SZJA 2014

1. MÉRLEGKÉPES KÖNYVELK
TOVÁBBKÉPZÉSE – 2014
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
Tusnádiné Ágoston Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
STALLUM

2. CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – I.
Kedvezményezett eltartottanként és
jogosultsági hónaponként
1 gyermek: bruttó 1*62.500 Ft nettó 1*10.000 Ft
(Bruttó bér igény: 62,5 eFt)
2 gyermek: bruttó 2*62.500 Ft nettó 2*10.000 Ft
(Bruttó bér igény: 125 eFt)
3 gyermekt=l: br. 3*206.250 Ft nettó 3*33.000 Ft
(Bruttó bér iiggéénnyy:: 661188,,7755 eeFFtt))
Érvényesítés: [29/A.§ (2)-(3)]
Családi pótlékra jogosult, várandós, (…)
Megosztható
jogosultnak nem min6sül6 házastárssal
(nevel6szül6 házastársa)
jogosultnak nem min6sül6 élettárssal 2
Tusnádi Márta 2014.10.28.

3. CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – II.
Közös
érvényesítés:
Megosztás:
Kik között
érvényesít-het
6?
jogosultak között
lehetséges
(KV.: gyermeküket
felváltva gondozó
szül6k)
- egy jogosult és
- egy jogosultnak nem
min6sül6
élettárs/házastárs között
lehetséges
2014.10.28.
3
Mely
hónapokra?
Tusnádi Márta
amikor mindkét
mg.szem. jogosultnak
min6sül
Bármikor, kivéve
- jogosultak közös
érvényesítése hónapjában
- vlki igénybe veszi az
egyedül nevel6k magasabb
családi pótlékát
Feltétel: nyilatkozat nyilatkozat

4. CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – III.
Nyilatkozat tartalma: [29/B.§]
Ha a családi adókedvezményre jogosult:
Közös érvényesítés több mg.személlyel vagy
Közös érvényesítés + megosztás mellett dönt
nyilatkozat:
másik fél ((ffeelleekk)) aaddóóaazzoonnoossííttóó jjeellee
hány jogosultsági hónapra érvényesítik
közösen?
hány hónapra alkalmazzák a megosztást?
Az eltartottak/kedvezményezett eltartottak az
adóév mely hónapjában min6sülnek annak?
2014.10.28.
4
Tusnádi Márta

5. PÉLDA CSK KÖZÖS ÉRVÉNYESÍTÉS+MEGOSZTÁS
Házaspár, 3 gyerekkel áprilisban elválnak;
Gyerekek: édesanyánál;
Édesanya: szeptembert6l új élettárs
CSK:
1-4 hó: anya + apa közös érvényesítés
5-12 hó: anya ++ éélleettttáárrss mmeeggoosszzttááss
Ennek feltételei:
Anya nem vette igénybe az egyedülállók
emelt összegO családi pótlékát
Anya a bevallásban ezekr6l nyilatkozik
2014.10.28.
5
Tusnádi Márta

6. CSALÁDI ADÓKEDVEZMÉNY – IV.
Családi járulékkedvezmény (CSJK) érvényesítése:
Ha évközben a CSJK-t érvényesítette, akkor
az év végi szja bevallásban az összes CSAK =
+ Max. CSAK keret
1 gyermek = 1*10eFt*12hó = 120 eFt (A: 750e)
2 gyermek = 2*10eFt*12hó == 224400 eeFFtt ((AA:: 11..550000ee))
3 gyermek = 3*33eFt*12hó = 1.188 eFt (A: 7.425e)
– összes évközben érvényesített CSAK
– összes évközben érvényesített CSJK
[Szja tv. 29/B.§ (6)]
2014.10.28.
6
Tusnádi Márta

7. CSAK ELSZÁMOLÁSA
Elszámolás:
Munkáltatói adóelszámolásban
Éves bevallásban
Visszaigénylési lehet6ség
Jogosulatlan érvényesítés visszafizetés:
adóbevallás benyújtás hhaattáárriiddeejjééiigg
10eFt feletti jogosulatlan érvényesítés esetén
12% különbözeti bírság (teljes összegre)
Önadózás!!!
Munkáltatói adómegállapítás nem lehetséges
2014.10.28.
7
Tusnádi Márta

8. PÉLDA: CSALÁDI KEDVEZMÉNY: CSAK + CSJK
Egyedül álló szül6, 3 gyermekkel,
havi br.400 eFt jöv. + 12.hónapban +400eFt. jöv.
1-11.hó:
bruttó 400 eFt jöv. 16% szja = 64 eFt
Max keret: 99 eFt CSAK: 64 eFt + CSJK: 35 eFt
12. hó:
bruttó 800 eFt jöv. 1166%% sszzjjaa == 112288 eeFFtt
Max keret: 99 eFt CSAK: 99 eFt + SZJA: 29 eFt
Éves bevallás:
Br. 13*400 eFt = 5.200 eFt jöv. 16% szja = 832 eFt
Max keret: 1.188 eFt évközben igénybe vett
CSAK: 11 hó*64eFt + 99 eFt = 803 eFt
CSJK: 11 hó *35eFt = 385 eFt (1.188–803–385 = 0)
2014.10.28.
8
Tusnádi Márta

9. PÉLDA: CSK ÉVKÖZI VÁLTOZÁS
Egyedül álló szül6, 2 gyermek, havi 100 eFt bér,
adóel6leg nyilatkozatban kéri a CSJK-t,
júliustól 1 gyermek, nyilatkozatot nem módosítja
Megillet. CSAK alap:
6hó *2gy *62.500Ft + 6hó *1gy *62.500Ft = 1.125.000Ft
Adó: 6hó *2gy *10eFt + 6hó *1gy *10eFt = 180 eFt
Évközben éérrvvéénnyyeessíítteetttt CCSSAAKK::
12hó * 100 eFt = 1.200.000 Ft 16% adó: 192 eFt
Jogosulatlan CSAK érvényesítés:
1.200.000 – 1.125.000 = 75.000Ft 16% adó: 12 eFt
Jogosulatlan CSJK érvényesítése:
12hó *(125.000–100.000)=300.000Ft 16%: 48 eFt
Különbözeti bírság: 60e *12% = 7,2 eFt
2014.10.28.
9
Tusnádi Márta

10. CAFETÉRIA
Béren kívüli juttatások [71.§]
X*119% adóalapra: 16% szja + 14% eho 35,7 %
Egyes meghatározott juttatások [70.§]
X*119% adóalapra: 16% szja + 27% eho 51,17 %
Adómentes juttatások [1.sz.mell.]
Visszaváltható utalvány:
nem min6sül utalványnak!
2014.10.28.
10
Tusnádi Márta

11. BÉREN KÍVÜLI JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA
Célzott szolgáltatás: [71.§ (3a)]
Önkéntes kölcsönös biztosítópénztárakba
célzott szolgáltatásra befizetett összeg, feltéve
Bármely munkavállaló számára elérhet6
pénztári szolgáltatás
MMaaxxiimmuumm::
pénztártag alkalmazottak * minimálbér /év
Felettes rész egyes meghatározott juttatás
Nem számít bele a magánszemély 500 eFt/év
maximális keretébe
(Pl. eü-i sz:rés)
Hatályos: 2013.05.19-t6l
2014.10.28.
11
Tusnádi Márta

12. ADÓMENTES JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA [1.SZ.MELL.]
Korlátlanul adható sportrendezvényre (sport tv.)
szóló belép6jegy, bérlet (csak néz6ként) [8.28]
Üzletpolitikai célú juttatást nem csak kifizet6
hanem kifizet6nek nem min6sül6 külföldi személy is
adhat adómentesen a magánszemélynek (nyilvánosan
meghirdetett kampány) [8.14]
Hiteladósok aaddóómmeenntteessssééggee:: [[77..2211..]]
bank által elengedett követelésre (hitel+kamat)
nem csak lakáshitelre, hanem szabad felhasználású
vagy gépjárm: vásárlásra felvett kölcsönre is
nincs kamatkedvezményb6l származó jövedelem
Csak független felek között alkalmazható
(bank alkalmazottra, vez.tisztségvisel6re nem!)
2014.10.28.
12
Tusnádi Márta

13. ADÓMENTES JUTTATÁSOK VÁLTOZÁSA [1.SZ.MELL.]
Lakáscélú munkáltatói támogatás [2.7.]
Munkáltató adhatja munkavállalónak
hitelintézett6l vagy korábbi munkáltatótól felvett
lakáscélú hitel visszafizetésére, törlesztésére;
Már nem kell elkülönített szlát nyitni erre, Bank
Méltányolható lakásigény korm.rend.
Hitelszerz6dés másolata, lakcím kkáárrttyyáákk,, ssttbb..
Munkavállaló igazolja a felhasználást a következ6 év
máj.31-ig! (Egyébként 120% jövedelem lesz májusban)
Lakáscélú munkáltatói támogatás: (nem vált.)
Max. 5 éven belül 5 mFt, de max. vételár vagy építési
ktg. 30%-a;
Bank vagy MÁK útján;
Méltányolható lakásigény
2014.10.28.
13
Tusnádi Márta

14. ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – I.
Önkéntes pénztári kedvezmény [44/A.§(1)]
Különböz6 típusú önkéntes kölcsönös pénztárakba
befizetett tagdíj összegének 20%-a és
A önkéntes kölcsönös egészségpénztári
tartós (24 hónap) lekötés 10%-a,
prevenciós szolgáltatás éérrttéékkéénneekk 1100%%--aa,,
De max. 150 eFt /év
(az öregségi nyugdíj-korhatártól, és
a pénztári befizetést6l függetlenül)
Önk.kölcs.pénztári nyilatkozat alapján
adóhatóság a magánszemély pénztár egyéni szlájára
utalja. (30 napon belül, ha nincs adótartozása)
2014.10.28.
14
Tusnádi Márta

15. ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – II.
Nyugdíj-biztosítási kedvezmény [44/C.§(1)] új
Üzleti nyugdíjbiztosítás díjaként a magánszemély
befizetésének 20%-a,
De max. 130 eFt /év
Nyugdíj-biztosítási nyilatkozat alapján adóhatóság
az üzleti biztosítóhoz a magánszemély egyéni szlájára
uuttaalljjaa..
Kv.: már nincs nyugdíj-biztosítási szerz6dése
Kiutalás: 30 napon belül, ha nincs adótartozása
Visszafizetés: 20%-kal növelten
Nyugdíj-bizt. szolgáltatás nélkül megszOnik, vagy
Szerz.mód: már nem min6sül nyugdíj-bizt.-nak
Az szja-t a következ6 hó 12.-ig a biztosító bevall+megfiz.
2014.10.28.
15
Tusnádi Márta

16. ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – III.
Nyugdíj-biztosítási szerz=dés köthet=:
Mo-on letelepedett biztosítóval
Más EGT-államban letelepedett biztosítóval,
feltéve évente (!) igazolás:
Biztosító neve, címe, adóazonosító jel
Illet6ség
Szerz6dés típusa: nyugdíj-bbiizztt..sszzeerrzz..--nneekk
min6sül
Kötelezettséget vállal
a 20% jóváírására a mg.szem. szláján
adatszolgáltatás teljesítésére
Visszafizetés esetén a magánszemély vallja be
+ fizeti meg az szja-t.
2014.10.28.
16
Tusnádi Márta

17. ADÓ FELETTI RENDELKEZÉSI JOG – IV.
Rendelkezési jog fels= határa:
Ha a magánszemély egyidejOleg rendelkezett
Önk.kölcs.pénztári nyilatkozatban
(max. 150eFt) és
Nyugdíj-el6takarékossági nyilatkozatban
(max. 110000eeFFtt // 113300eeFFtt)) ééss
Nyugdíj-biztosítási nyilatkozatban
(max. 130 eFt)
Adóhatóság által átutalt összeg max. 280 eFt /év
Ha önellen6rzés során csökken a kiutalható összeg
(teljesítés után) magánszemély szja fiz. köt.
2014.10.28.
17
Tusnádi Márta

18. INGATLANNAL KAPCSOLATOS VÁLTOZÁS
Nem lakáshoz kapcsolódó
vagyoni értékS jog (pl. nyaralón haszonélvezeti jog)
átruházásából,
e jogról ellenérték fejében való lemondásból
származó jövedelmet csökkenteni lehet
az id6 múlásra tekintettel:
A megszerzés évét követ6 6.évt6l csökkenthet6
évente 10-10 %-kal 15. évben adómentes
[Szja 62.§ (4)-(5)]
Lakás értékesítése változatlan
Jövedelem (Bev-ktg.) Megszerzést követ6 2. évt6l
csökkenthet6 10%,40%,70%,100% 5.év adómentes
2014.10.28.
19
Tusnádi Márta

19. EGYÉNI VÁLL-T ÉRINT[ VÁLTOZÁSOK
A szünetel= e.v. munkáltatói adómegállapítása,
egyszerOsített bevallása, adónyilatkozata lehetséges
Az egyéni vállalkozó adóel=leg megállapítása:
családi járulékkedvezmény érvényesítése esetén
havonta kell megállapítani + bevallani + befizetni
A kisvállalkozói adóalap kedvezmény összege
megállapításánál figyelembe vveehheett6 bbeerruuhháázzáássii
költségek (szoftvertermék) zs)
Kisvállalkozói adókedvezmény: 2013.12.31-ét
követ6en megkötött hitelszerz6dések alapján a
tárgyi eszköz beszerzéséhez, el6állításához igénybe
vett hitel kamatának 60%-a.
2014.10.28.
20
Tusnádi Márta

20. Köszönöm a figyelmet!
Tusnádi Márta
okleveles könyvvizsgáló, adótanácsadó
tusnadi.marta@stallum.hu
2014.10.28.
21
Tusnádi Márta