Ce diaporama a bien été signalé.
Nous utilisons votre profil LinkedIn et vos données d’activité pour vous proposer des publicités personnalisées et pertinentes. Vous pouvez changer vos préférences de publicités à tout moment.
Pungutan/Iuran/KontribusiBerdasarkan UUDapat dipaksakanTidak ada kontra prestasiUntuk membiayai pengeluaran   umum Pemerin...
 REFERENSI WAJIB :Introduction to Taxation by SommerfeldPengantar Perpajakan by Safri NurmantuReferensi Tambahan :Perpaja...
Bastable :A compulsory contribution of thewealth of a person or body of personfor the service of the public powers.
Acontribution from the citizen tothe support of the state
A tax is a compulsory contribution from the person to government to defray the expenses incurred in the common interest o...
 Iuran rakyat kepada kas negara (peralihan kekayaan dari sektor partikulir ke sektor pemerintah) berdasarkan undang-undan...
1. Terhadap harta wajib pajak :penyitaan, lelang2. terhadap badan wajib pajak :PencegahanPenyanderaan ( Gijzelling)UU No 1...
No   Tax without representationTax without representation is robbery
 Dispute = selisih pendapat antara wajib pajak  dengan fiskus Keberatan ditujukan kepada Dirjen Pajak Peradilan Adminis...
 Banding ditujukan ke pengadilan pajak Banding = Peradilan Administrasi Murni Yang memutuskan adalah hakim yang indepen...
1.   Asas Falsafah Hukum     a. Teori Asuransi     b. Teori Daya Beli     c. Teori Kepentingan     d. Teori Bakti (Membaya...
 JEAN JACQUES ROUSSEAU JE T’ AIME, BOUCOP
 UUD 45 amandemen ke 4Pasal 23 a : Segala pungutan pajak berdasarkan  undang-undang
   Pemungutan pajak tidak boleh mengganggu    perekonomian, tidak mengganggu produksi dan    distribusi barang   Teori m...
   Biaya pemungutan tidak boleh lebih besar daripada    penerimaan pajak
  Four Canons (Maxims) Adam Smith :2. Equality (Equity) = Keadilan3. Certainty = Kepastian4. Convenience = Kenyamanan5. E...
 Asas Status  a.Asas Domisili  b. Asas Kewarganegaraan Asas Sumber Asas Teritorial
 Non Rivalness Non Excludable
 Fungsi Budgeter  Fungsi memasukan uang ke dalam kas  negara secara optimal.  Fungsi : Utama; Primer; Fiskal. Fungsi Reg...
PPII1.   FUNGSI BUDGETAIR2.   FUNGSI REGULEREND      Redistribution of Income                                 20
PPII    TAX FACILITY    TAX INCENTIVE    TAX RELIEF•   TAX HOLIDAY= masa bebas pajak•   INVESTMENT ALLOWANCE              ...
PPIIInvestor yang menanamkan modalnyadi bidang tertentu mendapat fasilitas untuk tidak    membayar Pajak Perseroan (sekara...
PPII Investment Expenditure IA = 20% dari IE Dalam 4 tahun (tahun penanaman dan tiga  tahun berikutnya) Dikurangkan da...
PPIIWP yang melakukan penanaman modal di: Bidang-bidang   usaha tertentu atau Daerah tertentu, dapat diberikan   fasilitas...
PPII1.   Accelerated Depreciation = penyusutan     dipercepat2.   Loss cary over = kompensasi kerugian, kerugian     dalam...
PPII   PT A menanam modal sebesar Rp 1M di daerah    dan bidang tertentu. IA sebesar 30% selama 5    tahun. Jika tahun I ...
PPII 2 M x 30% = 600jt 600jt / 5 th = 120 jt PKP 500jt PPh = (500jt – 120jt) x tarif        = 380jt x tarif        = 3...
PPII440.000.000 50.000.000 x 10% = 5.000.000390.000.000 50.000.000 x 15% = 7.500.000340.000.000 x 30% = 102.000.000       ...
PPII Kijang 200jt usia 4 th 200jt / 4 = 50jt Penyusutan = 50 jt / tahunLaba = 500jt         500jtBiaya = 50jt         1...
PPIILebih Bayar Pajak sesuatu tahun dapatdigunakan untuk membayar utang pajak tahunyang lain. Mis.Ada SKP LB tahun1998 Leb...
PPIIKetentuan Umum: Psl. 6 ayat (2) UU PPhRUGI PADA SUATU TAHUN DAPATDIPERHITUNGKAN DENGAN LABA LIMA TAHUNBERIKUTNYAKetent...
PPII2001 : Rugi . . . - 400 : Tidak bayar PPh2002 : Laba . . . 100 : idem sisa Rugi . . . - 3002003 : Laba . . .      150 ...
PPII1. Kompensasi Vertical: rugi pada sesuatu tahun dapat   dikompensasi-kan dengan laba tahun-tahun yang   akan datang (f...
Pramagister1. HUKUM PAJAK MATERIALHukum yang mengatur siapa, apa dan berapaCo : UU No 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasil...
PramagisterSubjek Pajak Orang Pribadi (person)Subjek Pajak Badan (rechtperson)Subjek Pajak Dalam Negeri (SPDN)Subjek Pajak...
Pramagister Orang Pribadi : sejak dilahirkan, berada, atau  berniat tinggal di Indonesia dan berakhir saat  meninggal dun...
PramagisterOP -- TIME TEST = waktu yang digunakan untuk  menguji apakah seseorang itu sbg SPLN atau  SPDN. Dalam UU PPh T...
Pramagister Prinsip : Incorporation Principle WP Badan DN : Didirikan atau berkedudukan di  Indonesia WP Badan LN : Did...
PramagisterKurun waktu untuk menentukan apakah: WP DN atau luar negeri (time test: > 183   days : 12 months Ada tidaknya...
PramagisterPasal 5 Tax Treaty Construction, installation project Furnishing of services.                                ...
Pramagister1. Perwakilan negara asing   asas reciprocitas = asas timbal balik2. Pejabat perwakilan negara asing3. Organisa...
Pramagister    WP DN                         WP LN2.   PKP dihitung dari Net     2.   PKP dihitung dari Gross     Income...
Pramagister PBB = Bumi dan Bangunan PPN = Pertambahan Nilai (Value Added) Bea Meterai = Dokumen PPh = PenghasilanDefin...
Pramagister1.   Setiap tambahan kemampuan ekonomis2.   Yang diterima dan atau diperoleh3.   Dari dalam negeri maupun luar ...
Pramagister1. Employment Income    Labour Income    Professional Income2. Business Income3.Capital Income4. Other Income  ...
PramagisterBUDEROS1. BUNGA2. DEVIDEN3. ROYALTI4. SEWAMenganut levying tax at source                                       ...
Pramagister Tarif Progresif Tarif Regresif Tarif Tetap Tarif Proporsional                                     47
Prochain SlideShare
Chargement dans…5
×

Transparan pengantar pajak

materi pajak semester 4 administrasi negara fisip untirta

  • Identifiez-vous pour voir les commentaires

  • Soyez le premier à aimer ceci

Transparan pengantar pajak

  1. 1. Pungutan/Iuran/KontribusiBerdasarkan UUDapat dipaksakanTidak ada kontra prestasiUntuk membiayai pengeluaran umum Pemerintah
  2. 2.  REFERENSI WAJIB :Introduction to Taxation by SommerfeldPengantar Perpajakan by Safri NurmantuReferensi Tambahan :Perpajakan by MardiasmoPengantar Ilmu Hukum Pajak by Santoso Brotodihardjo
  3. 3. Bastable :A compulsory contribution of thewealth of a person or body of personfor the service of the public powers.
  4. 4. Acontribution from the citizen tothe support of the state
  5. 5. A tax is a compulsory contribution from the person to government to defray the expenses incurred in the common interest of all without reference to special benefits conferred
  6. 6.  Iuran rakyat kepada kas negara (peralihan kekayaan dari sektor partikulir ke sektor pemerintah) berdasarkan undang-undang (dapat dipaksakan) dengan tiada mendapat jasa timbal (tegen prestasi) yang langsung dapat ditunjuk dan digunakan untuk membiayai pengeluaran umum
  7. 7. 1. Terhadap harta wajib pajak :penyitaan, lelang2. terhadap badan wajib pajak :PencegahanPenyanderaan ( Gijzelling)UU No 19/2000 ttg PPSP
  8. 8. No Tax without representationTax without representation is robbery
  9. 9.  Dispute = selisih pendapat antara wajib pajak dengan fiskus Keberatan ditujukan kepada Dirjen Pajak Peradilan Administrasi Tidak Murni Jawaban Keberatan : 1. Diterima sepenuhnya 2. Ditolak sepenuhnya 3.Diterima sebagian
  10. 10.  Banding ditujukan ke pengadilan pajak Banding = Peradilan Administrasi Murni Yang memutuskan adalah hakim yang independen
  11. 11. 1. Asas Falsafah Hukum a. Teori Asuransi b. Teori Daya Beli c. Teori Kepentingan d. Teori Bakti (Membayar Mutlak) e. Teori Daya Pikul (ability to pay) f. Teori Pembangunan
  12. 12.  JEAN JACQUES ROUSSEAU JE T’ AIME, BOUCOP
  13. 13.  UUD 45 amandemen ke 4Pasal 23 a : Segala pungutan pajak berdasarkan undang-undang
  14. 14.  Pemungutan pajak tidak boleh mengganggu perekonomian, tidak mengganggu produksi dan distribusi barang Teori memungut bulu angsa
  15. 15.  Biaya pemungutan tidak boleh lebih besar daripada penerimaan pajak
  16. 16.  Four Canons (Maxims) Adam Smith :2. Equality (Equity) = Keadilan3. Certainty = Kepastian4. Convenience = Kenyamanan5. Efficiency = Efisien
  17. 17.  Asas Status a.Asas Domisili b. Asas Kewarganegaraan Asas Sumber Asas Teritorial
  18. 18.  Non Rivalness Non Excludable
  19. 19.  Fungsi Budgeter Fungsi memasukan uang ke dalam kas negara secara optimal. Fungsi : Utama; Primer; Fiskal. Fungsi Regulerend Fungsi Mengatur, sesuatu yang hendak diwujudkan oleh pemerintah Fungsi Investasi
  20. 20. PPII1. FUNGSI BUDGETAIR2. FUNGSI REGULEREND Redistribution of Income 20
  21. 21. PPII TAX FACILITY TAX INCENTIVE TAX RELIEF• TAX HOLIDAY= masa bebas pajak• INVESTMENT ALLOWANCE 21
  22. 22. PPIIInvestor yang menanamkan modalnyadi bidang tertentu mendapat fasilitas untuk tidak membayar Pajak Perseroan (sekarang PPh Badan)3. Tax Holiday dasar : 2 thn4. Di luar P. Jawa : + 1 thn5. Menghemat Devisa + 1 thn6. Modal besar + 1 thn7. Join venture dengan pengusaha nasional + 1 thn 22
  23. 23. PPII Investment Expenditure IA = 20% dari IE Dalam 4 tahun (tahun penanaman dan tiga tahun berikutnya) Dikurangkan dari LKP/PKP ( sebelum dikenakan tarif ) TAXABLE INCOME 23
  24. 24. PPIIWP yang melakukan penanaman modal di: Bidang-bidang usaha tertentu atau Daerah tertentu, dapat diberikan fasilitas Perpajakan :• Pengurangan penghasilan neto paling tinggi: 30%, 6 tahun• Penyusutan dan amortisasi dipercepat• Kompensasi kerugian: 10 tahun (normalnya 5 th)• PPh atas dividen: 10% (normalnya 20%) 24
  25. 25. PPII1. Accelerated Depreciation = penyusutan dipercepat2. Loss cary over = kompensasi kerugian, kerugian dalam suatu tahun dapat diperhitungkan dengan laba 5 tahun berikutnya.3. Pasal 31A = fasilitas perpajakan : kompensasi bisa menjadi 10 tahun 25
  26. 26. PPII PT A menanam modal sebesar Rp 1M di daerah dan bidang tertentu. IA sebesar 30% selama 5 tahun. Jika tahun I PKP yang diperoleh sebesar 500jt maka berapa PPh ? 26
  27. 27. PPII 2 M x 30% = 600jt 600jt / 5 th = 120 jt PKP 500jt PPh = (500jt – 120jt) x tarif = 380jt x tarif = 380 jt x 25% = 95 jt 27
  28. 28. PPII440.000.000 50.000.000 x 10% = 5.000.000390.000.000 50.000.000 x 15% = 7.500.000340.000.000 x 30% = 102.000.000 114.000.000 28
  29. 29. PPII Kijang 200jt usia 4 th 200jt / 4 = 50jt Penyusutan = 50 jt / tahunLaba = 500jt 500jtBiaya = 50jt 100jtPKP = 450jt x 25% 400jt x 25% = 100 jtPPh = 112,5 29
  30. 30. PPIILebih Bayar Pajak sesuatu tahun dapatdigunakan untuk membayar utang pajak tahunyang lain. Mis.Ada SKP LB tahun1998 Lebih Bayar….. Rp.750 juta Utang Pajak 1999 600 juta Sisa Lebih bayar Rp.150 juta 30
  31. 31. PPIIKetentuan Umum: Psl. 6 ayat (2) UU PPhRUGI PADA SUATU TAHUN DAPATDIPERHITUNGKAN DENGAN LABA LIMA TAHUNBERIKUTNYAKetentuan Khusus (fasilitas perpajakan ex Pasal31 A UU PPh). . . Dengan laba sepuluh tahun berikutnya 31
  32. 32. PPII2001 : Rugi . . . - 400 : Tidak bayar PPh2002 : Laba . . . 100 : idem sisa Rugi . . . - 3002003 : Laba . . . 150 idem sisa Rugi … 1502004 : Laba … 70 idem sisa Rugi … 802005 : Laba . . . . . 20 idem Sisa Rugi … 602006 : Laba . . . 100 PKP 40 mulai bayar PPh 32
  33. 33. PPII1. Kompensasi Vertical: rugi pada sesuatu tahun dapat dikompensasi-kan dengan laba tahun-tahun yang akan datang (forward compensation) atau tahun- tahun sebelumnya.(backward compensation)2. Kompensasi horizontal: rugi suatu bidang usaha dalam satu tahun dapat dikompensasikan dengan laba bidang lainnya pada tahun itu juga. 33
  34. 34. Pramagister1. HUKUM PAJAK MATERIALHukum yang mengatur siapa, apa dan berapaCo : UU No 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan stdtd UU No 36 Tahun 20082. HUKUM PAJAK FORMALHukum yang mengatur bagaimana mewujudkan Hukum Pajak MaterialC0. UU No 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) stdtd UU No 28 Tahun 2007UU No 19 Tahun 2000 ttg PPSP 34
  35. 35. PramagisterSubjek Pajak Orang Pribadi (person)Subjek Pajak Badan (rechtperson)Subjek Pajak Dalam Negeri (SPDN)Subjek Pajak Luar Negeri (SPLN) 35
  36. 36. Pramagister Orang Pribadi : sejak dilahirkan, berada, atau berniat tinggal di Indonesia dan berakhir saat meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia selama-lamanya Badan : sejak didirikan atau bertempat kedudukan dan berakhir saat dibubarkan atau tidak lagi bertempat kedudukan di Indonesia 36
  37. 37. PramagisterOP -- TIME TEST = waktu yang digunakan untuk menguji apakah seseorang itu sbg SPLN atau SPDN. Dalam UU PPh Time Test > 183 hari dalam 12 bulan  WPDNBadan - Incorporated PrincipleDidirikan dan bertempat kedudukan di Luar Indonesia  WPLNDidirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia  WPDN 37
  38. 38. Pramagister Prinsip : Incorporation Principle WP Badan DN : Didirikan atau berkedudukan di Indonesia WP Badan LN : Didirikan dan berkedudukan di LN 38
  39. 39. PramagisterKurun waktu untuk menentukan apakah: WP DN atau luar negeri (time test: > 183 days : 12 months Ada tidaknya BUT (Bentuk Usaha Tetap= Permanent Establishment, Vaste Inrichting= mis. Kantor Cabang Perusahaan di Indonesia yang induknya ada di LN 39
  40. 40. PramagisterPasal 5 Tax Treaty Construction, installation project Furnishing of services. 40
  41. 41. Pramagister1. Perwakilan negara asing asas reciprocitas = asas timbal balik2. Pejabat perwakilan negara asing3. Organisasi Internasional4. Pejabat Organisasi Internasional 41
  42. 42. Pramagister WP DN  WP LN2. PKP dihitung dari Net 2. PKP dihitung dari Gross Income Income3. Tarif : pasal 17 UU PPh 3. Tarif : pasal 26 = 20%4. Wajib SPT 4. Tidak Wajib SPT5. OP : Diberikan PTKP 5. OP : Tidak diberi PTKP 42
  43. 43. Pramagister PBB = Bumi dan Bangunan PPN = Pertambahan Nilai (Value Added) Bea Meterai = Dokumen PPh = PenghasilanDefinisi Penghasilan (Pasal 4 (1) ) : 43
  44. 44. Pramagister1. Setiap tambahan kemampuan ekonomis2. Yang diterima dan atau diperoleh3. Dari dalam negeri maupun luar negeri4. Digunakan untuk menambah kekayaan atau dikonsumsi5. Dengan nama dan dalam bentuk apapun (substance over form principle) 44
  45. 45. Pramagister1. Employment Income Labour Income Professional Income2. Business Income3.Capital Income4. Other Income 45
  46. 46. PramagisterBUDEROS1. BUNGA2. DEVIDEN3. ROYALTI4. SEWAMenganut levying tax at source 46
  47. 47. Pramagister Tarif Progresif Tarif Regresif Tarif Tetap Tarif Proporsional 47

×