1. 1
Lêi më ®Çu
Trong sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc kÕ to¸n lµ mét
c«ng viÖc quan träng phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ, nã cßn
cã vai trß tÝch cùc ®èi víi viÖc qu¶n lý c¸c tµi s¶n vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
(TSC§HH) lµ mét trong nh÷ng bé phËn c¬ b¶n t¹o nªn c¬ së vËt chÊt kü
thuËt cho nÒn kinh tÕ quèc d©n, ®ång thêi lµ bé phËn quan träng cña qu¸
tr×nh s¶n xuÊt. TSC§HH lµ ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó gi¶m ®îc hao phÝ søc
lao ®éng cña con ngêi , n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. Trong nÒn kinh tÕ
thÞ trêng hiÖn nay th× TSC§HH lµ yÕu tè quan träng ®Ó t¹o nªn søc m¹nh
c¹nh tranh cho c¸c doanh nghiÖp.
§èi víi ngµnh du lÞch vµ dÞch vô th× kÕ to¸n TSC§HH lµ mét kh©u
quan träng trong bé phËn kÕ to¸n. Bëi v× nã cung cÊp toµn bé c¸c nguån
th«ng tin, sè liÖu vÒ t×nh h×nh TSC§HH cña c«ng ty. ChÝnh v× vËy, h¹ch
to¸n TSC§HH lu«n lu«n lµ sù quan t©m cña c¸c doanh nghiÖp còng nh c¸c
nhµ qu¶n lý kinh tÕ cña Nhµ níc. Víi xu thÕ ngµy cµng ph¸t triÓn vµ hoµn
thiÖn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta th× c¸c quan niÖm vÒ TSC§HH vµ
c¸ch h¹ch to¸n tríc ®©y kh«ng cßn phï hîp n÷a cÇn ph¶i bæ sung, söa ®æi,
c¶i tiÕn kÞp thêi ®Ó phôc vô yªu cÇu h¹ch to¸n TSC§HH trong doanh nghiÖp
hiÖn nay.
Qua qu¸ tr×nh häc tËp vµ thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty du
lÞch vµ dÞch vô Hµ Néi Toserco, em thÊy viÖc h¹ch to¸n TSC§HH cßn cã
nh÷ng vÊn ®Ò cha hîp lý cÇn ph¶i hoµn thiÖn bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
Cïng víi sù híng dÉn cña thÇy gi¸o vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n em
®· chän ®Ò tµi: " H¹ ch to¸n TSC§HH t¹ i c«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi
Toserco".
Ngoµi phÇn më ®Çu vµ phÇn kÕt luËn, kÕt cÊu cña chuyªn ®Ò bao
gåm nh÷ng phÇn sau:
PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n TSC§HH trong c¸c
doanh nghiÖp
PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ
Néi Toserco.
PhÇn III: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ
Néi Toserco.

2. 2
D o th êi gian c òng nh tr×nh ®é c ßn h ¹n chÕ ,b µi viÕ tc ña em kh «ng thÓ
tr¸nh kh ái nh ÷ng sai s ãt. Em rÊ t m ong nh Ën ®îc s ù g ãp ý c ña c ¸c th Çy c «
nh »m ho µn ch Ønh b µi vݪ t c ña m ×nh h ¬n.
PhÇn I
Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ ch to¸n TSC§HH trong c¸c doanh
nghi÷p
I. Kh¸i ni÷m, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹ i vµ ®¸nh gi¸ TSC§HH
1. Kh¸i ni÷m vµ ®Æc ®iÓm cña TSC§HH
HiÖn nay cã nhiÒu kh¸i niÖm vÒ TSC§HH nhng theo quan ®iÓm cña
nhiÒu nhµ kinh tÕ häc ®Òu kh¼ng ®Þnh tiªu thøc nhËn biÕt TSC§HH trong
mäi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ viÖc xÕp lo¹i tµi s¶n nµo lµ TSC§HH dùa vµo 2
chØ tiªu ®ã lµ: Tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín vµ tµi s¶n cã thêi gian sö dông l©u
dµi.
Hai chØ tiªu nµy do c¸c c¬ quan Nhµ níc vµ c¸c c¬ quan cã thÈm
quyÒn qui ®Þnh vµ nã phô thuéc vµo tõng quèc gia kh¸c nhau. Tuy nhiªn sù

3. 3
qui ®Þnh kh ¸c nhau ®ã th êng ch Ø vÒ m Æt gi¸ trÞ , c ßn vÒ m Æt th êi gian
s ö d ông th × t¬ng ®èi gièng nhau.
Chu Èn m ùc kÕ to ¸n M ü qui ®Þnh:" TSC §HH lµ nh ÷ng tµi s ¶n vËt ch Êt
®îc s ö d ông trong qu ¸ tr×nh s ¶n xu Êt ho Æc lu th «ng h µng ho ¸ ho Æc d Þch
vô vµ n ã c ã th êi gian s ö d ông l©u d µi h ¬n m ét k ú kÕ to ¸n" ( kÕ to ¸n tµi ch Ýnh
theo h Ö th èng kÕ to ¸n M ü - NXB Th èng k ª)
C ¨n c ø vµo th ùc t c ña n Òn kinh t níc ta. B é tµi ch Ýnh ®· ra quyÕ t
Õ Õ
®Þnh s è1 66/ 999/ § - BTC ra ng µy 30/ 2 / 999 qui ®Þnh:"TSC §HH lµ
1 Q 1 1
nh ÷ng t li Öu lao ®éng c ã th êi gian s ö d ông 1 n ¨m trë lªn vµ c ã gi¸ trÞ tõ
5.000.000®ång trë lªn."
§Æc ®iÓ m quan träng c ña TSC §HH lµ khi th am gia vµo qu ¸ tr×nh s ¶n
xu Êt kinh doanh . TSC §HH b Þ hao m ßn d Çn vµ gi¸ trÞ c ña n ã ®îc chuyÓ n
d Þch tõng ph Çn vµo chi ph Ý s ¶n xu Êt kinh doanh trong k ú. Kh ¸c víi c «ng c ô
lao ®éng nh á, TSC §HH th am gia nhiÒu k ú kinh doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn
h ×nh th ¸i vË t ch Êt ban ®Çu cho ®Õ n lóc h áng. Ch Ø c ã nh ÷ng tµi s ¶n vË t
ch Êt ®îc s ö d ông trong qu ¸ tr×nh s ¶n xu Êt ho Æc lu th «ng h µng ho ¸ d Þch vô
tho ¶ m ·n hai ti ªu chu Èn trªn th × m íi ®îc g äi lµ TSC §HH.
TSC §HH ë doanh nghiÖp c ã nhiÒu lo ¹i, c ã nh ÷ng lo ¹i c ã h ×nh th ¸i vË t
ch Êt c ô thÓ nh nh µ c öa, m ¸y m ãc, th iÕ t b Þ… . M çi lo ¹i ®Òu c ã ®Æc ®iÓ m
kh ¸c nhau, nhng ch óng ®Òu gièng nhau ë gi¸ trÞ ban ®Çu lín vµ th êi gian
thu h åi vèn trªn 1 n ¨m .
TSC §HH ®îc ph ©n biÖt víi h µng ho ¸. VÝ d ô nh nÕ u doanh nghiÖp m ua
m ¸y vi tÝnh ®Ó b ¸n th × ®ã s Ï lµ h µng ho ¸, nhng nÕ udoanh nghiÖp m ua ®Ó s ö
d ông cho ho ¹t ®éng c ña doanh nghiÖp th × m ¸y vi tÝnh ®ã l¹i lµ TSC §HH.
2. Ph©n lo¹ i TSC§HH
TSC§HH ®îc ph©n theo nhiÒu tiªu thøc kh¸c nhau nh theo h×nh th¸i biÓu
hiÖn, theo quyÒn së h÷u, theo t×nh h×nh sö dông… mçi 1 c¸ch ph©n lo¹i sÏ
®¸p øng nh÷ng nhu cÇu qu¶n lý nhÊt ®Þnh vµ cã nh÷ng t¸c dông riªng cña
nã.
* Theo h×nh th¸i biÓu hiÖn:
TSC§HH lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt, cã
gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông l©u dµi, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh
doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. Thuéc vÒ lo¹i nµy
gåm cã:
- Nhµ cöa vËt kiÕn tróc: bao gåm c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n nh :
nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, hµng rµo, c¸c c«ng tr×nh c¬ së h¹ tÇng nh ®êng s¸,
cÇu cèng, ®êng s¾t… phôc vô cho h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh
- M¸y mãc thiÕt bÞ: bao gåm c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong s¶n
xuÊt kinh doanh nh m¸y mãc chuyªn dïng, m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c, d©y
chuyÒn thiÕt bÞ c«ng nghÖ

4. 4
- ThiÕ tb Þ ph¬ng ti Ön vËn t¶i tru yÒn d Én: lµ c ¸c ph¬ng ti Ön d ïng ®Ó
vËn chuyÓ n nh c ¸c lo ¹i ®Çu m ¸y, ®êng èng vµ ph¬ng ti Ön kh ¸c( « t«, m ¸y
kÐ o, xe t¶i, èng d Én… )
- ThiÕ tb Þ, d ông c ô d ïng cho qu ¶n lý: bao g åm c ¸c th iÕ tb Þ d ông c ô ph ôc
vô cho qu ¶n lý nh d ông c ô ®o lêng, m ¸y tÝnh, m ¸y ®iÒu ho µ…
- C ©y l©u n ¨m , s óc vË t lµm viÖc vµ cho s ¶n ph Èm : bao g åm c ¸c lo ¹i
c ©y l©u n ¨m ( c µ ph ª, ch Ì, cao su… ) s óc vË t nu «i ®Ó lÊ y s ¶n ph Èm ( b ß s ÷a,
s óc vË t sinh s ¶n… )
- TSC §HH kh ¸c: bao g åm nh ÷ng TSC §HH m µ cha ®îc qui ®Þnh ph ¶n ¸nh
vµo c ¸c lo ai n ãi trªn ( t¸c ph Èm ngh Ö thu Ët, s ¸ch chuyªn m «n k ü thu Ët… )
Ph¬ng th øc ph ©n lo ¹i theo h ×nh th ¸i biÓ u hiÖn c ã t¸c d ông gióp doanh
nghiÖp n ¾m ®îc nh ÷ng t li Öu lao ®éng hiÖn c ã víi g Ýa trÞ vµ th êi gian s ö
d ông bao nhiÖu, ®Ó tõ ®ã c ã ph¬ng híng s ö d ông TSC §HH c ã hiÖu qu ¶
* Theo quyÒn së h÷u:
Theo c¸ch nµy toµn bé TSC§HH cña doanh nghiÖp ®îc ph©n thµnh
TSC§HH tù cã vµ thuª ngoµi
- TSC§HH tù cã: lµ nh÷ng TSC§HH x©y dùng, mua s¾m hoÆc chÕ t¹o
b»ng nguån vèn cña doanh nghiÖp do ng©n s¸ch cÊp, do ®i vay cña ng©n
hµng, b»ng nguån vèn tù bæ sung, nguån vè liªn doanh…
- TSC§HH ®i thuª: lµ nh÷ng TSC§HH mµ doanh nghiÖp thuª ngoµi ®Ó
phôc vô cho yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh
Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy gióp doanh nghiÖp n¾m ®îc nh÷ng TSC§HH nµo
mµ m×nh hiÖn cã vµ nh÷ng TSC§HH nµo mµ m×nh ph¶i ®i thuª, ®Ó cã h íng sö
dông vµ mua s¾m thªm TSC§HH phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh
* Theo nguån h×nh thµnh:
Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§HH ®îc ph©n thµnh:
- TSC§HH mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn ®îc ng©n s¸ch cÊp hay
cÊp trªn cÊp
- TSC§HH mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn tù bæ sung cña doanh
nghiÖp( quÜ ph¸t triÓn s¶n xuÊt , quÜ phóc lîi…)
- TSC§HH nhËn vèn gãp liªn doanh.
Ph©n lo¹i TSC§HH theo nguån h×nh thµnh, cung cÊp ®îc c¸c th«ng tin
vÒ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh TSC§HH. Tõ ®ã cã ph¬ng híng sö dông
nguån vèn khÊu hao TSC§HH 1 c¸ch hiÖu qu¶ vµ hîp lý
* Theo t×nh h×nh sö dông: TSC§HH ®îc ph©n thµnh c¸c lo¹i sau:
- TSC§HH ®ang sö dông: ®ã lµ nh÷ng TSC§HH ®ang trùc tiÕp tham
gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, hay ®ang sö dông
víi nh÷ng môc ®Ých kh¸c nhau cña nh÷ng doanh nghiÖp kh¸c nhau.

5. 5
- TSC §HH ch ê s ö lý: bao g åm c ¸c TSC §HH kh «ng c Çn d ïng, cha c Çn
d ïng v× th õa so víi nhu c Çu s ö d ông ho Æc v× kh «ng c ßn ph ï h îp víi viÖc s ¶n
xu Êt kinh doanh c ña doanh nghiÖp, ho Æc TSC §HH tranh ch Êp ch ê gi¶i quyÕ t.
Nh ÷ng TSC §HH n µy c Çn s ö lý nhanh ch ãng ®Ó thu h åi vèn s ö d ông cho viÖc
®Çu t ®æi m íi TSC §HH
Ph ©n lo ¹i TSC §HH theo t×nh h ×nh s ö d ông gióp doanh nghiÖp n ¾m ®îc
nh ÷ng TSC §HH n µo ®ang s ö d ông tè t, nh ÷ng TSC §HH n µo kh «ng s ö d ông
n ÷a ®Ó c ã ph¬ng híng th anh lý thu h åi vèn cho doanh nghiÖp
M Æc d ï TSC §HH ®îc ph ©n th µnh tõng nh ãm víi ®Æc tr ng kh ¸c nhau
nhng trong viÖc h ¹ch to ¸n th × TSC §HH ph ¶i ®îc theo d âi chi tiÕ tcho tõng tµi
s ¶n c ô thÓ vµ ri ªng biÖt, g äi lµ ®èi tîng ghi TSC §HH. §èi tîng ghi TSC §HH
lµ tõng ®¬n vÞ tµi s ¶n c ã kÕ tc Êu ®éc lËp ho Æc lµ m ét h Ö th èng g åm
nhiÒu b é ph Ën tµi s ¶n li ªn kÕ tvíi nhau th ùc hiÖn m ét hay m ét s è ch øc n ¨ng
nh Êt ®Þnh.
3. §¸n h gi¸ TSC§HH
§¸nh gi¸ TSC§HH lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña tµi s¶n. TSC§HH ®îc
®¸nh gi¸ lÇn ®Çu vµ cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông. Nã ® îc
®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸( gi¸ trÞ ban ®Çu), gi¸ trÞ ®· hao mßn vµ gi¸ trÞ
cßn l¹i. Nguyªn gi¸ TSC§HH bao gåm toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc x©y
dùng, mua s¾m, kÓ c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö tr íc khi dïng.
Nguyªn gi¸ TSC§HH trong tõng trêng hîp cô thÓ ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
- Nguyªn gi¸ cña TSC§HH mua s¾m( kÓ c¶ tµi s¶n míi) vµ ®· sö dông
gåm: gi¸ mua, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö( nÕu cã)
trõ ®i sè gi¶m gi¸ ®îc hëng( nÕu cã)
- Nguyªn gi¸ TSC§HH x©y dùng míi, t chÕ gåm gi¸ thµnh thùc tÕ( gi¸ trÞ
quyÕt to¸n) cña TSC§HH tù x©y dùng, tù chÕ vµ chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö.
- Nguyªn gi¸ TSC§HH thuéc vèn tham gia liªn doanh cña ®¬n vÞ gåm:
gi¸ trÞ TSC§HH do c¸c bªn tham gia ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ vËn chuyÓn l¾p
®Æt( nÕu cã).
- Nguyªn gi¸ TSC§HH ®îc cÊp, ®îc ®iÒu chuyÓn ®Õn:
+ NÕu lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp: nguyªn gi¸ bao gåm gi¸ trÞ cßn l¹i
trªn sæ ë ®¬n vÞ cÊp( hoÆc gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ thùc tÕ cña héi ®ång giao
nhËn) vµ c¸c chi phÝ t©n trang, chi phÝ söa ch÷a, vËn chuyÓn bèc dì l¾p
®Æt, ch¹y thö mµ bªn nhËn tµi s¶n ph¶i chi tr¶ tríc khi ®a TSC§HH vµo sö
dông
+ NÕu ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc:
nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i lµ sè khÊu hao luü kÕ ®îc ghi theo sæ cña ®¬n
vÞ cÊp. C¸c phÝ tæn míi tríc khi dïng ®îc ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh
doanh mµ kh«ng tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§HH.

6. 6
Trong th êi gian s ö d ông, nguyªn gi¸ TSC §HH c ã thÓ b Þ th ay ®æi, khi
®ã ph ¶i c ¨n c ø vµo th ùc tr¹ng ®Ó ghi t¨ng hay gi¶m nguyªn gi¸ TSC §HH vµ
ch Ø th ay ®æi trong c ¸c tr êng h îp sau:
+ §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC §HH
+ N ©ng c Êp, c ¶i t¹o lµm t¨ng n ¨ng lùc vµ kÐ o d µi th êi gian h ÷u d ông
c ña TSC §HH
+ Th ¸o d ì m ét hay m ét s è b é ph Ën c ña TSC §HH
Khi th ay ®æi nguyªn gi¸ TSC §HH doanh nghiÖp ph ¶i lËp biªn b ¶n ghi râ
c ¸c c ¨n c ø th ay ®æi vµ x ¸c ®Þnh l¹ i c ¸c ch Ø ti ªu nguyªn gi¸, gi¸ trÞ c ßn l¹ i
trªn s æ kÕ to ¸n s è kh Êu hao lu ü kÕ c ña TSC §HH vµ tiÕ n h ¹ch to ¸n theo c ¸c qui
®Þnh hiÖn h µnh.
Q ua ph ©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ ë trªn ta th Êy m çi lo ¹i gi¸ trÞ c ã t¸c d ông
ph ¶n ¸nh nh Êt ®Þnh, nhng vÉn c ßn c ã nh ÷ng h ¹n chÕ ,v× vËy kÕ to ¸n TSC §HH
theo d âi c ¶ 3 lo ¹i: nguyªn gi¸, gi¸ trÞ ®· hao m ßn vµ gi¸ trÞ c ßn l¹ i ®Ó ph ôc
vô cho nhu c Çu qu ¶n lý TSC §HH
II. H¹ ch to¸n chi tiÕt TSC§HH
1. T¹ i c¸c bé phËn sö dông
TSC§HH trong doanh nghiÖp nãi chung vµ trong c¸c bé phËn sö dông
nãi riªng lµ mét trong nh÷ng bé phËn quan träng gãp phÇn ®¸p øng nhu cÇu
s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§GHH
thêng xuyªn cã nh÷ng biÕn ®éng lóc t¨ng nhng cã lóc l¹i gi¶m TSC§HH. Nhng
trong bÊt kú trêng hîp nµo còng ph¶i cã chøng tõ hîp lý, hîp lÖ ®Ó chøng
minh cho nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c¸c bé phËn sö dông.
Tõ nh÷ng chøng tõ cña TSC§HH, bé phËn sö dông ghi vµo sæ tµi s¶n
cña ®¬n vÞ. QuyÓn sæ nµy theo dâi chi tiÕt tõng tµi s¶n cña bé phËn sö
dông. Mçi mét lo¹i TSC§HH ®îc theo dâi trªn mét sæ hay mét sè trang sæ
vµ ghi chi tiÕt ®Çy ®ñ c¸c sè liÖu. Sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó bé phËn sö dông
x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ nh÷ng tµi s¶n hiÖn cã vµ ®ång thêi còng lµ c¨n cø ®Ó
bé phËn kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n TSC§HH cña doanh nghiÖp .
2. T¹ i ph§ng kÕ to¸ n
§Ó qu¶n lý tèt TSC§HH cña doanh nghiÖp th× kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh,
theo dâi chÆt chÏ ®Çy ®ñ mäi trêng hîp biÕn ®éng. KÕ to¸n ph¶i lu gi÷ ®Çy
®ñ c¸c chøng tõ, biªn b¶n.TÊt c¶ c¸c biªn b¶n nh: biªn b¶n giao nhËn
TSC§HH, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH… ®Òu cã mét b¶n lu gi÷ t¹i phßng kÕ
to¸n vµ cã ch÷ ký xÐt duyÖt
H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH ®îc tiÕn hµnh c¸c bíc nh sau:
- §¸nh gi¸ sè hiÖu cho TSC§HH
- LËp thÎ TSC§HH hoÆc vµo sæ chi tiÕt TSC§HH theo tõng ®èi tîng tµi
s¶n.

7. 7
Th Î TSC §HH ®îc lËp d ùa trªn c ¬ s ë h å s ¬ kÕ to ¸n TSC §HH. Th Î n µy
nh »m m ôc ®Ých theo d âi chi tiÕ t tõng tµi s ¶n c ña doanh nghiÖp, t×nh h ×nh
th ay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao m ßn ®· trÝch h µng n ¨m c ña tõng tµi
s ¶n. Ngo µi ra kÕ to ¸n c òng theo d âi TSC §HH trªn
S æ chi tiÕ tTSC §HH, m çi m ét s æ hay m ét s è trang s æ ®îc m ë, theo d âi
m ét lo ¹i TSC §HH. S æ chi tiÕ tn µy lµ c ¨n c ø ®Ó lËp b ¶ng tæng h îp chi tiÕ tvµ
ph ¶i cung c Êp ®îc c ¸c th «ng tin cho ngêi qu ¶n lý vÒ tªn, ®Æc ®iÓ m ,tû lÖ
kh Êu hao m ét n ¨m , s è kh Êu hao TSC §HH tÝnh ®Õ n th êi ®iÓ m ghi gi¶m
TSC §HH, lý do ghi gi¶m TSC §HH. S ong song víi viÖc h ¹ch to ¸n chi tiÕ t, kÕ to ¸n
tiÕ n h µnh tæng h îp TSC §HH ®Ó ®¶m b ¶o tÝnh ch Æt ch Ï, ch Ýnh x ¸c trong
ho ¹t ®éng qu ¶n lý TSC §HH vµ tÝnh th èng nh Êt trong h ¹ch to ¸n.
III. H¹ ch to¸n tæng hîp t× nh h× nh biÕn ®éng t®ng, gi¶m TSC§HH
1. H ¹ c h to¸ n c¸ c nhi÷ m vô biÕ n ®éng t ® g
n
TSC §HH c ña doanh nghiÖp t¨ng do rÊ t nhiÒu nguyªn nh ©n nh ®îc c Êp
vèn, m ua s ¾m , x ©y d ùng…
a. TSC§HH ®îc cÊp (cÊp vèn b»ng TSC§HH) ®îc ®iÒu chuyÓn tõ ®¬n
vÞ kh¸c hoÆc ®îc biÕu tÆng ghi:
Nî TK 211: TSC§HH
Cã TK 411: nguån vèn kinh doanh
b. Mua TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸
dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi t¨ng nguyªn gi¸
Nî TK211: nguyªn gi¸ TSC§HH
Nî TK 1332: thuÕ VAT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331, 111, 112: gi¸ thanh to¸n
- KÕt chuyÓn nguån vèn ®Çu t b»ng nguån vèn chñ së h÷u
+ NÕu ®Çu t b»ng quÜ ®Çu t ph¸t triÓn, nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n
Nî TK 414: quÜ ®Çu t ph¸t triÓn
Nî TK 441: nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
Cã TK 411: nguån vèn kinh doanh
+ NÕu ®Çu t b»ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n:
Cã TK 009
+ NÕu ®Çu t b»ng nguån vèn kinh doanh th× kh«ng ph¶i kÕt chØnh
nguån vèn
c. Mua TSC§HH cÇn thêi gian l¾p ®Æt tríc khi ®a vµo sö dông:
Bót to¸n1: gi¸ trÞ tµi s¶n mua
Nî TK 2411: chi phÝ thùc tÕ

8. 8
N î TK1 332: thuÕ VAT ®îc kh Êu trõ
C ã TK 1 11 ,1 1 2… :gi¸ trÞ tµi s ¶n
- B ót to ¸n 2: chi ph Ý l¾p ®Æt (nÕ uc ã)
N î TK 241 1
N î TK 1 33
C ã TK 1 11 ,1 1 2,331 …
- B ót to ¸n 3: ho µn th µnh b µn giao ®a vµo s ö d ông
+ N î TK 21 1
C ã TK 241 1
+ KÕ tchuyÓ n ngu ån vèn
N î TK 41 4, 441 , 431
C ã TK 41 1
d. NhËn vèn gãp liªn doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c b»ng TSC§HH: c¨n
cø gi¸ trÞ tµi s¶n ®îc c¸c bªn tham gia liªn doanh ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ
kh¸c( nÕu cã), kÕ to¸n tÝnh to¸n nguyªn gi¸ cña TSC§HH vµ ghi sæ:
Nî TK 211: nguyªn gi¸ TSC§HH
Cã TK 411: gi¸ trÞ vèn gãp
e. NhËn l¹i TSC§HH tríc ®©y ®· gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ
kh¸c, c¨n cø vµo gi¸ trÞ TSC§HH do hai bªn liªn doanh ®¸nh gi¸ khi
trao tr¶ ®Ó ghi t¨ng TSC§HH vµ ghi gi¶m gi¸ trÞ gãp vèn liªn doanh
Nî TK 211: nguyªn gi¸( theo gi¸ trÞ cßn l¹i)
Cã TK 222: vèn gãp liªn doanh
g. TSC§HH thõa ph¸t hiÖn trong kiÓm kª
- NÕu TSC§HH thõa do nguyªn nh©n cha ghi sæ, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh
nguyªn nh©n thõa. NÕu x¸c ®Þnh ®îc th× tuú tõng trêng hîp ®Ó ghi sæ
- NÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n, kÕ to¸n íc tÝnh gi¸ trÞ hao
mßn, nguyªn gi¸ sau ®ã ghi vµo tµi s¶n thõa chê xö lý sè liÖu
Nî TK 211: nguyªn gi¸
Cã TK 2141: gi¸ trÞ hao mßn
Cã TK 3381: gi¸ trÞ cßn l¹i
h. Khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc hoÆc cña c¬ quan cã th»m
quyÒn vÒ ®¸nh gi¸ tµi s¶n vµ ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i
vµo sÊ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211: TSC§H
Cã TK 412: chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n( sè chªnh lÖch t¨ng
nguyªn gi¸)

9. 9
S¬ ®å h ¹ c h to¸ n t ® g TS C §HH
n
TK 211- TSC§HH
TK 411
NhËn vèn gãp, ®îc cÊp, tÆng b»ngTSC§HH
TK 111, 112, 311, 341
Mua s¾m TSC§HH
TS
C§
TK222, 228 HH
t¨ng
NhËn l¹i TSC§HH gãp vèn liªn doanh theo
nguyªn
gi¸
TK241
X©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao
TK 412
§¸nh gi¸ t¨ng TSC§HH
2. H ¹ c h to¸ n c¸ c nghi÷ p vô biÕ n ®éng gi¶m:
TSC §HH c ña doanh nghiÖp gi¶m do nhiÒu nguyªn nh ©n kh ¸c nhau nh:
nhîng b ¸n, th anh lý, ®em g ãp vèn li ªn doanh… Tu ú theo tõng tr êng h îp c ô thÓ
kÕ to ¸n s Ï ph ¶n ¸nh vµo s æ s ¸ch cho ph ï h îp
a. Nhîng b¸n TSC§HH:
TSC§HH nhîng b¸n thêng lµ nh÷ng TSC§HH kh«ng cÇn dïng hoÆc xÐt
thÊy sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶. Khi nhîng b¸n TSC§HH ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c
thñ tôc. C¨n cø vµo t×nh h×nh cô thÓ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c bót to¸n sau:

10. 10
- B ót to ¸n 1 : ghi gi¶m TSC §HH( xo ¸ s æ)
N î TK 21 41 : gi¸ trÞ hao m ßn lu ü kÕ
N î TK 81 1 :gi¸ trÞ c ßn l¹i
C ã TK 21 1 :nguyªn gi¸
- B ót to ¸n 2: chi ph Ý nhîng b ¸n
N î TK 81 1 :tËp h îp chi ph Ý nhîng b ¸n
N î TK 1 33: thuÕ VAT ®Çu vµo( nÕ uc ã)
C ã TK 1 11 ,1 1 2,331 ..
- B ót to ¸n 3: thu vÒ nhîng b ¸n
N î TK 1 1 1 ,1 1 2, 1 31 : tæng gi¸ th anh to ¸n
C ã TK 71 1 :doanh thu nhîng b ¸n
C ã TK 3331 : thuÕ VAT ph ¶i n ép
b. Thanh lý TSC§HH
TSC§HH thanh lý lµ nh÷ng TSC§HH h háng, kh«ng thÓ tiÕp tôc sö dông
®îc, l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt hoÆc kh«ng phï hîp víi nhu cÇu s¶n xuÊt kinh
doanh mµ kh«ng thÓ nhîng b¸n ®îc
- Trêng hîp TSC§HH thanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
ghi:
+ Bót to¸n 1: xo¸ sæ TSC§HH
Nî TK 214: phÇn gi¸ trÞ hao mßn
Nî TK 811: gi¸ trÞ cßn l¹i
Cã TK 211: nguyªn gi¸
+ Bót to¸n 2: sè thu håi vÒ thanh lý
Nî TK 111, 112: thu håi b»ng tiÒn
Nî TK 152: thu håi b»ng vËt liÖu nhËp kho
Nî TK 131, 138: ph¶i thu ë ngêi mua
Cã TK 3331: thuÕ VAT ph¶i nép
Cã TK 771: thu nhËp vÒ thanh lý
+ Bót to¸n 3: tËp hîp chi phÝ thanh lý
Nî TK 881: chi phÝ thanh lý
Nî TK 133: thuÕ VAT ®Çu vµo
Cã TK 111, 112, 331, 334…
- Trêng hîp thanh lý TSC§HH dïng vµo ho¹t ®éng phóc lîi, ghi:
Nî TK 4313: gi¸ trÞ cßn l¹i
Nî TK 214: gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
Cã TK 211: nguyªn gi¸
c. Mang TSC§HH ®i gãp vèn liªn doanh
Nh÷ng tµi s¶n göi ®i gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c kh«ng cßn
thuéc quyÒn qu¶n lý vµ sö dông cña ®¬n vÞ. Gi¸ trÞ vèn gãp ® îc x¸c
®Þnh bëi gi¸ trÞ tho¶ thuËn gi÷a doanh nghiÖp vµ ®èi t¸c hoÆc gi¸ trÞ do

11. 11
h éi ®ång ®Þnh gi¸ TSC §HH. Khi ®ã ph ¸t sinh ch ªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ vèn
g ãp vµ gi¸ trÞ c ßn l¹i( nguyªn gi¸) c ña TSC §HH
N î TK 222(1 28): gi¸ trÞ vèn g ãp
N î TK 21 41 : gi¸ trÞ hao m ßn
N î (c ã) TK 41 2: ch ªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i
C ã TK 21 1 :nguyªn gi¸ TSC §HH
d. ChuyÓn TSC§HH thµnh c«ng cô dông cô.
Nh÷ng TSC§HH cã nguyªn gi¸ díi 5.000.000®ång kh«ng ®ñ tiªu chuÈn
lµ TSC§HH, theo qui ®Þnh ph¶i chuyÓn sang theo dâi, qu¶n lý vµ h¹ch to¸n
nh c«ng cô dông cô ®ang dïng, ghi:
- NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH nhá, kÕ to¸n tÝnh hÕt mét lÇn vµo chi
phÝ kinh doanh c¨n cø vµo bé phËn sö dông TSC§HH
Nî TK 627, 641, 642: gi¸ trÞ cßn l¹i
Nî TK 2141: gi¸ trÞ hao mßn
Cã TK 211: nguyªn gi¸
- NÕu TSC§HH cßn míi, cha sö dông, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1531: nÕu nhËp kho
Nî TK 1421: nÕu ®em sö dông
Cã TK211: nguyªn gi¸ TSC§HH
e. TSC§HH thiÕu ph¸t hiÖn trong kiÓm kª:
C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª TSC§HH vµ kÕt luËn cña héi ®ång kiÓm kª
®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c lËp thêi theo tõng nguyªn nh©n cô thÓ:
- Trêng hîp chê quyÕt ®Þnh sö lý
Nî TK 2141: hao mßn TSC§HH
Nî TK 1381: tµi s¶n thiÕu chê sö lý
Cã TK 211: nguyªn gi¸
- Trêng hîp cã quyÕt ®Þnh sö lý ngay
Nî TK 214: gi¸ trÞ hao mßn
Nî TK 1381: gi¸ trÞ thiÕu chê sö lý
Nî TK 411: ghi gi¶m vèn
Nî TK 811: chi phÝ
Cã TK 211: nguyªn gi¸
g. §em TSC§HH ®i cÇm cè:
Nî TK 144: ký cîc, ký quü
Nî TK 214: hao mßn
Cã TK 211: nguyªn gi¸

12. 12
TK211- TSC§HH TK21 4
Gi¶m TSC§HH do khÊu hao hÕt
TSC§ TK222, 228
Gãp vèn liªn doanh
HH Cho thuª tµi chÝnh
gi¶m
theo Nhîng b¸n thanh lý
nguyªn
TK 811
gi¸
Tr¶ l¹i TSC§HH cho c¸c
bªn liªn doanh, cæ ®«ng
TK411
IV.H¹ ch to¸n söa ch÷a TSC§HH
TSC §HH ®îc s ö d ông l©u d µi vµ ®îc c Êu th µnh b ëi nhiÒu b é ph Ën, chi
tiÕ t kh ¸c nhau. Khi th am gia vµo qu ¸ tr×nh s ¶n xu Êt kinh doanh, c ¸c b é ph Ën
chi tiÕ tc Êu th µnh TSC §HH b Þ hao m ßn h h áng kh «ng ®Òu nhau. D o vËy, ®Ó
kh «i ph ôc n ¨ng lùc ho ¹t ®éng b ×nh th êng c ña TSC §HH vµ ®Ó ®¶m b ¶o an
to µn trong lao ®éng s ¶n xu Êt, c Çn th iÕ tph ¶i tiÕ n h µnh s öa ch ÷a, th ay thÕ
nh ÷ng chi tiÕ t, b é ph Ën c ña TSC §HH b Þ hao m ßn, h h áng ¶nh hëng ®Õ n ho ¹t
®éng c ña TSC §HH. C «ng viÖc s öa ch ÷a c ã thÓ do doanh nghiÖp tù lµm
ho Æc thu ª ngo µi víi ph¬ng th øc s öa ch ÷a th êng xuyªn, s öa ch ÷a lín hay s öa
ch ÷a n ©ng c Êp TSC §HH
1. H ¹ c h to¸ n s öa c h÷ a th êng xuy ªn
TSC §HH trong c ¸c doanh nghiÖp ®îc c Êu t¹o b ëi nhiÒu b é ph Ën kh ¸c
nhau. T rong qu ¸ tr×nh s ö d ông TSC §HH, c ¸c b é ph Ën n µy h h áng hao m ßn
kh «ng ®ång ®Òu. §Ó duy tr× n ¨ng lùc ho ¹t ®éng c ña c ¸c TSC §HH ®¶m b ¶o
cho c ¸c tµi s ¶n n µy ho ¹t ®éng b ×nh th êng, an to µn, doanh nghiÖp c Çn ph ¶i
th êng xuyªn tiÕ n h µnh b ¶o dìng s öa ch ÷a tµi s ¶n khi b Þ h h áng. Ho ¹t ®éng
s öa ch ÷a th êng xuyªn víi k ü thu Ët s öa ch ÷a ®¬n gi¶n, th êi gian s öa ch ÷a
d iÔn ra ng ¾n vµ chi ph Ý ph ¸t sinh Ýt n ªn ®îc tËp h îp trùc tiÕ p vµo chi ph Ý
kinh doanh c ña b é ph Ën s ö d ông TSC §HH ®ã
N î TK 627, 641 , 642…
N î TK 1 33( nÕ uc ã)
C ã TK 1 11 ,1 1 2,1 52, 1 53…
Trêng h îp thu ª ngo µi:
N î TK 627, 641 , 642
N î TK 1 33: thuÕ VAT ®îc kh Êu trõ
C ã TK 1 11 ,1 1 2,331 : tæng s è ti Òn ph ¶i tr¶

13. 13
2. H¹ch to¸n söa ch÷a lín: c«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§HH còng cã
thÓ tiÕnhµnh theo ph¬ng thøc tù lµm hoÆc giao thÇu
- NÕudoanh nghiÖp tù lµm, kÕto¸n ghi:
Nî TK 241(2413)
Cã TK 111,112,152, 214…
- NÕudoanh nghiÖp thuª ngoµi, kÕto¸n ghi:
Nî TK 241: chi phÝ söa ch÷a
Nî TK 133: thuÕ VAT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331: tæng sè tiÒn ph¶i tr¶
- Khi c«ng viÖc söa ch÷a hoµn thµnh, kÕto¸n ph¶i tÝnh to¸n gi¸ thµnh
thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh söa ch÷a ®Ó quyÕt to¸n sè chi phÝ nµy theo
tõng tr êng hîp.
- Ghi th¼ng vµo chi phÝ
Nî TK 627
Nî TK 641
Nî TK 642
Cã TK 2413
- HoÆc kÕt chuyÓnvµo tµi kho¶n chi phÝ tr¶ tr íc hoÆc chi phÝ ph¶i
tr¶
Nî TK 142
Nî TK 335
Cã TK 2413
3. H¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp:
- TËp hîp chi phÝ n©ng cÊp
+ NÕudoanh nghiÖp tù lµm:
Nî TK 2413
Cã TK 152, 153, 334, 338…
+ NÕudoanh nghiÖp thuª ngoµi
Nî TK 2413
Nî TK 133( nÕucã)
Cã TK331
- Khi c«ng viÖc hoµn thµnh
+ Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HHtheo chi phÝ n©ng cÊp thùc tÕ
Nî TK 221
Cã TK 2413
+ KÕtchuyÓnnguån ®Çu t
+ Lu ý: tr êng hîp n©ng cÊp TSC§HH hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö
dông, kÕto¸n ph¶i tiÕn hµnh tÝnh l¹i møc khÊu hao ph¶i trÝch TSC§HH ®ã,
v× nguyªn gi¸ t¨ng thêi gian sö dông cã thÓ bÞ thay ®æi, t¨ng n¨ng suÊt kÐo
dµi thêi gian sö dông

14. 14
V. H¹ch to¸ khÊu hao TSC§HH:
n
1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho ¶ n sö dông
KhÊu hao TSC§HHchÝnh lµ sù biÓuhiÖn b»ng tiÒn cña phÇn gi¸ trÞ
TSC§HH®· hao mßn. Hao mßn TSC§HHlµ hiÖn t îng kh¸ch quan lµm gi¶m gi¸
trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§HH. Cßn môc ®Ých cña trÝch khÊu hao
TSC§HHlµ biÖn ph¸p chñ quan nh»mthu håi vèn ®Çu t ®Ót¸i t¹o l¹i TSC§HH
khi nã bÞ h háng.
Hao mßn h÷u h×nh lµ sù gi¶m dÇn vÒ gi¸ trÞ sö dông vµ gi¸ trÞ do
chóng ®îc sö dông trong s¶n xuÊt hoÆc do t¸c ®éng cña c¸c yÕutè tù nhiªn
g©y ra, bØÓuhiÖn ë chç hiÖu suÊt cña TSC§HHgi¶mdÇn, cuèi cïng bÞ h háng
thanh lý.
Nh vËy, hao mßn lµ mét yÕutè rÊt kh¸ch quan nhÊt thiÕt ph¶i thu håi
vèn ®Çu t vµo TSC§HH t ¬ng øng víi gi¸ trÞ hao mßn cña nã ®Ó t¹o ra
nguån vèn ®Çu t TSC§HH. Trong qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn c¬
chÕ håi vèn ®Çu t .
thu
KhÊu hao TSC§HH ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn phÇn gi¸ trÞ hao mßn
TSC§HH
§Ó theo dâi t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn®éng t¨ng gi¶m khÊu hao, kÕto¸n
sö dông tµi kho¶n 214
TK 214: hao mßn TSC§
TK 2141:hao mßn TSC§HH
Tµi kho¶n nµy dïng ®Óph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HHtrong qu¸
tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao vµ nh÷ng kho¶n t¨ng gi¶m hao mßn kh¸c
cña c¸c lo¹i TSC§HHcña doanh nghiÖp.
KÕtcÊu cña tµi kho¶n:
+ Bªn nî: gi¸ trÞ hao mßn TSC§HHgi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§HH
+ Bªn cã: gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH t¨ng do trÝch khÊu hao
TSC§HH, do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH
+ Sè d cã: gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HHhiÖn cã ë ®¬n vÞ
Bªn c¹nh TK 214- hao mßn TSC§ cßn cã TK 009- nguån vèn khÊu hao
c¬ b¶n. Tµi kho¶n ®îc sö dông ®Ó theo dâi viÖc h×nh thµnh t×nh h×nh sö
dông vµ cßn l¹i cña nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n
KÕtcÊu:
+ Sè d nî: nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã
+ Bªn nî: nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n t¨ng do trÝch khÊu hao hoÆc do
®¬n vÞ cÊp díi nép vèn khÊu hao
+ Bªn cã: sö dông vèn khÊu hao c¬ b¶n, nép cho cÊp trªn sö dông t¸i
®Çu t TSC§, tr¶ nî tiÒn vay ®Ó®Çu t TSC§
2. Ph¬ngph¸p h¹ch to¸n:

15. 15
§Þnh kú( th¸ng, quÝ…) tÝnh trÝch khÊu hao TSC§HHvµo chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh hao mßn TSC§HH, ghi:
Nî TK 627: khÊu hao TSC§HHdïng cho s¶n xuÊt chung
Nî TK 641: khÊu hao TSC§HHdïng cho b¸n hµng
Nî TK 642: khÊu hao TSC§HHdïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 214: tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch
§ång thêi ghi nhËn sè khÊu hao c¬ b¶n ®· trÝch vµo tµi kho¶n ngoµi
b¶ng c©n ®èi kÕto¸n
Nî TK 009
Nép vèn khÊu hao cho cÊp trªn
+ NÕu®îc hoµn l¹i:
Nî TK 1368
Cã TK 111,112
§ång thêi ghi gi¶m khÊu hao
Cã TK 009
+ NÕukh«ng ®îc hoµn l¹i kÕto¸n ghi gi¶m nguån vèn khÊu hao
Nî TK 411
Cã TK 111,112
§ång thêi ghi gi¶m khÊu hao c¬ b¶n
Cã TK 009
- Cho ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao
Nî TK 128, 228
Cã TK111,112
§ång thêi ghi cã TK 009
- Dïng vèn khÊu hao c¬ b¶n ®Ótr¶ nî vay dµi h¹n ng©n hµng
Nî TK 315
Cã TK111,112
§ång thêi ghi cã TK 009
- §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH
+ §¸nh gi¸ t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§HH, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211:TSC§HH
Cã TK 412: chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 2141:hao mßn TSC§
+ §iÒu chØnh t¨ng gi¸ trÞ hao mßn
Nî TK 412
Cã TK 2141
+ §iÒu chØnh gi¶m gi¸ trÞ hao mßn
Nî TK 2141
Cã TK 412
+ §¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH,ghi:
Nî TK 412

16. 16
Nî TK 2141
Cã TK 211
- Trêng hîp gi¶m TSC§HH®ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh gi¶m nguyªn gi¸
TSC§HHph¶i ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§HH
- §èi víi TSC§HH ®· tÝnh ®ñ khÊu hao c¬ b¶n th× kh«ng tiÕp tôc
trÝch khÊu hao c¬ b¶n n÷a.
- §èi víi TSC§HH®Çu t , mua s¾mb»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kinh
phÝ dù ¸n, b»ng quÜ phóc lîi khi hoµn thµnh dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp,
dù ¸n hoÆc dïng vµo v¨n ho¸ phóc lîi th× kh«ng trÝch khÊu hao vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh mµ chØ trÝch hao mßn TSC§HH1n¨m1lÇn.
P hÇ n II
Thùc tr ¹ ng h ¹ c h to¸ n TS C §HH
t ¹ i c« ng ty du l Þ c h d Þ c h vô Hµ Néi Tos erc o
I. §Æc ®iÓm kinh tÕ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹ t ®éng kinh doanh t¹ i c«ng ty
du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi cã ¶nh hëng ®Õn h¹ ch to¸n TSC§HH.
1. LÞch sö h × n h thµnh vµ ph¸t triÓn:
K×nh tÕ ViÖt Nam thêi më cöa, du lÞch ViÖt Nam còng më cöa víi
nh÷ng lêi chµo: ViÖt Nam muèn lµm b¹n víi tÊt c¶ c¸c níc. Trong nh÷ng n¨m
gÇn ®©y, c¸c nhµ doanh nghiÖp vµ du lÞch tõ c¸c níc ®· ®Õn ViÖt Nam,
®ng ®Õn vµ sÏ ®Õn ngµy cµng nhiÒu h¬n. §óng nh vËy, nhiÒu c«ng ty du
lÞch ®· ®îc h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn thµnh hÖ thèng du lÞch vµ l÷ hµnh
quèc tÕkh«ng ngõng t¨ng lªn ®¸p øng nhu cÇu ®i du lÞch cña kh¸ch trong n-
íc vµ quèc tÕ. C¸c dù ¸n liªn doanh ®Çu t víi níc ngoµi, n©ng cÊp c¬ së vËt
chÊt vµ nhµ hµng kh¸ch s¹n liªn tôc ®îc h×nh thµnh cho phï hîp víi xu thÕph¸t
triÓn du lÞch. Vµ C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ra ®êi trong
hoµn c¶nh ®ã.
C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi víi tªn giao dÞch lµ Hµ Néi Toserco.
C«ng ty ®îc thµnh lËp ngµy 14/4/1988 theo quyÕt ®Þnh sè 625/Q§- UB
cña Uû ban Nh©n d©n Thµnh Phè Hµ Néi trªn c¬ së s¸t nhËp c«ng ty kh¸ch
du lÞch Hµ Néi víi kh¸ch s¹n Th¨ng Long thuéc UNIMEX Hµ Néi( nay lµ kh¸ch
s¹n Hµ Néi). Khi thµnh lËp, c«ng ty cã sè vèn lµ 20 triÖu ®ång. Víi sè vèn
ban ®Çu Ýt ái, C«ng ty ®· ®i vµo ho¹t ®éng víi bíc khëi ®Çu kh«ng mÊy
thuËn lîi…
Còng trong thêi gian nµy, c¸c kh¸ch s¹n §ång Lîi, Phïng Hng, Long Biªn,
Gi¶ng Vâ, Chi L¨ng cïng xÝ nghiÖp c¾t tãc I vµ II ®îc s¸t nhËp vµo C«ng ty
vµ trô së chÝnh cña c«ng ty lóc ®Çu ®Æt t¹i Lª DuÈn sau chuyÓnvÒ sè 8
T« HiÕnThµnh.

17. 17
Tõ khi thµnh lËp ®Õncuèi n¨m 1989, C«ng ty ®îc thµnh lËp trong giai
®o¹n nÒn kinh tÕ gÆp nhiÒu khã kh¨n, kh«ng æn ®Þnh. C¸c kh¸ch s¹n trùc
thuéc cña C«ng ty ®Òu chÞu ¶nh hëng c¬ chÕqu¶n lý kÕho¹ch tËp trung
kh«ng cã sù c¹nh tranh dÉn ®Õnho¹t ®éng kÐmhiÖu qu¶
Giai ®o¹n tõ 1990 - 1994, ®©y lµ giai ®o¹n nÒn kinh tÕníc ta chuyÓn
sang nÒn kinh tÕqu¶n lý thÞ tr êng. C«ng ty ho¹t ®éng ®éc lËp kh«ng cßn
phô thuéc vµo Nhµ níc nªn c¸c kh¸ch s¹n lÇn l ît ®îc n©ng cÊp. C«ng ty ®·
chuyÓn®æi c¬ chÕ qu¶n lý tõ h¹ch to¸n b¸o c¸o sæ s¸ch sang h¹ch to¸n kinh tÕ
®éc lËp vµ ®îc thµnh phè phª chuÈn víi quyÕt ®Þnh 105/Q§- UB ngµy
11/1/1990. Giai ®o¹n nµy c«ng ty x©y dùng thªm kh¸ch s¹n BSC ®Ó cho thuª
vµ lµm v¨n phßng ®¹i diÖn. VÒ m¹ng l÷ hµnh c«ng ty ®· thµnh lËp phßng du
lÞch n¨m1991. Cho ®Õnn¨m 1993 phßng du lÞch t¸ch khái C«ng ty thµnh mét
bé phËn ®éc lËp gäi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch. Nhng v× cha cã kinh
nghiÖm céng víi sù ®Çu t cha thÝch ®¸ng nªn ho¹t ®éng l÷ hµnh cha thùc
sù ph¸t triÓn.
Th¸ng 10/1995 c¸c kh¸ch s¹n ®îc t¸ch vÒ së du lÞch Hµ Néi qu¶n lý,
chØ cßn l¹i kh¸ch s¹n BSC t¹i 77 Kim M·- Ba §×nh- Hµ Néi. C«ng ty tiÕptôc
n©ng cÊp kh¸ch s¹n vµ më réng liªn doanh liªn kÕt víi níc ngoµi. VÒ l÷ hµnh
cã rÊt nhiÒu chuyÓnbiÕntÝch cùc, phßng l÷ hµnh lóc nµy chia lµm 2 phßng:
phßng l÷ hµnh I chuyªn vÒ PutBound: tøc lµ ®a kh¸ch trong níc ®i du lÞch
níc ngoµi, cßn phßng l÷ hµnh II tæ chøc c¸c tour trong níc. C«ng ty cßn kÕt
hîp víi c¸c du lÞch t¹o ra tuyÕnxe bus du lÞch Hµ Néi- Sµi Gßn gäi lµ OPEN
BUSvµ më thªm mét sè dÞch vô xe bus ®i Lµo, Campuchia…
Nhng ®Õnn¨m 2000 C«ng ty lµm ¨n ph¸t triÓn nhÊt, ®· thµnh lËp rÊt
nhiÒu chi nh¸nh ë Hµ Néi, HuÕ,Sµi Gßn, sè l îng kh¸ch ®i du lÞch t¨ng ®Õn
®¸ng kÓ. C«ng ty thùc hiÖn liªn kÕt víi kh¸ch s¹n ®Ó b¸n Tour, giíi thiÖu s¶n
phÈm, nh·n hiÖu Hµ Néi Toserco ®· trë lªn næi tiÕng ®èi víi kh¸ch du lÞch
®ÕnViÖt Namcòng nh kh¸ch trong níc.
Mçi giai ®o¹n ph¸t triÓn cña C«ng ty ®Òu cã nh÷ng ®Æc ®iÓmthuËn
lîi vµ khã kh¨n riªng nhng ®Òu cã nh÷ng yªu cÇu ®ßi hái ph¸t triÓn vµ tiÕn
bé ngµy cµng cao. V× thÕmµ nh÷ng thµnh qu¶ c«ng ty ®¹t ®îc cho ®Õnngµy
h«mnay ®Òu lµ kÕt qu¶ cña nh÷ng nç lùc ngµy qua ®ång thêi còng lµ tiÒn
®Ò cho nh÷ng nç lùc ph¶i cã ë ngµy mai
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu ¶ n lý ho¹t ®éng kinh doanh
C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc
lËp vµ cã t c¸ch ph¸p nh©n, ho¹t ®éng theo luËt C«ng ty. VÒ nh©n sù c«ng
ty cã c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 1200 ngêi. Trong ®ã:
- Sè nh©n viªn biªn chÕ820 ngêi
- Ngêi lµm hîp ®ång lµ 380 ngêi
- Namnh©n viªn cã 263 ngêi

18. 18
- N ÷ nh ©n viªn c ã 937 ngêi chiÕ m84,2% vÒ tr×nh ®é chuyªn m «n c ña
c ¸c c ¸n b é C «ng ty
- T r×nh ®é ®¹i h äc lµ 7,8%
- C ao ®¼ng vµ trung c Êp lµ 6,7%
M« h × nh tæ c høc bé m¸ y qu¶n l ý c ña c« ng ty
Tæng Gi¸m ®èc
Phã Tæng G§1 Phã Tæng G§2 Phã Tæng G§3
Q ua s ¬ ®å trªn ta th Êy b é m ¸y qu ¶n lý nc ña c «ng ty x ©y d ùng theo
ph¬ng ph ¸p trùc tu yÕ n ch øc n ¨ng. Ph¬ng ph ¸p n µy t¹o ®îc s ù th èng nh Êt tõ
Phßn xu èTrung c òng lµ m ét lo ¹i h ×nh ®îc ¸pPhßng ph æ biÕ nnh Êt níc ta Trung
trª ng ng m µ
x©y t© v Phßng Phßng tô
dæng Du
Kh¸ch thuyÒn
hiÖn
t©m
dùng dÞch Ban
b¶o chøc Hå
nay vô kÕ kÕ to¸n hµnh s¹n du
c¬ b¶n ho¹ch T©y lÞch
nhµ vÖ chÝnh BSC
- TÊng gi¸m ®èc: lµ ngêi cã quyÒn cao nhÊt ®iÒu hµnh, lµ ngêi ®¹i
diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt tríc c«ng ty vµ
c¸c c¬ quan ph¸p luËt. Tæ chøc ®iÒu hµnh, qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng cña
c«ng ty vµ cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý trùc tiÕp c¸c phã tæng gi¸m ®èc
- C¸c phã tÊng gi¸m ®èc lµ ngêi gióp tæng gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc tæng gi¸m ®èc, tríc Nhµ níc vÒ nhiÖm vô cña m×nh ®îc ph©n
c«ng. Phã tæng gi¸m ®èc cã nhiÖm vô thay mÆt tæng gi¸m ®èc khi tæng
gi¸m ®èc ®i v¾ng hoÆc ®îc tæng gi¸m ®èc uû quyÒn ®Ó gi¶i quyÕt vµ
®iÒu hµnh c«ng t¸c néi chÝnh, cã tr¸ch nhiÖm thêng xuyªn bµn b¹c víi tæng
gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc, tµi chÝnh, s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o ®iÒu
kiÖn cho tæng gi¸m ®èc n¾m b¾t vµ ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch. TriÓn khai c¸c
c«ng viÖc ®· thèng nhÊt xuèng c¸c bé phËn thuéc khèi m×nh phô tr¸ch kÞp
thêi vµ th«ng tin nhanh nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n trong viÖc ®iÒu hµnh ®Ó
tæng gi¸m ®èc rót kinh nghiÖm vµ ®Ò ra ph¬ng híng chØ ®¹o míi. Cô thÓ
- Phã tÊng gi¸m ®èc 1: lµ ngêi trùc tiÕp l·nh ®¹o qu¶n lý phßng x©y
dùng c¬ b¶n, trung t©m dÞch vô nhµ vµ ban b¶o vÖ
- Phã tÊng gi¸m ®èc 2: lµ ngêi qu¶n lý bé phËn, phßng kÕ to¸n, phßng
kÕ ho¹ch, phßng tæ chøc, hµnh chÝnh

19. 19
- Phã tÊng gi¸m ®èc 3: trùc tiÕp l·nh ®¹o qu¶n lý kh¸ch s¹n BSC, du
thuyÒn Hå T©y, trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch víi c¸c Tour trong vµ ngoµi
níc, cã nhiÖm vô thiÕt lËp vµ duy tr× mèi quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c ®Ó më
réng c¸c Tour cña c«ng ty víi chÊt lîng tèt nhÊt. §ång thêi lËp kÕ ho¹ch vµ
triÓn khai c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn c¸c ch¬ng tr×nh du lÞch.
- Phßng x©y dùng c¬ b¶n: cã nhiÖm vô mua, cung cÊp nguyªn liÖu
hµng ho¸ cho toµn bé c¸c bé phËn cña c«ng ty
- Trung t©m dÞch vô nhµ: cã nhiÖm vô cho thuª 2 khu nhµ 33B vµ
34B t¹i Kim M·( Hµ Néi) vµ mét sè biÖt thù kh¸c
- Bé phËn du thuyÒn Hå T©y : cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý mäi mÆt ho¹t
®éng kinh doanh t¹i ®ã
- Phßng kÕ to¸n: phô tr¸ch thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc vÒ tµi chÝnh kÕ
to¸n cña c«ng ty, lµ mét trong nh÷ng phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong
viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trong mäi lÜnh vùc kinh
doanh du lÞch vµ dÞch vô kh¸c. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæ chøc s¾p xÕp
hîp lý, khoa häc tËp trung c¸c bé phËn kÕ ho¹ch thèng kª trong phßng ®Ó
hoµn thµnh nhiÖm vô ®îc giao vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. Gióp ®ì cÊp
trªn ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh (doanh thu, tiÒn l¬ng, thuÕ…). Ghi
chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã vÒ t×nh h×nh vËn ®éng toµn bé tµi s¶n cña
c«ng ty, gi¸m s¸t viÖc sö dông, b¶o qu¶n tµi s¶n cña c«ng ty, ®Æc biÖt lµ
c¸c ph¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ xëng.
- Phßng kÕ ho¹ch: theo ý chØ cña tæng gi¸m ®èc vµ phã tæng gi¸m
®èc gióp cÊp trªn ho¹ch ®Þnh c¸c ch¬ng tr×nh, kÕ ho¹ch vÒ kinh doanh cña
C«ng ty.
-Phßng tÊ chøc hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng gióp viÖc cho ban l·nh
®¹o c«ng ty thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý vÒ nh©n sù: tuyÓn dông, ®µo
t¹o, xÕp l¬ng, thi ®ua khen thëng, kû luËt, s¾p xÕp c«ng t¸c ®êi sèng, vÞ
trÝ lµm viÖc, thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ níc…
- Ban b¶o vÖ: cã tr¸ch nhiÖm b¶o vÖ tµi s¶n vµ an ninh trËt tù x· héi
trong c«ng ty vµ khu vùc
- Trung t©m du lÞch: cã nhiÖm vô th«ng b¸o tin vÒ c¸c Tour trong
vµ ngoµi níc tíi kh¸ch hµng vµ tíi c¸c ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty. §ång
thêi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch, hµng ngµy nhËn c¸c th«ng tin b¸o
kh¸ch ®i du lÞch c¸c tuyÕn tõ c¸c ®Þa ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty, cuèi
ngµy tËp hîp c¸c th«ng tin ®ã ®Ó trùc tiÕp ®iÒu hµnh xe bus vµ híng dÉn du
lÞch ®ãn kh¸ch ®i Tour cho nh÷ng ngµy tíi

20. 20
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹ i C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô
Hµ Néi Toserco
1. §Æ c ®iÓ m tæ c høc bé m¸ y kÕ to¸ n:
D o ®Æc ®iÓ m tæ ch øc ho ¹t ®éng kinh doanh, nh ÷ng c ¬ s ë ®iÒu kiÖn
tæ ch øc c «ng t¸c kÕ to ¸n m µ C «ng ty du lÞch d Þch vô H µ N éi Tose rco tæ
ch øc b é m ¸y c «ng t¸c kÕ to ¸n theo h ×nh th øc tËp tru ng. Víi h ×nh th øc n µy
to µn b é c «ng viÖc kÕ to ¸n trong C «ng ty ®Òu ®îc tiÕ n h µnh x ö lý t¹i ph ßng
kÕ to ¸n c ña C «ng ty. T õ thu nh Ëp vµ kiÓ m tra ch øng tõ , ghi s æ kÕ to ¸n, lËp
c ¸c b ¸o c ¸o tµi ch Ýnh, c ¸c b é ph Ën ë trong C «ng ty vµ c ¸c ph ßng ban ch Ø
lËp ch øng tõ ph ¸t sinh g öi vÒ ph ßng kÕ to ¸n c ña C «ng ty. D o ®ã ®¶m b ¶o s ù
l·nh ®¹o tËp trung th èng nh Êt ®èi víi c «ng t¸c chuyªn m «n, kiÓ m tra, x ö lý
c ¸c th «ng tin kÕ to ¸n ®îc k Þp th êi, ch Æt ch Ï, thu Ën ti Ön cho viÖc ph ©n c «ng
lao ®éng vµ chuyªn m «n ho ¸, n ©ng cao n ¨ng su Êt lao ®éng
H iÖn nay b é m ¸y kÕ to ¸n c ña C «ng ty g åm 1 1 ngêi. T rong ®ã c ã 1 kÕ to ¸n
tr ëng (kiªm tr ëng ph ßng), 1 ph ã ph ßng kÕ to ¸n (kiªm kÕ to ¸n tæng h îp), 1 ph ã
ph ßng ph ô tr¸ch th èng k ª vµ 8 nh ©n viªn (m çi ngêi ®îc ph ©n c «ng theo d âi
tõng ph Çn kh ¸c nhau). Kh èi lîng c «ng viÖc c ña C «ng ty rÊ t nhiÒu, do vËy
m äi ngêi ®Òu ®¶m nhiÖm ph Çn viÖc n Æng n Ò, ®ßi h ái ph ¶i c ã s ù c è g ¾ng
vµ tinh th Çn tr¸ch nhiÖm cao.
B é m ¸y kÕ to ¸n c ña C «ng ty tæ ch øc theo h ×nh th øc tËp tru ng vµ ®îc
chia th µnh c ¸c b é ph Ën theo s ¬ ®å sau:
KÕ to¸n tr­ëng
Phã phßng kÕ to¸n Phã phßng
phô tr¸ch thèng kª
KÕ KÕ KÕ
to¸n to¸n to¸n KÕ Nh©n
thanh thanh
KÕ
to¸n
KÕ
to¸n to¸n viªn
quyÕt to¸n
thanh
to¸n ng©n tiÒn tµi thèng
to¸n c«ng quèc hµng mÆt s¶n cè
®oµn nî tÕ ®Þnh kª

21. 21
* Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸n
nh sau:
- KÕ to¸n trëng (kiªm trëng phßng kÕ to¸n): lµ ngêi tæ chøc vµ chØ
®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn
c«ng t¸c tæ chøc thèng kª th«ng tin kinh tÕ, h¹ch to¸n ë C«ng ty, ®ång thêi
lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t viªn Nhµ níc t¹i C«ng ty. NhiÖm vô cña kÕ to¸n trëng
lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, khoa häc, hîp lý phï hîp víi qui m« ph¸t
triÓn cña C«ng ty vµ theo yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n tr-
ëng lµ ngêi ph©n tÝch c¸c kÕt qu¶ kinh doanh vµ ®Çu t ®Ó ®¹t hiÖu qu¶
cao, phô tr¸ch toµn bé c«ng viÖc cña c¶ phßng, ¸p dông c¸c chÕ ®é hiÖn
hµnh vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cho C«ng ty, bè trÝ c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn
trong phßng, ký duyÖt c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ, c¸c giÊy tê cÇn thiÕt cã liªn
quan, tæng hîp c¸c quyÕt to¸n.
- Phã phßng kÕ to¸n: lµ ngêi gióp viÖc cho trëng phßng trong lÜnh
vùc c«ng viÖc ®îc ph©n c«ng, cïng víi trëng phßng tham gia vµo c«ng t¸c
tæ chøc ®iÒu hµnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. Ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n hîp
lý, híng dÉn c«ng viÖc kÕ to¸n cho tõng bé phËn kÕ to¸n, tõng nh©n viªn kÕ
to¸n ®Ó ph¸t huy ®îc kh¶ n¨ng chuyªn m«n, t¹o sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c
bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan, gãp phÇn thùc hiÖn tèt chøc n¨ng vµ nhiÖm vô
cña kÕ to¸n cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®Ó phôc vô cho viÖc chØ
®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
- Phã phßng phô tr¸ch thèng kª: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ theo dâi vµ
ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng ty kÓ c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i, kÕt hîp víi c¸c kÕ
to¸n kh¸c ®Ó cã chñ tr¬ng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi.
- Nh©n viªn thèng kª: lµm c«ng t¸c thèng kª trùc tiÕp c¸c sè liÖu vÒ
t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty, sau ®ã cã nhiÖm vô tæng kÕt c¸c sè liÖu
®ã göi cho phã phßng phô tr¸ch thèng kª
- KÕ to¸n thanh quyÕt toµn ®oµn: lµm nhiÖm vô thanh to¸n víi híng dÉn
viªn, kÕt to¸n ®oµn trªn c¬ së c¸c kho¶n chi cña híng dÉn th«ng qua c¸c
b¶ng kª, chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c dÞch vô kh¸ch du lÞch

22. 22
- KÕto¸n thanh to¸n c«ng nî: cã nhiÖmvô chi tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ ®Þa
ph¬ng toµn bé c¸c dÞch vô mµ ®Þa ph¬ng ®ã cung cÊp vµ tr¶ c¸c h·ng níc
ngoµi khi thùc hiÖn c¸c Tour du lÞch níc ngoµi. Do c«ng viÖc hÕtsøc phøc t¹p
nªn bé phËn nµy ®îc bè trÝ 2 nh©n viªn kÕto¸n ®¶m nhiÖm.
- KÕto¸n thanh to¸n quèc tÕ: dùa trªn c¬ së tõng ®oµn kh¸ch níc ngoµi
vµo c¸c ch¬ng tr×nh mµ phßng thÞ tr êng ®· lËp, kÕto¸n bé phËn nµy cã
nhiÖmvô tËp hîp c«ng nî, ®«n ®èc c¸c phßng lµm ho¸ ®¬n ®Ó kÞp thêi ®ßi
nî
- KÕto¸n ng©n hµng: chuyªn lµm c«ng viÖc giao dÞch víi ng©n hµng,
theo dâi t×nh h×nh lu©n chuyÓntiÒn tÖ vÒ tµi kho¶n cña C«ng ty tõ c¸c
tæ chøc nî, ®ång thêi thùc hiÖn thanh to¸n víi c¸c ®èi t¸c th«ng qua ng©n
hµng, b»ng c¸c h×nh thøc: sÐc, chuyÓnkho¶n, uû nhiÖmchi…
- Thñ quÜ: cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt, thu tiÒn, thanh to¸n chi
tr¶ cho c¸c ®èi t îng theo chøng tõ ®îc duyÖt. Hµng th¸ng thñ quÜ vµo sæ
quÜ, lªn c¸c b¸o c¸o quÜ, kiÓmkª sè tiÒn thùc tÕtrong kÐt ph¶i khíp víi sè d
trªn b¸o c¸o quÜ. Thñ quÜ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm båi thêng khi ®Ó x¶y ra thÊt
tho¸t tiÒn mÆt do chñ quan g©y ra vµ ph¶i nghiªm chØnh tu©n thñ c¸c qui
®Þnh cña Nhµ níc vÒ qu¶n lý tiÒn mÆt, theo dâi viÖc göi tiÒn hay rót
tiÒn ë ng©n hµng cho kÞp thêi chÝnh x¸c. §ång thêi lËp kÕho¹ch thu chi
hµng th¸ng ®¶m b¶o cho c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty ®îc b×nh thêng
- KÕto¸n TSC§: cã nhiÖmvô chñ yÕulµ ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh
t¨ng gi¶m cña TSC§, kÓ c¶ vÒ sè l îng, chÊt l îng vµ gi¸ trÞ cña TSC§. Tõ
®ã h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông, mua s¾m, söa
ch÷a, tÝnh khÊu hao, thanh lý, nhîng b¸n TSC§. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ kÕ
ho¹ch sö dông TSC§ mét c¸ch chÝnh x¸c phï hîp víi gi¸ trÞ cña TSC§, phï hîp
víi ®iÒu kiÖn sö dông cña C«ng ty
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n:
C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco lµ mét ®¬n vÞ Nhµ níc , ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh. H¬n n÷a l¹i lµ mét nghµnh kinh doanh dÞch vô, do
vËy cã rÊt nhiÒu sù kh¸c biÖt so víi c¸c ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸
kh¸c . C«ng t¸c kÕto¸n hiÖn nay ë C«ng ty ®îc ¸p dông theo chÕ kÕto¸n do
®é
Bé Tµi chÝnh qui ®Þnh
Bé sæ kÕto¸n cña doanh nghiÖp bao gåm c¸c chøng tõ kÕto¸n sau:
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH: Biªn b¶n nµy x¸c nhËn viÖc giao nhËn
TSC§HH. Sau khi hoµn thµnh viÖc mua s¾m, ®îc cÊp ph¸t, viÖn trî, nhËn
vèn gãp liªn doanh vµ TSC§HH thuª ngoµi. Biªn b¶n nµy do 2 bªn giao nhËn
lËp 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1b¶n.
- ThÎ TSC§HH: theo dâi chi tiÕt tõng TSC§HH vÒ t×nh h×nh thay ®æi
nguyªn gi¸ vµ hao mßn. ThÎ do kÕto¸n TSC§HHlËp, kÕto¸n tr ëng ký x¸c nhËn
vµ ®îc l u gi÷ ë phßng kÕto¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông.

23. 23
- Biªn b¶n thanh lý TSC§HH( mÉu sè 03) do ban thanh lý lËp ®Ó ghi
sæ kÕto¸n.
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§HHsöa ch÷a lín ®· hoµn thµnh(mÉu sè 04):
c¨n cø ®Óghi vµo chi phÝ söa ch÷a.
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH:biªn b¶n nµy x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hao mßn,
gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi ®¸nh gi¸ l¹i vµ x¸c ®Þnh míi sè liÖu trªn sæ s¸ch kÕ
to¸n, ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i t¨ng hay gi¶m.
Biªn b¶n nµy do héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i lËp.
Víi qui m« vµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c tËp trung, hÖ thèng
sæ s¸ch kÕto¸n ¸p dông theo h×nh thøc kÕto¸n chøng tõ ghi sæ. Víi h×nh
thøc nµy kÕto¸n sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, chøng tõ ghi
sæ ®Ó h¹ch to¸n. Ngoµi ra cßn dïng c¸c sæ h¹ch to¸n chi tiÕt nh: sæ chi tiÕt
TSC§HH, b¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§HH
H×nh thøc chøng tõ ghi sæ cã u ®iÓmlµ dïng cho c¸c lo¹i h×nh doanh
nghiÖp vµ thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ mÉu sæ ®¬n gi¶n. Tuy nhiªn h×nh
thøc nµy cßn cã nhîc ®iÓmghi chÐptrïng lÆp qua nhiÒu kh©u

24. 24
Tr × n h tù ghi sæ kÕ to¸n trong c«ng ty ® îc kh¸i qu¸t b»ng s¬® å sau:
Chøng t õ kÕ o¸n
t
Sæ quü Chøng t õ Sæ vµ t hÎ chi
TSC§HH ghi sæ t iÕ TSC§HH
t
Sæ ®¨ng ký Sæ C¸i B¶ng t æng hîp t ¨ng
chøng t õ ghi sæ TK211 gi¶mTSC§HH
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
III. H¹ ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹ i C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi Toserco
Lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh nªn
TSC§HH trong c«ng ty phÇn lín lµ c¸c ph¬ng tiÖn vËn t¶i chñ yÕu vÉn
trong t×nh tr¹ng ho¹t ®éng tèt, B¸o c¸o ®ã cã mét sè ph¬ng tiÖn ®· cò,
bªn c¹nh
t µi chÝnh tiÖn vËn t¶i trong c«ng ty cßn
kh¶ n¨ng vËn chuyÓnkÐm.Bªn c¹nh c¸c ph¬ng
bao gåm: nhµ cöa, vËt kiÕntróc, m¸y mãc thiÕt bÞ vµ c¸c TSC§HHkh¸c.
§Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cho TSC§HH, c«ng ty tiÕn hµnh ®¸nh gi¸
TSC§HHngay khi ®a vµo sö dông. Tuú tõng lo¹i TSC§HHmµ c«ng ty cã c¸ch
thøc ®¸nh gi¸ kh¸c nhau.
ViÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§HHlu«n dùa trªn hÖ thèng chøng tõ
gèc ®Çy ®ñ vµ tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕph¸t sinh. TSC§HHcña
c«ng ty ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé
phËn kÕto¸n.
1. H¹ch to¸n TSC§HH t¹i bé phËn sö dông
Do ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh l÷ hµnh, ph¬ng tiÖn vËn t¶i
ho¹t ®éng thêng xuyªn nªn cã nh÷ng biÕn®éng lóc t¨ng, lóc gi¶m TSC§HH.
Qua ®ã bé phËn sö dông thêng xuyªn h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH. Tuú theo nhu
cÇu cña tõng bé phËn sö dông mµ cã nh÷ng TSC§HHcô thÓ ®Óh¹ch to¸n.
Th¸ng 12/2000 bé phËn vËn chuyÓnkh¸ch cã mua thªm xe « t« ®Óphôc
vô kh¸ch du lÞch. Biªn b¶n ®îc lËp chi tiÕt nh sau:

25. 25
C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô C éng ho µ x · h éi ch ñ ngh Üa ViÖt N am
§éc lËp - T ù do - H ¹nh ph óc
_______________________
Hµ Néi Toserco
Biªn b¶n giao nhËn xe
Ngµy 15/12/2000
C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ sè 17 ngµy 16/5/1999
Bªn nhËn TSC§ gåm:
- ¤ng: NguyÔn V¨n TiÕn
Chøc vô: Gi¸m ®èc C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco
- ¤ng: NguyÔn B¸ §Ö
Chøc vô: Trëng phßng l÷ hµnh
Bªn giao TSC§ gåm:
¤ng TrÞnh Xu©n §øc - Chñ xe lµm ®¹i diÖn2 bªn ký hîp ®ång.
§Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
Tªn TSC§: Xe « t« kh¸ch hiÖu Huyndai
BiÓn sè: 29L - 4618
Sè lîng: 01
ChÊt lîng: Ho¹t ®éng tèt
N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc
Träng t¶i c«ng suÊt: 24 chç ngåi
Nguån gèc tµi s¶n: C«ng ty s¶n xuÊt dÞch vô xuÊt nhËp khÈu khoa
häc vµ kü thuËt.
Nguån gèc nhËp khÈu sè: 600.005
N¨m s¶n xuÊt: 1998
Mµu s¬n: tr¾ng
Gi¸ trÞ tµi s¶n: 260.554.000 ®ång
Bªn giao Bªn nhËn Bªn sö dông KÕ to¸n trëng
(Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn)
Biªn b¶n nµy ®îc lËp thµnh 2 b¶n, mçi bªn gi÷ 1 b¶n.
Trong qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n sÏ dÉn ®Õn mét sè TSC§HH bÞ cò, hao
mßn kh«ng phï hîp víi h×nh thøc kinh doanh cña c«ng ty. NÕu sö dông chØ
g©y l·ng phÝ vèn nªn bé phËn sö dông cÇn ph¶i thanh lý hoÆc nhîng b¸n ®Ó
thu håi vèn cho C«ng ty.
Sau ®©y lµ tê tr×nh thanh lý ph¬ng tiÖn vËn t¶i cña tæ trëng ®éi
xe lËp.
C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
_______________________
Hµ Néi Toserco
Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 6 n¨m 2000

26. 26
tê tr× nh xin thanh lý ph¬ng ti÷n vËn t¶i
KÝnh göi: Gi¸m ®èc C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi Toserco
Tªn t«i lµ: NguyÔn Träng Dòng
Chøc vô: Tæ trëng ®éi xe bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch.
HiÖn nay bé phËn vËn chuyÓn kh¸ch ®ang cã 1 ph¬ng tiÖn vËn t¶i qu¸
cò n¸t vµ ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ (cã kÌm theo biªn b¶n x¸c ®Þnh hiÖn
tr¹ng xe). T«i viÕt tê tr×nh nµy xin gi¸m ®èc xem xÐt vµ cho thanh lý ph¬ng
tiÖn vËn t¶i sau:
STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨m sö dông Bé phËn sö dông
1 W50 29L-1438 1995 VËn chuyÓn kh¸ch
KÝnh ®Ò nghÞ gi¸m ®èc c«ng ty gi¶i quyÕt, cho phÐp thanh lý ph¬ng
tiÖn vËn t¶i trªn.
Tæ trëng ®éi xe
(Ký tªn)
Ngoµi nh÷ng chøng tõ trªn bé phËn sö dông cßn dïng sæ chi tiÕt
TSC§HH ®Ó theo dâi.

27. 27
Sæ chi tiÕt TSC§HH
N ¨m 2000
T ¹i b é ph Ën: VËn chuyÓ n kh ¸ch
Ghi t¨ng TSC §H µNG HO ¸ Ghi gi¶m TSC §HH
C h øng T ªn Ngµy th ¸ng M ôc ®Ých s ö Ch øng tõ T ªn
BiÓ n sè Gi¸ trÞ Ngêi s ö d ông S H NT TSC §HH BiÓ n sè L ý do S è ti Òn
tõ
S H NT TSC §HH giao xe d ông
T1 Huynd ai 29L-461 8 260.554.000 5 / /2 000 §a ®ãn kh ¸ch
2 Ho µng V¨n L ©m G1 27/ W50 29L-1 438 Thanh lý 99.550.00
24 chç trong n éi 9 0
th µnh H µ N éi
T2 Me rcedes 29N -81 74 452.000.00 27/8/2 000 §a ®ãn kh ¸ch NguyÔnV¨n Tu Ên G2 5 /8 Toyota 29L-1 1 87 Nhîng b ¸n 65.500.00
1 7 chç 0 ®i city tou r 0
T3 Huynd ai 29L-0781 31 8.000.000 1 1 / 2000 §a kh ¸ch ®i
4/ TrÞnh TiÕ n§¹t G3
45 chç ch ïa H¬ng
T4 Ae rospace 29L-8978 345.000.00 1 8/ 2 000 §a kh ¸ch ®i H ¹
9/ NguyÔn Th µnh
54 chç 0 Long Long
Ngêi ghi sæ Ngµy 30/12/2000
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)

28. 28
§Ó sö dông tèt c¸c TSC§HHcña c«ng ty còng nh cña tõng bé phËn sö
dông th× viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn sö dông lµ hÕt søc
qu¶ntäng. HÇu hÕtc¸c TSC§HHt¹i bé phËn sö dông ®Òu ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt
vµ ghi rÊt râ rµng tõng tµi s¶n dùa trªn c¸c chøng tõ gèc hay c¸c chøng tõ
cã liªn quan.
2. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t ¹i bé phËn kÕ to¸n
Tæ chøc h¹ch to¸n TSC§HHgi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c
kÕto¸n. Nã cung cÊp tµi liÖu ®¶m b¶o chÝnh x¸c cho bé phËn qu¶n lý doanh
nghiÖp ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ thùc hiÖn t¨ng, gi¶m TSC§HH ë
c«ng ty. Qua ®ã t¨ng cêng biÖn ph¸p kiÓmtra, qu¶n lý TSC§HHmét c¸ch b¶o
®¶m an toµn, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông. Do vËy viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n
lu«n dùa trªn mét hÖ thèng ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ gèc chøng minh cho tÝnh
hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕph¸t sinh, bao gåm: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng,
biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n quyÕtto¸n… C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ c¸c
tµi liÖu kh¸c mµ bé phËn kÕto¸n tiÕnhµnh lËp sæ vµ theo dâi trªn thÎ chi tiÕt
TSC§HH, sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§HH…
C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô
Hµ Néi Toserco
ThÎ TSC§HH
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§HHsè 8 ngµy 20/11/2000
Tªn TSC§HH:¤ t« kh¸ch Huyndai
Lo¹i: Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
Sè hiÖu: 29L- 0357
N¬i s¶n xuÊt: Hµn Quèc
C«ng suÊt thiÕt kÕ:45 ghÕ
N¨ms¶n xuÊt: 1993
Thêi gian sö dông: 1/1/2000

29. 29
Nguyªn gi¸: 304.873.1 34
§Þa ®iÓ m ®Æt: C «ng ty du lÞch d Þch vô H µ N éi Tose rco
§×nh ch Ø s ö d ông ngµy 30/8/2 002
L ý do: Tai n ¹n giao th «ng
Ngµy th ¸ng T û lÖ kh Êu G i¸ trÞ hao M øc kh Êu hao
Nguyªn gi¸
n ¨m hao (% ) m ßn ®· c éng d ån
2000 304.873.1 34 12 36.584.776 36.584.776
2001 ,, ,, ,, 73.1 69.552
2002 ,, ,, 24.389.850 97.559.402
Khi b é ph Ën s ö d ông g öi lªn cho b é ph Ën kÕ to ¸n biªn b ¶n giao nh Ën xe
th × b é ph Ën kÕ to ¸n c ¨n c ø vµo ch øng tõ ®Ó lËp ho ¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng.
M Éu:
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t®ng
M Éu s è 02B
Ngµy 1 5/ 2/
1 2000
Liªn 2 (giao cho kh ¸ch h µng)
§¬n vÞ b ¸n h µng: T rÞnh Xu ©n §øc
§Þa ch Ø: T Ëp thÓ x Ý nghiÖp ®êng b é 1 08 - Thanh Xu ©n Nam - H µ N éi
H ×nh th øc th anh to ¸n: TiÒn g öi ng ©n h µng
M · s è: 71 0-A0039
S TT T ªn h µng ho ¸ §VT S è lîng §¬n gi¸ Th µnh ti Òn
1 Xe « t« Huynd ai chiÕ c 01 260.554.00 260.554.00
29L-461 8 0 0
ThuÕ GTGT 1 0% 26.055.400
T æng c éng 286.609.40
0
S è ti Òn viÕ tb »ng ch ÷: H ai tr¨m t¸m m¬i s ¸u tri Öu s ¸u tr¨m linh ch Ýn ngh ×n
b èn tr¨m ®ång ch ½n.
Ngêi m ua h µng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu)
NghiÖp vô x¶y ra ngµy 15/12/2000, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ
nªu trªn ®Ó ®Þnh kho¶n.
Bót to¸n 1: Nî TK 211: 260.554.000
Nî TK 133: 26.055.400
Cã TK 112: 286.609.400
Bót to¸n 2: Cã TK 009: 286.609.400

30. 30
C «ng ty m ua TSC §HH vÒ cha ®a vµo s ö d ông ngay m µ ph ¶i th «ng qua
qu ¸ tr×nh l¾p ®Æ t. Khi ho µn th µnh b µn giao, kÕ to ¸n c ¨n c ø vµo ch øng tõ
li ªn quan ®Ó ho µn th µnh ghi s æ. T ríc khi ®a vµo s æ kÕ to ¸n ph ¶i tËp h îp l¹ i
ch øng tõ cho c ¸c kho ¶n chi ph Ý ®Çu t: thuÕ tr íc b ¹, giÊy ®¨ng k ý kh ¸m xe…
Mua xe m íi ®îc s ù ®ång ý c ña ban l·nh ®¹o c «ng ty, b é ph Ën s ö d ông
®îc phÐ p ®a xe ®i ®¨ng k ý, ch ¹y th ö… S au ®ã b é ph Ën s ö d ông tËp h îp c ¸c
ch øng tõ ®ã g öi lªn cho b é ph Ën kÕ to ¸n ®Ó th anh to ¸n ti Òn. B é ph Ën kÕ to ¸n
d ùa trªn nh ÷ng m Éu ch øng tõ ®ã lËp b ¶ng quyÕ tto ¸n.
C éng ho µ x · h éi ch ñ ngh Üa ViÖ t N am
§éc lËp_____________________¹nh ph óc
- T ù do - H
Hµ Néi, ngµy 11/11/2000
MÉu sè:
B i ª b¶n quyÕ t to¸ n
n
xe « t« Huyndai 29L -4809
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan chi cho c¸c kho¶n chi phÝ sau:
- Gi¸ mua xe: 253.000.000
- ThuÕ tríc b¹: 10.120.000
- §¨ng ký: 150.000
- Kh¸m xe: 181.800
- DÇu mì ch¹y thö: 561.000
- Gi¸ hµng treo nãc: 1.446.600
Tæng: 265.459.400
KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc ký tªn Bé phËn sö dông
(Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn)
C¨n cø vµo nghiÖp vô x¶y ra, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Bót to¸n 1: TËp hîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®Æt thùc tÕ ph¸t sinh
Nî TK2411: 265.459.400
NîTK 133:26.545.940
Cã TK 111: 292.005.340
Bót to¸n 2: KÕt chuyÓn ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH khi l¾p ®Æt hoµn
thµnh bµn giao
Nî TK 211: 265.459.400
Cã TK2411: 265.459.400
- Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HH sÏ dÉn ®Õn mét sè tµi s¶n bÞ cò,
hao mßn, l¹c hËu. Bé phËn sö dông göi lªn ban l·nh ®¹o "tê tr×nh xin thanh
lý ph¬ng tiÖn vËn t¶i". Sau khi xÐt duyÖt ®îc sù ®ång ý cña ban l·nh ®¹o,
kÕ to¸n lËp biªn b¶n thanh lý nh sau:
C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
_______________________
Hµ Néi Toserco

31. 31
biªn b¶n thanh lý TSC§HH
Hµ Néi, ngµy 27 th¸ng 9 n¨m 2000
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 532 ngµy 25/9/2000 cña Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ
viÖc thanh lý ph¬ng tiÖn vËn t¶i.
I. Ban thanh lý gåm cã:
1. ¤ng NguyÔn V¨n TiÕn - Gi¸m ®èc c«ng ty
- Trëng ban thanh lý
2. ¤ng NguyÔn Träng Dòng - Tæ trëng ®éi xe
3. ¤ng NguyÔn §øc ViÖt - KÕ to¸n trëng
4. Bµ NguyÔn ThÞ H»ng - KÕ to¸n TSC§HH
II. TiÕn hµnh thanh lý ph¬ng ti÷n vËn t¶i
STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨sö®angµo Nguyªn gi¸ Hao mßn
m
dô
v GTCL
1 WSO 29L-1438 1998 175.500.00 85.000.00 90.500.00
0 0 0
III. KÕt luËn cña Ban thanh lý
Ban thanh lý quyÕt ®Þnh thanh lý ph ¬ng tiÖn vËn t¶i trªn cho «ng
NguyÔn Hång §¹t.
§Þa chØ: Ch¬ng Mü - Hµ T©y
Gi¸m ®èc c«ng ty KÕ to¸n trëng
(Ký tªn) (Ký tªn)
Bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ phiÕu thu
tiÒn mÆt cña kh¸ch hµng
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t®ng
MÉu sè: 01GTKT
Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n)
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco
§Þa chØ: Sè 8 T« HiÕn Thµnh - Hµ Néi
Sè tµi kho¶n: 710-A00039
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Hång §¹t
§Þa chØ: Ch¬ng Mü - Hµ T©y
H×nh thøc thanh to¸n: tiÒn mÆt
STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 Xe « t« 29L-1438 chiÕc 01 90.500.000 90.500.000
ThuÕ GTGT 10% 9.050.000
Tæng tiÒn thanh to¸n 99.550.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ChÝn m¬i triÖu n¨m tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n

32. 32
Ngêi m ua h µng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu)

33. 33
PhiÕu thu Sè 691
Ngµy 27/9/2001
Nî TK 111
Cã TK 711
Hä tªn ngêi nép tiÒn: NguyÔn Hång §¹t
§Þa chØ: Ch¬ng Mü - Hµ T©y
Lý do nép: Mua xe « t« 29L-1438
Sè tiÒn: 99.550.000 (®ång)
ViÕt b»ng ch÷: ChÝn m chÝn triÖu n¨mtr¨m n¨mm ngh×n ®ång.
¬i ¬i
KÌmtheo ho¸ ®¬n: chøng tõ gèc.
KÕto¸n tr ëng Ngêi nép tiÒn Thñ quü
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Trªn c¬ së c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng,
phiÕu thu vµ toµn bé c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc thanh lý TSC§HH. KÕ
to¸n ®Þnh kho¶n.
Bót to¸n 1: Xo¸ sæ TSC§HH
Nî TK 214 65.000.000
Nî TK811 10.500.000
Cã TK 211 75.500.000
C¨n cø vµo phiÕu thu sè 691 ph¶n ¸nh sè thu vÒ sau thanh lý.
Bót to¸n 2: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu tõ thanh lý
Nî TK 111: 11.550.000
Cã TK 711: 10.500.000
Cã TK 33311: 1.050.000
KÕ to¸n c¨n cø c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn TSC§HH ®Ó lËp sæ chi tiÕt
TSC§HH cña doanh nghiÖp. Mçi tµi s¶n ®a vµo sö dông ®Òu ph¶i ghi vµo
cuèn sæ nµy. Sè thø tù cña tµi s¶n ®îc ghi theo thø tù thêi gian, hµng
th¸ng khi cã nghiÖp vô TSC§HH ph¸t sinh. KÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§HH
theo mÉu sau:
C«ng ty du lÞch dÞch vô
Hµ Néi Toserco
Sæ chi tiÕt TSC§HH
Th¸ng 11 n¨m 2000
Ch øng tõ Ngµy Ngu ån
Níc s ¶n S è kh Êu
S TT S H NT T ªn TSC §HH sö Nguyªn gi¸ h ×nh
xu Êt hao n ¨m
d ông th µnh
1 19 1 00 Xe 29H -4709 H µn Q u èc
1 5/ 2/ 269.732.00 3.71 6.500 NS
0
2 T1 Xe 29L-461 8 H µn Q u èc 260.554.00
0
3 28 Xe 29L-0357 H µn Q u èc 248.642.70 NS
0
4 32 Xe 29L-1 438 H µn Q u èc 21 2.279.700 26534962, NS
5

34. 34
Cuèi kú c¨n cø vµo thÎ TSC§HH, sæ chi tiÕt vµ c¸c chøng tõ liªn quan
®ÕnviÖc t¨ng gi¶m TSC§HH. Song song víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH
c«ng ty cßn tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH. §©y lµ kh©u quan träng
phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý. Môc ®Ých h¹ch to¸n tæng hîp nh»m
cung cÊp th«ng tin tæng hîp vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn
TSC§HH.
IV. H¹ch to¸ tæng hîp TSC§HH t¹i C« g ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco
n n
§Ó h¹ch to¸n tæng hîp TSC§HH, c«ng ty sö dông tµi kho¶n theo chÕ®é
quy ®Þnh, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan. C«ng ty
du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco h¹ch to¸n TSC§HHtrªn hÖ thèng sæ s¸ch ®-
îc tæ chøc theo ®óng chÕ®é kÕto¸n quy ®Þnh nh viÖc ghi sæ s¸ch kÕto¸n
ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ hîp lÖ, kh«ng tÈy xo¸, söa ch÷a. HiÖn nay niªn
®é kÕto¸n c«ng ty ¸p dông b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12
hµng n¨m.
1. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng t ¨ n g TSC§HH
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ giao nhËn TSC§HH, kÕto¸n c«ng ty më sæ
®¨ng ký TSC§HHvµ sæ chi tiÕt TSC§HH. Néi dung chÝnh cña sæ ph¶n ¸nh chi
tiÕt c¸c nghiÖp vô TSC§HHph¸t sinh. Sè hiÖu trªn sæ cung cÊp c¸c chi tiÕt vÒ
t×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø c¸c chØ tiªu chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ
lµ c¨n cø ®ÓlËp b¸o c¸o.
KÕt cÊu sæ ®¨ng ký TSC§HHgåm nh÷ng néi dung sau: tªn TSC§HH, níc
s¶n xuÊt, nguyªn gi¸, n¨m ®a vµo sö dông, sè n¨m khÊu hao, sè khÊu hao 1
n¨m, sè cét trªn mçi trang míi chØ ph¶n ¸nh chi tiÕt ph¸t sinh t¨ng, cha ph¶n
¸nh ®îc chi tiÕt c¸c ph¸t sinh gi¶m. QuyÓnsæ nµy ®îc dùa theo tõng n¬i sö
dông ®Ó theo dâi tµi s¶n t¹i ®¬n vÞ ®ã. Hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ kÕ
to¸n ph¸t sinh, kÕto¸n ghi vµo cét cho hîp lý. XuÊt ph¸t tõ nghiÖp vô trªn
chóng ta cã mÉu sau:
C«ng ty du lÞch dÞch vô
Hµ Néi Toserco
Sæ ® ¨ n g k ý TSC§HH
Th¸ng 12n¨m2000
STT Tªn TSC§HH Níc s¶n Nguyªn gi¸ N¨msö Sè khÊu Sè khÊu hao Ghi
xuÊt dông hao n¨m 1n¨m chó
1 Xe ca Hµn Quèc 269.732.00 2000 8 33.716.500
29H-4709 0
2 Xe ca 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.00 2000 8 32.569.250
0
3 Xe ca 29L-1438 Hµn Quèc 248.642.70 2000 8 31.080.338
0
4 Xe ca 29L-0357 Hµn Quèc 212.279.70 2000 8 26.543.962,
0 5

35. 35
Sau ®ã kÕto¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¶ng tæng hîp t¨ng gi¶m
TSC§HH cña c«ng ty. B¶ng tæng hîp nµy ®îc dïng ®Ó kiÓmtra ®èi chiÕusè
liÖu víi sæ c¸i tµi kho¶n 211.KÕto¸n c¨n cø vµo 2 sæ nªu trªn ®Óvµo b¶ng sau:
B¶ng tæng hîp t ¨ n g gi ¶ m TSC§HH
Chøng tõ §¬n Sè l - TSC§HHt¨ng
SH NT Tªn TSC§HH vÞ îng Nguyªn gi¸ h×nh thµnh Bé dông sö
Nguån phËn
tÝnh
19 15/12/00 Xe ca 29H-4709 chiÕc 01 269.732.00 NS VËn chuyÓn
0
T1 Xe ca 29L-4618 260.554.00 VËn chuyÓn
0
28 Xe ca 29L-1438 248.642.70 NS VËn chuyÓn
0
32 Xe ca 29L-0357 212.279.70 NS VËn chuyÓn
0
Tr×nh tù ghi sæ kÕto¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Hµng ngµy,
th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ gèc vÒ TSC§HH ph¸t sinh. KÕto¸n vµo chøng tõ
ghi sæ theo mÉu sau:
Chøng tõ ghi sæ
Sè 28
Th¸ng 12- 2000
TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn
Nî Cã
1. NhËp xe « t« 29H-4709 211 241.1 269.732.000
2. Mua xe « t« 29L-4618 211 112 260.554.000
3. Mua xe « t« 29L-0357 211 111 248.642.700
4. LÊy nguån vèn thÕchÊp mua xe 29L-1187 211 111 212.279.700
5. Dïng NVKHCBmua xe « t« 29L-1438 009 260.554.000
KÌmtheo 5 chøng tõ gèc.
Sau khi ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ vÒ t¨ng TSC§HH, sau ®ã vµo
sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ TSC§HH.
Sæ ® ¨ n g k ý chøng tõ ghi sæ
N¨m2000
Chøng tõ ghi
sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó
SH NT
1/12/200 T¨ng TSC§ do nhËp xe « t« 29H-4709 269.732.00
0 0
T¨ng do nhËp xe « t« 29L-4618 260.554.00
0
T¨ng do nhËp xe « t« 29L-0357 248.642.70
0
T¨ng TC§ do nhËp xe « t« 29L-1438 212.279.70
0
Céng th¸ng 91.208.400

36. 36
Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c chøng tõ ghi sæ, kiÓmtra
®èi chiÕusè liÖu trªn sæ… ghi sæ víi c¸c sæ chi tiÕt TSC§HH, sæ b¶ng tæng
hîp TSC§HH…vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i.
2. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng gi ¶ m
H¹ch to¸n gi¶m TSC§HH do c«ng ty tiÕn hµnh nhîng b¸n, thanh lý khi
thÊy nh÷ng tµi s¶n nµy kh«ng ®eml¹i lîi nhuËn cho c«ng ty.
Chøng tõ ghi sæ
Sè: 26
N¨m2000
TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn
Nî Cã
Gi¶mTSC§HHdo thanh lý, nhîng b¸n
1. Thanh lý xe « t« W50 ®· sö dông l©u 214 85.000.000
n¨m 811 90.500.000
211 175.500.000
- Kho¶n thu håi tõ thanh lý 111 99.550.000
711 90.500.000
33311 9.050.000
2. Nhîng b¸n xe « t« W50 29L-1187 214 46.649.000
811 65.500.000
211 112.149.000
- Chi phÝ nhîng b¸n 811 200.000
111 200.000
- Kho¶n thu håi tõ nhîng b¸n 111 72.050.000
711 65.500.000
33311 6.550.000
Cã chøng tõ gèc kÌm theo.
Tõ sè liÖu cña chøng tõ ghi sæ kÕto¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ.

37. 37
Sæ ® ¨ n g k ý chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó
SH NT
G1 27/9/200 Thanh lý xe « t« W50 99.550.000
0
G2 20/6/200 Nhîng b¸n xe « t« 29L-1187 72.050.000
0
Céng 171.600.00
0
KÕto¸n tr ëng X¸c ®Þnh c¬ quan thuÕ Thñ trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn)
Sæ c¸i tµi kho ¶ n 211
N¨m 2000
Ngµy Ch øng tõ S è hiÖu S è ti Òn
ghi D iÔn gi¶i tµi kho ¶n Nî Cã
sæ S H NT
S è d ®Çu k ú 1 .929.568.40
0
1 5/ 2 28
1 Nh Ëp xe « t« 29H -4709 241 1 269.732.000
1 / 2 T1
1 Nh Ëp xe « t« 29L-461 8 112 260.554.000
5/ 2
1 Nh Ëp xe « t« 29L-4375 1 11 248.642.700
Mua xe « t« 29M-4502 1 11 21 2.279.700
27/9 G1 Thanh lý xe « t« W50 21 4 85.000.000
29L-1 438 81 1 90.500.000
G2 Nhîng b ¸n xe 29L-1 1 87 21 4 46.649.000
81 1 65.500.000
C éng s è ph ¸t sinh 991 .208.400 287.649.00
0
S è d cu èi k ú 2.633.1 27.80
0
3. H ¹ c h to¸ n s öa c h÷ a TS C §HH
TSC §HH lµ nh ÷ng t li Öu lao ®éng ph ôc vô l©u d µi cho ho ¹t ®éng s ¶n
xu Êt c ña c «ng ty. D o ®ã ®Ó duy tr× tÝnh n ¨ng k ü thu Ët vµ kh ¶ n ¨ng ho ¹t
®éng li ªn tôc c ña tµi s ¶n. C «ng ty lu «n quan t©m ®Õ n viÖc b ¶o d ìng s öa
ch ÷a TSC §HH. B ¶n th ©n m çi ph¬ng ti Ön vËn t¶i ®Òu lËp ®Þnh m øc s öa
ch ÷a th êng xuyªn (b ¶o dìng) vµ s öa ch ÷a lín (®¹i tu ).
C «ng ty du lÞch d Þch vô H µ N éi Tose rco tÝnh chi ph Ý s öa ch ÷a « t«
vµo chi ph Ý vËn t¶i lµ m ét kho ¶n chi ph Ý trùc tiÕ p trong ho ¹t ®éng kinh
doanh vËn t¶i « t« vµ c òng lµ m ét kho ¶n m øc gi¸ th µnh c ña vËn t¶i « t«
gi÷a c ¸c th ¸ng.
C ¨n c ø vµo ®Þnh m øc chi ph Ý s öa ch ÷a ph¬ng ti Ön « t« tÝnh cho 1 km
xe l¨n b ¸nh vµ s è km th ùc t ®· ho ¹t ®éng trong th ¸ng ®Ó tÝnh s è ph ¶i trÝch
Õ
trong th ¸ng.
= x

38. 38
Qu¸ tr×nh söa ch÷a ph¬ng tiÖn vËn t¶i « t« m¸y mãc thiÕt bÞ, kÕto¸n
sö dông tµi kho¶n 6277, 2413, 335 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§HH.
Ngoµi ra kÕto¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan 152, 111,112,331, 142…
TSC§HH cã gi¸ trÞ lín ®ßi hái ph¶i ®îc söa ch÷a theo kÕho¹ch thèng
nhÊt x©y dùng hµng n¨m cho tõng ®èi t îng TSC§HH. §Ó tr¸nh sù biÕn®éng
cña gi¸ thµnh c«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p trÝch tr íc söa ch÷a lín.
Trong n¨m 2002, c«ng ty thuª ngoµi tiÕnhµnh söa ch÷a n©ng cÊp trô
së lµm viÖc, b¶o tr× vµ b¶o dìng ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc v¨n phßng,
thiÕt bÞ ®å dïng… B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n tæng chi phÝ lµ 101.850.000
®ång. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 241.3 101.850.000
Nî TK 133 10.185.000
Cã TK 111 112.035.000
KÕtchuyÓnchi phÝ söa ch÷a lín hoµn thµnh.
Nî TK335 112.035.000
Cã TK 2413 112.035.000
Qu¸ tr×nh söa ch÷a TSC§HH sÏ ph¸t sinh rÊt nhiÒu vÊn ®Ò. §Ó
TSC§HH®ã ®îc söa ch÷a cho tèt vµ mang tÝnh hîp ph¸p ®èi víi c¸c chÕ®é
kÕto¸n míi, kÕto¸n ph¶i c¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau:
- Biªn b¶n x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kü thuËt m¸y
- C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓmtra söa ch÷a
- C¨n cø vµo ph¬ng ¸n dù to¸n söa ch÷a
- C¨n cø vµo b¶n quyÕt®Þnh söa ch÷a
- C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ
- C¨n cø vµo quyÕtto¸n söa ch÷a xe.
4. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§HH
Trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HHbÞ hao mßn dÇn vÒ gi¸ trÞ, do vËy
kÕto¸n ph¶i lµm c«ng t¸c trÝch khÊu hao. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ
Néi Toserco khÊu hao TSC§HHlµ qu¸ tr×nh chuyÓndÇn gi¸ trÞ cña TSC§HH
mét c¸ch cã kÕho¹ch vµo gi¸ thµnh. KhÊu hao TSC§HH lµ biÖn ph¸p kinh tÕ
nh»mbï ®¾p hay kh«i phôc l¹i tõng phÇn hoÆc toµn bé gi¸ trÞ TSC§HH.
TÝnh khÊu hao TSC§HHcña c«ng ty dùa theo c¸c quy ®Þnh sau:
- VÒ tÝnh khÊu hao c¬ b¶n c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§HH vµ tû lÖ
khÊu hao theo quyÕt®Þnh 166/199/Q§-BTC ngµy 30/12/1999.
- C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕntÝnh. TÊt c¶ c¸c TSC§HH
trÝch khÊu hao trªn c¬ së tû lÖ tÝnh khÊu hao ®¨ng ký theo ®Þnh kú 3
n¨mvíi Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ níc t¹i doanh nghiÖp.
TÊt c¶ c¸c TSC§HHhiÖn cã cña c«ng ty tham gia vµo qu¸ tr×nh kinh
doanh ®Òu ph¶i tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ vµo gi¸ thµnh.
- ViÖc tÝnh khÊu hao dùa trªn 2 c¬ së: nguyªn gi¸ TSC§HH vµ thêi
gian sö dông.
Møc khÊu hao ®îc tÝnh nh sau:
=

39. 39
=
§Çu n¨m c¨n cø vµo nh÷ng TSC§HHhiÖn cã cña c«ng ty, kÕto¸n tÝnh
khÊu hao cho 1n¨m. Dùa vµo møc khÊu hao n¨m®ÓtÝnh khÊu hao th¸ng.

40. 40
Chi tiÕt TSC§HH tr Ých khÊu hao n ¨ m 2003
Tªn tµi s¶n trÝch khÊu Nguån Møc tÝnh Gi¸ trÞ cßn
STT Nguyªn gi¸
hao vèn khÊu hao l¹i
I Nhµ cöa vËt kiÕntróc NS 2.426.381.00 597.684.086 1.828.696.914
0
II M¸y mãc thiÕt bÞ 143.864.30 24.954.800 118.909.500
1 M¸y photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000
2 M¸y ®iÒu hoµ National 33.090.000 11.586.000 21.504.000
3 M¸y ®iÒu hoµ LG 14.421.000 1.923.000 12.498.000
4 M¸y ®iÒu ho¸ 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000
5 M¸y vi tÝnh 14.710.300 245.000 14.875.000
6 M¸y in 11.030.000 3.862.000 7.168.000
7 M¸y ®Õm tiÒn 12.740.000 3.651.800 9.088.200
III Ph¬ng tiÖn vËn t¶i NS 5.270.619.40 2.790.129.00 2.480.490.4
0 0 00
1 Xe ca 4.990.619.40 2.602.891.00 2.387.728.40
0 0 0
2 Xe con 280.000.000 187.238.000 92.762.000
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phÇn trÝch khÊu hao TSC§HHvµ kÕt chuyÓnvµo
chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. §èi víi khÊu hao TSC§HHc«ng ty sö dông c¸c tµi
kho¶n sau:
TK214: KhÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, nhµ cöa vËt
kiÕntróc.
TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph¬ng tiÖn TSC§HH
TK6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§HHdïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp.
TK009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n.
Ngoµi ra kÕto¸n cßn sö dông mét sè TSC§HH cã liªn quan kh¸c. Khi
tÝnh khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh
doanh.
Nî TK6274: Chi phÝ khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i
Nî TK6424: Chi phÝ khÊu hao bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp'
Cã TK2144: Hao mßn TSC§HH
NghiÖp vô khÊu hao TSC§HHth¸ng 5/2003 ë C«ng ty du lÞch dÞch vô
Hµ Néi Toserco trÝch khÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i nh sau:
Bót to¸n 1: Nî TK 6274: 4.597.800
Cã TK214: 4.597.800
Bót to¸n 2: Nî TK 009: 4.597.800
Cßn ®èi víi ph¬ng tiÖn phôc vô hh lµ 2.958.700, kÕto¸n ghi:
Bót to¸n 1: Nî TK 6424: 2.958.700
Cã TK 214: 2.958.700
Bót to¸n 2: Nî TK009: 2.958.700
Cuèi th¸ng kÕto¸n kÕt chuyÓnkhÊu hao ph¬ng tiÖn vËn t¶i vµo chi phÝ
®ÓtÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Nî TK 154: 7.556.500
Cã TK 6274 4.597.800
Cã TK 6424 2.958.700
Sau ®ã tËp hîp sè chi phÝ khÊu hao cña ph¬ng tiÖn vËn t¶i cho tõng
môc ®Ých vËn chuyÓn®Óvµo chøng tõ ghi sæ.

41. 41
P hÇ n III
Hoµn thi÷ n h ¹ c h to¸ n TS C §HH
t ¹ i C« ng ty du l Þ c h d Þ c h vô Hµ Néi Tos erc o
I. §¸n h gi¸ kh¸i qu¸t t× nh h × nh h¹ ch to¸n TSC§HH t¹ i C«n g ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi
Toserco
Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ë c¸c doanh nghiÖp ®Òu híng tíi môc
®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®îc môc ®Ých nµy mçi doanh nghiÖp cã
mét c¸ch lµm kh¸c nhau, biÖn ph¸p kh¸c nhau. Mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬
b¶n ®îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m lµ kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶
sö dông TSC§HH. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§HH lµ
mét yÕutè chiÕm träng lín trong toµn bé tµi s¶n. ViÖc t¨ng cêng qu¶n lý
tû
vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕto¸n lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng ®Ó
gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. T¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô
Hµ Néi Toserco, ®©y còng lµ mét vÊn ®Ò ®· vµ ®ang ®îc ban l·nh ®¹o
quan t©m s©u s¾c.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco,
vËn dông gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn c«ng t¸c kÕto¸n TSC§HH cña c«ng ty
emcã nh÷ng ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t sau:
KÓtõ khi thµnh lËp C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi Toserco ®Õnnay,
sau nhiÒu n¨m cñng cè vµ ®Çu t x©y dùng c¬ së vËt chÊt, bæ sung
TSC§HH, n©ng cÊp c¶i t¹o hoµn chØnh v¨n phßng c«ng ty vµ c«ng ty ®· cã
nh÷ng bíc chuyÓnbiÕnrâ rÖt trong viÖc ®¹t thµnh tÝch cao vÒ doanh thu
vµ lîi nhuËn. §iÒu ®ã võa ®¶m b¶o ®¸p øng nhu cÇu du lÞch ngµy cµng
t¨ng trong mäi tÇng líp nh©n d©n ngµy mét dÔ dµng, ®Çu t cho qu¸ tr×nh
tæ chøc n©ng cao chÊt l îng nhiÒu ch¬ng tr×nh míi (®Æc biÖt tour xuyªn
ViÖt) gãp phÇn t¨ng tæng thu nhËp cho nÒn kinh tÕ quèc d©n ngµy cµng
cao.
Trong nÒn kinh tÕthÞ tr êng sù c¹nh tranh gi÷a c¸c s¶n phÈm, gi÷a c¸c
ngµnh nghÒ vµ c¹nh tranh dÞch vô ngµy cµng gay g¾t kh«ng ngõng. MÆc
dï kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n vµ trë ng¹i trong suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ
ph¸t triÓn. Nhng c«ng ty vÉn lu«n kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ vµ vai trß cña
m×nh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n b»ng nh÷ng thµnh tÝch trong nhiÒu n¨m
qua c«ng ty ®· ®¹t ®îc. Ph¶i nãi ®ÕnphÇn lín sù ®ãng gãp rÊt quan träng
cña bé m¸y qu¶n lý c«ng ty nãi chung, bé m¸y kÕto¸n nãi riªng. Tæ chøc
c«ng t¸c kÕto¸n, h¹ch to¸n kÕto¸n theo chñ tr ¬ng ®æi míi cña Nhµ níc. C«ng
t¸c kÕto¸n ë c«ng ty thùc sù lµ mét c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho l·nh ®¹o
c«ng ty trong viÖc kiÓmtra gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña c«ng ty, t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n vËt t tiÒn vèn,
gióp cho l·nh ®¹o cã nh÷ng chñ tr ¬ng, biÖn ph¸p tÝch cùc trong c«ng t¸c
qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt. Hoµn thµnh nhiÖm vô môc

42. 42
tiªu kÕho¹ch ®Ò ra kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ thu nhËp cña c«ng ty
tõng bíc c¶i thiÖn n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc…
* Nh÷ng u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
C«ng t¸c qu¶n lý TSC§HH t¹i c«ng ty rÊt chÆt chÏ ®¸p øng yªu cÇu
qu¶n lý vèn, qu¶n lý tµi s¶n trong t×nh h×nh kinh tÕhiÖn nay. HÖ thèng sæ
s¸ch, biÓumÉu c«ng ty ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. Tæ
chøc c«ng t¸c kÕto¸n ë c«ng ty lµ phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓmcña h×nh
thøc s¶n xuÊt. Bé m¸y kÕto¸n rÊt gän, nhÑ víi viÖc ph©n c«ng lao ®éng cô
thÓ, tr¸ch nhiÖm cho tõng c¸n bé kÕto¸n. Mäi phÇn hµnh cña c«ng ty kÕto¸n
®Òu cã ngêi theo dâi, thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®óng néi quy.
- C«ng ty ®· tÝnh ®Õnquy m« tÝnh chÊt cña c«ng ty vµ sö dông h×nh
thøc kÕto¸n, chøng tõ ghi sæ, ph©n ra c¸ch ghi sæ, c«ng viÖc cña tõng bé
phËn mét c¸ch râ rµng ®Ómçi kÕto¸n viªn phô tr¸ch mét hoÆc hai bé phËn.
- Sæ s¸ch kÕto¸n ®· sö dông vµ thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña
Ban tµi chÝnh, tËp hîp chøng tõ gèc vµo c¸c sæ chi tiÕt TSC§HH vµ thÎ
TSC§HH. Sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ mét c¸ch cô thÓ. Sè liÖu tõ chøng
tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ hoÆc vµo trùc tiÕpsæ c¸i ®Ó
tiÕnhµnh lËp b¶ng c©n ®èi kÕto¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mét
c¸ch râ rµng ®Çy ®ñ.
- VÒ c¬ b¶n kÕto¸n TSC§HH®· theo dâi ®îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m, khÊu
hao vµ kiÓmkª TSC§HHtheo ®óng quy tr×nh ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng
nguyªn gi¸ TSC§HHhiÖn cã còng nh møc trÝch khÊu hao, ®èi víi nhµ cöa 15
n¨mvµ ph¬ng tiÖn vËn t¶i 8 n¨mphï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.
- Bé phËn kÕto¸n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi chÝnh x¸c sè liÖu
cho mäi ®èi t îng cÇn quan t©m ®Õn nhÊt lµ bªn qu¶n lý nh ban l·nh ®¹o
c«ng ty, ®Ó®Ò ra nh÷ng ph¬ng híng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi nh»mt¹o ra cña
c¶i cho x· héi vµ ®¸p øng nhu cÇu ®¶m b¶o ®êi sèng cho ngêi lao ®éng.
- Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t ®æi míi trang thiÕt
bÞ m¸y mãc ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §ång thêi
n©ng cao chÊt l îng s¶n phÈm vµ kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn
cho c«ng ty.
- C«ng ty lu«n cã ®éi ngò c¸n bé ®Çy ®ñ kinh nghiÖmvµ n¨ng lùc ®Ó
®iÒu hµnh v÷ng c«ng ty trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi nh÷ng thµnh viªn
trong c«ng ty cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖmcao trong mçi c«ng viÖc.
Nh×n chung c«ng t¸c kÕto¸n TSC§HH t¹i C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ
Néi Toserco ®îc thùc hiÖn kh¸ tèt ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ®é kÕto¸n hiÖn
hµnh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty.
Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng mÆt m¹nh cña viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕto¸n
TSC§HH, t¹i c«ng ty cßn tån t¹i mét sè thiÕusãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n
TSC§HH.
* Mét sè t å n t¹i trong h ¹ch to¸n TSC§HH t¹i c«ng ty