SIC. Unidad 3

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Sistema de Información Contable II. Unidad 3
Unidad 3: La Información de las Organizaciones
1. Recursos de Rápida Movilidad
ARQUEO DE CAJA
El arqueo de caja consiste en el recuento del dinero y valores que se encuentran en ella. El
resultado del recuento se debe comparar con el saldo contable de la cuenta Caja (mayor de Caja).
Si existen diferencias se deben realizar las registraciones correspondientes, de manera que el
mayor se adapte a la realidad.
Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones:
1) Contabilizo todos aquellos comprobantes que se encontraron en el arqueo y que no fueron
pasados a la contabilidad
2) Calculo el nuevo saldo contable
3) Comparo el saldo de la cuenta Caja con el que debo tener en la realidad. Registro el
sobrante o faltante de Caja, si corresponde
Cuentas a utilizar:
Ganancia SOBRANTE DE CAJA : la realidad me da más que el mayor
Pérdida FALTANTE DE CAJA : en la realidad tengo menos que en el mayor
Por ejemplo:
Saldo Contable de Caja $200 Saldo Contable de Caja $200
Recuento Fisico $220 recuento Fisico ·$180
Diferencia $ 20.- Diferencia ($20)
Tendría que tener 200 y
tengo, 220. Me sobran 20
Sobrante de caja Faltante de caja
Esta diferencia genera un
asiento contable para
ajustar el saldo de la
contabilidad a la realidad.

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CONCILIACION BANCARIA
El banco envía periódicamente (generalmente en forma mensual) un estado de cuenta del cliente
para la verificación de su saldo. En caso de no coincidir tenemos que encontrar la diferencia y
realizar la registración contable del error.
Al realizar la conciliación debemos tener en presente que los movimientos del banco son
contrarios a los de sus clientes. Por ejemplo: un cheque emitido, el cliente lo registra en el Haber
y el banco en el Debe.
Detalle Libro Banco del Cliente Resumen del Banco
Cheques emitidos Haber Debe
Depósitos realizados Debe Haber
Gastos bancarios Haber Debe
Cheques rechazados
de terceros
Haber Debe
Se llama Conciliación Bancaria al control que realizamos de
la documentación que nos envía el banco (resumen o
extracto bancario) con la que tenemos registrada en
nuestro Libro Bancos.
El estado de cuenta suele presentar, para cada período, el
saldo inicial, los movimientos del período -depósitos,
cheques, débitos bancarios, acreditaciones en cuenta, etc.-
y el saldo final, tal como surgen de los registros del banco.
Las diferencias bancarias surgen generalmente por los siguientes motivos:
Cheques emitidos y no presentados para su cobro por el Beneficiario hasta la fecha del
resumen.
Depósito en efectivo o cheque de terceros depositados en nuestra cuenta corriente y no
acreditados a la fecha de la conciliación (boletas de depósitos).
Cheques de terceros depositados y rechazados.
Gastos bancarios no registrados (gastos de chequera, mantenimiento de cuenta, etc.).
Acreditación de un préstamo bancario.
Errores y omisiones en la registración.
Intereses bancario.

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Movimientos Temporales y Permanentes.
Los Movimientos Temporales son aquellos que se van a corregir con el paso del tiempo y no se
ajustan, los Movimientos Permanentes son aquellos que no se corrigen solos y, por lo tanto,
tenemos que ajustarlos.
Pasos para
hacer una C.B.
Tildar el Libro Mayor con el extracto
bancario (sòlo los movimientos que se
repitan).
Clasificar los movimientos no tildados
En permanentes o temporales
Ajustar los movimientos permanentes
y calcular el nuevo saldo contable
Armamos la conciliación definitiva.
Estructura de la Conciliación:
Nuevo saldo s/mayor de Bancos.
+ Cheques pendientes
- Depósitos no acreditados
= Saldo según extracto.

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Actividad Nº 1. Conociendo los extractos bancarios
Marcar en el extracto bancario los siguientes datos:
a. Banco emisor, frecuencia del extracto, número de cuenta y CBU (¿Qué significa CBU?)
b. Datos del cliente
c. Un depósito, una extracción de fondos y un pago de servicios por HomeBanking y una
compra con tarjeta de débito.
d. “Impuesto Cred y Deb. – Ley 25413” ¿Qué significa?
e. “Retención ARBA”. ¿Cuándo usaremos esta retención?
f. “Devolución IVA Tarjeta de Débito” ¿Qué es?

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El OMBU SA 30336549873
SOLER 14
2. Los Derechos de cobro
Son los derechos que la empresa posee contra terceros para percibir cumas de dinero u otros
bienes y servicios.
DEPURACION DE DEUDORES

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A través de los ajustes, es posible categorizar a los deudores según la situación de cada uno de
ellos en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones. A esto se lo llama depuración de deudores.
Los créditos son derechos que tiene la empresa de cobrar determinadas sumas de dinero. Las
cuentas que integran los créditos, entre otras, son: Deudores varios, Deudores por ventas,
Documentos a cobrar, Deudores Morosos, Deudores en gestión judicial. Todas ellas pertenecen al
ACTIVO (saldo deudor) y al rubro créditos.
Para conocer la verdadera situación de la empresa en materia de posibilidades de cobro de los
créditos, es preciso diferenciar las distintas categorías de estos
créditos:
Concepto Cuenta Clase
Créditos cobrables …………………………… Deudores por ventas Activo
Créditos atrasados …………………………… Deudores morosos
Créditos en juicio ……………………………. Deudores en gestión judicial
Créditos incobrables ……………………….
Deudores incobrables Gasto
Hacer una depuración de deudores consiste en incluir las distintas categorías de créditos en las
cuentas correspondientes. Por Ejemplo:
Deudores cobrables …………. 25.100,00
Deudores morosos …………… 1.500,00
Deudores en gestión ……….. 1.100,00
Deudores incobrables ……… 500,00
Total ………………………………… 28.200,00
Estos importes, que
suman $3100, no pueden
figurar en la cuenta
deudores por ventas,
Saldo contable de
Deudores por ventas
$28,200, compuesto por:
Para que deudores por ventas tenga un saldo contable de $25.100 y las otras cuentas muestren la
mayor o menor cobrabilidad de los clientes, se anota el siguiente asiento en el libro diario:
A+ Deudores Morosos 1500
A+ Deudores en gestión judicial 1100
A+ Deudores incobrables 500
A- Deudores por ventas 3100
Se llama así a la tarea de analizar
los saldos individuales de cada
deudor con el motivo de dejar en
la cuenta “deudores por
ventas”o “deudores varios”, sólo
aquellos que pagan regularmente
y sacar de ella a los clientes que no
están en es situación.

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Y... ¿Quiénes son los deudores incobrables?
Sabemos que las ventas en cuenta corriente presuponen un riesgo para la empresa, pues pueden
existir casos de incobrabilidad en alguno/s de nuestros cliente/s. Estos son los llamados
DEUDORES INCOBRABLES, esta cuenta es de resultado negativo o PERDIDA, se debita cuando los
deudores se declaran incobrables (aumentan las perdidas).
Veámoslo con un ejemplo…
· Se venden mercaderías en cuenta corriente por $5000 a 10 dias.
· Al cabo de los 30 días el deudor aun no ha pagado.
· Pasado un cierto tiempo, el deudor no cumple con lo adeudado, por lo tanto la empresa inicia
acciones legales.
Deudores por ventas (A+) 5000
Ventas (Gan +) 5000
Deudores morosos (A+) 5000
Deudores por Ventas (A-) 5000
Deudores en gestión Judicial (A+) 5000
Deudores morosos (A-) 5000
A partir de esta situación pueden suceder dos cosas:
1) Que el deudor luego del juicio abone su deuda.
Caja (A+) 5000
Deudores en gestión judicial (A-) 5000
2) Que el deudor, luego del juicio se declare en quiebra.
Deudores incobrables (R-) 5000
Deudores en gestión judicial (A-) 5000
ESTA SITUACION... ¿SE PUEDE PREVER?
SI. Al final de cada ejercicio económico la empresa crea previsiones
para ser utilizas en el siguiente. Una previsión es una estimación
contable de situaciones probables que pueden ocasionar perdidas
para la empresa.

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La previsión para deudores incobrables es una cuenta regularizadora del activo, previene perdidas
por imposibilidad de cobro de créditos (afecta o regulariza a “deudores” o “documentos a
cobrar”).
Creación de previsión para deudores incobrables
La previsión para deudores incobrables se calcula según estadísticas de ejercicios anteriores
basados en créditos que nunca fueron cobrados y perspectivas del futuro inmediato.
Contablemente se registra:
Deudores incobrables (R-) XX
Previsión para deudores incobrables (RA +) XX
La cuenta previsión para deudores incobrables es regularizadora del activo, con saldo acreedor. Se
acredita cuando se crea y se debita cuando se utiliza en el caso de que surjan deudores
incobrables o se recuperen por no utilizarlas.
Ejemplo:
Saldo de la cuenta deudores por ventas: $10.000
Crear una previsión para deudores incobrables por el 2% del total de los créditos.
Previsión para deudores incobrables (RA +) 200
Situación 1: Del total de los deudores por ventas $200 se transforman en incobrables.
Previsión para deudores incobrables (RA -) 200
Deudores por ventas (A-) 200
Recupero de Prev. Deudores incobrables (R+) 30
ESTADISTICA DE INCOBRABILIDAD
Cada empresa puede establecer su propio grado de incobrabilidad de deudores para prever esa
misma situación en el futuro. La incobrabilidad se traduce en un porcentaje que se calcula de la
siguiente forma:

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Total de incobrables *100
= Porcentaje de incobrabilidad
Total de créditos existentes al cierre del ejercicio
Año Saldo Deudores
Incobrables
producidos % incobrabilidad
2009 30.000,00 500,00 1,67
2010 45.000,00 1.000,00 2,22
2011 50.000,00 2.000,00 4,00
Total …………………………………………………………………….. 7,89
Promedio de incobrabilidad de los últimos 3 años:
7,89%/3años
2,63

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3. Los Bienes de Uso
Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa; deben
tener una vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta. Por ejemplo:
rodados, instalaciones, muebles, etc.
Los bienes de uso pueden ser bienes muebles o inmuebles.
Los bienes deben reunir las siguientes características para que se los considere bienes de uso:
 No estar destinados a la venta habitual (como ocurre con los viene de cambio), sino a ser
utilizados por la empresa para realizar su actividad.
 Tener permanencia en la empresa (durante dos años como mínimo). Los bienes que la
empresa usa para el desarrollo de su actividad, pero que se deterioran con rapidez, se
consideran directamente como un gasto: papelería, elementos de escritura, cartuchos de
tinta para impresora, etc.
 Sufrir un desgaste por el uso y por el transcurso del tiempo.
El valor de origen de estos bienes, o precio de costo por el que se incorporan al patrimonio, está
constituido por:
Precio de costo = precio de compra + gastos de compra e instalación
Los bienes de uso originan egresos de dinero de distinta índole:
Gastos de Compra Mejoras Gastos de Mantenimiento
Activo Activo Gastos
Forman parte del valor de compra
del bien que se adquiere
Aumentan el valor de los bines ya
existentes o prolongan su vida útil
Sólo sirven para mantener el bien
que ya se posee, sin agregar valor.
Ejemplos: flete de la compra,
gastos de instalación,impuestos
por la compra (gastos de
patentamiento, por ej.)
Reconstrucción de un edificio,
construcción de más habitaciones,
agregados a un rodado
Ejemplo: arreglos de desperfectos,
pintura de un edificio, reparación
de daños de un rodado
Son aquellos que, por su naturaleza pueden
moverse por sí solos, o ser movidos por terceros
de un lugar a otro, sin que se vea alterada su
estructura. Por ej.: auto, escritorio
Son aquellos que, por su naturaleza, son
inamovibles. Por ejemplo: el terreno y todo lo
que está adherido a él.

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Actividad Nº1
Marquen con una cruz los gastos de compra, los de mantenimiento y los de
mejoras:
Gastos de Compra Mejoras
Gastos de Mantenimiento
Compra de una camioneta
Flete de esa camioneta hasta el depósito
Impuestos y gastos de inscripción del rodado
Patente anual de la camioneta
Compra de un inmueble
Gastos de escritura del inmueble
Impuesto Inmobiliario
Gasto por el seguro del auto
Compra de un mueble antiguo
Restauración a nuevo del mueble antiguo
Compra de un aparato de aire acondicionado
Instalación del aparato de aire acondicionado
Arreglo del aparato de aire acondicionado
Construcción de un anexo al inmueble
Pintura de una habitación del inmueble
Arreglo de cañerías del inmueble
VIDA UTIL DE LOS BIENES
La vida útil de los bienes es la cantidad de años durante los cuales el
bien resulta beneficioso para la empresa. La vida útil varía según el
uso que le da cada empresa a sus bienes. La amortización anual se
calcula en función de la vida útil de cada bien. El porcentaje de
amortización anual se calcula de la siguiente forma:
Depreciación: es la pérdida de
valor de un bien. Esta pérdida se
produce por diversos motivos:
desgaste por el uso, roturas
diversas, deterioro por el
transcurso del tiempo.
Amortización: procedimiento
contable por medio del cual el
valor de un bien, utilizado por la
empresa, es repartido como gasto
durante todos los años que abarca
la vida útil del mismo.
En la práctica, depreciación y
amortización se usan como
sinónimos.
Valor de origen: valor por
el cual se incorporó un
bien al activo.
Valor residual: diferencia
entre el valor de origen de
un bien y sus
amortizaciones
acumuladas

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Bienes Vida Útil Cálculo % de Amortización
Inmueble (80% - 20%)
50 años 100%/50 años 2% anual
Rodados
5 años 100%/5 años 20% anual
Muebles y Útiles 10 años 100%/10 años 10% anual
Instalaciones 10 años 100%/10 años 10% anual
Equipos de computación 3 años 100%/3 años 33,33 % anual
Cálculo de la amortización anual
Se aplica el porcentaje sobre el valor de origen del bien. Ejemplo: Ciprés SA posee muebles por
valor de $1.000, estimando la vida útil en unos 10 años.
Otra forma de calcular la amortización es dividir el valor de origen por la vida útil del mismo:
La registración contable es la siguiente:
R- Amortización Muebles y Utiles 100
RA Amortización Acumulada M y U 100
Amortización Amortización Acumulada
Amortizaciones: cuenta de resultado negativo, que muestra la amortización de un solo año. Esta
cuenta se cierra junto con el ejercicio económico.
Amortización Acumulada de Muebles: cuenta regularizadora del activo que muestra la
amortización acumulada durante los años de vida útil que ya han transcurridos. Esta cuenta
corrige el saldo de la cuenta de activo y se mantiene durante toda la vida útil del bien.
Ejemplo: un rodado cuyo valor de origen fue de $50.000 y tiene un vida útil de 5 años:
1er Año 2do Año 3er año 4to año 5to año
Rodado (valor origen) 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00
Amortización Anual = 10% de 1000 = $100
Amortización Anual = Valor de Origen
Vida Útil

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menos
Amortización acumulada -10.000,00 -20.000,00 -30.000,00 -40.000,00 -50.000,00
Valore residual del
rodado 40.000,00 30.000,00 20.000,00 10.000,00 -
Actividad Nº2
A) Calcular y registrar la amortización anual de los siguientes bienes:
Valor de Origen Amortización Anual
Mueble y Utiles 6.500,00
Rodados 53.000,00
Instalaciones 12.600,00
Inmueble (no incluye
terreno) 240.000,00
B) Calcular las amortizaciones acumuladas desde la fecha de incorporación al patrimonio de
cada uno de los bienes mencionados y su valor residual a la fecha de cierre del ejercicio
económico, 31/12/2012:
Año de
Alta
Bien
Valor de
Origen
Amortización
Anual
Años
transcurrido
s
Amortización
Acumulada
Valor
Residual
2009 Mueble y Utiles 12.600
2010 Rodados 54.800
2011 Instalaciones 8.900
2008
Inmueble (no incluye
terreno)
230.000
Se pide: Confeccionar el asiento de libro diario al 31/12/2012 para reflejar la depreciación de los
bienes y exponer el rubro Bienes de Uso.

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4. La Información para uso Externo - Los Estados Contables
Los estados contables son utilizados también por los usuarios internos en la toma de decisiones
acerca del curso a seguir y para el control de la gestión de la entidad.
El balance constituye uno de los elementos básicos dentro del marco de información de la
empresa y consiste en un conjunto de datos debidamente ordenados, representativos del valor
que, en un momento dado, tienen los distintos componentes de la situación patrimonial de la
empresa.
Mediante el balance de situación se refleja lo que la empresa tiene, los bienes y derechos
pertenecientes a la empresa (ACTIVO) y cómo lo está financiando y lo que debe (PASIVO). El activo
refleja la aplicación de los fondos y el pasivo el origen de los fondos.
FUNCIÓNINFORMATIVADELBALANCE
En primer lugar, si tenemos en cuenta que el balance es un inventario de todos los bienes y
derechos de los que es titular la empresa, así como de todas las deudas en que ha incurrido,
comprenderemos que la primera función que cumple es la de informar a todo el que tenga interés
en la situación económica y financiera de la empresa en un momento dado.
En definitiva, se puede decir que el balance cumple la función básica de informar:
Los estados contables son los siguientes:
a.Estados Contables Básicos:
 Estado de situación patrimonial
 Estado de resultados
 Estado de evolución del patrimonio neto
 Estado de flujo de efectivo.
b.Nota explicativas de los conceptos resumidos en los estados contables básicos.
c. Anexos: de bienes de uso, de costos, de gastos, etc.
Los estados contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a los
usuarios externos, por medio de los cuales la empresa da a conocer públicamente su
situación.
Los estados contables muestran aspectos patrimoniales, económicos y financieros de
la organización. Existe la obligación legal de emitir Estados Contables en forma
periódica. Existen normas específicas con respecto a la forma de presentación de los
mismos y a la veracidad de su contenido.

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• A los responsables de la gestión de la empresa
• Accionistas, inversores, acreedores, obligacionistas, etc..
Mediante el balance más una memoria, se puede hacer un diagnóstico de la empresa en el que se
puede obtener los siguientes resultados:
• Si una empresa se encuentra poco o mucho endeudada. Así como la estructura de la deuda
con relación al periodo de amortización.
• Si posee muchos o pocos clientes sin cobrar.
• Si va a poder hacer frente a los pagos a corto plazo, si tiene liquidez suficiente.
• Si la empresa está en quiebra técnica
• El valor del patrimonio que posee la empresa
• El valor de la empresa
• La estructura del capital, etc…
Anexo de Bienes de Uso
Es el informe contable que muestra el valor de los bienes de uso al inicio del ejercicio económico,
los cambios producidos en ese lapso y el valor de esos bienes en el momento del cierre.
31/10/2012
Inicio Altas Bajas Cierre Inicio Bajas Del ejercicio Cierre
Instalaciones 1.000,00 1.000,00 100,00 100,00 200,00 800,00
Rodados 34.000,00 34.000,00 6.800,00 6.800,00 27.200,00
Muebles y Utiles 300,00 300,00 30,00 30,00 60,00 240,00
Maquinaria 2.000,00 2.000,00 4.000,00 400,00 800,00 1.200,00 2.800,00
Totales 3.300,00 36.000,00 - 39.300,00 530,00 - 7.730,00 8.260,00 31.040,00
A Anexo de A Estado
--------------------------------------- Gastos Patrimonial
Valor de Origen Amortizaciones Acumuladas
Modelos S.A.
Anexo Bienes de Uso
Ejercicio Económico Finalizado el
Valor
Residual
Rubros
Anexo de Gastos

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Es el informe contable que muestra el detalle de los gastos producidos durante el ejercicio
económico, diferenciados por tipo de gasto
31/10/2012
Conceptos Total
Gastos
Administración
Gastos
Comerciales
Gastos
Financieros
Otros Gastos
Sueldos 11.700,00 11.700,00
Cargas Sociales 2.808,00 2.808,00
Servicios 3.900,00 390,00 3.510,00
Gastos de Limieza 1.200,00 600,00 600,00
Gastos Bancarios 539,00 539,00
Gastos en rodado 2.035,00 2.035,00
Amortizaciones 7.730,00 830,00 6.900,00 De Anexo Bienes
Intereses 1.010,00 1.010,00 de Uso
Ingresos brutos 1.600,00 1.600,00
Alquileres pagados 12.000,00 12.000,00
Totales 44.522,00 2.359,00 41.153,00 1.010,00 -
A Estado de Resultados
Modelos S.A.
Anexo "Gastos"
Anexo de Costos
Es el informe contable que muestra el cálculo del costo de la mercadería vendida.
31/10/2012
Existencia inicial ……………………………………………………………………… 28.750,00
más
Compras ………………………………………………………………………………….. 211.900,00
Subtotal …………………………………………………………………………………… 240.650,00
menos
Existencia Final ……………………………………………………………………….. -73.950,00
Costo de las Mercaderías vendidas ………………………………………. 166.700,00
A Estado de Resutados
---------------------------------------
Modelos S.A.
Anexo "Costos"
Estado de resultados

23
El estado de resultados muestra y explica las causas que han generado el resultado obtenido
durante el ejercicio económico.
31/10/2012
Ingresos por Ventas ……………………………………………………………….. 235.900,00
menos
Costo de mercaderías vendidas ……………………………………………… -166.700,00 De Anexo de
Resultado bruto de ventas ………………………………………………. 69.200,00 Costos
menos
Gastos de administración ……………………………….. 2.359,00 De Anexo de
Gastos de comercialización ……………………………. 41.153,00 gastos
Gastos de financiación …………………………………. 1.010,00 -44.522,00
Resultado Neto ……………………………………………………………………….. 24.678,00
Resultado extraordinarios ……………………………………………………… -
Resultado del ejercicio ……………………………………………………………. 24.678,00
A Estado de evolución del patrimonio neto
Modelos S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Resultados Ordinarios
Información que es posible obtener a partir de este estado contable:
a. Datos acerca de las ventas realizadas durante el ejercicio económico y costo de los bienes
vendidos.
b. El resultado bruto arrojado por las ventas (ingresos por venta menos el costo de los bienes
vendidos)
c. La medida en que el resultado bruto de las ventas se encuentra disminuido por los gastos
de la empresa.
d. Qué tipo de gastos tiene mayor incidencia en esa disminución.
e. Cómo se han originado los resultados: por la operatoria ordinaria de la empresa o por
circunstancias extraordinarias.
Esta información se enriquece aún más cuando se la hace en forma comparativa con otros
ejercicios económicos.
Estado de evolución del patrimonio neto

23
El estado de evolución del patrimonio neto presenta la composición del patrimonio neto y las
causas de los cambios producidos durante el tiempo transcurrido entre dos balances.
31/10/2012
Aportes de los
propietarios
Ganancias
Reservadas
Resultados no
asignados
Total del
Patrimonio neto
Saldos al inicio del
ejercicio económico 90.000,00 90.000,00
Resultado del ejercicio
económico
24.678,00 24.678,00
Saldos al cierre del
ejercicio económico 90.000,00 24.678,00 114.678,00
De Estado de resultados A Estado Patrimonial
Modelos S.A.
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
a. Composición del patrimonio neto al comienzo del ejercicio económico.
b. Aumentos y disminuciones producidos en los distintos elementos que lo componen.
c. Motivos que originaron esos aumentos y esas disminuciones.
d. Destino de los resultados del ejercicio económico anterior.
e. Composición del patrimonio neto al finalizar el ejercicio económico.
Los estados contables se presentan en forma sintética. Por eso se hace necesario explicar las
cifras que figuran en ellos. Con esta finalidad, se confeccionan notas aclaratorias como las que
siguen:
Notas a los estados contables

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Es el informe contable que muestra en detalle todos los conceptos resumidos en el estado de
situación patrimonial.
31/10/2012
1,1 Confección y preparación de los estados contables
Los estados contables del presente ejercicio han sido preparados en moneda de curso legal.
Los estados contables se presentan siguiendo los lineamientos de exposición de las resoluciones
técnicas vigentes.
1,2 Composición del patrimonio
La composición de los elementos patrimoniales es la siguiente:
a. El rubro caja y bancos está compuesto por los siguientes conceptos:
Caja ……………………….. 500,00
Fondo Fijo ………………. 2.500,00
Banco Cta Cte …………. 2.000,00
Valores a Depositar … 20.254,50 25.254,50
b. El rubro Cuentas por cobrar está compuesto por los siguientes conceptos:
Deudores por Ventas ….. 40.000,00
Documentos a Cobrar …. 5.322,00 45.322,00
c. El Rubro Otros Créditos está compuesto por los siguientes conceptos:
IVA saldo a favor …………. 70,00
IIBB saldo a favor ………… 80,00 150,00
d. El rubro Bienes de cambio está compuesto por los siguientes conceptos:
Mercaderías…………………. 65.000,00
Materia Prima ……………… 5.000,00
Productos Terminados …. 3.950,00 73.950,00
e. El detalle de los Bienes de Uso se puede ver en el anexo correspondiente
f. El rubro Deudas comerciales está compuesto por los siguientes conceptos:
Proveedores ………………… 52.000,00
Documentos a pagar …… 4.559,00 56.559,00
g. El rubro Deudas Fiscales está compuesto por los siguientes conceptos:
Cap. IV a pagar 80,00 80,00
h. El rubro Deudas Sociales está compuesto por los siguientes conceptos:
SUSS a pagar 1.080,00
ART a pagar 27,00
Sueldos a pagar 2.241,00 3.348,00
i. el rubro Otras Deudas está compusto por los siguientes conceptos:
Gastos por pagar 535,00 535,00
---------------------------------------
Modelos S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
596.50596.50

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Estado de Situación Patrimonial
Separando activos y
pasivos, corrientes y no
corrientes
Con todos los elementos
anteriores, es posible
armar el estado patrimonial
de la empresa al cierre del
ejercicio económico
Activos Corrientes: se pueden transformar en dinero en un plazo de doce meses a
partir de la fecha del cierre del ejercicio.
Activos NO Corrientes: Se pueden llegar a transformar en dinero después de los doce
meses posteriores a la fecha de cierre.
Pasivos Corrientes: Su pago será exigible en un plazo de doce mese a partir de la
fecha del cierre.
Pasivos NO Corrientes: Su pago será exigible después de los doce meses posteriores a
la fecha de cierre.

23
El estado de situación patrimonial proporciona una “instancia” de la situación patrimonial de la
empresa a una fecha determinada, generalmente la de cierre de ejercicio económico.
31/10/2012
Activo Pasivo
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y bancos 25.254,50 Deudas Comerciales 56.559,00
Cuentas por cobrar 45.322,00 Deudas Fiscales 556,50
Otros créditos 150,00 Deudas Sociales 3.348,00
Bienes de Cambio 73.950,00 Otras Deudas 535,00
Total Activos Corrientes 144.676,50 Total Pasivos corrientes 60.998,50
Activos no Corrientes Pasivos No corrientes
Bienes de Uso 31.040,00 No existen -
Total de Activos No Corrientes 31.040,00 Total pasivo no corriente -
Total Pasivo 60.998,50
Patrimonio Neto
Capital 90.000,00
Resultado del Ejercicio 24.678,00
Total P. Neto 114.678,00
Total Activo 175.716,50 Total Pasivo + P.Neto 175.676,50
Modelos S.A.
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
a. Si se cuenta con activo importante, en relación con el pasivo existente.
b. Qué cantidad de deudas se tiene y si estas venden a corto o largo plazo.
c. De cuánto dinero se dispone para pagar las deudas a corto plazo.
d. Cuál es la relación existente entre los activos de rápida movilidad y los activos fijos.
Esta información se enriquece aún más cuando se la hace en forma comparativa con ejercicios
económicos anteriores.
MEMORIA
596.50
175.716,50<

23
La Memoria es definida como aquella información complementaria de los estados contables que
expone subjetivamente hechos, circunstancias, datos y razones vinculados en conjunto con los
mismos, con el fin de ilustrar al usuario (accionista o socio, principalmente) sobre la gestión
pasada, actual y prospectiva de la sociedad. Se trata de una información complementaria y no de
un estado contable.
La memoria es confeccionada por el Directorio para la Asamblea de accionistas, y es donde van a
contar el presente y futuro de la empresa. De este informe dependen los honorarios a cobrar por
el Directorio.
La información que debe contener es:
 Breve descripción del negocio contemplando, entre otros aspectos, la naturaleza de las
operaciones, sus principales actividades y productos vendidos o servicios prestados, y los
principales mercados donde opera.
 Estructura y organización de la sociedad y su grupo económico.
 Estructura patrimonial, de resultados y de generación o aplicación de fondos,
comparativas con el ejercicio anterior, de acuerdo a un formato establecido en la
resolución (resumen de la situación patrimonial y estado de resultados).
 Hechos inusuales o poco frecuentes que hayan afectado significativamente los ingresos de
la sociedad y cualquier otro componente significativo en los ingresos o gastos, necesario
para entender el resultado operativo de la sociedad.
 Principales fuentes de financiación internas y externas utilizadas y una evaluación de los
principales orígenes y aplicaciones del flujo de efectivo del ejercicio de manera de facilitar
la comprensión de la condición financiera de la sociedad.
 Breve comentario sobre los objetivos y perspectivas para el siguiente ejercicio, propuestas
de estrategias comerciales y financieras para mejorar el rendimiento de la empresa.
En resumen, la memoria debe:
a) Explicitar el estado de la sociedad con referencia a las distintas actividades ejecutadas.
b) Pronunciarse sobre la proyección de las operaciones y cualquier otro aspecto que consideren
necesario para ilustrar la situación presente y futura de la sociedad.

23
M E M O R I A
Señores Accionistas de
Modelos S.A.
El Directorio -dando cumplimiento a disposiciones legales y estatutarias- eleva a consideración de la Asamblea General de Accionistas los
estados contables de la sociedad correspondiente al ejercicio económico finalizado el 31/10/2012, con sus cuadros, notas y anexos
complementarios, solicitando su aprobación.
Durante el ejercicio “2012” la sociedad ha aumentado –con relación al ejercicio precedente- el nivel de actividad comercial. El incremento
con respecto al balance “2011” representa un porcentual del 15% al igual que el del resultado antes del cargo por el impuesto a las
ganancias. Se estima que estos índices son adecuados para el ramo y acordes con la participación de Modelos SA en el contexto en donde
desarrolla su actividad.
Se espera para 2013 que la actividad se mantenga constante y no aumente en la proporción en que vino sucediendo en los últimos años,
producto de la crisis ecònomica mundial que impacta en forma negativa sobre la industria automotriz tanto a nivel nacional como
internacional.
Sin embargo, las posibilidades comerciales de la empresa son altamente positivas en continuar con la obtención de resultados acordes con
su patrimonio y presencia en el mercado.
Se propone en el temario de la Asamblea de Accionistas que considere la asignación de honorarios para el Directorio, en compensación de
la tarea desempeñada.
Chascomús, 12 de Noviembre de 2012
REFUNDICIÓN DE CUENTAS
Al finalizar el ejercicio se deben cancelar las cuentas de resultado en forma definitiva mediante un
asiento de libro diario en el que se debitan las cuentas de resultado positivo, se acreditan las de
resultado negativo y se iguala el asiento con la cuenta Resultado del Ejercicio, que es del
Patrimonio Neto.
(R+)- Ventas 6.000,00
(R+)- Intereses Ganados 150,00
(R+)- Sobrante de caja 80,00
(R-)+ Costo de las Mercaderías vendidas 2.400,00
(R-)+ Gastos generales 115,00
(R-)+ Faltante de mercaderías 40,00
PN Resultado de Ejercicio 3.675,00
También deben cancelarse en forma provisoria las cuentas patrimoniales (Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto), mediante un asiento de libro diario.
Se debitan las cuentas con saldo acreedor y se acreditan las cuentas con saldo deudor.
P- Documentos a pagar 600,00
P- proveedores 1.500,00
P- Capital 12.850,00
P- Gastos a pagar 15,00
PN- Resultado del Ejercicio 3.675,00
A- Caja 5.080,00
A- Mercaderías 2.560,00
A- Banco Rio Cta Cte 11.000,00

23
Actividad Integradora de la Unidad 3
De a dos compañeros y de acuerdo a la empresa que les haya tocado, se pide:
a. Registrar en el libro diario los ajustes necesarios para que la contabilidad refleje la
realidad.
b. Confeccionar hoja de prebalance.
c. Realizar el cierre de las cuentas patrimoniales y de resultado en el libro diario.
d. Confeccionar balance de presentación formal y memoria.

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