El documento describe las características de las zonas francas en Colombia. Las zonas francas ofrecen exenciones de impuestos a la renta e IVA para los usuarios industriales sobre las ventas anuales a mercados externos. También ofrecen exención de aranceles e IVA para bienes importados y producidos en la zona franca. Los usuarios industriales pueden vender su producción tanto a mercados externos como internos.
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Cuadro caracteristicas zona franca
1. CARACTERISTICAS
ZONA FRANCA
TRIBUTARIAS ADUANERAS COMERCIO EXTERIOR QUE LO CONSTITUYE
BIENES EXENCION DE
IMPUESTOS DE
RENTA Y
COMPLEMENTARIOS.
Según lo
establecido en
el artículo 15
de
la ley 109 de
1985, los
usuarios
industriales de
bienes y de
servicios de las
Zonas Francas
Industriales
estarán exentos
del impuesto de
renta y
complementarios,
correspondientes
a
los ingresos que
obtengan por las
ventas anuales a
mercados
externos.
DEFINICION DEVENTAS
se causan ni pagan
tributos aduaneros (IVA y
ARANCEL), para
mercancías que se
introduzcan desde el
exterior. Exención de IVA
para materias primas,
insumos y bienes
terminados
que se vendan desde
territorio aduanero
nacional a usuarios
industriales
de Zona Franca.
Exención de IVA por
ventas de mercancías a
mercados externos.
• Las exportaciones que
se realicen desde Zona
Franca a terceros
países se benefician de
los acuerdos comerciales
internacionales
negociados por
Colombia.
• Se reconoce origen
nacional sobre bienes
elaborados,
manufacturados,
transformados o que
sean producto de
cualquier proceso
productivo
ALCANCE DEL
REGIMEN ADUANERO
DE LAS ZONAS
FRANCAS
INDUSTRIALES DE
BIENES Y DE
SERVICIOS.Las
mercancías
que se
introduzcan a las
Zonas Francas
Industriales de
Bienes
y de Servicios se
consideran fuera
del territorio
aduanero
respecto de los
derechos de
importación y
exportación.
MERCANCIAS QUE
PUEDEN SER
INTRODUCIDAS. A
las
Zonas Francas
Industriales se
podrán
CLASES DE USUARIOS
usuario operador, usuario
desarrollador, usuario
industrial de bienes y
usuario industrial de
servicios.
INVERSION DE
CAPITAL EXTRANJERO
INVERSION DE
CAPITAL NACIONAL
Inversiones pre-existentes
con requisitos especiales de
mayor
inversión, un patrimonio
líquido mínimo de 150.000
salarios
mínimos mensuales legales
vigentes (S.M.M.L.V. ) (US
$38.6 millones)
y duplicar la renta líquida
gravable en el impuesto de
renta. Fabrica, produce,
transforma o ensambla
bienes dentro de la
respectiva Zona Franca.
Inversión mínima de 150.000
S.M.M.L.V. (US $38.6
millones) y creación de
150 empleos directos y
formales dentro de los tres
años siguientes a la
2. ANUALESA MERCADOS
EXTERNOS. Para efectos
del presente capítulo,las
ventas
anualesa mercados
externosserán
equivalentesal valorde
lasventasal extranjero
durante el año calendario.
REQUISITOS PARA
GOZAR DE LA
EXENCION. Para
gozar
de esta
exención, los
usuarios de las
Zonas Francas
deberán
presentar
anualmente,
dentro de los
plazos que para
el efecto
fije el Gobierno
Nacional, una
declaración de
renta en el
formulario
debidamente
diligenciado con
los datos
necesarios
desarrollado en la Zona
Franca. (Únicamente
Perú no reconoce
origen colombiano sobre
bienes elaborados en
Zonas Francas
colombianas cualquiera
que sea su modalidad).
• Posibilidad de realizar
procesamientos parciales
por fuera de la
Zona Franca hasta por
(9) meses.
• Posibilidad de vender al
territorio nacional el
100% de la producción
de bienes o servicios
producidos en Zona
Franca con el respectivo
pago de Arancel e IVA
únicamente sobre el
porcentaje de insumos
provenientes de terceros
países.
Mejor Flujo de
Caja, dado el
no pago de
Aranceles e
IVA.
Manejo de
Cuenta
introducir, sin
el pago
de derechos de
importación, toda
clase de bienes,
tales como
mercancías,
materias primas,
insumos o
productos,
licores,
maquinaria y
equipo
extranjeros, así
como aquellos
bienes que
se hayan
beneficiado de un
régimen
suspensivo o de
perfeccionamiento
activo dentro del
territorio
aduanero
colombiano.
DEFINICION DE
EXPORTACION.Salvoenlo
relativo
a los incentivoscrediticios
aplicablesalas
exportaciones,
para efectosde los
declaratoria. Por cada 23.000
S.M.M.L.V. (US $5.9
millones) de inversión
adicional, se disminuye el
número de empleos en 15,
sin que sea inferior
a 50. Harán parte de las
nuevas inversiones las que
se realicena partir de la fecha
de ejecutoria del acto
administrativo de declaratoria
de la respectiva Zona Franca
expedido por la Dirección de
Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN).
• Luego del segundo año de
puesta en marcha del
proyecto se debe
mantener mínimo el 90% de
los empleos
Los Usuarios
Comerciales
no podrán
ocupar, en su
conjunto, un
ár ea
super ior al
cinco por
ciento (5% )
3. para la
determinación
normal de las
bases gravables,
de
acuerdo con las
normas vigentes.
15% de Impuestode
Rentasobre el 100% de la
operación,noexistiendo
obligaciónde
Exportacionesypudiendo
ser100% laventaen
Mercado
colombiano,Vrs.33%en
operaciónporfuerade
Zona Franca.
Reducciónde Impuestos
locales(municipios)
No IVA encompras
Locales.
Z F
HernandoCaicedoT.
No arancelesni IVA,en
compras Internacionales.
No IVA encomprasde
ActivosFijos.
Corriente de
Mercado
Libre. Se
cancelo sept.
08
Menor Costo
de Inventario
incentivostributariosse
considera
exportaciónlaintroducción
a las ZonasFrancas, de
bienesde
capital,elementosde
dotaciónengeneral toda
clase de
mercancías que se
encuentrenenlibre
circulaciónenel resto
del territorioaduanero
nacional,condestinoaser
utilizadosoprocesados
dentrode la respectiva
Zona.
del
área total de
la respectiva
Zona Franca
SERVICIOS Razón y objeto
social, datos
directores y
socios (excepto
generen
empleo y
divisas y sirvan
Presta servicios dentro o
desde el área declarada de
la Zona Franca
para desarrollar, entre otras,
las siguientes actividades:
logística,
4. S.A. O S.C.A.)
2. Descripcióndel
proyecto a
desarrollar.
3. Estudio de
factibilidad
financiera y
económicadel
proyecto.
4. Composicióndel
capital vinculado,
informando origen
nacional o
extranjero.
5. Concepto
favorable de
impacto ambiental
(si
procede).
6. Turismo:
concepto previo
del MinComercio.
7. Cuando se
pretenda prestar
servicios de
salud, concepto
previo del
de polos de
desarrollo
industrial de las
regiones donde
se
establezcan.
Brindar a las
zonas francas
(..) las
condiciones
necesarias a fin
de que sus
usuarios
puedan
competir con
eficiencia en
los mercados
internacionales.
Determinar (...)
la proporción
mínima de la
transporte, distribución,
telecomunicaciones,
investigación científica
y tecnológica, asistencia
médica, odontológica y en
general de salud,
turismo, soporte técnico,
equipos de naves y
aeronaves, consultoría
o similares.
Cumplir con requisitos de
inversión y empleo según la
siguiente tabla
dentro de los tres años
siguientes a la declaratoria:
• Harán parte de las nuevas
inversiones las que se
realicen a partir
de la fecha de ejecutoria del
acto administrativo de
declaratoria de
la respectiva zona franca
expedido por la Dirección de
Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN).
• Luego del segundo año de
puesta en marcha del
proyecto se
debe mantener mínimo el
90% de los empleos.
• Cuando no se involucre
movimiento de carga, se
podrá hacer
extensiva la declaratoria a
varias áreas geográficas
delimitadas
previo concepto favorable de
la Comisión Intersectorial de
5. Ministerio de la
ProtecciónSocial.
8. Las demás
autorizaciones,
calidades y
acreditaciones
exigidos por la
autoridad que
regule, controle o
vigile la actividad
correspondiente.
9. Comprometerse
a obtener
certificaciónen
cuanto a
procedimientos,
servicios,
infraestructura,
tecnologíay
demás elementos
inherentes al
desarrollo de su
actividad,
expedidapor la
DIAN o un tercero
autorizado
por esta dentro de
producción de
los usuarios
industriales de
zonas francas
que deberá
destinarse a los
mercados de
exportación.
Incentivos de
comercio exterior.
Los bienes destinados
a la producción
(maquinaria y equipo,
materias primas,
insumos, repuestos)
procedentes del
extranjero y destinados
a los usuarios
industriales están
exentos de los
derechos de
importación, es decir,
de los aranceles, del
impuesto al valor
agregado o del
impuesto a las ventas.
Los bienes comprados
Zonas Francas.
• Adicionalmente en el caso
anterior (no movimiento de
carga)
es posible autorizar que los
empleados realicen su labor
fuera
del área declarada como
Zona Franca (Teletrabajo),
acreditando
que mínimo el 50% de los
empleados son
discapacitados o
madres cabeza de familia,
previo concepto favorable
Comisión
Intersectorial de Zonas
Francas.
• Cuando el proyecto
involucre movimiento de
carga, se podrá hacer
extensiva la declaratoria a
varias áreas geográficas
delimitadas,
previo concepto favorable de
la Dirección de Aduanas e
Impuestos
nacionales.
Logística,transporte,
manipulación,
distribución,
empaque,
reempaque,envase,
etiquetado o
clasificación.
6. los 2 años
siguientes a la
calificación.
10. Juramento del
representante
legal de la
solicitante sobre
no condenas por
delitos no
culposos durante
los cinco (5) años
anteriores a
la solicitud de
calificación.
Certificado de
Existencia y
Representación
Legal.
12. P.J. con
activos totales de
menos de 500
smmlv ($216,8
MM): no se exige
nueva
inversión ni
generación de
empleo.
por el usuario industrial
en el país se
consideran una
exportación para el
vendedor nacional,
quien recibe los
incentivos de los
exportadores.
Los usuarios
industriales disponen
del beneficio de poder
vender su producción
al resto del territorio
nacional; estas ventas
se consideran como
importación al país.
Para los inversores
extranjeros que sean
usuarios industriales de
una zona franca se
garantiza el certificado
de origen para sus
mercancías, con lo cual
pueden acceder a los
mercados ampliados, a
las ventajas de los
acuerdos comerciales
celebrados por
Colombia y a las
preferencias
arancelarias otorgadas
2.
Telecomunicaciones,
sistemas de
tecnología
de la información
para captura,
procesamiento,
almacenamiento y
transmisión de
datos, y
organización,
gestiónu operación
de bases de
datos.
3. Investigación
científica y
tecnológica.
4. Asistencia
médica,
odontológicay en
general
de salud. Turismo.
6. Reparación,
limpieza o pruebas
de calidad
de bienes.
7. Soporte técnico,
7. 13. P.J. Con
activos totales
entre 500 y 5.000
smmlv ($2.168,5
MM): generar 20
nuevos
empleos directosy
formales a la
puesta en
marcha del
proyecto.
14. P.J. con
activos totales
entre 5.001 y
30.000 smmlv
($13.011 MM):
realizar una
nueva inversión
por 5.000 smmlv
($2.168,5
MM) dentro de los
tres (3) años
siguientes y
generar 30 nuevos
empleos directosy
formales
a la puesta en
por países
desarrollados
(Comunidad Andina de
Naciones, Grupo de los
Tres, Chile, Caricom,
Aladi, Atpa, Unión
Europea).
A solicitud del usuario
operador, las empresas de
serviciospúblicosvenderán
sus servicios a tarifa en
bloque,talescomoenergía,
acueducto, gas y
comunicaciones.
En las Zonas Francas se
aplicará el mismo régimen
jurídico existente en el
restodel TerritorioNacional
Aduanero.
mantenimiento y
reparación
de equipos,naves,
aeronaves o
maquinaria;
8. Auditoría,
administración,
corretaje,
consultoría o
similares.
8. marcha del
proyecto.
15. P. J. Con
activos totales por
más de
30.000 smmlv:
nueva inversión
por 11.500
smmlv ($4.987.5
MM) dentro de los
tres (3)
años siguientes y
generar 50 nuevos
empleos
directos y formales
a la puesta en
marcha del
proyecto.
Nuevainversión.
Activos fijos reales
productivos.
Generaciónde empleo
directoy formal
INDUSTRIALES . Exención de derechos
de importación para los
bienes provenientes del
exterior introducidos a
las zonas francas
Solicitudescritaal Usuario
Operador.
• Razón,objetosocial,
domicilio,númerode
RegistroÚnico
9. industriales y
comerciales. De otra
parte, los bienes
introducidos a estas
zonas, procedentes del
país, se consideran una
exportación y obtienen
los beneficios de los
incentivos otorgados a
las exportaciones
colombianas. Además, la
importación al país de
bienes producidos en
zona franca causa los
derechos de importación
sobre el componente
extranjero incorporado
Tributarioyhojas de vidade
lassiguientespersonas:
representante
legal ysuplente,miembros
de la JuntaDirectivay socios
(exceptolosde
sociedadesanónimasoen
comanditapor acciones).
• Descripcióndel proyectoa
desarrollar.
• Estudiode factibilidad
financierayeconómicadel
proyecto.
• Composiciónoprobable
composicióndel capital
vinculadoal
proyecto, conindicaciónde
su origennacional o
extranjero.
• Cuandoseadel caso,
conceptofavorable de la
entidadcompetentesobre el
impacto ambiental del
proyecto.
• Si pretende prestar
servicios turísticos, concepto
previo del
Ministerio de Comercio,
Industria y Turismo.
• Si pretende prestar
servicios de salud, concepto
previo del
Ministerio de la Protección
Social.
10. • Las autorizaciones,
calidades y acreditaciones
necesarias para el
desarrollo de su actividad.
• Compromiso de obtener
certificación en cuanto a
procedimientos,
servicios, infraestructura,
tecnología y demás
elementos
inherentes al desarrollo de su
actividad, dentro de los dos
(2)
años siguientes a su
calificación como usuario de
Zona Franca.
• Manifestación escrita del
representante legal de la
persona
jurídica solicitante en la que
indique que ni él ni sus
socios han
sido condenados por delitos
dolosos durante los cinco (5)
años anteriores a la solicitud
de calificación.
• Certificado de existencia y
representación legal con
fecha de
expedición no mayor a 30
días.
• Cumplir con los siguientes
requisitos en materia de
inversión
y empleo según los activos
totales que la empresa
declare tener:
11. TE
C
N
OL
O
GI
CA
S
La
s
in
ve
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an
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d
e
lib
re
re
pa
tri
AREA PARA LAS ZONASFRANCASTECNOLOGICAS.El
área disponible parael establecimientode unaZonaFranca
Tecnológicapodráserinferioraveinte(20) hectáreas.
OBJETO DEL USUARIO OPERADORDE UNA ZONA FRANCA
TECNOLOGICA.El usuariooperadorde una Zona Franca
Industrial Tecnológica,ademásde desarrollarlasactividades
de promoción,direcciónyadministraciónde laZona,deberá
incluirdentrode suobjetosocial el desarrollocientíficoy
tecnológico
REQUISITO DE LOS USUARIOS INDUSTRIALESDE
SERVICIOSTECNOLOGICOS.Losusuariosindustrialesde
serviciostecnológicosdeberánacreditarante el usuario
operadorque por lomenosel treinta(30%) del númerototal
de empleadoscontratadosseanprofesionalestituladosenlas
áreas de ingenieríaycienciasbásicas.
23. RI
ST
IC
AS
ZonasFrancas Turísticas, se cobrará el impuestoal turismo,
establecidoenel Decretolegislativo0272 de 1957 de acuerdo
con la reglamentaciónsobre lamateria.
. Los usuarios de las zonas francas industriales y turísticas
gozan de:
.Exención del pago del impuesto de renta y
complementarios sobre sus ingresos.
.Exención del impuesto de renta y de remesas para los
pagos y transferencias efectuados al exterior por concepto
de intereses y servicios técnicos, efectuados por los
usuarios industriales de bienes y servicios
disponible parael establecimientode unaZonaFranca
Turística deberásercomo mínimode cincuenta(50)hectáreas.
COMERCIALES Se puede introducir en las
zonas francas toda clase de
bienes tales como mercancías,
materias primas, insumos o
productos y maquinaria, entre
otros, sin el pago de los
tributos aduaneros
correspondientes. La
introducción de bienes
procedentes de otros países
en las zonas francas no se
considera un acto de
importación, por lo que no
causa el impuesto al valor
añadido (16%) ni arancel
alguno (11,5% promedio).
Almacena, mercadea,
conserva y comercializa
dentro de la respectiva
Zona Franca. Puede
ocupar hasta el 5% del
área total de la Zona
Franca.
24. Los bienes introducidos en
las zonas francas obtienen los
incentivos otorgados a las
exportaciones colombianas.
Libre acceso de los bienes
producidos en las zonas
francas al mercado nacional.
En este evento se pierde la
exención del impuesto de
renta y sus complementarios
sobre la fracción de los
ingresos derivados de las
ventas al mercado interno.
La introducción de bienes
producidos en las zonas
francas al país sólo causarán
los derechos de importación
correspondientes a las
materias primas extranjeras
involucradas en su
fabricación, de acuerdo con la
clasificación arancelaria de los
bienes finales.
Los materiales y el equipo
de construcción y la
maquinaria para plantas
manufactureras se pueden
importar libres de aranceles.
Las mercancías de origen
extranjero y con destino al
mercado nacional se pueden
almacenar en zona franca sin
causar arancel ni IVA por
tiempo ilimitado. Esta
situación implica las
siguientes posibilidades:
25. inspección de exhibición en
zona franca de la mercancía
antes de la nacionalización,
reexpedición a otros países
sin el trámite de
reexportación y despachos
parciales.
Se autorizan las
operaciones de tránsito
aduanero desde puertos y
aeropuertos internacionales
hacia zonas francas así como
entre zonas francas,
permitiendo movilizar las
mercancías sin que causen
arancel ni IVA.
Se autoriza la terminación
de regímenes de importación
temporal de corto y largo
plazo mediante la
introducción en zona franca;
de igual forma, puede
importarse a Colombia un
bien procedente de una zona
franca bajo cualquier
modalidad de importación
suspensiva, previo
cumplimiento de los
requisitos específicos para
cada modalidad.
Se consideran como valor
agregado nacional y por lo
tanto no forman parte de la
base para calcular el arancel
las materias primas e insumos
de origen colombiano y las de
26. origen extranjero respecto de
las cuales se hayan pagado
los derechos de importación
en Colombia; asimismo, la
mano de obra incorporada en
zona franca se considera valor
agregado nacional.
Las mercancías con destino
al mercado nacional que
requieran la diligencia de
verificación por parte de una
compañía certificadora
podrán cumplir este requisito
en zona franca.
Posibilidad de
procesamiento parcial fuera
de la zona franca sin causar
arancel ni IVA
