1. Universidad Autónoma de Santo Domingo UASD Centro Universitario Regional del Nordeste CURNE Maestría en Auditoria y Seguridad Informática Módulo de Auditoria Operativa, Normas y Estándares Tema: El Informe de Auditoría Expositores: Lic. Juan Carlos Fermín - Lic. Mariano Rosario - Lic. Ramón Alexander Paula

2. INFORME DE AUDITORIA El informe de auditoría es un documento profesional por el cual un profesional independiente o auditor interno expresa su opinión sobre los estados financieros basándose en el examen realizado de ellos. El informe es la etapa final del proceso de auditoría, este informe es escrito siempre para terceros y es una presentación objetiva e imparcial de los hechos.

5. Evitar la repetición excesiva de vocablos.

6. No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean muy conocidas.

7. No utilizar términos ofensivos o vulgares.

9. El título o identificación.

10. Destinatario del Informe.

11. El párrafo de Alcance.

12. El párrafo de Opinión.

13. * El párrafo o párrafos de Énfasis.

14. * El párrafo o párrafos de Salvedades.

15. * El párrafo sobre el Informe de Gestión.

16. La firma del informe por el auditor.

17. La fecha del informe.Nota: Marcamos con un asterisco (*) los elementos que pueden no aparecer, según los casos, en algunos informes.

20. Identificar los estados financieros auditados de la entidad a la cual se esta examinando.

23. De la situación financiera (referencia al pasivo del balance)

24. Del patrimonio (referencia al activo del balance)

25. De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y ganancias)

26. De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al cuadro de financiación anual).

28. Algunas razones para usar estos párrafos son:

29. Un porcentaje importante de las operaciones (compras o ventas) se están realizando con una entidad en concreto.

30. No aplicación excepcional de algún PyNCGA (con lo que el auditor está conforme)

32. Falta evidencia comprobatoria.

33. Hay limitaciones en el alcance de la auditoria y el auditor concluye emitir una opinión con salvedad pero no decide expresar una obtención de opinión.

35. ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME La Firma del Informe por el Auditor Aquí se asume la responsabilidad por profesional autorizado que realizo la auditoria a la entidad. La Fecha del Informe La fecha del informe deberá ser la del último día de trabajo en las oficinas de la entidad, ya que en esta fecha habrá completado sus procedimientos de auditoría.

37. OBJETIVOS DEL INFORME DE AUDITORIA El informe de auditoría financiera tiene como objetivo expresar una opinión técnica de los estados financieros en los aspectos significativos o importantes, sobre si éstas muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y del resultado de sus operaciones, así como de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio.

39. Es un documento mercantil o público.

40. Muestra el alcance del trabajo.

41. Contiene la opinión del auditor.

42. Se realiza conforme a un marco legal.

44. PRINCIPALES AFIRMACIONES QUE CONTIENE EL INFORME Se opina también sobre la concordancia de la información contable del informe de gestión con la contenida en los estados financieros. En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros con respecto a unos estándares preestablecidos.

46. Los resultados, conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan, deberán reunir atributos tales como:

47. Objetividad

48. Oportunidad

49. Claridad

50. Calidad

52. Limitaciones al alcance del trabajo realizado.

53. Incertidumbres cuyo desenlace final no es susceptible de una estimación razonable.

54. Errores o incumplimientos de los principios y normas contables generalmente aceptados, incluyendo omisiones de información necesaria.

58. El título.

59. Destinatario.

60. Párrafo de introducción.

61. Párrafo de alcance.

62. Párrafo de opinión.

63. Lugar y fecha del dictamen.

65. Introducción.

66. Observaciones.

67. Conclusiones.

68. Recomendaciones.

70. Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

71. Opinión Favorable.

72. Opinión con Salvedades.

73. Opinión Desfavorable.

75. Expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en todos los aspectos importantes y que los estados financieros objeto de la auditoría reúnen los requisitos siguientes:

76. Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

79. La opinión con salvedades significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas.

81. Limitaciones al alcance

82. Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas)

83. Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas)

84. Ante una limitación al alcance, el auditor debe decidir entre denegar la opinión o emitirla con salvedades, lo cual depende de la importancia de la limitación. Para ello hay que tener en consideración:

85. La naturaleza y significación del efecto potencial de los procedimientos omitidos.

89. En el Párrafo de Alcance:

90. No se hace mención alguna a esta circunstancia.

91. En el Párrafo Intermedio:

92. Se describirán las salvedades puestas de manifiesto,

93. Se cuantificará, en su caso, su efecto sobre el Balance y sobre la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, o

95. Significa que el auditor no expresa ningún dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinión.

96. La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:

97. Limitaciones al alcance de auditoría

99. El Informe de Auditoría Muchas Gracias!!!