1.
INGRESOS PUBLICOS
NADIA NADIN NEGRETTE NEGRETTE
AMIS MARCELLYS MARTINEZ JIMENEZ
TATIANA ISABEL HERNANDEZ RAMOS
ADRIANO MIGUEL SOLAR PAEZ
TUTOR:
GUSTAVO CONTRERAS CORREA
UNIVERSIDAD DE CORDOBA – ODESAD
ADMINISTRACION FINANCIERA
FINANZAS PÚBLICA
IX SEMESTRE
GRUPO 16- A
MONTERIA – OCTUBRE 2009

2.
INTRODUCCION
El ingreso publico son aquellos que obtiene el estado de diversas fuentes y el
sistema impositivo es la principal, aunque no la única.
El ingreso y el gasto público forman las dos grandes ramas del Derecho
Financiero, y aquí nos ocupamos del ingreso, o sea, de toda aquella cantidad
de dinero percibida por el Estado y demás entes públicos, cuyo objetivo
esencial ha de ser financiar los gastos públicos. Por lo tanto, el ingreso público
es una suma de dinero, es decir, no constituyen ingresos públicos las
prestaciones personales o en especie, aunque satisfagan necesidades
públicas, hasta que adoptan forma de recursos monetarios. Han de ser,
además, percibidos por un ente público, y su objeto esencial es financiar el
gasto público, aunque el Estado, en ciertas ocasiones, no sólo financia los
gastos públicos, sino que puede perseguir también con esos ingresos
finalidades de política monetaria o económica

3.
OBJETIVO ESPECIFICOS
 Tener un claro conocimiento de los conceptos y definiciones de cada
uno de los términos y de lo que es en si el ingreso público.
 Conocer los beneficios que causan para la sociedad los ingresos que
recibe el estado.
 Analizar y comprender los factores que por una u otra razón le aportan al
estado ingresos que le permitan cubrir en cierta parte el gasto social.
 Tener claro los principios de los ingresos públicos.
 Poner en práctica las teorías de los métodos de estudios recibidos a
cerca del ingreso público.

4.
INGRESOS PUBLICOS
Ingresos corrientes Contribuciones Fondos especiales Recursos de capital Ingreso de establecimiento público
Parafiscales Recursos del crédito
Fondo superávit Rentas Corrientes
Ingresos tributarios Contribuciones de la nación Crédito público interno
Fondos de Crédito publico externo Recursos de capital
Impuestos Cuotas gremiales cofinanciacion Recursos del balance del
Directos e indirectos y de fiscales Otros fondos tesoro Recursos del crédito
Excedentes financieros
Ingresos no tributarios contribuciones Cancelación de reservas Recursos del balance
De seguridad social Ventas de activos fijos
Otros Diferencial cambiario
Tasas y multas Otras contribuciones Rendimiento financiero
Diferencial cambiario Rendimientos financieros
Excedentes financieros:
Establecimientos públicos, empresas industriales,
Y comerciales del estado y sociedades de economía mixta
Ganancias del Banco de la Republica
Rentas contractuales
Donaciones
Otros
Rentas propias

5.
INGRESOS PUBLICOS
ASPECTOS GENERALES
La economía del estado a la luz de la constitución de 1.991, representa un pilar
fundamental para cumplir los fines sociales, además de dar una amplia
categorización al Estado Social de derecho, como estado bienestar, en el cual todo
el conglomerado social debe tener acceso a salud, vivienda, trabajo y educación
adecuada, entre otros derechos, en aras de dar cumplimiento a lo señalado por la
carta magna
DEFINICION
Expresión utilizada en macroeconomía, a nivel de los agregados económicos y
monetarios.
Entradas de recursos financieros del sector público, por concepto de impuestos,
derechos por la prestación de servicios públicos, productos, aprovechamientos,
ingresos derivados de venta de bienes, servicios y valores, recuperaciones de
capital, ingresos derivados de financiamiento y otros ingresos de capital.
El presupuesto de ingresos, en el contexto del régimen presupuestal colombiano,
contiene la estimación de las siguientes partidas: rentas corrientes, contribuciones
parafiscales, fondos especiales, recursos de capital e ingresos de los
establecimientos públicos
El literal a) del articulo 11 del decreto 111 de 1.996 (cimentado en el articulo 1º de la
Ley 225 de 1.995, reformador del literal a) del articulo 3º de la Ley 179 de 1.994 y del
literal a) del articulo 5º de la Ley 38 de 1.989) expresa la clasificación de los ingresos
públicos.
El Presupuesto de Rentas contendrá la estimación de los Ingresos corrientes de la
Nación, de las contribuciones parafiscales cuando sean administradas por un órgano

6.
que haga parte del presupuesto, de los fondos especiales, de los recursos de capital
y de los ingresos de los establecimientos públicos del orden nacional.
CLASIFICACION
Estos ingresos pueden ser según el autor Esteban Jaramillo (1.874 – 1.947)
varias veces ministro, publicó un tratado de ciencia de la hacienda pública:
 Ingresos gratuitos: antiguamente se acostumbraba que los particulares le
concedieran donaciones a los entes públicos. En la época presente esa
costumbre ha pasado de moda, excepcionalmente y en forma
verdaderamente escasa no faltan personas que dejen legados a
universidades, hospitales, fundaciones y asociaciones en que tengan que ver
las entidades oficiales.
 Ingresos contractuales: son aquellos que obtienen los entes mediante
contratos, que generen entrada de ingresos por venta de mercancías,
productos de la tierra que es explotada por los entes públicos o por servicios
que prestan las empresas oficiales.
 Ingresos obligatorios: son los ingresos obtenidos en virtud del poder
compulsivo de los entes oficiales, ejemplos los que obtienen los entes
públicos por impuestos, contribuciones, multas, etc. Llamados también
ingresos no tributarios.
 Ingresos ordinarios: son los que obtienen periódicamente y que constituyen
la fuente permanente de los recursos del tesoro público. Estos ingresos
figuran en los presupuestos de todas las vigencias fiscales, ejemplos: los
impuestos sobre la renta y complementarios, sobre los consumos, sobre las
ventas, sobre las importaciones, etc. (impuestos indirectos).
Estos ingresos se subdividen de la siguiente manera:
 Ingresos de derecho privado: son los obtenidos por los entes públicos,
en forma similar a las entidades privadas, como los que obtiene del
dominio publico territorial, industrial y comercial.

7.
 Ingresos de derecho público: son los que solamente el ente público
puede obtener mediante el ejercicio de la potestad soberana como los
impuestos, contribuciones, multas, etc.
 Ingresos extraordinarios: son los que obtienen los entes públicos de
manera ocasional, como los empréstitos, las devaluaciones monetarias,
las indemnizaciones, las emisiones de moneda.
INGRESOS FISCALES
Son los recursos del Sector Público por concepto de impuestos, derechos, productos
y aprovechamientos; ingresos derivados de la venta de bienes y servicios; e
ingresos por financiamiento interno y externo.
1) INGRESOS CORRIENTES:
Constituidos por los ingresos tributarios y no tributarios. Corresponden a los
ingresos que los establecimientos públicos reciben por la venta de bienes y
servicios, propios de las actividades económicas o sociales que desarrollan, y por
los tributos que por norma legal recaudan
 Tributarios: impuestos directos e indirectos.
 No tributarios: tasas y multas.
La organización de Estados Americanos (OEA) Y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), a través del programa conjunto de tributación OEA / BID,
confeccionaron un Modelo de Código Tributario. En él definieron este instrumento de
las finanzas públicas de la siguiente manera:
 Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su
poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.

8.
1.1) Los Ingresos Tributarios están integrados en el marco presupuestal
colombiano por los impuestos Directos e Indirectos. Esta clasificación corresponde al
Estatuto Orgánico del Presupuesto General de La Nación (art.27), y es la que se
debe aplicar en el sistema presupuestal colombiano a todos los niveles de las
finanzas públicas y de la administración pública.
Alguno de los Principios de los ingresos tributarios:
 Principios de la legalidad: no puede existir tributo sin Ley
 Principio de la simplicidad administrativa: deben ser de fácil regulación, pues
no se justifica que el costo de administrar el tributo sea superior al ingreso
obtenido.
 Principio del beneficio. Es necesario ajustar los tributos (tasas y
contribuciones) al beneficio recibido por el contribuyente en la prestación de
servicios y en la realización de obras.
 Principio de la capacidad de pago, deben ser progresivos es decir deben
gravar mas fuertemente a las personas con mayor nivel ingreso, riqueza,
consumo y propiedad.
 Principio de la obligatoriedad. Todo ciudadano tiene el deber moral de cubrir
los tributos que surgen de su participación en al vida social, de igual forma los
funcionarios que administran los tributos deben cumplir sus funciones con
mayor pulcritud.
 Principio de la generalidad. Los tributos deben cubrir a todas las personas
que incurran en el hecho generador determinado por las normas jurídicas
tributarias.
 Principio de la eficiencia: Deben diseñarse de modo tal que logren sus
objetivos intrínsecos con el mínimo costo o peso.
IMPUESTOS: son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma. Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del
estado, al grado que pueda firmarse que la gran mayoría de las relaciones entre el

9.
fisco y los causantes se vincula con la determinación, liquidación, posible
impugnación y pago de un variado número de impuesto.
CLASIFICACION DE IMPUESTOS SEGÚN EL PRESUPUESTO COLOMBIANO.
Rentas de Imposición:
 Tributación a la renta.
 Tributación a la propiedad.
 Impuestos Directos: Todo gravamen cualquiera que sea percibido de
manera nominativa es decir, con base en un documento previamente
establecido por la administración, sobre el cual el contribuyente, indicando el
monto de la base imponible reconocida y que constituye el titulo en virtud del
cual la administración procede a aplicar el proceso. Ejemplo son entre
nosotros el impuesto a la renta, el impuesto predial.
 Impuesto Indirecto: Se define en sentido contrario: es aquel, cualquiera que
sea su objeto, en la percepción tiene lugar sin la acción nominativa, por razón
de hecho o circunstancia que la administración constata a medida que se van
ejerciendo los actos. Ejemplo Registro de acta, declaración de sucesión,
fabricación o transporte de alcohol, impuesto al valor agregado (IVA), los
aranceles, impuesto al timbre.
 Impuestos sobre el comercio exterior.
 Impuestos sobre la producción y consumo.
 Impuestos sobre las ventas,
 Impuestos sobre los servicios.
 Impuestos sobre el timbre.
1.2) Ingresos no tributarios: son constituidos por tasa, contribuciones, rentas
contractuales, multas, transferencias, entre otras.
Desde el punto de vista del sistema presupuestal colombiano, esta clasificación se
consagra en el decreto 111 de 1.996, articulo 27, y se limita a catalogarlos como:

10.
tasas y multas (art. 20 Ley 38 de 1.989 modificado por los artículos. 55,67y 71 de la
Ley 179 de 1.994, en el sentido de suprimir o eliminar los conceptos de
transferencias al sector descentralizado y rentas contractuales)
 Las tasas: son cobros realizados por el estado por prestación de un servicio
a favor del obligado al pago como son: acueducto, alcantarillado, energía
eléctrica, gas domiciliario, recolección de basuras, telefonía, entre otros.
 Multas: corresponde a pagos que deben efectuar algunos miembros de la
sociedad por el incumplimiento de lo dispuesto en normas legales
preestablecidas, y en cuyo mandato se refiere y genera la obligación de
aplicar el castigo, recargo o punición por hacer o no hacer determinadas
acciones o pagar o no pagar determinadas obligaciones. Ejemplos
 Servicios de comunicaciones.
 Servicios portuarios.
 Servicios administrativos.
 Otras tasas y multas.
2) CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
Poseen un carácter mixto, en tanto son un gravamen que se impone a ciertos
grupos de ciudadanos sin contar con su voluntad, pero estos reciben a cambio una
prestación específica. Por consiguiente son una mezcla de tasa e impuesto, tasa en
tanto conllevan la prestación de un servicio, pero diferenciándose de la misma en
que no hay una relación directa e inmediata entre pago y servicio. Por ejemplo: El
paga de las cotizaciones de seguridad social si bien permiten el acceso al servicio
público de salud, pero puede ser que nunca se use el servicio, de todas maneras
debe pagarse. Se parecen a los impuestos porque son tributos que se imponen por
parte de los órganos de representación popular en tanto la persona haga parte de la
situación fáctica que define la norma, así si es trabajador se deben pagar las
cotizaciones en salud. Pero se diferencia de este en que su pago otorga el derecho
a reclamar un servicio de parte del estado lo cual no sucede con el impuesto. Un

11.
ejemplo de contribuciones son las cotizaciones que se efectúan al SENA y a las
entidades de seguridad social.
3) FONDOS ESPECIALES
Los fondos especiales consisten en fuentes de ingresos constituidas con la finalidad
de satisfacer necesidades esenciales de ciertos organismos o determinadas
actividades económicas y se abastecen de recursos propios provenientes de
acciones ejercidas de acuerdo con sus objetivos.
Dentro de estos Fondos podemos mencionar, entre otros, los siguientes:
 Fondo de la Superintendencia del Subsidio Familiar
 Fondo de la Superintendencia Bancaria
 Fondo de la Superintendencia de Industria y Comercio
 Fondo Especial de la Superintendencia Nacional de valores
 Contribuciones a la Superintendencia de Puertos
 Cuota de Fiscalización de la Contraloría General de la República
 Aportes especiales para la Administración de Justicia
 Fondo de Defensa Nacional
 Fondo Nacional de Estupefacientes
 Fondos Internos del Ministerio de Defensa y la Policía Nacional
 Escuelas Industriales e Institutos Técnicos
 Junta Central de Contadores
 Fondo de Solidaridad y Garantía en salud
 Fondo Nacional de Regalías
 Fondo de Solidaridad Pensional
 Fondo del Sistema General de Riesgos Profesionales
 Comisiones de Regulación
 Instituto de Estudios del Ministerio Público
4) RENTAS DE CAPITAL:

12.
Son los recursos recibidos en forma eventual o aquellos a los que acude la autoridad
estatal cuando sus ingresos corrientes son insuficientes frente a los requerimientos y
necesidades de gastos
Ejemplo:
Ingresos corrientes.
- gastos corrientes (funcionamientos + servicio de la deuda)
= Excedente financiero corriente (superávit o déficit corriente)
- Gasto de inversión
= Excedente financiero fiscal (superávit o déficit fiscal)
Si existe superávit fiscal (excedentes financieros) se dispone de suficientes
recursos, que permite acelerar la cancelación del servicio de la deuda. Si se
presenta déficit fiscal debe recurrirse a mecanismo de financiación (crédito público
interno o externo) o recursos del balance los más expeditos; pero también podrá
pensarse en nuevos ingresos corrientes (tributarios o no tributarios).
Se incluyen dentro de los ingresos o rentas de capital los siguientes rubros:
Rentas ocasionales:
 Recursos del crédito
 Rentas del tesoro
 Recursos del crédito (deuda pública interna y externa); Los empréstitos
(créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado
extranjeros o por organismos internacionales de crédito) públicos o
estatales corresponde a obligaciones en que incurre el estado con nacionales
(crédito interno) o con extranjeros (crédito externo), para resolver sus
necesidades (cuando hay deficiencia de recursos, es decir, cuando los

13.
ingresos corrientes no alcanza a cubrir el monto de los gastos), o para ejercer
acciones encaminadas al logro de objetivos de políticas económicas.
 Recursos del balance del tesoro (excedente financiero o superávit fiscal;
venta de activos fijos, recuperación de cartera y cancelación de reservas); Al
balance del tesoro pertenecen recursos provenientes de ejercicios anteriores,
incluye cancelación de reservas, excedentes financieros (superávit fiscal),
ventas de activos y recuperación de cartera vencida. Los activos corrientes y
pasivos corrientes forman el balance del tesoro.
 Rentas esporádicas, eventuales u ocasionales; Se incluyen como principales
ingresos impredecibles, esporádicos, eventuales o fortuitos los siguientes:
(rendimientos financieros, diferencial cambiario, donaciones, excedentes
financieros de establecimientos públicos, empresas comerciales e industriales
del estado y sociedades de economía mixta y ganancias del Banco de la
República).
RECURSOS DE CAPITAL
Los integran: Recursos del balance, recursos del crédito externo e interno,
rendimientos por operaciones financieras, diferencial cambiario originado en
actividades económicas y financieras internacionales con moneda extranjera y
donaciones.
 Recursos del crédito: Son originados por obligaciones o préstamos externos
e internos directamente contratados por establecimientos públicos
autorizados legalmente con vencimiento mayor a un año. El crédito externo lo
recibe la entidad proveniente de organismos o entes internacionales, en
desarrollo de contratos o convenios. El crédito interno proviene de entes u
organismos nacionales.
Crédito externo: Corresponde a los ingresos provenientes de las autorizaciones
dadas a los establecimientos públicos para contratar créditos con entidades u
organismos internacionales, con vencimiento mayor a un año.

14.
Crédito interno: Corresponde a los ingresos provenientes de las autorizaciones
dadas a los establecimientos públicos nacionales para contratar créditos con
entidades, organismos nacionales, y emisión de títulos, con vencimiento mayor a un
año
 Recursos del balance: son ingresos provenientes de la liquidación del
ejercicio fiscal o presupuestal inmediatamente anterior, se incluyen en este
rubro las siguientes partidas: cancelación de reservas con recursos propios,
excedentes financieros con recursos propios, recuperación de cartera vencida
y recursos por ventas de activos fijos.
 Diferencial Cambiario: Se logra en actividades económicas y financieras
internacionales, por razón del mayor valor en moneda nacional originado por
las diferencias en las tasas de cambio utilizadas en partidas incorporada en el
presupuesto, entre los recursos del crédito e inversiones nominados en
monedas extranjeras y los vigentes a la fecha de su actualización o de su
conversión en peso.
 Rendimientos Financieros: Corresponden a recursos logrados por la
colocación de excedentes de tesorería en títulos valores u otros documentos
de liquidez inmediata y emitidos en el mercado de capitales, se clasifican en
dividendos, intereses y corrección monetaria.
 Donaciones: Son ingresos sin contraprestación pero con la destinación que
establezca el donante, recibidos de otros gobiernos o de instituciones
públicas o privadas de carácter nacional o internacional.
5) INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS
El presupuesto de ingreso de los establecimientos públicos incorpora dos tipos de
recursos: Rentas corrientes y Recursos de capital.
 Rentas Propias: Todos los ingresos corrientes de los Establecimientos
Públicos, excluidos los aportes y transferencias de la Nación.
RENTAS CORRIENTES

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Las Rentas corrientes están constituidos por: transferencias y aportes del sector
central e ingresos propios.
 Transferencias y aportes del sector central: Corresponden a dos tipos de
recursos: Recursos ordinarios y rentas con destinación específica.
 Recursos o Ingresos propios: Están constituidos por: tributos (impuestos
directos e indirectos y contribuciones) e ingresos no tributarios (rentas
contractuales, donaciones, operaciones comerciales, ventas de bienes y
servicios, aportes patronales, de afiliación y de otras entidades y otros
ingresos). Se determinan al deducir de los ingresos corrientes los aportes de
la nación.
Dentro de estos definimos las rentas contractuales:
 Minas de oro y plata y piedras preciosas que existan en el territorio nacional,
sin perjuicio de los derechos que por leyes anteriores hayan adquirido los
descubridores sobre algunas de ellas.
 Salinas: minas de sal terrestre o marina, el Estado colombiano conserva la
propiedad de ellas y se reserva para si su directa explotación de las fuentes
que presentan una concentración mayor de 6 grados.
 Petróleo y oleoductos.
 Otros productos y participaciones.

16.
CONCLUSION
Al finalizar este trabajo hemos podido observar y analizar la importancia de los
ingresos públicos y la forma como son obtenidos por las diferentes fuentes de
recursos, por otra parte tener la claridad de la causas y beneficios que tienen para
la sociedad.
Los ingresos del gobierno nacional que aunque son obligatorios dependen de las
decisiones o actuaciones de los contribuyentes o provienen de la prestación de
servicios del Estado.
Algunos de los ingresos obtenidos por el estado no tienen contraprestación para los
obligados a pagarlos.
Después de este profundo análisis es necesario reconocer los objetivos de este
trabajo para nosotros como futuros administradores financieros, los cuales nos
ayudaran a futuro comprender y poner en práctica los métodos de estudios y textos
utilizados para nuestro beneficio y de una u otra forma para la sociedad en general

17.
BIBLIOGRAFIA
Gómez, R. J. , (1.998), Presupuesto Publico colombiano
Universidad externado de Colombia
Jaramillo, Esteban (1.969) hacienda pública
Medellín, Editorial Bedout,
Instituto Colombiano de la Reforma Agraria. Documentos varios.
Agradecemos de antemano a estos dos grandes escritores por estas
obras con tan importante contenido para nosotros como futuros
administradores financieros.