Рейтинг налоговой политики субъектов РФ

1. Рейтинг налоговой
политики субъектов РФ
www.pwc.ru

2. Содержание
Введение
Параметры налоговой политики, устанавливаемыесубъектамиРФ, и методология составления
рейтинга
Рейтинг налоговой политики субъектовРФ
Выводы
Приложение
3
4
6
8
9
2

3. PwC 3
1. Введение
Цель исследования заключается в построении рейтинга по
всем субъектам РФ по уровню использования
предоставленных регионам полномочий в части налоговой
политики.
Для исследования были выбраны следующие основные
полномочия в сфере налоговой политики, которыми в 2015
году субъекты РФ могли воспользоваться и которые могли
оказать ощутимый эффект на доходы региона:
• введение порядка расчета налога на имущество
организаций от кадастровой стоимости по объектам
недвижимости, предназначенным для размещения
торговых и офисных объектов, объектов общепита и
бытового обслуживания;
• переход к расчету налога на имущество физических лиц
от кадастровой стоимости объектов;
• установление размера авансового платежа по НДФЛ,
уплачиваемоготрудовымимигрантами – иностранными
гражданами из безвизовых стран (стоимость патента);
• установление повышенной налоговой ставки по
транспортному налогу на легковые автомобили с
мощностью свыше 250 л.с.
• установление налоговых льгот.
Возможность ввода торгового сбора не рассматривалась,
поскольку была предоставлена только трем субъектам РФ
(городам Москве, Санкт-Петербургуи Севастополю).
Также в исследовании не рассматривалась возможность
введения специальных режимов налогообложения, таких
как единый налог на вмененный доход по отдельным видам
деятельности и патентная система налогообложения.
Поскольку введение указанных режимов подразумевает
широкую вариативность устанавливаемыхпараметров и
отдельные виды деятельности, трудно оценить, какой из
наборов параметров наиболее оптимален.

4. 4
2. Параметры налоговой политики,
устанавливаемые субъектами РФ,
и методология составления рейтинга
№ Мера налоговой политики Методология составления рейтинга
(чем больше доходов приносит мера, тем выше балл)
1 Введение порядка расчета налога на
имущество организаций (НИО) от
кадастровой стоимости по объектам
недвижимости, предназначенным для
размещения торговых и офисных
объектов, объектов общепита и
бытового обслуживания
Поскольку кадастровая стоимость объектов выше балансовой и такой переход
обеспечивает рост налоговой базы:
• 30 баллов присуждается субъекту, который ввел расчет НИО от кадастра и
по торговой, и по офисной недвижимости
• 15 баллов присуждается субъекту, который ввел расчет НИО от кадастра
только по торговой недвижимости или только по офисной недвижимости
• 0 баллов присуждается субъекту, который не ввел расчет НИО от кадастра
по торговой или офисной недвижимости
2 Переход к расчету налога на
имущество физических лиц (НИФЛ)
от кадастровой стоимости объектов
Поскольку кадастровая стоимость объектов выше балансовой и такой переход
обеспечивает рост налоговой базы:
• 30 баллов присуждается субъекту, который ввел НИФЛ от кадастра
• 0 баллов присуждается субъекту, который не ввел НИФЛ от кадастра
3 Установленные стоимости патента для
мигрантов с учетом региональных
особенностей рынка труда
• 30 баллов присуждается субъекту, который установил стоимость патента
• 0 баллов присуждается субъекту, который не установил стоимость патента

5. PwC 5
№ Мера налоговой политики Методология составления рейтинга
(чем больше доходов приносит мера, тем выше балл)
4 Установление налоговой ставки по
транспортному налогу на легковые
автомобили с мощностью двигателя
более 250 лошадиных сил
Поскольку повышение ставки приводит к повышению доходов субъекта:
• 30 баллов присуждается субъекту с самой высокой налоговой ставкой (150
р./л.с.)
• 0 баллов присуждается субъекту с самой низкой налоговой ставкой (30
р./л.с.)
• остальным субъектам баллы выставлялись пропорционально
установленной ставке
5 Предоставление субъектами
налоговых льгот
Поскольку предоставление налоговых льгот должно осуществлятьсяне за
счет дотаций или госдолга:
• 30 баллов присуждается недотационному субъекту, который дает льготы и
имеет низкий уровень госдолга (менее 30% от доходов)
• 20 баллов присуждается недотационному субъекту, который дает льготы и
имеет высокий уровень госдолга (более 30% от доходов)
• 10 баллов присуждается дотационному субъекту, который дает льготы и
имеет низкий уровень госдолга (менее 30% от доходов)
• 0 баллов присуждается дотационному субъекту, который дает льготы и
имеет высокий уровень госдолга (более 30% от доходов)
• 30 баллов присуждается субъекту, который не предоставляет налоговых
льгот (Республики Крым и Тыва, г. Севастополь и Алтайский край)

6. 3. Рейтинг налоговой политики субъектов РФ
6
Москва
Кемеровская
область
Томская область
Новосибирская область
Омская область
Курганская
область
Тюменская
областьЧелябинская
область
Оренбургская
область
Самарская
область
Ульяновская
область
Пермский край
Кировская областьНижегородская
область
Рязанская
область
Пензенская
область
Саратовская
область
Ростовская
область
Волгоградская
область
Астраханская
область
Воронежская
область
Липецкая
область
Тамбовская
область
Ивановская
область
Костромская
область
Ярославская
область
Вологодская
область
Мурманская
область
Архангельская
область
Санкт-Петербург
Псковская
область Новгородская
область
Тверская область
Смоленская
область
Брянская
область
Калужская
область
Тульская
область
Владимирская
область
Орловская
область
Курская
область
Белгородская
область
Калининградская
область
Ленинградская
область
Все меры
1 Краснодарский край 7 Республика Ингушетия
2 Ставропольский край 8 Чеченская Республика
3 Республика Адыгея 9 Республика Мордовия
4 Карачаево-Черкесская Республика 10 Чувашская Республика
5 Кабардино-Балкарская Республика 11 Республика Марий Эл
6 Республика Северная Осетия - Алания 12 Удмуртская Республика
121 - 150
91 - 120
61 - 90
31 - 60
1 - 30
Московская
область
Республика
Хакассия
Республика Алтай
Алтайский край
Республика
Калмыкия
Республика
Татарстан
Республика
Карелия
Свердловская область
Ямало-Ненецкий автономный округ
Ненецкий
автономный округ
Республика Коми
Красноярский край
Ханты-Мансийский АО - Югра
Республика
Башкортостан
12
11
10
9
8
76
5
4
3
2
1
Республика Крым
Севастополь
Республика
Дагестан

7. PwC 7
Магаданская область
Иркутская область
Забайкальский край
Еврейская
автономная
область
Республика Бурятия
Республика Тыва
Камчатский край
Чукотский автономный округ
Республика Саха (Якутия)
Хабаровский край
Приморский
край
Амурская область
Сахалинская область

8. 4. Выводы
1. Бездотационные субъекты используют больше
полномочий в сфере налоговой политики, чем
дотационные.
Среднее количество баллов в итоговом рейтинге
использования мер налоговой политики
2. Пятерка лидирующих в рейтинге субъектов (Москва,
Ханты-Мансийский АО, Московская область,
Башкортостан и Татарстан) набраливысокие баллы
по всем оцениваемым параметрам, в том числе:
• ввели порядок исчисления налога на имущество
организаций от кадастровой стоимости по
объектам недвижимости, предназначенным для
размещения торговых и офисных объектов,
объектов общепита и бытового обслуживания;
• перешли к расчету налога на имущество
физических лиц от кадастровой стоимости
объектов;
• установили стоимость патента для мигрантов
(размер авансового платежа по НДФЛ);
• установили высокую ставку по транспортному
налогу для мощных легковых автомобилей;
• предоставляютналоговые льготы не за счет
дотаций или госдолга.
4 из 5 указанных субъектов (кроме Республики
Башкортостан) не получают дотаций из федерального
бюджета.
3. Пятерка субъектов, набравшихнаименьшее
количество баллов (Мурманская область, Пермский
край, Смоленская область, Красноярский край,
Астраханскаяобласть), преимущественноне
воспользовались большинством из описанных
полномочий, установили невысокую ставку по
транспортному налогу для мощных автомобилей, а
также предоставляют налоговые льготы за счет
дотаций или госдолга. Все указанные субъекты
получают существенный уровень дотаций.
4. Реже всего используются следующие меры налоговой
политики:
• переход к расчету налога на имущество
физических лиц от кадастровой стоимости
объектов (не перешли 57 субъектов из 85);
• введение порядка исчисления налога на
имущество организаций от кадастровой стоимости
по объектам недвижимости, предназначенным для
размещения торговых и офисных объектов,
объектов общепита и бытового обслуживания(не
ввели 54 субъекта из 85);
• установление стоимости патента для мигрантов
(не установили 36 субъектов из 85).
5. Субъекты РФ, имеющие возможность погашать
дефицит бюджета за счет дотаций из федерального
бюджета, на текущий момент не имеют достаточных
стимулов для работы с собственной налоговой базой,
собственными налогоплательщиками. Такие
субъекты предпочитаютрешать проблемы за счет
дотаций из федерального бюджета вместо поиска
сложных решений по нахождению правильного
баланса между желанием пополнить бюджет,
необходимостью поддерживать экономический рост и
обеспечивать социальную стабильность и
конкуренцию.
8
недотационные субъекты дотационные субъекты
105 61

9. PwC 9
Приложение
Рейтинг налоговой политики субъектов РФ (1 из 2)
Место в
рейтинге
Субъект РФ Все меры Введение расчета
налога на
имущество
организаций от
кадастра по
некоторым
категориям объектов
Переход к расчету
налога на
имущество
физических лиц от
кадастра
Установленные
стоимости патента
для мигрантов
Установление
налоговой ставки по
транспортному
налогу на легковые
автомобили с
мощностью 250 л.с.
Предоставление
субъектом
налоговых льгот
Итоговый рейтинг был построен исходя из суммы баллов по пяти
выбранным параметрам налогообложения, которые устанавливали
субъекты РФ на 2015 год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50

10. 10
Субъект РФ Все меры Введение расчета
налога на
имущество
организаций от
кадастра по
некоторым
категориям объектов
Переход к расчету
налога на
имущество
физических лиц от
кадастра
Установленные
стоимости патента
для мигрантов
Установление
налоговой ставки по
транспортному
налогу на легковые
автомобили с
мощностью 250 л.с.
Предоставление
субъектом
налоговых льгот
Место в
рейтинге
Приложение
Рейтинг налоговой политики субъектов РФ (2 из 2)
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85

12. Цель настоящего документа - дать общее представление о рассматриваемых в нём вопросах, и документ не является
профессиональной консультацией.
© 2016 «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.». Все права защищены. Под «PwC» понимается компания
«ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.» или, в зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть
PricewaterhouseCoopersInternational Limited (PwCIL). Каждая фирма сети является самостоятельным юридическим лицом.
Бренд PwC объединяет фирмы, входящие в глобальную сеть фирмPricewaterhouseCoopersInternational Limited (PwCIL).
«PwC в России» означает фирмы сети PwCIL, осуществляющиедеятельность в России.
Кирилл Никитин
Партнёр, руководитель практики по оказанию
услуг государственным органам и компаниям
государственного сектора PwC в России
+7 (495) 967 6442
kirill.nikitin@ru.pwc.com
PwC в России (www.pwc.ru) предоставляет услуги в области аудита и бизнес-консультирования, а также налоговые и юридические услуги
компаниям разных отраслей. В офисах PwC в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге, Казани, Новосибирске, Ростове-на-Дону,
Краснодаре, Воронеже, Уфе и Владикавказе работают более 2 500 специалистов. Мы используем свои знания, богатый опыт и
творческий подход для разработки практических советов и решений, открывающих новые перспективы для бизнеса. Глобальная сеть
фирм PwC объединяет более 208,000 сотрудников в 157 странах.
Контактная информация