Este documento resume los principales cambios en materia fiscal que entrarán en vigor en enero de 2014 debido a la reforma fiscal en México. Algunos de los cambios más significativos son: la aplicación del 16% de IVA a más servicios y productos, aumentos en las tasas del ISR para personas de mayores ingresos, y nuevos gravámenes en productos como bebidas azucaradas y combustibles fósiles. El documento explica cómo estos cambios afectarán a trabajadores, empresas, inversionistas y consumidores.

1. La Reforma Fiscal,
¿Cómo me afecta?
Mauricio Priego
Practifinanzas 2013

2. La Reforma Financiera ya ha sido aprobada, con lo
que empezaremos a sentir sus efectos a partir del 1
de enero del 2014.
Si bien expertos en temas fiscales siguen evaluando
su alcance e impacto, podemos ya identificar puntos
que afectarán directamente nuestras finanzas
personales y la economía de nuestras familias.
Conoce qué es lo que fiscalmente te depara el 2014…
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3. El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
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Cambio: Se aplicará la tasa general del 16% a…
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Afecta a…
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Transporte público terrestre foráneo de personas,
Goma de mascar (chicles),
Venta de mascotas y alimento de mascotas.
Trabajadores que viajan de sus pueblos a la ciudad para acudir a sus
centros de trabajo;
Toda persona que viaje por camión, taxi o colectivo por motivos de
trabajo, esparcimiento, capacitación… o visitar a sus familiares;
Quienes acostumbran comprar chicles, sin importar si tienen azúcar o no;
Quienes adquieran una mascota sin importar especie o tamaño;
Todo aquel que compre alimento para animales, sin importar si son
propios o no (Dueños de mascotas, pero también centros de rescate de
animales o casas de adopción);
Efecto
 A partir del 1 de enero pagarán un 16% más por el mismo
producto o servicio, reduciendo su poder adquisitivo.
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4. El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
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Cambio: Homologar el IVA al 16% en todo el país
Afecta a…
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Las personas que habitan en zonas fronterizas,
Los comercios que se encuentran en zonas fronterizas.
Efecto

A partir del 1 de enero pagarán un 5% más por el mismo producto o
servicio, reduciendo su poder adquisitivo;

Muchas personas preferirán cruzar la frontera (de por sí el precio de
muchos productos es con mucho más barato en países vecinos) que
comprarle a los comerciantes nacionales, reduciendo las ventas;
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5. El Impuesto al Valor Agregado (IVA)
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Cambio: Gravar las importaciones temporales – aún las de las
maquiladoras – con el 16% de IVA
Afecta a…
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En términos prácticos, a las maquiladoras… que son fuente de trabajo de
muchas personas,
Empleados de empresas maquiladoras,
Proveedores nacionales de las empresas maquiladoras.
Efecto

Incremento en el costo de operación (fiscal) de las maquiladoras, lo
que potencialmente podría generar que busquen trasladarse a otros
países con mayores beneficios fiscales;

En el caso de las maquiladoras que decidan trasladarse, sus empleados,
así como sus proveedores nacionales, perderían su fuente de ingresos;
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6. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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Cambio: Se limita el monto de las deducciones personales a 4
SMG anuales (cerca de los $94,550) o el 10% de las
deducciones del contribuyente. Lo que resulte menor.
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Afecta a…
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
Los gastos médicos sólo serán deducibles si se pagan a través de cheques o
transferencia bancaria.
Empleados y trabajadores a quienes les pagan por honorarios asimilables a
sueldos y salarios y que realizan su declaración anual;
Trabajadores y emprendedores que expiden recibos de honorarios;
Profesionistas que trabajan por su cuenta;
Personas físicas con actividad empresarial;
Efecto

Se reduce la cantidad máxima que puede deducir una persona física con
lo cual se incrementa la cantidad de impuesto que debe pagar
reduciendo por tanto su flujo de efectivo de rebasarse el tope indicador
por la ley
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7. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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Cambio: Se elimina el régimen de pequeños contribuyentes
Afecta a:
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Dueños de pequeños negocios, microempresarios, artesanos, quienes viven
de su oficio en el mercado formal
Efecto
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
Perderán muchas de las facilidades y prerrogativas que tienen hoy;
En muchos casos se incrementará su carga impositiva;
Muchos necesitarán contratar a un contador, lo que les incrementará sus
gastos;
Muy posiblemente fomente que personas que hacen un esfuerzo por estar en
el mercado formal se pasen a la informalidad.
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8. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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Cambio: Se articula la Discrepancia Fiscal, la cual se identifica
cuando una persona física realice erogaciones mayores en un año
calendario a los ingresos declarados al fisco. Se consideran como
erogaciones:
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Afecta a…
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Los gastos,
La adquisición de bienes (sin importar si los disfrutará un tercero),
Depósitos en cuentas bancarias (sin importar si el dinero es de un tercero),
Depósitos en inversiones financieras (sin importar si el dinero es de un tercero),
Pago de tarjetas de crédito, tanto bancarias como departamentales (Sin importar
que si se prestó la tarjeta a un tercero – familiar o amigo – quien pagará el
adeudo).
Toda persona física que se encuentre registrada ante Hacienda (empleados
formales, profesionistas independientes, quienes tengan actividad empresarial) o
porque lo reportó el banco como cuenta habiente.
Efecto:
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En caso de discrepancia, se considera que la diferencia entre lo erogado y los
ingresos declarados es un ingreso no reportado al fisco, debiéndose pagar
impuesto por esa diferencia.
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9. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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Cambio: Se obliga a todos los contribuyentes del sector primario a
inscribirse al RFC.
Afecta a quienes se dediquen a…
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Conservan la exención de pago de impuestos
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Actividades agrícolas y ganaderas,
Pesqueras,
Silvícolas.
Las personas morales cuyos sus ingresos no rebasen 20 veces el salario mínimo
general del área geográfica elevada al año (entre $447,800 y $472,500);
Las personas físicas cuyos ingresos no rebasen 40 veces dicho salario (entre
$895,600 y $945,000).
Efecto
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Comenzar a declarar a Hacienda sus ingresos y operaciones;
En algunos casos, contratación de servicios de contabilidad y gestión fiscal;
Si bien se mantiene la posibilidad de deducir los gastos del ejercicio.
En conclusión y en base a lo anterior, se incrementa el gasto fiscal con lo
cual se reduce la ganancia obtenida por el trabajo en el campo.
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10. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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Cambio: Se generan nuevas tasas impositivas para quienes
tienen mayores ingresos:
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Afecta a…
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30% para ingresos anuales de hasta $750,000,
32% para ingresos anuales entre $750,000 y $1,000,000,
34% para ingresos anuales entre uno y hasta tres millones,
35% de tres millones en adelante.
Personas que perciban un alto nivel de ingresos (muy alto si partimos que un
salario mínimo anual es de aproximadamente $23,600);
Personas con menores ingresos no se verían afectadas siempre y cuando se
mantengan las tablas actuales para cálculo del ISR en donde la tasa
impositiva se incrementa desde 0% dependiendo del nivel de ingreso del
trabajador / persona física.
Efecto

A partir del 1 de enero se incrementarán sus impuestos hasta en un 5%,
reduciendo sus ingresos netos;
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11. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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Cambio: Se gravan con un 10% las utilidades que las personas
físicas obtengan en la Bolsa Mexicana de Valores
Afecta a…
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
Aquellas personas que invierten directamente en el mercado bursátil;
Algunos especialistas y consultores consideran que también se ven afectados
quienes invierten de forma indirecta a través de Fondos de Inversión que
inviertan en instrumentos bursátiles (las personas morales trasladarán el
impuesto a los inversionistas a través del cobro de comisiones);
De ser correcto lo anterior, todos los trabajadores que tengan en una AFORE
su ahorro para el retiro.
Efecto:

Reducción en un 10% del capital invertido. Hacienda considera “utilidad” la
plusvalía, por lo que aún que no retires tu dinero (y por tanto no se genere la
utilidad) se te retendrá el impuesto. ¿Y si al momento de vender tus acciones
hay minusvalía y por tanto pierdes dinero, se te regresa lo que te quitaron
durante la plusvalía que en realidad nunca disfrutaste? Lamentablemente no.
Por tanto, en el mejor de los casos se reduce tu ganancia, y en el peor
incrementas tu pérdida gracias a este impuesto.
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12. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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
Cambio: Pago de ISR por la venta de casa habitación cuando el
precio exceda los 700,000 UDIS (Poco más de $3,500,000 al 13
de noviembre del 2013)
Afecta a…
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
Todo aquel que venda una casa, sin importar si es una constructora, una
persona dedicada a la compra/venta, o un particular que vende su casa por
necesidad o porque va a cambiar de residencia
Efecto

Parte del dinero de la venta va a parar a la secretaría de hacienda,
reduciéndose por tanto en la práctica el capital de quien vendió la
propiedad.
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13. El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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Cambios generales
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Sólo podrá deducirse hasta un 8.5% del monto del consumo total en
restaurantes debiéndose hacer el pago por tarjetas plásticas o monederos
electrónicos autorizados por el SAT;
Los vales de despensa podrán ser deducibles sólo si se entregan a
través de tarjetas electrónica por lo que ya no se entregarán en efectivo ni
acumulados al salario del empleado si los quiere deducir el patrón;
Se limita a $200 diarios el monto deducible por renta de automóviles, y a
$130 mil el monto deducible por la compra de un automóvil;
Se limita la deducción de las cuotas de seguridad social a cargo del
trabajador cuando sean absorbidas por el patrón (quienes tenga esta
prestación posiblemente la pierdan).
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14. Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios (IEPS)
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Cambios:
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Se grava con un 8% adicional a los alimentos no básicos de alto
contenido calórico (alimentos chatarra). OJO: No sólo papitas y
frituras, sino panecillos, galletas, pasteles, postres, dulces, golosinas…
Falta saber en qué momento un alimento deja de considerarse básico:
¿los cacahuates que son frutas secas? ¿El chicharrón de cerdo?;
Cuota de $1 por litro a la venta e importación de bebidas
azucaradas. OJO: Incluye aguas naturales endulzadas con azúcar;
Gravamen a la venta de combustibles fósiles (Gasolina, Diesel, Gas
natural, Gas LP, Petróleo, Turbosina), promedio de $39.80 por tonelada
de bióxido de carbono (CO2) emitido. (Por cierto, afecta a las plantas
termoeléctricas y con ello al costo de la luz eléctrica de los usuarios de
dichas plantas);
Se grava la venta de Plaguicidas entre un 6 a 9% dependiendo de su
nivel de toxicidad, con la posibilidad que el impuesto se traslade al cliente
a través del incremento de precios.
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15. Se elimina la exención en Franquicias
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Cambio: Los $300 dólares que hasta ahora tiene derecho a
introducir un pasajero de vuelo internacional a México en
productos más allá de su equipaje personal (y $75 dólares si
entra al país por vía terrestre) ya no estarán exentos de
impuestos
Afecta a…
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
Todo aquel que viaje al extranjero y quiera traer regalos para sus familiares;
Turistas extranjeros que visiten nuestro país;
Quienes compran productos en los países vecinos para posteriormente
venderlos en México buscando con ello un ingreso adicional;
Quienes cruzan la frontera para comprar ropa y otros bienes aprovechando
los menores precios que hay al otro lado de la frontera en algunos productos.
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16. Impuestos que desaparecen
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El Impuesto al Depósito en Efectivo (IDE), el cual afecta a toda
persona física que reciba depósitos en efectivo por más de $15,000
en un mes (Pero las instituciones financieras las seguirán
reportando a Hacienda);
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El Impuesto Empresarial de Tasa Única (IETU), el cual de
cualquier modo no afecta a las personas físicas.
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17. Beneficios que aporta la reforma
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Se incluye un Régimen de Incorporación Fiscal
para personas físicas (fomentar la formalidad en
negocios pequeños y familiares que hoy operan en
el mercado informal);
Régimen de Incorporación a la Seguridad Social,
quienes se registren obtendrán los servicios de la
seguridad social (¿IMSS, AFORES, INFONAVIT?)
con descuentos sobre las obligaciones por pago de
cuotas;
Seguro de Desempleo para los trabajadores
formales;
Pensión universal para los adultos mayores.
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18. Referencias
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Gaceta Parlamentaria 3897-IX del 31-Oct-2013
http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/62/2013/oct/201
31031-IX.pdf
Gaceta Parlamentaria 3897-X del 31-Oct-2013
http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/62/2013/oct/201
31031-X.pdf
Resumen de la consultora KPMG
http://www.slideshare.net/fiscalito_com/reformafiscal-2014-27979510
Grupo Expansión a través de Publicaciones IDC
http://www.idconline.com.mx/fiscal/2013/11/04/comoquedo-la-reforma-fiscal
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19. www.practifinanzas.com
Caminando juntos hacia la libertad financiera