Este documento descreve os sete fundamentos da auditoria, incluindo evidências, testes de observância e substantivos, amostras e seleção de amostras.

1. 7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

2. 7 FUNDAMENTOS DE AUDITORIA
7.1 Introdução
7.2Exames e investigação
7.3Evidências de Auditoria
7.4 Testes de Auditoria
7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes
7.6 Métodos para análise das inf. Coletadas
7.8Seleção de amostras
7.7Amostragem e suas tipologias
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3. 7.1. Introdução
OsprocedimentosdeauditoriasãooconjuntodeprocedimentostécnicoscombasenosquaisoauditorobtémevidênciasouprovassuficienteseadequadasparafundamentarseuParecer(ouRelatório)esuasrecomendaçõesàAdministraçãodaentidadeauditada.
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4. 7.2.Exames e investigação
Osprocedimentosdeauditoria,constituemexameseinvestigações,incluindoosTestesdeObservânciaeosTestesSubstantivos.
OstesteobjetivamacoletadasEvidênciasdeAuditoria.
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5. 7.3Evidências de Auditoria
Asinformaçõesquefundamentamosresultadosdeauditoriasãochamadasde“evidências”.
Devemsersuficientes,fidedignas, relevanteseúteis.Ouseja, AdequadaseSuficientes.
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6. 7.3.1Tipos de Evidências
Analíticas
Documentárias
Eletrônicas
Confirmação
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7. Matemática
Física
Representaçãoporescrito
Verbal
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7.3.1Tipos de Evidências

8. 7.4.Testes de Auditoria
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TESTE DE OBSERVÂNCIA
Objetivo:verificar o correto funcionamento do Controle Interno
TESTE SUBSTANTIVO
Objetivo:detectar distorções relevantes

9. 7.4.1Testes de Auditoria: Fraudes e Erros
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10. 7.4.2Testes de Observância
ConsistememobservarseosistemadeControleInternodesenhadopelaAdministraçãoestáemfuncionamentonaprática.ElesverificamaconfiabilidadedosistemadeControleInterno.
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11. “VisamàobtençãoderazoávelsegurançadequeosprocedimentosdecontroleinternoestabelecidospelaAdministraçãoestãoemefetivofuncionamentoecumprimento.” (CREPADI,2004.p.191)
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7.4.2Testes de Observância

12. “visamàobtençãodeevidênciaquantoàsuficiência,exatidãoevalidadedosdadosproduzidospelosistemacontábildaentidade.” (CREPADI,2004.p.193)
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7.4.3Testes Substantivos

13. Objetivamcertificardacorreçãodeumoumaisdosseguintesatributos:
Existência
DireitoseObrigações
Ocorrência
Abrangência
Mensuração,apresentaçãoedivulgação
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7.4.3Testes Substantivos

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7.4.3Testes Substantivos
Teste de Transações
e Saldos
Procedimentos de Revisão Analítica

15. 7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes
Inspeção ou Exame físico
Circularização ou confirmação
Exame dos documentos originais
Conferência de cálculos
Exame da escrituração
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16. 7.5Procedimentos básicos na aplicação dos testes
Investigação minuciosa
Inquérito ou entrevista
Revisão Analítica ou Correlação
Observação ou Acompanhamento de processos
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17. 7.6Métodos para análise das Informações coletadas
O auditor deve dispensar atenção na análise dos resultados coletados enfatizando um ou mais dos seguintes aspectos: Ênfase nas necessidades do cliente
Ênfase nos resultados
Ênfase nos riscos
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18. 7.7Amostragem e suas tipologias
AmostragememAuditoria–aplicaçãodeprocedimentosdeauditoriaemmenosde100%dositensdePopulaçãorelevanteparafinsdeauditoria,demodoquetodasasUnidadesdeAmostragemtenhamamesmachancedeseremselecionadas,proporcionandoaoauditorumabaserazoávelparaconcluiralgosobretodaapopulação.
(NBC TA 530, item 5)
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19. 7.7Amostragem e suas tipologias
AmostragememAuditoria–aplicaçãodeprocedimentosdeauditoriasobreumapartedatotalidadedositensquecompõemosaldodeumaconta,ouclassedetransações,parapermitirqueoauditorobtenhaeavalieaevidênciadeauditoriasobrealgumascaracterísticasdositensselecionados,paraformar,ouajudaraformar, umaconclusãosobreapopulação
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20. 7.7Amostragem e suas tipologias
ObjetivodaAmostragem–oobjetivodoauditoraoutilizaraAmostragememauditoria,éodeproporcionarumabaserazoávelparaoauditorconcluirquantoàpopulaçãodaqualaamostraéselecionada.(NBCTA530,itens5)
“A finalidade da Amostragem é fazer generalizações sobre todo um grupo sem precisar examinar cada um de seus elementos.” (Stevenson, 1981, p. 158).
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21. 7.7Amostragem e suas tipologias
População–conjuntocompletodedadossobreoqualaAmostraéselecionadaesobreoqualoauditordesejaconcluir.(NBCTA530,itens5)
Amostra–partedapopulaçãoquepermiteestabelecerumaavaliaçãoouopiniãosobreumtodo(Cereali,2013)
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22. Amostragemestatística
(a)seleçãoaleatóriadositensdaamostra;e
(b)ousodateoriadasprobabilidadesparaavaliarosresultadosdasamostraseamensuraçãodoriscodeamostragem.
Amostragemnão-estatísticaouporporjulgamento–aamostraédeterminadapeloauditorcomusodesuaexperiência,critérioeconhecimentodaEntidade.
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7.7Amostragem e suas tipologias

23. 7.7Amostragem e suas tipologias
Riscodeamostragem–riscodequeaconclusãodoauditor, combaseemAmostra,pudesseserdiferentesetodaaPopulaçãofossesujeitaaomesmoprocedimentodeauditoria.
“Oriscodeamostragempodelevaraconclusõeserrôneas.”
(NBC TA 530, item 5)
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24. 7.7Amostragem e suas tipologias
ConclusõeserrôneasdevidoaosriscosdeAmostragem:
(a)Testedecontroles–controlessejamconsideradosmaiseficazes
(b)Testededetalhes–distorçãorelevantenãosejaidentificada
(c)Testedecontroles–controlessejamconsideradosmenoseficazes
(d)Testededetalhes–distorçãorelevantesejaidentificada, quandoelanãoexiste.
(NBC TA 530, item 5)
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25. 7.7Amostragem e suas tipologias
Risconãoresultantedaamostragem–éoriscodequeoauditorchegueaumaconclusãoerrôneaporqualqueroutrarazãoquenãosejarelacionadaaoriscodeamostragem.
Anomalia–distorçãoouodesvioqueécomprovadamentenãorepresentativodedistorçãooudesvioemumapopulação.
Unidadedeamostragem–cadaumdositensindividuaisqueconstituemumapopulação.
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26. TamanhodaAmostra-podeserdeterminadomedianteaplicaçãodefórmulaestatísticaouporexercíciodojulgamentoprofissional.
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7.8Seleção de amostras

27. DeterminaçãodotamanhodeumaAmostracombasenaestimativadamédiapopulacional-emmuitoscasosépossíveldeterminarotamanhomínimodeumaamostraparaestimarumparâmetroestatístico,comoporexemplo, aMÉDIAPOPULACIONAL(μ)
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7.8Seleção de amostras

28. 7.8Seleção de amostras
(a)Seleçãoaleatória(númerosaleatórios)
(b)Seleçãosistemática(50em50apartirdo1ºnºaleatório)
(c)Amostragemdeunidademonetária(acima$1600)
(d)Seleçãoaoacaso(semtécnica)
(e)Estratificação(emclasses)
(f)Seleçãoporgrupos(data,natureza,letradoalfabeto)
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29. ATTIE,William.Auditoria:conceitoseaplicações.6ed.SãoPaulo:Atlas, 2011.
CREPALDI,SilvioAparecido.AuditoriaContábil:teoriaeprática.3ed. SãoPaulo:Atlas,2004.
UNAMA.UniversidadedaAmazônia.AulasdeControladoriaeAuditoria. Disponívelem:http://arquivos.unama.br.
UNAMA.UniversidadedaAmazônia.AulasdeAuditoria.Disponívelem: http://arquivos.unama.br.
CEREALI,Valdir.EstatísticaeTécnicasdeAmostragem.Mar2013. Disponívelem:http://www.tce.mt.gov.br/arquivos/downloads/
00036229/Valdir%20Cereali%20-%20ESTAT%C3%8DSTICA%20E%
20T%C3%89CNICAS%20DE%20AMOSTRAGEM.pdf
Referências