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1. Profesores: Dra. Marta González Ayala - Lic. Guillermina Decoud Enciso
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN – FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
AUDITORÍA II
EJERCICIO N° 7
Como asistente de auditoria le fue asignado el rubro Créditos de la empresa “Las Palmas S.A.” al 31/12/2010.
Los siguientes saldos están consignados en el Balance General dentro del Activo Corriente:
(En miles de Guaraníes)
CRÉDITOS
 Deudores por Ventas 20.500.000
 Créditos en Gestión Directa 10.100.000
 Menos: Previsiones s/ Cuentas de Dudoso Cobro (4.000.000)
 Documentos a Cobrar 6.900.000
 Deudores Varios 2.500.000
De la aplicación de los procedimientos descriptos en el Programa de Auditoría, se obtienen los siguientes datos:
a) Mediante la confirmación recibida del abogado se determinó que un monto de G 4.200.000 de deudores
que se hallaban en gestión directa, fueron transferidos a gestión judicial. Según el referido profesional, de
este total, se estima que se recuperará sólo el 35%. Este saldo no está previsionado y presenta atrasos
superiores a un año.
b) En fecha 30/12/10, la empresa condonó el 10% del saldo de G 5 millones al Cliente P. Borja, deuda que se
había previsionado en un 80%. El saldo cancela con un cheque de G 2.600.000 y por el resto firma un
nuevo documento a 5 meses. Esta operación no fue registrada. El saldo del Cliente se encuentra
registrado en la Cuenta Créditos en Gestión Directa.
c) Del total de deudores por ventas se determinó un monto de G 16.500.000 con vencimientos en
marzo/2011 y diciembre/11. El saldo restante presentaba atrasos superiores a un año. El abogado
confirmó que se halla gestionando la cobranza de los mismos y que existe un 30% de probabilidad de
recuperación.
d) El inventario de los documentos a cobrar es el siguiente:
Vencimiento Saldos
15/01/11 G 1.500.000  El 30.10.2010, se descontó en el Banco Galicia S.A., este
documento, con un interés anual por adelantado del 45%. El
monto neto fue acreditado en Cta. Cte., y la operación no fue
contabilizada.
30/04/11 G 1.500.000
28/02/11 G 1.150.000
29/06/11 G 1.150.000
26/02/11 G 1.600.000
Total G 6.900.000
e) La cuenta Deudores Varios registra el monto de un crédito liquidado por incobrable en el año 2006, que
aparentemente sería recuperado en lo primeros meses del 2011, por lo que se volvió a registrar y como
contrapartida la cuenta Créditos Recuperados.
Se pide:
a) Identificar los Procedimientos de Auditoría.
b) Las evidencias de auditoría para documentar los hechos observados.
c) Proponga los asientos de ajustes que correspondan.
d) Preparar la planilla sumaria y referenciarla.
e) Redactar el Informe de control interno.

2. Profesores: Dra. Marta González Ayala - Lic. Guillermina Decoud Enciso
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CASO N° 1
La empresa La Yuteña S.A. adquirió al contado en los últimos días del año 2010, del proveedor Z & Cía., los siguientes productos para la
venta:
Cantidad Concepto Costo Unitario Costo Total Descuento
1600 Mentholantum G 800 1.280.000 320.000
No se realizó ninguna venta de este producto y al cierre del ejercicio los Estados Financieros presentan los siguientes saldos (Referidos
exclusivamente a este producto) Mercaderías (Activo) G 1.280.000. Descuentos Obtenidos (Resultado Positivo) 320.000.
Comente este tratamiento y proponga el ajuste si lo considera pertinente.
CASO N° 2
La empresa “El Pinar” que se dedica a la venta de pinturas importadas de países europeos, tiene contabilizado dentro de la cuenta
Mercaderías Importadas una partida de pinturas con el siguiente detalle:
10.000 Lts de Pintura Blanca para Exterior a G 4.050 cada litro
Valor de Factura 40.500.000
Honorarios de Despachante 660.000
Total Valor Existencia de Mercaderías 41.160.000
Se verificó que se hallan contabilizados como gastos referidos a la misma importación los siguientes:
Impuestos Aduaneros 5.600.000
Flete 1.500.000
Estiba y Desestiba 150.000
Total Gastos de Importación 7.250.000
Comente este tratamiento y proponga los asientos de ajuste que considere pertinentes.
CASO N° 3
El 30/12/10, la empresa entregó a un cliente con quien opera en cuenta corriente, una partida de mercaderías por valor de G 1.500.000,
pero por problemas del sistema informático recién se facturó en enero/11 y se contabilizó la venta en este nuevo ejercicio. El costo de
ventas representa el 65% del precio de venta, el cual fue debidamente registrado en el año 2010.
CASO N° 4
Indique si las siguientes situaciones pueden o no considerarse como venta al cierre del ejercicio 2010, así como también las razones que
justifiquen las decisiones en cada uno de los 5 casos:
a) El 3 de enero de 2011, se remitieron mercaderías cuyo precio de venta asciende a G 3.300.000 y un costo de G 2.000.000. La
factura se confeccionó el 28/12/10 y la venta fue registrada en esta fecha.
b) La empresa El Águila S.A. recibió mercaderías en consignación el 30/12/10 cuyo costo asciende a G 6.000.000.
c) Cuando se tomó el inventario físico no se incluyó una caja conteniendo mercaderías para la venta, las que tenían un costo de
fabricación de G 1.800.000 y que estaba marcado “Espérense instrucciones para entrega”. Investigado el caso, se determinó que el
pedido del cliente estaba fechado el 18/12/10 y que la nota de recepción del cliente está fechada el 06/01/2011.
d) La mercadería fue recibida por nuestro cliente el 29/12/2010 y por problemas en el sistema de facturación, la Factura fue entregada
recién el 04/01/11, por lo que fue registrada como venta en esta última fecha.
e) Un producto fabricado sobre pedido, de acuerdo con las instrucciones específicas incluidas en el contrato con el cliente El Planeta
S.A., fue retirado por el mismo el 02/01/2011. Al 31/12/10 ya estaba terminado y almacenado en la sala de embarque.
CASO N° 5
Dentro de la cuenta Productos Terminados al 31/12/10, se incluye un monto de G 8.900.000 que corresponde a Productos Farmacéuticos,
que fueron producidos en julio/08 y que conforme a las normas técnicas del Ministerio de Salud, tienen validez de 12 meses.