Casos practicos igv

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CASOS
PRÁCTICOS
de la Ley del
IGV
(Impuesto General a las Ventas )
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A B OGA D OS
A U D I TOR E S
CONTADORES
ECONOMISTAS
INGENIEROS

MODULO II
CAPITULO VI: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
INDICE
Caso Práctico Nº 01 : La Venta en el País de los Bienes Muebles a un Consumidor final
Caso Práctico Nº 02 : La Venta en el país de Bienes Muebles que Constituyen Activo Fijo de la empresa.
Caso Práctico Nº 03 : Prestación a Utilización de Servicios en el país por un no domiciliado, implicancia tributaria y contable.
Caso Práctico Nº 04 : Operaciones Gravadas la presentación o utilización de Servicios en el Pais de un No Domiciliado.
Caso Práctico Nº 05 : Arrendamiento y gestión de Bienes muebles e Inmuebles
Caso Práctico Nº 06 : Arrendamiento de Naves y aeronaves prestados por Sujetos No Domiciliados que son Utilizados Parcialmente en el
Caso Práctico Nº 07 : Contratos de Construcción cuya Condición de Pago se da a través de Pagos Parciales.
Caso Práctico Nº 08 : Contratos de Construcción cuya percepción de ingresos se da por Avance de Obra.
Caso Práctico Nº 09 : La Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los mismos.
Caso Práctico Nº 10 : Primera Venta Efectuada entre Empresas Constructoras Vinculadas.
Caso Práctico Nº 11 : Primera Venta de Inmuebles que Realizan los Constructores de los Mismos.
Caso Práctico Nº 12 : Venta Posterior a la Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural).
Caso Práctico Nº 13 : Venta Posterior a las Primera Venta Efectuada por Empresas Vinculadas a Constructor (Persona Natural).
Caso Práctico Nº 14 : Venta Posterior a la Primera Venta.
Caso Práctico Nº 15 : Venta de Inmuebles por Empresas Funcionales.
I GASTOS
Caso Práctico Nº 16 : Venta de Inmuebles en los que se haya realizado Trabajos de Aplicación.
Caso Práctico Nº 17 : Operaciones Gravadas –Importación de Bienes
Caso Práctico Nº 18 : Operaciones No Gravadas concepto no gravado el Arrendamiento y de mas Formas de Cesión.
Caso Práctico Nº 19 : Concepto No Gravado. El Arrendamiento de Bienes Muebles.
Caso Práctico Nº 20 : Transferencia de Bienes Usados que Efectúan las Personas Naturales que no Realizan Actividad Empresarial.
Caso Práctico Nº 21 : Concepto No Gravado Transferencia de Bienes Usados que efectúen las personas Jurídicas que no realizan Actividad
Pais.
Empresarial.
Caso Práctico Nº 22 : Operaciones no Gravadas – Bienes y Servicios Inafectos al pago del I.G.V. por parte de las instituciones Educativas
Particulares y Publicas.
Caso Práctico Nº 23 : Concepto Gravado Transferencia de Bienes por Traspaso de empresas.
Caso Práctico Nº 24 : Concepto no gravado Transferencia de Bienes antes de haber solicitado su despacho a consumo.
Caso Práctico Nº 25 : Definición de Venta, Caso de Retiro de Bienes producto de un Movimiento Sísmico.
Caso Práctico Nº 26 : Retiro de Bienes Efectuado por uno de los Socios.
Caso Práctico Nº 27 : Retiro de Bienes no Considerados como venta, Retiro de Bienes como Consecuencia de la Desaparición, Destrucción o
Perdida de Bienes debidamente acreditada.
Caso Práctico Nº 28 : Perdida por Existencias Siniestradas no Aseguradas
Caso Práctico Nº 29 : No Constituye venta el Consumo que realice la Empresa de los Bienes del Giro de su Negocio.
Caso Práctico Nº 30 : Constituye Venta la entrega de Bienes a los Trabajadores de la Empresa, Remuneraciones Canceladas en Especie.
Caso Práctico Nº 31 : Tratamiento de Cesión Gratuita o Retiro de Bienes
Caso Práctico Nº 32 : Entrega a Título Gratuito de Bienes que Efectúan las Empresas con la finalidad de Promocionar venta de Bienes.
Caso Práctico Nº 33 : Entrega a Titulo Gratuito de Material Documentario que efectúan las empresas con la Finalidad de Promocionar la Venta
de Bienes Retiro de Bienes no Considerados como Venta.
Caso Práctico Nº34 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en Anticipo Oportunidad de entrega de los Comprobantes de Pago por Pagos
Parciales Anticipados a la Transferencia del Bien.
Caso Práctico Nº 35 : Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de los Consignatarios.
Caso Práctico Nº 36 : Del Nacimiento de la Obligación Tributaria en el caso de Pagos Parciales.
Caso Práctico Nº 37 : Sobre Comisiones Mercantiles Considerados como Servicios Exonerados del I.G.V.
Caso Práctico Nº38 : Contribuyente del I.G.V. Por los Productos Comprendidos en el Apéndice I del T.U.O. del I.G.V. e I.S.C.
Caso Práctico Nº 39 : Aplicación de la Renuncia a la Exoneración del I.G.V. si ser Efectiva Previamente la Renuncia de la Exoneración.
Caso Práctico Nº 40 : Renuncia de la Exoneración.
Caso Práctico Nº 41 : De los Sujetos el Impuesto Empresa comercializadora que efectúa ventas en el Pais de Bienes Afectos en la etapa del
Cielo de distribución.
Caso Práctico Nº 42 : Sujetos que Utilicen en el País Servicios Prestados por No Domiciliados.
Caso Práctico Nº 43 : Utilización de Servicios prestados por No Domiciliados.
Caso Práctico Nº 44 : El Comprador de los Bienes Cuando el Vendedor no tenga Domicilio en el Pais.
Caso Práctico Nº 45 : De los Sujetos del Impuesto Responsables Solidarios.
Caso Práctico Nº 46 : De los Sujetos del Impuesto.
Caso Práctico Nº 47 : Determinación del Impuesto.
Caso Práctico Nº 48 : Determinación del Impuesto Bruto de las Importaciones.
Caso Práctico Nº 49 : El Cálculo del Impuesto, Determinación del Impuesto
Caso Práctico Nº 50 :Base Imponible en la Primera Venta de Inmuebles Realizada por el Constructor a favor de una Persona Natural sin Negocio.
Caso Práctico Nº 51 :De la Base Imponible del Impuesto Bruto en Caso de Comerciantes Minoristas.
Caso Práctico Nº 52 :Permuta.
Caso Práctico Nº 53 :Sobre Transferencia de Bienes Antes de su Despacho a Consumo.
Caso Práctico Nº 54 :No se Consideran Ventas las Entregas de Bienes Muebles que Efectúen las Empresas como Bonificaciones al Cliente
sobre Ventas Realizadas.
Pag.
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MODULO II
Caso Práctico Nº55 : Ámbito de Aplicación del impuesto y del nacimiento de la Obligación tributaria Tratándose de la Perdida Desaparición o
Caso Práctico Nº 56 : Implicaciones Tributarias por las Bonificaciones Otorgadas a los Clientes.
Caso Práctico Nº 57 : Del crédito Fiscal Requisitos Sustanciales.
Caso Práctico Nº 58 : Del Crédito Fiscal Requisitos Formales
Caso Práctico Nº 59 : Sobre Requisitos Sustanciales.
Caso Práctico Nº 60 : Sobre Requisitos Formales.
Caso Práctico Nº 61 : Comprobantes de Pago Emitidos Consignando Monto del Impuesto Equivocado.
Caso Práctico Nº 62 : Impuesto que Figura en el Comprobante de pago con un Monto Menor.
Caso Práctico Nº 63 : Características Formales de los Registros de Compras. Requisitos y Características de los comprobantes de Pago.
Caso Practico Nº 64 : I.G.V. que Grava Retiro no Genera Crédito Fiscal.
Caso Practico Nº 65 : Sobre servicios de Energía Eléctrica, Agua Potable y Servicios Telefónicos, Telefax y Telegráficos.
Caso Practico Nº 66 : Reintegro del crédito Fiscal por la venta de Bienes.
Caso Practico Nº 67 : I.G.V. en la Venta de Bienes Depreciables que no Requieren de Reposición en un Plazo Menor.
Caso Practico Nº 68 : Retiros no Considerados como Ventas o Desmedros Debidamente Acreditados.
Caso Práctico Nº 69 : Reintegro del I.G.V. por Destrucción de Mercaderías.
I GASTOS
Caso Práctico Nº 70 : Dación en Pago: Venta de un Activo Fijo antes de haber Transcurrido dos años de haber sido puesto en Funcionamiento.
Caso Práctico Nº 71 : Operaciones Gravadas y no Gravadas.
Caso Práctico Nº 72 : Operaciones no Gravadas.
Caso Práctico Nº 73 : Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no Gravadas.
Caso Práctico Nº 74 : Operaciones Gravadas y no Gravadas.
Caso Práctico Nº 75 : Del Crédito Fiscal Sujetos que realizan Operaciones Gravadas y no gravadas.
Caso Práctico Nº 76 : Utilización del crédito Fiscal en el Caso de Reorganización de Empresas.
Caso Práctico Nº 77 : Ajuste al Impuesto Bruto.
Caso Práctico Nº 78 : De los Ajustes al Impuesto Bruto y el Crédito Fiscal.
Caso Práctico Nº 79 : Del Impuesto Bruto.
Caso Práctico Nº 80 : Deducciones al Crédito Fiscal.
Caso Práctico Nº 81 : Determinación del Impuesto a pagar.
Caso Práctico Nº 82 : Ventas Negativas
Caso Práctico Nº 83 : Liquidación de Compras.
Caso Práctico Nº 84 : Reexportación: Devolución de Mercaderías Deficientes a Proveedores del Exterior.
Caso Práctico Nº 85 : Determinación del Saldo a Favor por Exportaciones.
Caso Práctico Nº 86 : Sobre Impuesto Extraordinario de Solidaridad y su compensación contra Ingresos del Tesoro Público.
Caso Práctico Nº 88 : De las Exportaciones.
Caso Práctico Nº 89 : De los Medios de Control. De los Registros Contables. Y de los Comprobantes de Pago.
Caso Práctico Nº 90 : Sobre Registro de Operaciones.
Caso Práctico Nº 91 : Retiro de Bienes Pago de Dividendos en Especie.
Caso Práctico Nº 92 : Presunción de Venta Omitidas por diferencias entre los Bienes registrados y los Inventarios.
Caso Práctico Nº 93 : Obligación de conservar los Comprobantes de Pago.
Caso Práctico Nº 94 : Comprobante de pago Emitidos por operaciones no Reales.
Caso Práctico Nº 95 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva.
Caso Práctico Nº 96 : De las Empresas Ubicadas en la Región de la Selva.
Caso Práctico Nº 97 : Tratamiento de Operaciones Gravadas y no Gravadas sobre Amazonia.
Caso Práctico Nº 98 : Operaciones Gravadas y no Gravadas en la Amazonia.
Caso Práctico Nº 99 : Requisitos para poder Aplicar el Beneficio de la Exoneración.
Caso Práctico Nº 100: Empresa vinculada Económicamente. Una Empresa que posee más del 30 % del capital de la Otra Empresa
Destrucción de los Bienes.
Directamente.
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INDICE

MODULO II
02
CASOS PRACTICOS
DEL AMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA – OPERACIONES GRAVADAS
(Base Legal: Articulo 1º del D.S. Nº 055-99-EF y articulo 2º numeral 1,
inciso a), del D.S.Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF)
COMENTARIO
LA VENTA EN EL PAÍS DE BIENES MUEBLES UBICADOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL QUE SE REALICE EN CUALQUIERA DE
LAS ETAPAS DEL CICLO DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN
SEAN ESTOS NUEVOS O USADOS INDEPENDIENTEMENTE DEL
LUGAR EN QUE SE CELEBRE EL CONTRATO O DEL LUGAR EN QUE
SE REALICE AL PAGO .
1. Están consideradas como operaciones gravadas la
venta en el país de bienes muebles.
En virtud al Articulo1º, inciso a), Primer párrafo, del D.S. Nº
13696- EF del impuesto general a las ventas, la venta en el
país de bienes muebles son consideradas como
OPERACIONES GRAVADAS.
Asimismo el D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº
136-96-EF, Articulo 2º Numeral 1 inciso a) dispone que:
“son consideradas como operaciones gravadas la venta en
el país de bienes muebles ubicados en el territorio nacional
que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo de
producción y distribución sean estos nuevos o usados
independientemente del lugar en que se celebre el
contrato o del lugar en que se realice el pago ”.
En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles,
ya sean nuevos o usados se encontrara gravada con el
impuesto general de las ventas.
De otro lado tratándose de personas que no realicen
actividad empresarial y realicen venta de bienes afectos,
serán considerados como sujeto del impuesto en tanto
sean habituales en dichas operaciones (Art. 9º penúltimo
párrafo del D.S. Nº 005-99-EF).
CASO Nº 01
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES A UN
CONSUMIDOR FINAL
(Base Legal: Articulo1º, inciso a) del D.S.Nº055-9-EF y Articulo 2º,
numeral1, inciso a) del D.S. Nº 029-94-EF Modificado por D.S. Nº 136-
69-E)
LA MODENA S.A. Dedicada a la comercialización de
equipos de computo, vende un equipo por:
Valor de venta S/.2,500.00
IGV 475.00
Precio de venta S/.2,975.00
“La venta en el país de viene muebles nuevos ubicados en
el territorio nacional es una operación gravada”.
En consecuencia, la venta en el país de bienes muebles
sean estos nuevos o usados se encuentran gravadas en el
impuesto general a las ventas.
En vista que se trata de un consumidor final que realiza la
compra de equipo de computo, la empresa LA MODERNA S.A
Debe emitirse un boleta de venta consignado para ello los
datos completos de don Augusto Salas Pérez que ya se trata
de una venta por una venta por un monto superior al 50 % de
la UIT (S/.1,500.00), esto en cumplimiento del reglamento de
comprobantes de pago (Resolucion de superintendencia Nº
007-99/ SUNAT.Art.8, subnumeral 3.10).
Venta a un consumidor final
LA MODERNA S.A.
I GASTOS
Av.Larco 1550 – Miraflores
Lima 12 de febrero de 2009
Señor(es): Augusto Salas Perez
Dcto. De Identidad: D.N.I. Nº 07320651
Direccion Av.los Jazmines Nº 820-Ate
Cant
.
Detalle Precio
Unitario
R.U.C. 20100222554
BOLETA DE VENTA
055-Nº 03800
Precio de Venta
01 Equipo de computo - marca “TEM”
Son: Dos mil novecientos cincuenta y 00/100 Nuevos Soles
S/.2,975
S/.2,975
CASO Nº 02
LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES QUE
CONSTITUYEN ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA
(Base Legal: Articulo 1º, inciso a) del D.S. Nº055-99-EF y articulo 2º,
numeral 1, inciso a) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S Nº 136-96-ef)
La CIA. COMPUTRONICS S.A tiene como activo fijo
equipos de computo y vende un equipo que está totalmente
depreciado por:
Valor de venta US$ 1,000.00
I.G.V. 190.00
Precio de venta US$ 1,190.00
“la venta en el país de bienes muebles usados en una
operación gravada”.
De otro lado, el reglamento del impuesto general de las
ventas, establece como OPERACIONES GRAVADAS la
venta en el país de bienes muebles ubicados en el territorio
nacional que se realice en cualquiera de las etapas del ciclo
de producción y distribución, sean estos nuevos o usados,
independientemente del lugar en que se celebre el contrato
o del lugar en que se realice el pago.

MODULO II
03
CIA COMPUTRONICS S.A
Av.Tomas Marsano Nº 801 - Surco
Lima 15 de febrero de 2009
Señor(es): Carlota Perez Ore
Direccion Av.Valle 853 – Lima
R.U.C. 20880222559
FACTURA
055-Nº 03500
(Base Legal: Articulo 1º inciso b) articulo 4º inciso d) y
articulo21º del D.S. Nº 055-99-EF, Articulo 2º Numeral 1 inciso b) y
Articulo6º Numeral 11 de D.S. Nº 029-94-EF Modificado por D.S. Nº
054-99-EF).
Cuáles serán las implicancias tributarias y contables
cuando se toman los servicios de una empresa no
domiciliada con el fin de que presente servicios dentro
del país
Datos adicionales
EMPRESA USUARIA DEL SERVICIO: “ARMAS S.A.”
(DOMICILIARIO ).
EMPRESA NO DOMICILIADA QUE PRESTA SUS
SERVICIOS EN EL PAIS: “BONUS S.A.”
A. Servicio prestado, adiestramiento del personal y de
instalación de hornos industriales de secado servicio
que se presta parte en el país y parte en el exterior .
Fecha de emisión del comprobante emitido por la
empresa NO DOMICILIADA : 28.06.09
Fecha de registro del servicio en el libro de compras:
28.06.09
MONTO DEL SERVICIO : S/. 50,000.00
INCIDENCIA EN EL IMPUETSO GENERAL A LAS VENTAS
En virtud del articulo1º inciso b) del D. S. Nº 055-99-EF y
el articulo 1º inciso b) del reglamento la, prestación y
utilización de servicios en general prestados en territorio
nacional están están gravados con el impuesto general
a las ventas. Independientemente, del lugar en que se
abone o se perciba la contraprestación y del lugar donde
se pueda celebrar el contrato.
De otro lado de acuerdo al Articulo2º. Numeral 1, inciso
b) del D.S. Nº 064-2000-EF el servicio es presentado en
el país cuando es prestado por un sujeto NO
DOMICILIADO y es consumido o empleado en el
territorio nacional.
Ahora dado que el servicio del no domiciliado ha sido
realizado en el país, será una operación gravada con el
impuesto general de las ventas.
En la utilización en el país por servicios prestados por no
domiciliados la obligación tributaria se origina en la fecha en
que se anota el comprobante de pago en el registro de
compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que
ocurra primero en concordancia con el artículo 4º inciso d)
del D.S. Nº 055-99-EF.
Es asi como el contribuyente del impuesto será aquel que
utilice el servicio en el país quedando este obligado a
cumplir con el pago del I.G.V. al fisco en el mes siguiente
de originada d ela obligación tributaria respetando pata ello
el cronograma de vencimiento de obligaciones tributarias
establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº 138-
2000/SUNAT.
D e t e rmi n a c i ó n d e l IGV R E T E N C ION E S NO
DOMICILIADOS:
MOTO DEL SERVICIO S/.50,000.00
19%
IGV RESULTANTE S/.9.500.00
De acuerdo al articulo 5º de la resolución de
superintendencia Nº 087-99/SUNAT (25.07.99)los
deudores tributarios están eximidos de presentar
declaración del IGV por el concepto de la utilización en el
país de los servicios prestados por no domiciliados dicho
concepto deberá ser pagado utilizando las boleta de pago
1062 ( para medianos contribuyentes ) 0 1262(para
principales contribuyentes ).
CREDITO FISCAL
En concordancia con el articulo 21º del D.S. Nº 055-99-EF
y del articulo6º Numeral 11 del D.S. Nº029-94-EF modificado
por D.S. Nº 136-96- EF se establece que tratándose de la
utilización de servicios prestados por no domiciliados el
crédito fiscal podrá utilizarse únicamente cuando el
impuesto correspondiente hubiera sido pagado al fisco
motivo por el cual se permitirá hacer uso del crédito al
crédito fiscal a partir de la declaración correspondiente al
periodo tributario e el que se realizo el pago del impuesto
siempre que ese se hubiere efectuado en el formulario que
para tal efecto apruebe la SUNAT vale decir el formulario
“1062” o “1262” dependiendo del tipo de contribuyente.
El crédito fiscal del I.G.V. que asciende a S/ 9,000.00 será
considerado en el PDT IGV Renta Mensual IEV – Formulario
Virtual Nº 621, por tratarse de una persona jurídica (Base
legal: Articulo1º inciso f) de la Resolución de la
Superintendencia Nº 143-2000/SUNAT).
DEL DOCUMENTO QUE DEBE RESPALDAR EL CREDITO
FISCAL
De acuerdo a lo dispuesto en el Articulo6º Numeral 2, inciso
c) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S.Nº 136-96-EF
se establece que el derecho al crédito fiscal se ejercerá
únicamente con el original de:
“El comprobante de pago en el cual conste el valor del
servicio prestado por el NO DOMICILIADO y el documento
donde coste el pago del impuesto respectivo en la
utilización de servicios en el país”.
Cant
.
Detalle Precio
Unitario
Precio de Venta
01 Equipo de computo - marca “TEM”
Son: Mil ciento ochenta Dólares Americanos
US$.1,000
Valor de
Venta
US$.1,000
IGV 19% 190
TOTAL US$.1,190
CASO Nº 03
PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN
EL PAIS POR UNO NO DOMICILIADO.
IMPLICANCIA TRIBUTARIA Y CONTABLE

MODULO II
“En los casos de utilización de servicios en el país que
hubieren sido prestados por sujetos NO
DOMICILIADOS en los que por tratarse de operaciones
que de conformidad con ,os usos y costumbres
internacionales no se emitan los comprobantes de
pago, el crédito fiscal se sustentara con el documento
en donde conste el pago del impuesto, vale decir el
formulario “1062” o “1262”.
DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para efectos del impuesto a la renta dispuesto en el
D.S. Nº 054-99-EF el articulo 76º establece que las
personas o entidades que paguen o acrediten a
beneficios no domiciliados en el país rentas de
cualquier naturaleza SUSTENTO deberán FORMAL
retener y empozar al
FISCO con carácter definitivo y cancelatorio y dentro del
cronograma de obligaciones tributarias según la
resolución de superintendencia Nº 138.2000/SUNAT
dichas retenciones efectuadas.
La base imponible conforme al inciso d) dl articulo 48º
del D.S. Nº 04-99-EF es del 40% de los ingresos brutos y
el impuesto el 30% de la base imponible.
Total monto del servicio S/.50,000.00
Retencion por Impuesto a la Renta
40% de S/.50.000.00 x 30% (6,000.00)
Monto neto a pagar S/. 44.000.00
Dicha retención que hacienda a S/ 6,000.00 se declara
y se pagara mediante PDT Otras retenciones-
Formulario Virtual Nº 617.
Incidencia contable
Asiento por el impuesto general a las ventas
_____________x_______________ S/. S/.
63 Servicios prestados por terceros 50,000.00
633 producción encargada a terceros
6331 Servicios NO DOMICILIADOS
44Cuentas por pagar diversas 50,000.00
469 Otras cuentas por pagar
X/x por el servicio en el país de o
domiciliado
_____________x________________ S/. S/.
94 Gastos administrativos 15,000.00
943 servicios no domiciliados
95 Gastos de ventas 35,000.00
953 servicios no domiciliados
79 cargas imputables a la cuenta
de costos 50,000.00
x/x por el destino de la clase “6” a la
clase “9”.
______________x_______________ S/. S/.
40 Tributos por pagar 9,500.00
401 gobierno central
4011 I.G.V.
10 caja y banco 9,500.00
x/x por el pago del IGV forma 2062
y/o 1262 pendiente de aplicar
______________x_______________
401 I.I.G.V.
4011 II.G.V.
4011 I.G.V.
4011.2 I.G.V. por aplicar
X/X por la utilización del crédito fiscal
y registro en el libro de compras del
I.G.V pagado
__ ____________x_____________
Incidencia contable
Por la cancelación del impuesto a la renta y la retención
del impuesto a la renta
______________x______________
46 Cuentas por pagar diversas 50,000.00
469 otras cuentas por pagar
diversas
4017 impuesto a la renta
4017 Retenc. No domiciliados
10 caja y banco 44,000.00
101 caja
X/X por la cancelación de los servicios
y retenc. Renta de no domiciliado
_______________x______________
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
4017 Retenc. No domiciliados
10 Caja y banco 6,000.00
101 Caja
X/X por el pago de la retención del impuesto a la renta
PDT.
_________x____________________
DE LA MAYORIZACION DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS
POR PAGAR
40112 I.G.V. POR APLICAR 4011 I.GV
s/.9,500.00 | s/.9500.00 s/.9,500.00
40171 RETENCIONES NO DOMICILIADOS
s/.6,000.00 | s/.6.000.00
CASO Nº 04
OPERACIONES GRAVADAS LA PRESTACION O
UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
(Base Legal: Articulo 1º inciso b) del D.S Nº 055-99-EF y
Articulo2º, Numeral 1, inciso b) del D.S. Nº 029-94-EF
modificado por D.S. Nº 064-2000-EF)
Datos del caso planteado
a) SUJETO QUE PRESTA EL SERVICIO: NO DOMICILIADO
b) USUARIO DEL SERVICIO:DOMICILIADO EN EL PAIS
c) COMPROBANTE DEPAGO QUE HACIENDE AL MONTO DE
PAGO DE: MIL DOLARES AMERICANOS(US$ 1.000)
d) TIPO DE CAMBIO DEL 12.07.2009: 2.877
e) FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE:
3.07.2009
f) FECHA DE REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRAS:
AGOSTO – 2009
CONCILIACION ENTRE TRATAMIENTO CONTABLE VS. TRIBUTARIO
04

MODULO II
05
g) FECHA DE CANCELACION DEL SERVICIO AL SUJETO
NO DOMICILIADO: 12.07.2009
En concordancia con el articulo2º numeral 1, inciso b) del
D.S. Nº 029-94-EF y modificado por D.S. Nº 064-2000-
EF , la presentación o utilización de servicios en el país,
se consideran como operaciones gravadas; no
interesando el lugar en que se pague o se perciba la
contraprestación ni el lugar donde se celebre el
contrato.
En nuestro caso es el usuario del servicio quien tiene la
obligación de abonar al fisco el I.G.V. del 19% sobre los
US$ 1,000 una vez que efectivamente lo haya podido
cancelar en el formulario “1062”o “1262” (Pequeño o
principal contribuyente respectivamente ) y siempre
que lo haya registrado en su libro de compras podrá
hacer uso del crédito fiscal.
Cabe recordar, que de acuerdo a lo dispuesto a lo
dispuesto en el articulo 6º numeral 11 del D.S. Nº
136-96-EF, se establece que “que tratándose de la
utilización de servicios prestados por no domiciliados
podrá deducirse como crédito fiscal a partir de la
declaración correspondiente al periodo tributario en
que se realizo el pago del impuesto ”.
Este crédito será considerado en el PDT I.G.V Renta
Mensual IEV Formulario – Virtual Nº 621 y a su vez
deberá ser presentado dentro del cronograma de
obligaciones tributarias dispuestas en la resolución de
superintendencia Nº 138-2000/SUNAT .
Asimismo el articulo21º del D.S Nº 055-99-EF menciona
que el crédito fiscal por el servicio prestado por un no
domiciliado podrá aplicarse únicamente cuando el
impuesto correspondiente hubiera sido pagado, vale
decir “efectivamente cancelado”.
Generalmente , las empresas dedicadas ala importación de
bienes requieren el certificado de ingreso de los bienes
que importen, el mismo que es expedido por un sujeto no
domiciliado.
Con este certificado de inspección se podrá avalar el
verdadero precio de los bienes que hayamos importado y
así evitar la su valuación.
1.1 INTERESES GENERADOS POR ENDEUADAMIENTOS CON PARTES VINCULADOS (SUBCAPITALIZACION DE EMPRESAS)
Regresando a nuestro caso, el crédito fiscal será
utilizado en el periodo tributario agosto 2009
precisamente en el mes en que lo registro en el libro
de compras.
Monto del servicio del no domiciliado $ 1 000 x 3.501
= S/. 3,501.00
Determinación de a retención IGV : S/ 3,501.00x
19%
S/. 665.19
Para efecto del pago del impuesto este se
redondea y la suma de S/. 630.00 deberá ser pagada
al fisco , haciendo uso del formulario “1062”o “1262”
dentro del periodo tributario julio 2009 que vence en
el mes de agosto.
En efecto la suma de S/.630 será utilizado como
crédito fiscal en el periodo tributario agosto 2009 que
vence en 09/2009.
CASO Nº 05
ARRENDAMIENTO Y CESION DE BIENES MUEBLES
E INMUEBLES
(Base Legal: Articulo 1º, inciso b) y articulo 2º , inciso a) del
D.S. Nº 055-99-EF).
PRESENTACION DE SERVICIOS EN EL PAIS
(Operaciones Gravadas)
Supongamos que la empresa Luz de Ángel S.R Ltda.
Arrienda un local comercial de su propiedad ubicado en el
pleno centro de lima a otra empresa jurídica, mediando el
acto de contrato de arrendamiento en el cual se estipula
una renta de $250 sin incluir impuestos.
SOLUCCION:
CONCEPTO GRAVADO CON EL I.G.V
En el presente caso, estamos frente a un arrendamiento de
bienes inmuebles, cuyo inmueble cuyo ingreso para el
propietario empresa Luz de Ángel S.R. Ltda.; constituye
renta de tercera categoría consecuentemente par a
efectos del impuesto general a las ventas se considera
como operación gravada; debiendo emitir la empresa
arrendadora el correspondiente comprobante de pago es
decir debe entregar una factura a la empresa arrendatari.
Base imponible $ 250.00
Impuesto bruto $ 47.50
(19% de $ 250)
TOTAL $ 297.50
Asiento contable
Para la empresa arrendadora:
____________x_____________________ S/. S/.
12 clientes 1,029.35
121 Factura por cobrar
40 Tributos por pagar 164.35
401 Gobierno nacional
4011 I.G.V.
70 Ventas 865.00
707 Arrendamiento de inmuebles
X/x por el arrendamiento del inmueble en el centro de lima
a la empresa “x”
____________x____________________

MODULO II
06
(*) Operaciones en moneda extranjera (Numeral 17,
articulo5º del D.S Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº
136-96-EF) En el caso de operaciones realizadas en
moneda extranjera. La conversión en moneda nacional
se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguro en la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria.
CASO Nº 06
ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES
PRESTADOS POR SUJETOS NO DOMICILIADOS QUE
SON UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS
(Base Legal: Articulo 2º último párrafo del D.S. Nº 064-
2000-EF, articulo1º, inciso b) del D.S. Nº 055-99-EF)
La CIA. Reinoso flores S.A, sujeto no domiciliado a
prestado los servicios de arrendamiento de naves a la
empresa “las rocas” S.A. contribuyente domiciliado en el
país.
Se sabe que dicho servicio es utilizado parcialmente en
el país el mismo que haciende a la suma de S/.
52,180.00 se determina si la prestación de dicho
servicio se encuentra afecto al impuesto general a las
ventas.
En aplicación a lo dispuesto en el articulo1º, inciso b)
del D.S. Nº 055-99.EF, se considera como operación
gravada en el impuesto general de las ventas “ la
prestación o utilización de servicio en el país”.
De otro lado el articulo2º inciso b) del D.S Nº 029-94 -EF
modificado por D.S. Nº 064-2000-EF precisa que: “ en
los casos de arrendamiento de naves y aeronaves y
otros medios de transporte prestados por sujetos no
domiciliados que son utilizados parcialmente en el país
se entenderá que solo es sesenta por ciento (60%) es
prestado en el territorio nacional gravandose con el
impuesto solo dicha parte………. ”
En consecuencia procederemos a determinar lo
siguiente:
Calculo de base imponible S/.52.780.00 x 60%
Base imponible S/.31,668.00
Base imponible a gravar con el IGV S/.31,668.00 x 19%
Impuesto general a las ventas S/. 6,017.00
.PAGO POR IGV POR LA UTILIZACION DE
SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS.-
En virtud a lo dispuesto por el articulo5º del D.S Nº087-
99/SUNAT se establece que “los deudores tributarios,
estarán eximidos de presentar declaración del IGV por
el concepto de la utilización en el país de los servicios
prestados por no domiciliados, dicho concepto deberá
ser pagado utilizando las boletas de pago Nº 1062 o
1262, deberá ser pagado utilizando las boletas de pago
Nº 10 62º 1262, según corresponde a lo dispuesto en la
resolución de superintendencia Nº 079-99-SUNAT. El
periodo tributario que deben consignar en la boleta es el
que corresponde a la fecha”
(*)la base imponible está conformado por los servicios
prestados o utilizados en el país independientemente del
lugar en que se pague o se perciba la contraprestación y del
lugar donde celebre el contrato en que realiza el pago, para
tal efecto deberán considerar como código de tributo:
-1041: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - Utilización
Servicios Prestados No Domiciliados
.UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL.- El impuesto
General a las ventas pagado por la utilización de los
servicios prestados por no domiciliados, podrá ser
considerado como crédito fiscal a partir del periodo al que
corresponde dicho pago.
CASO Nº 07
CONTRATOS DE CONSTRUCCION, CUYA CONDICION
DE PAGO SE DA A TRAVES DE PAGOS PARCIALES
(Base legal: Articulo1, inciso c) del D.S. Nº 055-99-EF
articulo 2º inciso c) del D.S Nº 029-94-EF)
CONTRIBUYENTE CONSTRUCTOR: Inmobiliaria constructores S.A.
OBRA : Construcción de un edificio
CIIU : 4520-7
CONDICIONES DE PAGO :Diez (10) pagos parciales
PRIMER PAGO PARCIAL : S/.25,000.00
FECHA DEL PAGO PARCIAL : 28.02.09
Cabe recordar que los contratos de construcción son
considerados como OPERACIONES GRAVADAS con el
Impuesto General a las Ventas según lo establece el
articulo1º inciso c), del D.S. Nº 055-99-EF y de acurdo al
articulo2º numeral 1 inciso c) del D.S. Nº 29-94-EF, se
establece que se encuentran comprendidos: “los contratos
de construcción que se ejecuten en el territorio nacional
cualquiera sea su denominación sujeto que lo realice, de
celebración del contrato o de percepción de los ingresos”, en
el caso de contratos de construcción la obligación tributaria
nace en la fecha de emisión del pago por el monto
consignado en el mismo o en la fecha de percepción del
ingreso por el monto percibido lo que ocurra primero sea
este por concepto de adelanto de valorización periódica por
avance de obra a los saldos respectivos en consecuencia
el nacimiento de la obligación tributaria se produce en el
periodo tributario ENERO-2009.
Para ello inmobiliaria Constructores S:A. en calidad de
constructor debe emitir el respectivo comprobante de
pago(factura ) por el pago parcial considerado como valor de
la construcción los S/.25,000.00 y como IGV la suma de
4,750 por lo tanto el valor total asciende a S/29,750.00.
OPORTUNIDAD DE LA ENTREGA DEL COMPROBANTE
DE PAGO
El articulo5º, numeral 6, de la Resolución de
Superintendencia Nº 007-99/SUNAT establece que:
Los comprobantes de pago serán entregados en la
oportunidad que se indica:
En los contratos de construcción en la fecha de percepción
del ingreso sea total o parcial y por el monto efectivamente
percibido por lo tanto inmobiliaria constructores S.A deberá
emitir el respectivo comprobante de pago.
Es más, de acuerdo a la CLASIFICACION
INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME DE LAS
NACIONES UNIDAS – CIIU, según la REVISION III del
Instituto Nacional de Estadística1 e informática esta
codificado en 4 dígitos según la actividad económica de la
empresa podemos determinar las CIIU para el caso de
COSTRUCCION

MODULO II
07
4510-6 Preparación del terreno
4520-7 Construcción de edificios completos o de partes
de edificio, obras de ingeniería civil.
4530-8 Acondicionamiento de edificios
4540-9 Terminación del edifico
4550-0 Alquiler de equipo de construcción demolición
dotado de operarios.
Precisamente este CIIU es un dato importante que va
consignado en la FICHA RUC (información registrada
por el contribuyente) y así sucesivamente en cada pago
parcial la obligación tributaria nacerá en el momento de
percibir el ingreso y por cada pago parcial deberá emitir
el comprobante de pago respectivo (factura).
INMOBILIARIA CONSTRUCTORES S:A.
Av. Iquitos nº 1690 – La Victoria
Lima 28 de enero de 2009
Señor(es): Los Rosales S.A.
R.U.C. 20421391012
Cant Descripcion o Concepto Precio
Unitario
R.U.C. 20857792269
FACTURA
055-Nº 03440
Precio de Venta
Equipo de computo - marca “TEM”
POR EL PRIMER PAGO PARCIAL
SEGÚN CONTRATO DE CONSTRUCCION
Nº A-580 CUOTA: 1/10
Son: Veintinueve mil quinientos y 00/100 nuevos soles
S.E.U.O
Son: Mil ciento ochenta y 00/100 Nuevos Soles
S/.25,000
Valor de
Venta
S/.25,000
IGV 19% 4,750.00
TOTAL S/.29,750
La parte de ADQUIRIENTE y SUNAT será entregada
a “los rosales S.A.” y la inmobiliaria se quedara con la de
emisor.
INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA RENTA
En virtud al Artículo 63º del D.S. Nº 054-99-EF las
empresas de construcción que realicen contratos de
obra cuyos resultados corresponden a más de un (1)
ejercicio gravable podrán tener la opción de acogerse
a uno de los siguientes métodos:
A ) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta
bruta que resulte de aplicar sobre los importes
cobrados por cada obra durante el ejercicio gravable el
porcentaje de utilidad bruta calculado para el total de la
respectiva obra .
B ) Podrán asignar a cada ejercicio gravable la renta
bruta que se establezca deduciendo del importe
cobrado o por cobrar por los trabajadores ejecutados en
cada obra durante el ejercicio los costos
correspondientes a tales trabajos.
C ) Definir los resultados hasta la total terminación de las
obras cuando estas según contrato deban ejecutarse
dentro del plazo no mayor de cinco (5) años, en cuyo
caso los impuestos que correspondan se aplicaran
sobre las ganancias así determinadas en el ejercicio en
que se terminen las obras y en caso que la obra se deba
terminar o se termine en un plazo mayor de cinco (5)
años la utilidad será determinada a partir del quinto año
siguiendo los procedimientos en a) y en b) previa
LIQUIDACION POR AVANCE DE OBRA por esos cinco
(5)años.
En todos los casos se llevara una cuenta especial por
cada obra.
El método que se escoja deberá aplicarse uniformemente
a todas las obras que ejecute la empresa y no podrá ser
variado sin autorización de la SUNAT, la que determina a
partir de que año podrá efectuarse el cambio de método.
En virtud a lo dispuesto en el inciso a) articulo 36 del D.S.
Nº 122-94-EF reglamento de la ley del impuesto a la Renta
se establece que a fi de determinar sus pagos a
cuneta mensuales las empresas que se hubieran acogido
al método a) y C9 arriba mencionado solo consideran
como ingresos netos los importes cobrados en cada mes
por avance de obra, y las empresas que hubieran optado
por el método c) solo consideran como ingresos netos los
importes cobrados en cada mes por avance de las obras
que se encontraran en el último ejercicio de su ejecución
y de esas obras superiores a cinco (5) años los pagos a
cuenta se efectuaran de acuerdo al método descrito e n
c).
Implicancia Contable
POR EL PRIMER PAGO PARCAL
Libro diario de “Inmobiliaria Constructores S. A.”
_____________x___________ S/. S/.
12 Clientes 29,750.00
121 Facturas por Cobrar
40 Tribtos por pagar 4,750.00
4011 IGV
49 Ganancias deferidas 25.000.00
491 ventas diferidas
X/x por la provisión del primer
pago parcial según CONTRATO
DE OBRA Nº A580
POR EL INGRESO DEL PRIMER
PAGO PARACIAL
______________x____________S/. S/.
10 caja y bancos 29,750.00
101 caja
12 clientes 29,750.00
121 Facturas por cobrar
x/x por el ingreso del 1er. Pago
parcial según contrato de obra Nº A-580
______________x________________
POR EL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
______________x_____________S/. S/.
40 Tributos a pagar 4,750.00
4911 IGV
10 Caja y Bancos 4,750.00
101 caja
X/x por la cancelación del impuesto general a las
ventas
______________x_________________

MODULO II
08
CASO Nº 11
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS
CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS
(BASE LEGAL: Artículo 1º, inciso d) del D.S. Nº 055-99-
EF)
La empresa Inmobiliaria Bet S.A., construyó un
inmueble conformado por siete (7) departamentos, lo
cuales se encuentran independizados desde el 20 de
junio de 2000. Se realiza la venta de uno de los
departamentos a una persona natural, la operación se
realizó al contado.
DATOS:
1.Valor Venta : S/. 100,000.00
2.Valor de Autovalúo : 75,375.00
2.1.Construcción : 60,300.00
2.2.Terreno : 15,075.00
3.Antigüedad : 11 meses
4.Se pide determinar la incidencia tributaria con
respecto al I.G.V.
SOLUCION:
DE LA OPERACIÓN GRAVADA EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES
Respecto al IGV, se encontrara con el mencionado
Impuesto, la primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos, tal como lo señala el
inciso d) del Artículo 1ºde la Ley del IGV D.S. Nº 055-99-
EF
Debiendo recordar que según el literal B del Apéndice I
del Texto Único Ordenado del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de
los mismo, cuyo valor de venta no supere las 35
Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean
destinadas exclusivamente a viviendas y que cumplan
con las características técnicas establecidas en el
Reglamento. (Artículo 1º inciso b) del D.S. Nº 119-99-
EF, publicado el 11.07.99)
Según Decreto Supremo nº 122-99-EF (16.07.99), para
considerar exonerada la primera venta de inmuebles a
la que se refiere el literal B del Apéndice I del Texto Único
Ordenado del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por el
Decreto Supremo Nº 55-99-EF y sustituido por el D.S.
Nº 119-99-EF, los inmuebles al momento de su venta
deben tener las siguientes características técnicas:
CASO Nº 08
CONTRATOS DE CONSTRUCCION CUYA PERCEPCION
DE INGRESOS SE DA POR AVANCE DE OBRA
(Base Legal: Articulo1º, inciso c) del D.S Nº 055-99-EF) y
articulo 2º numeral 1, inciso c) del D.S Nº - 029-24-EF
La empresa la Luna S.A. realiza un contrato de
construcción por US$2000,000 y percibe por avance
de obra la suma de:
Monto US$50.000.00
I.G.V. 9,500.00
Total US$59,500.00
Los contratos de construcción que se ejecuten en el
territorio nacional cualquiera sea el sujeto que lo
realice lugar de celebración del contrato o de
percepción de los ingresos es una operación gravada.
CASO Nº 09
LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN
LOS CONTRUCTORES DE LOS MISMOS
(Base Legal: Articulo1º, inciso d) del D.S Nº 055-99-EF y
articulo 2º numeral 1, inciso d) del D.S Nº - 029-24-EF modificado
por D.S. Nº 136-96-EF).
La misma empresa construyo un edificio de cuarto
departamento con las mismas características
efectuando la venta de un departamento al Sr. Calderón
por US$ 40 000(incluye terreno $5,000)mas I.G.V.
CONDICIONES PARA LA DEDUCIBILIDAD DE LAS REMUNERACIONES DE TITULAR, ACCIONISTAS O SOCIOS Y PARIENTES
a)De la Ubicación: El Inmueble deberá estar ubicado
en zonas para uso de vivienda, de acuerdo a lo
dispuesto en los planes urbanos y de zonificación
vigentes en cada jurisdicción municipal.
b)Modalidad o Tipo de Vivienda: Puede ser viviendas
bajo la modalidad de Conjuntos Residenciales
Económicos de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 4º
del D.S. Nº 053-98-PCM, viviendas multifamiliares,
Base imponible construcción US$ 35,000.00
I.G.V 6,650.00
US$ 41,650.00
Valor de adquisición actualizando de Acuerdo
al ajuste por inflación
US$ 5,000.00
Precio de venta de departamento US$ 46,650.00
“La primera venta de inmuebles ubicados en el
territorio nacional que realicen los constructores de los
mismos en una operación gravada”
CASO Nº 10
PRIMERA VENTA EFECTUADA ENTRE
EMPRESAS CONSTRUCTORAS VINCULADAS.
(Base Legal: Artículo 1º, inciso d) del D.S, Nº 055-99-EF).
Constructora La Luna S.A., vende un segundo
departamento a Los Eucaliptos S.A., por $ 25,000.00
(incluye terreno $ 5,000.00). Constructora La Luna
S.A., tiene el 40% del capital de Eucaliptos S.A.
Base Imponible Construcción IGV
US$ 20,000.00
I.G.V 3,800.00
23,800.00
Valor de adquisición actualizado de acuerdo a
ajuste por inflación
5,000.00
Precio de Venta US$ 28,800.00
“La primera venta del segundo departamento de
Constructora La Luna S.A., es una operación gravada”.

MODULO II
09
viviendas unifamiliares, tipo quinta o la combinación de
éstas.
c)Previa Instalación de Suministros: deberán contar con
servicios de agua potable, desagüe y energía eléctrica.
d)Convencional – Material Noble: La construcción deberá
realizarse con materiales y sistemas convencionales,
debiendo contar como mínimo con los siguientes
acabados:
-Muros interiores y exteriores terminados.
-Pisos de cemento pulido.
-Acabado impermeabilizado en la zona de ducha,
lavadero de cocina y lavadero de ropa.
-Toda unidad de vivienda debe contar por lo menos con
ventanas de fierro y vidrio crudo, así como dos puertas:
la principal y la del baño, que deberán ser contra
placadas o de fierro.
-Instalaciones eléctricas y sanitarias empotradas.
e) De los Compartimientos en la Vivienda: La vivienda
deberá contar como mínimo con un dormitorio, un star -
comedor, cocina y un baño.
Los ambientes deben tener las dimensiones mínimas
establecidas en el Artículo 9º del D.S. Nº 053-98-PCM,
con un área mínima de construcción de 32.35 m2 y un
máximo de 100 m2, por unidad de vivienda (Artículo 1º
del D.S. Nº 122-99-EF).
Para efecto de cálculo de las 35 Unidades Impositivas
Tributarias a que se refiere el literal B del Apéndice I del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se debe
incluir en el Numeral 9 del Artículo 5º del Reglamento.
El valor de las Unidades Impositivas Tributarias a utilizar
para efecto de determinar el límite a que se refiere el
párrafo anterior, será el que se encuentre vigente al 01
de enero.
Asimismo mediante D.S. Nº 088-96-EF del 12.09.96, se
precisó que el IGV que grava la primera venta de
inmuebles, es aplicable respecto de aquellos cuya
construcción se haya iniciado a partir del 10.08.91.
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
Para el caso de la primera venta de inmuebles, la
obligación tributaria por pagar del IGV nace en la fecha
de percepción del ingreso: por el monto que se perciba,
sea parcial o total; en este caso es por el total.
DEL CALCULO DEL IGV EN LA PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES (ARTICULO 12º D.S. Nº 055-99-EF; ARTICULO
5º, NUMERAL 9 DEL REGLAMENTO DEL IGV, SUSTITUIDO
POR D.S. Nº 150-2000-EF)
Para determinar la Base Imponible en la primera venta
de inmuebles realizada por el constructor, se excluirá del
monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal
efecto, se entiende que el valor del terreno está
conformado por el valor de adquisición o ingreso al
patrimonio debidamente registrado en los libros
contables, actualizado de acuerdo a las normas
correspondientes referidas al ajuste por inflación.
En aquellos casos en los que no se acredite la
contabilización del valor de adquisición o de ingreso al
patrimonio en los libros y registros contables, la deducción
antes referida será equivalente al valor arancelario oficial
del ejercicio en que se efectúe la venta, actualizado con la
variación experimentada por el IPM, que publica el INEI,
ocurrida entre el primero de enero del año al que
corresponde el Arancel y el ultimo día del mes anterior a
aquél en el cual se efectúe la venta
.
BASE IMPONIBLE DEL IGV
Valor venta del Inmueble S/. 100,000.00
(A)Precio de Venta del Dpto.
Valor de venta S/. 100,000.00
IGV ---.---
Precio de Venta S/. 100,000.00
No supera las 35 UIT (105,000.00) por lo tanto se trata de
una venta exonerada.
CASO Nº 12
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA
EFECTUADA POR EMPRESAS VINCULADAS Al
CONSTRUCTOR (Persona Natural)
Los Algarrobos S.A. posteriormente vende el departamento
al Sr. Sánchez por US$ 37,000 (incluye terreno US$ 5,000)
BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$ 32,000.00
IGV 6,080.00
38,080.00
TERRENO 5,000.00
PRECIO DE VENTA US$ 43,080.00
“Se considera operaciones gravadas la posterior venta del
inmueble que realicen las empresas vinculadas con el
constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de este o de empresas vinculadas
económicamente con el mismo”.
CASO Nº 13
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA POR
EMPRESAS VINCULADAS AL CONSTRUCTOR (Persona
Constructora La Luna S.A., vende un tercer departamento
a El Arbolito S.A., empresa vinculada donde el 45% del
capital es de constructora La Luna S.A., por la venta
realizada por US$ 40,000 (incluye terreno US$ 5,000)
“valor de Tasación del Inmueble US$ 32,000.00
BASE IMPONIBLE CONSTRUCCIÓN US$35,000.00
IGV 6,650.00
41,650.00
VALOR DEL TERRENO 5,000.00
“La primera venta del tercer departamento de Constructora
La Luna S.A., en una operación gravada”

MODULO II
10
CASO Nº 14 CASO PRÁCTICO
VENTA POSTERIOR A LA PRIMERA VENTA
El Arbolito S.A., posteriormente vende el departamento
al Sr. Sotomayor por US$ 45,000 (incluye terreno US$.
5,000)
IGV ---.---
CASO Nº 15
VENTA DE INMUEBLES POR EMPRESA
FUSIONADA
La Empresa Constructora La Luna S.A., se fusiona por
absorción con la empresa Constructora Pardo S.A.
posteriormente Constructora Pardos S.A., vende
departamento a Cherry S.A. por US$ 42,000 (incluye
terreno US$ 5,000)
IGV 7,030.00
44,030.00
US$ 49,030.00
“La venta del cuarto departamento efectuada con
posterioridad a la fusión se considera primera venta y
por lo tanto es una operación gravada”
z
CASO Nº 16
VENTA DE INMUEBLES EN LOS QUE HAYA
REALIZADO TRABAJOS DE AMPLIACION
(BASE LEGAL: Artículo 2º, Numeral l, inciso d) del D.S. Nº
029-24-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF).
La Empresa Ortega Hrnos S.A., en diciembre de 2007
compró un inmueble con un área construida de 400
mts. En S/. 100,000.00 (incluye terreno S/. 15,000 de
octubre 2008 a mayo 2009 efectúa trabajos de
ampliación y construye 400 metros adicionales por S/.
300,000
En el mes de enero de 2010 vende el inmueble por S/.
700,000 (incluye terreno S/. 100,000).
A.Actualización IPM del Valor del Inmueble
IPM SET.08 1637.934146 = 3.142
DIC. 08 521.367869
B.Porcentaje de Adquisición Actualizada y Ampliación
-Valor de Adquisición de la Construcción actualizada
S/. 85,000.00 x 3.142 = S/. 267,070.00 = 47.1%
-Valor de la Ampliación 300,000.00 = 52.9%
S/. 567,070.00 = 100%
Valor d venta de la construcción S/. 600,000.00
C.Determinación de la Base Imponible IGV
52.9% de S/. 600,000.00 = S/. 317,400.00
IGV 19% de 317,400.00 = S/. 60,306.00
Total Venta
Valor de Venta S/. 700,000.00
IGV 60,306.00
TOTAL VENTA 760,306.00
En los inmuebles en que se efectúen trabajos de
ampliación, la venta se encuentra gravada por el valor de la
ampliación, aún cuando se realice conjuntamente con el
inmueble del cual forma parte. Para determinar el valor de
la ampliación debe establecer la proporción entre el costo
de la ampliación y el de adquisición del inmueble
actualizado con el IPM hasta el último día del mes
precedente al inicio de los trabajos, el resultado se
multiplicará por cien y se expresará hasta con dos
decimales.
Estos porcentajes se aplican al valor de venta del bien
resultando así la base imponible de la ampliación, como
operación gravada
CASO Nº 17
OPERACIONES GRAVADAS – IMPORTACION DE
BIENES
(BASE LEGAL: Artículo 1º, inciso e) del D.S. Nº 055-99-EF;
Artículo 2º, Numeral 1, inciso e) del D.S. Nº 029-94-EF modificado por
el D.S. Nº 136-96-EF y D.S. Nº 075-99-EF y Artículo 2º, Numeral 9 del
D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF)
La Moderna S.A. realiza la Importación de doce (12)
equipos de cómputo, según el siguiente detalle:
Valor de Compra US$ 1,200 c/u =US$ 14,400.00
Flete de EE.UU. al Callao 1,000.00
Seguro marítimo 200.00
Valor CIF US$ 15,600.00
Ad. Valorem 12% de 15,600 1,872.00
Base Imponible IGV US$ 17,472.00
IGV 3,320.00
US$ 20,792.00
Gastos de Aduana US$ 700.00
IGV 133.00
TOTAL PRECIO IMPORTACION US$ 21,625.00
“La importación de bienes, cualquiera sea el sujeto que
la realice (habitual o no) es una operación gravada”
COMENTARIO: Tratándose del caso de bienes
intangibles provenientes del exterior, el Impuesto se
aplicará de acuerdo a las reglas de utilización de
servicios en el país y en el caso que la Superintendencia
Nacional de Aduanas – ADUANAS hubiere efectuado la
liquidación y el cobro del impuesto, éste se considerará
como anticipo del Impuesto que en definitiva
corresponda.
OPERACIONES NO GRAVADAS CON EL IMPUESTO A LAS
VENTAS
(BASE LEGAL: Artículo 2º, inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF)

MODULO II
11
CASO Nº 18
CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO Y
DEMAS FORMAS DE CESION
El Sr. Juan Pérez con domicilio en la Av. Venezuela 1024
Breña, propietario de un predio de tres pisos, utiliza el
primer piso para su negocio de venta de artículos de
oficina, utiliza como vivienda el segundo piso y tercer
piso, lo alquila a la Empresa “El Rápido S.A. en S/.
800.00 mensuales.
“No constituye operación gravada el arrendamiento de
bienes inmuebles, siempre que el ingreso constituya
renta de 1ra. Categoría gravada con el Impuesto a la
Renta”
CASO Nº 19
CONCEPTO NO GRAVADO – EL ARRENDAMIENTO
DE BIENES MUEBLES
El Sr. Guillermo Camino alquila su vehículo a la Empresa
Andes S.A. EN s/. 900.00 mensuales.
No constituye operación gravada el arrendamiento de
bienes muebles siempre que el ingreso constituye rentas
de 1ra y 2da categoría gravada con el Impuesto a la
Renta.
CASO Nº 20
TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTUAN LAS
PERSONAS NATURALES QUE NO REALIZAN ACIVIDAD
EMPRESARIAL
(BASE LEGAL: Artículo 2º inciso b) del D.S. Nº 055-99-EF)
Una persona natural de profesión Economista, decide
realizar estudios de Maestría en Argentina por un
periodo de tres (3) años. Motivo por el cual vende ciertos
bienes de su propiedad.
SOLUCION:
Este profesional no tendrá ninguna obligación de
inscribirse ante la SUNAT, ni pedir Autorización de
Impresión a fin de expedir comprobante de pago para el
adquiriente de sus bienes, salvo que venda estos bienes
a una persona jurídica, debiendo en estos casos solicitar
el formulario Nº 820 adecuado para sustentar costo o
gasto para el adquiriente del bien, pero de una u otra
forma no estará afecto al Impuesto General a las Ventas.
En estos casos, la transferencia de bienes usados,
efectuado por personas naturales o jurídicas que no
realicen actividad empresarial de ninguna manera
estarán afectos al Impuesto General a las Ventas.
Sin embargo, de realizar ACTIVIDAD EMPRESARIAL, la
transferencia de bienes nuevos o usados de su empresa,
estarán afectos al IGV.
MODELO DE SOLICITUD PARA OBTENER EL
FORMULARIO 820
Solicitud que deberá pedir LA PERSONA NATURA SIN
NEGOCIO A LA SUNAT a fin de emitir a la empresa
adquiriente de sus bienes, el comprobante que le
permita sustentar COSTO o GASTO a la EMPRESA.
Señores de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria
Yo ………….., identificado con D.N.I. Nº ……………
Domiciliado en………Considerando las necesidades de
sustentar el gasto de la empresa”……………….”, con
RUC Nº……………. dedicada a la actividad
de…………………
Le comunico la venta de………………… por el monto
de S/. …………… (cifras y letras)
Lima,….. de………………..de 2,009
FIRMA DEL EMISOR FIRMA DEL ADQUIRIENTE O
REPRESENTANTE LEGAL
D.N.I. Nº………………… D.N.I. Nº…………………
EMPLEADOR: ………………
Nº DE RUC: ………………………
CASO Nº 21
CONCEPTO NO GRAVADO TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS
QUE EFECTÚAN LAS PERSONAS JURÍDICAS QUE NO REALICEN
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
La U.N.M.S.M realiza la venta de algunos equipos de
cómputo fuera de uso como sigue:
Valor de ventas US$ 3,000.00
IGV -
Precio de venta US$ 3,000.00
No se considera operación gravada con el impuesto la
trasferencia de bienes que efectúen las instituciones
educativas publicas o particulares, exclusivamente para
sus fines propios.
(Base Legal: Articulo 2º, inciso g) de la ley).
CASO Nº 22
OPERACIONES NO GRAVADAS BIENES Y SERVICIOS INFECTOS
AL PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR PARTE
DE LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES Y
PÚBLICAS.
(Base Legal: D.S. Nº 046-97-EF del 30-04-97)

MODULO II
12
¿un Centro Educativo particular nos consulta si la
expedición de constancias, certificados de estudios,
diplomas y similares se encuentran gravada en el
impuesto General a las Ventas?
Con la dación del D.S. Nº 046-97-EF de fecha 30-04-97
en su anexo I se publico la Relación de servicios y bienes
infectos al impuesto general al impuesto general a las
ventas que en su segundo párrafo considere a la
expedición de constancias, certificados, diplomas y
similares como operaciones infectas al I.G.V.
Cabe recordar que estas operaciones infectas al I.G.V.
si se encuentran gravadas con el Impuesto a la Renta
en virtud al D.L. Nº 882 que establece la ley de
Promoción en el sector Educativo.
CASO Nº 23
CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE
BIENES POR TRASPASO DE EMPRESAS
(Base Legal: Articulo 2º, inciso c) del D.S. Nº 055-99-EF).
El Sr. Luis Morales propietario de una panadería
traspasa al señor Alberto Lazo L. su negocio para que la
nueva empresa continúe su actividad, así tenemos:
Existencia de mat. Prima y suministros S/. 56,000.00
Activos fijos diversos según relación
(Hornos eléctricos y otros equipos) 175,000.00
Otros bienes del activo 35,000.00
Valor de activo 266,000.00
(-) Cuentas por pagar diversas 52,120.00
Total valor de la operación S/. 213,880.00
El traspaso de una sola operación a un único adquiriente
del total de activos y pasivos de la empresa
unipersonales es considerada como una operación no
gravada según articulo 2º Numeral 7 del Reglamento.
Se condiciona continuar la explotación de la actividad
económica a cual estaban destinadas.
CASO Nº 24
CONCEPTO NO GRAVADO: TRANSFERENCIA DE BIENES
ANTES HABER SOLICITADO SU DESPACHO A CONSUMO
(Base Legal: Articulo 2º, inciso d) del D.S.Nº 055-97-EF)
La moderna S.A. realiza una importación de Canadá de
48 impresoras por un valor de adquisición (FOB) de US$
25,000.00, además el flete y seguro por US$ 2,000.00,
valor CIF US$ 27,000.00 transfiere los bienes antes de
solicitar su despacho a consumir a Tacna S.A. por US$
32.000.00
Procedimiento
Valor de venta de bienes no nacionalizados US$ 32,000.00
Valor CIF de los bienes 27,000.00
Monto adicional US$ 5,000.00
I.G.V. sobre el monto adicional US$ 950.00
Valor de venta US$ 32,000.00
I.G.V.
US$ 950.00
Total US$ 32,950.00
No se considera operación gravada con el impuesto al monto
de la transferencia de bienes por el valor C.I.F. antes de
haber solicitado su derecho a consumo considerándose
operación gravada el monto adicional que corresponde a
la transferencia.
De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago el
vendedor debe emitir un comprobante de pago el cual
presentara el adquiriente ante la autoridad aduanera al
solicitar el despacho a consumo, en comprobante de pago
de consignar el valor CIF, e l valor de la transferencia y la
diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF.
CASO Nº 25
DEFINICION DE VENA CASO DE RETIRO DE BIENES
PRODUCTO DE UN MOVIMIENTO SÍSMICO
(Base Legal: Articulo 3º, Numeral 2, 5to. Párrafo del inciso a) del
D.S. Nº 055-97-EF Articulo2º, Numeral 4 D.S. Nº 029-94-EF
Modificado por D.S. Nº 064-2000-EF).
La compañía “CASANOVA S.A.”, dedicada a la
comercialización de telas al por menor y mayor sufrió la
perdida de su mercadería a causa de un movimiento sísmico
que destruyo sus bienes. Los mismos cuyo valor fue
reintegrado e un un 80% por la Cia de seguros (LA SEGUR.)
A continuación detallamos las mercaderías destruidas:
TIPO VALOR DE COMPRA I.G.V PRECIO DE COMPRA
Orduroy
Lanilla
Paño
S/ 130,000.00
220,000.00
185,000.00
S/. 24,700.00
41,800.00
35,150.00
S./. 154,700.00
261,800.00
220,150.00
Total S/.535,000.00 S/101.650.00 S/. 636,650.00
Se pide conocer la implicancias constables y tributarias
SOLUCION
Incidencia tributaria en el impuesto general a las ventas
Para los efectos de la aplicación del impuesto general a las
ventas se efectúa del concepto de ventas el retiro de
bienes consecuencia d la depreciación destrucción o
perdida de bienes debidamente acreditada con el informe
emitido por la CIa de seguros de ser el caso y con el
respectivo documento o denuncia policial, el mismo que
deberá ser tramitado de os diez días hábiles de producido
los hechos.
Incidencia tributaria en el impuesto a la renta
En el plazo planteado podemos ver que se trata de pérdidas
extraordinarias por caso fortuito de los bienes productores
de la renta gravada pero solo constituirá gasto para efectos
de determinar la renta neta en parte que tales perdidas no
resulten ser cubiertos por indemnizaciones o seguros.
(Base Legal: Articulo 37º inciso d) del D.S. Nº 054-99-EF).
Incidencia contable
En virtud a lo estudiado en el articulo 2º numeral 4 del D.S. Nº 029-
94- EF modificado por D.S. Nº 064-2000-EF la baja de los bienes
deberá contabilizar en la fecha en que se produjo la perdida
desaparición o destrucción de los mismos

MODULO II
13
_______________x_____________ S/. S/
16 Cuentas por cobrar 428,000.00
162 Reclamaciones a terceros
TRABAJADOR REFERENTE
66 Cargas Excepcionales 107,000.00
669 otras cargas excepcionales
6691 perdida de mercaderías
20 Mercaderías 535,000.00
201 Almacén
X/x por el costo de las mercaderías destruidas en el
almacén de la compañía
_____________x_______________
10 Caja y banco 428,000.00
104 cuenta corriente
16 Cuentas por cobrar diversas 428,000.00
162 reclamaciones a terceros
X/x por el reintegro de la Cia de seg. “Las segura
S.A.” del siniestro de nuestro almacén
____________x__________________
EXCLUSIÓN DE REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
A través del Artículo 22º del D.S Nº 055-99-EF se establece lo
siguiente:
Se incluye de la OBLIGACION DEL REINTEGRO:
A ) La desaparición, destrucción, o perdida de bienes que se
produzcan por caso fortuito o fuerza mayor; para efecto de lo
dispuesto, se deberá tener en cuenta lo establecido en el
Reglamento de la presente ley y en las normas del impuesto a
la renta.
Cabe recordar que de acuerdo al inciso d) artículo 37 del D.S.
Nº 054-99-EF, se consideran como gastos deducibles:
“las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o
por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros, en la parte que tales perdidas no
resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre
que se hay probado judicialmente el hecho delictuoso o que se
acredite que es inútil ejercitar la acción judicial
correspondiente”.
CASO Nº 26
RETIRO DE BIENES EFECTUADO POR UNO DE LOS SOCIOS
(Base Legal: Articulo 3º Numeral2 del D.S. Nº 005-99-EF y el
articulo 2º, Numeral 3, Inciso c) 2do. Párrafo del D.S. Nº 029-
94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF).
Supongamos el retiro de bienes que efectúa uno de los socios
de una empresa y para ello tenemos los siguientes datos:
1. Fecha de retiro : 15.06.00
2. Bienes retirados : 01 computadoras cuyo valor en
libros es de S/.4,800.00 y una
depreciación de S/. 2,160.00 al 31
de diciembre de 2009
3. fecha de adquisición del bien:02.01.09
4 . Precio de mercado : S/.3.200.00 (incluye I.G.V.).
SOLUCION:
A . Efectos tributarios
1 . Se considera retiro de bienes y como tal efecto al I.G.V. el
retiro o apropiación de bienes por parte de uno de los socios;
en consecuencia , la empresa deberá emitir el
correspondiente comprobante de pago que para el caso será
una boleta de venta acompañado por una guía que sustente
el traslado del bien retirado, en el comprobante de pago se
indicara “transferencia a título gratuito”.
La base imponible será fijado de acuerdo con las operaciones
onerosas que el contribuyente efectué con terceros.
Como el caso se trata de retiro de un activo fijo considerado
como una operación no frecuente el contribuyente deberá
usar como base imponible el valor de mercado y para ello
aplicara el 19% sobre S/. 2,712.00 lo que resulta S/. 515.28.
Asimismo el necesario resaltar que si el retiro de bienes del
activo fijo se realiza antes de haber transcurrido el periodo
de dos (2) años de haberlo puesto en funcionamiento el
crédito fiscal utilizado en la compra de dichos bienes deberá
reintegrarse en el mes de la venta por la diferencia de precio
siempre que se haya vendido a un precio.
2. Con respecto al impuesto a la renta el I.G.V. que grava el
retiro de bienes no podrá ser considerado como costo o gasto,
debiendo constituir un reparo tributario.
Teniendo el retiro del bien la característica de donación, debe
agregarse via declaración jurada del impuesto a la renta el
valor de mercado por ser superior al costo computable.
B . Contabilización:
__________________x____________ S/. S/.
66 cargas excepcionales (***) 2.640.00
662 Enaj. de Inm. Maq. y equipo
39 Depreciación y amort. Acum. 2,160.00
393 Deprec. De Inm. Maq. y equipo
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 4,800.00
336 Equipos diversos
15/02 por el reitero del activo fijo.
___________________x___________
64 Tributos (*) 488.00
641 Impuesto a las ventas
40 Tributos a pagar (**) 488.00
4011 I.G.V.
15/02 Por el I.G.V. Que grava el retiro de bienes.
___________________x____________
94 Gastos de administración 488.00
79 Cargas Imp. A cuenta de costo 488.00
15/02 por el destino de los gastos
___________________x____________
(*) El I.G.V. que grava el reitero deberá constituir un reparo
tributario, dicho gasto no es deducible para efectos del
impuesto a la renta.
(**) Resulta de aplicar el 19% sobre el valor del mercado S/.
2,721.00 x 19% = S/.5169.9
(***)Gasto aceptable tributariamente sin embargo se repara
el valor de venta del mercado S/.2,721.00

MODULO II
14
CASO Nº 27
RETIRO DE BIENES NO CONSIDERADOS COMO VENTA EN RETIRO DE
BIENES COMO CONSECUENCIA DE LA DESAPARICIÓN DESTRUCCIÓN
O PERDIDA DE BIENES DEBIDAMENTE ACREDITADA
REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS SINIESTRADAS ASEGURADAS
(Base Legal: Articulo 3º, inciso a), Numeral 2, punto 4 del D.S. Nº
055-99-EF y articulo 2º, Numeral 4 del D.S. Nº 029-94-EF modificado
por el D.S. Nº 064-2000-EF).
Trataremos sobre el procedimiento contable – tributario
que se debe realizar para reponer existencias
siniestradas lo mismo que para nuestro supuesto se
encuentren aseguradas.
Mercaderías por S/. 50,000.00 de la cuales el seguro
al que se encuentra afiliado, el contribuyente le
reintegra en el mes de julio 2009.
SOLUCION
Procedimiento Tributario:
El numeral 2) del articulo3º del D.S. Nº 055-99-EF
exceptúa del concepto de venta el retiro de bienes
como consecuencia de la desaparición destrucción o
perdida de bienes debidamente acreditada conforme lo
disponga el Reglamento.
Por su parte el artículo 5º del D.S. Nº 064-2000-EF que
modifica el numeral 4) articulo 2 del D.S Nº 029-94-EF
reglamento del impuesto general a las vetas dice:
“la perdida desaparición de los bienes por siniestro se
acreditara con el informe emitido por la compañía de
seguros de se el caso, y con el respectivo documento
policial el cual deberá sr tramitado dentro de los días
hábiles de producido los hechos. La baja de los bienes
deberá contabilizarse en la fecha en que se produjo
perdida, desaparición, destrucción de los mismos”.
De otro lado el numeral 4 del artículo 6º del D.S. Nº 029-
94-EF Modificado por D.S Nº 136-96 determina la
pérdida del crédito fiscal que origina las adquisiciones
de los bienes siniestrados debiendo reintegrarse el
mismo en el mes que se producen tales hechos.
Procedimiento contable:
1 . Por la baja de nuestros stocks de las
mercaderías siniestradas:
___________x___________ S/ S/.
201 Almacén
____________x___________
2 . Por el reintegro del seguro
para reposición de mercaderías:
___________x___________ S/ S/.
10 Caja y Bancos 50.000.00
104 Cuentas Corrientes
_________________x____________________
MODULO I
CAPITULO I I: REGIMEN GENERAL
01
c. la carga impositiva del exceso del valor de
mercado de la remuneración en el caso de los
Sobre el particular de la quinta deposición final del D.S.
Nº 123-20 4-EF establece que en tanto la SUNAT no
emita la resolución de superintendencia que regule el
procedimiento cor espondiente será de aplicación lo
dispuesto por la resolución de la superintendencia Nº
036-98/SUNAT en lo que resulte pertinente.
b. Exclusión de la renta que constituye dividendo de
la declaración anual
el segundo pár afo del artículo 49º del reglamento regula
que los perceptores de rentas de quinta categoría que
resulten obligados a presentar declaración jurada anual
(supuesto que se produce cuando percibe
adicionalmente otro tipo de rentas ) no incluirán en la
misma los importes cor espondientes a remuneraciones
percibidas pero que para el impuesto a la renta
constituyen dividendos al haber excedido el valor de
mercado.
2.3 ingresos percibidos por los asociados a las
sociedades civiles o de hecho
También es permitida la deduc ión para efectos
tributarios de los ingresos percibidos por asociados a
las sociedades civiles o de hecho o miembros de
asociaciones que ejerzan cualquier profesión, arte
ciencia u oficio en virtud al trabajo personal que
desar ol en, siempre que no participe en la gestión de
las referidas entidades ya que en estos casos les
cor espondería una participación en la utilidades y ya
no una retribución por sus servicios prestados.
2.4. Tratamiento de las asignaciones mensuales que
se atribuye al titular de una empresa unipersonal
Las atribuciones de ingresos que el titular del negocio
se asigne, será calificado como renta de la tercera
categoría con lo cual se considera que el empresario
por todo concepto que provenga del desar ol o de las
actividad empresarial, obtiene renta de la tercera
categoría incluyendo el monto que se pueda asignar.
2.5Remuneración que se paguen a las personas
discapacitadas
Base Legal: Inciso z) articulo 37º TUO LIR, inciso x)
articulo 21º RLIR.
Se admite la deduc ión de un monto adicional sobre las
remuneraciones que se paguen a las personas con
discapacidad, cuando se emplean en la respectivas
empresas a las mencionadas personas.
Calculo del porcentaje adicional
El porcentaje adicional aplicable a las remuneraciones
pagada por cada persona con discapacidad que se
debe calcular por cada ejercicio gravable, se
determina de la siguiente manera.
El segundo pár afo del inicio ñ) del articulo 37º de la ley
del impuesto a las rentas, prescribe que en el supuesto
que las citadas remuneraciones excedan el valor del
mercado la diferencia será considerada dividendo a
cargo del titular de la EIRL, ac ionista participacioncita,
socio o asociado de las personas jurídica s.
En tal sentido el pago de los dividendos no estará a
cargo de quien realmente genera la remuneración
(pariente) si no se traslada a los sujetos detal ados en
el pár afo anterior estos deberá pagar el 4.1% sobre el
exceso de las remuneraciones dentro del plazo de
cor espondientes al mes de diciembre.
No obstante en relación con este caso debemos que
presionar que si bien el pago del tributo calculado sobre
el exceso de las remuneraciones esta a cargo del titular
del EIRL o el socio o ac ionista de las personas
jurídicas en el supuesto de producirse un exceso en las
retenciones de rentas de quinta categoría de devolución
de la misma o su aplicación contra las futuras
retenciones operara a favor del pariente que obtiene
la citada renta.
CASO Nº 28
PERDIDA POR EXISTENCIAS SINIESTRADAS NO ASEGURADAS
(Base Legal: Articulo 3, inciso a) numeral 2 del D.S. Nº 055-99-EF
articulo 5 del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº 064-2000).
Tratemos sobre la incidencia contable y tributaria de
mercaderías que por caso fortuito fueron destruidos
señalando que durante el mes de julio 2009 fueron
siniestrados por causa de un incendio de uno de sus
almacenes. La mercadería tenían un valor de S/.
60,000.00, las cuales no estaban aseguradas.
SOLUCION
1 . Explicación:
La empresa el mismo dia del incendio prestando la
denuncia policial la investigación policial determino que
el siniestro fue consecuencia de un corto circuito y que no
existe responsable alguno, la acción judicial es inútil ya
que la investigación policial acredito el techo.
2 . Contabilización:
___________x_____________ S/. S/.
66 Cargas excepcionales (*) 60,000.00
669 otras cargas excepcionales
x/x por la perdida de las mercaderías .
____________x____________
3 . Tratamiento Tributario:
A ) Se acepta como gasto para efecto del impuesto a la
renta por cumplir los requisitos del articulo d) del articulo
37º del D.S. Nº 054-99-EF.
B ) No se reintegra el crédito fiscal utilizando en la compra
de mercaderías siniestradas con la explicación
siguiente:
Articulo 22º inciso a) del D.S Nº 055-99-EF , se excluye
de la obligación del reintegro la desaparición, destrucción
o perdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o
fuerza mayor siempre que cumpla los requisitos del inciso
d) del articulo 37 e la ley del impuesto a la renta es decir
que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o
que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial
correspondiente.
Constitye dividendo
pero no de quien
percibe la
remuneracion.no retiene
la empresa .en este
caso el titular
particionista o socio
vinculado con este
paga.
CARGA IMPOSITIVA DEL EXCESO DEL VALOR
DE MERCADO DE LAS REMUNERACIONES
Remuneracion del titular
participacionista, socio o
ac ionista
(Inc.n arte 37º LIR
Remuneracion del
conyuge,concubino,famili
ar
(Inc. n, Art 37ª LIR)
Cosntituye divideno que debe
ser rwetenido por la
empresa(4.1 % sobre
elexceso) y en caso no
pueda retenerse el total por
ser insufiente la diferencia
deberá ser pagada por el
titular particionista, socio
ac ionista
2.2.5 Normas vinculadas
a. Remuneración en exceso por rentas de quinta
categoría
el inciso c) articulo 42º del reglamento regula que si
parte de la remuneración que ha sido puesta a
disposición del trabajador constituye dividendo del
propietario del a empresa titular de la EIRL, ac ionista,
participacioncita socio o asociado de la personas
jurídicas y el os implican que se produzcan
retenciones en exceso por rentas de quinta categoría
estas se sujetan a las disposiciones que la SUNAT
establezca para tal efecto.
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MODULO II
15
CASO Nº 29
NO CONSTITUYE VENTA EL CONSUMO QUE REALICE LA
EMPRESA DE LOS BIENES DEL GIRO DE SU NEGOCIO
(Base Legal: Articulo 3º, inciso a), numeral 2 del D.S. Nº 055-99-
EF articulo 2º numeral 3, inciso c) del D.S. Nº 029-94-EF
modificado por D.S. Nº 136-96-EF).
Supongamos que se trata de una empresa dedicada a la
venta de materiales de construcción la misma que ha
dispuesto la construcción de una oficina utilizando los
materiales que ella misma vende cuyo importe asciende
a S/. 21,800.00.
SOLUCION:
1 . Aspecto tributario:
En principio se trata de un retiro de bienes para ser
consumidos por la propia empresa y como cualquier
retiro de bienes este se considera como venta a
excepción de lo depuesto en el quinto párrafo del
articulo3º del D.S Nº 0055-99-EF el cual señala que no
se considera como retiro de bienes aquellos que van a
ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea
necesario para la realización de las operaciones
gravadas, aplicándose este ultimo párrafo
considerando que las oficinas a construir serán
necesarias para el desenvolvimiento de las
operaciones de la empresa.
Por lo tanto, la empresa tendrá que gravar con el I.G.V.
el consumo de sus bienes propios del giro de negocio.
2 . Aspecto contable:
De acuerdo a la norma internacional de contabilidad
Nº 16 inmuebles, maquinaria y equipo; el costo total de
los inmuebles, maquinaria y equipo construidos por la
entidad incluirán todos los costos directamente
atribuibles a poner el activo en las condiciones de
operación necesarias para su uso.
______________x___________ S/. S/.
61 Variación de existencias 21,800.00
611 existencias
201 Almacén
x/x por el consumo de los materiales
de construcción
_______________x___________
33 Inmuebles maquinaria y
equipo 21.800.00
339 Trabajos en curso
72 producción Inmovilizada 21,800.00
72.1 Inmuebles maquinaria y
equipo
x/x Por los trabajos realizados por
la empresa para si misma
______________x____________
33 Inmuebles maquinaria y equipo 21,800.00
332 Edificios y otras
construcciones
33 Inmuebles maquinaria y equipo 21,800.00
339 Trabajos en curso
x/x por el traslado de la sub cuenta
especifica de los trabajos en curso
____________________x___________________
CASO Nº 30
CONSTITUYE VENTA LA ENTREGA DE BIENES A LOS TRABAJADORES
DE LA EMPRESA: REMUNERACIONES CANCELADAS EN ESPECIE
(Base Legal: Articulo 3º inciso a) numerl2 punto 7 del D.S. Nº 055-
99-EF articulo 2º numeral,3 , inciso c) del D.S. Nº 029-94-EF modificado
por el D.S. Nº 136- 96-EF)
¿Existirá alguna incidencia tributaria en el pago de
remuneraciones del mes de junio 2009 las cuales
ascienden a S/ 6,700.00 y que al 30 . 07.09 no han sido
canceladas por falta de liquidez, habiendo llegado a un
acuerdo con el personal por el cual se ha establecido
cancelar con fecha 15.08.09 dichas remuneraciones de la
siguiente manera: el 50% efectivo y la diferencia en
mercaderías que la empresa posee para el desarrollo de
su actividades productora de ingresos?.
SOLUCION:
1 . Calculo de la forma a pagar:
Remuneraciones del mes de junio 2009 :S/6,700.00
Pago en efectivo (50% de 6,700.00) : (3.350.00)
Pago en mercaderías (50% de 6,700.00): (3,350.00)
_______________x__________S/. S/
12 Clientes 3,350.00
126 Boletas por cobrar
40 Tributos a pagar 511.00
4011 IGV
70 Ventas 2.839.00
701 Mercaderías
15/08 por el retiro de mercaderías
para ser entregadas a los
trabajadores.
________________x____________
41 Remun. Y part. Por pagar 6,700.00
411 Resum. Por pagar
126 Boletas por pagar
101 Caja
15/08 Por el pago de las remu-neraciones
pendientes.
_________________x____________
Notas explicativas:
(1)Obviamente para efectos del I.G:V la entrega de
mercaderías destinadas a los trabajadores de la empresa
cuando sea de su libre disposición es considerado como
retiro de bienes y como tal efecto al impuesto general a
las ventas la base imponible para el impuesto será el
valor considerado al realizar operaciones con terceros o
en su efecto el valor de mercado.
Así mismo por dicho retiro de bienes se deberá emitir el
correspondiente comprobante de pago que para el caso
a tratarse de trabajadores serán boletas de venta.
(2)El pago de remuneraciones podrá realizarse en efecto
o en especie.

MODULO II
16
201 Almacén
611 Mercaderías
x/x por el ingreso de las merc.
al almacén
_____________x____________
63 Servicios prestados por terceros 50,000.00
637 Publicidad. Publicac.
Y RR.PP.
201 Almacén
x/x Por cesión gratuita de golosinas
______________x______________
Como el valor del mercado de las golosinas excedan
los limites establecidos, el retiro de las mismas se
encuentra gravado por el exceso.
Valor del mercado de la promoción 50,000.00
Limite máximo deducible (1% de 30,100.00) 30,100.00
Exceso 19,900.00
19%
Repara del I.G.V 3,781.00
Asiento contable:
________________x__________ S/ . S/.
64 Tributos 3,781.00
641 I.G.V.
4011 I.G.V
x/x por el IGV que grava el retiro de bienes
_______________x___________
Asimismo deberá emitirse el correspondiente
comprobante de pago con la leyenda(entrega de
bienes a título gratuito).
Por otro lado, el importe de S/.3,781.00 considerando
contablemente como gasto para efectos del impuesto a
la renta no es deducible, por lo cual se considera vida
declaración jurada como repara tributario.
_______________x____________ S/. S/.
401 Gobierno Central
4011 I.G.V
101 Caja
x/x por la cancelación del I.G.V.
________________x____________
CASO Nº 31
TRATAMIENTO DE CESIÓN GRATUITA O RETIRO DE BIENES
(Base Legal: Articulo 3 numeral 2, del D.S. Nº 055-99-EF
articulo 2º numeral 3 inciso c) penúltimo párrafo del D.S. Nº 029-94-
EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF).
La entrega a título gratuito de bienes que efectúen en las
empresas con la finalidad de promocionar la venta de
bienes muebles inmuebles prestación de servicios o
contratos de servicios o contratos de construcción
siempre que el valor de mercado de la totalidad de
dichos bienes no exceda del uno por ciento (1%) de
sus ingresos brutos promedios mensuales de los
últimos doce (12) meses con un límite de veinte (20)
unidades impositivas tributarias.
Los casos en que se exceda ese límite, solo se
encontrara gravado dicho exceso, el cual se determina
en cada periodo tributario. Entiéndase que para efecto
del computo de los ingresos brutos promedios
mensuales deben incluirse los ingresos
correspondientes al mes respecto del cual será de
aplicación dicho limite.
EJEMPLO:
Supongamos que la empresa MZ S.A. A fin de
promocionar sus ventas ha dedicado regalar a sus
distribuidores para lo cual las ha comprado por un
importe de S/. 50.000.00 mas I.G.V.
Datos adicionales:
Promedio de ingresos brutos de los últimos 12 meses:
(de febrero 2008 a enero 2009) S/. 3'010,000.00
Limites:
1% de 3,010.000 = 30,100.00
Limite aceptado = 60,000.00 (limite
máximo)
(20 x 3,000.00)
Valor de mercado = 50,000.00
Por el ingreso de las mercaderías
al almacén:
______________x_________ S/. S/.
60 compras 50,000.00
601 Mercaderías
4011 I:G:V
101 Caja
x/x Por las compras de golosinas
_____________x___________

MODULO II
17
CASO Nº 33
ENTREGA A TITULO GRATUITO DE MATERIAL DOCUMENTARIO
QUE EFECTÚEN LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE
PROMOCIONAR LA VENTA DE BIENES RETIRO DE BIENES NO
CONSIDERADO COMO VENTA.
(Base Legal: Articulo 3 inciso a) numeral 2 del D.S. Nº 055-99-EF
articulo 2º numeral 3 del D.S. Nº 029-94-EF modificado por D.S. Nº
064-2000-EF).
La compañía Soda S.A. contribuyente del régimen
general a optado por entregar a titulo gratuito material
documentario(Boletines semanales) denominado guía de
compras con la finalidad de promocionar la venta de sus
productos que comercializa.
Soda S.A. solicita de determine el dicho retiro contribuye
venta y si es una operación afecta al impuesto general a
las ventas.
SOLUCION:
En aplicación a lo dispuesto en el articulo 2º de D.S.
Nº029-94-Ef modificado por D.S. Nº 064-2000-EF se
establece que:
No se considera venta en siguiente retiro:
“la entrega a titulo gratuito de material documentario que
efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la
venta de bienes muebles, inmuebles prestación de
servicio o contratos de construcción”.
En consecuencia la Cia. Soda S.A. al no considerar como
venta la entrega de material documentario es decir sus
boletines semanales no tendría que pagar el impuesto
general a las ventas.
CASO Nº 34
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN ANTICIPOS -
OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO POR PAGOS PARCIALES ANTICIPADOS A LA
TRANSFERENCIA DEL BIEN
(Base Legal: Articulo 4º del D.S. Nº 055-99-EF articulo 3º numeral 1
inciso c) del D.S. Nº 029-94-EF resolución de superintendencia Nº 007-
99/SUNAT. Articulo 5º numeral 4 Reglamento de Comprobante de Pago).
Una compañía comercializadora de artefactos eléctricos
contribuyente del Régimen General ofrece al publico en
general una campaña de oferta por fiestas patrias a fin de
pagar por partes bienes a precios totalmente rebajados
con la condición de que estos sean cancelados hasta el 15
de julio de 2009.
Adquirente = persona natural (consumidor final)
Compra de bien = una concina eléctrica
Valor de bien = S/. 999.00
Pago anticipado=20% del valor anticipado
03.06.09
Como podemos apreciar se ha efectuado una venta en la
que existen dos ( 2) situaciones:
A ) El bien no ha sido entregado.
B ) No se cancela el bien en su totalidad.
Por lo tanto la obligación tributaria nace en el momento
de pago parcial equivalente al 20 % del valor de bien
CASO Nº 32
ENTREGA A TITULO GRATUITO DE BIENES QUE EFECTÚEN
LAS EMPRESAS CON LA FINALIDAD DE PROMOCIONAR LA
VENTA DE BIENES
(Base Legal: Articulo 3º inciso a) numeral 2 del D.S. 055-99- EF,
articulo 2º numeral 3 del D.S.Nº029-94-EF modificado por D.S. Nº
064-2000-EF).
La Cía.”San José” S.A. Contribuyente del régimen general y cuy
actividad es la fabricación de polos de algodón, lino y polyester, en el
mes de julio por fiestas patrias con el fin de promocionar sus productos e
incrementar su ventas compra mil quinientos gorros con el logo de la
empresa y los reparte entre sus principales distribuidores para que
estos a su vez los regalen a los clientes. Según el informe de sus
distribuidores en el mes de julio se obsequiaran entre los clientes el
total de gorros.
El valor en mercado del total de los gorros es de S/. 68.320.00 mas el
impuesto general a las ventas y los ingresos brutos de los últimos doce
(12) meses asciende a S/. 52,850.00 se pide determinar el tratamiento
tributario y contable.
SOLUCION:
IMPLICANCIA TRIBUTARIA
En aplicación a lo dispuesto en el artículo 4 del D.S. Nº 029-94-EF
modificado por D.S. Nº 064-2000-EF se establece por qué no se
considera venta el retiro por concepto de “ la entrega a titulo gratuito de
bienes que efectúan las empresas con la finalidad de promocionar la
venta de bienes muebles, inmuebles prestación de servicio a contratos
de construcción siempre que el valor de mercado de la totalidad de dichos
bienes no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los últimos doce (12) meses con un límite
máximo de veinte (20) unidades impositivas tributarias”.
En los casos en que se exceda este límite solo se encontrara gravado
dicho exceso el cual se determina en cada periodo tributario…
Para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios mensuales,
deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual
será de aplicación dicho limite.
A fin de poder determinar si dicho retiro contribuye venta procederemos
a determinar el LIMITE TRIBUTARIO.
Primer Límite:
Limite = 1% de los ingresos brutos promedios mensuales
Limite = 1% de S/. 52'850.00 /12
Limite = 1% x 4'404.208.00
Limite = S/. 44,042.00
Comprobante:
Valor en mercado del total de los garros = S/. 68,320.00
Tributariamente:
1% x S/. 4'404.208.00 = (44,042.00)
Exceso = S/. 24,278.00
En vista que el valor en mercado de la totalidad de los bienes (gastos
promocionales) excede del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos
promedios mensuales de los ultimo doce (12) meses la compañía se
encontrara gravada con el Impuesto General a las ventas por el exceso
por lo tanto le correspondería pagar el 19% de 24,278.00 (S/.4,612.82).
Segundo límite:
Contablemente:
Valor en mercado del total de los gorros = S/.68,320.00
Tributariamente: (Limite máximo)
20UIT = 20 x S/.3,000.00 =(60,0000.00)
Como podemos apreciar el según limite no es superior a lo expresado
contablemente sin embargo el exceso de da por el por el primer limite
entendemos que la condición es por cualquiera de los dos (2) limites y se
aplica el menor.
DETERMINACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Monto a gravar con el impuesto = S/. 24,278.00 x 19%
Impuesto resultante = S/. 4,612.82
En consecuencia la compañía deberá pagar por el periodo tributario julio

MODULO II
18
(Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF
articulo 3º numeral 2, inciso a), 2do párrafo del D.S. Nº
029-94-EF modificado por D.S. Nº 136-96-EF resolución
de superintendencia Nº 007-99/SUNAT).
En el caso de CONSIGNATORIOS ¿ En qué momento
nace la OBLIGACION TRIBUTARIA?.
El nacimiento de la obligación tributaria en caso de entrega
de los bienes en consignación nace cuando el
consignatario venda los mencionados bienes
perfeccionándose en esa oportunidad todas las
operaciones. Es ahí donde se produce los dos (2) ventas:
En estos dos (2) casos a) y b) nace la obligación tributaria
lo que da lugar a la emisión del comprobante de pago
respectivo.
Base legal: Articulo 3º numeral 2 inciso a) segundo
párrafo del Reglamento del I.G.V.
ENTIDAD O EMPRESA CONSIGNATORIO
CONSIGNATORIO CLIENTE
APLICACIÓN PRÁCTICA
Editorial los Apeninos S.A. Entrega en consignación a la
librería Vargas hnos. S.A. 60 colecciones de libros de
auditoría en el mes de febrero de 2009 a S/. 300.00 cada
colección pactándose según el contrato un precio de venta
de S/. 400.00 y liquidación mensual según las cantidades
vendidas. Vargas Hnos. S.A.C. vende en el mes de junio
30 colecciones.
Procedimiento contable y tributario
1 . Asientos contable y tributario
A ) Por la entrega de mercaderías en consignación
______________x____________ S/. S/.
012 Consignatario 18,000.00
020 Mercaderías
Remitidas a consignación 18,000.00
x/x por la remesa de mercadería
en consignación según guía Nº xxx
______________x______________
B ) por la liquidación según ventas del mes por el
consignatario.
Nota: las liquidaciones por operaciones en consignación
necesariamente tiene que abarcar las ventas del
consignatario hasta el mismo día calendario de cada mes.
debido a que los comprobantes de pago deberán de
entregados en a oportunidad que se indica:
“En la transferencia de bienes, por los pagos parciales
recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a
disposición del mismo en la fecha y por el MONTO
PERCIBIDO”.
Base Legal: Articulo 5º numeral 4 de la resolución de la
superintendencia Nº 007-99/SUNAT que norma el
reglamento de comprobantes de pago.
En el referente al NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA de se origina:
En la venta de bienes en la fecha en que se emite el
comprobante como pago o en la fecha en que se entrega
el bien lo que ocurra primero
Base Legal: Articulo 4º inciso a) del D.S. Nº 055-99-EF
Como podemos distinguir en nuestro caso planteado el
nacimiento de la obligación tributaria nace a la entrega
del comprobante de pago por cada pago parcial.
En conclusión la Cia comercializadora de artefactos
eléctricos en cumplimiento de la ley del IGV. Emitida una
boleta de venta consignado el importe de pago parcial
anticipado equivalente al 20% de S/.999.00 =199.80
En dicho importe tenemos el I.G.V. Incluido.
Así mismo, cuando el cliente efectué otro pago la
compañía emitirá otra boleta de venta y así
sucesivamente hasta lograr cancelar el valor total de la
cocina eléctrica.
CIA EL ELECTRICO S.A.
Av. M ir o q ue sad a Nº 1 70 – la victo r ia
Lim a 03 de junio de 2009
Señor(es): Martin Verg ara
R.U.C. 20100222558
BOLETA DE VENTA
050-Nº 03460
Como vemos es una operación de venta con pagos
recibidos anticipadamente a la entrega del bien el mismo
que da lugar a la OBLIGACION TRIBUTARIA para esta
Cia. El eléctrico S.A deberá cumplir con el pago del I.G.V
originado en el periodo Junio 2009 respetando el
C RONOGR AMA D E V E N C IMI E N TO D E
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS dispuesto en la
resolución Nº 138-2000/SUNAT.
Base imponible
Cant
.
Descripción Precio
Unitario
Precio
01 Por el pago parcial de una cocina eléctrica
“ llamagas” según contrato Nº 1700 de fecha
20-06-09 a cuenta 20% de S/-999.80 saldo 80%
de S/. 999= S/.799.20
S/.199.80
Precio total S/.199.80
CASO Nº 35
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA EN CASO
DE LOS CONSIGNATARIOS
Pago parcial
S/. 199.80
Valor de venta
199.80 ÷1.19 S/. 167.90
I.G.V 31.90
TOTAL S/. 199.80

MODULO II
19
42 Proveedores 9,000.00
421 Factura por pagar
x/x Por la compra(en consignación)
de 30 colecciones de auditoria
según fact. Nº xx
_______________x_____________
20 Mercaderí_as 9,000.00
201 Libros
611 Mercaderías
_______________x______________
D ) Por el control del saldo en
consignación
_______________x_____________ S/. S/.
042 Consignantés 9,000.00
028 Mercad. Recibida en Consignac. 9,000.00
x/x Deducción de la mercadería
vendida recibida en consignación
_______________x______________
E ) Por el costo de la mercadería
vendida.
_______________x______________ S/. S/.
69 Costo de ventas 9,000.00
691 Mercaderías
201 Libros
x/x Por el costo de ventas.
2 . Incidencia tributaria.
Las operaciones de venta deben ser declaradas por el
periodo tributario de junio (PDTIGV Renta Mensual IEV –
Formulario Virtual Nº 621) por el consignador y el
consignatario como operación exonerada del I.G.V. por
tratarse de libros culturales.
____________x_____________ S/. S/.
121 Facturas por cobrar
70Ventas 9,000.00
701Mmercaderias
x/x Por la facturación al consignatario
por las ventas efectuadas por esta
a terceros según liquidación adjunta.
____________x_____________
C ) por el control del saldo en
consignación
____________x_____________ S/. S/.
020 Mercaderías Remitentes a
Consignación 9,000.00
012 consignatario 9,000.00
x/x Deducción de la mercadería
vendida entrega en consignación
____________x______________
2 . Asientos contables del
consignatario.
A ) por la recepción de mercadería
en consignación.
____________x______________ S/. S/.
028 Mercaderías recibidas en
consignación 18,000.00
042 Consignantés 18,000.00
x/x Por la recepción de mercadería
en consignación según guía Nº xxx
____________x______________
B ) Por la venta de terceros de
mercaderías recibidas en
consignación.
____________x______________ S/. S/.
12 Clientes 12,000.00
121 Factura por cobrar
70 Ventas 12,000.00
701 mercaderías
x/x Por la venta de colecciones
de auditoría del pte. Mes de
setiembre
____________x______________
C ) Por la liquidación según
contrato de consignación en el
mes de setiembre.
_____________x____________
_ S/. S/.
60 Compras 9,000.00
601 Mercaderías

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