp xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp
 
Chuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệpChuyên đề tốt nghiệp
Chuyên đề tốt nghiệp
 
Chuyên đề bất động sản 1
Chuyên đề bất động sản 1Chuyên đề bất động sản 1
Chuyên đề bất động sản 1
 
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toánMẫu báo cáo tổng hợp kế toán
Mẫu báo cáo tổng hợp kế toán
 
Bctn
BctnBctn
Bctn
 
Tài chính doanh nghiệp có đáp án
Tài chính doanh nghiệp có đáp ánTài chính doanh nghiệp có đáp án
Tài chính doanh nghiệp có đáp án
 
Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125Tailieu.vncty.com kt125
Tailieu.vncty.com kt125
 
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...
Phân tích thực trạng tài chính của công ty giao nhận kho vận ngoại thương Vie...
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
 
Kt002
Kt002Kt002
Kt002
 

En vedette

Titeres en la escuela
Titeres en la escuelaTiteres en la escuela
Titeres en la escuelaROXANARESCE
 
3 signs of a cheating woman
3 signs of a cheating woman3 signs of a cheating woman
3 signs of a cheating womanGetoverbetrayal
 
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt namThư viện luận văn đại hoc
 
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆP
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆPTHIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆP
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆPThư viện luận văn đại hoc
 
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực VậtThư viện luận văn đại hoc
 
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathon
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathonThings Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathon
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathonEsyaKutuphanesi
 

En vedette (8)

FLAMENCO MUSIC
FLAMENCO MUSICFLAMENCO MUSIC
FLAMENCO MUSIC
 
Designers and Designs
Designers and DesignsDesigners and Designs
Designers and Designs
 
Titeres en la escuela
Titeres en la escuelaTiteres en la escuela
Titeres en la escuela
 
3 signs of a cheating woman
3 signs of a cheating woman3 signs of a cheating woman
3 signs of a cheating woman
 
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam
[Luanvandaihoc.com]xây dựng kinh tế thị trường định hướng xhcn ở việt nam
 
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆP
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆPTHIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆP
THIẾT KẾ HỆ THỐNG CUNG CẤP ĐIỆN CHO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KT_KT CÔNG NGHIỆP
 
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật
[Luanvandaihoc.com] Xử Lý Ô Nhiễm Đất Do Thuốc Bảo Vệ Thực Vật
 
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathon
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathonThings Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathon
Things Paylaşım Canavarı sunumu 14 Aralık 2014 - hackathon
 

Similaire à 224482

Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Góc Nhỏ May Mắn
 
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Trần Đức Anh
 
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụChuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụtrungan88
 
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song daBao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song dalephuongthuy
 
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ Gươm
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ GươmChuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ Gươm
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ GươmNTA LAzy
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpguest3c41775
 
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...Thu Vien Luan Van
 

Similaire à 224482 (11)

Xax dinh kqkd
Xax dinh kqkdXax dinh kqkd
Xax dinh kqkd
 
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
Ke toan.org luan-van-ke-toan-ban-hang-va-xac-dinh-ket-qua-ban-hang_1_2
 
Qt025
Qt025Qt025
Qt025
 
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
Tailieu.vncty.com hoan thien cong tac ke toan nghiep vu ban hang tai cong t...
 
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụChuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
 
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song daBao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
 
Qt097
Qt097Qt097
Qt097
 
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ Gươm
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ GươmChuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ Gươm
Chuyên đề tốt nghiệp kế toán công ty cổ phần Hồ Gươm
 
Luận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệpLuận văn tốt nghiệp
Luận văn tốt nghiệp
 
Qt082
Qt082Qt082
Qt082
 
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty cổ phần thương mại đầu tư...
 

224482

  • 1. B¸o c¸o tèt nghiÖp Lêi më ®Çu Trong c¬ chÕ míi, víi sù ho¹t ®éng cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ tÝnh ®éc lËp, tù chñ trong c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng cao h¬n mçi doanh nghiÖp ph¶i n¨ng ®éng s¸ng t¹o trong kinh doanh, ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tríc kÕt qu¶ kinh doanh cña m×nh, b¶o toµn ®îc vèn kinh doanh vµ quan träng h¬n lµ kinh doanh cã l·i. Muèn nh vËy, c¸c doanh nghiÖp ph¶i nhËn thøc ®îc vÞ trÝ kh©u tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ v× nã quyÕt ®Þnh ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ lµ c¬ së ®Ó doanh nghiÖp cã thu nhËp bï ®¾p chi phÝ bá ra, thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ Níc. Bªn c¹nh ®ã, môc ®Ých ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn nªn viÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n KQKD nãi chung vÒ kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng lµ rÊt quan träng. Do vËy bªn c¹nh c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý chung, viÖc tæ chøc hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng lµ rÊt cÇn thiÕt gióp doanh nghiÖp cã ®Çy ®ñ th«ng tin kÞp thêi vµ chÝnh x¸c ®Ó ®a ra quyÕt ®Þnh kinh doanh ®óng ®¾n. Doanh nghiÖp kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao lµ c¬ së doanh nghiÖp cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ngµy cµng v÷ng ch¾c trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¹nh tranh s«i ®éng vµ quyÕt liÖt. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh, vËn dông lý luËn ®· ®îc häc tËp t¹i trêng kÕt hîp víi thùc tÕ thu nhËn ®îc tõ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH B¾C CH¦¥NG D¦¥NG, em ®· chän ®Ò tµi ''kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh'' ®Ó nghiªn cøu vµ viÕt chuyªn ®Ò cña m×nh. Néi dung chuyªn ®Ò ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, gåm cã 3 ch¬ng: Ch¬ng I: C¸c vÊn ®Ò vÒ c¸c chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n liªn quan ®Õn “tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A101
  • 2. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ch¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty. Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Bắc Chương Dương. Do bíc ®Çu lµm quen víi thùc tÕ, cha cã kinh nghiÖm h¹ch to¸n kÕ to¸n nªn sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt v× vËy em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy, c« gi¸o ®Ó em cã thÓ më réng thªm vèn hiÓu biÕt cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Hµ Néi, ngµy01 th¸ng 05n¨m 2009. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A102
  • 3. B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A103
  • 4. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ch¬ng I C¸c vÊn ®Ò chung vÒ c¸c chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n liªn quan ®Õn “tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” 1.1. Kh¸i niÖm vÒ thµnh phÈm, b¸n hµng vµ ý nghÜa cña c«ng t¸c b¸n hµng 1.1.1. Kh¸i niÖm thµnh phÈm Trong DNSX c«ng nghiÖp: Thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· kÕt thóc giai ®o¹n cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®ã, ®· qua kiÓm tra ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt quy ®Þnh, ®îc nhËp kho hoÆc giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng. * Ph©n biÖt gi÷a thµnh phÈm vµ s¶n phÈm . - XÐt vÒ mÆt giíi h¹n. + Thµnh phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ g¾n víi mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh trong ph¹m vi mét doanh nghiÖp . + S¶n phÈm lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cung cÊp dÞch vô. - XÐt vÒ mÆt ph¹m vi. + Thµnh phÈm duy nhÊt chØ lµ s¶n phÈm hoµn thµnh ë giai ®o¹n cuèi cïng cña quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt . + S¶n phÈm: Bao gåm thµnh phÈm vµ nöa thµnh phÈm. Thµnh phÈm lµ bé phËn chñ yÕu cña hµng ho¸ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt .Hµng ho¸ trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm: Thµnh phÈm, nöa thµnh phÈm, vËt t vµ dÞch vô cung cÊp ....... 1.1.2. Kh¸i niÖm vÒ b¸n hµng vµ b¶n chÊt cña qu¸ tr×nh b¸n hµng B¸n hµng lµ qu¸ tr×nh s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n s¶n phÈm mua vµo. Cung cÊp dÞch vô vµ thùc hiÖn c«ng viÖc ®· tho¶ thuËn theo hîp ®ång trong mét kú hoÆc nhiÒu kú nh: Cung SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A104
  • 5. B¸o c¸o tèt nghiÖp cÊp dÞch vô vËn t¶i, du lÞch, cho thuª TSC§ theo ph¬ng thøc cho thuª ho¹t ®éng. Qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh tÕ bao g«m 2 mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua. Qu¸ tr×nh b¸n hµng thùc chÊt lµ qu¸ tr×nh trao ®æi quyÒn së h÷u gi÷a ngêi b¸n vµ ngêi mua trªn thÞ trêng ho¹t ®éng. ThÞ trêng ho¹t ®éng lµ thÞ trêng tho¶ m·n ®ång thêi 3 ®iÒu kiÖn. a. C¸c s¶n phÈm ®îc b¸n trªn thÞ trêng cã tÝnh t¬ng ®ång. b. Ngêi mua vµ ngêi b¸n cã thÓ t×m thÊy nhau bÊt kú lóc nµo. c. Gi¸ c¶ ®îc c«ng khai. Khi tiÕn hµnh giao dÞch gi÷a doanh nghiÖp víi bªn ngoµi hoÆc bªn sö dông tµi s¶n, doanh thu ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ hîp lý ®ã lµ gi¸ trÞ tµi s¶n cã thÓ trao ®æi hoÆc gi¸ trÞ mét kho¶n nî ®îc thanh to¸n mét c¸ch tù nguyÖn gi÷a c¸c bªn cã ®Çy ®ñ hiÓu biÕt trong sù trao ®æi ngang gi¸ trªn thÞ trêng ho¹t ®éng. Hµng ho¸ cung cÊp nh»m ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu cña c¸c tæ chøc kinh tÕ kh¸c, c¸c c¸ nh©n bªn ngoµi C«ng ty, Tæng c«ng ty hoÆc tËp ®oµn s¶n xuÊt gäi lµ b¸n cho bªn ngoµi. Trong trêng hîp hµng ho¸ cung cÊp gi÷a c¸c ®¬n vÞ trong cïng mét c«ng ty, Tæng c«ng ty, tËp ®oµn… ®îc gäi lµ b¸n hµng néi bé. C«ng t¸c b¸n hµng cã ý nghÜa hÕt søc to lín. Nã lµ giai ®o¹n t¸i s¶n xuÊt. Doanh nghiÖp khi thùc hiÖn tèt c«ng t¸c b¸n hµng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thu håi vèn, bï ®¾p chi phÝ, thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc th«ng qua viÖc nép thuÕ, ®Çu t ph¸t triÓn tiÕp, n©ng cao ®êi sèng cña ngêi lao ®éng. 1.2. C¸c ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ gèc thµnh phÈm SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A105
  • 6. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.2.1. Nguyªn t¾c ghi sæ kÕ to¸n thµnh phÈm GÝa trÞ thµnh phÈm theo nguyªn t¾c ph¶i ®îc ghi nhËn theo gi¸ gèc( trÞ gi¸ thùc tÕ) trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc thÊp h¬n gi¸ gèc th× gi¸ trÞ thµnh phÈm ph¶i ph¶n ¸nh theo gi¸ trÞ thuÇn theo gi¸ trÞ cã thùc hiÖn ®îc. Trong thùc tÕ, doanh nghiÖp thêng s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng vµ ho¹t ®éng nhËp xuÊt thµnh phÈm trong doanh nghiÖp lu«n cã biÕn ®éng lín do nhiÒu nguyªn nh©n, ®Ó phôc vô cho viÖc ho¹ch to¸n hµng ngµy kÞp thêi, kÕ to¸n thµnh phÈm cßn cã thÓ sö dông gi¸ ho¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm. 1.2.2. Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho - Gi¸ gèc thµnh phÈm nhËp kho ®îc x¸c ®Þnh theo tõng trêng hîp nhËp. + Thµnh phÈm do c¸c bé phËn s¶n xuÊt chÝnh vµ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra ph¶i ®îc ghi nhËn theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña thµnh phÈm hoµn thµnh trong kú, bao gåm: Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó s¶n xuÊt thµnh phÈm. + Thµnh phÈm do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn hoµn thµnh nhËp kho, ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ gia c«ng, bao gåm : chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ thuª gia c«ng vµ chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c ( chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, hao hôt trong gia c«ng. + Thµnh phÈm ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i nhËp kho : §¸nh gi¸ b»ng gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm xuÊt tríc ®©y. 1.2.3. Gi¸ gèc thµnh phÈm xuÊt kho Ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c tÝnh theo gi¸ gèc, nhng do thµnh phÈm nhËp tõ c¸c nguån nhËp vµ lµ ho¹t ®éng trong qu¸ khø cña c¸c kú kÕ to¸n kh¸c nhau. Do ®ã cã thÓ x¸c ®Þnh gi¸ gèc cña thµnh phÈm xuÊt SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A106
  • 7. B¸o c¸o tèt nghiÖp kho, kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong nh÷ng ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho sau: + Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh (gi¸ thùc tÕ cña tõng l« nhËp) + Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn (sau mçi lÇn nhËp hoÆc cuèi kú) + Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt sau (Fi Fo) + Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (Li Fo) 1.3. Kh¸i niÖm doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng, nguyªn t¾c x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng 1.3.1. Kh¸i niÖm doanh thu vµ ®iÒu kiÖn thu nhËn doanh thu. - Doanh thu lµ tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®îc trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng thêng cña doanh nghiÖp, gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u. Doanh thu trong doanh nghiÖp bao gåm: Tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp ®· thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc nh: Doanh thu b¸n hµng; doanh thu cung cÊp dÞch vô; doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, tiÒn l·i, b¶n quyÒn, tæ chøc vµ lîi nhuËn ®îc chia. + Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: lµ toµn bé sè tiÒn thu ®îc hoÆc sè thu ®îc tõ c¸c giao dÞch vµ nghiÖp vô ph¸t sinh doanh thu nh b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ , cung cÊp dÞch vô cho kh¸ch hµng bao gåm c¶ c¸c kho¶n phô, c¶ phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸n ( nÕu cã) Doanh thu b¸n hµng ®îc ghi nhËn khi tho¶ m·n ®ång thêi 5 ®iÒu kiÖn sau: • Doanh nghiÖp ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A107
  • 8. B¸o c¸o tèt nghiÖp • Doanh nghiÖp kh«ng cßn n¾m gi÷ quyÒn qu¶n lý, quyÒn kiÓm so¸t s¶n phÈm. • Doanh thu ®îc x¸c ®Þnh t¬ng ®èi ch¾c ch¾n. • Doanh nghiÖp ®· thu ®îc hoÆc sÏ thu ®îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch b¸n hµng. • X¸c ®Þnh ®îc chi phÝ liªn quan ®Õn giao dÞch b¸n hµng. Doanh thu b¸n hµng bao gåm: Doanh thu b¸n hµng ra ngoµi vµ doanh thu b¸n hµng néi bé. 1.3.2 Kh¸i niÖm c¸c kho¶n trõ doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô bao gåm: - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i: dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th- ¬ng m¹i mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ, hoÆc ®· thanh to¸n cho kh¸ch hµng mua hµng víi khèi lîng lín theo tho¶ thuËn vÒ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ. - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: lµ gi¸ trÞ khèi lîng hµng b¸n ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô,®· ghi nhËn doanh thu nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong hîp ®ång kinh tÕ nh: Hµng kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch.... - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: lµ kho¶n tiÒn doanh nghiÖp (bªn b¸n ) gi¶m trõ cho bªn mua hµng trong trêng hîp ®Æc biÖt v× lÝ do hµng b¸n bÞ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch .... ®· ghi trong hîp ®ång. - ChiÕt khÊu thanh to¸n: lµ kho¶n tiÒn ngêi b¸n gi¶m trõ cho ngêi mua do ngêi mua ®· thanh to¸n tiÒn mua hµng (s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, lao vô) tríc thêi h¹n thanh to¸n ®· tho¶ thuËn (ghi trong hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc cam kÕt thanh to¸n viÖc mua hµng ) hoÆc v× mét lý do u ®·i kh¸c. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A108
  • 9. B¸o c¸o tèt nghiÖp - C¸c lo¹i thuÕ cã tÝnh vµo gi¸ b¸n: thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng… 1.4. C¸c ph¬ng thøc b¸n vµ c¸c ph¬ng thøc thanh to¸n 1.4.1. C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng 1.4.1.1. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i kho( hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp.Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêi mua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ trÞ cña hµng ho¸ ®· hoµn thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®· ®îc ghi nhËn. 1.4.1.2. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng Ph¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. Sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× lîi Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho ngêi mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng. 1.4.1.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi ®¹i lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång Ph¬ng thøc b¸n hµng göi ®¹i lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ hëng hoa hång lµ ph¬ng thøc bªn ®¹i lý giao, ký göi hµng ®Ó b¸n hµng cho doanh nghiÖp. Bªn nhËn ®¹i lý, ký göi (ngêi nhËn b¸n hµng) b¸n theo ®óng gi¸ ®· quy ®Þnh vµ ®îc hëng thï lao díi h×nh thøc hoa hång. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A109
  • 10. B¸o c¸o tèt nghiÖp Theo luËt thuÕ GTGT, nÕu bªn nhËn ®¹i lý b¸n theo ®óng gi¸ quy ®Þnh cña bªn giao ®¹i lý th× toµn bé thuÕ GTGT ®Çu ra cho bªn giao ®¹i lý ph¶i tÝnh nép NSNN, bªn nhËn ®¹i lý kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT trªn phÇn hoa hång ®îc hëng. 1.4.1.4. kÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp B¸n hµng theo tr¶ chËm, tr¶ gãp lµ ph¬ng thøc b¸n hµng thu tiÒn nhiÒu lÇn, ngêi mua thanh to¸n lÇn ®Çu ngay t¹i thêi ®iÓm mua. Sè tiÒn cßn l¹i, ngêi mua chÊp nhËn tr¶ dÇn ë c¸c kú tiÕp theo vµ ph¶i chÞu mét tû lÖ l·i suÊt nhÊt ®Þnh. XÐt vÒ b¶n chÊt, hµng b¸n tr¶ chËm tr¶ gãp vÉn ®îc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ b¸n, nhng quyÒn kiÓm so¸t tµi s¶n vµ lîi Ých kinh tÕ sÏ thu ®îc cña tµi s¶n ®· ®îc chuyÓn giao cho ngêi mua. V× vËy, doanh nghiÖp thu nhËn doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n tr¶ ngay vµ ghi nhËn vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh, phÇn l·i tr¶ chËm tÝnh trªn kho¶n ph¶i tr¶ nhng tr¶ chËm vµ phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®îc x¸c nhËn. 1.4.1.5.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng Ph¬ng thøc hµng ®æi hµng lµ ph¬ng thøc b¸n hµng doanh nghiÖp ®em s¶n phÈm, vËt t, hµng ho¸ ®Ó ®æi lÊy hµng ho¸ kh¸c kh«ng t¬ng tù, gi¸ trao ®æi lµ gi¸ hiÖn hµnh cña hµng ho¸, vËt t t¬ng øng trªn thÞ trêng. 1.4.2. Ph¬ng thøc thanh to¸n 1.4.2.1. Thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt: Theo ph¬ng thøc nµy, viÖc chuyÓn giao quyÒn së h÷u s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cho kh¸ch hµng vµ viÖc thu tiÒn ®îc thùc hiÖn ®ång thêi vµ ngêi b¸n sÏ nhËn ®îc ngay sè tiÒn mÆt t¬ng øng víi sè hµng ho¸ mµ m×nh ®· b¸n. 1.4.2.2. Thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1010
  • 11. B¸o c¸o tèt nghiÖp Theo ph¬ng thøc nµy, ngêi mua cã thÓ thanh to¸n b»ng c¸c lo¹i sec, cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, c¸c lo¹i tµi s¶n t¬ng ®¬ng..... 1.5. NhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh §Ó phôc vô qu¶n lý chÆt chÏ thµnh phÈm, thóc ®Èy ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c, tiÕn hµnh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®¶m b¶o c¸c lîi Ých kinh tÕ, kÕ to¸n cÇn hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô sau: - Tæ chøc theo dâi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi vµ gi¸m s¸t chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i thµnh phÈm hµng ho¸ nh sè lîng, quy c¸ch, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ. - Theo dâi, ph¶n ¸nh, kiÓm so¸t chÆt chÏ ho¹t ®éng b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c. Ghi nhËn ®Çy ®ñ kÞp thêi vµo c¸c kho¶n chi phÝ thu nhËp cña tõng ®Þa ®iÓm kinh doanh , tõng mÆt hµng, tõng ho¹t ®éng. - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ tõng ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp, ph¶n ¸nh vµ kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh ®«n ®èc, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi NSNN. - Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c ®èi tîng sö dông th«ng tin liªn quan. §Þnh kú, tiÕn hµnh ph©n tÝch kinh tÕ ho¹t ®éng b¸n hµng, kÕt qu¶ kinh doanh vµ t×nh h×nh ph©n phèi lîi nhuËn. 1.6. Chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thµnh phÈm 1.6.1. Chøng tõ kÕ to¸n Mäi chøng tõ lµm biÕn ®éng thµnh phÈm ®Òu ph¶i ®îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp theo ®óng nh÷ng néi dung vµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp chøng tõ kÕ to¸n ®· quy ®Þnh theo chÕ ®é. C¸c chøng tõ kÕ to¸n chñ yÕu gåm: - PhiÕu nhËp kho ( MÉu sè 01- VT ) - Ho¸ ®¬n GTGT ( MÉu sè 01- GTVT ) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1011
  • 12. B¸o c¸o tèt nghiÖp - Ho¸ ®¬n b¸n hµng. 1.6.2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n, ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt ®îc ¸p dông cã thÓ lµ mét trong ba ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt sau: a. Ph¬ng ph¸p thÎ song song - Nguyªn t¾c: + ë kho: Thñ kho më thÎ kho cho tõng thø, tõng lo¹i thµnh phÈm, hµng ho¸ ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt sè lîng vµ tÝnh ra sè tån kho. + ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n còng më mét thÎ t¬ng øng vµ mét sæ chi tiÕt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¶ vÒ mÆt lîng vµ gi¸ trÞ. S¬ ®å: - ¦u ®iÓm- Nhîc ®iÓm: + ¦u ®iÓm: §¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra. + Nhîc ®iÓm: Cßn ghi chÐo trïng lÆp nhau vÒ mÆt sè lîng. - §iÒu kiÖn ¸p dông: ChØ ¸p dông víi nh÷ng doanh nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t Ýt, nhËp xuÊt kh«ng thêng xuyªn, tr×nh ®é kÕ to¸n kh«ng cao. b. Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn KÕ to¸n kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu mµ më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n sè lîng vµ sè tiÒn cña tõng lo¹i SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1012 PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt Sæ chi tiÕt vËt t­ hoÆc thÎ kho B¶ng tæng hîp NhËp -xuÊt- tån KÕ to¸n tæng hîp (3) (1) (1) (2) (2) (4)
  • 13. B¸o c¸o tèt nghiÖp vËt t theo tõng kho. Sæ nµy ghi theo mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së tæng hîp c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng mçi thø chØ ghi mét dßng trong sæ. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu sè lîng vËt t trªn sæ ®èi chiÕu sè lu©n chuyÓn víi thÎ kho, ®èi chiÕu sè tiÒn víi kÕ to¸n tæng hîp. S¬ ®å: (1) (2) c. Ph¬ng ph¸p sæ sè d S¬ ®å: 1.7. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm 1.7.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: ''TK 155 thµnh phÈm'' TK 155'' Thµnh phÈm'' sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ gèc thµnh phÈm hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng trong kho cña doanh nghiÖp . KÕt cÊu vµ n«i dung ph¶n ¸nh cña TK 155 thµnh phÈm. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1013 PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt (5) (1) Sæ sè d KÕ to¸n tæng hîp B¶ng lòy kÕ nhËp- xuÊt- tån PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt PhiÕu giao nhËn chõng tõ nhËp(1) (2) (2) PhiÕu nhËp ThÎ kho PhiÕu xuÊt B¶ng thèng kª Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt KÕ to¸n t«ng hîp B¶ng thèng kª Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt B¶ng thèng kª Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt (4) (3) (3) (2) (4)
  • 14. B¸o c¸o tèt nghiÖp TK 155- thµnh phÈm. 1.7.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu. * Trêng hîp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: 1. Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn nhËp kho. Nî TK 155: Thµnh phÈm. Cã TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 2. TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho. 2.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho b¸n trùc tiÕp. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 155: Thµnh phÈm. 2.2. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng ®i cho kh¸ch hµng hoÆc göi ®i c¬ së nhËn b¸n hµng ®¹i lý, ký göi. Nî TK 157: Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 155: Thµnh phÈm. 2.3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®æi lÊy vËt t hµng ho¸ cña ®¬n vÞ kh¸c( hµng ®æi hµng kh«ng t¬ng tù) Nî TK 632: NÕu trao ®æi trùc tiÕp t¹i kho SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1014 - TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm nhËp kho - trÞ gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª -KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho cuèi kú( ph¬ng ph¸p KK§K) DCK: Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho - Gi¸ trÞ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho - TrÞ gi¸ cña thµnh phÈm thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª -KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ cña thµnh phÈm tån kho ®Çu kú theo (ph¬ng ph¸p KK§K)
  • 15. B¸o c¸o tèt nghiÖp Nî TK 157: NÕu göi ®i trao ®æi Cã TK 155: Thµnh phÈm. 2.4. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó biÕu tÆng thanh to¸n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng cho c¸c c¸n bé CNV. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. Cã TK 155: Thµnh phÈm. 3. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng göi ®¹i lý, ký göi b¸n hµng kh«ng ®îc. Nî TK 155: Thµnh phÈm. Cã TK 157: Hµng göi ®i b¸n. Cã TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. 4. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho gãp vèn liªn doanh. Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ vèn gãp do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ l¹i. Nî TK 128: Gi¸ trÞ gãp vèn LD ng¾n h¹n. Nî TK 222: Gi¸ trÞ gãp vèn LD dµi h¹n. Cã TK 155: Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm. Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS - chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng. Trêng hîp gi¸ ghi sæ kÕ to¸n lín h¬n gi¸ trÞ gãp vèn th× sè chªnh lÖch ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 412- CL§GLTS. 5. Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i thµnh phÈm trong kho. 5.1: §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm ®¸nh gi¸ t¨ng. Nî TK 155: Thµnh phÈm. Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. 5.2. §iÒu chØnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm do ®¸nh gi¸ gi¶m. Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i s¶n phÈm SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1015
  • 16. B¸o c¸o tèt nghiÖp Cã TK155 : Thµnh phÈm. 6. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm do ®¸nh gi¸ gi¶m. 6.1. TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. • Trêng hîp ®· x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n vµ xö lý. Nî TK 111,334,1388: Thu båi thêng, tæ thøc, c¸ nh©n. Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n ( sè chªnh lÖch) Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm thiÕu) • Trêng hîp cha x¸c ®Þnh nguyªn nh©n. Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý. Cã TK 155: Thµnh phÈm( TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm thiÕu) S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p KKTX SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1016 TK 154 TK 155 TK 157 Gi¸ s¶n xuÊt thùc tÕ thµnh phÈm nhËp xuÊt kho TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm thµnh phÈm göi ®i b¸n TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm thõa ch­a râ NN TrÞ gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm b¸n, tr¶ l­¬ng, tÆng… TrÞ gi¸ thµnh phÈm thiÕu §¸nh gi¸ t¨ng tµi s¶n TK 154 TK 338(3381) TK 412 TK 111,334,338 ®¸nh gi¸ gi¶m tµi s¶n TK 632
  • 17. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.8. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng theo c¸c ph¬ng thøc b¸n. 1.8.1. C¸c tµi kho¶n sö dông 1. TK 157: Hµng göi ®i b¸n. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ tiªu thô theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng hoÆc gi¸ trÞ s¶n phÈm, hµng ho¸ nhê b¸n ®¹i lý, ký göi hay gi¸ trÞ lao vô, dÞch vô ®· hoµn thµnh bµn giao cho ngêi ®Æt hµng, ngêi mua hµng cha ®îc chÊp nhËn thanh to¸n. Sè hµng ho¸, s¶n phÈm, lao vô nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 157- hµng göi ®i b¸n. Tµi kho¶n 157 cã thÓ më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng göi b¸n SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1017 TK 157- Hµng göi ®i b¸n -Gi¸ vèn hµng ho¸, gi¸ thµnh s¶n phÈm göi cho kh¸ch hµng hoÆc göi ®¹i lý. _-TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ lao vô, dÞch vô ®· thùc hiÖn víi kh¸ch hµng cha ®îc chÊp nhËn. - kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thµnh phÈm, hµng ho¸ göi ®i, lao vô ®· cung cÊp cha ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n cuèi kú( ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®inh kú) Sè d bªn Nî: TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· göi ®i, lao vô ®· cung cÊp cha ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n. - Gi¸ vèn hµng ho¸, gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô, dÞch vô ®· ®îc kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. - TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm, hµng ho¸, ®· göi ®i bÞ kh¸ch hµng hoÆc ®¹i lý tr¶ l¹i. - KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm ®· göi ®i, lao vô ®· cung cÊp cha ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n ®Çu kú(ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú)
  • 18. B¸o c¸o tèt nghiÖp 2. TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸; thµnh phÈm ; lao vô; dÞch vô xuÊt b¸n trong kú. Gi¸ vèn hµng b¸n cã thÓ lµ gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ cña s¶n phÈm xuÊt b¸n hay gi¸ thµnh thùc tÕ cña lao vô, dÞch vô cung cÊp hoÆc trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng ho¸ tiªu thô. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 632- GVHB. TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n kh«ng cã sè d SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1018 TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n - Gi¸ vèn thùc tÕ cña s¶n phÈm- hµng ho¸ xuÊt ®· b¸n, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú. - chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng vît trªn møc b×nh thêng vµ CPSXC cè ®Þnh kh«ng ph©n bæ kh«ng ®îc tÝnh vµo gi¸ trÞ hµng tån kho mµ tÝnh vµo GVHB cña hµng b¸n trong kú. - C¸c kho¶n hao hôt, mÊt m¸t cña hµng tån kho sau khi trõ phÇn båi thêng do tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n g©y ra. - chi phÝ x©y dùng, tù chÕ tµi s¶n cè ®Þnh trªn møc b×nh thêng kh«ng ®îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§ x©y dùng, tù chÕ hoµn thµnh. - chªnh lÖch gi÷a sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp cuèi n¨m nay lín h¬n kho¶n ®· lËp dù phßng cuèi - Hoµn nhËp sè chªnh lÖch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cuèi n¨m tríc lín h¬n møc cÇn lËp cuèi n¨m nay. - KÕt chuyÓn gi¸ vèn thùc tÕ cña s¶n phÈm-hµng ho¸ , dÞch vô ®· tiªu thô trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. - Gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm – hµng ho¸ ®· bÞ ngêi mua tr¶ l¹i.
  • 19. B¸o c¸o tèt nghiÖp 3.TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong 1 kú h¹ch to¸n cña ho¹t ®éng SXKD tõ c¸c giao dÞch vµ nghiÖp vô sau: • B¸n hµng : B¸n c¸c s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n hµng ho¸ mua vµo. • Cung cÊp dÞch vô :Thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc ®· tho¶ thuËn trong 1 hoÆc nhiÒu kú kÕ to¸n nh cung cÊp dÞch vô vËn t¶i, du lÞch, cho thuª tµi s¶n theo ph¬ng thøc ho¹t ®éng, doanh thu bÊt ®éng s¶n ®Çu t. Néi dung vµ kÕt cÊu ph¶n ¸nh TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp kÞch vô cuèi kú kh«ng cã sè d. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1019 TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu hoÆc thuÕ GTGT tÝnh theo ph- ¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép tÝnh theo doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp trong kú. -C¸c kho¶n ghi gi¶m doanh thu(ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i). - kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô thuÇn vµo TK 911- X§KQKD. - Doanh thu b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp thùc hiÖn trong kú h¹ch to¸n. TK 511- Doanh thu b¸n hµng vµ CCDV
  • 20. B¸o c¸o tèt nghiÖp 4. TK 512- Doanh thu néi bé. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô, lao vô tiªu thô trong néi bé c¸c doanh nghiÖp . Tµi kho¶n nµy gåm 3 tµi kho¶n cÊp 2: TK 5121 – Doanh thu b¸n hµng ho¸ TK 5122 – Doanh thu b¸n thµnh phÈm TK 5123 – Doanh thu cung cÊp dÞch vô KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh TK 512- Doanh thu néi . TK 512- Doanh thu néi bé kh«ng cã sè d. 5. TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña mét sè thµnh phÈm, hµng ho¸ ®· tiªu thô nhng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do c¸c nguyªn nh©n: Do vi ph¹m cam kÕt, vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ , hµng bÞ mÊt hoÆc kÐm phÈm chÊt, sai quy t¾c, kh«ng ®óng chñng lo¹i. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1020 TK 512 - Doanh thu néi bé - thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt khÈu vµ thuÕ GTGT tÝnh theo ph- ¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña hµng b¸n néi bé. -ChiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, kÕt chuyÓn cuèi kú. TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕt chuyÓn cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn ho¹t ®éng b¸n hµng vao cung cÊp dÞch vô vµo TK 911- X§KQKD. - Doanh thu b¸n néi bé cña ®¬n vÞ thùc hiÖn trong kú h¹ch tãan. TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - Doanh thu cña sè hµng ®· tiªu thô bÞ tr¶ l¹i, ®· tr¶ l¹i tiÒn cho ng- êi mua hoÆc tÝnh trõ vµo nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng vÒ sè s¶n phÈm hµng ho¸ ®· b¸n ra. KÕt chuyÓn doanh thu cña hµng ®· bÞ tr¶ l¹i ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn
  • 21. B¸o c¸o tèt nghiÖp TK 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cã sè d. 6. TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n §îc sö dông ®Ó theo dâi toµn bé c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n cho kh¸ch hµng trªn gi¸ b¸n ®· tho¶ thuËn v× c¸c lý do chñ quan cña doanh nghiÖp ( hµng b¸n kÐm phÈm chÊt hay kh«ng ®óng quy c¸ch theo quy ®Þnh trong hîp ®ång kinh tÕ) KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n kh«ng cã d 1.8.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo c¸c ph¬ng ph¸p b¸n hµng chñ yÕu. 1.8.2.1.KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng ph¸p b¸n hµng trùc tiÕp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1021 TK 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n - C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®· chÊp nhËn cho ngêi mua hµng - KÕt chuyÓn toµn bé sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n sang tµi kho¶n 511 ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. TK 155,154 TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 111,112,131 TK 521,531 (1) TrÞgi¸ gèc cña Thµnh phÈm hµng ho¸ dÞch vô xuÊt b¸n thÞ tr­êng (6) K/c gi¸ vèn hµng b¸n (5) K/c doanh thu thuÇn (2) Ghi nhËn doanh thu b¸n hµng vµ CCDV (3) C¸c kho¶n gi¶mtrõ doanh thu ph¸t sinh Tæng gi¸ thanh to¸n (A) K/c c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
  • 22. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.8.2.2. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc göi hµng ®i b¸n göi ®¹i lý, ký göi * KÕ to¸n b¸n hµng giao ®¹i lý * KÕ to¸n b¸n hµng bªn nhËn ®¹i lý SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1022 TK 154,155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112,131 ( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®· CC ( 1) TrÞ gi¸ gèc b¸n hµng vµ dÞch vô ®· CC (2) TrÞ gi¸ gèc cña hµng göi ®· b¸n (4) KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n (3) KÕt chuyÓn doanh thu (2.1) Ghi nhËn DTBH vµ CCDN TK 33311 TK 641TK 154,155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 131TK 511 ( 1) Gi¸ gèc hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi (2.2) Gi¸ g«c hµng göi l¹i ®¹i lý, ký göi ®· b¸n ( 5) kc gi¸ vèn hµng b¸n (4) kc DT thuÇn ( 2.1) Ghi nhËn DT ( 3) Hoa hång PTCNB ®¹i lý, ký göi TK 33311 TrÞ gi¸ hµng nhËn ®¹i lý ký göi TK 003- Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi TrÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n hoÆc tr¶ bªn giao ®¹i lý TK 511 TK 331 TK 331TK 511 (2) Hoa hång b¸n ®¹i lý (1) Sè tiÒn b¸n hµng ®¹i lý TK 111,112 (3) Tr¶ tiÒn b¸n hµng ®¹i lý
  • 23. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.8.2.3. KÕ to¸n b¸n hµng theo ph¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp. 1.9. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1.9.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 1.9.1.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña chi phÝ b¸n hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1023 TK 154,155,156 TK 632 TK 131 TK 111,112 ( 1) gi¸ gèc cña hµng xuÊt, tr¶ gãp TK 511 TK 131 TK 111,112 TK 33311 ( 2.2) Thu tiÒn b¸n hµng lµm tiÕp theo DTBHvµ CCDV ( 2 b¸n tr¶ 1 lÇn ) ThuÕGTGT ph¶i nép ( 2.1) Tæng gi¸ thanh to¸n TK 515 TK 338(3387) ( 2.3) Ghi nhËn DT l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp Sè chªnh lÖch gi¸ b¸n tr¶ chËmvíi 2 b¸n tr¶ ngay mét lÇn
  • 24. B¸o c¸o tèt nghiÖp * Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô, dÞch vô trong kú. §Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 641 TK 641 – chi phÝ b¸n hµng ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm, hµng ho¸, lao vô nh chi phÝ bao gãi, ph©n lo¹i, chän läc, vËn chuyÓn, bèc dì, giíi thiÖu , b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸, hoa hång tr¶ cho ®¹i lý b¸n hµng ...... * Néi dung : chi phÝ b¸n hµng ®îc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n theo yÕu tè chi phÝ. - Chi phÝ nh©n viªn( TK 6411): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ®ãng gãi, b¶o qu¶n vËn chuyÓn s¶n phÈm hµng ho¸ …bao gåm: tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp tiÒn ¨n gi÷a ca, c¸c kho¶n trÝch KPC§, BHXH, BHYT. - Chi phÝ vËt liÖu bao b×( TK 6412) Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, bao b× xuÊt dïng cho viÖc gi÷ g×n, tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, chi phÝ vËt liÖu, nguyªn liÖu dïng cho b¶o qu¶n bèc v¸c vËn chuyÓn, s¶n phÈm hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh b¸n hµng vËt liÖu dïng cho söa ch÷a b¶o qu¶n TSC§…cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ dông cô, ®å dïng( TK 6413): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vÒ c«ng cô phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n s¶n phÈm , hµng ho¸ : Dông cô ®o lêng, ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n, ph¬ng tiÖn lµm viÖc… - Chi phÝ khÊu hao TSC§ ( TK 6414): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¶o qu¶n, b¸n hµng nh: Nhµ kho, cöa hµng, ph- ¬ng tiÖn bèc dì vËn chuyÓn, ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n ®o lêng, kiÓm nghiÖm chÊt lîng. - Chi phÝ b¶o hµnh ( TK 6415): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn b¶o hµnh s¶n phÈm hµng ho¸ , c«ng tr×nh x©y dùng. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1024
  • 25. B¸o c¸o tèt nghiÖp - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ( TK 6417): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ mua ngoµi phôc vô cho ho¹t ®éng b¸n hµng: Chi phÝ thuª ngoµi söa ch÷a TSC§, tiÒn thuª kho, thuª b·i, tiÒn thuª bèc v¸c, vËn chuyÓn, hoa hång cho ®aÞ lý b¸n hµng cho c¸c ®¬n vÞ nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu. Chi phÝ tiÒn kh¸c (TK 6418): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng ngoµi c¸c chi phÝ kÓ trªn nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, chi phÝ cho lao ®éng n÷… 1.9.1.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng ,®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕt cÊu néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641- Chi phÝ b¸n hµng. TK 641 kh«ng cã sè d SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1025 TK 641- Chi phÝ b¸n hµng TËp hîp chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú
  • 26. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.1.3. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1026 TK 331,241,111,112,152 TK 111,112,138 TK 911 TK 142(1422) TK 334,338 TK 152,111,131 TK163,1412,142 TK 214 TK 111,112,336,335,154 TK 331,111,112 TK 111,112,141 TK 111,112,152,331,241 TK 641 (1) CP nh©n viªn b¸n hµng (2) GT thùc tÕ NVL cho ho¹t ®éng b¸n hµng (3) TG thùc tÕ CCDC phôc vô cho ho¹t ®éng BH (4) TrÝch khÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng (5) CP vµ b¶o hµnh s¶n phÈm (6)CPDV mua ngoµi dïng cho CPBH Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (7.1b) CP söa ch÷a TSC§thÞ trêng ph¸t sinh (7.1b)TËp hîp CPSC lín TSC§ CPSCTC§ thùc tÕ ph¸t sinh TK 133 TK 133 TK 335 (7.1 a) TrÝch tríc CPSCTC§ vµo CPBH TK 335 (7.1 c) phÈn bæ dÇn dÇn CPSC lín TSC§ TK 142( 242) Cuèi kú tÝnh vµo CPBH phÇn CP ®· PS (8) C¸c kho¶n chi phÝ CPBH (9) Kc chi phÝ b¸n hµng CP chê kc
  • 27. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 1.9.2.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung qu¶n lý doanh nghiÖp. * Kh¸i niÖm: ChÝ phÝ QLDN lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch rêi ra ®îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i nh : Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ph¸t sinh trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp. Néi dung: - ChÝ phÝ nh©n viªn qu¶n lý (TK6421): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c¸n bé qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm: TiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n tiÒn phô cÊp, tiÒn ¨n gi÷a ca, c¸c kho¶n trÝch KPC§, BHYT, BHXH. - ChÝ phÝ vËt liÖu qu¶n lý (6422): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vËt liÖu, xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp nh: GiÊy, bót, mùc…vËt liÖu sö dông cho viÖc söa ch÷a TSC§, CCDC… - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng (TK6423): Ph¶n ¸nh chi phÝ CCDC ®å dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý (gi¸ cã thuÕ hoÆc cha thuÕ GTGT). - Chi phÝ khÊu hao TSC§ (TK6424): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ TSC§ dïng chung cho doanh nghiÖp: Nhµ cöa lµm viÖc cña c¸c phßng ban, kho tµng vËt kiÕn tróc, ph¬ng tiÖn truyÒn dÉn, m¸y mãc thiÕt bÞ qu¶n lý dïng trªn v¨n phßng… ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ (TK 6425): Ph¶n ¸nh chi phÝ vÒ thuÕ phÝ, lÖ phÝ nh: thuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt vµ c¸c kho¶n nhµ ®Êt vµ c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ kh¸c. - Chi phÝ dù phßng (TK 6426): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1027
  • 28. B¸o c¸o tèt nghiÖp - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TK 6427): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô chung toµn doanh nghiÖp nh: C¸c kho¶n chi mua vµ sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, b»ng s¸ng chÕ, giÊy phÐp chuyÓn giao c«ng nghÖ nh·n hiÖu th¬ng m¹i… - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 6428): Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh thuéc qu¶n lý chung toµn doanh nghiÖp, ngoµi c¸c chi phÝ kÓ trªn nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch chi phÝ héi nghÞ, c«ng t¸c phÝ, tµu xe, kho¶n chi cho lao ®éng n÷… 1.9.2.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 642- Chi phÝ QLDN. TK 642. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp sö dông ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong kú kÕ to¸n KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kh«ng cã sè d. 1.9.2.3. S¬ ®å h¹ch to¸n TK 642. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1028 TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - C¸c kho¶n chi phÝ QLDN thùc tÕ ph¸t sinh trong kú - trÝch lËp vµ trÝch lËp thªm kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi C¸c kháan gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - Cuèi kú, kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh quyÕt qu¶ kinh doanh hoÆc chê kÕt qu¶
  • 29. B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1029
  • 30. B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1030 TK 111,112,152 TK 911 TK 142(1422) TK 334,338(3382,3383,3384) TK 111,112,152,331 TK 153,142,242 TK 241 TK 333 TK 111,112 TK 139 TK 111,112 TK 111,112,141,331 ( 1) CP nh©n viªn DN (3)TGTTCCDC phôc vô QLDN ( 2)TrÞ gi¸ thanh to¸n cña VL phôc vô CPQLDN (4)TrÝch khÊu hao TSCD sö dông t¹i QLDN (5) ThuÕ m«n bµi thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép NSNN. (6) LÖ phÝ, phÝ giao th«ng c©u phµ phôc vô QLDN. (7) Dù phßng PTK§ tÝnh vµo CPSX ph¸t sinh trong kú (9) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (a) CP tiÕp kh¸ch, CP b»ng tiÒn TK 642 TK 133 TK 133 TK 133 (10) C¸c kháan ghi gi¶m CPQLDN (9) K/c CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh KQKD CP chê KC
  • 31. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.3. KÕ to¸n chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 1.9.3.1. Kh¸i niÖm ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ ho¹t ®éng giao dÞch liªn quan ®Õn ®Çu t tµi chÝnh, cho vay vèn, gãp vèn liªn doanh, chuyÓn nhîng chøng kho¸n ng¾n h¹n, giao dÞch b¸n chøng kho¸n, lËp vµ hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t chøng kho¸n, ®Çu t kh¸c kho¶n lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ vµ b¸n ngo¹i tÖ. 1.9.3.2. Néi dung chi phÝ, thu nhËp ho¹t ®éng TC 1.9.3.2.1. ChÝ phÝ tµi chÝnh: Bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng vÒ vèn, c¸c ho¹t ®éng ®Çu t tµi chÝnh vµ c¸c nghiÖp vô mang tÝnh chÊt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: - Chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t c«ng cô tµi chÝnh; ®Çu t liªn doanh; ®Çu t liªn kÕt ; ®Çu t vµo c«ng ty con. - C¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng vay vèn. - C¸c kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn mua b¸n ngo¹i tÖ - Chi phÝ l·i vay vèn kinh doanh kh«ng ®îc vèn ho¸, kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n khi b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, cung cÊp lao vô, dÞch vô. - Chªnh lÖch lç khi mua b¸n ngo¹i tÖ, kho¶n lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ - TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n, dµi h¹n. ........................................................................................................ . 1.9.3.2.2. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: Bao gåm nh÷ng kho¶n doanh thu liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh nh: - TiÒn l·i: L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, thu l·i b¸n hµng tr¶ chËm, b¸n hµng tr¶ gãp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1031
  • 32. B¸o c¸o tèt nghiÖp - L·i do b¸n, chuyÓn nhîng c«ng cô tµi chÝnh, ®Çu t liªn doanh vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, ®Çu t liªn kÕt, ®Çu t vµo c«ng ty con - TiÒn l·i, tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm tr¶ gãp. - Lîi nhuËn vµ cæ tøc ®îc chia - chªnh lÖch l·i do mua b¸n ngo¹i tÖ, kho¶n l·i chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ -ChiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng do mua vËt t, hµng ho¸, dÞch vô TSC§. - Doanh thu vÒ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t kh¸c. . 1.9.3.3. Tµi kho¶n sö dông * TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. §îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n doanh thu tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Bªn nî: - Sè thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp (nÕu cã) - K/c doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh thuÇn sang TK 911- X§KQKD. Bªn cã: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú. 515 kh«ng cã sè d cuèi kú * TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh. §îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Bªn nî: - C¸c kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú. Bªn cã: - c¸c kho¶n gi¶m chi phÝ tµi chÝnh. - KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 635 kh«ng cã sè d cuèi kú SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1032
  • 33. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan : TK 111, 112, 131, 121, 128, 221, 222, 228,........ • S¬ ®å tæng hîp kÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1033 TK 111,141,112,128 TK 111,141,331,341 TK 111,112,141 TK 228 TK 111,112,131 TK 413 TK 131 TK 341,342 TK 111,112 (1) CP hoÆc c¸c kho¶n lçvÒ ho¹t ®éng ®Çu t­ TC (2) Sè tiÒn vay ®· tr¶ hoÆc tr¶ (3) CP liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chøng kho¸n, CPH§KD bÊt ®«ng s¶n, cho ng­êi vay (4) Gi¸ vèn bÊt ®éng s¶n ®· b¸n chi phÝ chuyÓn nh­îng, CPH§KD cho thuª CSHT (5) CK thanh to¸n víi ng­êi mua hµng hãadÞch vô ®­îc h­ ëng (6) Cuèi kú bï trõ t¨ng gi¶m tû lÖ chªnh lÖch ( sè chªnh lÖch t¨ng ) (7.1) C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n gi¸ giao dÞch b¶ng gi¸ tû gi¸ sæ (7.2) C¸c kho¶n ph¶i tr¶ gi¸ cao dÞch b»ng qu¸ tr×nh tØ gi¸ sæ (8) C¸c kho¶n lç ph¸t sinh khi b¸n ngo¹i lÖ TK635 (9) Cuèi kú kc ho¹t ®éng TC TK 911
  • 34. B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1034
  • 35. B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å kÕ to¸n: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1035 TK 111,112,131,152 TK 33311 TK 33311 TK 121,221 TK 111,112 TK 131 TK 111,112,131 TK 111,112 TK 111 TK 111,112,131 TK 111,112,131 TK 413 TK 515 (11) TGTG ph¶i nép theo PP trùc tiÕp (1) TiÒn l·i b¶n quyÒn, cæ tøc ®îc chia §K tÝnh l·i tÝn phiÕu, tr¸i phiÕu (2.1) NÕu Bs mua tiÕp TP, TP NhËn l¹i b»ng tiÒn (2.2) §k nhËn l¹i CP, TÝn phiÕu NÕu cha nhËn ®îc tiÒn TK 121,221 Z gèc TK 121 B¸n CK cã l·i (3) tæng DT TT CK ng¾n h¹n cã l·i (4) Σ trùc tiÕp TK 111,(1112) B¸n ngo¹i tÖ cã l·i (8) Theo tiÒn b¸n bÊt ®éng s¶n (6) TK 33311 (7) Cho vay ®Ó lÊy l·i (8) ChiÕt khÊu thanh to¸n (9) Cho thuª c¬ së h¹ tÇng (10) ChiÕt khÊu t¨ng TK 33311 Gi¸ gèc
  • 36. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.4. Chi phÝ vµ thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c. 1.9.4.1. Chi phÝ kh¸c. Lµ nh÷ng kho¶n lç do c¸c sù kiÖn hay nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp g©y ra. Còng cã thÓ lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ bÞ bá sãt tõ nh÷ng n¨m tríc. - Chi phÝ thanh lý, nhîng b¸n TSC§ - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý, nhîng b¸n (nÕu cã ) - TiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång: bÞ ph¹t thuÕ, chi thu thuÕ. - C¸c kho¶n chi phÝ do kÕ to¸n bÞ nhÇm hay bá sãt khi ghi sæ kÕ to¸n. - C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c. 1.9.4.2. Thu nhËp kh¸c Lµ nh÷ng kho¶n thu gãp nh»m t¨ng vèn chñ së h÷u tõ ho¹t ®éng ngoµi c¸c ho¹t ®éng t¹o ra doanh thu nh: - Thu vÒ nhîng b¸n, thanh lý TSC§. - Thu tiÒn ph¹t kh¸ch hµng do vi ph¹m hîp ®ång. - Thu tiÒn b¶o hiÓm ®îc båi thêng. - Thu ®îc c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chñ. - C¸c kho¶n thuÕ ®îc Ng©n s¸ch Nhµ Níc hoµn l¹i. - C¸c kho¶n tiÒn thëng cña kh¸ch hµng. - Thu nhËp do nhËn tÆng, biÕu b»ng tiÒn, hiÖn vËt cña tæ chøc c¸ nh©n tÆng cho doanh nghiÖp. - C¸c kho¶n thu nhËp kinh doanh cña nh÷ng n¨m tríc bÞ sãt l¹i quyÓn ghi sæ kÕ to¸n, míi ph¸t hiÖn ra n¨m nay. - Cuèi n¨m kÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ®· tÝnh tríc vµ c¸c kho¶n thùc tÕ ®· chi thuéc néi dung tÝnh tríc. - C¸c chi phÝ kh¸c. 1.9.4.3. Tµi kho¶n sö dông * TK 711- Thu nhËp kh¸c SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1036
  • 37. B¸o c¸o tèt nghiÖp TK 711- Thu nhËp kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp ngoµi c¸c ho¹t ®éng vµ giao dÞch t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp . Néi dung - kÕt cÊu: Bªn nî: Sè thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®èi víi c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c nÕu ( cã) - Cuèi kú kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu kh¸c trong kú sang TK911 x¸c ®Þnh KQKD . Bªn cã: C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong kú. TK 711- Thu nhËp kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d. * TK 811- Chi phÝ kh¸c. TK 811 CP kh¸c sö dông ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ghi cña c¸c sù kiÖn hay cã nghiÖp vô riªng biÖt víi ho¹t ®éng th«ng thêng cña doanh nghiÖp. Néi dung- kÕt cÊu: Bªn nî: C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh. Bªn cã: cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú vµo TK 911- X§KQHD TK 811 - Chi phÝ kh¸c cuèi kú kh«ng cã sè d S¬ ®å h¹ch to¸n thu nhËp kh¸c. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1037
  • 38. B¸o c¸o tèt nghiÖp SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1038 TK 711 TK 111,112,131 TK 111,112,338 TK 111,112 TK 331,338 TK 111,112,152 TK 111,131 TK 338,(3381) TK 33311 TK 111,112 TK 111,112,134,138 TK 911 (1) Thu nhËp vÒ thanh lý nh­îng b¸n TSC§ (2) Thu tiÒn ph¹t (3) §­îc tiÒn båi th­êng (4) C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ch­a x¸c nhËn ®­îc chñ (5) thu håi c¸c kho¶n nî khã ®ßi xö lý, xo¸ sæ (6) C¸c kho¶n thu bÞ sãt (9) C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c (7) Tµi s¶n thõa ch­a râ nguyªn nh©n (8) §­îc gi¶m hoµn thuÕ NhËn b»ng tiÒn Trõ vµo TGTGT ph¶i nép TK 33311
  • 39. B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å h¹ch to¸n: chi phÝ kh¸c SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1039 TK 811 TK 911TK 211,213 TK 111,112… TK 112,338,333 TK 333 (3333) TK 112,141,144 TK 333, (3333) TK 111,112,152 Gi¶m TSC§ do nh­îng b¸n thanh lý (1.1) Gi¸ trÞ cßn l¹i K/c chi phÝ kh¸c (7) TK 211,213 Gi¸ trÞ HNLK (1.2) ph¸t sinh do H§ nh­îng b¸n (2) C¸c kho¶n bÞ g¹t do vi ph¹m hîp ®ångkinh tÕ truy nhËp thuÕ (3) GTTS, vËt t­ thiÕu vµ mÊt m¸t (4) CP kh¸c CP kh¾c phôc tæn thÊt b·o lôt (5) Truy thu thuÕ xuÊt khÈu TK 511 (6) C¸c kho¶n CP thiÖt h¹i (®· mua BH) TK 133
  • 40. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1.9.5.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: TK 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qña kinh doanh ®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh toµn bé kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n. KÕt cÊu vµ néi dung cña TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh . TK 911- X¸c ®inh kÕt qu¶ kinh doanh kh«ng cã sè d. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1040 TK 911- X¸c ®Þnh quyÕt qu¶ kinh doanh -TrÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô. -Chi p hÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - Chi phÝ tµi chÝnh trong kú. - Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp tÝnh cho hµng tiªu thô trong kú. - Chi phÝ kh¸c trong kú. - KÕt chuyÓn sè l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. - Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. - Doanh thu thuÇn ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú. -Thu nhËp thuÇn kh¸c trong kú. - KÕt chuyÓn sè lç tõ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú.
  • 41. B¸o c¸o tèt nghiÖp 1.9.5.2. S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1041 TK 911 TK 511,512 TK 512 TK 515 TK 632 TK 635 TK 811 TK 641 TK 642 TK 711 TK 421 (2) K/c trÞ gi¸ vèn trùc tiÕp hµng ®· b¸n (5) K/c chi phÝ tµi chÝnh (6) K/c DTT ho¹t ®éng TC (10) K/c doanh thu thuÇn BHXH néi bé (1) K/c DTT cña ho¹t ®éng vµ CCDV (7) K/c thu nhËp thuÇn tõ ho¹t ®éng kh¸c (4) K/c chi phÝ QLDN (3) K/c chi phÝ b¸n hµng Chê K/c TK 142 (8) K/c chi phÝ kh¸c Chê K/c (9.1) K/c lç (9.2) K/c l·i
  • 42. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ch¬ng II Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty TNHH B¾C CH¦¥NG D¦¥NG. I. §Æc ®iÓm chung cña doanh nghiÖp . 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH B¾c CH¦¥NG D¦¥NG. * VÞ trÝ ®Þa lý: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng cã trô së s¶n xuÊt ®Æt t¹i sè 4 NguyÔn V¨n Cõ–Gia L©m- Hµ Néi VÞ trÝ ®Þa lý trªn rÊt thuËn lîi vÒ th¬ng m¹i, giao th«ng, ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó giao lu hµng ho¸, ®¸p øng mäi yªu cÇu cña kh¸ch hµng trong c¶ níc ®Æc biÖt lµ thñ ®« Hµ Néi. * C¬ së ph¸p lý vµ h×nh thµnh cña c«ng ty: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng lµ mét c«ng ty ®éc lËp cã t c¸ch ph¸p nh©n víi tªn giao dÞch quèc tÕ lµ B¾c Ch¬ng D¬ng company Ltd. §îc thµnh lËp ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2004 theo sè 5892/ Q§-UB do Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi cÊp. Tel/fax: 04.7547606 M· sè thuÕ : 0102455581. Tµi kho¶n : 225874900192. T¹i ng©n hµng VPBank Hoµng Quèc ViÖt. Chi nh¸nh Th¨ng Long Hµ Néi. * Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ®îc thµnh lËp tÝnh ®Õn n¨m nay 2009 ®· ®îc 5 n¨m. Do C«ng ty míi thµnh lËp nªn ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tiÒn vèn m¸y mãc thiÕt bÞ. Song, nhê cã sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ níc, c«ng ty ®· ®Çu t vµ n©ng cÊp hÖ thèng bé m¸y ho¹t ®éng nh»m n©ng cao chÊt lîng s¶n SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1042
  • 43. B¸o c¸o tèt nghiÖp phÈm , h¹ gi¸ thµnh ®Ó cã søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng vµ phï hîp víi nhu cÇu tiªu dïng trong níc. Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty ®îc biÓu hiÖn cô thÓ qua c¸c chØ tiªu ®¹t ®îc nh sau: §VT: TriÖu ®ång ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 N¨m 2008 Vèn sè ®Þnh 4112 4212 4310 Tæng quü l¬ng 620 680 710 TiÒn l¬ng b×nh qu©n 0,9 1,0 1,3 Doanh thu 3326,5 3672 3832 Lîi nhuËn tríc thuÕ 87,68 97,28 104,96 Lîi nhuËn sau thuÕ 68,8 76 22 Qua b¶ng sè liÖu ta thÊy tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong 3 n¨m ®Òu t¨ng râ rÖt. Doanh thu n¨m 2006- 2008 t¨ng tõ 3326,5 lªn 3832( TriÖu ®ång) chøng tá doanh nghiÖp ®· cã nhiÒu cè g¾ng ®Ó chiÕm lÜnh thÞ phÇn trªn thÞ trêng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶. Tû lÖ t¨ng doanh thu cao h¬n tû lÖ chi phÝ, nh vËy doanh nghiÖp ®· tiÕt kiÖm chi phÝ tèt. 1.1.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. S¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ hai mÆt hµng ®îc lµm tõ gç, bµn, ghÕ. C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty phï hîp víi mäi ®èi tîng tiªu dïng vµ ®Æc biÖt lµ trêng häc vµ kh¸ch s¹n. S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ trêng c¸c níc. 1.1.2.2. Tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng a. VÒ lao ®éng Tæng sè lao ®éng cña C«ng ty lµ 100 ngêi. Trong ®ã: SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1043
  • 44. B¸o c¸o tèt nghiÖp 44 lao ®éng n÷ : chiÕm 44% 56 lao ®éng nam : chiÕm 56% Víi tû lÖ lao ®éng hîp lý gi÷a lao ®éng nam vµ lao ®éng n÷ ®· t¹o ra sù hµi hoµ trong bè trÝ s¾p xÕp c«ng viÖc. HÇu nh lao ®éng cña C«ng ty ®Òu ë ®é tuæi 23→ 45 nªn ®¶m b¶o ®îc c¶ vÒ søc khoÎ vµ chÊt lîng lao ®éng. Ph©n lo¹i theo nghiÖp vô. + Trùc tiÕp s¶n xuÊt: 76 ngêi: * Gi¸n tiÕp s¶n xuÊt: 24 ngêi b. Thu nhËp cña ngêi lao ®éng C«ng ty THHH B¾c Ch¬ng D¬ng rÊt quan t©m ®Õn ®êi sèng cña ngêi lao ®éng. Tæng quü l¬ng 2008 lµ 710.000.000.(®ång).Ngoµi ra c«ng ty cßn ¸p dông viÖc tÝnh l¬ng theo s¶n phÈm do ®ã møc l¬ng nh vËy ®êi sèng cña ngêi lao ®éng lu«n ®¶m b¶o vµ æn ®Þnh. c. C¬ cÊu ban gi¸m ®èc, phßng ban vµ c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh §Ó tæ chøc doanh thu tèt, bé m¸y s¶n xuÊt qu¶n lý C«ng ty ®· ®- îc s¾p xÕp mét c¸ch gän nhÑ vµ hîp lý theo chÕ ®é mét thñ trëng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh . Ban gi¸m ®èc C«ng ty gåm: Ba l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o trùc tiÕp s¶n xuÊt . - Gi¸m ®èc: lµ ngêi ®øng ®Çu C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng , qu¶n lý tµi s¶n, lµ chñ qu¶n cña C«ng ty vµ lµm nhiÖm vô ®Çy ®ñ víi Nhµ Níc theo ph¸p luËt quy ®Þnh. - Phã gi¸m ®èc kinh doanh : lµ ngêi gióp viÖc cho gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh, ®«n ®èc c¸c bé phËn thuéc lÜnh vùc kinh doanh . KÕ to¸n SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1044
  • 45. B¸o c¸o tèt nghiÖp tµi vô, tiªu thô, b¸n hµng, maketing vµ tæ chøc s¶n xuÊt cho cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o môc tiªu mµ C«ng ty vµ gi¸m ®èc ®Ò ra. - Phã gi¸m ®èc kü thuËt: Lµ ngêi qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c bé phËn kü thuËt c«ng nghÖ, qu¶n lý m¸y mãc, thiÕt bÞ nh»m æn ®Þnh s¶n xuÊt , chÊt lîng s¶n phÈm , ®¶m b¶o thèng nhÊt, ®Çu t söa ch÷a b¶o dìng, b¶o hµnh m¸y mãc thiÕt bÞ, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, ®¶m b¶o chÊt lîng vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh . §Ó gióp viÖc cho ban gi¸m ®èc cßn cã 5 phßng ban víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Lµ bé phËn tham mu gióp cho gi¸m ®èc vÒ tæ chøc lao ®éng theo quy m« s¶n xuÊt. TuyÓn chän c¸n bé c«ng nh©n cã n¨ng lùc, tay nghÒ gióp cho C«ng ty cã ®îc nh÷ng c«ng nh©n, c¸n bé qu¶n lý tèt lao ®éng nhiÖt t×nh… Phßng tæ chøc hµnh chÝnh cßn phô tr¸ch viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý, b¶o vÖ tµi s¶n mua s¾m ph¬ng tiÖn gióp G§ thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc hµnh chÝnh nh: B¶o qu¶n con dÊu, c«ng v¨n ®i, c«ng v¨n ®Õn… Phßng tiªu thô b¸n hµng (phßng kinh doanh): §©y lµ bé phËn rÊt quan träng cña C«ng ty bëi nã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn khèi lîng tiªu thô, khèi lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®îc bé phËn b¸n hµng ®em ®i tiªu thô nh b¸n bu«n, b¸n lÎ, b¸n ®¹i lý… Ngoµi ra, phßng cßn lµm c«ng t¸c tiÕp thu n¾m b¾t yªu cÇu thÞ trêng ®¸p øng víi tõng ®èi tîng, tõng ®Þa bµn mét c¸ch thuËn lîi vµ thanh to¸n tiÒn hµng theo quyÕt ®Þnh cña C«ng ty. - Phßng kü thuËt c«ng nghÖ: Lµ mét bé phËn thùc hµnh vµ nghiªn cøu c«ng nghÖ, qu¶n lý chÊt lîng s¶n phÈm , híng dÉn ph©n x- ëng vµ tõng bé phËn lµm ®óng quy tr×nh c«ng nghÖ chÕ biÕn, kiÓm tra chÊt lîng tõng kh©u vËt t, nguyªn vËt liÖu ®Õn s¶n xuÊt. Ngoµi ra, phßng cßn thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm ®Þnh chÊt lîng tõng kh©u vËt t, SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1045
  • 46. B¸o c¸o tèt nghiÖp ®¶m b¶o hµng ho¸ ®a ra lu th«ng ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt cña ngµnh c«ng nghÖ thùc phÈm. - Phßng c¬ ®iÖn, vËn hµnh m¸y: Phßng cã nhiÖm vô qu¶n lý sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt. Hµng th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra söa ch÷a vµ b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ, thay thÕ dù phßng m¸y mãc, qu¶n lý ®iÖn n¨ng. - Phßng tµi vô kÕ to¸n- h¹ch to¸n: Lµ mét bé phËn quan träng thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng: + Gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh ë C«ng ty thay mÆt Nhµ Níc ë c¬ së ®Ó thùc hiÖn c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch hiÖn hµnh. C¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt ®Ó lªn ph¬ng ¸n cho kÕ ho¹ch vËt t, nguyªn vËt liÖu, tµi chÝnh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt cña C«ng ty. - Bé phËn qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khai th¸c thÞ trêng. - Bé phËn phèi hµng, giao b¸n hµng ë ®¹i lý. S¬ ®å bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1046 Gi¸m §èc Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phã gi¸m ®èc kü thuËt Phßng thiÕt kÕ tµi vô, kÕ ho¹ch thèng kª Phßng tiªu thô b¸n hµng Phßng tæ chøc b¸n hµng Phßng kinh tÕ c«ng nghÖ (KCS) Phßng vËn hµnh m¸y
  • 47. B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý SXKD cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng d. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. S¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ c¸c mÆt hµng ®îc lµm tõ gç, bµn ghÕ, giêng tñ, èp têng, èp trÇn… trang trÝ néi thÊt kh¸c cÇu thang, tñ bÕp… ChÝnh v× vËy mµ quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm gåm c¸c bíc sau: - Tõ gç rõng tù nhiªn qua kh©u ca, xÎ,pha, c¾t thµnh hép, v¸n víi quy c¸ch kÝch thíc hîp lý cho tõng lo¹i s¶n phÈm. - TiÕn hµnh xö lý thuû phÇn níc trong gç theo tû lÖ nhÊt ®Þnh b»ng hai ph¬ng ph¸p: + Hong ph¬i tù nhiªn. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1047 Gi¸m §èc Phã gi¸m ®èc Phßng TC- HC b¶o vÖ Phßng KH- TK vËt t­ Phßng KINH TÕ- TC Ph©n x­ ëng xÎ Ph©n x­ ëng méc Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Nh¸nh dich vô
  • 48. B¸o c¸o tèt nghiÖp + §a vµo lß sÊy kh« víi nhiÖt ®é nhÊt ®Þnh ®Ó ®¹t 12- 14% thuû phÇn- Sau khi sÊy kh« ®îc s¬ chÕ thµnh c¸c chi tiÕt s¶n phÈm trªn c¸c thiÕt bÞ m¸y theo d©y chuyÒn. - Sau khi s¶n phÈm ®îc s¬ chÕ th× chuyÓn sang bé phËn méc tay tinh tÕ vµ l¾p r¸p hoµn chØnh s¶n phÈm. - Kh©u cuèi cïng lµ lµm ®Ñp s¶n phÈm b»ng ph¬ng ph¸p thñ c«ng lµ ®¸nh vec hay s¬n mµi… §èi víi s¶n phÈm kÕt hîp víi phãc, nhùa ®îc thùc hiÖn tõ kh©u méc tay l¾p r¸p ®Õn kh©u hoµn thiÖn s¶n phÈm. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1048
  • 49. B¸o c¸o tèt nghiÖp Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt hµng Méc. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 Gç mua vµo Ph©n x­ëng (xÎ ra v¸n ) C¸c lo¹i gç foos vµ gç b¸n Ph©n x­ëng méc tay lµm chi tiÕt s¶n phÈm Ph©n x­ëng lµm chi tiÕt s¶n phÈm Bé phËn®¸nh vÐc ni KiÓm tra chÊt l­îng LCS 49
  • 50. B¸o c¸o tèt nghiÖp II. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty tnhh B¾C CH¦¥NG D¦¥NG. 1. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH B¾c Ch- ¬ng D¬ng. Theo h×nh thøc nµy, toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn tËp trung ë phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trung ë phßng kÕ to¸n cßn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ë c¸c bé phËn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô híng dÉn thùc hiÖn h¹ch to¸n. Ban ®Çu thu nhËp kiÓm tra chøng tõ vµ ®Þnh kú göi chøng tõ vÒ v¨n phßng kÕ to¸n tËp trung t¹i doanh nghiÖp . Bé phËn m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 6 ngêi trong ®ã cã 2 nam vµ 4 n÷ víi ®é tuæi trung b×nh lµ 35 tuæi ®Òu lµ tèt nghiÖp ®¹i häc vµ cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao. Mèi quan hÖ gi÷a c¸c kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n ®îc biÓu hiÖn trªn s¬ ®å sau SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 s¶n phÈm nhËp kho KÕ to¸n trëng KT tæng hîp kiªm nhËp tËp hîp CP tÝnh theo s¶n phÈm KT- TSC§, nguyªn liÖu lao ®éng TK thµnh phÈm tiªu thô, thu nhËp vµ ph©n phèi thu nhËp KT- vèn b»ng, c¸c nhiÖm vô thoanh to¸n nguån vèn vµ quü KT- lao ®éng tiªng l- ¬ng vµ thèng kª Thñ khoThñ kho 50
  • 51. B¸o c¸o tèt nghiÖp - Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña mét c¸n bé kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n: + KÕ to¸n trëng: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc C«ng ty, lµ ngêi ®iÒu hµnh trùc tiÕp cã nhiÖm vô vµ tæ chøc, c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp víi qu¸ tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, tæ chøc, kiÓm tra, duyÖt b¸o c¸o tµi chÝnh ®¶m b¶o lu tr÷ tµi liÖu kÕ to¸n, ®ång thêi lµ ngêi gióp viÖc trùc tiÕp cho ban gi¸m ®èc. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty, x¸c ®Þnh c¸c ph- ¬ng ¸n s¶n xuÊt . ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp sæ tæng hîp ,sæ theo dâi TSC§ sæ theo dâi nguån vèn, c¸c lo¹i sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, tiÒn vay vµ sè theo dâi c¸c lo¹i thuÕ, tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh s¶n phÈm. + KÕ to¸n tæng hîp kiªm tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc kÕ tãan trëng ñy quyÒn khi ®i v¾ng, thùc hiÖn ®iÒu hµnh bé phËn vµ ký ñy quyÒn tæng hîp sè liÖu, b¶ng biÓu, kª khai nhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu cho khíp ®óng. TËp hîp chi phÝ theo sè liÖu ph¸t sinh ngµy, cuèi th¸ng tËp hîp sè liÖu cña thµnh phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho chÝnh x¸c. Cuèi kú, tËp hîp sè liÖu cho tr×nh tù kÕ to¸n vµ vµo sæ c¸i kÕ to¸n. + KÕ to¸n TSC§- NVL- CCDC: Cã nhiÖm vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh tËp hîp chÝnh x¸c kÞp thêi vÒ sè lîng, gi¸ trÞ TSC§, vËt liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong C«ng ty gi¸m s¸t kiÓm tra viÖc gi÷ g×n b¶o qu¶n, b¶o dìng TSC§ còng nh biÖn ph¸p ®æi míi TSC§ trong C«ng ty. TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh XDCB, mua s¾m trang thiÕt bÞ. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1051
  • 52. B¸o c¸o tèt nghiÖp + KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Cã nhiÖm vô thanh to¸n nguån vèn qóy cña xÝ nghiÖp, ph¶n ¸nh kÞp thêi,®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sù vËn ®éng cña vèn b»ng tiÒn, qòy vµ tµi kho¶n tiÒn göi. Ph¶n ¸nh râ rµng chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô thanh to¸n, vËn dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n ®Ó ®¶o thµnh to¸n kÞp thêi, ®óng h¹n, chiÕm dông vèn. Ph¶n ¸nh ®óng ®¾n sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng ®ång vèn, ®óng môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn ®óng môc ®Ých, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o nguån vèn ®îc b¶o toµn vµ ph¸t triÓn. + Thñ quü: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi c¸c lo¹i tiÒn. 2. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. 2.1. ChÕ ®é kÕ to¸n C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ níc ban hµnh 1/5/2002 do Chñ tÞch C«ng ty ký. 2.2. Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ dïng trong sæ kÕ to¸n ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. - Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ do quy m« cña C«ng ty nªn niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12. - §¬n vÞ tiÒn tÖ ®îc c«ng ty sö dông ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n lµ tiÒn ViÖt Nam (VN§) 2.3. Ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. - Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh nªn C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ®· lùa chän ph¬ng ph¸p khÊu hao theo thêi gian. §©y lµ mét ph¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n, dÔ sö dông khÊu hao TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt vµ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt. C«ng thøc: Møc khÊu hao n¨m : Trong ®ã: T lµ sè n¨m íc tÝnh sö dông thùc tÕ. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 MKH =NG/T 52
  • 53. B¸o c¸o tèt nghiÖp NG: Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. MKH :Møc khÊu hao mçi n¨m. Møc khÊu hao th¸ng : 2.4. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT cña C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ vµ sö dông TK 133 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu vµo, TK 333 ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu ra. 2.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: "Chøng tõ ghi sæ" SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 MKH =MKH /12 53
  • 54. B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 C¸c chøng tõ gèc - PhiÕu thu, phiÕu chi - GiÊy b¸o Nî, b¸o Cã - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng NhËt ký b¸n hµng NhËt ký b¸n hµng Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i TK 155, 157, 632 TK 511, TK 512, TK 575 TK 634, TK 641 Sæ KÕ to¸n chi tiÕt -N- X - T kho thµnh phÈm (TK155) Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Hµng göi ®i b¸n (TK 157) - PhiÕu thu cña kh¸ch hµng (TK 131) - Doanh thu b¸n hµng (TK511, 512) - Chi phÝ b¸n hµng (TK641) - Chi phÝ QLDN (TK 642) - …. - X§KQ b¸n hµng (TK 911) B¶ng C©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕ to¸n 54
  • 55. B¸o c¸o tèt nghiÖp S¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 1. Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. 2. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian sau ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh. 3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt. 4. C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A10 Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ Quü Sæ ThÎ TK chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (1) (2) (4) (3) (6) (6) (5) 55
  • 56. B¸o c¸o tèt nghiÖp 5. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt, gi÷a b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. 6. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c TK vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. 2.6. ChÕ ®é chøng tõ ë C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. C«ng ty ¸p dông c¸c chøng tõ do Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh gåm: PhiÕu thu, PhiÕu chi, PhiÕu xuÊt néi bé, PhiÕu nhËp, xuÊt NVL- CCDC, ho¸ ®¬n b¸n hµng… 2.7. ChÕ ®é tµi chÝnh ¸p dông C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp nªn sö dông hÖ thèng kÕ to¸n tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/ chÕ ®é kÕ to¸n 1/112000 vµ quyÕt ®Þnh söa ®æi. C«ng ty sö dông 51 tµi ko¶n trong ®ã cã 41 tµi kho¶n cÊp I vµ 10 tµi kho¶n cÊp II. 2.8. C¸c sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty gåm + Sæ chi tiÕt VL, CCDC + Sæ quü, sæ theo dâi TGNH + Sæ TSC§ + Sæ theo dâi h¹ch to¸n + ThÎ kho + B¶ng kª + Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt + C¸c b¶ng ph©n bæ + Sæ chi tiÕt tiªu thô s¶n phÈm + Sæ cña c¸c tµi kho¶n + C¸c nhËt ký chøng tõ 2.9. C¸c b¸o c¸o ph¶i lËp cña C«ng ty B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. III. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty tnhh B¾C CH¦¥NG D¦¥NG. 1. Nh©n tè ¶nh hëng ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1056
  • 57. B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng ®îc míi thµnh lËp. Nhng tr¶i qua mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cho ®Õn nay, s¶n phÈm s¶n xuÊt ®îc nhiÒu, nhng tiªu thô trªn thÞ trêng cßn h¹n chÕ nªn cã ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn qu¸ tr×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Nh÷ng nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. Do khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu mµ sè lîng nh©n viªn cßn h¹n chÕ nªn mét nh©n viªn ph¶i ®¶m nhiÖm nhiÒu c«ng viÖc cïng mét lóc. H¬n n÷a t×nh h×nh b¸o c¸o cña c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty víi c¸c phßng ban cßn kh«ng kÞp thêi do vËy ¶nh hëng kh«ng nhá ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña C«ng ty. 2.1. KÕ to¸n qu¸ tr×nh b¸n hµng 2.1.1. C¸c vÊn ®Ò chñ yÕu liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng cña doanh nghiÖp (®· tr×nh bµy ë phÇn I) 2.1.2. KÕ to¸n tæng hîp qu¸ tr×nh b¸n hµng t¹i C«ng ty 2.1.2.1. Kh¸i niÖm * Kh¸i niÖm b¸n hµng B¸n hµng gåm hai mÆt: Doanh nghiÖp ®em b¸n s¶n phÈm hµng ho¸ cung cÊp dÞch vô ®ång thêi ®· thu ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua. * C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng cô thÓ ®îc ¸p dông t¹i c«ng ty. Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp vµ ph¬ng thøc göi hµng cho kh¸ch hµng - Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp lµ ph¬ng thøc giao hµng cho ngêi mua trùc tiÕp t¹i kho (hoÆc trùc tiÕp t¹i ph©n xëng kh«ng qua kho) cña doanh nghiÖp. Khi giao hµng hoÆc cung cÊp dÞch vô cho ngêi mua, doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc tiÒn hoÆc cã quyÒn thu tiÒn cña ngêi mua, gi¸ SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1057
  • 58. B¸o c¸o tèt nghiÖp trÞ cña hµng ho¸ ®· thùc hiÖn ®îc v× vËy qu¸ tr×nh b¸n hµng ®· b¸n hoµn thµnh, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp ®i cho kh¸ch hµng. Ph¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng: Ph¬ng thøc göi hµng ®i lµ ph¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n th× hîp Ých vµ rñi ro ®îc chuyÓn giao toµn bé cho bªn mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· ®îc thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng. 2.1.2.2. H¹ch to¸n chi tiÕt b¸n hµng Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n thêng sö dông c¸c chøng tõ vµ sæ s¸ch cÇn dïng sau: - PhiÕu xuÊt kho - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu thu - Sæ chi tiÕt b¸n hµng - Sæ tæng hîp doanh thu - Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña kh¸ch hµng - Sæ tæng hîp ph¶i thu cña kh¸ch hµng - C¸c chøng tõ ghi sæ * H¹ch to¸n chi tiÕt a. Thu tiÒn ngay: Sau khi b¸n hµng, ho¸ ®¬n sÏ ®îc chuyÓn ®Õn phßng kÕ to¸n, thñ quü tiÕn hµnh thu tiÒn cña kh¸ch hµng, ký tªn vµ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn vµo ho¸ ®¬n, tõ ®ã lËp phiÕu thu tiÒn. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1058
  • 59. B¸o c¸o tèt nghiÖp §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ:4 NguyÔn V¨n Cõ-Gia L©m- HN MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49234 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 15/4/2008 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Trang §Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi Lý do xuÊt: XuÊt b¸n XuÊt t¹i kho: 4 NguyÔn V¨n Cõ ST T Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §V T S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 12 42.000 504.000 2 GhÕ d©y héi trêng5 chç C¸i 7 7 38.700 270.90 0 3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 5 5 14.250 71.250 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 3 3 34.500 103.500 Céng 949.650 XuÊt ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2008 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ngêi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1059
  • 60. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1 (Lu) Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2008 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005b No: 0059223 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ:4 NguyÔn V¨n Cõ -HN Sè TK:225874900192 §iÖn tho¹i:04.7547606 MST: 0102455581 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: §Þa chØ: 160 Minh Khai - Hµ Néi Tªn ®¬n vÞ: Cöa hµng Ph¬ng Trang Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt ST T Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 12 62.50 0 750.000 2 GhÕ héi trêng 5 chç C¸i 7 7 51.000 357.000 3 GhÕd©y héi trêng 3 chç C¸i 5 5 21.00 0 105.000 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 3 3 52.000 156.000 Céng 1.368.00 0 Céng tiÒn hµng: 1.368.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 136.800 Tæng thanh to¸n: 1.504.800 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ :Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång ch½n Ngµy 15 th¸ng 4 n¨m 2008 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1060
  • 61. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ngêi mua hµng (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ:4 NguyÔn V¨n Cõ – HN MÉu sè: 01 – TT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC PhiÕu thu Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2008 QuyÓn sè: ….. Sè 242 Nî TK 111 Cã TK511 Cã TK 33311 Hä tªn ngêi nép: Cöa hµng Ph¬ng Trang §Þa chØ: Sè 160 Minh Khai - Hµ Néi Lý do nép: TiÒn hµng H§: 59224 Sè tiÒn: 1.504.800 ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu, n¨m tr¨m linh bèn ngh×n, t¸m tr¨m ®ång ch½n. KÌm theo mét chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Mét triÖu n¨m tr¨m linh bèn ngh×n t¸m tr¨m ®ång. Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2008 KÕ to¸n trëng (Ký) Ngêi lËp phiÕu (Ký) Thñ quü (Ký) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c) + Sè tiÒn quy ®æi b. B¸n chÞu cho kh¸ch hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1061
  • 62. B¸o c¸o tèt nghiÖp Sau khi giao hµng, ®¹i diÖn bªn mua ký nhËn vµo chøng tõ th× hµng ho¸ ®îc x¸c nhËn lµ ®· ®îc tiªu thô. §©y lµ trêng hîp kh¸ch hµng mua chÞu nªn c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¶nh vµo chøng tõ ghi sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua. §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN MÉu sè: 01 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49235 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 18/4/2008 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n §Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Thanh Xu©n - Hµ Néi Lý do xuÊt: B¸n hµng XuÊt t¹i kho: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN S T T Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 20 14.250 285.000 2 GhÕ héi trêng C¸i 20 42.000 840.000 Céng 1.125.000 XuÊt ngµy 18 th¸ng 04 n¨m 2008 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ngêi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1062
  • 63. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1 (Lu) Ngµy 18 th¸ng 4 n¨m 2008 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005b No: 0059225 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng. §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN TK:225874900192 §iÖn tho¹i: MST: 0102455581 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng b¸ch ho¸ Thanh Xu©n §Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi TK: §iÖn tho¹i: M· sè:… H×nh thøc thanh to¸n : cha thu tiÒn ST T Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 20 21.000 420.00 0 2 GhÕ héi trêng C¸i 20 62.500 1.250.00 0 Céng 1.670.00 0 Céng tiÒn hµng: 1.670.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 167.000 Tæng thanh to¸n: 1.837.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m ba m¬i b¶y ngh×n ®ång ch½n Ngêi mua hµng (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1063
  • 64. B¸o c¸o tèt nghiÖp §¬n vÞ: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN MÉu sè: 02 - VT Q§ sè 1141 TC/Q§/K§TK Ngµy 1/11/95 cña BTC Sè 49234 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 20/4/2008 Nî TK 632 Cã TK155 Hä tªn ngêi nhËn: Cöa hµng Ph¬ng Tó §Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng Lý do xuÊt: B¸n hµng XuÊt t¹i kho: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN ST T Tªn s¶n phÈm, hµng ho¸ dÞch vô M· sè §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 42.000 504.000 2 GhÕ d©y héi trêng 5 chç C¸i 6 38.700 232.200 3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 15 14.250 213.750 4 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á C¸i 5 42.000 210.000 …. Céng 1.159.950 XuÊt ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2008 Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Phô tr¸ch cung tiªu (Ký) Ngêi nhËn (Ký) Thñ kho (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1064
  • 65. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n) Ngµy 20 th¸ng 04 n¨m 2008 M· sè: 01-GTKT-3LL Au/2005B No: 0059229 §¬n bÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ- HN TK:225874900192 §iÖn tho¹i: MST: 0102455581 Hä vµ tªn kh¸ch hµng: Cöa hµng Ph¬ng Tó §Þa chØ: §êng Quang Trung - Hµ §«ng §iÖn tho¹i: Sè TK: H×nh thøc thanh to¸n: Cha thu ®îc tiÒn M· sè:… ST T Tªn s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô §VT S¶n lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 GhÕ héi trêng C¸i 12 62.500 750.000 2 GhÕ d©y héi trêng 5 chç C¸i 6 51.000 306.000 3 GhÕ d©y héi trêng 3 chç C¸i 15 21.000 315.000 4 GhÕ héi trêng C¸i 5 52.000 260.000 Céng tiÒn hµng: 1.631.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% thuÕ GTGT: 163.100 Tæng thanh to¸n: 1.794.100 sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu bÈy tr¨m chÝn m¬i t ngh×n mét tr¨m ®ång Ngêi mua hµng (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1065
  • 66. B¸o c¸o tèt nghiÖp • C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ héi trêng Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§ ¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l- îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK 333 2 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 02/04/08 XB cho siªu thÞ sao HN 131 60 62.500 3.750.000 3.750.000 375.000 375.000 75.000 75.000 02/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 02/04/08 XB cho UBND tØnh Hµ T©y 111 4 62.500 250.000 250.000 25.000 25.000 … … … … … … … … … … … … … … 15.04/08 XB cho CH Ph¬ng Trang 111 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 15/04/08 XB cho CH BHBëi 131 50 62.500 3.125.000 3.125.000 312.500 312.500 62.500 62.500 … … … … … … … … … … … … … … 18/04/08 XB cho BH Thanh Xu©n 131 20 62.500 1.250.000 1.250.000 125.000 125.000 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/08 XB cho Ph¬ng Tó 131 12 62.500 750.000 750.000 75.000 75.000 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/08 XB cho anh Tïng 111 15 62.500 937.500 93.750 93.750 Céng 2000 62.500 75.500.000 123.187.500 108.687.50 0 18.068.790 18.068.75 0 76.000 156.00 0 231.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1066
  • 67. B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ d©y héi trêng 3 chç Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l- îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 01/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 111 10 21.000 210.000 210.000 21.000 21.000 01/04/08 XB cho ST Sao Hµ Néi 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 02/04/08 XB cho UBND tØnh Hµ T©y 111 25 21.000 525.000 525.000 52.500 52.500 10.500 10.500 … … … … … … … … … … … … … … 08/04/08 XB cho §¹i lý An VÜnh 131 50 21.000 1.050.000 1.050.000 105.000 105.000 21.000 21.000 15/04/08 XB cho CH BH Thanh Xu©n 111 5 21.000 105.000 105.000 10.500 10.500 … … … … … … … … … … … … … … 18/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 131 20 21.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/08 XB cho Ph¬ng Tó 131 15 21.000 315.000 315.000 31.500 31.500 … … … … … … … … … … … … … … 29/04/08 XB cho ®¹i lý Anh Vinh 131 45 21.000 945.000 945.000 94.500 94.500 18.900 18.900 29/04/08 XB cho BH Bëi 131 40 21.000 840.000 840.000 84.000 84.000 16.800 16.800 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/08 XB cho CH Thanh Hoa 111 20 21.000 420.000 420.000 420.000 42.000 42.000 8.400 8.400 Céng 4.240 21.000 53.130.000 44.310.000 97.440.000 9.744.000 0 9.744.000 21.000 90.000 111.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1067
  • 68. B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt doanh thu TK 511 Tªn mÆt hµng: GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á Lo¹i ngo¹i tÖ : VN§ §VT : ®ång Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i TK§¦ Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Sè l- îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ TK 532 TK111 TK131 Tæng TK3331 TK3332 Tæng TK111 TK131 Tæng … … … … … … … … … … … … … … 03/04/08 XB cho NH Xu©n Lan 111 9 52.00 0 468.000 468.000 46.800 140.400 187.200 03/04/08 XB cho NH C©y §a 111 10 52.00 0 520.000 520.000 52.000 156.000 208.000 … … … … … … … … … … … … … … 10/04/08 XB cho §¹i lý tre ViÖt 131 20 52.00 0 1.040.000 1.040.000 104.000 312.000 416.000 … … … … … … … … … … … … … … 15/04/08 XB cho CH Ph¬ng Trang 111 3 52.00 0 156.000 156.000 15.600 46.800 62.400 … … … … … … … … … … … … … … 20/04/08 XB cho CH Ph¬ng Tó 131 5 52.00 0 260.000 260.000 26.000 78.000 104.000 … … … … … … … … … … … … … … 27/04/08 XB cho Tre ViÖt 131 25 52.00 0 1.300.000 1.300.000 130.000 390.000 520.000 27/04/08 XB cho CH Gèc MÝt 131 30 52.00 0 1.560.000 1.560.000 156.000 168.000 324.000 31.200 31.200 … … … … … … … … … … … … … … 30/04/08 XB cho NH S«ng NhuÖ 111 40 52.00 2.080.000 2.080.000 208.000 624.000 832.000 41.600 41.600 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1068
  • 69. B¸o c¸o tèt nghiÖp 0 Céng 2.500 52.00 0 75.216.000 80.420.000 155.636.000 15.563.600 46.690.000 62.254.000 41.600 46.000 87.000 . SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1069
  • 70. B¸o c¸o tèt nghiÖp Còng nh bÊt kú mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi víi viÖc tiªu thô th× c«ng ty ph¶i x¸c ®Þnh thuÕ tiªu thô. ThuÕ tiªu thô mµ doanh nghiÖp ph¶i nép lµ thuÕ GTGT. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc tÝnh b»ng ph¬ng ph¸p khÊu trõ víi møc thuÕ suÊt lµ 10%. ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Trªn b¶ng c¬ së b¶ng kª hãa ®¬n, chøng tõ, hµng ho¸, dÞch vô ®îc lËp vµo cuèi th¸ng vµ c¨n cø vµo sæ thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ mua trong th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trªn tê khai thuÕ GTGT theo mÉu sè 07-GTGT. Cô thÓ: S¶n phÈm cña C«ng ty chÞu thuÕ ë møc 10% nªn kÕ to¸n ghi vµo dßng hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% trªn tê khai thuÕ GTGT ghi vµo cét doanh sè b¸n cha cét thuÕ GTGT sè liÖu ë dßng tæng céng cña cét ®ã trªn b¶ng kª. C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ mua vµo vµ x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ trong th¸ng vµ ghi vµo dßng "thuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo". Dßng: "ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc tho¸i thu" ®îc tiÕn hµnh: = thuÕ GTGT hµng ho¸; dÞch vô chÞu thuÕ - cô thÓ : SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1071
  • 71. B¸o c¸o tèt nghiÖp Tê khai thuÕ GTGT Th¸ng 04 n¨m 2008 Tªn c¬ së: C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng §Þa chØ: 4 NguyÔn V¨n Cõ - HN M· sè: 0102455581 §VT: VN§ ST T ChØ tiªu kª khai Doanh sè b¸n ch- a cã ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 408.683.500 40.868.350 2 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ 408.683.500. 40.868.350 A Hµng ho¸ xuÊt khÈu thuÕ suÊt 0% B Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 5% C Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 10% 408.683.500 40.868.350 D Hµng ho¸ dÞch vô thuÕ suÊt 20% 3 Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 339.672.580 33.967.258 4 ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo 5. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ 33.967.258 6 ThuÕ GTGT ph¶i nép hoÆc ®îc th¸i qu¸ kú 6.901.092 7 ThuÕ GTGT tríc kú chuyÓn sang A Nép thuÕ B Nép thõa hoÆc khÊu trõ 8 ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng 9 ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶ trong th¸ng 10 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép trong th¸ng 6.901.092 Sè chi tiÕt viÕt b»ng ch÷: Hµ néi, ngµy 30 th¸ng 04 n¨m 2008 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1072
  • 72. B¸o c¸o tèt nghiÖp Khi nép thuÕ kÕ to¸n ph¸n ¸nh theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 3331. Cã TK 131. C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n lËp tê khai gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó ®Õn cuèi th¸ng kÕt chuyÓn vµo TK 911. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1073
  • 73. B¸o c¸o tèt nghiÖp B¶ng kª gi¸ vèn hµng b¸n TK632 ST T DiÔn Gi¶i §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 XuÊt b¸n 60 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 2.520.000 2 XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ d©y héi trêng 3 chç 14.250 712.500 3 XuÊt b¸n 50 c¸i ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 34.500 1.725.000 … …………………………………… 15 XuÊt b¸n 40 c¸i ghÕ héi trêng 5 chç 38.700 1.548.000 .. ……………………. 22 XuÊt b¸n 70 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 2.940.000 23 XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 4.200.000 .. ……………………………………. 35 XuÊt b¸n 75 c¸i ghÕ d©y héi trêng 3chç 14.250 1.068.750 .. ………………………… 37 XuÊt b¸n 53 c¸i ghÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 34.500 1.828.500 .. ……………………………. 40 XuÊt b¸n 90 c¸i ghÕ héi trêng 42.000 3.780.000 .. ………………………… 46 XuÊt b¸n 85 c¸i ghÕ héi trêng 5 chç 38.700 3.289.500 .. ………………………… 60 XuÊt b¸n 100 c¸i ghÕ lim tùa mÆt ®Öm ®á 34.500 3.450.000 Céng 27.062.25 0 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1074
  • 74. B¸o c¸o tèt nghiÖp C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng vµ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh sau: 1. Ngµy 15/4/2008: XuÊt b¸n cho cöa hµng Ph¬ng Trang * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n. Nî TK 632: 949.650 Cã TK 155: 949.650 Chi tiÕt: + GhÕ héi trêng: (12 x 42.000 ) 504.000 + GhÕ d©y héi trêng 5 chç: (7 x 38.700) 270.900 + GhÕ d©y héi trêng 3 chç:( 5 x 14.250) 71.250 + GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á:( 3 x 34.500) 103.500 * C¨n cø vµo phiÕu thu, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 111: 1.504.800 Cã TK 511: 1.368.000 Cã TK 33311: 136.800 - Ngµy 18/4/2008: XuÊt kho thµnh phÈm cho b¸ch ho¸ Thanh Xu©n * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT, cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu. Nî TK 131 (B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) 1.837.000 Cã TK 511: 1.670.000 Cã TK 33311: 167.000 * Do b¸ch ho¸ Thanh Xu©n ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn. Nî TK 632: 1.125.000 Cã TK 155: 1.125.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1075
  • 75. B¸o c¸o tèt nghiÖp * C«ng ty chÊp nhËn gi¶m gi¸ cho cöa hµng do mua víi sè lîng nhiÒu trõ vµo nî ph¶i thu. Nî TK 532: 8.400 Cã TK 33311: 840 Cã TK 131: 7.560 3. Ngµy 20/4/2008: XuÊt kho thµnh phÈm cho cöa hµng Ph¬ng Tó * C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vµo ho¸ ®¬n GTGT cuèi ngµy kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng cho chÞ Tó. Nî TK 131 (ChÞ Tó): 1.794.100 Cã TK 511: 1.631.000 Cã TK 3331: 163.100 * Do cöa hµng Ph¬ng Tó ký nhËn nî nªn kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt trªn sæ c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn hµng chuyÓn ®i nhng cha thu ®îc tiÒn. Nî TK 632: 1.159.950 Cã TK 155: 1.159.950 C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè 1 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt kho b¸n hµng 111 511 146.231.000 131 511 262.452.500 Céng X 408.683.500 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1076
  • 76. B¸o c¸o tèt nghiÖp Sè: 02 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Gi¶m gi¸ hµng b¸n 532 111 209.000 532 131 413.000 Céng X 622.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè: 03 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Gi¸ vèn hµng b¸n 532 155 266.474.000 Céng X 266.474.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè: 04 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn c¸c kho¶n gi¶m gi¸ b¸n hµng 511 532 622.000 Céng X x 622.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc. 2.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.2.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1077
  • 77. B¸o c¸o tèt nghiÖp 2.2.1.1. Néi dung chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp - Kh¸i niÖm: Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng b¸n hµng bao gåm: Chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng; chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ hoÆc c«ng tr×nh x©y dùng ®ãng gãi, vËn chuyÓn… - Néi dung cña chi phÝ b¸n hµng vµ tµi kho¶n sö dông KÕ to¸n sö dông TK 641 "Chi phÝ b¸n hµng" ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 641 - CPBH TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng - T©p hîp chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô. - C¸c kho¶n gi¶m trõ chi phÝ b¸n hµng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. TK 911 kh«ng cã sè d cuèi kú. KÕ to¸n cÇn theo dâi chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ. TK 641 - "Chi phÝ b¸n hµng" cã 7 TK cÊp II + TK 6411 - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng + TK 6412 - Chi phÝ vËt liÖu bao b× + TK 6413 - Chi phÝ dông cô ®å dïng + TK 6414 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n + TK 6415 - Chi phÝ b¶o hµnh + TK 6417 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 6418 - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1078
  • 78. B¸o c¸o tèt nghiÖp 2.2.1.2. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ tËp hîp CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 4 n¨m 2008 cña c«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng 1. Tr¶ l¬ng nh©n viªn b¸n hµng: 43.800.000 Nî TK 641 (6411): 43.800.000 Cã TK 334: 43.800.000 2. TrÝch BHXH, BHYT, KPCD ë bé phËn b¸n hµng: 8.322.000 Nî TK 641 (6411): 8.322.000 (43.800.000 x 19%) Cã TK 338: 8.322.000 Chi tiÕt : TK 3382: 876.000 (43.800.000 x 2%) TK 3383: 6.570.000 (43.800.000 x 15%) TK 3384: 876.000 (43.800.000 x 2%) 3. Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì b»ng tiÒn mÆt: 6.500.000 Nî TK 641 (6412): 6.500.000 Cã TK 111: 6.500.000 4. Chi phÝ vËt liÖu, bao b× b»ng tiÒn mÆt: 32.546.508 Nî TK 641 (6412): 32.546.508 Cã TK 111: 32.546.508 5. TrÝch khÊu hao TSC§: 500.000 b»ng tiÒn mÆt Nî TK 641 (6414): 500.000 Cã TK214: 500.000 6. Chi phÝ b¶o hµnh m¸y mãc, thiÕt bÞ trong th¸ng b»ng tiÒn mÆt Nî TK 641 (6415): 635.500 Cã TK111: 635.500 7. Chi phÝ qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm b»ng tiÒn mÆt 720.000 Nî TK (6417) 641: 720.000 Cã TK 111: 720.000 8. Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng vµ chµo hµng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1079
  • 79. B¸o c¸o tèt nghiÖp Nî TK 641 (6418): 200.000 Cã TK 111: 200.000 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng cña doanh nghiÖp. Sau khi tæng hîp chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp doanh thu cña tõng mÆt hµng ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho tõng s¶n phÈm theo doanh thu b¸n hµng. SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1080
  • 80. B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua (TK131 - B¸ch ho¸ Thanh Xu©n) Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§ §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè D SH NT Nî Cã Nî Cã 1. Sè d ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 5922 5 5/4/2008 GhÕ d©y héi trêng 3 chç 511 105.000 33311 10.500 5922 5 18/4/2008 GhÕ héi trêng 511 1.250.000 33311 125.000 5923 1 19/04/200 8 Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 111 1.837.000 59.24 2 27/04/200 8 Mua chÞu 25 c¸i ghÕ d©y 5 chç 511 1.275.000 33311 127.500 Céng ph¸t sinh 2.893.000 1.837.000 3.Sè d cuèi th¸ng 1.056.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1081
  • 81. B¸o c¸o tèt nghiÖp Ngêi ghi sæ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1082
  • 82. B¸o c¸o tèt nghiÖp C«ng ty C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua (TK131 - Cöa hµng Ph¬ng Tó) Lo¹i ngo¹i tÖ: VN§ §VT: §ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè D SH NT Nî Cã Nî Cã 1. Sè d ®Çu th¸ng 2. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 5922 9 18/4/2008 GhÕ héi trêng (12 c¸i) 511 750.000 33311 75.000 5922 9 18/4/2008 GhÕ d©y héi trêng 5 chç (6 c¸i) 511 306.000 33311 30.600 5922 9 19/04/200 8 GhÕ d©y héi trêng 3 chç (15 c¸i) 511 315.000 33311 31.500 5292 9 20/4/2008 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á 511 260.000 3331 26.000 3332 78.000 5923 5 31/04/200 8 Ngêi mua tr¶ nî tiÒn hµng 1111 1.300.000 Céng ph¸t sinh 1.872.100 1.300.000 SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1083
  • 83. B¸o c¸o tèt nghiÖp 3. Sè d cuèi th¸ng 572.100 Ngêi ghi sæ (Ký) KÕ to¸n trëng (Ký) Thñ trëng (Ký) SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1084
  • 84. Cô thÓ ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho: GhÕ héi trêng = (93.224.008 /408.683.500) * 108.687.500 =24.792.496,80 GhÕ d©y héi trêng 5 chç = (93.224.008/408.683.500) * 46.920.000 = 10.702.831,05 GhÕ d©y héi trêng 3 chç = (93.224.008/408.683.500) * 97.440.000 = 22.226.851,19 GhÕ lim mÆt tùa ®Öm ®á = (93.224.008/408.683.500) * 155.636.000 = 35.501.828,94 C«ng ty TNHH B¾c Ch¬ng D¬ng Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2008 Sè: 04 Néi dung Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Tr¶ l¬ng NV b¸n hµng 641 1 334 43.800.00 0 TrÝch BHYT, BHXH,CPBH 641 2 3382 876.000 … 3383 6.570.000 … 3384 876.000 …………… … … … … Chi phÝ vËt liÖu bao b× 641 2 111 32.546.50 8 TrÝch khÊu hao TSC§ 641 4 214 500.000 … … … … … Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chµo hµng 641 7 111 200.000
  • 85. B¸o c¸o tèt nghiÖp Céng x x 93.224.00 8 c. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ∗ Néi dung chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Kh¸i niÖm: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ chi phÝ qu¶n lý chung cña toµn doanh nghiÖp bao gåm: Chi phÝ qu¶n lý hµnh chÝnh, chi phÝ tæ chøc vµ chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong toµn doanh nghiÖp. - Néi dung: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 - "CPQLDN" ®Ó tËp hîp tiÒn vµ kÕt chuyÓn CPQLDN ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n. Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 642 - CPQLDN TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - C¸c chi phÝ qu¶n lý thùc tÕ ph¸t sinh trong kú - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp - Cuèi kú kÕt chuyÓn CPQLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc chê kÕt chuyÓn. TK 642 - Kh«ng cã sè d cuèi kú KÕ to¸n CPQLDN cÇn theo dâi chi tiÕt theo néi dung kinh tÕ cña chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. TK 642 - Cã 8 tµi kho¶n cÊp II + TK 6421 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK 6422 - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý + TK 6423 - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng + TK 6424 - Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh + TK 6426 - Chi phÝ dù phßng SV: TrÇn Lª Vinh - K42 Líp: A1087