LINEAMIENTO N° 002 -2012-CG/GCAL

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GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD
LINEAMIENTO N° 002 -2012-CG/GCAL
APLICACIÓN DE LA NAGU 4.10 y 4.40 MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N°
309.2011-CG, DE ACUERDO A LA FACULTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME DE CONTROL
LIMA - PERU
2012

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INDICE
INDICE
1 APLICACIÓN DE LA NAGU 4.10 Y 4.40 - R.C. N° 309-2011-CG
2 ANEXO N° 01: SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40 - MODIFICADA
3 ANEXO N° 02: CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES
4 ANEXO N° 03: FICHA DE ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME
Anexo 3.1. Formato Ficha Técnica de Obra
Anexo 3.2. Formatos del Sistema de CBR
Anexo 3.3. Cuadro de Infracciones y Sanciones
Anexo 3.4. Relación de Personas Comprendidas en el Informe
5 ANEXO N° 04: ALCANCE Y PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LOS INFORMES PARA CUMPLIR
PROPÓSITOS DETERMINADOS
6 ANEXO N° 05: MODELO DE OFICIO DE REMISIÓN DE INFORME

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LINEAMIENTO N° 002.2012-CG/GCAL
LINEAMIENTO
N° 002-2012-CGIGCAL
APLICACIÓN DE LA NAGU 4.10 y 4.40 MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA
N° 309-2011-CG, DE ACUERDO A LA FACULTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA.
DESTINATARIOS
1. GERENCIA CENTRAL DE OPERACIONES.
2. GERENCIA DE CONTROL SECTORIAL Y DEPARTAMENTOS BAJO SU ÁMBITO.
3. GERENCIA DE CONTROL ESPECIALIZADO Y DEPARTAMENTOS BAJO SU ÁMBITO.
4. GERENCIA DE CONTROL FINANCIERO Y DEPARTAMENTOS BAJO SU ÁMBITO.
5. MACRO REGIÓN NORTE Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL BAJO SU ÁMBITO.
6. MACRO REGIÓN CENTRO Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL BAJO SU ÁMBITO.
7. MACRO REGIÓN SUR Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL BAJO SU ÁMBITO.
8. MACRO REGIÓN LIMA PROVINCIAS Y OFICINAS REGIONALES DE CONTROL BAJO SU
ÁMBITO.
9. MACRO REGIÓN LIMA METROPOLITANA.
10. GERENCIA DEL SISTEMA NACIONAL DE ATENCIÓN DE DENUNCIAS Y
DEPARTAMENTOS BAJO SU ÁMBITO.
11. GERENCIA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR.
12. ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL.
13. SOCIEDADES DE AUDITORÍA DESIGNADAS, EN LO QUE CORRESPONDA
OBJETIVO ESTABLECER ESPECIFICACIONES PARA LA FORMULACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA
CORRESPONDIENTE A EXÁMENES ESPECIALES, SUJETOS A LAS NAGU 4.10 Y 4.40
MODIFICADAS CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG, EN
CONCORDANCIA CON LA LEY N.° 29622 "LEY QUE MODIFICA LA LEY N.° 27785, LEY
ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE
LA REPÚBLICA, QUE AMPLÍA LAS FACULTADES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA PARA IMPONER SANCIONES EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL" Y SU REGLAMENTO APROBADO MEDIANTE DECRETO
SUPREMO N.° 023-2011-PCM, EN ADELANTE EL "REGLAMENTO"; QUE PERMITAN SU
ADECUADA ELABORACIÓN Y ESTANDARIZACIÓN.
FACULTAD
SANCIONADORA DE
LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA
REPÚBLICA, EN
MATERIA DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL.
1. LA CONTRALORÍA GENERAL EJERCE POTESTAD SANCIONADORA, DETERMINANDO
LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL E IMPONIENDO SANCIONES
POR INFRACCIONES GRAVES O MUY GRAVES, DERIVADAS DE LOS INFORMES DE
CONTROL EMITIDOS POR LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
(ARTÍCULOS 45° Y 46° DE LA LEY N.° 27785, MODIFICADA POR LA LEY N.° 29622).
2. LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG PUBLICADA EL 29 DE OCTUBRE
DE 2011, ENTRE OTROS, SUSTITUYE LA NAGU 4.10 Y 4.40, QUE REGULAN LA
ELABORACIÓN Y EL CONTENIDO DEL INFORME, RESPECTIVAMENTE, A FIN DE
MODIFICAR YLO ADECUAR SUS DISPOSICIONES A LA LEY N.° 29622 Y SU
"REGLAMENTO".
3. CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY N.° 29622, EL "REGLAMENTO" Y LAS
NAGU, CORRESPONDE REALIZAR PRECISIONES AL PROCESO DE AUDITORÍA, DE
ACUERDO A LOS HECHOS REVELADOS EN LAS OBSERVACIONES PARA LA
DETERMINACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL.
LA GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD, ES EL ÓRGANO DEPENDIENTE DEL CONTRALOR GENERAL ENCARGADO DE REVISAR Y
SUPERVISAR LA CALIDAD DE LOS PROCESOS DE CONTROL Y DE LOS INFORMES RESUL LÍNEA DE LA INSTITUCIÓN, ESTOS
ÚLTIMOS EN FORMA SELECTIVA Y DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE CALIDAD QUE ESTABLEZCA EL COMITÉ EJECUTIVO.
(ARTÍCULO 64° DEL REGLAMENTO DE ORGANIZA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 143-2012-CG).

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LINEAMIENTO
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
309.2011-CG
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
333.2011-CG
4. LA NAGU 4.40 MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-
CG, ES DE APLICACIÓN INMEDIATA PARA LAS ACCIONES DE CONTROL QUE SE
INICIEN O SE ENCUENTREN EN PROCESO AL 30 DE OCTUBRE DE 2011, RESPECTO
A HECHOS CONSTITUTIVOS DE INFRACCIONES POR RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, OCURRIDOS O CULMINADOS A PARTIR DEL 6 DE
ABRIL DE 2011. (ARTÍCULO CUARTO DE LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.°
309-2011-CG).
5. EL INFORME DE CONTROL DEBE INDICAR LA FECHA DE OCURRENCIA DE LOS
HECHOS OBSERVADOS, O DE SU INICIO Y FIN, EN CASO FUEREN DE REALIZACIÓN
CONTINUADA. (ARTÍCULO TERCERO DE LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.°
309-2011-CG; NUMERAL 6 DEL RUBRO V, ANEXOS DE LA NAGU 4.40; NUMERAL
6.1.1.2 DE LA DIRECTIVA N.° 008-2011-CGIGDES, "PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO SANCIONADOR POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL", APROBADA CON RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 333-2011-CC).
6. EN EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR SE APLICAN LAS INFRACCIONES Y
SANCIONES VIGENTES AL MOMENTO DE LA COMISIÓN DEL HECHO O SU
CULMINACIÓN EN CASO SEA CONTINUADO, SALVO QUE LAS POSTERIORES LE
SEAN MÁS FAVORABLES, NO AFECTÁNDOSE EN NINGÚN CASO, LAS SANCIONES
QUE HUBIERAN QUEDADO FIRMES. (NUMERAL 5.3.12 DE LA DIRECTIVA N.° 008-
2011-CG/GDES, "PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL", APROBADA CON RESOLUCIÓN
DE CONTRALORÍA N.° 333-2011-CG).
APLICACIÓN DE LA
NAGU 4.40
MODIFICADA POR LA
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
309-2011-CG.
7. PARA FINES DE LA APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40, SE ENTIENDE POR HECHO
CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN, AQUELLA CONDUCTA COMPRENDIDA EN EL
HECHO O HECHOS REVELADOS EN LA OBSERVACIÓN DE AUDITORIA, QUE SE
AJUSTA A LOS ELEMENTOS DEL TIPO DE LA(S) INFRACCIÓN(ES) POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL. EN CONSECUENCIA, EN UNA
OBSERVACIÓN SE PUEDE IDENTIFICAR UNO O MÁS HECHOS CONSTITUTIVOS DE
INFRACCIÓN.
8. PARA FINES DE LA APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40, SE ENTIENDE POR HECHO
CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN DE REALIZACIÓN INMEDIATA, AQUELLA
CONDUCTA COMPRENDIDA EN EL HECHO O HECHOS REVELADOS EN LA
OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA, QUE SE DA EN UN MOMENTO DETERMINADO Y POR
TANTO, ES FACTIBLE IDENTIFICAR EL INSTANTE DE SU EJECUCIÓN.
ASIMISMO, SE ENTIENDE POR HECHO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN DE
REALIZACIÓN CONTINUADA, AQUELLA CONDUCTA COMPRENDIDA EN EL HECHO O
LOS HECHOS REVELADOS EN LA OBSERVACIÓN DE AUDITORÍA, CUYA
REALIZACIÓN SE PROLONGA EN EL TIEMPO, IDENTIFICÁNDOSE EL PERIODO
COMPRENDIDO DESDE SU INICIO HASTA SU CULMINACIÓN.
SUPERVISAR LA CALIDAD DE LOS PROCESOS DE CONTROL Y DE LOS INFORMES RESUL LÍNEA DE LA INSTITUCIÓN, ESTOS
ÚLTIMOS EN FORMA SELECTIVA Y DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE CALIDAD QUE ESTABLEZCA EL COMITÉ EJECUTIVO.
(ARTÍCULO 64° DEL REGLAMENTO DE ORGANIZA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 143-2012-CG).

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LINEAMIENTO
APLICACIÓN DE LA
NAGU 4.40
MODIFICADA POR LA
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
309-2011-CG.
9. CONFORME A LA NORMATIVA SEÑALADA EN LOS NUMERALES 4, 5 Y 6
PRECEDENTES, LA APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40 MODIFICADA, DEBERÁ TOMAR
EN CUENTA EL ESTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL Y LA OCURRENCIA DEL
HECHO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN, DEBIENDO CONCURRIR LOS SIGUIENTES
SUPUESTOS:
ESTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL:
 QUE LA ACCIÓN DE CONTROL SE INICIE A PARTIR DE 30 DE OCTUBRE DE 2011,
O
 QUE LA ACCIÓN DE CONTROL SE ENCUENTRE EN PROCESO AL 30 DE
OCTUBRE DE 2011
OCURRENCIA DEL HECHO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN:
 SI EL HECHO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN ES DE REALIZACIÓN INMEDIATA,
HAYA OCURRIDO A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011, O
 SI EL HECHO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN ES DE REALIZACIÓN
CONTINUADA, SU CULMINACIÓN OCURRA A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011.
SUPUESTOS DE
APLICACIÓN DE
LA NAGU 4.40,
MODIFICADA
POR LA RESOLUCIÓN
DE CONTRALORÍA N.°
309-2011- CG.
10. SE ADJUNTA LA "FICHA DE SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40
MODIFICADA1 (ANEXO N.° 01), QUE PRESENTA LAS POSIBILIDADES DE HECHOS
CONSTITUTIVOS DE INFRACCIÓN DE ACUERDO A LA FECHA DE SU OCURRENCIA Y
AL ESTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL, ESPECIFICANDO LA NORMATIVA
APLICABLE EN CADA CASO, A FIN DE ORIENTAR Y UNIFORMIZAR EL PROCESO DE
AUDITORÍA.
11. TRATÁNDOSE DE INFORMES DE CONTROL EMITIDOS ANTES DEL 30 DE
OCTUBRE DE 2011, CONTENIENDO HECHOS CONSTITUTIVOS DE INFRACCIÓN
OCURRIDOS A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011, SIEMPRE QUE SEA
SUSTANTIVO PARA DAR INICIO AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR (PAS), LA UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE DE ACUERDO AL
ROF, VALIDARÁ LA INFORMACIÓN PERTINENTE CONSIGNADA EN EL INFORME,
A EFECTO DE BRINDAR CONFORMIDAD DE SU CONTENIDO Y GARANTIZAR LA
CONCORDANCIA CON LA LEY N.° 29622 Y EL "REGLAMENTO", ASÍ COMO QUE
RESPONDA A LAS CARACTERÍSTICAS Y ESTRUCTURA ESTABLECIDA EN LA
NAGU 4.40 MODIFICADA. (HOJA INFORMATIVA N.° 00006-2012-CG/REG DEL
DEPARTAMENTO DE REGULACIÓN (I) )
1
EL DEPARTAMENTO DE REGULACIÓN ES EL ÓRGANO DEPENDIENTE DE LA GERENCIA DE DESARROLLO, ENCARGADO DE DIRIGIR Y
EJECUTAR LAS ACTIVIDADES DE ANÁLISIS, ELABORACIÓN, ACTUALIZACIÓN Y MONITOREO DE LAS NORMAS QUE REGULAN LAS
ACCIONES Y ACTIVIDADES DE CONTROL A CARGO DE LAS UNIDADES ORGÁNICAS DE LA CONTRALORÍA GENERAL Y LOS DEMÁS
ÓRGANOS CONFORMANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. (ARTÍCULO 29° DEL REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
DE LA CONTRALORÍA G E LA REPÚBLICA, APROBADO POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 143-2012-CG).
LA GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD, ES EL ÓRGANO DEPENDIENTE DEL CONTRALOR GENERAL ENCARGADO DE REVISAR Y SUPERVISAR
LA CALIDAD DE LOS PROCESOS DE CONTROL Y DE LOS INFORMES RESULTANTES DE LAS LABORES DE CONTROL EFECTUADAS POR LAS
UNIDADES ORGÁNICAS DE LÍNEA DE LA INSTITUCIÓN, ESTOS ÚLTIMOS EN FORMA SELECTIVA Y DE ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE
CALIDAD QUE ESTABLEZCA EL COMITÉ EJECUTIVO. (ARTÍCULO 64° DEL REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADO RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 143-2012-CG).

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LINEAMIENTO
SUPUESTOS DE
APLICACIÓN DE LA
NAGU 4.40,
MODIFICADA
CON RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
259-2000- CG.
(NAGU 4.40 VIGENTE
HASTA ANTES DE LA
MODIFICACIÓN
DISPUESTA POR LA
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
309. 2011-CG)
12. EN LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, POR
HECHOS COMETIDOS ANTES DE LA VIGENCIA DE LA LEY N.° 29622, SERÁ DE
APLICACIÓN LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ESTABLECIDAS EN EL RÉGIMEN
LABORAL O CONTRACTUAL AL QUE PERTENEZCA EL FUNCIONADO O SERVIDOR
PÚBLICO (SEGUNDA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DE LA LEY N.° 29622 Y
QUINTA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL DEL "REGLAMENTO") Y SE
TRAMITARÁ LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES A QUE HUBIERE LUGAR, A TRAVÉS
DEL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA.
13. TRATÁNDOSE DE HECHOS QUE CONFIGUREN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL, OCURRIDOS O CULMINADOS ANTES DEL 6 DE ABRIL DE 2011, PARA
LA EMISIÓN DE LOS INFORMES QUE CORRESPONDAN, SE SEGUIRÁ APLICANDO LA
NAGU 4.40 VIGENTE HASTA ANTES DE LA MODIFICACIÓN DISPUESTA POR LA
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG. (ARTÍCULO CUARTO DE LA
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG)
14. EN CONCORDANCIA CON LOS NUMERALES 4, 5 Y 6 PRECEDENTES, LA APLICACIÓN
DE LA NAGU 4.40 VIGENTE HASTA ANTES DE LA MODIFICACIÓN DISPUESTA POR
LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG, DEBERÁ TOMAR EN CUENTA
EL ESTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL Y LA OCURRENCIA DEL HECHO
CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN, DEBIENDO CONCURRIR LOS SIGUIENTES
SUPUESTOS:
ESTADO DE LA ACCIÓN DE CONTROL:
 QUE LA ACCIÓN DE CONTROL HAYA CULMINADO ANTES DEL 30 DE
OCTUBRE DE 2011.
OCURRENCIA DEL HECHO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN:
 QUE EL HECHO CONSTITUTIVO DE INFRACCIÓN HAYA OCURRIDO ANTES
DEL 6 DE ABRIL DE 2011.
15. LO INDICADO EN LOS NUMERALES 12, 13 Y 14, COMPLEMENTAN LO SEÑALADO EN
EL NUMERAL 5.-"INFORME DE AUDITORÍA — EXAMEN ESPECIAL" DEL LINEAMIENTO
N.° 003-2011-CG/GCAL REMITIDO A TRAVÉS DEL MEMORANDO CIRCULAR N.°
00004-2011-CG/GCAL, APLICABLE PARA LOS HECHOS CONSTITUTIVOS DE
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA, OCURRIDOS O CULMINADOS ANTES DEL 6
DE ABRIL DE 2011.
SUPERVISAR LA CALIDAD DE LOS PROCESOS DE CONTROL Y DE LOS INFORMES RESULTANTES DE LAS LABORES DE CONTROL
EFECTUADAS POR LAS UNIDADES ORGÁNICAS DE LÍNEA DE LA INSTITUCIÓN, ESTOS ÚLTIMOS EN FORMA SELECTIVA Y DE
ACUERDO A LAS POLÍTICAS DE CALIDAD QUE ESTABLEZCA EL COMITÉ EJECUTIVO. (ARTÍCULO 64° DEL REGLAMENTO DE
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA CON RESOLUCIÓN
DE CONTRALORÍA N.° 143-2012-CG).

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LINEAMIENTO
ELABORACIÓN DEL
INFORME DE
CONTROL, EN
APLICACIÓN DE LA
NAGU 4.10 Y 4.40,
MODIFICADAS POR LA
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
309-2011-CG.
16. INFORME
DOCUMENTO QUE CONTIENE EL RESULTADO FINAL E INTEGRAL DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA, CON LA FINALIDAD DE REVELAR LAS DEFICIENCIAS O DESVIACIONES
MÁS SIGNIFICATIVAS DETECTADAS, ASÍ COMO RECOMENDACIONES QUE
PERMITAN PROMOVER MEJORAS DE GESTIÓN EN LA ENTIDAD EXAMINADA, DE
ACUERDO A LA ESTRUCTURA DE LA NAGU 4.40.
 CONTIENE TODAS LAS OBSERVACIONES EVIDENCIADAS DURANTE LA ACCIÓN
DE CONTROL, INCLUYENDO LAS CONTENIDAS EN EL (LOS) INFORME(S) PARA
PROPÓSITO(S) ESPECÍFICO(S) Y/O INFORME(S) ESPECIAL(ES), PUDIENDO
COMPLENDER:
o OBSERVACIÓN QUE REVELA HECHOS CONSTITUTIVOS DE PRESUNTA
INFRACCIÓN LEVE.
INFRACCIÓN GRAVE.
INFRACCIÓN MUY GRAVE.
 EL RESULTADO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA PUEDE TRANSITORIAMENTE
REVELAR EN FORMA CONCURRENTE, OBSERVACIONES CON HECHOS
OCURRIDOS ANTES DEL 6 DE ABRIL DE 2011 Y OBSERVACIONES CON HECHOS
CONSTITUTIVOS DE INFRACCIÓN OCURRIDOS O CULMINADOS (EN CASO SEAN
CONTINUADOS) A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011, POR LO QUE DEBE
CUIDARSE LA APLICACIÓN DE LA NAGU CORRESPONDIENTE, DE ACUERDO A
LA FECHA DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS.
 SE ADJUNTA FICHA DEL "CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES"
(ANEXO 02), QUE PRESENTA LAS POSIBLES OBSERVACIONES QUE PUEDEN
REVELARSE, LA NORMATIVA DE CONTROL APLICABLE Y LA POTESTAD
SANCIONADORA DE LA CGR Y/O LA ENTIDAD AUDITADA, DE ACUERDO A CADA
CASO.
 LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADAS,
DEBE CONTENER AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN,
OPINIÓN SOBRE LA IDENTIFICACIÓN DE LAS PRESUNTAS
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES POR LA COMISIÓN DE
INFRACCIONES A QUE HUBIERA LUGAR, DE ACUERDO CON EL TÍTULO II
"INFRACCIONES POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL" DEL
"REGLAMENTO".
 ASIMISMO, DEJAR CONSTANCIA QUE LA EXISTENCIA DE INDICIOS
RAZONABLES DE LA COMISIÓN DE DELITO O PERJUICIO ECONÓMICO ES
TRATADA EN EL INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE, CONFORME A LA
NAGU 4.50.
17. LAS ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA, SE DESARROLLA EN EL ANEXO N. ° 03.

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ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.° 143-2012-CG).
LINEAMIENTO
ELABORACIÓN DEL
INFORME DE
CONTROL, EN
APLICACIÓN DE LA
NAGU 4.10 Y 4.40,
MODIFICADAS POR LA
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
309.2011-CG.
18. PREVIA A LA CULMINACIÓN DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA,
CONFORME A LAS NAGU 4.10 Y 4.40, LA COMISIÓN AUDITORA, PODRÁ ELABORAR
INFORMES QUE EXPONGAN EL RESULTADO FINAL DE DETERMINADA DEFICIENCIA
O DESVIACIÓN SIGNIFICATIVA U OTRO OBJETIVO DE CONTROL, CON EL
PROPÓSITO DE ADELANTAR EL INICIO OPORTUNO DEL PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR, LA ADOPCIÓN DE RECOMENDACIONES QUE LO AMERITEN O PARA
ATENDER REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS AUTÓNOMOS CUANDO
CORRESPONDA.
EL ALCANCE GENERAL DEL INFORME PARA CUMPLIR LOS PROPÓSITOS SEÑALADOS
PRECEDENTEMENTE, ASÍ COMO LOS PROCEDIMIENTOS A SEGUIR EN CADA CASO, SE
DESARROLLAN EN EL ANEXO N.° 04.
ELABORACIÓN DEL
INFORME DE
CONTROL, EN
APLICACIÓN DE LA
NAGU 4.10 Y 4.40,
MODIFICADAS POR LA
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
259-2000-CG.
(NAGU 4.40 VIGENTE
HASTA ANTES DE LA
MODIFICACIÓN
DISPUESTA POR LA
RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.°
309- 2011-CG)
19. INFORME
DOCUMENTO QUE EXPONE EL RESULTADO DEL TRABAJO DE AUDITORÍA, CON LA
FINALIDAD DE REVELAR LAS DEFICIENCIAS O DESVIACIONES MÁS SIGNIFICATIVAS
DETECTADAS, ASÍ COMO RECOMENDACIONES QUE PERMITAN PROMOVER
MEJORAS DE GESTIÓN EN LA ENTIDAD EXAMINADA, DE ACUERDO A LA
ESTRUCTURA DE LA NAGU 4.40.
 CONTIENE TODAS LAS OBSERVACIONES EVIDENCIADAS DURANTE LA ACCIÓN
DE CONTROL, INCLUYENDO LAS CONTENIDAS EN EL (LOS) INFORME(S)
ESPECIAL(ES).
 LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES PRESENTADAS,
DEBE CONTENER AL TÉRMINO DEL DESARROLLO DE CADA OBSERVACIÓN,
OPINIÓN SOBRE LA IDENTIFICACIÓN DE LAS PRESUNTAS
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS A QUE HUBIERA LUGAR, A SER
DERIVADAS A LOS TITULARES DE LAS ENTIDADES AUDITADAS PARA SU
PROCESAMIENTO Y SANCIÓN CORRESPONDIENTE, CONFORME AL RÉGIMEN
LABORAL CORRESPONDIENTE.
 ASIMISMO, DEJAR CONSTANCIA QUE LA EXISTENCIA DE INDICIOS RAZONABLE
DE LA COMISIÓN DE DELITO O PERJUICIO ECONÓMICO ES TRATADA EN EL
INFORME ESPECIAL CORRESPONDIENTE, CONFORME A LA NAGU 4.50.
20. LAS ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME, SE HAN
ESTABLECIDO EN EL LINEAMIENTO N.° 003-2011-CG/GCAL (NUMERAL 5.-"INFORME
DE AUDITORÍA — EXAMEN ESPECIAL"), REMITIDO A TRAVÉS DEL MEMORANDO
CIRCULAR N.° 004-2011-CG/GCAL, APLICABLE PARA LOS HECHOS CONSTITUTIVOS
DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS, OCURRIDOS O
CULMINADOS ANTES DEL 6 DE ABRIL
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE CONTROL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADA CON RESOLUCIÓN DE

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LINEAMIENTO
INFORMACIÓN EN EL
SAGU
A FIN DE IDENTIFICAR LOS PROYECTOS DE INFORMES SUJETOS A LA NAGU 4.40
MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.°309-2011-CG, SE DEBERÁ
INCLUIR EN EL SAGU, LA PRECISIÓN SOBRE SI LOS HECHOS CONSTITUTIVOS DE
PRESUNTA INFRACCIÓN CONTENIDOS EN UNA OBSERVACIÓN, OCURRIERON O
CULMINARON EN CASO SER CONTINUADOS, A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011.
DOCUMENTOS
ADJUNTOS
 FICHA "SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40, MODIFICADA CON
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG", (ANEXO N.° 01).
 FICHA "CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES", (ANEXO N.° 02).
 FICHA "ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL INFORME - EXAMEN
ESPECIAL, SUJETO A LA NAGU 4.40 MODIFICADA CON RESOLUCIÓN DE
CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG, EN CONCORDANCIA CON LA LEY N.° 29622 Y EL
"REGLAMENTO", (ANEXO N.° 03).
 FICHA "ALCANCES Y PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LOS INFORMES PARA
CUMPLIR PROPÓSITOS DETERMINADOS" — NAGU 4.10 Y 4.40, MODIFICADA CON
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309-2011-CG, (ANEXO N.° 04).
 MODELO DE OFICIO DE REMISIÓN DE INFORME, (ANEXO N.° 05).
FECHA DE EMISIÓN 9 DE JULIO DEL 2012
PACO TOLEDO YALLICO EDGAR ALARCÓN TEJADA
GERENTE CENTRAL DE CALIDAD GERENTE CENTRAL DE OPERACIONES

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ANEXO N° 01
FICHA "SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40, MODIFICADA POR
LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 309-2011-CG"

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HECHO 2HECHO 1
HECHO 3
HECHO 4
HECHO 5
HECHO 6
HECHO 7
A/C 1
A/C 2
A/C 3
SUPUESTOS DE APLICACIÓN DE LA NAGU 4.40 - MODIFICADA
(Artículo Cuarto de la Resolución de Contraloría. N° 309-2011-CG)
HECHO DE REALIZACIÓN INMEDIATA
HECHO DE REALIZACIÓN CONTINUADA CON MOMENTO DE CULMINACIÓN
HECHO DE REALIZACIÓN CONTINUADA SIN CULMINACIÓN AL CIERRE DE LA AUDITORÍA
TRATAMIENTO
HECHO ACCIÓN DE CONTROL (
A/C )
APLICA NAGU 4.40
MODIFICADA
NO APLICA NAGUA 4.40
MODIFICADA
( 1 )
( 1 ) X
( 2 ) X
(3 ) X
( 2 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 3 )
( 1 ) X
( 2 ) X
(3 ) X
( 4 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 5 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 6 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
( 7 )
( 1 ) X ( * )
( 2 ) X
(3 ) X
NOTA. (*) SIN PERJUICIO DE LA APLICACIÓN DE LA LEY 29622 Y SU REGLAMENTO. CORRESPONDERÁ LA EVALUACIÓN DEL INFORME Y DE
SER EL CASO SU ADECUACIÓN, SIEMPRE SEA SUSTANTIVO PARA DAR INICIO AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR (PAS).

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ANEXO N° 02
CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES

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CONTENIDO DEL INFORME: OBSERVACIONES
EXAMEN ESPECIAL NORMATIVA APLICABLE
INFORME²
PROCESAMIENTO
DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
ENTIDAD
AUDITADANÚMERO DE
OBSERVACIÓN
ANTES DEL
06.ABR.2011
A PARTIR DEL
06.ABR.2011
NAGU R.C. n.º
259-2000-CG
NAGU R.C. n.º
309-2011-CG
1 X X
2 X X
3 X X
INFORME CON OBSERVACIONES QUE REVELAN HECHOS QUE
INICIARON Y CULMINARON ANTES DEL 6 DE ABRIL DE 2011
INFORME CON OBSERVACIONES QUE REVELAN:
I) HECHOS QUE INICIARON Y CULMINARON A PARTIR DEL 6 DE
ABRIL DE 2011, Y
II) HECHOS INICIADOS ANTES DEL 6 DE ABRIL DE 2011 Y
CULMINADOS A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011.
INFORME³
PROCESAMIENTO
DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
ENTIDAD
AUDITADANÚMERO DE
OBSERVACIÓN
ANTES DEL
06.ABR.2011
A PARTIR DEL
06.ABR.2011
NAGU R.C. n.º
259-2000-CG
NAGU R.C. n.º
309-2011-CG
1 X
X
INFRACCIÓN
GRAVE Y/O MUY
GRAVE: CGR
INFRACCIÓN LEVE:
ENTIDAD
AUDITADA
2 X
X
3 X
X
(2) Puede de acuerdo a cada caso, haberse emitido previamente informe (s) Especial(es).
(3) Puede de acuerdo a cada caso, haberse emitido previamente informes con el propósito de adelantar el inicio oportuno del
procedimiento sancionador, la adopción de recomendaciones o para atender requerimientos de organismos autónomos, así
como informe(s) Especial(es) Especial(es).

de 59
CONCURRENCIA DE OBSERVACIONES QUE REVELEN:
i) HECHOS QUE INICIARON Y CULMINARON ANTES DEL 6 DE
ABRIL DE 2011,
ii) HECHOS QUE INICIARON Y CULMINARON A PARTIR DEL 6 DE
ABRIL DE 2011, Y
iii) HECHOS INICIADOS ANTES DEL 6 DE ABRIL DE 2011 Y
CULMINADOS A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011.
INFORME⁴
PROCESAMIENTO
DE
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
ENTIDAD
AUDITADANÚMERO DE
OBSERVACIÓN
ANTES DEL
06.ABR.2011
A PARTIR DEL
06.ABR.2011
NAGU R.C. n.º
259-2000-CG
NAGU R.C. n.º
309-2011-CG
1
X X
INFRACCIÓN LEVE:
ENTIDAD
AUDITADA
2
X X
INFRACCIÓN
GRAVE Y/O MUY
GRAVE: CGR3
X X

de 59
ANEXO N° 03
FICHA DE ESPECIFICACIONES PARA LA ELABORACIÓN DEL
INFORME EXAMEN ESPECIAL SUJETO A LA NAGU 4.40 MODIFICADA POR
LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 309-2011-CG, DE ACUERDO A LA
FACULTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL

de 59
LINEAMIENTO N° 002-2012-CGIGCAL
DESCRIPCIÓN
DENOMINACIÓN
/REFERENCIA
INFORME – EXAMEN ESPECIAL CUMPLIÓ
SI NO
CARATULA
Ajustarse al Lineamiento n.° 03-2011-CG/GCAL
"Especificaciones Generales de Documentos
Técnicos".
ENCABEZADO
NAGU 4.40
INFORME N° -"Año"-CG/"UO"-EE
"TIPO DE PROCESO" A LA "NOMBRE DE LA ENTIDAD" PERIODO DE
"FECHA" A "FECHA"
INDICE
NAGU 4.40
I. INTRODUCCION Pag. n.º
1. ORIGEN DEL EXAMEN
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
3. ALCANCE DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
6. MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
II. OBSERVACIONES
SUMILLA
ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN
COMENTARIOS Y/0 ACLARACIONES DEL PERSONAL
COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES
EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/0 ACLARACIONES
PRESENTADOS
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
FIRMAS
DESCRIPCIÓN

de 59
DENOMINACIÓN
/REFERENCIA
SI NO
I. INTRODUCCIÓN
ORIGEN DEL EXAMEN
NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 Y 2.30
 PROGRAMADA: INDICAR QUE CORRESPONDE A LA EJECUCIÓN DEL PLAN
OPERATIVO INSTITUCIONAL.
 NO PROGRAMADA: INDICAR EL MOTIVO DE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE
CONTROL (PEDIDO EFECTUADO POR LOS PODERES DEL ESTADO, SOLICITUD
DE ENTIDADES GUBERNAMENTALES, DENUNCIAS U OTRA). ANOTAR EL
CÓDIGO DE LA ACCIÓN DE CONTROL REGISTRADO EN EL SAGU.
 ANOTAR EL CÓDIGO DE LA ACCIÓN DE CONTROL REGISTRADO EN EL SAGU.
 OFICIO(S) DE ACREDITACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA: INDICAR NÚMERO Y
FECHA
NATURALEZA
NAGU 4.40
TIPO DE AUDITORÍA: INDICAR QUE LA AUDITORÍA DESARROLLADA TIENE LA
NATURALEZA DE UN EXAMEN ESPECIAL.
OBJETIVO
NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 Y 2.30
 OBJETIVO GENERAL: DESCRIPCIÓN OBJETIVA Y CONCISA DE LO QUE SE
PRETENDE ALCANZAR CON LA AUDITORÍA, SUSTENTADO EN LA REVISIÓN
ESTRATÉGICA DE LA ENTIDAD O ASUNTO A EXAMINAR.
 OBJETIVO ESPECÍFICO: VERIFICAR QUE EL OBJETIVO ESPECÍFICO SE
ENCUENTRE DENTRO DEL MARCO DEL OBJETIVO GENERAL Y DESARROLLE
EL MISMO; AMBOS OBJETIVOS NO PUEDEN COINCIDIR.
 LOS OBJETIVOS TIENEN QUE SER LOS CONSIGNADOS EN EL PLAN Y
PROGRAMA DE AUDITORÍA, SIN MODIFICAR SU CONTENIDO; SALVO CASOS DE
REPROGRAMACIÓN DEBIDAMENTE APROBADA.
ALCANCE
NAGU 4.40
MAGU 720
NAGU 2.20 Y 2.30
 PERÍODO EXAMINADO: INDICAR FECHA DE INICIO (DÍA DE MES DE AÑO) Y
FECHA DE TÉRMINO (DÍA DE MES DE AÑO). DE SER EL CASO, PRECISAR QUE
SE HA EFECTUADO LA REVISIÓN DE OPERACIONES Y REGISTROS
ANTERIORES Y POSTERIORES AL PERIODO DE LA AUDITORÍA, SEGÚN LAS
CIRCUNSTANCIAS, CON EL FIN DE CUMPLIR CON EL OBJETIVO.
 ÁREAS EXAMINADAS: CARACTERÍSTICAS ESPECÍFICAS DEL ASUNTO, ÁREA,
ACTIVIDAD O PROCESO A EXAMINAR.
 ÁMBITO GEOGRÁFICO, DONDE SE REALIZÓ EL EXAMEN. EN CASO DE
GOBIERNOS LOCALES SEÑALAR DISTRITO, PROVINCIA Y REGIÓN DONDE SE
REALIZÓ EL EXAMEN.
 NORMAS TÉCNICAS QUE ORIENTAN EL EXAMEN: MENCIÓN QUE EL EXAMEN
SE LLEVÓ A CABO DE ACUERDO A LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL (NAGU) Y MANUAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
(MAGU).
SI EL PERIODO EXAMINADO SE INICIA ANTES DEL 6 DE ABRIL DE 2011 Y
TERMINA A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011, HACER MENCIÓN DE LA NAGU
APLICABLE, DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:
 PARA EL PERIODO ANTES 6 DE ABRIL DE 2011: NAGU 4.40, MODIFICADA
POR LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 259-2000-CG.
 PARA EL PERIODO A PARTIR DEL 6 DE ABRIL DE 2011: NAGU 4.40,
MODIFICADA POR LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 309- 2011-CG.
 LIMITACIONES: EXPONER LAS LIMITACIONES PARA ACCEDER A LA
INFORMACIÓN U OTRAS RELATIVAS AL OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN,
ASÍ COMO SU EFECTO EN EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA, TAL COMO LA
MODIFICACIÓN DEL ENFOQUE O CURSO DE LA MISMA. SEÑALAR LOS
REQUERIMIENTOS Y GESTIONES REALIZADAS PARA SUPERAR LA
LIMITACIÓN.
ANTECEDENTES DE
LA ENTIDAD
NAGU 4.40
 NORMA DE CREACIÓN.
 NATURALEZA Y FINALIDAD DE LA ENTIDAD.
 FUNCIONES.
 SÍNTESIS DEL ALCANCE DEL PLAN ESTRATÉGICO: MISIÓN, VISIÓN Y
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS.

de 59
 ESTRUCTURA ORGÁNICA (SE RECOMIENDA UTILIZAR DIAGRAMAS O
GRÁFICOS DE ORGANIGRAMAS).
 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DEL PERIODO AUDITADO.
ANTECEDENTES DEL
ASUNTO EXAMINADO
NAGU 4.40
 DESCRIPCIÓN DEL O LOS ASUNTOS U OPERACIONES EXAMINADOS: DATOS
RELEVANTES, DESCRIPCIÓN DEL PROCESO, PRESUPUESTO, ESTADO
SITUACIONAL, ENTRE OTROS, CON EL OBJETO DE SITUAR APROPIADAMENTE
EL ÁMBITO QUE HA SIDO MATERIA DE CONTROL.
 TRATÁNDOSE DE AUDITORÍA A OBRAS, CONSIGNAR LOS DATOS CONFORME
AL FORMATO DE LA "FICHA TÉCNICA DE OBRA", EN LO SUCESIVO LA "FICHA
TÉCNICA" (ANEXO N.° 3.1).
EN LA FICHA DISTINGUIR LOS CONCEPTOS SISTEMA DE CONTRATACIÓN Y
MODALIDAD DE EJECUCIÓN CONTRACTUAL, CONFORME A LO REGULADO EN
LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO.
EN EL CASO DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA, UTILIZAR LA FICHA
TÉCNICA EN LOS RUBROS QUE CORRESPONDAN.
BASE LEGAL
NAGU 4.40
 NORMATIVA PRINCIPAL QUE LA ENTIDAD DEBE CUMPLIR PARA EL
DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES Y OPERACIONES, ASI COMO
RELACIONADAS CON EL OBJETIVO DE LA AUDITORÍA, TAL COMO:
▪ NORMAS GENERALES.
▪ NORMAS ESPECÍFICAS.
▪ NORMAS DE CREACIÓN Y FUNCIONAMIENTO.
▪ NORMAS PRESUPUESTALES.
▪ NORMAS SOBRE CONTRATACIONES.
▪ NORMAS DE PERSONAL: INTERNAS Y EXTERNAS.
▪ NORMAS DE CONTROL.
COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
NAGU 4.40
NAGU 3.60
 MENCIONAR EL CUMPLIMIENTO DE LA COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS.
 SEÑALAR LAS EXCEPCIONES ADOPTADAS EN LA COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS PARA FINES DE LA EMISIÓN DEL INFORME ESPECIAL.
MEMORANDO DE
CONTROL INTERNO
NAGU 4.40
NAGU 3.10
 MENCIONAR QUE DURANTE LA ACCIÓN DE CONTROL SE HA EMITIDO EL
MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO, INFORMANDO AL TITULAR SOBRE LA
EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS IMPLANTADOS EN LA ENTIDAD.
 ADJUNTAR COMO ANEXO DEL INFORME, EL MEMORÁNDUM DE CONTROL
INTERNO Y EL REPORTE DE LAS ACCIONES CORRECTIVAS ADOPTADAS POR
LA ENTIDAD.
 EN NINGÚN CASO SE REVELARÁ EN EL MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
HECHOS EN LOS QUE CONCURRAN LOS ELEMENTOS DE UNA OBSERVACIÓN.
 LA FALTA DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, NO EXIME LA OBLIGACIÓN
DE CONSIDERAR ESTE RUBRO EN LA ESTRUCTURA DEL INFORME.
 EN EL INFORME CON EL PROPÓSITO DE ADELANTAR EL INICIO OPORTUNO
DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, MENCIONAR EN ESTE RUBRO, QUE EL
MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO Y EL REPORTE DE LAS ACCIONES
CORRECTIVAS ADOPTADAS POR LA ENTIDAD, SERÁ INCLUIDO COMO ANEXO
DEL INFORME QUE EXPONGA EL RESULTADO FINAL E INTEGRAL DE LA
ACCIÓN DE CONTROL, DE ACUERDO AL TENOR SIGUIENTE:
"EL MEMORANDO DE CONTROL INTERNO Y EL REPORTE DE LAS ACCIONES
CORRECTIVAS ADOPTADAS POR LA ENTIDAD, SE ADJUNTAN COMO ANEXO
DEL INFORME QUE EXPONGA EL RESULTADO INTEGRAL DE LA ACCIÓN DE
CONTROL".
OTROS ASPECTOS
DE IMPORTANCIA
NAGU 4.40
NAGU 4.10
EXPONER LAS SIGUIENTES ACCIONES O CIRCUNSTANCIAS:
 RECONOCIMIENTO DE LAS DIFICULTADES O LIMITACIONES, DE CARÁCTER
EXCEPCIONAL, EN LAS QUE SE DESENVOLVIÓ LA GESTIÓN REALIZADA POR
LOS RESPONSABLES DE LA ENTIDAD O ÁREA EXAMINADA.

de 59
 RECONOCIMIENTO DE LOGROS SIGNIFICATIVOS ALCANZADOS DURANTE LA
GESTIÓN EXAMINADA.
 ADOPCIÓN DE CORRECTIVOS POR LA PROPIA ADMINISTRACIÓN, DURANTE LA
EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL, QUE HAYAN PERMITIDO SUPERAR
HECHOS OBSERVABLES.
 INFORMAR DE AQUELLOS ASUNTOS IMPORTANTES QUE REQUIERAN UN
TRABAJO ADICIONAL, SIEMPRE QUE NO SE ENCUENTREN DIRECTAMENTE
COMPRENDIDOS EN LOS OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DE CONTROL.
 EVENTOS POSTERIORES A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO, QUE
HAYAN SIDO DE CONOCIMIENTO DE LA COMISIÓN AUDITORA Y QUE AFECTEN
O MODIFIQUEN EL FUNCIONAMIENTO DE LA ENTIDAD O DE LAS ÁREAS
EXAMINADAS.
 INDICAR LOS INFORMES QUE SE HUBIERAN EMITIDO: I) INFORME(S) CON EL
SANCIONADOR, II) INFORME(S) CON EL PROPÓSITO DE ADELANTAR LA
ADOPCIÓN DE RECOMENDACIONES QUE LO AMERITEN, III) INFORME(S) CON
EL PROPÓSITO DE ATENDER REQUERIMIENTOS DE ORGANISMOS
AUTÓNOMOS Y/O IV) INFORME(S) ESPECIAL(ES).
 EVENTUALMENTE, PUEDE ADMITIRSE OTROS SUPUESTOS COMO ASPECTOS
DE IMPORTANCIA, DE ACUERDO AL CASO CONCRETO.
 INCLUIR COMO ANEXO DEL INFORME, LOS ASPECTOS DE IMPORTANCIA QUE
DEMANDE UNA EXPOSICIÓN O DESARROLLO EXTENSO.
 LOS ASPECTOS DE IMPORTANCIA DARÁN LUGAR A LA FORMULACIÓN DE
CONCLUSIONES, ASÍ COMO, RECOMENDACIONES QUE CORRESPONDAN.
 NO SE REVELARÁ COMO ASPECTO DE IMPORTANCIA, HECHOS EN LOS QUE
CONCURRAN LOS ELEMENTOS DE UNA OBSERVACIÓN.
 EN EL INFORME CON EL PROPÓSITO DE ADELANTAR EL INICIO OPORTUNO
DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR, MENCIONAR EN ESTE RUBRO, QUE LOS
ASPECTOS DE IMPORTANCIA ADVERTIDOS, SERÁN EXPUESTOS EN EL
INFORME QUE EXPONGA EL RESULTADO FINAL E INTEGRAL DE LA ACCIÓN DE
CONTROL, DE ACUERDO AL TENOR SIGUIENTE:
"LOS ASPECTOS DE IMPORTANCIA ADVERTIDOS DURANTE EL PRESENTE
EXAMEN ESPECIAL, SE REVELAN EN EL INFORME QUE EXPONGA EL
RESULTADO FINAL E INTEGRAL DE LA ACCIÓN DE CONTROL'.

de 59
DESCRIPCIÓN
DENOMINACIÓN
/REFERENCIA
SI NO
II. OBSERVACIONES
SUMILLA
NAGU 4.40
TÍTULO DE LA OBSERVACIÓN, CONSIDERANDO LA CONDICIÓN Y EL EFECTO.
ELEMENTOS DE LA
OBSERVACIÓN
NAGU 4.40
CONDICIÓN:
 REVELAR EL HECHO O SITUACIÓN DEFICIENTE DETECTADA, DE MANERA
ORDENADA, SISTEMÁTICA, LÓGICA, EVITANDO EL USO DE CALIFICATIVOS.
INCLUIR EN SU REDACCIÓN, ANEXOS QUE REMITAN A LAS EVIDENCIAS QUE
SUSTENTAN LA CONDICIÓN POR CADA OBSERVACIÓN.
 UTILIZAR EN LA EXPOSICIÓN, NUMERALES O LITERALES, SUBTÍTULOS,
CUADROS, GRÁFICOS, FOTOS, QUE AYUDEN A FACILITAR LA COMPRENSIÓN
DEL HECHO.
 LOS CUADROS O GRÁFICOS DEBEN TENER TÍTULO CORTO Y SIGNIFICATIVO
DEL TEMA, NUMERACIÓN CORRELATIVA Y FORMATO UNIFORME O
ESTANDARIZADO. INDICAR LA FUENTE DE LA INFORMACIÓN Y ORIGEN DE SU
ELABORACIÓN.
 REVELAR CON EXACTITUD EL CONTENIDO DE LA PRUEBA, NO UN RESUMEN O
APRECIACIÓN DE LA MISMA.
 LA CONDICIÓN DE LA OBSERVACIÓN DEBE GUARDAR CONCORDANCIA CON
LOS ASPECTOS COMUNICADOS EN EL HALLAZGO.
 REFERENCIAR ANEXOS QUE CONTENGAN LA EVIDENCIA, EN ORDEN
SECUENCIAL Y CONCATENADA CON LOS HECHOS, EN CASO DE
OBSERVACIONES QUE CONTENGAN LA IDENTIFICACIÓN DE PRESUNTAS
INFRACCIONES GRAVES, MUY GRAVES O LEVES.
CRITERIO:
 SEÑALAR EL TÍTULO, APROBACIÓN Y FECHA DE LA NORMA UTILIZADA.
 SEÑALAR EL NÚMERO Y TÍTULO DEL ARTÍCULO DE LA NORMA UTILIZADA.
 CITAR ENTRE COMILLAS LA PARTE PERTINENTE DE LA NORMA
TRANSGREDIDA.
 EL CRITERIO DEBE CORRESPONDER A LA NORMATIVA VIGENTE A LA FECHA
EN QUE OCURRIERON LOS HECHOS OBSERVADOS.
 NO CONSTITUYE CRITERIO DE LA OBSERVACIÓN LOS ARTÍCULOS DEL
DECRETO SUPREMO N.° 023-2011-PCM, QUE
 REGULAN LAS INFRACCIONES POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL.
EFECTO:
 CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA
OCASIONADA POR EL HECHO O SITUACIÓN OBSERVADA, INDISPENSABLE
PARA ESTABLECER SU IMPORTANCIA, POR LO QUE DEBE SER DEBIDAMENTE
SUSTENTADO.
 CUANTIFICAR, DAR MAGNITUD O DIMENSIONAR EL EFECTO, DESCRIBIENDO
EL MENOSCABO O AFECTACIÓN A LOS INTERESES DEL ESTADO,
CONSIDERANDO QUE DETERMINADAS INFRACCIONES POR

de 59
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, REQUIEREN DE "PERJUICIO
AL ESTADO", "GRAVE PERJUICIO AL ESTADO" O "GRAVE AFECTACIÓN AL
SERVICIO PÚBLICO".
 ELEMENTOS DE LA OBSERVACIÓN NAGU 4.40
 EN TODOS LOS CASOS, EL EFECTO DEBE ESTAR DEBIDAMENTE SUSTENTADO
EN LA CORRESPONDIENTE EVIDENCIA.
 LAS CIFRAS EN NUEVOS SOLES DEBEN CITARSE EN UNA SOLA LÍNEA DEL
PÁRRAFO Y NO ENTRECORTADA ENTRE DOS LÍNEAS.
CAUSA:
 DETERMINAR ADECUADAMENTE LA CAUSA QUE PERMITA FORMULAR LA
RECOMENDACIÓN CORRESPONDIENTE.
EVIDENCIA Y
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORÍA
NAGU 4.40
NAGU 3.40
 MENCIONAR EN LA OBSERVACIÓN, LOS RESULTADOS DE LA APLICACIÓN DE
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICADOS (OFICIOS DE
REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN, INVENTARIO DE DOCUMENTOS,
CUESTIONARIOS APLICADOS, ETC.), QUE PERMITAN DAR RESPALDO A LA
AFIRMACIÓN DEL AUDITOR.
 LA OBSERVACIÓN DEBE DESARROLLARSE CON BASE A LAS AFIRMACIONES
DEL AUDITOR, SUSTENTADAS EN LA CORRESPONDIENTE EVIDENCIA
(CARACTERÍSTICAS DE LA EVIDENCIA: SUFICIENTE, COMPETENTE,
RELEVANTE. TIPOLOGÍA DE LA EVIDENCIA: FÍSICA, DOCUMENTAL,
TESTIMONIAL, ANALÍTICA)
 LA EVIDENCIA OBTENIDA, DEBE PERMITIR IDENTIFICAR Y SUSTENTAR LAS
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVA FUNCIONALES POR PRESUNTAS
INFRACCIONES GRAVES, MUY GRAVES Y LEVES QUE SE ESTABLEZCAN COMO
RESULTADO DEL TRABAJO AUDITOR; POR LO QUE, SE DEBERÁ CUIDAR
ESPECIALMENTE SU CORRESPONDIENTE ACREDITACIÓN. LAS EVIDENCIAS
DEBEN ESTAR REFERENCIADAS, REMITIÉNDOLAS AL ANEXO
CORRESPONDIENTE.
COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES DEL
PERSONAL
COMPRENDIDO EN
OBSERVACIONES
NAGU 4.40
 MENCIONAR QUE SE HAN RECIBIDO LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES
DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES, QUE HAN SIDO
EVALUADOS Y EXPRESAR OPINIÓN RESPECTO DE ELLOS, REMITIENDO SU
DESARROLLO A UN ANEXO DEL INFORME.
 EN CASO QUE NO SE HUBIEREN RECIBIDO LOS COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES, DEJAR CONSTANCIA DE ESTA SITUACIÓN.
EVALUACIÓN DE LOS
COMENTARIOS YLO
ACLARACIONES
PRESENTADOS
NAGU 4.40
 ANEXO DE EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DEL
PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES POR CADA PERSONAL
INVOLUCRADO EN LA OBSERVACIÓN:
 INDICAR EL NOMBRE COMPLETO; CARGO; PERIODO DE GESTIÓN CON
FECHA DE INICIO Y FIN; TIPO, NÚMERO Y FECHA DE DOCUMENTO DE
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES.
 EXPONER LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES EN LO ESENCIAL Y
SUCINTAMENTE, CON LA PROPIEDAD DEBIDA, SIN DEFORMAR EL
MENSAJE; INDICAR SI SE ACOMPAÑÓ INFORMACIÓN DOCUMENTADA. DE
CONSIDERAR PERTINENTE, TRANSCRIBIR POR SECCIONES LOS
COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES ESENCIALES, QUE PERMITAN SU
EVALUACIÓN ORDENADA E INTEGRAL.
 DESARROLLAR LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O
ACLARACIONES PRESENTADOS, SUSTENTANDO Y CONTRADICIENDO
CADA ARGUMENTO INVOCADO. LA EVALUACIÓN DEBE SER
CONCORDANTE CON LOS COMENTARIOS DEL AUDITADO.

de 59
 CONSIGNAR EXPRESAMENTE LA OPINIÓN RESULTANTE DE DICHA
EVALUACIÓN, QUE INCLUYA LA IDENTIFICACIÓN DE LAS PRESUNTAS
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES POR PRESUNTAS
INFRACCIONES LEVE, GRAVE Y/O MUY GRAVE, PRECISANDO EL
ARTÍCULO Y LITERAL APLICABLE DEL REGLAMENTO DE LA LEY N.° 29622,
APROBADO POR DECRETO SUPREMO N.° 023-2011-PCM. SI LOS HECHOS
DE LA OBSERVACIÓN DIERAN LUGAR A LA IDENTIFICACIÓN DE MÁS DE
UNA INFRACCIÓN, TODAS DEBEN SER CONSIGNADAS Y SUSTENTADAS EN
CADA CASO.
CONSIDERAR EN EL ANÁLISIS, QUE LOS HECHOS REVELADOS EN LA
OBSERVACIÓN, ESTÉN RELACIONADOS CON LOS ELEMENTOS DE LA
PRESUNTA INFRACCIÓN.
 DESARROLLO AL TÉRMINO DE CADA OBSERVACIÓN, DE LA IDENTIFICACIÓN
DE LAS PRESUNTAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES
POR PRESUNTAS INFRACCIONES LEVE, GRAVE Y/O MUY GRAVE,
PRECISANDO EL ARTÍCULO Y LITERAL APLICABLE DEL REGLAMENTO DE LA
LEY N.° 29622, APROBADO POR DECRETO SUPREMO N.° 023-2011-PCM.
 POR CADA PERSONAL INVOLUCRADO EN LA OBSERVACIÓN, INDICAR:
 NOMBRE COMPLETO
 CARGO.
 PERIODO DE GESTIÓN, CON FECHA DE INICIO Y FIN.
 ACCIÓN U OMISIÓN ESPECÍFICA IMPUTADA, DESCRIBIENDO LOS HECHOS
QUE SUSTENTAN LA PRESUNTA INFRACCIÓN. SI LOS HECHOS DE LA
OBSERVACIÓN DIERAN LUGAR A LA IDENTIFICACIÓN DE MÁS DE UNA
INFRACCIÓN, TODAS DEBEN SER CONSIGNADAS Y SUSTENTADAS EN
CADA CASO..
 NORMA TRANSGREDIDA (CRITERIO DE LA OBSERVACIÓN Y EL ROF, MOF
DE LA ENTIDAD)
 PARA FINES DE LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES, CONSIDERAR
LAS CONDICIONES Y SITUACIONES QUE DEBEN EVIDENCIARSE, DE ACUERDO
A LOS FORMATOS DEL SISTEMA CBR (ANEXO 3.2). PARA EL CASO DE
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, CONSIDERAR ADEMÁS LOS
ELEMENTOS DE LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN EL REGLAMENTO DE LA
LEY N.° 29622 APROBADO POR DECRETO SUPREMO N.° 023-2011-PCM (ANEXO
3.3)
 LA EVALUACIÓN DE COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES E IDENTIFICACIÓN DE
RESPONSABILIDADES, CONSIDERA A TODOS LOS PARTÍCIPES DE LA
OBSERVACIÓN REVELADA, TANTO A LOS SUJETOS A LA POTESTAD
SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL, COMO A LA POTESTAD
SANCIONADORA DE LA ENTIDAD, ASÍ COMO DE AQUELLAS AUTORIDADES
EXCEPTUADAS DE ACUERDO AL ARTÍCULO 45° DE LA LEY N.° 27785.
 SIN PERJUICIO DE LOS PARTÍCIPES SUJETOS A LA POTESTAD
SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL, INDICAR LA PARTICIPACIÓN
DE OTROS PARTÍCIPES EN LA OBSERVACIÓN REVELADA, DE ACUERDO A LO
SIGUIENTE:
AUTORIDADES EXCEPTUADAS:
CABE REFERIR QUE EN LA OBSERVACIÓN MATERIA DEL PRESENTE INFORME, SE
HA IDENTIFICADO OTRO(S) PARTÍCIPE(S) EN LOS HECHOS, QUE TIENEN O
TUVIERON LA CONDICIÓN DE:... (AUTORIDADES ELEGIDAS POR VOTACIÓN
POPULAR, TITULARES DE ORGANISMOS CONSTITUCIONALMENTE AUTÓNOMOS Y
AUTORIDADES QUE CUENTAN CON LA PRERROGATIVA DE ANTEJUICIO POLÍTICO),
RAZÓN POR LA CUAL, NO SE ENCUENTRAN SUJETOS A LA POTESTAD
SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL, EN VIRTUD A LO ESTABLECIDO

de 59
EN EL TERCER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 45° DE LA LEY N. ° 27785, MODIFICADA
POR EL ARTÍCULO PRIMERO DE LA LEY N.° 29622. DICHOS PARTÍCIPE(S) SON: (...)"
HECHOS QUE NO CONSTITUYEN INFRACCIONES GRAVES Y/O MUY GRAVES:
"CABE REFERIR QUE EN LA OBSERVACIÓN MATERIA DEL PRESENTE INFORME, SE
HA IDENTIFICADO A OTRO(S) PARTÍCIPE(S) EN LOS CUYA ACTUACIÓN IRREGULAR
NO SE ENCUENTRA SUJETA A LA POTESTAD SANCIONADORA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA DE LA ENTIDAD AUDITADA, EN VIRTUD DEL ARTÍCULO
11° DEL REGLAMENTO DE LA LEY N.° 29622, APROBADO POR DECRETO S N.° 023-
2011-PCM. DICHOS PARTÍCIPE(S) SON: (..)"
HECHOS OCURRIDOS ANTES DEL 06 DE ABRIL 2011:
"CABE REFERIR QUE EN LA OBSERVACIÓN MATERIA DEL PRESENTE INFORME, SE
HA IDENTIFICADO A OTRO(S) PARTÍCIPE(S HECHOS, CUYA ACTUACIÓN
IRREGULAR SE PRODUJO ANTES DEL 06 DE ABRIL DE 2011, RAZÓN POR LA CUAL
NO SE ENC SUJETOS A LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA
GENERAL, EN VIRTUD A LA PRIMERA DISPOSICIÓN COMPLEMENT DE LA LEY N.°
29622 EN CONCORDANCIA CON EL NUMERAL 2° DEL ARTÍCULO CUARTO DE LA
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA 2011-CG; SIENDO DE APLICACIÓN PARA ESTE
CASO, LAS DISPOSICIONES DE LA NAGU 4.40, MODIFICADA POR LA RESOL
CONTRALORÍA N.° 259- 2000-CG. DICHOS PARTÍCIPE(S) SON: (..)"
 PARA EL CASO DE LA IDENTIFICACIÓN DE PRESUNTAS INFRACCIONES
GRAVES Y/O MUY GRAVES, EN LOS QUE SE HUBIERA INFORMES CON EL
SANCIONADOR, CITAR EL NÚMERO Y F SU EMISIÓN.
CONSTANCIA DE
INFORMES
ESPECIALES
NAGU 4.40
DE CORRESPONDER, CITAR EL NÚMERO Y FECHA DEL INFORME ESPECIAL
EMITIDO COMO CONSECUENCIA DE LA IDENTIFICACIÓN RESPONSABILIDAD CIVIL
Y/O PENAL (INDICAR EL TIPO DE DELITO IMPUTADO).

de 59
DESCRIPCIÓN
DENOMINACIÓN
/REFERENCIA
SI NO
III. CONCLUSIONES
CONTENIDO DE LA
CONCLUSIÓN
NAGU 4.40
 CONSIDERAR EN FORMA CONCISA Y CONCRETA LA(S) OBSERVACIÓN(ES)
FORMULADA(S), CON SU RESPECTIVA CONDICIÓN, CRITERIO, EFECTO Y
CAUSA.
 DE SER EL CASO CONSIGNAR EL NÚMERO DEL INFORME ESPECIAL EMITIDO,
DETALLANDO EL TIPO DE RESPONSABILIDAD CIVIL Y/O PENAL (INDICAR EL
TIPO DE DELITO IMPUTADO).
 IGUALMENTE, DE SER EL CASO, CONSIGNAR EL NÚMERO DEL INFORME CON
EL PROPÓSITO DE ADELANTAR EL INICIO OPORTUNO DEL PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR EMITIDO PREVIAMENTE, DETALLANDO EL ARTÍCULO Y
LITERAL APLICABLE DEL REGLAMENTO DE LA LEY N.° 29622, APROBADO POR
DECRETO SUPREMO N.° 023-2011-PCM.
 IDENTIFICAR AL FINAL DE CADA CONCLUSIÓN, EL NÚMERO DE LA(S)
OBSERVACIÓN(ES) CORRESPONDIENTE(S) A CUYOS HECHOS SE REFIERE.
 CUIDAR EL DEBIDO CORRELATO Y VINCULACIÓN ENTRE LA OBSERVACIÓN Y
SU CONCLUSIÓN.

de 59
DESCRIPCIÓN
DENOMINACIÓN
/REFERENCIA
SI NO
IV. RECOMENDACIONES
CONTENIDO DE LA
RECOMENDACIÓN
NAGU 4.40
 DEBE PROMOVER LA SUPERACIÓN DE LAS CAUSAS Y LAS DEFICIENCIAS
EVIDENCIADAS DURANTE EL EXAMEN.
 ORIENTACIÓN CONSTRUCTIVA, CONCRETA Y QUE PERDURE EN EL TIEMPO.
 CONSIDERAR CRITERIOS DE OPORTUNIDAD DE ACUERDO A LA NATURALEZA
DE LAS OBSERVACIONES Y DE COSTO PROPORCIONAL A LOS BENEFICIOS
ESPERADOS.
 ÉNFASIS EN CONTRIBUIR AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES.
 DIRIGIRSE AL TITULAR O EN SU CASO A LOS FUNCIONARIOS QUE TENGAN
COMPETENCIA PARA DISPONER LA APLICACIÓN DE LA RECOMENDACIÓN.
 PRESENTAR LAS RECOMENDACIONES SIGUIENDO EL ORDEN JERÁRQUICO DE
LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES A QUIENES VA DIRIGIDA. REFERENCIAR
AL FINAL DE CADA RECOMENDACIÓN LA(S) CONCLUSIÓN(ES) QUE LAS HAN
ORIGINADO.
 INCLUIR RECOMENDACIONES PARA EL PROCESAMIENTO DE LAS
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS QUE SE HUBIESEN IDENTIFICADO EN
EL INFORME, CONFORME A LAS DISPOSICIONES DE LA LEY N.° 29622, SU
REGLAMENTO Y LA NORMATIVA QUE LA CGR APRUEBE SOBRE LA MATERIA,
TENIENDO EN CUENTA LAS CONSIDERACIONES Y TEXTO SIGUIENTES:
CONTENIDO DE LA
RECOMENDACIÓN
NAGU 4.40
V. RECOMENDACIONES
"COMO RESULTADO DEL EXAMEN ESPECIAL PRACTICADO A (NOMBRE DE
ENTIDAD), CONFORME A LO ESTABLECIDO EN EL LITERAL D) DE ARTÍCULO 22° Y
ARTÍCULO 45° DE LA LEY N.° 27785 — LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, MODIFICADOS POR
LA LEY N.° 29622 SE FORMULAN LAS RECOMENDACIONES SIGUIENTES:
a. REMITIR EL PRESENTE INFORME CON LOS RECAUDOS Y EVIDENCIAS
DOCUMENTALES CORRESPONDIENTES, AL ÓRGANO INSTRUCTOR
COMPETENTE, PARA FINES DEL INICIO DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
RESPECTO DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES SEÑALADOS EN LAS
OBSERVACIONES 1 Y 2, QUE IDENTIFICAN RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL POR PRESUNTAS INFRACCIONES GRAVES Y/O
MUY GRAVES.
(CONCLUSIÓN NFS 01 Y 02)
2. COMUNICAR AL TITULAR DE LA ENTIDAD, QUE DE ACUERDO A LA
COMPETENCIA LEGAL EXCLUSIVA DE LA CONTRALORÍA GENERAL, SE
ENCUENTRA IMPEDIDO DE DISPONER EL DESLINDE DE RESPONSABILIDAD
POR LOS MISMOS HECHOS A LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
COMPRENDIDOS EN LAS OBSERVACIONES 1 Y 2 REVELADOS EN EL
INFORME.°
(CONCLUSIÓN N.°S 01 Y 02)"
ASIMISMO, EN USO DE LAS ATRIBUCIONES CONFERIDAS EN EL LITERAL B) DEL
ARTÍCULO 15° DE LA LEY N.° 27785, CON EL PROPÓSITO DE COADYUVAR A LA
MEJORA DE LA CAPACIDAD Y EFICIENCIA DE LA ENTIDAD EN LA TOMA DE
DECISIONES Y EN EL MANEJO DE SUS RECURSOS, SE FORMULAN LAS
RECOMENDACIONES SIGUIENTES:

de 59
EN CASO DE HECHOS QUE NO CONSTITUYEN INFRACCIONES GRAVES Y/O MUY
GRAVES:
"AL TITULAR DE LA ENTIDAD:
1. DISPONER EL INICIO DE LAS ACCIONES ADMINISTRATIVAS PARA EL
DESLINDE DE RESPONSABILIDADES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
DE LA (ENTIDAD) COMPRENDIDOS EN LA OBSERVACIÓN N.° 03, TENIENDO
EN CONSIDERACIÓN QUE SU INCONDUCTA FUNCIONAL NO SE ENCUENTRA
SUJETA A LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL
DE LA REPÚBLICA".
(CONCLUSIÓN N.° 03)"
EN CASO DE AUTORIDADES EXCEPTUADAS:
EJEMPLO: ALCALDE
"AL PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL:
PONER EN CONOCIMIENTO DEL PLENO DEL CONCEJO MUNICIPAL EL CONTENIDO
DEL PRESENTE INFORME, A FIN DE QUE EN RELACIÓN A LAS DEFICIENCIAS
DETECTADAS Y LAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS FUNCIONALES
IDENTIFICADAS A LOS FUNCIONARIOS PÚBLICOS ELEGIDOS POR VOTACIÓN
POPULAR, DICHO ÓRGANO ADOPTE LOS ACUERDOS Y/O ACCIONES QUE
CORRESPONDAN EN EL MARCO DE LA LEY N.° 27972, LEY ORGÁNICA DE
MUNICIPALIDADES; ACTO QUE DEBERÁ CONSTAR EN EL ACTA DE SESIÓN DE
CONCEJO CONVOCADA PARA DICHO EFECTO.
(CONCLUSIÓN N.° 1)"
EN CASO DE HECHOS CONSTITUTIVOS DE INFRACCIÓN ANTES DEL 6 DE ABRIL
DE 2011:
"AL TITULAR DE LA ENTIDAD:
DISPONER EL INICIO DE LAS ACCIONES ADMINISTRATIVAS PARA EL DESLINDE DE
RESPONSABILIDADES A LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA (ENTIDAD)
COMPRENDIDOS EN LA OBSERVACIÓN N.° 01, POR CORRESPONDER A SU
COMPETENCIA.
(CONCLUSIONES N.° 5)"
(….) Recomendaciones para mejora de gestión.
 EN CASO DE INFORMES EMITIDOS POR LA CONTRALORÍA GENERAL,
CONSIDERANDO EL PROCEDIMIENTO INTERNO DE SU APROBACIÓN5 ,
CORRESPONDE AL CONTRALOR GENERAL REMITIR DICHO INFORME AL
TITULAR DE LA ENTIDAD Y AL ÓRGANO INSTRUCTOR, DE SER EL CASO.
 CUANDO LOS DEPARTAMENTOS DE CONTROL Y LAS ORC RECIBAN INFORMES
EMITIDOS POR LOS OCI, LUEGO DE LAS ACCIONES DE EVALUACIÓN QUE LES
COMPETE DE ACUERDO AL ROF INSTITUCIONAL6 , LOS REMITIRÁN A TRAVÉS
DE SU RESPECTIVA GERENCIA DE CONTROL O MACRO REGIÓN AL ÓRGANO
INSTRUCTOR, CUANDO CONTENGAN OBSERVACIONES CON PRESUNTAS
INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES.
 EN EL CASO DE INFORMES LARGOS, DERIVADOS DE LAS AUDITORÍAS
FINANCIERAS, EMITIDOS POR LOS OCI Y LAS SOA, LA GERENCIA DE CONTROL
FINANCIERO, LUEGO DE LAS ACCIONES DE EVALUACIÓN QUE LES COMPETE
DE ACUERDO AL ROF INSTITUCIONAL7, LOS REMITIRÁN AL ÓRGANO
INSTRUCTOR, CUANDO CONTENGAN OBSERVACIONES CON PRESUNTAS
INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES.

de 59
DESCRIPCIÓN
DENOMINACIÓN
/REFERENCIA
SI NO
ANEXOS
NAGU 4.40
 RELACIÓN DE PERSONAL COMPRENDIDO EN LAS OBSERVACIONES,
CONSIGNANDO: LOS NOMBRES Y APELLIDOS, DOCUMENTO DE IDENTIDAD,
CARGO(S) DESEMPEÑADO(S), PERIODO(S) DE GESTIÓN VINCULADOS A LA
OBSERVACIÓN, CONDICIÓN Y VIGENCIA DEL VÍNCULO LABORAL Y DOMICILIO
CORRESPONDIENTE, CON INDICACIÓN DE LAS OBSERVACIONES E
INFRACCIONES EN QUE ESTUVIERON INCURSOS, EN CADA CASO. (ANEXO N°
3.4)
 EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y/O ACLARACIONES DE LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS.
 DOCUMENTACIÓN INDISPENSABLE QUE CONTENGA IMPORTANTE
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA O AMPLIATORIA DE LOS DATOS
CONTENIDOS EN EL INFORME Y QUE NO OBRE EN LA ENTIDAD EXAMINADA.
 EN EL CASO DE OBSERVACIONES QUE IDENTIFIQUEN PRESUNTAS
INFRACCIONES GRAVES, MUY GRAVES O LEVES, INCLUIR COMO ANEXOS LAS
EVIDENCIAS QUE SUSTENTE LA IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES,
ORDENADAS DE MANERA SECUENCIAL Y CONCATENADA POR CADA
OBSERVACIÓN.
5) SON FUNCIONES DEL CONTRALOR GENERAL DE LA REPÚBLICA: (...) 7.- APROBAR LOS INFORMES RESULTANTES DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL EFECTUADOS POR LA INSTITUCIÓN, DE ACUERDO A LOS PROCEDIMIENTOS DE DIRECTIVAS INTERNAS". (ARTÍCULO 9° DEL
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADO POR RESOLUCIÓN DE
(6) ES FUNCIÓN DE LAS GERENCIAS DE CONTROL Y MACRO REGIONES, SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ASIGNADAS A LAS
UNIDADES ORGÁNICAS A SU CARGO. ES FUNCIÓN DE LOS DEPARTAMENTOS DE CONTROL Y LAS ORC, EVALUAR SELECTIVAMENTE LOS
INFORMES RESULTANTES DE LAS ACCIONES DE CONTROL EFECTUADAS POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL EN LAS ENTIDADES
BAJO SU ÁMBITO, INFORMANDO TRIMESTRALMENTE A LA GERENCIA DE CONTROL. (REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADO POR RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 143-2012-CG)
(7) ES FUNCIÓN DE LA GERENCIA DE CONTROL FINANCIERO SUPERVISAR LOS PROCESOS DE EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE AUDITORÍAS
FINANCIERAS. ES FUNCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE SOCIEDADES DE AUDITORÍA EFECTUAR SELECTIVAMENTE, LA SUPERVISIÓN TÉCNICA DE
LAS AUS Y A LOS INFORMES RESULTANTES DE ESTAS. ES FUNCIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA FINANCIERA EFECTUAR
SELECTIVAMENTE, LA SUPERVISIÓN TÉCNICA DE LAS AUDITORÍAS FINANCIERAS EFECTUADAS POR LOS ÓRGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL
ASÍ COMO LOS INFORMES RESULTANTES DE ÉSTAS. (ARTÍCULOS 107, NUMERAL 4, ARTÍCULO 110, NUMERAL 3 Y ARTÍCULO 112, NUMERAL 3 DEL
REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, APROBADO CON RESOLUCIÓN DE
FIRMA
NAGU 4.40
 FIRMA DEL ENCARGADO DE COMISIÓN Y SUPERVISOR, ASÍ
COMO DEL JEFE DEL DEPARTAMENTO U OFICINA REGIONAL DE
CONTROL Y GERENTE DE CONTROL O MACRO REGIÓN
CORRESPONDIENTE.
 VISTOS DEL GERENTE CENTRAL DE OPERACIONES.
 VISTO DEL GERENTE CENTRAL DE CALIDAD CUANDO
CORRESPONDA.
 EN EL CASO DE LOS OCI, FIRMA DEL ENCARGADO DE COMISIÓN,
SUPERVISOR Y EL JEFE DE OCI.
 EN TODOS LOS CASOS, DE CONTAR CON ABOGADO U OTRO
PROFESIONAL Y/O ESPECIALISTA PARTICIPANTE EN LA ACCIÓN
DE CONTROL, EL INFORME SERÁ SUSCRITO ADEMÁS POR
DICHO PERSONAL.
SÍNTESIS
GERENCIAL *
NAGU 4.40
ADICIONALMENTE AL INFORME, DEBE EMITIRSE UNA "SÍNTESIS
GERENCIAL DEL INFORME", DE CONTENIDO NECESARIAMENTE B
PRECISO, QUE EXPONDRÁ OBJETIVAMENTE EL RESUMEN DE LAS

de 59
OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
NATURALEZA, NO DEBE REVELAR INFORMACIÓN QUE PUEDA
CAUSAR DAÑO A LA ENTIDAD, A SU PERSONAL O AL SISTEMA, U
OBSTA LAS TAREAS DE ESTE ÚLTIMO. CONSIDERAR EL
LINEAMIENTO N.° 001-2012-CG/GCAL.
CARACTERÍSTICAS
DEL FORMATO
AJUSTARSE AL ANEXO N.° "7. CARACTERÍSTICAS DE FORMATO" DEL
"LINEAMIENTO N° 003-2011-CG/GCAL", EN CONCORDANCIA CON EL
MANUAL DE IDENTIDAD CORPORATIVA, APROBADA POR
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N.° 053-2011-CG.

de 59
ANEXO N° 3.1
FORMATO FICHA TÉCNICA DE OBRA

de 59
FICHA TÉCNICA DE OBRA
SECTOR
ENTIDAD
OBRA
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PROCESO DE SELECCIÓN
SISTEMA DE CONTRATACIÓN
MODALIDAD DE EJECUCIÓN CONTRACTUAL:
VALOR REFERENCIAL MONTO S/. : FECHA
CONTRATO OBRA MONTO S/. : FECHA
PLAZO (D):
CONTRATISTA
OBJETIVO DEL CONTRATO
INICIO DEL PLAZO DE
EJECUCIÓN DE OBRA
FECHA:
ADELANTO DIRECTO n.º 1 MONTO S/. :
ADELANTO DIRECTO n.º 2 MONTO S/. :
ADELANTOS PARA
COMPRA DE MATERIALES
(S/.)
MONTO S/. : FECHA: MATERIAL
N. º 1
N. º 2
VALORIZACIONES DE
OBRA
CONTRACTUAL / ADICIONAL MES AÑO MONTO % DE
AVANCE
N. º 1
N. º 2
N. º 3
PRESUPUESTOS
ADICIONALES DE OBRA
CONCEPTO APROBACIÓN MONTO (S/.)
N. º 1
N. º 2
N. º 3
PRESUPUESTOS
DEDUCTIVOS
N. º 1
N. º 2
N. º 3
AMPLIACIÓNES DE PLAZO APROBACIÓN N.º DE DÍAS NUEVO TÉRMINO
CONTRACTUAL
M.G.G
N. º 1
N. º 2
AVANCE TOTAL (%) FISICO: FINANCIERO:
LIQUIDACIÓN DE
CONTRATO
APROBACIÓN: MONTO (S/.) FECHA:
ESTADO SITUACIONAL DE
LA OBRA

de 59
ANEXO N° 3.2
FORMATOS DEL SISTEMA CBR

de 59
FORMATOS DEL SISTEMA DE GESTIÓN DEL CONOCIMIENTO PARA EL CONTROL GUBERNAMENTAL
BASE LEGAL
LEY N° 27785. LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ.
NOVENA DISPOSICIÓN FINAL: DEFINICIONES BÁSICAS: RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL.- ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS
SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO
JURÍDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA ENTIDAD A LA QUE
PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VÍNCULO LABORAL O
CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIÓN DURANTE EL DESARROLLO
DE LA ACCIÓN DE CONTROL. INCURREN TAMBIÉN EN RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS PÚBLICOS QUE,
EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA GESTIÓN
DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIÓN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A
LA ASUNCIÓN DE LA FUNCIÓN PÚBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL
DESEMPEÑO DE LA MISMA, DE MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE
MEDICIÓN DE EFICIENCIA.
FUENTE: DIRECTIVA N° 01-2008-CG/SGE, INCORPORACIÓN DEL SISTEMA CBR EN EL EJERCICIO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL", APROBADA POR R.C. N° 014-2008-CG DE 16 DE ENERO DE 2008.
SITUACIÓN IRREGULAR
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
SITUACIONES QUE DEBEN
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS SITUACIONES
EVIDENCIADAS EN
EL CASO
CONCRETO
RESPONSABLE:
• FUNCIONARIO O
• SERVIDOR PÚBLICO.
SERVIDOR O FUNCIONARIO
PÚBLICO
ES PARA LOS EFECTOS DE
LA LEY Nº 27785, TODO AQUEL
QUE INDEPENDIENTEMENTE
DEL RÉGIMEN LABORAL EN
QUE SE ENCUENTRA,
MANTIENE VÍNCULO
LABORAL, CONTRACTUAL
O RELACIÓN DE
CUALQUIER NATURALEZA
CON ALGUNA DE LAS
ENTIDADES, Y QUE EN
VIRTUD DE ELLO EJERCE
FUNCIONES EN TALES
ENTIDADES.
QUE LA PERSONA
ES FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO,
CONFORME A LA
DEFINICIÓN DE LA
LEY N° 27785
AL MOMENTO DE
OCURRENCIA DE LOS
HECHOS.
SOLICITAR LA RELACIÓN
DE FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LA
ENTIDAD EN LA QUE SE
ESPECIFIQUE:
• LOS DATOS DE
IDENTIFICACIÓN.
• EL PERIODO DE
GESTIÓN (DESDE -
HASTA).
• EL CARGO QUE
OCUPA.
• LA MODALIDAD DE
CONTRATACIÓN Y/O
VINCULACIÓN CON
LA ENTIDAD.
QUE EL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO SE
ENCUENTRA EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES,
RELACIONADAS CON EL
HECHO OBSERVADO, AL
MOMENTO DE LA
COMISIÓN DE LOS HECHOS.
EL TIPO DE FUNCIONES
ASIGNADAS AL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PÚBLICO EN RELACIÓN AL
HECHO OBSERVADO.
DETERMINAR LAS
COMPETENCIAS O
ATRIBUCIONES DEL
PÚBLICO, CON RELACIÓN
AL HECHO OBSERVADO,
DE ACUERDO AL MARCO
NORMATIVO
CORRESPONDIENTE, ASÍ
COMO EN SUS DE GESTIÓN

de 59
(ROF, MOF, ENTRE
OTROS).
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
SITUACIONES QUE DEBEN
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS SITUACIONES
EVIDENCIADAS EN
EL CASO
CONCRETO
CONTRAVENCIÓN AL:
 ORDENAMIENTO
JURÍDICO
▪ ADMINISTRATIVO Y/O
▪ NORMATIVA INTERNA
LA TRASGRESIÓN,
INOBSERVANCIA,
VULNERACIÓN, DE
NORMAS LEGALES, SEAN
DE CARÁCTER
GENERAL Y/O PROPIAS DE
LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS
DISPOSICIONES
LEGALES TRASGREDIDAS
Y CONTRASTARLAS
RESPECTO A LAS
FUNCIONES INCUMPLIDAS.
MODALIDAD DE LA
TRASGRESIÓN
 ACCIÓN U
 OMISIÓN
TIPO DE CONDUCTA
REALIZADA
DETERMINAR SI LA
RESPONSABILIDAD SE
DERIVA DE UNA ACCIÓN U
OMISIÓN
DEBER
INCUMPLIDO
QUE EL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO HA
INCUMPLIDO SUS
OBLIGACIONES
FUNCIONALES
ESTABLECIDAS EN EL
MARCO NORMATIVO QUE
REGULA SU ACCIONAR
(LEYES, REGLAMENTOS,
MOF, ROF, DIRECTIVAS
INTERNAS, ENTRE OTROS).
REVISAR EL MARCO
NORMATIVO QUE REGULA
EL ACCIONAR DEL
PÚBLICO EN RELACIÓN
CON LA OPERACIÓN
MATERIA DE
VERIFICACIÓN.
RELACIÓN CAUSAL
VINCULACIÓN DE LA
CONDUCTA
CON LA TRASGRESIÓN
NORMATIVA
EXISTE UNA VINCULACIÓN
ENTRE LA CONDUCTA
ACTIVA U OMISIVA DEL
PÚBLICO, CON EL HECHO
IRREGULAR, QUE DENOTE
UN INCUMPLIMIENTO DE
SUS FUNCIONES Y
OBLIGACIONES.
IDENTIFICACIÓN DEL
DEBER FUNCIONAL
ESPECÍFICO DEL
PÚBLICO:
1. DETERMINAR DE
ACUERDO A LA
NORMATIVA
VIGENTE,
EL MARCO DE
ACTUACIÓN
FUNCIONAL DEL
AGENTE.
2. ESTABLECER LA
EXISTENCIA DE
INCUMPLIMIENTO
DEL DEBER
FUNCIONAL POR
ACCIÓN U OMISIÓN.
3. DETERMINAR LA
RELACIÓN DE
CAUSALIDAD ENTRE
EL ACTUAR ACTIVO U
OMISIVO DEL
RESPONSABLE Y EL
HECHO IRREGULAR.
EFECTO
CONSECUENCIA GENERADA
POR LA TRASGRESIÓN
ADMINISTRATIVA EN
PERJUICIO DE LA ENTIDAD,
LA EXISTENCIA DE UNA
SITUACIÓN QUE ALTERA EL
NORMAL DESARROLLO
IDENTIFICAR Y ANALIZAR
EN QUÉ FORMA LA
TRASGRESIÓN

de 59
QUE PUEDE SER REAL O
POTENCIAL.
DE LA ADMINISTRACIÓN
EN SUS DISTINTAS
OPERACIONES Y
ACTIVIDADES.
NORMATIVA HA ALTERADO
EL NORMAL
FUNCIONAMIENTO DE LA
ENTIDAD.
CASO
TIPO DE RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD CIVIL
ATRIBUTOS DE LA OBSERVACIÓN
BASE LEGAL  LEY N° 27785.- DEFINICIÓN BÁSICA EN LA NOVENA DISPOSICIÓN FINAL DE LA
LEV ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
'ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS
PÚBLICOS, QUE POR SU ACCIÓN U OMISIÓN, EN EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES, HAYAN OCASIONADO UN DAÑO ECONÓMICO A SU ENTIDAD O
AL ESTADO. ES NECESARIO QUE EL DAÑO ECONÓMICO SEA OCASIONADO
INCUMPLIENDO EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO SUS FUNCIONES,
POR DOLO O CULPA, SEA ÉSTA INEXCUSABLE O LEVE. LA OBLIGACIÓN DEL
RESARCIMIENTO A LA ENTIDAD O AL ESTADO ES DE CARÁCTER
CONTRACTUAL Y SOLIDARIA, Y LA ACCIÓN CORRESPONDIENTE PRESCRIBE
A LOS DIEZ AÑOS (10) DE OCURRIDOS LOS HECHOS QUE GENERAN EL
DAÑO ECONÓMICO.'
 ARTÍCULO 1321° DEL CÓDIGO CIVIL.- INDEMNIZACIÓN POR DOLO: CULPA
LEVE E INEXCUSABLE.
'QUEDA SUJETO A LA INDEMNIZACIÓN DE DAÑOS Y PERJUICIOS QUIEN NO
EJECUTA SUS OBLIGACIONES POR DOLO, CULPA INEXCUSABLE O CULPA LEVE. EL
RESARCIMIENTO POR LA INEJECUCIÓN DE LA OBLIGACIÓN O POR SU
CUMPLIMIENTO PARCIAL, TARDÍO O DEFECTUOSO, COMPRENDE TANTO EL DAÑO
EMERGENTE COMO EL LUCRO CESANTE, EN CUANTO SEAN CONSECUENCIA
INMEDIATA Y DIRECTA DE TAL INEJECUCIÓN. SI LA INEJECUCIÓN O EL
CUMPLIMIENTO PARCIAL, TARDÍO O DEFECTUOSO DE LA OBLIGACIÓN,
OBEDECIERAN A CULPA LEVE, EL RESARCIMIENTO SE LIMITA AL DAÑO QUE PODÍA
PREVERSE AL TIEMPO EN QUE ELLA FUE CONTRAÍDA.'
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONCIDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD CIVIL
SITUACIONES QUE
DEBEN EVIDENCIARSE
EN LA ACCIÓN DE
CONTROL
PROCEDIMIENTO PARA
OBTENER LA EVIDENCIA
ASPECTOS
DETERMINADOS DEL
CASO
RESPONSABLE:
FUNCIONARIO PÚBLICO
SERVIDOR PÚBLICO
a. EL RESPONSABLE
DEBE
ENCONTRARSE EN
EJERCICIO DE
SUS FUNCIONES AL
MOMENTO DE
CONFIGURARSE LA
ACCIÓN U OMISIÓN,
Y
b. PARTICIPACIÓN EN
LA SITUACIÓN
IRREGULAR.
REVISAR
a. DOCUMENTO DE
DESIGNACIÓN DEL
RESPONSABLE EN SU
CARGO VERIFICANDO
QUE SE ENCUENTRE
ACTIVO EN SUS
FUNCIONES AL
MOMENTO DE
CONFIGURARSE LA
ACCIÓN U OMISIÓN, Y
b. DOCUMENTACIÓN
SUSCRITA Y/O EMITIDA
POR EL RESPONSABLE,

de 59
VINCULADA A LA
SITUACIÓN
IRREGULAR.
CONCIDICIONES DE LA
SITUACIONES QUE
DEBEN EVIDENCIARSE
EN LA ACCIÓN DE
CONTROL
PROCEDIMIENTO PARA
ASPECTOS
DETERMINADOS DEL
CASO
CONDUCTA
ANTIJURÍDICA
TRANSGRESIÓN LEGAL
EN EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES POR:
 ACCIÓN, U
 OMISIÓN
a. DISPOSICIONES
LEGALES
TRANSGREDIDAS, Y
b. FUNCIONES
INCUMPLIDAS, Y
c. FORMA EN QUE SE
REALIZA EL
INCUMPLIMIENTO O
TRASGRESIÓN DE
LA NORMA POR UN
HACER (ACCIÓN) O
UN NO HACER
(OMISIÓN).
a. IDENTIFICAR LAS
NORMAS ESPECÍFICAS
QUE REGULAN EL
HECHO OBSERVADO, Y
b. IDENTIFICAR LA
NORMATIVA QUE
REGULA EL
DESEMPEÑO
FUNCIONAL DEL
RESPONSABLE, Y
c. DETERMINAR LA
MODALIDAD DEL
INCUMPLIMIENTO DEL
CRITERIO (POR ACCIÓN
U OMISIÓN).
RELACIÓN CAUSAL:
VINCULACIÓN DE LA
CONDUCTA
ANTIJURÍDICA CON EL
PERJUICIO ECONÓMICO
CAUSADO A SU ENTIDAD
O AL ESTADO
ANÁLISIS RESPECTO A
DOS ASPECTOS
CONCURRENTES:
a. SI EXISTE RELACIÓN
DE CAUSALIDAD
ENTRE EL ACTUAR
ACTIVO U OMISIVO
DEL RESPONSABLE
Y EL PERJUICIO
ECONÓMICO
OCASIONADO, Y
b. SI LA CONDUCTA
CUESTIONADA
RESULTA SER
SUFICIENTE PARA
PRODUCIR
PERJUICIO
ECONÓMICO
a. REVISAR:
a.1 LA DOCUMENTACIÓN
SUSCRITA Y/O
EMITIDA POR EL
RESPONSABLE,
VINCULADA A LA
SITUACIÓN
IRREGULAR
(CONDUCTA ACTIVA),
O
a.2 LA DOCUMENTACIÓN
QUE EVIDENCIA QUE
EL RESPONSABLE
CONOCÍA DEL HECHO
IRREGULAR Y NO
ADOPTÓ ACCIÓN
CORRECTIVA ALGUNA
(CONDUCTA OMISIVA).
b. ESTABLECER DE LA
DOCUMENTACIÓN
REVISADA QUE LA
CONDUCTA DEL
RESPONSABLE
RESULTA
DETERMINANTE PARA
GENERAR EL
PERJUICIO
ECONÓMICO.
FACTOR DE ATRIBUCIÓN
 CULPA
 DOLO
IDENTIFICACIÓN DEL
PERJUICIO
ECONÓMICO CAUSADO
POR EL HECHO
OBSERVADO Y
DETERMINACIÓN DEL
MONTO.
CULPA:
EVALUAR LA ACTUACIÓN
CONCRETA DEL
RESPONSABLE EN EL
HECHO OBSERVADO PARA
DETERMINAR SI ACTUÓ CON
CULPA O DOLO, TOMANDO
EN CUENTA, ENTRE OTROS,
LOS SIGUIENTES
PROCEDIMIENTOS:

de 59
FALTA DE DILIGENCIA
ORDINARIA EN EL
DESEMPEÑO DE LA
FUNCIÓN, Y/O
NEGLIGENCIA GRAVE.
DOLO:
VOLUNTAD DE NO
CUMPLIR CON LA
OBLIGACIÓN FUNCIONAL.
a. OBTENER LA VERSIÓN
DEL RESPONSABLE.
b. OBTENER LA VERSIÓN
DE SUS SUPERIORES
JERÁRQUICOS,
SUBORDINADOS Y
OTROS.
c. CONTRASTAR LAS
VERSIONES OBTENIDAS
CON LA
DOCUMENTACIÓN
CORRESPONDIENTE A
LA ACCIÓN DE
CONTROL.
d. REVISAR:
• MANUALES QUE
DESCRIBEN LAS
FUNCIONES DEL
RESPONSABLE (ROF,
MOF, ETC.), Y/O
• LA NORMATIVA DE
LOS SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS Y/O
DISPOSICIONES
INTERNAS QUE
REGULAN
• PROCEDIMIENTOS Y
FUNCIONES
ESPECÍFICAS, YJO
• LOS INFORMES, DE
CARÁCTER
VINCULANTE,
EMITIDOS POR
ENTIDADES PÚBLICAS
(DNPP, CONSUCODE,
ENTRE OTROS), Y/O
• LOS INFORMES DE
LAS INSTANCIAS
TÉCNICAS Y DE
ASESORÍA RELATIVOS
A LOS HECHOS
OBSERVADOS QUE SE
HAYAN PUESTO EN
CONOCIMIENTO DEL
AUDITADO.

de 59
CONCIDICIONES DE LA
SITUACIONES QUE
DEBEN EVIDENCIARSE
EN LA ACCIÓN DE
CONTROL
PROCEDIMIENTO PARA
ASPECTOS
DETERMINADOS DEL
CASO
DAÑO ECONÓMICO:
 CIERTO, Y
 CUANTIFICABLE
IDENTIFICACIÓN DEL
CAUSADO POR EL
HECHO OBSERVADO Y
DETERMINACIÓN DEL
MONTO.
a. REVISAR Y PROCESAR
LA DOCUMENTACIÓN
QUE PERMITA
IDENTIFICAR EL
Y DETERMINAR SU
MONTO
(COMPROBANTES DE
PAGO, BALANCES,
EXTRACTOS BANCARIOS,
EXPEDIENTE TÉCNICO,
LIQUIDACIONES DE
OBRA, PRESUPUESTOS
INSTITUCIONALES,
ENTRE OTROS), Y
b. REALIZAR CUALQUIER
TIPO DE OPERACIÓN O
PROCEDIMIENTO QUE
PERMITA IDENTIFICAR EL
Y DETERMINAR SU
MONTO (CÁLCULOS,
VALORIZACIONES,
TASACIONES,
PERITAJES, ENTRE
OTROS).

de 59
SE PRESENTA A MANERA DE EJEMPLO EL FORMATO CBR DEL DELITO DE NEGOCIACIÓN
INCOMPATIBLE, ENCONTRÁNDOSE DISPONIBLE EN EL SISTEMA CBR EL FORMATO DE OTROS
DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA.
CASO
TIPO DE RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD PENAL
DELITO
NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE CON EL CARGO (ARTÍCULO 3990
DEL CÓDIGO PENAL)
ARTÍCULO 399.- NEGOCIACIÓN INCOMPATIBLE O
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE CARGO EL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PÚBLICO QUE INDEBIDAMENTE EN FORMA DIRECTA O
INDIRECTA O POR ACTO SIMULADO SE INTERESA, EN PROVECHO
PROPIO O DE TERCERO, POR CUALQUIER CONTRATO U
OPERACIÓN EN QUE INTERVIENE POR RAZÓN DE SU CARGO,
SERÁ REPRIMIDO CON PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR
DE CUATRO NI MAYOR DE SEIS AÑOS E INHABILITACIÓN
CONFORME A LOS INCISOS 1 Y 2 DEL ARTÍCULO 36 DEL CÓDIGO
PENAL." ( TEXTO VIGENTE CON ARREGLO AL ARTÍCULO 1 DE LA
LEY N° 28355, PUBLICADO EL 06-10-2004)
TEXTO ANTERIOR CON ARREGLO A LA LEY NO 27074, PUBLICADA
EL 26-03-99.
ARTÍCULO 397.- APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE CARGO
EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO QUE INDEBIDAMENTE
EN FORMA DIRECTA O INDIRECTA O POR ACTO SIMULADO SE
INTERESA POR CUALQUIER CONTRATO U OPERACIÓN EN QUE
INTERVIENE POR RAZÓN DE SU CARGO, SERÁ REPRIMIDO CON
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD NO MENOR DE DOS NI MAYOR DE
CINCO AÑOS" .
CONDICIÓN
CRITERIO
CAUSA
EFECTO
CONDICIONES DEL TIPO SITUACIONES QUE
DEBEN EVIDENCIARSE
EN LA ACCIÓN DE
CONTROL
PROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER LOS
ELEMENTOS QUE EL TIPO
DE PENA EXIGE
ELEMENTOS DEL TIPO
QUE CONCURREN EN LOS
FUNDAMENTOS DE
HECHO DEL CASO
SUJETO ACTIVO (AUTOR) EL SUJETO ACTIVO DEBE
ENCONTRARSE EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES AL
MOMENTO DE LA
OCURRENCIA DE LOS
HECHOS
IDENTIFICAR EL
DOCUMENTO DE
DESIGNACIÓN DEL
SUJETO ACTIVO,
VERIFICANDO QUE SE
ENCUENTRE EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES AL
MOMENTO DE LA
OCURRENCIA DE LOS
HECHOS
FUNCIONARIO PÚBLICO
SERVIDOR PÚBLICO
EL ARTÍCULO 425° DEL
CÓDIGO PENAL CONSIDERA
FUNCIONES AL
MOMENTO DE LA
OCURRENCIA DE LOS
HECHOS.
ACTIVO, VERIFICANDO
QUE SE ENCUENTRE EN
EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES AL MOMENTO

de 59
FUNCIONARIOS O
SERVIDORES PÚBLICOS A:
1. LOS QUE ESTÁN
COMPRENDIDOS EN LA
CARRERA
ADMINISTRATIVA.
2. LOS QUE DESEMPEÑAN
CARGOS POLÍTICOS O
DE CONFIANZA,
INCLUSO SI EMANAN
DE ELECCIÓN
POPULAR.
3. TODO AQUEL QUE
INDEPENDIENTEM
ENTE DEL RÉGIMEN
LABORAL EN QUE SE
ENCUENTRE,
MANTIENE VÍNCULO
LABORAL O
CONTRACTUAL DE
CUALQUIER
NATURALEZA CON
ENTIDADES U
ORGANISMOS.
4. LOS
ADMINISTRADORES Y
DEPOSITARIOS DE
CAUDALES
EMBARGADOS O
DEPOSITADOS POR
UNA AUTORIDAD
COMPETENTE A FIN
QUE PERTENEZCAN A
PARTICULARES.
5. LOS MIEMBROS DE LAS
FUERZAS ARMADAS Y
POLICÍA NACIONAL.
6. LOS DEMÁS INDICADOS
POR LA CONSTITUCIÓN
Y LA LEY.
OTRO PARTÍCIPES
SI BIEN EL CÓDIGO PENAL
ESTABLECE LAS FORMA DE
AUTORÍA Y PARTICIPACIÓN
EN LOS ARTÍCULOS 23°,
24°, 25°,Y 260 DEL MISMO;
SIN EMBARGO, PARA
EFECTOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL, DE
REVELARSE LA EXISTENCIA
DE OTRAS PERSONAS
INVOLUCRADAS EN LOS
HECHOS, SE LES
COMPRENDERÁ EN EL
INFORME ESPECIAL
ÚNICAMENTE A TÍTULO DE
QUE EN LA PRESUNTA
COMISIÓN DEL DELITO
HAN INTERVENIDO
OTROS FUNCIONARIOS
O SERVIDORES
PÚBLICOS.
DE LA OCURRENCIA DE
LOS HECHOS.
REVISAR E IDENTIFICAR
EN LA DOCUMENTACIÓN
RELACIONADA CON LOS
HECHOS MATERIA DE LA
OBSERVACIÓN, LA
PARTICIPACIÓN DE
OTROS FUNCIONARIOS O
SERVIDORES PÚBLICOS.

de 59
PARTÍCIPES, DE ACUERDO
CON LO ESTABLECIDO POR
LA NAGU 4.50 QUE INDICA
QUE TIENEN LA CALIDAD DE
PARTICIPES,
CONJUNTAMENTE CON EL
SUJETO ACTIVO, AQUELLOS
FUNCIONARIOS O
SERVIDORES PÚBLICOS
QUE PARTICIPAN EN LA
COMISIÓN DEL PRESUNTO
DELITO.
RELACIÓN FUNCIONAL:
POR RAZÓN DEL CARGO
EL SUJETO ACTIVO ESTÁ
FACULTADO (POR NORMA,
DOCUMENTO) PARA
INTERVENIR EN CUALQUIER
CONTRATO U OPERACIÓN
QUE REALICE LA ENTIDAD,
ATENDIENDO A SUS
FUNCIONES.
 QUE EL SUJETO
ACTIVO CUENTE
CON LAS
FACULTADES PARA
INTERVENIR EN UN
DETERMINADO
CONTRATO U
OPERACIÓN
 LA FORMA COMO
EL SUJETO ACTIVO
DESARROLLA SUS
FACULTADES PARA
INTERVENIR EN
DETERMINADO
CONTRATO U
OPERACIÓN. POR
EJEMPLO:
AUTORIZACIÓN DE
RESOLUCIONES, DE
GASTOS, DE
PAGOS, ENTRE
OTROS.
 REVISAR LOS
DOCUMENTOS
NORMATIVOS EN LOS
QUE SE ASIGNAN
FUNCIONES AL
SUJETO ACTIVO,
VINCULADAS A LOS
CONTRATOS U
OPERACIONES QUE
REALICE LA ENTIDAD.
MODALIDADES:
INTERESARSE
DIRECTAMENTE
EL SUJETO ACTIVO
PERSONALMENTE PONE DE
MANIFIESTO SUS
INTERESES PARTICULARES
EN RELACIÓN AL
CONTRATO U OPERACIÓN,
YA SEA EN EL MOMENTO
DE LA PROPUESTA,
CELEBRACIÓN,
RATIFICACIÓN,
MODIFICACIÓN,
REVOCATORIA, EJECUCIÓN
U OTROS.
INTERESARSE
INDIRECTAMENTE
EL SUJETO ACTIVO PONE
DE MANIFIESTO SUS
INTERESES PARTICULARES
EN RELACIÓN AL
CONTRATO U OPERACIÓN,
YA SEA EN EL MOMENTO
 QUE EL SUJETO
ACTIVO SE
INTERESA
PERSONALMENTE
EN LOS
CONTRATOS U
OPERACIONES,
ORIENTÁNDOLOS A
FAVORECER
INTERESES
PARTICULARES,
SEAN PROPIOS O
DE TERCEROS.
 QUE EL SUJETO
ACTIVO SE
INTERESA A
TRAVÉS DE OTRAS
PERSONAS EN LOS
CONTRATOS U
OPERACIONES,
ORIENTÁNDOLOS A
FAVORECERSE A SI
MISMO O A
TERCEROS.
 QUE EL SUJETO
ACTIVO SE
 IDENTIFICAR Y
REVISAR LOS
DOCUMENTOS
NORMATIVOS
VINCULADOS AL
CONTRATO U
OPERACIÓN
REALIZADA, EN LOS
QUE HA INTERVENIDO
EL SUJETO ACTIVO
PERSONALMENTE.
 IDENTIFICAR LA
FORMA CÓMO SE
MANIFIESTA EL
INTERÉS PARTICULAR
DEL SUJETO ACTIVO,
SOBRE EL INTERÉS
DE LA
ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA (ORDEN,
RECOMENDACIÓN,
SUGERENCIA, ENTRE
OTROS).
 IDENTIFICAR A LA
PERSONA A TRAVÉS
DE LA CUAL EL

de 59
DE LA PROPUESTA,
CELEBRACIÓN,
RATIFICACIÓN,
MODIFICACIÓN,
REVOCATORIA, EJECUCIÓN
U OTROS, A TRAVÉS DE
OTRAS PERSONAS
PUDIENDO SER
PARTICULARES U OTROS
FUNCIONARIOS O
SERVIDORES PÚBLICOS
QUE PARTICIPAN O TIENEN
DE HECHO NIVELES DE
INJERENCIA EN EL
CONTRATO U OPERACIÓN.
INTERESARSE POR ACTO
SIMULADO
EL SUJETO ACTIVO ACTÚA
APARENTANDO QUE SE
TRATA DE INTERESES DE
LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA CUANDO EN
REALIDAD SON INTERESES
PARTICULARES O
PERSONALES.
EJEMPLOS:
▪ NEGOCIAR UN
CONTRATO CON UN
PROVEEDOR QUE
SIMULA TENER
DETERMINADA
TITULARIDAD O
REPRESENTATIVIDAD,
CUANDO EN REALIDAD
LA EMPRESA O
NEGOCIO ES DE
PROPIEDAD DEL
FUNCIONARIO O
SERVIDOR, O SE TRATA
DE EMPRESAS
FICTICIAS.
▪ ADQUISICIÓN DE
BIENES O SERVICIOS A
EMPRESA DE
PROPIEDAD DE UN
FAMILIAR DEL SUJETO
ACTIVO, CON DISTINTO
OBJETO SOCIAL AL
REQUERIDO.
INTERESA EN EL
CONTRATO U
OPERACIÓN
ENCUBRIENDO,
BAJO UNA
APARIENCIA DE
LEGALIDAD, SU
INTERÉS
PARTICULAR EN
FAVORECERSE A SI
MISMO O A
TERCEROS.
SUJETO ACTIVO
PONE DE MANIFIESTO
SUS INTERESES
PARTICULARES EN EL
CONTRATO U
OPERACIÓN
 IDENTIFICAR Y
ANALIZAR LOS
DOCUMENTOS QUE
REVELEN EL INTERÉS
DEL SUJETO ACTIVO,
A TRAVÉS DE UN
ACTO SIMULADO, EN
UN CONTRATO U
OPERACIÓN
(ESCRITURAS
PÚBLICAS, SUNAT,
INSCRIPCIONES
REGISTRALES,
PARTIDAS DE
NACIMIENTO,
MATRIMONIO,
DEFUNCIÓN, RENIEC,
ENTRE OTROS).
BENEFICIO ▪ QUE EL SUJETO
ACTIVO SE
INTERESA EN
PROVECHO PROPIO
CON EL CONTRATO
U OPERACIÓN
▪ QUE EL SUJETO
ACTIVO SE
INTERESE EN
▪ REVISAR Y ANALIZAR
LA DOCUMENTACIÓN
RELACIONADA CON
EL CONTRATO U
OPERACIÓN, EN LA
QUE INTERVIENE EL
SUJETO ACTIVO Y
QUE REVELA UN
BENEFICIO
IRREGULAR A SU

de 59
FAVORECER A UN
TERCERO A
TRAVÉS DEL
CONTRATO U
OPERACIÓN.
FAVOR EJEMPLO:. EL
SUJETO ACTIVO
OTORGA LA BUENA
PRO DE UN
CONTRATO A UNA
EMPRESA EN LA
CUAL ES
ACCIONISTA)
▪ REVISAR Y ANALIZAR
LA DOCUMENTACIÓN
RELACIONADA CON
EL CONTRATO U
OPERACIÓN, EN LA
QUE INTERVIENE EL
SUJETO ACTIVO Y
QUE REVELA UN
BENEFICIO ILÍCITO A
FAVOR DE UN
TERCERO. (EJEMPLO:
EL SUJETO ACTIVO
OTORGA LA BUENA
PRO A EMPRESA QUE
SE ENCUENTRA
INHABILITADA PARA
CONTRATAR CON EL
ESTADO).
(*) NOTA:
EL TIPO PENAL NO REQUIERE QUE SE PRODUZCA UN PROVECHO ECONÓMICO PARA EL SUJETO ACTIVO, NI UN
PERJUICIO PARA EL ESTADO, CON LA CELEBRACIÓN DEL CONTRATO U OPERACIÓN O SU CUMPLIMIENTO,
INCLUSO PUEDE EXISTIR VENTAJA PARA EL ESTADO. ES UN DELITO DONDE SE CASTIGA EL INTERÉS
TENDENCIOSO E ILÍCITO DEL SUJETO ACTIVO.

de 59
ANEXO N° 3.3
CUADRO DE INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
(DECRETO SUPREMO N° 023-2011-PCM)

de 59
ANEXO
CUADRO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES POR RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL DERIVADAS DE INFORMES EMITIDOS POR LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL POR INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES
Art. n.º INFRACCIÓN CALIFICACIÓN SANCIÓN
Artículo 6°.- INFRACCIONES POR INCUMPLIR EL MARCO LEGAL APLICABLE A LAS ENTIDADES Y LAS DISPOSICIONES
RELACIONADAS A LA ACTUACIÓN FUNCIONAL DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO
6 º a)
INCUMPLIR LAS NORMAS QUE REGULAN EL ACCESO A
LA FUNCIÓN PÚBLICA, O, EN GENERAL, EL ACCESO A
LAS ENTIDADES Y ÓRGANOS QUE, BAJO CUALQUIER
DENOMINACIÓN, FORMAN PARTE DEL ESTADO,
INCLUYENDO AQUELLAS QUE CONFORMAN LA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO Y LAS FUERZAS
ARMADAS Y POLICÍA NACIONAL DEL PERÚ, SEA EN
BENEFICIO PROPIO O DE TERCEROS.
GRAVE
SUSPENSIÓN TEMPORAL EN EL
EJERCICIO DE LAS FUNCIONES, NO
MENOR DE 180 NI MAYOR DE
360 DÍAS O INHABILITACIÓN NO
MENOR DE 1 NI MAYOR DE 2 AÑOS.
6 º b)
INCURRIR EN LA CONTRAVENCIÓN AL MANDATO LEGAL
QUE PROHÍBE LA DOBLE PERCEPCIÓN DE INGRESOS EN
EL SECTOR PÚBLICO, DANDO LUGAR A LA GENERACIÓN
DE PERJUICIO ECONÓMICO PARA EL ESTADO O GRAVE
AFECTACIÓN AL SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
INHABILITACIÓN PARA EL
EJERCICIO DE LA FUNCIÓN
PÚBLICA, NO MENOR DE 2 NI
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º c)
INCUMPLIR LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN EL
RÉGIMEN DE INGRESOS, REMUNERACIONES, DIETAS O
BENEFICIOS DE CUALQUIER ÍNDOLE DE LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS.
GRAVE
6 º d)
DISPONER, AUTORIZAR, APROBAR, ELABORAR O
EJECUTAR EN PERJUICIO DEL ESTADO Y SIN TENER
ATRIBUCIÓN LEGAL, LA APROBACIÓN, EL CAMBIO O LA
MODIFICACIÓN DE LOS PLANES, ESTIPULACIONES,
BASES, TÉRMINOS DE REFERENCIA Y CONDICIONES
RELACIONADAS A PROCESOS DE SELECCIÓN,
CONCESIÓN, LICENCIA, SUBASTA O CUALQUIER OTRA
OPERACIÓN O PROCEDIMIENTO A CARGO DEL ESTADO,
INCLUYENDO LOS REFERIDOS A LA EJECUCIÓN DE
CONTRATOS DE CUALQUIER ÍNDOLE.
GRAVE
AGRAVANTES:
PERJUICIO ECONÓMICO O GRAVE AFECTACIÓN AL
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º e)
DISPONER, AUTORIZAR, APROBAR O EJECUTAR EN
PERJUICIO DEL ESTADO E INCUMPLIENDO LAS
DISPOSICIONES QUE LOS REGULAN, LA APROBACIÓN, EL
CAMBIO O LA MODIFICACIÓN O SUSCRIPCIÓN DE
ADDENDA A CONTRATOS
6° E) DE CUALQUIER ÍNDOLE.
GRAVE
MENOR DE 1 NI MAYOR DE 2 AÑOS
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
EJERCIDO DE LA FUNCIÓN
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º f)
INCUMPLIR LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN LA
DETERMINACIÓN DEL VALOR REFERENCIA!, DANDO
LUGAR A PRECIOS NOTORIAMENTE SUPERIORES O
INFERIORES A LOS DE MERCADO, SEA EN BENEFICIO
PROPIO O DE TERCEROS, GENERANDO PERJUICIO
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.

de 59
ECONÓMICO PARA EL ESTADO O GRAVE AFECTACIÓN AL
SERVICIO PÚBLICO.
6 º g)
CONTRATAR BIENES, SERVICIOS U OBRAS SIN PROCESO
DE SELECCIÓN, SIMULANDO SU REALIZACIÓN O DE
FORMA FRAUDULENTA, CUANDO LA NORMATIVA PREVEA
SU OBLIGATORIA REALIZACIÓN, DANDO LUGAR A LA
GENERACIÓN DE PERJUICIO AL ESTADO, EXCEPTO EN
LOS CASOS EN QUE LOS MONTOS DE LA CONTRATACIÓN
CORRESPONDAN A UNA ADJUDICACIÓN DE MENOR
CUANTÍA.
GRAVE
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º h)
INCUMPLIR LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN LAS
CAUSALES Y PROCEDIMIENTOS PARA LA EXONERACIÓN
DE LOS PROCESOS DE SELECCIÓN PARA LA
CONTRATACIÓN DE BIENES, SERVICIOS Y OBRAS, EN
AQUELLOS CASOS QUE DICHO INCUMPLIMIENTO
GENERE PERJUICIO AL ESTADO.
GRAVE
MENOR
DE 1 NI MAYOR DE 2 AÑOS.
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º i)
HACER DECLARACIÓN FALSA ACERCA DE MEDICIÓN O
VALORACIÓN EN OBRAS, ADQUISICIÓN DE BIENES O DE
CUALQUIER OTRO SERVICIO O PRESTACIÓN A CARGO
DEL ESTADO, O ACERCA DE CANTIDAD, PESO, MEDIDA,
CALIDAD O CARACTERÍSTICAS DE MERCANCÍAS O
BIENES SUMINISTRADOS A CUALQUIERA DE LAS
ENTIDADES, GENERANDO PERJUICIO AL ESTADO.
GRAVE
MENOR DE 90 NI MAYOR DE 360
DÍAS O INHABILITACIÓN NO MENOR
DE 1 NI MAYOR
DE 2 AÑOS.
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO. MUY GRAVE
MAYOR DE 3 AÑOS.
6 º j)
APROBAR O EJECUTAR OPERACIONES O GASTOS NO
AUTORIZADOS POR LEY O REGLAMENTO, O ACEPTAR
GARANTÍAS INSUFICIENTES, NO SOLICITARLAS O NO
EJECUTARLAS CUANDO ESTUVIERA OBLIGADO,
OCASIONANDO PERJUICIO AL ESTADO
GRAVE
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
MAYOR DE 3 AÑOS.
6 º k)
USAR LOS RECURSOS PÚBLICOS SIN LA ESTRICTA
OBSERVANCIA DE LAS NORMAS PERTINENTES O INFLUIR
DE CUALQUIER FORMA PARA SU APLICACIÓN
IRREGULAR, OCASIONANDO PERJUICIO AL ESTADO.
GRAVE
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.

de 59
6 º l)
EL INCUMPLIMIENTO FUNCIONAL QUE DE LUGAR A LA
CONTAMINACIÓN O A LA FALTA DE REMEDIACIÓN DEL
VERTIDO DE RESIDUOS SÓLIDOS, LÍQUIDOS, GASEOSOS
O DE CUALQUIER OTRA NATURALEZA POR ENCIMA DE
LOS LÍMITES ESTABLECIDOS, Y QUE CAUSEN O PUEDAN
CAUSAR PERJUICIO O ALTERACIONES EN LA FLORA,
FAUNA Y RECURSOS NATURALES.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º m)
EL INCUMPLIMIENTO FUNCIONAL QUE DE LUGAR A QUE
SE ENVENENE, CONTAMINE O ADULTERE AGUAS O
SUSTANCIAS ALIMENTICIAS O MEDICINALES,
DESTINADAS AL CONSUMO O BIENES DESTINADOS AL
USO PÚBLICO, Y QUE CAUSEN O PUEDAN CAUSAR
PERJUICIO A LA SALUD.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º n)
SE EXTRAIGA O DEPREDE ESPECIES DE FLORA O FAUNA
EN ÉPOCAS, CANTIDADES, TALLA Y ZONAS QUE SON
PROHIBIDAS O VEDADAS, O QUE SE UTILICE MÉTODOS
PROHIBIDOS O DECLARADOS ILÍCITOS, O FACILITANDO O
ALTERANDO IRREGULARMENTE EL RESPECTIVO
PERMISO.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º o)
SE ASIENTE, DEPREDE, EXPLORE, EXCAVE, REMUEVA O
AFECTE MONUMENTOS ARQUEOLÓGICOS
PREHISPÁNICOS O QUE CONFORMEN EL PATRIMONIO
CULTURAL DE LA NACIÓN, CONOCIENDO SU CARÁCTER;
O, PERMITE QUE SE DESTRUYA, ALTERE, EXTRAIGA DEL
PAÍS O QUE SE COMERCIALICE BIENES DEL PATRIMONIO
CULTURAL; O QUE NO SE LES RETORNE DE
CONFORMIDAD CON LA AUTORIZACIÓN CONCEDIDA.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º p)
AUTORIZAR O EJECUTAR LA DISPOSICIÓN DE BIENES
INTEGRANTES DEL PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES, ASÍ
COMO LA PRESTACIÓN DE SERVICIO
POR PARTE DE ELLAS, POR PRECIOS INFERIORES A LOS
DE MERCADO, CUANDO DICHA DISPOSICIÓN NO
HUBIERA SIDO AUTORIZADA POR DISPOSICIÓN LEGAL
EXPRESA
GRAVE
DE 1 NI MAYOR DE AÑOS
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
MAYOR DE 4 AÑOS.
6 º q)
INCUMPLIR LAS DISPOSICIONES LEGALES QUE REGULAN
EXPRESAMENTE SU ACTUACIÓN FUNCIONAL,
GENERANDO GRAVE PERJUICIO AL ESTADO. GRAVE
AGRAVANTE:
PERJUICIO ECONÓMICO, GRAVE AFECTACIÓN AL
SERVICIO PÚBLICO, AFECTACIÓN A LA VIDA O A LA
SALUD PÚBLICA.
MUY GRAVE
MAYOR DE 5 AÑOS.
6 º r)
AUTORIZAR O EJECUTAR LA TRANSFERENCIA EN
BENEFICIO PROPIO O DE PERSONA NATURAL O
JURÍDICA, DE LOS BIENES, RENTAS, IMPORTES O
VALORES INTEGRANTES DEL PATRIMONIO DE LA
ENTIDAD, SIN OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES
GRAVE
MENOR

de 59
LEGALES APLICABLES AL CASO, OCASIONANDO
PERJUICIO AL ESTADO.
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE INHABILITACIÓN PARA EL
MAYOR DE 3 AÑOS.
ARTÍCULO 7º INFRACCIONES POR TRASGRESIÓN DE LOS PRINCIPIOS, DEBERES Y PROHIBICIONES ESTABLECIDAS EN
LAS NORMAS DE ÉTICA Y PROBIDAD DE LA FUNC ÓN PÚBLICA
INFRACCIÓN CONTRA EL PRINCIPIO DE IDONEIDAD
Art. n.º INFRACCIÓN CALIFICA
CIÓN
SANCIÓN
7 º a)
EJERCER PROFESIÓN O PRESTAR SERVICIOS EN LAS
ENTIDADES SIN REUNIR LOS REQUISITOS REQUERIDOS
PARA EL PUESTO O CARGO, O HACIENDO USO DE
TÍTULO O GRADO ACADÉMICO FALSOS, CAUSANDO
PERJUICIO AL ESTADO.
GRAVE
MENOR DE 90 NI MAYOR DE 360 DÍAS
O INHABILITACIÓN NO MENOR DE 1 NI
MAYOR
DE 2 AÑOS.
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
INHABILITACIÓN PARA EL EJERCICIO
DE LA FUNCIÓN PÚBLICA, NO MENOR
INFRACCIONES CONTRA EL PRINCIPIO DE VERACIDAD
CIÓN
SANCIÓN
7 º b)
FALTAR A LA VERACIDAD O INCURRIR EN CUALQUIER
FORMA DE FALSEDAD EN LOS PROCEDIMIENTOS EN QUE
PARTICIPE CON OCASIÓN DE SU FUNCIÓN O CARGO,
GENERANDO PERJUICIO ECONÓMICO PARA EL ESTADO
O GRAVE AFECTACIÓN AL SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
7 º c)
ELABORAR, USAR O PRESENTAR UN DOCUMENTO
FALSO O ADULTERADO QUE SEA NECESARIO PARA
PROBAR UN DERECHO, OBLIGACIÓN O HECHO EN LOS
PROCEDIMIENTOS EN QUE PARTICIPE CON OCASIÓN DE
SU FUNCIÓN O CARGO, OCASIONANDO PERJUICIO AL
ESTADO.
GRAVE
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
7 º d)
OMITIR INTENCIONALMENTE CONSIGNAR UNA
DECLARACIÓN QUE DEBERÍA CONSTAR EN DOCUMENTO
QUE LE CORRESPONDE EMITIR EN EL EJERCICIO DE LA
FUNCIÓN O CARGO, GENERANDO PERJUICIO O GRAVE
AFECTACIÓN AL SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
INFRACCIONES CONTRA EL PRINCIPIO DE LEALTAD Y
OBEDIENCIA
CIÓN
SANCIÓN
7 º e)
EJERCER FUNCIONES QUE NO LE HAN SIDO ASIGNADAS,
O QUE CORRESPONDEN A CARGO DIFERENTE, EN
PROCURA DE OBTENER UN BENEFICIO PERSONAL O
PARA TERCEROS, EN LOS PROCEDIMIENTOS EN QUE
PARTICIPE CON OCASIÓN DE SU FUNCIÓN O CARGO.
MUY GRAVE
7º f)
INCUMPLIR LA PROHIBICIÓN EXPRESA DE EJERCER LAS
FUNCIONES DE CARGO O COMISIÓN, LUEGO DE HABER
CONCLUIDO EL PERÍODO PARA EL CUAL SE LE DESIGNÓ,
POR HABER CESADO O POR CUALQUIER OTRA CAUSA
LEGAL QUE SE LO IMPIDA.
MUY GRAVE
7 º g)
INCUMPLIR LOS MANDATOS DE INHABILITACIÓN PARA EL
EJERCICIO DE LA FUNCIÓN PÚBLICA O SUSPENSIÓN
TEMPORAL EN EL EJERCICIO DE LAS FUNCIONES,
MUY GRAVE

de 59
INCLUYENDO AQUELLOS DICTADOS EN EL MARCO DE
LOS PROCESOS SANCIONADORES POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
DERIVADA DE LOS INFORMES EMITIDOS POR LOS
ÓRGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, PESE
A TENER CONOCIMIENTO DE LA REFERIDA
INHABILITACIÓN O SUSPENSIÓN.
INFRACCIÓN CONTRA EL DEBER DE NEUTRALIDAD
CIÓN
SANCIÓN
7 º h)
ACTUAR PARCIALIZADAMENTE EN CONTRA DE LOS
INTERESES DEL ESTADO, EN LOS CONTRATOS,
LICITACIONES, CONCURSO DE PRECIOS, SUBASTAS,
LICENCIAS, AUTORIZACIONES O CUALQUIER OTRA
OPERACIÓN O PROCEDIMIENTO EN QUE PARTICIPE CON
OCASIÓN DE SU CARGO, FUNCIÓN O COMISIÓN, DANDO
LUGAR A UN BENEFICIO ILEGAL, SEA PROPIO O DE
TERCERO.
MUY GRAVE
INFRACCIÓN CONTRA EL DEBER DE EJERCICIO
ADECUADO DEL CARGO
CIÓN
SANCIÓN
7 º i)
EJERCER COACCIÓN CONTRA PERSONAS O RECIBIR
BENEFICIOS PARA FINES DE CUMPLIR SUS FUNCIONES
CON PRONTITUD O PREFERENCIA, O PARA SUMINISTRAR
INFORMACIÓN PRIVILEGIADA O PROTEGIDA, EN
BENEFICIO PERSONAL O DE TERCEROS.
MUY GRAVE
7 º j)
HACER USO INDEBIDO DEL CARGO PARA INDUCIR O
PRESIONAR A OTRO FUNCIONARIO O SERVIDOR
PÚBLICO, A EFECTUAR, RETRASAR U OMITIR REALIZAR
ALGÚN ACTO QUE LE REPORTE CUALQUIER BENEFICIO,
PROVECHO O VENTAJA PARA SÍ O PARA SU CÓNYUGE O
PARIENTES HASTA EL CUARTO GRADO DE
CONSANGUINIDAD Y SEGUNDO DE AFINIDAD, O PARA
TERCEROS CON LOS QUE TENGA RELACIONES
PROFESIONALES, LABORALES, DE NEGOCIOS, O PARA
SOCIOS O EMPRESAS DE LAS QUE EL SERVIDOR
PÚBLICO O LAS PERSONAS ANTES REFERIDAS FORMEN
O HAYAN FORMADO PARTE.
MUY GRAVE
INFRACCIONES CONTRA EL DEBER DE USO ADECUADO
DE LOS BIENES Y RECURSOS DEL ESTADO
7 º k)
USAR INDEBIDAMENTE O DAR UNA APLICACIÓN
DIFERENTE, A LOS BIENES Y RECURSOS PÚBLICOS QUE
LE HAN SIDO CONFIADOS EN ADMINISTRACIÓN
O CUSTODIA O QUE LE HAN SIDO ASIGNADOS CON
OCASIÓN DE SU CARGO O FUNCIÓN, O, QUE HAN SIDO
CAPTADOS O RECIBIDOS PARA LA ADQUISICIÓN DE UN
BIEN, LA REALIZACIÓN DE OBRA O PRESTACIÓN DE
SERVICIO, CUANDO DE DICHO USO O APLICACIÓN SE
OBTENGA UN BENEFICIO PERSONAL NO JUSTIFICADO O
DESPROPORCIONADO, O SEA PARA ACTIVIDADES
PARTIDARIAS, MANIFESTACIONES O ACTOS DE
PROSELITISMO. NO ESTÁ COMPRENDIDO EN ESTA
INFRACCIÓN EL USO DE LOS VEHÍCULOS MOTORIZADOS
ASIGNADOS AL SERVICIO PERSONAL POR RAZÓN DEL
CARGO.
MUY GRAVE
7 º l)
DISPONER QUE UNA PERSONA PARTICULAR, UTILICE
BIENES, RENTAS, IMPORTES O VALORES INTEGRANTES
DEL PATRIMONIO DE LAS ENTIDADES, SIN LA
MUY GRAVE

de 59
OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES LEGALES
APLICABLES AL CASO.
7 º m)
DISPONER QUE SE UTILICEN, EN OBRA O SERVICIO
PARTICULAR, VEHÍCULOS, MÁQUINAS, APARATOS O
MATERIAL DE CUALQUIER NATURALEZA, DE PROPIEDAD
O A DISPOSICIÓN DE CUALQUIERA DE LAS ENTIDADES, O
EL TRABAJO DE SERVIDORES PÚBLICOS, EMPLEADOS O
TERCEROS CONTRATADOS POR LAS ENTIDADES.
MUY GRAVE
INFRACCIONES CONTRA EL DEBER DE
RESPONSABILIDAD
CIÓN
SANCIÓN
7 º n)
INCUMPLIR, NEGARSE O DEMORAR DE MANERA
INJUSTIFICADA E INTENCIONAL, EL EJERCICIO DE LAS
FUNCIONES A SU CARGO, EN LOS PROCEDIMIENTOS EN
LOS QUE PARTICIPA CON OCASIÓN DE SU FUNCIÓN O
CARGO.
GRAVE
7º o)
DISPONER, APROBAR O AUTORIZAR LA EJECUCIÓN DE
ACTOS Y/O PROCEDIMIENTOS, EN EJERCICIO DE LAS
FUNCIONES A SU CARGO, QUE SE ENCUENTREN EN
CLARA INFRACCIÓN A LA LEY O AL REGLAMENTO,
GENERADO GRAVE AFECTACIÓN AL SERVICIO PÚBLICO.
GRAVE
INFRACCIONES CONTRA PROHIBICIÓN DE MANTENER
INTERESES EN CONFLICTO
7 º p)
INTERVENIR O PARTICIPAR INDEBIDAMENTE EN LA
SELECCIÓN NOMBRAMIENTO, DESIGNACIÓN,
CONTRATACIÓN, PROMOCIÓN, RESCISIÓN O
RESOLUCIÓN DEL CONTRATO O SANCIÓN DE
CUALQUIER FUNCIONARIO O SERVIDOR PÚBLICO,
CUANDO TENGA INTERÉS PERSONAL, FAMILIAR O DE
NEGOCIOS EN EL CASO, O TENGA RELACIÓN PERSONAL
DIRECTA, O PUEDA DERIVAR ALGUNA VENTAJA O
BENEFICIO PARA ÉL O PARA TERCERAS PERSONAS.
GRAVE
7 º q)
INTERVENIR CON OCASIÓN DE SU CARGO, EN LA
ATENCIÓN, TRAMITACIÓN O RESOLUCIÓN DE ASUNTOS
QUE SE ENCUENTRAN BAJO SU ÁMBITO DE ACTUACIÓN
FUNCIONAL EN QUE TENGA INTERÉS PERSONAL,
FAMILIAR O DE NEGOCIOS, INCLUYENDO AQUÉLLOS DE
LOS QUE PUEDA RESULTAR ALGÚN BENEFICIO PARA SÍ
MISMO, SU CÓNYUGE O PARIENTES HASTA EL CUARTO
GRADO DE CONSANGUINIDAD O SEGUNDO DE AFINIDAD.
GRAVE
MAYOR DE 2 AÑOS.
INFRACCIÓN CONTRA LA PROHIBICIÓN DE OBTENER
VENTAIAS INDEBIDAS
CIÓN
SANCIÓN
7 º r)
OBTENER O PROCURAR BENEFICIOS O VENTAJAS
INDEBIDAS, PARA SÍ O PARA OTROS, HACIENDO USO DE
SU CARGO, AUTORIDAD, INFLUENCIA O APARIENCIA DE
INFLUENCIA.
MUY GRAVE
7 º s)
ACEPTAR EMPLEO, COMISIÓN O EJERCER ACTIVIDAD DE
CONSULTORÍA O ASESORAMIENTO PARA PERSONAS
NATURALES O JURÍDICAS, DE CARÁCTER PRIVADO,
CONFORME A LAS PROHIBICIONES E IMPEDIMENTOS
LEGALMENTE ESTABLECIDOS. EN CASO DE HABER
CESADO EN EL CARGO O FUNCIÓN, LA INFRACCIÓN SE
CONFIGURA MIENTRAS SE MANTENGAN LAS REFERIDAS
PROHIBICIONES O IMPEDIMENTOS, CONFORME A LOS
PERIODOS ESTABLECIDOS LEGALMENTE.
GRAVE
MAYOR DE 2 AÑOS.

de 59
INFRACCIÓN CONTRA LA PROHIBICIÓN DE HACER MAL
USO DE INFORMACIÓN PRIVILEGIADA
CIÓN
SANCIÓN
7 º t)
USAR EN BENEFICIO PROPIO O DE TERCEROS
INFORMACIÓN PRIVILEGIADA A LA QUE SE TUVIERA
ACCESO POR LA FUNCIÓN QUE SE DESEMPEÑA. GRAVE
MAYOR DE 2 AÑOS.
7 ª u)
REVELAR UN HECHO O CIRCUNSTANCIA QUE DEBA
MANTENERSE EN SECRETO O RESERVADO, DE LA QUE
HAYA TENIDO CONOCIMIENTO EN VIRTUD DEL
EJERCICIO DE SU CARGO.
GRAVE
MAYOR DE 2 AÑOS.
ARTÍCULO 8° INFRACCIONES POR REALIZAR ACTOS QUE PERSIGUEN FINALIDADES PROHIBIDAS
CIÓN
SANCIÓN
8 º a)
AUTORIZAR, DISPONER O APROBAR LA CONTRATACIÓN
DE PERSONAS IMPEDIDAS, INCAPACITADAS O
INHABILITADAS PARA CONTRATAR CON EL ESTADO, EN
ADQUISICIONES DE BIENES, SERVICIO U OBRAS,
ADMINISTRACIÓN O DISPOSICIÓN DE TODO TIPO DE
BIENES, Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOS DE
CUALQUIER NATURALEZA, GENERANDO PERJUICIO
PARA EL ESTADO
GRAVE
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
DE 2 AÑOS NI MAYOR DE 4 AÑOS.
8º b)
INCURRIR EN FRACCIONAMIENTO PARA LA
CONTRATACIÓN DE BIENES, SERVICIOS Y EJECUCIÓN DE
OBRAS, CON EL OBJETO DE MODIFICAR EL TIPO DE
PROCESO DE SELECCIÓN QUE CORRESPONDA,
CONFORME A LO SEÑALADO EN LA LEY DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO.
GRAVE
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO.
MUY GRAVE
8 º c)
INCUMPLIR LAS DISPOSICIONES QUE PROHÍBEN EL
EJERCICIO DE LA FACULTAD DE NOMBRAMIENTO O
CONTRATACIÓN DE PERSONAL O DE ACCESO A LA
FUNCIÓN PÚBLICA, EN CASOS DE NEPOTISMO
MUY GRAVE

de 59
ARTÍCULO 9° INFRACCIONES POR EL DESEMPEÑO FUNCIONAL NEGLIGENTE O PARA FINES DISTINTOS AL INTERES
PÚBLICO
CIÓN
SANCIÓN
9 º a
DETERIORAR O DESTRUIR LOS BIENES DESTINADOS AL
CUMPLIMIENTO DE LOS FINES DE LA ENTIDAD, POR SU
USO INAPROPIADO O DISTINTO AL INTERÉS PÚBLICO,
ATRIBUIBLE A LA FALTA DE LA DEBIDA DILIGENCIA EN SU
MANTENIMIENTO, CONSERVACIÓN U OPORTUNA
DISTRIBUCIÓN.
GRAVE
AGRAVANTE:
BIENES DESTINADOS A PROGRAMAS, FINALIDADES
SOCIALES O SALUD PÚBLICA.
MUY GRAVE
9 º b)
CONVALIDAR O PERMITIR POR INACCIÓN, CONOCIENDO
SU CARÁCTER ILEGAL, LAS INFRACCIONES GRAVES O
MUY GRAVES ESTABLECIDAS EN LA LEY Y
ESPECIFICADAS EN EL PRESENTE REGLAMENTO, O LA
AFECTACIÓN REITERADA A LAS NORMAS QUE REGULAN
LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, CUANDO SE TENGA
LA FUNCIÓN DE SUPERVISIÓN O VIGILANCIA SOBRE LA
ACTUACIÓN DEL PERSONAL A SU CARGO, SIEMPRE QUE
LA REFERIDA AFECTACIÓN HAYA GENERADO
MANIFIESTO PERJUICIO PARA EL ESTADO.
GRAVE
AGRAVANTE:
SERVICIO PÚBLICO
MUY GRAVE
DE 2 NI MAYOR DE 3 AÑOS
9ª c) ACTUAR CON NEGLIGENCIA EN EL GASTO PÚBLICO EN
FORMA TAL QUE IMPLIQUE LA PARALIZACIÓN O
SUSPENSIÓN DE LOS SERVICIOS, OBRAS O
OPERACIONES QUE BRINDA O QUE SE ENCUENTRAN A
CARGO DE LA ENTIDAD.
GRAVE
ARTÍCULO 10° INFRACCIONES GRAVES O MUY GRAVES ESTABLECIDAS EN EL ORDENAMIENTO JURIDICO
ADMINISTRATIVO
CIÓN
SANCIÓN
10 º
SIN INFRACCIONES GRAVES O MUY GRAVES POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL,
AQUELLAS CONDUCTAS EXPRESAMENTE CALIFICADAS
COMO TALES EN NORMAS CON RANGO DE LEY O
DECRETO SUPREMO, SIEMPRE QUE NO TENGAN
CARÁCTER LABORAL.
GRAVE/
MUY GRAVE
MAYOR
DE 2 AÑOS.

de 59
ANEXO N° 3.4
RELACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL INFORME

de 59
NEXO N° 3.4
RELACIÓN DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL INFORME
N.º NOMBRES Y
APELLIDOS
DNI CARGOS
DESEMPEÑADOS
PERÍODO DE
GESTIÓN
CONDICIÓN DEL
VÍNCULO
LABORAL O
CONTRACTUAL
VIGENCIA DEL
VÍNCULO
LABORAL O
CONTRACTUAL
ÚLTIMO
DOMICILIO
PERSONAL,
PROCESAL U
OTRO
OBSERVACIÓN N.º PRESUNTA
INFRACCIÓN (GRAVE,
MUY GRAVE, LEVE
ARTICULO Y LITERAL
DEL REGLAMENTO DE LA
LEY N°
29622 APLICABLE
FECHA DE
OCURRENCIA DE
HECHOS
CONSTITUTIVOS DE
INFRACCIÓNDESDE HASTA DESDE HASTA

de 59
ANEXO N° 04
"ALCANCE Y PROCEDIMIENTOS GENERALES DE LOS INFORMES DE PARA CUMPLIR PROPÓSITOS
DETERMINADOS"
NAGU 4.10 y 4.40, MODIFICADAS POR LA RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N° 309-2011-CG

LINEAMIENTO N° 002 -2012-CG/GCAL

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