Presupuestoproyectolibro2007 9 ottoayala

PRESUPUESTOS
COLECCIÓN-CLASE A
2007
OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO
CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT – C.P.A.
MAGISTER BUSINESS ADMINISTRATION- M.B.A.
MAGISTER OF SCIENCIE- MSc.
DOCTOR EN CONTADURÍA PÚBLICA.
PROFESOR UNIVERSITARIO.
BUDGETS

2
© OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO
2007
Ibarra - Ecuador

3
DEDICATORIA:
A mis hijos:
Otto Iván, Aída Yamile, Jorge Manuel

5
PRESENTACIÓN:
La vinculación laboral con entidades del sector público, caso específico
desarrollando las funciones de Director Financiero en un Municipio y los
procesos de investigación realizadas como académico y docente universitario,
me permite compartir algunas ideas consensuadas de lo que significa la
preparación de esta herramienta de la alta dirección, el Presupuesto.
El Presupuesto al decir de Víctor Reinoso, autor Ecuatoriano, es un plan de
acción financiera para un programa que cubre un periodo definido.
Asimismo el pensador Burbano, J. <2005> al mencionar la importancia del
presupuesto, dice: ...éste surge como una herramienta moderna de
planeamiento y control al reflejar el comportamiento de la competencia y de
indicadores económicos como los enunciados <inflación y devaluación> y en
virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables
y financieros de la empresa.
En la seguridad de que sea usted un lector crítico constructivo, pongo a
conocimiento este material técnico.
OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO
Los trabajadores de conocimientos serán el grupo que le de a la
nueva sociedad su carácter, su liderazgo y su perfil social. No
serán la clase gobernante de la sociedad del conocimiento pero si
son ya su clase dirigente.
PETER DRUCKER.

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1. Portada
2. Dedicatoria
3. Presentación
4. Contenido
5. Desarrollo Temático
6. Comunidad de Aprendizaje-Reflexión
7. Separatas
8. Ejercicios / Solución
9. Formatos / Papel de Trabajo
10. Referencias Bibliográficas
CONTENIDO GENERAL

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PLANIFICACIÓN CURRICULAR ANUAL
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Públicos.
PRESUPUESTOS: PLAN DIDÁCTICO ANUAL: 2006-2007
BUDGET- 01
UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS
PROGRAMA CURRICULAR
1. DATOS INFORMATIVOS:
1.1 ESCUELA(S): Administración de Empresas, Contabilidad Superior y Auditoria,
Mercadotecnia.
1.2 ASIGNATURA: Presupuestos
1.3 AÑO / NIVEL: Cuartos años de Contabilidad, Administración y Mercadotecnia.
Tercer año de Mercadotecnia.
1.4 PERIODO ACADEMICO: 2006 - 2007
1.5 DOCENTE(S): Dr. Otto Ayala, C.P.A.
1.6 NUMERO DE HORAS SEMANALES: Cuatro
1.7 HORAS PROGRAMADAS: 160
1.8 % DE IMPREVISTOS: 20%
1.9 HORAS EFECTIVAS: 128
2. PREREQUISITOS (ASIGNATURAS)
El presupuesto se basa en ciencias como:
▪ Economía: Aporta con los factores de análisis macro y micro económicos.
▪ Estadística: Suministra los métodos de cálculo de pronósticos, series de tiempo;
ayuda a reducir el grado de incertidumbre.
▪ Contabilidad: Expresa monetariamente las decisiones gerenciales, es el soporte
presupuestal al presentar la contabilidad a futuro.
▪ Finanzas: Promueve la evaluación objetiva de las mejores alternativas puestas a
consideración de los directivos.
▪ La administración: Suministra los conceptos para la planificación y el control.
3. OBJETIVOS
3.1. GENERAL: Logro global en la capacitación profesional.
Determinar las técnicas y principios de Presupuesto del sector privado.

9
Elaborar los presupuestos de operación, inversión y de caja con sujeción a las
disposiciones del país.
Manejar correctamente la elaboración, ejecución, control y liquidación de un
presupuesto.
El estudiante estará en capacidad de elaborar pronósticos de ventas, producción,
costos de materiales, mano de obra y otros gastos, basándose en series históricas.
3.2. ESPECIFICOS: Logro especifico en relación a los dominios del aprendizaje tanto
de conocimientos, de destrezas, habilidades y procedimientos, como de actitudes
profesionales y desempeños.
Tener un marco conceptual bien definido sobre el presupuesto y su importancia
en la toma de decisiones en la Empresa.
Tener las herramientas suficientes para elaborar un presupuesto de operación,
determinando claramente ingresos y egresos en función de venta de productos y
utilización de los costos de fabricación.
Tener conocimientos suficientes para elaborar un presupuesto de inversiones, en
el cual determinará fuentes de financiamiento y destino de recursos en proyectos
de inversión.
Establecer en base de los presupuestos de operación y de inversiones el
presupuesto de caja, determinando claramente ingresos y egresos efectivos.
Tener una sensibilización sobre la importancia del control y evaluación del
presupuesto para la toma de decisiones.
4. CONTENIDOS DE ESTUDIO: (Desglose analítico de la materia para cada
trimestre).
PRIMER TRIMESTRE:
UNIDAD 1: # 13Horas 10 %
TEMA: Marco Conceptual, Generalidades
1. Definición e importancia.
2. La planificación y el presupuesto.
3. Clasificación de los presupuestos.
4. Fundamentos de los presupuestos.
5. Determinación de políticas para la elaboración, ejecución y control del presupuesto.
6. El presupuesto un instrumento sustentado en la base de costos.
7. Etapas del presupuesto.
8. Factores que afectan los presupuestos.
9. Modelos de presupuestos: El presupuesto Base Cero, Presupuesto Maestro.

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TEMA: Estructura del presupuesto de operación. Ingresos, egresos, déficit o superávit.
1. Ingresos
Determinación de los ingresos
Ventas de Productos y Servicios
Otros ingresos
2. Determinación de los egresos
Remuneraciones a la Mano de Obra
Administrativo
Ventas
Producción
Materia Prima
Materiales Directos
Materiales Indirectos
Otros Gastos
3. Estados de Resultados presupuestarios.
4. Ejercicios prácticos.
SEGUNDO TRIMESTRE:
UNIDAD 3: # 32Horas 25%
TEMA: Presupuestos de Inversión
1. Justificación de las inversiones.
2. Fuentes de financiamiento y uso de fondos.
3. Cronograma de las inversiones.
4. Elaboración de presupuesto de inversión.
5. Fuentes y Usos de Fondos.
6. Ejercicios Prácticos.
TERCER TRIMESTRE:
TEMA: Presupuesto de tesorería, Caja.
1. Definición y objetivos.
2. Determinación de ingresos efectivos.
3. Determinación de egresos efectivos.
4. Balance presupuestado.
5. Ejercicios prácticos.
TEMA: Ejecución y control del presupuesto
1. Concepto, niveles y procesos de control.

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2. Control del presupuesto de operación, inversión y caja.
3. Sistema de gestión gerencial para evaluar la ejecución y control.
4. Ejercicios globales de aplicación presupuestaria.
5. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS: Instrucciones que facilitarán el desarrollo
de este módulo, las mismas que, por naturaleza de la materia, exige ser atendida
mediante clases explicativas, clases demostrativas, clases de experimentación,
acciones de investigación bibliográfica, investigación de campo y más acciones de
inferencia y aplicación en el campo ocupacional y de desempeño profesional. Son
las siguientes:
Conferencias explicativas.
Ejercicios prácticos.
Participación activa del estudiantado con exposiciones en grupo.
Ejercicio de aplicación a una Institución.
Trabajos de investigación.
6. EVALUACIÓN:
Ejercicios prácticos, trabajos de consulta, exposiciones grupales.
40%
Evaluaciones del aprendizaje cognitivo, procedimental y actitudinal
60%
7. FUENTES DE INFORMACIÓN:
7.1. TEXTO BÁSICO: (Libro o documento obligatorio en el tratamiento de la materia)
BURBANO RUIZ, Jorge: Presupuestos, Enfoque moderno de planificación y
control de recursos.
7.2. BIBLIOGRAFIA: (Libros y más documentos de apoyo existentes y al alcance del
estudiante, así como otras fuentes de multimedia, el Internet, direcciones electrónicas,
...)
Océano Centrum: Contabilidad de Gestión, presupuestaria y de costos.
GITMAN, Lauwrence: Principios de administración financiera.
PINIAGUA BRAVO, Víctor: Sistema de control presupuestario.
SAPAG CHAIN, Nassir: Preparación y evaluación de proyectos.
SWEENY, Allen: Manual de presupuestos.
WELSCHI, Glenn: Planeación y control de utilidades.
www.elprisma.com
COMPLEMENTARIA
• TEXTO GUIA CONTADURÍA PUBLICA

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AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO
• CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA
AUTOR: DR. OTTO AYALA TRUJILLO.
• CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR
• CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA
DR. MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA
CATEDRÁTICO.
OAT.
Archivo.
NOTA PARA EL LECTOR: EL MATERIAL DESARROLLADO CORRESPONDE A LAS
UNIDADES TEMÁTICAS DEL PRIMER TRIMESTRE, TIPIFICADO EN EL PLAN
CURRICULAR ANUAL.

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AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Visión o Medio Ambiente de los Presupuestos.
BUDGET- 02
PRESUPUESTOS
MARCO
CONCEPTUAL
ESTRUCTURA
DE
PRESUPUESTO
PRESUPUESTOS
DE INVERSIÓN
CASH FLOW EJECUCIÓN Y
CONTROL
PRESUPUESTOS
• Definición e
importancia
• La
planificación
y el
presupuesto
• Clasificación
• Fundamento
s
• Etapas de
presupuesto
• Modelos
• Ingresos
• Ventas
productos
y
servicios
• Otros
ingresos
• Determinación
egresos
• Remuneración
a la mano
de obra
• Administ
• Ventas
• Justificación de
las inversiones
• Fuentes de
financiamiento
• Usos
• Cronograma
inversiones
• Presupuestos
inversión
• Definición y
objetivos
• Determinación
de ingresos
efectivos
• Egresos
efectivos
• Balance
presupuestado
• Concepto,
niveles y
procesos de
control
• Control del
presupuesto
de
operación,
inversión y
caja
• Sistemas de
gestión
empresarial
Práctica Presupuestaria: Mundo Empresarial, Entidades
Gubernamentales y No Gubernamentales

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AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos: PORTADA DE LABORATORIOS
BUDGET 03
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
LABORATORIOS DE PRESUPUESTOS
NOMBRE:...
PARALELO:...
CATEDRÁTICO: DR. OTTO AYALA TRUJILLO
AÑO ACADÉMICO: 2006-2007
Ibarra-Ecuador
UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
No. TEMA: 1/10 Fecha:
OBSERVACIONES:

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AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos - Laboratorio: METODOLOGÍA C.E.A.
BUDGET 04
CICLO EXPERIENCIAL DE APRENDIZAJE
OBSERVACION
REFLEXION
ABSTRACCION
CONCEPTUALIZ
EXPERIMENTACION
APLICACION
APRENDIZAJE
ICONOGRAFIC
APRENDIZAJE
INDUCTIVO
APRENDIZAJE
REPRESENTATIVO
EXPERIENCIA
CONCRETA
APRENDIZAJE
DEDUCTIVO
APREHENDER PRESUPUESTOS.

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AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Concepto de Presupuestos - Operaciones intelectuales.
BUDGET 05
PRESUPUESTOS
BUDGET
•Enfoquedegestión,
planeaciónycontrolde
recursos
•Capacidaddeproyección
ycontrol
•IntegrarsealaGerencia
Procesos-Nuevasformasde
organización
•Empresainvestigael
mercadoparaatenderlas
necesidadesdelcliente
•Herramientade
planeamiento
•Actituddepresupuestar
implícitaenlasactividades
humanas
•Plandeacción
•Conjuntodedatos
cuanticualitativos
EMPRESAS
MERCANTILES
E.FABRILES
EMPRESAS
FINANCIERAS
PLANEACIÓN
MARKETING
YPRESUPUESTOS
COMERCIALES
PRONÓSTICOS
PRESUPUESTALESES
COSTOS
PRODUCCIÓN
YGASTOS
OPERACIONALESESAS
CASHFLOW
PRONÓSTICOS
FINANCIEROS
•Economía
•Estadística
•CoNTABILIDAD/
Costos
•Finanzas
•Administración
•Derecho
•Computación
•Marketing
Rápidaintegraciónde
laseconomíasaescala
mundial
Tomadecisiones
inteligentes,rápidas
peroprecisasy
consistentes
Direcciónestratégica-
alianzasredes
organizacionales
Fijaciónmetas
razonables-exigencias
mercadoylimitados
recursos
INFERIR
ESCENARIOS
NUEVOSENEL
FUTURO
DOCUMENTO DE DESARROLLO ECONÓMICO, SOCIAL Y
POLÍTICO
ORIENTADOR DEL ÉXITO EMPRESARIAL

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AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales.
BUDGET 06
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN JOYA DE LOS SACHAS
Base Legal
Constitución General del Estado
Ley Régimen Municipal
Ley Régimen Provincial
Ley Orgánica de Administración y Control
Ley remuneraciones
Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa
Leyes, decretos especiales, acuerdos y resoluciones
Organización
Nivel Directivo- Concejo
Nivel Ejecutivo- Alcalde
Nivel Asesor- Comisiones especiales y permanentes, Unidad Asesoría Jurídica
Nivel Auxiliar- Secretaria General
Nivel Operativo- Dirección Financiera, Educación y Cultura, Justicia, Policía y
Vigilancia, Servicios Públicos y Obras públicas
INGRESOS
CORRIENTES:
Tributarios- Impuesto a la Alcabala
No Tributario- Arrendamientos
Tasas- Tasas por servicios educativos
Transferencias corrientes:
A favor Municipios
Transferencias de Capital:
A favor de Municipios <FODESEC INVERSIÓN>
Saldo Caja-Bancos

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I. APERTURA DE PROGRAMAS
FUNCIÓN I. SERVICIOS GENERALES
PROGRAMA I. ADMINISTRACIÓN GENERAL
PROGRAMA II. ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
PROGRAMA III. JUSTICIA, POLICÍA Y VIGILANCIA
FUNCIÓN II. SERVICIOS SOCIALES
PROGRAMA I. EDUCACIÓN Y CULTURA
FUNCIÓN III. SERVICIOS COMUNALES
PROGRAMA I. PLANIFICACIÓN URBANA Y RURAL
PROGRAMA II. HIGIENE AMBIENTAL
PROGRAMA III. ABASTECIMIENTO AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO
PROGRAMA IV. OTROS SERVICIOS COMUNALES
FUNCIÓN V. SERVICIOS INCLASIFICADOS
PROGRAMA I. GASTOS COMUNES DE LA ENTIDAD Y SERVICIOS DE
LA DEUDA
ASIGNACIÓN SEGÚN EL OBJETO DEL GASTO
1 GASTOS PERSONALES
REMUNERACIONES BÁSICAS
REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS
REMUNERACIONES COMPENSATORIAS
SUBSIDIOS
CONTRIBUCIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
2. SERVICIOS
BÁSICOS
COMERCIALES, INDUSTRIALES Y BANCARIOS
3. SUMINISTROS Y MATERIALES
4. BIENES MUEBLES
TOTAL DEL PROGRAMA-----------------------------------
*EL PRESUPUESTO , INCORPORA POLÍTICAS QUE ORIENTAN DESARROLLO
CANTONAL: SOCIO ECONÓMICO Y POLÍTICO.

19
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Condiciones básicas para presupuestar, Gobiernos Locales.
BUDGET 07
Planeación de sus
actividades
Prever escenarios futuros e incluso consecución de resultados.
Buenas
Decisiones
P
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E
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P
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E
S
T
O
Actuación
Adecuada
LOGRO DE OBJETIVOS
La fórmula que han utilizado países considerados como los del milagro asiático, entre
ellos Japón, es asignar más tiempo a la planificación y como consecuencia la ejecución
del accionar empresarial va consolidando resultados óptimos. <80/20>
VÍCTOR REINOSO: EL PROCESO ADMINISTRATIVO Y SU APLICACIÓN EN LAS EMPRESAS 1983
Presupuesto es un plan de acción financiera para un programa que cubre un
periodo definido.
PLANEACIÓN
Administración
Competente

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AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Medio ambiente de los Presupuestos. Visión retrospectiva y prospectiva.
BUDGET 08
El Presupuesto constituye una “actividad
humana” explicitada en los procesos de
desarrollo social.
El primer autor que se preocupa de la previsión de ingresos y gastos es el
monje ANGELO PIETRA EN EL SIGLO XVI.
Desde el punto de vista técnico la palabra Presupuesto se deriva del
francés BOUGETTE o Bolsa.
Después se generalizó el uso del término inglés BUDGET.
En EEUU desde 1821 el Presupuesto es considerado como elemento del
control de gasto público, para lograr un eficiente funcionamiento de las
actividades gubernamentales.
En 1925 posterior a la Primera Guerra Mundial el sector privado notó los
beneficios del Presupuesto e incorporan a sus actividades de gestión.
En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de
Control Presupuestal.

21
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Definición de Presupuesto.
BUDGET 09
Pronósticos relacionados con el manejo de efectivo:
Prevenir situaciones de insolvencia
Proceder a la valuación científica de empresas
Resolver a tiempo problemas de iliquidez
Evaluar cualquier inversión.
FERNANDO GUTIERREZ <1993> FINANZAS PRÁCTICAS PARA PAÍSES EN DESARROLLO
Siempre se requiere anticiparse al futuro, previendo lo que pueda suceder, ideando
mecanismos o analizando estrategias para enfrentar circunstancias inciertas.
La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado.
CRISTÓBAL DEL RÍO GONZÁLEZ – TÉCNICA PRESUPUESTAL.
Los datos históricos va generando la empresa en el desarrollo de sus operaciones
fabriles permiten tener una eficiente estimación de las cifras que se requieren para
sobrepasar las metas convencionales inclusive.
Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación
algunos resultados considerados básicos por el Jefe de la empresa.
JEAN MEYER – GESTIÓN PRESUPUESTARIA
Con la sapiencia gerencial y manejo técnico de esta herramienta de gestión se puede
conducir a la consecución de los resultados en un futuro de corto, mediato o largo plazo;
es decir visualizar escenarios futuribles positivos y de éxito para la entidad.
PRESUPUESTO, PRONÓSTICOS CUALI CUANTITATIVOS Y MONETARIOS.
RESULTADOS SUJETOS A CAMBIOS POSIBLES ESCENARIOS.

22
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Presupuesto y Administración -ciclo administrativo.
BUDGET 10
PROCESO ADMINISTRATIVO
VÍCTOR REINOSO – 1993 AUTOR ECUATORIANO
LA PREVISIÓN
LA PLANIFICACIÓN
LA ORGANIZACIÓN
LA INTEGRACIÓN
LA DIRECCIÓN
EL CONTROL
LA COORDINACIÓN
Las empresas deben considerar la dinámica que
proporciona los elementos teóricos del proceso
administrativo siempre para mejorar la gestión
en el mundo de los negocios.
PROCESO ADMINISTRATIVO
GEORGE TERRY
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
DIRECCIÓN
CONTROL
Este pensador considera dentro del
elemento administrativo Planeación, a
la preparación de los Presupuestos en
las organizaciones o empresas.
P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O
P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
O

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AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Presupuesto - Tiempo.
BUDGET 11
PRESUPUESTO
T
I
E
M
P
o
JOHN DOHR
Casi todos los presupuestos se hacen a largo y a corto plazo, esto es, que
se hace un presupuesto total para el año, con el fin de proporcionar un
cuadro completo de las condiciones previstas y se prepara un presupuesto
para un periodo corto con más detalles para cubrir los requisitos del
periodo inmediato, por lo general de tres a seis meses.

24
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Presupuesto: DIAGNÓSTICO EXTERNO E INTERNO.
BUDGET 12
DIAGNÓSTICO
EXTERNO
FACTORES DEL ENTORNO O MEDIO AMBIENTE EMPRESARIAL, QUE PUEDEN
INCIDIR SOBRE LA PERSPECTIVA DE FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN:
Políticas gubernamentales en los campos monetarios, salarial, fiscal y de comercio exterior
Las tendencias de fenómenos económicos: inflación, devaluación y costos de dinero
Las actitudes de la competencia
Políticas de comercialización implantadas por proveedores
ASPECTOS FAVORABLES QUE CONVIENE APROVECHAR Y ASPECTOS
DESFAVORABLES QUE HAY QUE CONTRARRESTAR (OBJETIVO DE ESTE TIPO DE
DIAGNÓSTICO)
DIAGNÓSTICO
INTERNO
FACTORES DEL CONTEXTO INTRA EMPRESA, DEBILIDADES Y FORTALEZAS
QUE TIENE LA EMPRESA PARA COMPETIR Y ESTUDIA VARIABLES COMO:
Precios
Calidad de los productos o servicios colocados en los canales de distribución
previstos
Naturaleza del servicio al cliente
Grado de actualización tecnológica
Posicionamiento mercantil
Situación financiera
Opinión de los inversionistas y de las instituciones financieras (para captar
créditos)
DEFINIR EL FUTURO DE LA ORGANIZACIÓN, TRAZAR LOS PLANES DE DESARROLLO, ESTABLECER
ESTRATEGIAS COMPETITIVAS (LIDERAZGO EN COSTOS O DIFERENCIACIÓN), SELECCIONAR EL CAMINO
DE CRECIMIENTO, BUSCAR EL PLENO EMPLEO DE LOS RECURSOS ECONÓMICOS DISPONIBLES.
LA PLANEACIÓN Y EL CONTROL FINANCIEROS COMO PARTE DE LA PLANEACIÓN ESTRATÉGICA
SE MATERIALIZA POR MEDIO DE UN PRESUPUESTO.
EL PRESUPUESTO ES UN COMPLETO PLAN FINANCIERO DISEÑADO PARA ORIENTAR AL
EMPRESARIO HACIA LA CONSECUCIÓN DE LAS METAS PROPUESTAS.
JORGE BURBANO 2005.

25
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Presupuesto: TIPOLOGÍA.
BUDGET 13
PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA
SECTOR
UTILICEN
APLICABILIDAD
EMPRESA
PERIODO FLEXIBILIDAD
P
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B
L
I
C
O
P
R
I
V
A
D
O
TERCER
S
E
C
T
O
R
OPERACIÓN O
ECONÓMICOS
FINANCIEROS
Corto
plazo
Largo
plazo
Rígidos
Estáticos
Fijos
O
Asignados
V
A
R
I
A
B
L
E
S
METODOLOGÍA, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS

26
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 14
PRESUPUESTOS TIPOLOGÍA
SECTOR
UTILICEN
P
U
B
L
I
C
O
P
R
I
V
A
D
O
TERCER
S
E
C
T
O
R
Gastos de
funcionamiento
La Inversión
Servicio de la
deuda pública
Presupuesto Gasto =
Presupuesto de Ingresos
Planificación de
Actividades
organizacionales
Sin ánimo de
lucro:
Planeación
a corto,
mediano y
largo plazo.
Planeación
por planes,
programas
y
proyectos.
HERRAMIENTA DE GESTIÓN ÓPTIMA

27
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 15
PRESUPUESTOS
TIPOLOGÍA
APLICABILIDAD
EMPRESA
OPERACIÓN O
ECONÓMICOS
FINANCIEROS
Ventas-Ingresos operacionales
Producción
Compras
Uso de Materiales
Mano obra
Gastos operacionales:
Ventas-Mercadeo
Administrativos
Presupuesto de
tesorería
Erogaciones
capitalizables
Inversiones en
Activos fijos
Presupuestación de todas las
actividades para el periodo
siguiente al cual se elabora =
Estado de pérdidas y ganancias
Proyectado
Partidas o rubros que inciden en el
Balance

28
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 16
PRESUPUESTOS
TIPOLOGÍA
PERIODO
Corto
plazo
Largo
plazo
Se planifican para cumplir el
ciclo de operaciones de un
año.
Planes de desarrollo Estado y Grandes empresas.
Proyectos de inversión:
Actualización tecnológica
Ampliación Capacidad Instalada
Integración de intereses accionarios
Expansión de los mercados

29
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 17
PRESUPUESTOS
TIPOLOGÍA
FLEXIBILIDAD
Rígidos
Estáticos
Fijos
O
Asignados
V
A
R
I
A
B
L
E
S
Se elabora para un solo Nivel de
Actividad.
No se puede reajustar el Costo
inicialmente acordado
Sector público
Diferentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a cualquier
circunstancia

30
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Práctica Presupuestaria.
BUDGET 18
El Municipio de Pimampiro, en su Función I.- Servicios Generales, del Programa II.-
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA, su literal B.- el rubro RECURSOS EN
SUMINISTROS Y MATERIALES, necesita hacer un Presupuesto Parcial, para
posteriormente integrarle al Presupuesto Maestro, definitivo o global. Para el efecto
dispone de los siguientes requerimientos para el año fiscal 2004:
Municipio de Pimampiro
Función I. Servicios Generales
Programa II. Administración Financiera
B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES
Año Fiscal: 2004
CONCEPTO UNIDAD
DE
MEDIDA
CANTIDAD
DE OFICINA:
Papel Bond u 16.000
Papel copia u 12.000
Papel carbón caja 30
Cuadernos u 30
Fólderes u 500
Cartulinas pliego 200
Papel periódico u 2.000
Lápices u 200
Borradores u 200
Esferográficos u 200
Marcadores u 200
Cintas de Máquina u 30
Clip caja 50
Otros varios varios
DE ASEO Y LIMPIEZA:
Varios varios varios
UNIFORMES Y PRENDAS DE
PROTECCIÓN:
Uniformes ternos 10

31
Guía de Solución:
Municipio de Pimampiro
Función I. Servicios Generales
Programa II. Administración Financiera
B. RECURSOS EN SUMINISTROS Y MATERIALES
Año Fiscal: 2004
CONCEPTO UNIDAD
DE
MEDIDA
CANTIDAD PRECIO
UNITARIO
ASIGNACIÓN
DE OFICINA:
Papel Bond u 16.000
Papel copia u 12.000
Papel carbón caja 30
Cuadernos u 30
Fólderes u 500
Cartulinas pliego 200
Papel periódico u 2.000
Lápices u 200
Borradores u 200
Esferográficos u 200
Marcadores u 200
Cintas de
Máquina
u 30
Clip caja 50
Otros varios varios
DE ASEO Y
LIMPIEZA:
Varios varios varios
UNIFORMES
Y PRENDAS
DE
PROTECCIÓN:
Uniformes ternos 10

32
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 19
La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año
2006 y el sustento técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de
confianza, para el efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos:
EMPRESA JULIANA S.A.
Datos para efectuar el pronóstico
2006
AÑOS VOLUMEN VENTAS UNIDADES
1998 46.000
1999 46.000
2000 44.000
2001 47.000
2002 48.000
2003 46.000
2004 49.500
2005 50.000
2006 ?
Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y
cinco datos

33
Guía de solución:
2006
AÑOS VOLUMEN
VENTAS
UNIDADES
DATOS
CALCULADOS
DIFERENCIA %
DIFERENCIA
%
ABSOLUTA
1998 46.000
1999 46.000
2000 44.000
2001 47.000 45.333 1.667 3,5 3,5
2002 48.000 45.667 2.333 4,9 4,9
2003 46.000 46.333 -333 -0,7 0,7
2004 49.500 47.000 2.500 5,1 5,1
2005 50.000 47.833 2.167 4,3 4,3
2006 ? 48.500
Total error = 18,5 / 5 = 3,7 Error promedio
Nivel de confianza = 100 – error promedio = 100- 3,7 = 96,3

34
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 20
La Compañía Holding E-VOTE , registrada en la Bolsa de Valores, precisa saber el
número de Acciones que espera adquirir para el año 10 a fin de estimar sus flujos
financieros, para este efecto dispone de la siguiente serie de datos históricos:
COMPAÑÍA HOLDING E-VOTE
AÑO 2007
AÑOS CANTIDADES
1 100.000
2 120.000
3 120.000
4 135.000
5 135.700
6 140.000
7 145.000
8 145.500
9 150.000
10 ?
Se requiere : aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y
cinco datos; calcular el error promedio y el nivel de confianza.

35
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 21
Información financiera:
Períodos : 1,2,3,4
Costes fijos 1.000
Se realizan o se venden las unidades producidas a USD 5,00 por cada unidad
Nivel de producción en unidades: 1.000; 1.200; 1.400; 1.600
Se vende todo el nivel de producción en los periodos identificados
Costes variables USD 3,00 por cada unidad
Se requiere:
Establecer costes totales para cada uno de los periodos
productivos
Calcular los costes totales
Calcular el beneficio planificado
Identificar qué tipo de proyecto es?
Guía de solución:
Entidad Económica “La Quiteña”
Planificación Presupuestaria
Concepto Periodo Uno
(1)
Periodo Dos
(2)
Periodo Tres
(3)
Periodo Cuatro
(4)
VENTAS
(NIVEL DE
PRODUCCIÓN) 5.000 6.000 7.000 8.000
COSTES TOTALES 4.000 4.600 5.200 5.800
COSTES FIJOS 1.000 1.000 1.000 1.000
COSTES VARIABLES 3.000 3.600 4.200 4.800
BENEFICIO
PLANIFICADO 1.000 1.400 1.800 2.200

36
• Según a que sector utilicen puede ser un presupuesto público, privado y del
tercer sector. Puesto que no solamente en el sector privado se pueden crear y
desarrollar empresas dedicadas a transformar la materia prima en productos
elaborados, también en el sector público se generan empresas con buen éxito
empresarial, en el tercer sector aquellas entidades sin ánimo de lucro para
efectos de sustentabilidad y sostenibilidad de sus áreas vulnerables identificadas
previamente requieren de la dinámica productiva de una forma de desarrollo
empresarial.
• Según la aplicabilidad de la empresa este presupuesto es un Presupuesto
Económico ( Datos del Estado de Resultados).
• Según el periodo este Presupuesto es de largo plazo, cuatro periodos anuales.
• Según la flexibilidad este presupuesto se le puede identificar como rígido o
asignado por cuanto están racionalizados los recursos para una actividad o en
función de una sola actividad, es decir no admiten cambios de valores en los
costos a los inicialmente asignados.

37
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 22
Con los siguientes datos que integran la serie estadística y en función de tres cifras
aplicar el Método de promedios para pronósticos financieros o cuantitativos:
EMPRESA “CAYAMBE S.A.”
MÉTODO DE PROMEDIOS PARA
PRONÓSTICOS
PERIODO UNIDADES A
PRODUCIR
1 1.200
2 1.290
3 1.500
4 1.790
5 2.470
6 2.560
7 2.970
8 3.010
9 3.010
10 3.010
11 3.170
12 3.500
13 3.570
14 ?

38
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos: Práctica Presupuestaria.
BUDGET 23
A).- Fundamento para la implementación de políticas empresariales
1.
Empresa Comercializadora de productos Agroquímicos
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero,
febrero, marzo, abril
MESES VALORES
PRIMER PERÍODO 120.500,00
SEGUNDO PERIODO 130.700,00
TERCER PERIODO 125.200,00
CUARTO PERIODO 130.000,00
QUINTO PERIODO 135.000,00
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio,
julio, agosto
MESES VALORES
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre,
octubre, noviembre, diciembre
MESES VALORES

39
Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero,
MESES VALORES
Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo,
junio, julio, agosto
MESES VALORES
Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre,
MESES VALORES
DATOS ADICIONALES
DETALLE VALOR
Cobro año anterior 25.000,00
Pago año anterior 23.000,00
Se requiere:
• Calcular Las Compra y Ventas promedio
• Fijar las políticas empresariales
• Flujo Estimado de Compras y Ventas
• Matriz de Cobro y Pago

40
Guía de Solución:
Una empresa puede funcionar desde la perspectiva de experiencia
profesional de sus dueños en el mundo de los negocios.
Si se dedica o su objeto social es comprar y vender inventarios, éstos
los puede realizar de contado en un cien por ciento, parte de contado
y parte a crédito según sea su aceptación en el mercado meta;
dependerá del tipo y calidad de productos.
Unos pueden optar por una política de 100% de contado.
Otros en cambio una política de 100% a crédito y su plazo de
vencimiento adecuado a las exigencias del cliente y del empresario.
También se puede optar por una política de 80% de contado y 20% a
crédito para treinta días.
De igual manera sucederá con las adquisiciones que se efectúan y se
destinan para las ventas, en tanto que estará supeditado a consensuar
con los proveedores o propietarios de los artículos objeto de la
transacción u operación financiera.
Un empresario afincado en la ciudad de Ibarra y cuyo objeto social es
la compra venta de calzado, bien puede optar por comprar a crédito
en las grandes empresas de Tungurahua y Cotopaxi para 90 días y
tranquilamente en su negocio optar por ventas a crédito a 60 días, de
tal manera que con solo la implementación de esta política estaría
trabajando y teniendo ganancias con dinero ajeno o de terceras
personas, dependerá de la sapiencia del comerciante y su
conocimiento de la actividad en la que pone su mayor esfuerzo.
Las orientaciones implementadas a través de las políticas
empresariales son las que conducirán al éxito de la entidad
económica con todas sus repercusiones.
VENTAS PROMEDIO
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: enero,
MESES VALORES
TOTAL 641.400,00 /5 = 128.280,00 Ventas
promedio.

41
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: mayo, junio,
julio, agosto
MESES VALORES
TOTAL 684.200,00 / 5 = 136.840,00 Ventas
promedio.
Serie de Datos para calcular el monto de ventas promedio para los meses: septiembre,
MESES VALORES
TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Ventas
promedio.
COMPRAS PROMEDIO
Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: enero,
MESES VALORES
TOTAL 521.500,00 / 5 = 104.300,00 Compras
promedio.

42
Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: mayo,
junio, julio, agosto
MESES VALORES
TOTAL 575.500,00 / 5 = 115.100,00 Compras
promedio.
Serie de Datos para calcular el monto de Compras promedio para los meses: septiembre,
MESES VALORES
TOTAL 709.000,00 / 5 = 141.800,00 Compras
promedio.
PROYECCIÓN DE VENTAS
FLUJO ESTIMADO DE VENTAS
MESES VENTA TOTAL 80% 20%
Enero 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Febrero 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Marzo 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Abril 128.280,00 102.624,00 25.656,00
Mayo 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Junio 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Julio 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Agosto 136.840,00 109.472,00 27.368,00
Septiembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
Octubre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
Noviembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
Diciembre 141.800,00 113.440,00 28.360,00
TOTALIZACIÓN 1’627.680,00 1’302.144,00 325.536,00

43
PROYECCIÓN DE COMPRAS
FLUJO ESTIMADO DE COMPRAS
MESES COMPRA TOTAL 60% 40%
Enero 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Febrero 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Marzo 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Abril 104.300,00 62.580,00 41.720,00
Mayo 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Junio 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Julio 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Agosto 115.100,00 69.060,00 46.040,00
Septiembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
Octubre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
Noviembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
Diciembre 141.800,00 85.080,00 56.720,00
TOTALIZACIÓN 1’444.800,00 866.880,00 577.920,00
PLANIFICACIÓN DE COBRANZA
MATRIZ DE COBRANZAS
DETALLE MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE
20% Enero 25.000
Febrero 25.656
Marzo 25.656
Abril 25.656
20% Mayo 25.656
Junio 27.368
Julio 27.368
Agosto 27.368
20% Septiembre 27.368
Octubre 28.360
Noviembre 28.360
Diciembre 28.360
Observaciones:
Recordatorio:
Elaborado por:

44
PLANIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
MATRIZ DE PAGO DE OBLIGACIONES
DETALLE MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEM OCTUB NOVI DICIEMBRE
40% Enero 23.000
Febrero 41.720
Marzo 41.720
Abril 41.720
40% Mayo 41.720
Junio 46.040
Julio 46.040
Agosto 46.040
40% Septiembre 46.040
Octubre 56.720
Noviembre 56.720
Diciembre 56.720
Observaciones:
Recordatorio:
Elaborado por:

45
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación (Autoevaluación)
BUDGET 24
Práctica:
Con la siguiente información evidenciada en la serie de datos estadísticos históricos,
calcular el volumen de unidades a producirse en un periodo productivo, de la compañía
“RCD”, emplee el método de pronósticos denominado promedio simple con tres cifras,
para calcular el valor correspondiente para el año 10:
Compañía “RCD”
Periodo Datos
1 115.500
2 120.200
3 130.700
4 130.700
5 140.720
6 140.720
7 155.700
8 155.700
9 155.700
10 ?
Teoría:
Mencione la clasificación de los Presupuestos.

46
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Evaluación
BUDGET 25
A) La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a
producir para el año 13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos
(estadísticos):
Compañía “Progreso S.A.”
Periodo Valores
1 650
2 678
3 720
4 785
5 859
6 920
7 1.000
8 1.015
9 1.025
10 1.100
11 1.109
12 1.210
?
Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60.

47
Guía de Solución:
MÉTODO DE SUAVIZACIÓN EXPONENCIAL
ALFA = 0,60
PERIODO UNIDADES
PRODUCIDAS
DATOS
CALCULADOS
DIFERENCIA %
DIFERENCIA
DIFERENCIA
ABSOLUTA
1 650 650 0 0 0
2 678 650 28 4,13 4,13
3 720 666,80 53,20 7,39 7,39
4 785 698,72 86,28 10,99 10,99
5 859 750,49 108,51 12,63 12,63
6 920 815,60 104,40 11,35 11,35
7 1.000 878,24 121,76 12,18 12,18
8 1.015 951,30 63,70 6,28 6,28
9 1.025 989,52 35,48 3,46 3,46
10 1.100 1.010,81 89,19 8,11 8,11
11 1.109 1.064,32 44,68 4,03 4,03
12 1.210 1.091,13 118,87 9,82 9,82
? 1.162,45
TOTAL ERROR 90,37
ERROR PROMEDIO = 90,37 / 12 = 7,53
NIVEL DE CONFIANZA = 100 – 7,53 = 92,47

48
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos: Sistema Presupuestario.
BUDGET 26
SISTEMA
PRESUPUESTARIO
ELEMENTOS DE
TRABAJO
EMPLEADOS
TÉCNICAS DE
ELABORACIÓN
PRINCIPIOS
(GUIAS
ESPECÍFICAS)
Diseño de
formas.
Cédulas
presupuestarias
Medios
utilizados para
el cálculo
matemático.
Métodos de
oficina
empleados
en su
elaboración
Experiencia
o
investigaciones
realizadas
Procedimientos
empleados
determinar
estándares de los
tres elementos
del costo
Métodos
usados para
la fijación
del precio
del
producto
De
Previsión
De
Planeación
De
Organizaci
ón
De
Dirección
De Control
FUNDAMENTOS PARA REALIZAR PRESUPUESTOS
Complejo
Abierto
Flexible

49
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Sistema Presupuestario – Principios.
BUDGET 27
Estos Principios recalcan la importancia del estudio anticipado de las cosas y de las
posibilidades de lograr las metas propuestas.
En esta clasificación se puede identificar a:
PREDICTIBILIDAD
DETERMINACIÓN CUANTITATIVA
OBJETIVO
PRINCIPIO DE PREDICTIBILIDAD
Es posible predecir algo que ha de suceder o que queremos que suceda.
PRINCIPIO DE DETERMINACIÓN CUANTITATIVA
Se debe determinar unidades monetarias para cada uno de los planes de la empresa para
el periodo presupuestal.
PRINCIPIO DE OBJETIVO
Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo.
PRINCIPIOS DE PREVISIÓN

50
Indican El cambio para lograr los objetivos deseados.
En este tópico se puede identificar a:
PRECISIÓN
COSTEABILIDAD
FLEXIBILIDAD
UNIDAD
CONFIANZA
PARTICIPACIÓN
OPORTUNIDAD
CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD
PRINCIPIO DE PRECISIÓN
Los Presupuestos son planes de acción y deben expresarse de manera precisa y concreta.
Deben evitar vaguedades que impidan su correcta ejecución.
PRINCIPIO DE COSTEABILIDAD
El beneficio de instalación del sistema de control presupuestal ha de superar el costo de
instalación y funcionamiento del sistema.
PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD
Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan, en razón de la parte
totalmente imprevisible y de las circunstancias que hayan variado después de la
previsión.
PRINCIPIOS DE PLANEACIÓN

51
PRINCIPIO DE UNIDAD
Debe existir un solo Presupuesto para cada función y todos los que se aplican a la
empresa deben estar debidamente coordinados.
PRINCIPIO DE CONFIANZA
El decidido apoyo y la fe en todos los principios y en la eficiencia del control
presupuestal por parte de todos los directivos de la empresa son importantísimos para su
buena marcha.
PRINCIPIO DE PARTICIPACIÓN
Es esencial que en la planeación y el control de los negocios intervengan todos los
empleados para aprovechar el beneficio que se deriva de la experiencia de cada uno de
ellos en su área de operación.
PRINCIPIO DE OPORTUNIDAD
Los planes deben finalizarse antes de iniciar el periodo presupuestal, para tener tiempo
de tomar las medidas conducentes a los fines establecidos.
PRINCIPIO DE CONTABILIDAD POR ÁREAS DE RESPONSABILIDAD
La contabilidad, además de cumplir los postulados de la contabilidad general, debe
servir para los fines de control presupuestal.

52
Denotan la importancia de la definición de las actividades humanas para alcanzar las
metas, como orden y comunicación.
Se pueden identificar a:
ORDEN
COMUNICACIÓN
PRINCIPIO DE ORDEN
La Planeación y el control presupuestal deben basarse en una sana organización trazada
en organigramas, líneas de autoridad y responsabilidad precisas, en las funciones de
cada miembro del grupo directivo detallando deberes u obligaciones y autoridad.
PRINCIPIO DE COMUNICACIÓN
Implica que dos o más personas entienden del mismo modo un asunto determinado de
manera oportuna y concisa.
Indican el modo de conducir las actuaciones del individuo hacia el logro de los
objetivos deseados.
Se pueden identificar a:
AUTORIDAD
COORDINACIÓN
PRINCIPIOS DE ORGANIZACIÓN
PRINCIPIOS DE DIRECCIÓN

53
PRINCIPIO DE AUTORIDAD
No se concibe la autoridad sin responsabilidad. Este principio dispone que la
delegación de autoridad no sea jamás tan absoluta como para eximir totalmente al
funcionario de la responsabilidad final que le cabe por las actividades bajo su
jurisdicción.
PRINCIPIO DE COORDINACIÓN
El interés general debe prevalecer sobre el interés particular.
Permiten comparaciones entre los objetivos y los logros.
Aquí se identifican a:
RECONOCIMIENTO
EXCEPCIONES
NORMAS
CONCIENCIA DE COSTOS
PRINCIPIO DE RECONOCIMIENTO
Debe reconocerse o dar crédito al individuo por sus éxitos y reprenderlo o aconsejarlo
por sus faltas y omisiones.
PRINCIPIO DE EXCEPCIONES
PRINCIPIOS DE CONTROL

54
Recomienda que los ejecutivos dediquen su tiempo a los problemas excepcionales, sin
preocuparse por los asuntos que marchen de acuerdo con los planes.
PRINCIPIO DE NORMAS
Los Presupuestos constituyen la norma por excelencia para todas las operaciones de la
empresa. El establecimiento de normas claras y precisas en una empresa puede
contribuir en forma apreciable a las utilidades y producir además otros beneficios.
PRINCIPIO DE CONCIENCIA DE COSTOS
Para el éxito del negocio, cada decisión de un individuo tiene algún efecto sobre los
costos; cada supervisor debe comprender el impacto de sus decisiones sobre los costos,
para que cada decisión que tome sea efectiva para la empresa.

55
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos: Práctica Presupuestaria.
BUDGET 28
La Compañía Alfa Ltda.., en su primer trimestre del año 2005, planea vender 100.000
juegos de forros para asientos de vehículo a un precio de $ 15,00 por juego.
Al 01 de enero la entidad tiene 20.000 juegos con un costo de $ 7,50 c/u.
Se programa la producción de 90.000 juegos con base en los costos estimados que a
continuación se detallan.
Materiales directos $ 510.000,00
Mano de obra $ 240.000,00
Gastos indirectos de fabricación: 25% del costo de mano de obra directa.
La Compañía utiliza el Método PEPS para valuar sus inventarios.
Los gastos de venta por lo general ascienden a un 20% de las ventas y se espera que los
gastos de administración se incrementen en el 30% respecto a los evidenciados en el
último trimestre, los cuales ascendieron a $ 150.000,00
Se requiere:
Prepare un Estado de Costo de Producción y Ventas
Presupuestado
Prepare un estado de Pérdidas y Ganancias Proyectado
¿Qué clase de Presupuesto es?

56
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 29
Compañía Industrial “López & Ayala”
La industria tiene la siguiente estructura administrativa:
Dispone de la siguiente información:
5 Socios, si asisten a cada sesión recibirán dietas un equivalente al 30% de la
remuneración jerárquica del Gerente General y se estima al año sesionar en seis
ocasiones.
1 Gerente General, sueldo mensual USD 1.800,00
3 Gerentes, sueldo mensual USD 1.000,00 cada uno.
En la Asesoría Jurídica laboran:
1 Abogado, sueldo mensual USD 500,00
Junta General de
Socios
Gerencia General
Gerencia
Administrativa
Gerencia
Financiera
Gerencia de
Producción
Asesoría
Jurídica
Secretaria General

57
1 Asistente de Abogacía, sueldo mensual USD 350,00
En la Secretaría General, trabajan:
1 Secretaria General, sueldo mensual USD 450,00
1 Auxiliar de Servicios USD 250,00
En la Gerencia Administrativa, laboran:
1 Asistente Administrativo, sueldo mensual USD 350,00
1 Asistente de Personal, sueldo mensual USD 350,00
En la Gerencia Financiera, trabajan:
1 Contador, sueldo mensual USD 500,00
1 Auxiliar de Contabilidad, sueldo mensual USD 300,00
1 Analista de Presupuestos, sueldo mensual, USD 500,00
En la Gerencia de Producción, laboran:
1 Supervisor, sueldo mensual USD 250,00
12 Obreros, salario mensual USD 160,00 cada uno.
La Junta General de Socios, invertirá en un sistema de audio y video USD 3.800,00
En la gerencia Administrativa se comprará:
5 Escritorios Tipo Gerente
En la Gerencia Financiera se comprará:
2 Computadoras Portátiles
En la Gerencia de Producción se comprará:
20 Toneladas de Materia Prima “X” a USD 1.000,00 cada una.
En Secretaria General, se requiere en cuestión de Suministros y materiales lo siguiente:
80 Resmas papel bond A4
180 Resmas papel contínuo de computadora
20 cajas de clipes
20 cajas de CD regrabables

58
En servicios básicos se estima cubrir con la cantidad de USD 12.000,00 los mismos que
se prorratea para cada unidad administrativa.
Se requiere:
Preparar Presupuestos Parciales y posteriormente integrarlos en el
Presupuesto definitivo de la Industria.
Presupuestar en función del gasto: PERSONAL, ADQUISICIÓN
DE BIENES MUEBLES, SUMINISTROS Y MATERIALES,
PRODUCCIÓN, SERVICIOS BÁSICOS.
EQUILIBRAR EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE LA
ENTIDAD POR LA VENTA DE PRODUCTOS, CON EL DE
GASTOS PROGRAMADOS.

59
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 30
La Entidad Económica EL REPUESTO COMPANY (S.A.)
Inflación Anual 30%
Año2000
Datos de 1999:
Materia Prima de A’ 20 por unidad
Materia Prima B’ 30 por unidad
Mano de Obra Directa 40/HMOD
Costos Indirectos de Fabricación aplicados al costo estándar del producto es de
$40
Cada producto terminado contiene:
Producto A Producto B
Materia Prima de A’ 5u 10u
Materia Prima de B’ 7 9
Mano de Obra Directa 10 horas 20 horas
Datos Adicionales:
Ventas e inventarios de productos terminados:
Unidades a vender 8000 u 4000 u
Precio de venta por unidad $ 1400 $ 2000
Inventario final esperado 1200 u 100 u
Inventario Inicial en unidades 200 u 100 u
Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’
Inventario Inicial 4000 5000
Inventario final esperado 5000 2000
Datos Reales C.I.F.:
Materiales Indirectos 1’000.000
Mano Obra Indirecta 4’000.000
Impuestos varios 400.000
Seguros 200.000
Prestaciones Sociales 1’600.000
Mantenimiento 1’000.000
Electricidad 300.000
Datos Reales de Gastos Administrativos y Ventas:
Comisiones de ventas 100.000
Publicidad 200.000
Salario de ventas 800.000
Sueldo de empleados 600.000
Abastecimientos 40.000
Con la información suministrada prepare los siguientes presupuestos:
1. Presupuesto de Ventas
2. Presupuesto de Producción
3. Presupuesto de Uso de Materiales
4. Presupuesto del Costo de Materiales
5. Presupuesto de Compras de Materiales
6. Presupuesto de Mano de Obra Directa
7. Presupuesto del Costo de Producción y Ventas
8. Presupuesto del Gasto de Administración y Ventas
9. Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado.

60
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 30-A
La Entidad Económica ISRAEL COMPANY (S.A.)
Inflación Anual 11,7%
Año2000
Datos de 1999:
Materia Prima de A’ 20 por unidad
Materia Prima B’ 30 por unidad
$40
Materia Prima de A’ 5u 10u
Materia Prima de B’ 7 9
Datos Adicionales:
Materias Primas: Materia Prima A’ Materia Prima B’
Materiales Indirectos 500.000
Seguros 100.000
Prestaciones Sociales 800.000
Mantenimiento 500.000
Publicidad 100.000

61
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 31
La Entidad Económica AUTO VENTAS Co. (S.A.)
Año2002
Datos de 2001:
Materia Prima de X 10 por unidad
Materia Prima Y 15 por unidad
$20
Producto P Producto Q
Materia Prima de X 3u 5u
Materia Prima de Y 3 4
Datos Adicionales:
Producto P Producto Q
Materias Primas: Materia Prima X Materia Prima Y
Materiales Indirectos 500.000
Seguros 100.000
Prestaciones Sociales 800.000
Mantenimiento 500.000
Publicidad 100.000

62
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 32
La Entidad Económica MY CAR COMPANY
Año2004
Datos de 2003:
Materia Prima de Z 40 por unidad
Materia Prima W 60 por unidad
$80
Materia Prima de Z 10u 15u
Materia Prima de W 14 18
Datos Adicionales:
Unidades a vender 16.000 u 8.000 u
Precio de venta por unidad $ 2.800 $ 4000
Inventario final esperado 2.400 u 200 u
Materias Primas: Materia Prima Z Materia Prima W
Inventario Inicial 8.000 10.000
Inventario final esperado 10.000 4.000
Materiales Indirectos 2’000.000
Seguros 400.000
Prestaciones Sociales 3’200.000
Mantenimiento 2’000.000
Publicidad 400.000
Salario de ventas 1’600.000
Sueldo de empleados 1’200.000

63
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 33
Entidad Económica EL RULIMÁN Co.
Año 2005
Productos A, B y C
Inflación 7% anual
Precio de venta unidad de producto 180, 210, 377
Nivel de producción: 5.000; 7.000; 12.800
Se requiere:
Estructurar el Presupuesto de Ventas

64
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 34
Entidad Económica EMSAMBLADORA RUIZ S.A.
Nivel de Producción:
Producto X = 1’200.000
Producto Y = 840.000
Producto Z = 700.000
Producto M = 580.000
Precio de venta por unidad de producto:
120
130
140
147,50
Inflación 8,5%
Año 2003
Se pide:
Elaborar el Presupuesto de ventas de la Compañía.

65
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 35
Entidad Económica Black Level S.A.
Año 2002
Productos: A, B, C, D, E
Precio de venta por unidad de Producto:
500
525
535
570
585
Nivel de Producción:
700
740
750
770
700
Se pide:
Elaborar el Presupuesto de Ventas de la Compañía.

66
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 36
Entidad Económica JESSY S.A.
Año: 2004
Productos X eY
Cantidades: 40.000, 20.500
Precios: 4.200
8.000
Se pide:
Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se
conoce que el Inventario Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final
Esperado es: 4.200 y 2.170

67
Guía de Solución:
ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Año: 2004
No. DETALLE UNIDADES
VENDIDAS
PRECIO
UNITARIO
VENTAS
01 Producto X 40.000 4.200,00 168’000.000,00
02 Producto Y 20.500 8.000,00 164’000.000,00
TOTALIZACIÓN 332’000.000,00
ENTIDAD ECONÓMICA JESSY S.A.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
Año: 2004
DESCRIPCIÓN
IDENTIFICACIÓN PRODUCTOS
PRODUCTO X PRODUCTO Y
Inventario Final Esperado 4.200 2.170
Más: Ventas Estimadas 40.000 20.500
Igual: Necesidades Totales 44.200 22.670
Menos: Inventario Inicial 2.500 1.350
Igual: PRODUCCIÓN REQUERIDA 41.700 21.320

68
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 37
Entidad Económica AUTONORTE S.A.
Año: 2005
Productos:
X
Y
Z
Cantidades:
70.000
75.000
77.000
Precios:
150
170
285
Se pide:
Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se
conoce que el Inventario Inicial es: 1000, 1800, 2500
Inventario Final: 5000, 7000 y 8000

69
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 38
Entidad Económica “Ciclo Repuesto S.A.”
Año 2005
Materia Prima X = 170.000 u.
Materia Prima Y = 198.000 u.
Precio Unitario = USD 40 y USD 60
Inflación anual: 10%
Se requiere:
Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia Prima

70
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 39
Entidad Económica:
FACTORY S.A.
Materia Prima “A” = 80.000 unidades
Materia Prima “B” = 90.000 unidades
Materia Prima “C” = 100.000 unidades
Precio Unitario:
USD 10
USD 20
USD 30
Inflación: 7%
Se requiere:
Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales o Materia
Prima.

71
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 40
Entidad Económica:
Yaguachi S.A.
Año 2005
Materia Prima:
X = 5.000 u.
Y = 7.000 u.
Z = 8.000 u.
Q = 6.500 u.
Precio Unitario:
$ 15,00
$ 20,00
$ 15,00
$ 10,00
Inflación 6,5%
Se requiere:
Hacer el Presupuesto de Costo de Materiales.

72
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 41
Entidad Económica Al Kosto S.A.
Año 2004
Aspiración de Producción:
45.000 de Producto X
20.000 de Producto Y
PRODUCTO X:
Materia Prima A = 25 u.
Materia Prima B = 35 u.
PRODUCTO Y:
Materia Prima A = 50 u.
Materia Prima B = 90 u.
Se requiere:
Hacer el Presupuesto de Uso de Materiales.

73
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 42
Entidad Económica:
TEXTILES MYRIAM S.A.
Año 2005
Nivel de producción Requerida:
120.000 de Producto MK-2
200.000 de Producto 2Y
Producto MK-2:
Materia Prima X = 10 unidades
Materia Prima Y = 14 unidades
Producto 2Y:
Materia Prima Y = 18 unidades.
Se requiere:

74
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 43
Entidad Económica :
MIA COMPANY
Año: 2005
Producción Requerida:
1’200.000 unidades de Producto QR-30
700.000 unidades de Producto T-2
PRODUCTO QR-30:
Materia Prima A = 10 unidades
Materia Prima B = 20 unidades
Materia Prima C = 30 unidades
PRODUCTO T-2:
Materia Prima A = 15 unidades
Se requiere:

75
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 44
Entidad Económica:
LA TUERCA S.A.
Año : 2005
200.000 unidades de Producto TB-10
PRODUCTO TB-10:
Materia Prima Z = 7 unidades
Materia Prima W = 8 unidades
PRODUCTO TB-20:
PRODUCTO TB-30:
Se requiere:

76
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 45
La Entidad Económica VENEZOLANA COMPANY
Año 2002
En el mes de diciembre se reúne el Comité de Presupuestos.
Prepara un Pronóstico de Ventas de 80.000 PARTES “Z” para cabezales.
Se dispuso tener en existencias 20.000 PARTES “Z”.
Se calcula producir 100.000 PARTES “Z”
Se requiere 20.000 metros cuadrados de lámina a $ 2000 M2
300 Galones de pintura tipo MX a $ 4000 c/u.
Mano de Obra Directa y Horas requeridas son:
Operarios de Máquina: 10.000 horas a $ 800 c/u =
8’000.000
Pintores 5.000 horas a $ 900 c/u. = 4’500.000
TOTAL: 15.000 HORAS = 12’500.000
CIF Presupuestados:
Depreciación Edificios 2’600.000
Depreciación de maquinaria 1’950.000
Sueldo de ingeniero de producción 11’150.000
Seguros e impuestos prediales 1’290.000
Servicios públicos 2’100.000
Costos Variables de Producción:
Mano de obra indirecta = $ 920 por hora
Materiales y suministros = $ 450 por PARTE “Z” Producida
Costos varios: $ 630 por hora de mano de obra directa
Los gastos operacionales presupuestados = $ 18’000.000
Se pide:
Elaborar un Estado de Costo de Producción y Ventas Presupuestado
Determine el precio de venta (utilidad 30% del Costo total)
Elaborar un Estado de resultados Proyectado
Comente la solución

77
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 46
ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES GRACIELA S.A.
AÑO 2003
PRODUCTO 1:
Cada Producto contiene 15 unidades de materia prima “X”
Cada Producto contiene 21 unidades de materia prima “Y”
Cada Producto contiene 30 horas de mano de obra directa
DATOS ESTÁNDAR DEL AÑO 2002:
Materia Prima “X” = USD 60,00 por unidad
Materia Prima “Y” = USD 90,00 por unidad
Mano de Obra Directa = USD 120,00
C.I.F. aplicados al costo estándar del producto es de USD 120,00
PRODUCTO 2:
Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “X”
Cada Producto contiene 27 unidades de materia prima “Y”
Índice de Inflación = 12,7% anual
Inventario Inicial:
Producto 1 = 600 unidades
Inventario Final Esperado:
Se requiere:
Valuación de Inventarios.

78
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 47
ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES ATUNTAQUI S.A.
AÑO 2004
PRODUCTO 1:
Cada Producto contiene 30 unidades de materia prima “A”
Cada Producto contiene 42 unidades de materia prima “B”
Cada Producto contiene 20 unidades de materia prima “C”
Materia Prima “A” = USD 120,00 por unidad
Materia Prima “B” = USD 180,00 por unidad
Materia Prima “C” = USD 45,00 por unidad
PRODUCTO 2:
Inventario Inicial:
Se requiere:

79
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 48
Entidad Económica “Caranqui Ltda..”
Año 2005
Materia Prima Directa USD 30’355.000,00
Mano de Obra Directa USD 44’200.000,00
Costos Indirectos de Fabricación USD 55’250.000,00
INVENTARIO Inicial USD 1’405.000,00
INVENTARIO Final Esperado USD 6’701.500,00
Se pide: Determinar el Costo de Ventas en el Estado de Costo de Producción y Ventas
Estimado.

80
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 49
Entidad Económica LUZ MARÏA S.A.
Año 2005
PRODUCTOS A Y B
45.000
20.000
Horas de Mano de Obra Directa:
50 h
100 h
Precio Hora:
200 USD
200 USD
Tasa Inflación: 9,5%
Se requiere:
Presupuesto de Mano de Obra Directa

81
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 50
ENTIDAD ECONÓMICA TEXTILES URCUQUÍ S.A.
AÑO 2004
PRODUCTO 1:
PRODUCTO 2:
Inventario Inicial:
Se requiere:

82
Guía de Solución:
Entidad Económica Textiles Urcuquí S.A.
VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Año: 2004
DETALLE DESCRIPCIÓN
COSTOS PRODUCCIÓN
UNIDADES Y VALOR MONETARIO TOTALIZACIÓN
INVENTARIO
INICIAL:
MATERIA PRIMA “A” 30 Unidades * $ 120,00/unidad $ 3.600,00
MATERIA PRIMA “B” 42 Unidades * $180,00/unidad $7.560,00
MATERIA PRIMA “C” 20 Unidades * $ 45,00/unidad $ 900,00
MANO OBRA DIRECTA 120 Horas * $ 240,00/unidad $ 28.800,00
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIÓN
$ 420,00
TOTALIZACIÓN: $ 41.280,00
INVENTARIO INICIAL:
PRODUCTO 1: 1200 UNIDADES * $ 41.280,00 = 49’536.000,00
VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00
Año: 2004
COSTOS PRODUCCIÓN
INVENTARIO
INICIAL:
MATERIA PRIMA “C” 22 Unidades * $ 45,00/unidad $ 990,00
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIÓN
$ 420,00
INVENTARIO INICIAL:
PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $ 47.130,00 = 28’278.000,00
VALOR GENERAL: $ 49’536.000,00 + 28’278.000,00 = 77’814.000,00

83
Año: 2004
COSTOS PRODUCCIÓN
INVENTARIO FINAL
ESPERADO:
MATERIA PRIMA “C” 20 Unidades * $ 53,60/unidad $ 1.072,00
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIÓN
$ 500,22
INVENTARIO FINAL:
PRODUCTO 1: 7200 UNIDADES * $49.164,58 = 353’984.976,00
VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00
Año: 2004
COSTOS PRODUCCIÓN
INVENTARIO FINAL
ESPERADO:
MATERIA PRIMA “C” 22 Unidades * $ 53,60/unidad $1.179,20
COSTOS INDIRECTOS
FABRICACIÓN
$ 500,22
INVENTARIO FINAL:
PRODUCTO 2: 600 UNIDADES * $56.131,94= 33’679.164,00
VALOR GENERAL: $353’984.976,00 + 33’679.164,00 = 387’664.140,00

84
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 50
La Entidad Económica LATINA COMPANY
Año 2004
Prepara un Pronóstico de Ventas de 160.000 PARTES “A”
Se dispuso tener en existencias 40.000 PARTES “A”.
Se calcula producir 200.000 PARTES “A”
Se requiere 40.000 metros cuadrados de lámina (Acero) a $ 4000 M2
600 Galones de pintura tipo AA a $ 8000 c/u.
Operarios de Máquina: 20.000 horas a $ 1600 c/u
Pintores 10.000 horas a $ 1800 c/u.
CIF Presupuestados:
Depreciación Edificios 5’200.000
Depreciación de maquinaria 3’900.000
Sueldos de producción 22’300.000
Seguros e impuestos prediales 2’580.000
Servicios públicos 4’200.000
Materiales y suministros = $ 900 por PARTE “A” Producida
Costos varios: $ 1260 por hora de mano de obra directa
Se pide:

85
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 51
La Entidad Económica AMERICAN Co.
Año 2004
Prepara un Pronóstico de Ventas de 20.000 PARTES “B”
Se dispuso tener en existencias 5.000 PARTES “B”.
Se calcula producir 25.000 PARTES “B”
Se requiere 5.000 metros cuadrados de lámina a $ 500 M2
75 Galones de pintura tipo BB a $ 1000 c/u.
Operarios de Máquina: 2.500 horas a $ 200 c/u
Pintores 1.250 horas a $ 225 c/u.
CIF Presupuestados:
Depreciación Edificios 650.000
Depreciación de maquinaria 487.500
Sueldo de producción 2’787.500
Seguros e impuestos prediales 322.500
Servicios públicos 525.000
Materiales y suministros = $ 112,50 por PARTE “B” Producida
Costos varios: $ 157,50 por hora de mano de obra directa
Se pide:

86
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Proceso de Reflexión- Heteroevaluación.
BUDGET 52
La Empresa “A” tiene un proveedor “B” de materia prima “X”; el proveedor
asegura incrementar los precios de materia prima directa en un 15%, sin
embargo el índice vigente de inflación es del 7,5%.
¿Cómo actuaría Usted al realizar los Presupuestos Operacionales y Financieros?
Mencione algunas alternativas para tomar decisiones, si en una Fábrica los
costos de producción en valores monetarios superan al valor de las ventas
estimadas.
¿Para qué se hace el Estado de Pérdidas y Ganancias Estimado?
Describa la relación entre el Presupuesto de Producción y Presupuesto de
Ventas.
¿Qué es un Presupuesto de Ventas. De un ejemplo.

87
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 52A
A).- El Presupuesto permite, Fijación de metas razonables-exigencias mercado y limitados recursos.
Explique?
B).- Menciones los Factores del entorno o medio ambiente externo empresarial, que pueden incidir sobre
la perspectiva de futuro de la organización:
C).- En que clasificación se identifican los presupuestos rígidos. de un ejemplo.
D).- En qué consisten los principios presupuestarios de previsión. numérelos.
E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la
inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!.
F).-
La Empresa Juliana S.A. necesita saber el volumen de ventas en unidades para el año 2006 y el sustento
técnico del dato calculado, esto es el error promedio y el nivel de confianza, para el efecto dispone de la
siguiente serie de datos históricos:
2006
AÑOS VOLUMEN VENTAS
UNIDADES
1998 46.000
1999 46.000
2000 44.000
2001 47.000
2002 48.000
2003 46.000
2004 49.500
2005 50.000
2006 ?
Se requiere: aplicar el método de promedios en función de tres datos, cuatro datos y
cinco datos
G).-
Períodos : 1,2,3,4
Costes fijos 1.000
Se requiere:
Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos
Identificar qué tipo de proyecto es?
H).-
Año: 2004
Productos X eY
Cantidades: 40.000, 20.500
Precios: 4.200
8.000
Se pide:
Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario
Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170

88
I).-
AÑO 2004
PRODUCTO 1:
PRODUCTO 2:
Inventario Inicial:
Se requiere:

89
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 53A
A).- El Presupuesto permite, La estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. Explique?
B).- Mencione los factores del contexto intra empresa, debilidades y fortalezas que tiene la empresa para
competir y estudia variables como:
C).- En que clasificación se identifican los presupuestos variables. de un ejemplo.
D).- En qué consisten los principios presupuestarios de organización. Enumérelos.
E).- ¡Los presupuestos enfrentan el problema de la intervención de fenómenos económicos, como la
inflación o la devaluación, en el cumplimiento de los pronósticos monetarios!.
F).-
Períodos : 1,2,3,4
Costes fijos 1.000
Se requiere:
Establecer costes totales para cada uno de los periodos productivos
Identificar qué tipo de proyecto es
G).-
La Compañía “Progreso S.A.”, necesita saber el valor que representa a las unidades a producir para el año
13, para lo que dispone de la siguiente serie de datos históricos (estadísticos):
Periodo Valores
1 650
2 678
3 720
4 785
5 859
6 920
7 1.000
8 1.015
9 1.025
10 1.100
11 1.109
12 1.210
?
Aplicar el Método Suavización Exponencial con un alfa = 0,60.
H).-
Año: 2004
Productos X eY
Cantidades: 40.000, 20.500
Precios: 4.200
8.000
Se pide:
Elaborar el Presupuesto de Ventas y el Presupuesto de Producción, si se conoce que el Inventario
Inicial es: 2.500 y 1.350; y el Inventario Final Esperado es: 4.200 y 2.170

90
I).-
AÑO 2004
PRODUCTO 1:
PRODUCTO 2:
Inventario Inicial:
Se requiere:

91
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Etapas Presupuestarias: Sistema de Presupuesto.
BUDGET 54
Fase
Adaptado de Burbano Jorge (2005)
PREINICIACIÓN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
Políticas y directivas.
Análisis de factores sociales, culturales,
demográficos, políticos y económicos que
incidan en el país y que afecten al sector y a la
empresa.
Análisis del sector.
Identificación de oportunidades y amenazas.
Análisis del comportamiento de la empresa e
identificación de fortalezas y debilidades en cada
una de sus áreas funcionales.
Definición de la misión y visión del negocio
Fijación de los objetivos a corto y largo plazo.
Divulgación de los objetivos propuestos.
Definición de estrategias, políticas y normas.
Elaboración de planes operativos por los jefes de
departamento con base en metas y sus
perspectivas.
Revisión de los planes operativos.
Fase 1

92
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 54
Fase
ELABORACIÓN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
Preparación de programas operativos:
Ventas
Producción
Personal
Finanzas
Costos y Gastos
Preparación de programas financieros:
Efectivo
Inversiones
Financiación
Conversión de los programas a presupuestos.
(Cálculos)
Preparación del informe para la gerencia.
Revisión del Informe, análisis, conveniencia e
implicaciones en los objetivos, en las metas y
desde el punto de vista financiero (auditoría).
Ajustes para mejorar los resultados previstos.
Aprobación final y publicación.
Fase 2

93
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 54
Fase
EJECUCIÓN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
Presentación de metas específicas, por periodos
quincenales o mensuales.
Asignación de recursos, puesta en marcha y
vigilancia por cada jefe de departamento.
Informes de ejecución.
Fase 3

94
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 54
Fase
CONTROL
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
Definición de la técnica a seguir para identificar
problemas y variaciones.
Presentación de informes parciales de ejecución.
Comparación de lo real con lo presupuestado.
Análisis y explicación de variaciones.
Implementación de medidas correctivas o
modificar el presupuesto cuando sea necesario.
Fase 4

95
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 54
Fase
EVALUACIÓN
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
Análisis crítico de los resultados obtenidos.
Elaboración de informes globales.
Identificación de causas y efectos.
Capitalización de experiencias para periodos
siguientes.
Fase 5

96
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 55
Año 2005
Entidad Económica: Mega-Maxi: La Casa del Ahorro, tiene como objeto social la
compra-venta de artículos de primera necesidad “X” e “Y”.
Pronósticos de ventas:
Primer Trimestre 10.000 unidades de artículo “X”
Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en
el volumen de ventas, respecto del período anterior.
Tercer Trimestre no se considera variación respecto del
lapso anterior.
Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29%
Precios artículo “X”: Primero y Segundo trimestre = $
20,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 24,00 c/u.
Artículo “Y”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 4.000 unidades; 3
trimestre 10.000 unidades; 4 trimestre 18.000 unidades.
Precios artículo “Y”: 1 trimestre = $ 16,00 c/u; 2 trimestre
= $ 18,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 20,00 c/u.
Se requiere: Preparar el Presupuesto de Ventas.

97
Guía de Solución:
ENTIDAD ECONÓMICA: MEGA-MAXI LA CASA DEL AHORRO.
CÉDULA PRESUPUESTARIA DE VENTAS
AÑO 2005
DETALLE PRIMER
TRIMESTRE
SEGUNDO
TRIMESTRE
TERCER
TRIMESTRE
CUARTO
TRIMESTRE
Artículo X
Cantidad 10.000 14.000 14.000 30.000
Precio 20 20 24 24
SUBTOTAL 200.000,00 280.000,00 336.000,00 720.000,00
Artículo Y
Cantidad 4.000 4.000 10.000 18.000
Precio 16 18 20 20
SUBTOTAL 64.000,00 72.000,00 200.000,00 360.000,00
TOTAL GENERAL 264.000,00 352.000,00 536.000,00 1’080.000,00
f)..............................................................................
Observaciones.........................................................................................
Marca de auditoría.................................................................................................

98
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 56
Año 2005
Entidad Económica: Maxi : Italy C.A., tiene como objeto social la compra-venta de
artículos AA Y WW.
Primer Trimestre 90.000 unidades de artículo “AA”
Segundo Trimestre se considera un incremento del 40% en
el volumen de ventas, respecto del período anterior.
Tercer Trimestre no se considera variación respecto del
lapso anterior.
Cuarto Trimestre se considera un incremento del 214,29%
Precios artículo “AA”: Primero y Segundo trimestre = $
180,00 c/u.; Tercer y Cuarto trimestre $ 216,00 c/u.
Artículo “WW”: Cantidad 1 y 2 trimestre = 36.000
unidades; 3 trimestre 90.000 unidades; 4 trimestre 162.000
unidades.
Precios artículo “WW”: 1 trimestre = $ 144,00 c/u; 2
trimestre = $ 162,00 c/u; 3 y 4 trimestre = $ 180,00 c/u.

99
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 57
Año 2005
Entidad Económica
Supermercado Linda’s
Objeto social compra-venta de artículos 1 y 2.
1 Periodo 270.000 unidades de artículo “1”
2 Periodo, incremento del 40% en el volumen de ventas, respecto del anterior.
3 Periodo no hay variación respecto del lapso anterior.
4 Periodo 810.000 unidades.
Precios artículo “1”:
1 y 2 periodo = $ 540,00 c/u.; 3 y 4 periodo $ 648,00 c/u.
Artículo “2”:
Cantidad 1 y 2 periodo = 108.000 unidades; 3 periodo 270.000 unidades; 4 periodo
486.000 unidades.
Precios artículo “Y”:
1 periodo = $ 432,00 c/u; 2 periodos = $ 486,00 c/u; 3 y 4 periodo = $ 540,00 c/u.
Nota: Periodo se identifica al lapso trimestral (cuatro periodos en el año).

100
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 58
Año 2005
Entidad Económica
Supermercado Granja’s
Objeto social compra-venta de artículos X y B.
1 Periodo 70.000 unidades de artículo “X”.
Precios artículo “X”:
Artículo “B”:
46.000 unidades.
Precios artículo “B”:

101
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 59
Año 2006
Entidad Económica
Supermercado Gook’s
Objeto social compra-venta de artículos X y B.
1 Periodo 280.000 unidades de artículo “X”.
Precios artículo “X”:
Artículo “B”:
184.000 unidades.
Precios artículo “B”:
Inflación 2% mensual.

102
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 60
Entidad Económica: ALFA & OMEGA S.A.
Año 2005
A) Inventario final se incrementa en 10% en relación con el inicial que es de 2.600
unidades de artículo “X” y 2000 unidades de artículo “Y”.
B) Al 31 de diciembre de 2004 el costo unitario es:
Artículo “X” = $ 12,00
Artículo “Y” = $ 8,00
C) Inflación mensual del 2%.
D) Calendario trimestral de compras.
E) 60% de contado y la diferencia a crédito.
F) Requerido para vender:
Artículo “X”:
1T = 10.000
2T = 14.000
3T = 14.000
4T = 30.000
Artículo “Y”:
1T = 4.000
2T = 4.000
3T = 1.000
4T = 18.000
G) Inventario inicial, se incrementa 10% para el 2,3y 4T.
H) Calcular precios unitarios.
I) Valuación Inventario Final por el método promedio.
J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir.
K) Cédula Presupuestaria de Compras
L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.

103
AYALA & ASOCIADOS
BUDGET 61
Entidad Económica: ALAMEDA REAL COMPANY
Año 2006
A) Inventario final se incrementa en 20% en relación con el inicial que es de 5.200
unidades de artículo “X” y 4000 unidades de artículo “Y”.
B) Al 31 de diciembre de 2005 el costo unitario es:
Artículo “X” = $ 24,00
Artículo “Y” = $ 16,00
C) Inflación mensual del 4,5%.
D) Calendario trimestral de compras.
E) 70% de contado y la diferencia a crédito.
F) Requerido para vender:
Artículo “X”:
1T = 20.000
2T = 28.000
3T = 28.000
4T = 60.000
Artículo “Y”:
1T = 8.000
2T = 8.000
3T = 2.000
4T = 36.000
G) Inventario inicial, se incrementa 25% para el 2,3y 4T.
H) Calcular precios unitarios.
I) Valuación Inventario Final por el método promedio.
J) Cédula Presupuestaria de Cantidades a adquirir.
K) Cédula Presupuestaria de Compras
L) Cédula Presupuestaria de Costo de Ventas.

104
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos : Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable.
BUDGET 62
CREACIÓN DE UN CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO
Terreno = 20 hectáreas
Obra civil = Edificaciones 795,34 m2
Parqueadero 480 m2
Piscina 20.368,15 m2
Vehículo = Camioneta modelo 2002 (valor de mercado)
Equipo = OPERATIVO
OFICINA
Muebles y Enseres =DEPENDENCIAS ADMINISTRATIVAS
HOSPEDAJE
RESTAURANTE
CABALGATA
Menaje = VAJILLA
LOZA
CRISTALERÍA
LENCERÍA
HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
Herramientas
Semovientes
Identificación de recursos:
PROPIETARIO
PERSONAL
A
P
O
Y
O
CLIENTE
PRODUCCIÓN
PERSONAL
A
P
O
Y
O

105
1/5
No. Detalle Q Valor unitario
01 Escritorio gerente 1,70 x 1,70, fabricado en madera,
cajonera triple, 2 gavetas
1 243,00
02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20, cajonera con 2 gavetas 1 126,00
03 Sillón tipo gerente 1 143,00
04 Sillón tipo secretaria 1 69,76
05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00
06 Sillas de visita 1 43,08
07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00
08 Silla sala de reuniones 30 29,00
09 Camas 2 ½ plazas con veladores 4 350,00
10 Camas 1 ½ plazas con veladores 17 300,00
11 Colchones de 2 ½ plazas 4 120,00
12 Colchones de 1 ½ plazas 17 90,00
13 Lámparas de noche 16 19,00
14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00
15 Computadora 1 879,00
16 Calculadora F x 7400 1 24,00
17 Calculadora F x 570 con papel 1 30,00
18 Telefax con copiadora kx fb421 1 280,00
19 Teléfono inalámbrico 1 44,00
20 DVD Daewoo 1 106,00
21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00
22 Mini componente sony 1 680,00
23 Cilindros 6 25,00
24 Regulador de voltaje 1 67,00
25 Cámara fotográfica digital 990 x 200m 1 740,00
26 Ventiladores tres en uno 22 27,00
27 Olla de presión 12 litros 1 78,00
28 Olla de presión 8 litros 1 30,00
29 Olla arrocera eléctrica Oster 1 40,00
30 Cafetera eléctrica, capacidad 30 tazas 1 50,00
31 Plancha a vapor 2 28,16
32 Lavadora Wirpool 2 585,00
33 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00
34 Licuadora 2 68,00
35 Horno microondas Panasonic 1 161,00
36 Congelador 1 635,00
37 Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies con paredes de
acero inoxidable
1 820,00
38 Refrigeradora Indurama - Cormada 1 1.198,00
39 Asador Volcánico 1 165,00
40 Plancha freidora 1 170,00
41 Cocina industrial reforzada 1 225,00
42 Caldero industrial No. 32 2 25,10
43 Vasos para jugo 5 7,60
44 Platos base hotelero 60 1,55

106
2/5
45 Cucharetas fundidas 4 1,30
46 Cobijas 2 ½ plazas 8 13,00
47 Cobijas 1 ½ plazas 34 11,00
48 Cucharones 4 1,40
49 Plato sopero hotelero 60 1,55
50 Vaso para Whisky 5 9,00
53 Copas de champang 5 8,60
54 Plato tendido hotelero 60 1,35
55 Espumaderas de acero 4 0,80
56 Edredones 2 ½ plazas 8 12,00
57 Cubrecamas 1 ½ plazas 34 5,00
58 Juego de Sábanas de 2 ½ plazas 8 8,50
59 Palas 10 3,70
60 Azadone 3 ½ libras 5 7,50
61 Machetes marca bellota 5 2,50
63 Caldero arrocero No. 44 1 28,50
64 Caldero 8 litros 2 6,73
65 Copas de helado 5 7,00
66 Copas de vino blanco 5 4,00
67 Copas de vino tinto 5 3,90
68 Copas de agua 5 4,80
69 Jarro cervecero 3 12,00
70 Ceniceros de cristal 21 7,00
71 Picos marca bellota 5 11,20
72 Rastrillos marca bellota 3 2,80
73 Tijeras de podar No. 400 3 23,00
74 Carretilla 1 24,00
75 Bomba de fumigar 1 100,00
76 Juego de sábanas de 1 ½ plazas 34 7,50
77 Almohadas 21 3,00
78 Almohadones 21 3,00
79 Juego de toallas de 3 unidades 25 13,00
80 Plato postre hotelero 60 0,85
81 Platos y tazas de café 5 23,50
82 Consomeras hotelero 60 1,45
83 Plato pan hotelero 60 1,10
84 Paila extra No. 50 de aluminio 1 32,00
85 Paila extra No. 60 de aluminio 1 43,60
86 Sartén No. 30 teflón 1 11,50

107
3/5
89 Picadora de papas 1 20,00
90 Cuchillo No. 8 tramontina 2 1,20
93 Achuela 1 3,80
94 Charol tramontana de acero inoxidable 10 13,50
95 Tazón No. 26 3 0,55
96 Tazón No. 30 2 0,80
97 Tazones grandes 2 0,90
98 Juguera 1 3,00
99 Colador de aluminio grande 2 6,00
100 Cajas de cubiertos 10 7,00
101 Salero 20 1,40
102 Pimenteros 20 1,40
103 Azucareras 20 2,80
104 Ajiceras 20 2,10
105 Mantequillero 20 0,75
106 Basureros pequeños 18 3,00
107 Basureros medianos 3 6,00
108 Basureros grandes 1 10,00
109 Cubetas para frutas 10 7,20

108
CENTRO AGROTURÍSTICO Y ECOLÓGICO
PRESUPUESTO DE EQUIPO OPERATIVO
2005
No. Detalle Q Valor unitario Total
01 Cocinas industriales reforzadas 1 225,00 225,00
02 Plancha freidora 1 170,00 170,00
03 Asador volcánico 1 165,00 165,00
04 Refrigeradora Indurama cromada 1 1.198,00 1.198,00
05 Vitrina panorámica 2 vidrios 18 pies, con
paredes de acero inoxidable
1 820,00 820,00
06 Congelador 1 635,00 635,00
07 Horno microondas Panasonic 1 161,00 161,00
08 Licuadora 2 68,00 136,00
09 Batidora Ester de acero inoxidable 1 148,00 148,00
10 Lavadora Wirpool 2 585,00 1.170,00
11 Plancha a vapor 2 28,16 28,16
12 Cafetera eléctrica capacidad 30 tazas 1 50,00 50,00
13 Olla arrocera eléctrica Oster 1 40,00 40,00
14 Olla de presión 8 litros 1 30,00 30,00
15 Olla de presión 12 litros 1 78,00 78,00
16 Ventiladores tres en uno 22 27,00 594,00
17 Cámara fotográfica digital 990 x 200 m 1 740,00 740,00
18 Regulador de voltaje 1 67,00 67,00
19 Cilindros 6 25,00 150,00
20 Mini componente Sony 1 680,00 680,00
21 Televisor LG 29 pulgadas 1 600,00 600,00
22 DVD Daewoo 1 106,00 106,00
TOTALIZACIÓN: 8.019,00
Realizado Por: ....................................
Fecha:.......................................................Observaciones............................................................

109
PRESUPUESTO DE EQUIPO DE OFICINA
2005
01 Teléfono inalámbrico 1 44,00 44,00
02 Telefax con copiadora kx fB421 1 280,00 280,00
03 Calculadora Fx 570 con papel 1 30,00 30,00
04 Calculadora Fx 7400 1 24,00 24,00
05 Computadora 1 879 879,00
TOTALIZACIÓN: 1.257,00
Realizado Por: ....................................

110
PRESUPUESTO DE MUEBLES Y ENSERES
2005
01 Escritorio fabricado madera, cajonera triple de
2 gavetas
1 243,00 243,00
02 Escritorio secretaria 1,20 x 1,20 cajonera con 2
gavetas
1 126,00 126,00
03 Sillón tipo gerente 1 143,00 143,00
04 Sillón tipo secretaria 1 69,76 69,76
05 Archivador vertical cuatro gavetas 1 154,00 154,00
06 Sillas de visita 1 43,08 43,08
07 Mesa de madera con cuatro sillas 20 80,00 1.600,00
08 Sillas sala de reuniones 30 29,00 870,00
09 Camas 2 ½ plazas con veladores 4 350,00 1.400,00
10 Camas 1 ½ plazas con veladores 17 300,00 5.100,00
11 Colchones 2 ½ plazas 4 120,00 480,00
12 Colchones 1 ½ plazas 17 90,00 1.530,00
13 Lámparas de noche 16 19,00 304,00
14 Monturas de caballo, alfombras y frenos 5 220,00 1.100,00
TOTALIZACIÓN: 13.162,84,00
Realizado Por: ....................................

111
PRESUPUESTO DE MENAJE: VAJILLA
2005
01 Caldero industrial No. 32 2 25,10 50,20
05 Caldero arrocero No. 44 1 28,50 28,50
06 Caldero 8 litros 2 6,73 13,46
07 Paila Extra No. 50 de aluminio 1 32,00 32,00
08 Paila Extra No. 60 de aluminio 1 43,60 43,60
09 Sartén No. 30 teflón 1 11,50 11,50
10 Sartén No. 24 teflón 1 8,20 8,20
11 Sartén No. 20 teflón 1 6,50 6,50
TOTALIZACIÓN: 382,76
Realizado Por: ....................................

112
PRESUPUESTO DE MENAJE: CRISTALERÍA
2005
01 Vasos para jugo 5 7,60 38,00
02 Vasos para Whisky 5 9,00 45,00
03 Copas de cahampang 5 8,60 43,00
04 Copas de helado 5 7,00 35,00
05 Copas de vino blanco 5 4,00 20,00
06 Copas de vino tinto 5 3,90 19,50
07 Copas de agua 5 4,80 24,00
08 Jarro cervecero 3 12,00 36,00
09 Ceniceros de cristal 21 7 210,00
10
11
Realizado Por: ....................................

113
PRESUPUESTO DE MENAJE: LOZA
2005
01 Platos base hotelero 60 1,55 93,00
02 Plato sopero hotelero 60 1,55 93,00
03 Plato tendido hotelero 60 1,35 81,00
04 Plato postre hotelero 60 0,85 51,00
05 Platos y tasas de café 5 23,50 117,50
06 Consomeras hotelero 60 1,45 87,00
07 Plato pan hotelero 60 1,10 66,00
Realizado Por: ....................................

114
PRESUPUESTO DE MENAJE: HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
2005
01 Cucharetas fundidas 4 1,30 5,20
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
TOTALIZACIÓN:
Realizado Por: ....................................

115
AYALA & ASOCIADOS
Presupuestos: Práctica Presupuestaria – Presupuestos de Inversión Fija y Variable.
BUDGET 63
Entidad Económica: Proyecto Agroindustrial “Pueblos AWA”
Año: 2006
Terreno 65.780 metros cuadrados a $ 15,00 c/u.
Construcciones 88.520 metros cuadrados a $ 120,00 c/u.
Piscina 27.000 metros cuadrados a $ 3,70 c/u.
Camioneta Mazda 2200, valor de mercado $ 17.000,00
Equipo Agroindustrial $ 520.000,00
Equipo de Oficina $ 125.000,00
Equipo de Cómputo $ 25.500,00
Muebles de Oficina $ 12.000,00
Herramientas $ 3.000,00
Semovientes $ 5.000,00
Gastos de constitución $ 1.000,00
Director Ejecutivo $ 575 de remuneración cada mes.
Gerente General $ 480,00
Secretaria $ 370,00
Gerente de Producción $ 450,00
Un Supervisor $ 310,00
Siete obreros a $ 180,00 c/u.
Gerente Administrativo $ 480,00
Asistente Administrativo $ 320,00
Gerente de Mercadeo $ 440,00
Asistente de Marketing $ 300,00
Gastos administrativos $ 770,00 cada mes.
Gastos de ventas $ 3.000,00
Materia Prima Directa $ 8.720,00 cada mes.
Materia Prima Indirecta 50% de MPD cada mes.
Otras cargas indirectas 70% de MPI cada mes.
Imprevistos 5%
12,15% Aporte patronal
3,5% inflación anual, para cálculo de remuneraciones para la proyección del año
2.
Inversión variable se calcula para el lapso de tres meses.
Valor de reposición de los activos fijos 25%.
Depreciaciones proyectadas para cinco años.
Décimo tercer sueldo calculado, sueldo anual más aporte patronal dividido para
doce.
Se requiere hacer Cédulas Presupuestarias para los rubros de Inversión Fija e
Inversión variable
Hacer Cédulas Resumen de Inversión Fija Total e Inversión Fija variable Total.

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