prabajo sobre impuestos

1. Sabes cómo te afectan el ISR y los nuevos impuestos?
Descubre los nuevos impuestos que impactan en los bolsillos de los contribuyentes este 2014
La reforma fiscal trajo modificaciones en los impuestos, conoce a detalle en qué
consisten. Foto: Photos.com
CIUDAD DE MÉXICO.­ El 2014 inició con un impacto en los bolsillos de los
contribuyentes. A partir del 1 de enero , las personas físicas con ingresos superiores
a los 750,000 pesos anuales tienen que pagar una mayor tasa del Impuesto Sobre la
Renta (ISR) respecto a 2013.

2.
En tanto, quienes cuenten con ingresos menores a 392,842 pesos anuales, tendrán el mismo
escalonamiento de tasas del ISR del año pasado.
Así, las tasas del ISR que se modificaron para este año que acaba de iniciar son:
­ Tasa de 32% para quienes ganan más de 750 mil pesos y hasta un millón.
­ Tasa de 34% para quienes ganan más de un millón hasta tres millones de pesos.
­ Tasa de 35% para quienes ganan más de tres millones de pesos anuales.
Así, las personas físicas con ingresos de entre 750,000 pesos y 4 millones de pesos anuales
pagarán entre 2,500 pesos y 137,500 pesos más de ISR respecto a 2013, según
estimaciones de socios de

3. Sus contribuciones al fisco por ese concepto, que en 2013 fueron de entre 180,850 pesos
con 81 centavos y de un millón 155,850 pesos con 81 centavos, aumentarán a entre
183,350 pesos con 81 centavos y un millón 293,350 pesos con 81 centavos, calcularon
los especialistas.
Efectos
1.­ Las personas físicas con ingresos anuales menores a 750,000 pesos deberán pagar
una tasa de 30% de Impuesto Sobre la Renta.
2.­ Las deducciones personales, que son aquellos gastos que pueden restarse de la base
gravable (sobre la que se cobran los impuestos) quedó limitada a cuatro salarios mínimos
anuales (aproximadamente 94,550 pesos).
3.­ Los intereses reales de los créditos hipotecarios podrán deducirse siempre que el
monto total de los créditos otorgados para la adquisición no supere 3.7 millones de pesos.
4.­ En el caso de las remuneraciones pagadas a trabajadores y que sean parcialmente
exentos, sólo será deducible el equivalente a 47% de los pagos que sean excentos para
el trabajador por conceptos de previsión social, cajas y fondos de ahorro, liquidaciones,
gratificación anual y horas extras.
El ISR de México con respecto a otros países
La tasa efectiva del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se aplica en 2014 a las personas
físicas en México es una de las más altas del mundo, según Ernst & Young (E&Y).
En un análisis sobre el efecto de la reforma hacendaria, aprobada al final del 2013, la
consultora afirmó que el tope impuesto por el Congreso de la Unión a las deducciones
personales, las cuales son de hasta 94,550 pesos por año aproximadamente, genera
un incremento en la tasa de ISR.
Como ejemplo menciona que en 2013 la tasa efectiva de ISR para una persona con ingresos
de 840,000 pesos anuales era de 17%, pero con el límite a sus deducciones personales, en
2014 aumenta a 22%, lo que significará un incremento de cinco puntos porcentuales.
Según sus cálculos, esa tasa es hasta 13 puntos porcentuales más alta que la que aplica
en Estados Unidos, donde es de 9% para un jefe de familia y de 10.5% para una
persona física soltera.
En otro ejemplo, la misma consultora estima que la tasa efectiva de ISR para una persona
física con ingresos de 30,000 dólares anuales (393,000 pesos) es de poco más de 18% más

4. alta que en Italia, China, Perú, Estados Unidos, Reino Unido, Brasil, Chile, Japón y los
Países Bajos.
Socios de la firma de consultoría afirmaron que las tasas del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
que aplicó México este año son menos competitivas que las de otros países, al ser más altas
y gravar niveles de ingreso más bajos.
Más impuestos:
­ A partir del primer día del año se incrementó de 11 a 16% la tasa general del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en la región fronteriza, con lo que fue homologada en todo el
territorio nacional.
­ Se grava IVA a chicles, alimentos para mascotas y transporte foráneo.
­ Se aplicó el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) sobre
combustibles fósiles, por lo que los precios de las gasolinas y el diesel tuvieron un
incremento de una sola vez (1 de enero) reflejando el monto de dicho impuesto ambiental.
­ Entró en vigor el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) de un peso al litro
de bebidas saborizadas; y de 8% a alimentos de alto contenido calórico, a los que
algunas personas califican como chatarra por su bajo nivel nutricional.
­ Se gravó con 10% la venta de acciones en Bolsa Mexicana de Valores (BMV) y el
reparto de dividendos o utilidades que realicen las empresas (personas morales) a sus
accionistas (personas físicas), según las nuevas disposiciones fiscales.
Principales impuestos en el Sistema
Tributario Español
● el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
● el Impuesto sobre Sociedades (IS)
● el Impuesto sobre el Patrimonio
● Impuesto sobre la Renta de No Residentes
● el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Los impuestos indirectos se aplican a las operaciones de producción y consumo.
Requieren un elevado nivel de armonización y afectan a la libre circulación de mercancías y a

5. la libre prestación de servicios. La Unión Europea ha armonizado impuestos como el IVA,
los impuestos especiales de carburantes, bebidas alcohólicas o tabaco para que ninguna
modificación unilateral de estos impuestos falsee la competencia entre empresas. La
instauración de tipos de fiscalidad mínimos evita efectos de distorsión importantes
sobre los intercambios.
E), serán, en todo caso de exacción obligatoria por los Ayuntamientos. A ellos se añaden
otras figuras impositivas de menor importancia.Los ImpLa Ley General Tributaria, en su
artículo 2.2., letra c), define los impuestos como "los tributos exigidos sin
contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente".
uestos indirectos son:
● el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
● el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(ITPAJD)
● los Impuestos Especiales
● Impuesto sobre las Primas de Seguros
● Tributos sobre el Juego
En el sistema tributario de las Comunidades Autónomas, los que cada una de ellas
establezca en virtud de la autonomía financiera que les es reconocida en la Constitución
Española. Con respecto a las Haciendas Locales, el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) y
el Impuesto de Actividades Económicas (IAEl Sistema Tributario Español diferencia entre
impuestos directos e indirectos:
Los impuestos de fiscalidad directa son un conjunto de tributos sobre la renta de los
particulares y sobre los beneficios de las sociedades. Se aplican sobre la renta y el
patrimonio. En la Unión Europea, cada Estado miembro tiene potestad para fijar libremente
los tipos de impuesto directos, así como las cargas fiscales sobre el ahorro y las plusvalías.
Los Impuestos Directos son los siguientes
Guía de los impuestos que afectan a la empresa
Impuestos estatales
Los impuestos que deberán pagar las empresas serán los siguientes:

6. Impuestos municipales
Los impuestos locales son aquellos que recaudan los ayuntamientos autorizados por la Ley
del Estado. Las principales tasas municipales son:
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA (
IMPUESTO A LAS UTILIDADES)
El Impuesto de Primera Categoría, grava las utilidades tributarias de los negocios,
dejando afectas las rentas provenientes del capital y de las empresas
comerciales, industriales, mineras y otras.
Este impuesto se determina sobre la base de las utilidades líquidas obtenidas por
la empresa, vale decir, sobre los ingresos devengados o percibidos menos los
gastos, y se declara anualmente en abril de cada año por todas aquellas rentas
devengadas o percibidas en el año calendario anterior.
Respecto de algunas actividades (agricultura, minería y transporte), el
contribuyente puede pagar el impuesto según un sistema de renta presunta, en la
medida que cumpla con las condiciones señaladas en la ley.
El Impuesto de Primera Categoría pagado por la empresa se rebaja como crédito,
de acuerdo con el mecanismo establecido para la confección del Fondo de
Utilidades Tributables, de los Impuestos Global Complementario o Adicional que
afecten a los dueños, socios o accionistas de las empresas o sociedades por las
utilidades retiradas (en dinero o especies) o por los dividendos distribuidos.
Las tasas del impuesto de primera categoría, vigentes desde el año 2004, tienen
el siguiente comportamiento:
Impuesto/Años 2004 al 2010 2011 2012 y siguientes
Impuesto 1° Categoría 17% 20% 20%
El libro denominado Fondo de Utilidades Tributables (FUT) debe ser llevado por toda
empresa para el control de las utilidades generadas por éstas, el retiro o distribución de las

7. mismas y de aquellas que quedan pendiente de retiro o distribución, como también para el
control de los respectivos créditos asociados a dichas utilidades.
Para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, las empresas deben acogerse a un
Régimen Tributario, entendiéndose como tal al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones fiscales vinculadas al pago de tributos. A continuación,
presentamos los tres Regímenes Tributarios de Rentas de Tercera categoría que ofrece el
Sistema Tributario Peruano para las Empresas.
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
El RUS, comprende a aquellos empresarios cuyos ingresos brutos (total de ingresos) y
adquisiciones no excedan, cada uno, de S/.30,000 mensuales (S/.360,000 anuales).
El RUS está dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país,
que obtengan exclusivamente Rentas Empresariales, así como a las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente
por actividades de oficios.
Este Régimen reúne en un solo pago al Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal, así sustituye con un único tributo, de
liquidación mensual, tres impuestos, con una carga tributaria bastante reducida.
El pago de la cuota única, de periodicidad mensual, se realiza de acuerdo con la categoría
que corresponda según el total de ingresos brutos mensuales o adquisiciones que
mantengan, conforme a la siguiente Tabla, aprobada por el Ministerio de Economía y
Finanzas:
PARÁMETROS
CATEGORÍ
AS
Total Ingresos Brutos Mensuales(Hasta
S/.)
Total Adquisiciones
Mensuales(Hasta
S/.)
CUOTA
MENSUAL(S
/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Asimismo, existe una “Categoría Especial” que comprende a aquellos sujetos que se
dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces y

8. semillas; así como aquellos sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural; siempre que el total de sus
ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceda, cada uno de S/.60,000 por año. Los
sujetos pertenecientes a la categoría especial no están obligados al pago de cuotas
mensuales y se les exceptúa de la obligación de presentar declaración jurada mensual.
No podrán acogerse a este Régimen las personas naturales o sucesiones indivisas cuyos
ingresos brutos o sus adquisiciones sean superiores a S/.360,000 anuales, que realicen
sus actividades en más de un local, o que el valor de sus activos fijos supere los
S/.70,000. Igualmente, no podrán acogerse a este Régimen los sujetos que presten el
servicio de transporte de carga de mercancías mayor o igual a 2 TM, y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros; que sean titulares de
negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad, realicen
ventas de inmuebles, entre otros casos.
Obligaciones para los contribuyentes del RUS:
● Emitir y entregar sólo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina
registradora. Al final del día, el titular del negocio deberá emitir una sola boleta
de venta por las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no hubiera emitido
boleta.
● Sustentar sus compras con comprobantes de pago que den derecho a su deducción
costo o gasto, como son: facturas, tickets o cintas emitidas por máquina
registradora, recibos de servicios, arrendamiento, etc.
● Pagar sus cuotas mensuales según el Cronograma de Obligaciones Tributarias
establecido por SUNAT.
● Archivar cronológicamente sus comprobantes de pago de compras y ventas.
● Mantener actualizado su RUC.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El RER está dirigido a las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
y personas jurídicas, domiciliadas, cuyos ingresos netos o adquisiciones no superen los
S/.525,000 al año; cuyo valor de activos fijo afectados a la actividad, con excepción de
predios y vehículos, no superen los S/.126,000 al año; y que no mantengan más de 10
personas trabajando por turno.
No podrán acogerse al RER, los sujetos que realicen actividades de construcción; que
presten el servicio de transporte de carga de mercancías mayor o igual a 2 TM, y/o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros; que sean titulares
de negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viaje, propaganda y/o publicidad,
entre otros.
Los contribuyentes que se acojan al RER pagan una cuota ascendente a 1.5% de sus
ingresos netos mensuales de sus rentas de tercera categoría.
Obligaciones para los contribuyentes del RER:
● Emitir y entregar facturas, boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora. Al final del día, el titular del negocio deberá emitir una sola
boleta de venta por las ventas iguales o menores a S/.5 por las que no hubiera
emitido boleta.

9. ● Llevar Registro de Compras y Registro de Ventas y un Libro Diario de formato
simplificado.
● Presentar declaración jurada mensual utilizando el PDT 621 IGV – Renta Mensual.
● Pagar la cuota mensual correspondiente al 1.5% de los ingresos netos mensuales. Este pago es
de carácter definitivo, no existiendo obligación de realizar pagos adicionales al cierre del
ejercicio.
● Presentar una Declaración Jurada Anual utilizando el PDT 601, en la forma, plazo y
condiciones que señale la SUNAT.
Cabe señalar que, si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al RER incumplieran con
alguno de los requisitos del Régimen, ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes.
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)
El Régimen General está dirigido a personas naturales y jurídicas que generen rentas de tercera
categoría. La adopción de este Régimen puede realizarse en cualquier momento del año si el
contribuyente proviene del RUS o del RER, o con la inscripción en el RUC de ser el caso, en el mes en
que inicie actividades.
Este Régimen comprende los siguientes impuestos:
● IGV: (18%) de las ventas mensuales con derecho a deducir el impuesto pagado e compras
(Crédito Fiscal).
● Impuesto a la Renta (30%)
● Impuesto Selectivo al Consumo: Sólo si estuviera afecto.
● Contribuciones al ESSALUD: 9%
Los contribuyentes del RG deben realizar un pago mensual del Impuesto a la Renta de acuerdo a dos
métodos establecidos: el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas son obligatorios ya que cada contribuyente deberá determinar cuál le corresponde aplicar.
● Método del Coeficiente:
● El impuesto a pagar se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos del mes.
Este coeficiente se obtiene de dividir el impuesto pagado en el ejercicio anterior entre los
ingresos netos del ejercicio anterior. Por los meses de enero y febrero se deben tomar los datos
del ejercicio precedente al anterior.
● Método del Porcentaje del 2%:
● A este método sólo pueden acogerse aquellos contribuyentes que inician sus actividades o que
no hubieran tenido que pagar impuesto a la renta en el ejercicio anterior. El impuesto se
determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos del mes.
En el RG, los contribuyentes tienen derecho a deducir sus gastos o costos para efectos tributarios, y
según ciertos topes en varios casos, para ello, cuando adquieran bienes y/o servicios necesarios para
su actividad, deberán exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o ticket que den derecho
al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo.
Obligaciones para los contribuyentes del RG:
● Emitir y entregar facturas, boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina
registradora.
● Inventarios y Balances, si sus ingresos brutos (total de ingresos) anuales no superan
las 100 UIT (S/.365,000); y llevar Contabilidad completa, si sus ingresos brutos
superan las 100 UIT.

10. ● Presentar Declaraciones Juradas Mensuales utilizando el PDT 621 y una Declaración
Jurada Anual utilizando el PDT 601.
● Cumplir con sus pagos mensuales, de acuerdo con el sistema correspondiente, y
quedan obligados a realizar un pago de regularización al cierre del ejercicio, para lo
cual se aplica la tasa del 30% sobre la renta imponible.
El RUS y el RER han sido diseñados pensando en las Micro y Pequeñas empresas, y por lo
mismo presentan ventajas sustanciales, respecto al costo impositivo, en comparación con el
Régimen General. Sin embargo, su adopción se limita a aquellos contribuyentes que cumplan
con los requisitos señalados previamente