Recommandé
Recommandé
Contenu connexe
Similaire à Proiect 3 aef
Proiect 3 aef
- 1. Universitatea “George Bariţiu” Braşov Facultatea de Ştiinţe Economice Secţia C.I.G. A.E.F. 3 PROIECT LA ANALIZĂ ECONOMICO-FINANCIARĂ
- 2. AUTOR:TINCU IOAN GRUPA: 0116 1. ANALIZA RENTABILITĂŢII 1.1 Analiza soldurilor intemediare de gestiune Contul de profit şi pierdere al unei intreprinderi se prezintă astfel : Cheltuieli Suma Venituri Suma Consumuri de bunuri 1.200.000 Producţia vândută 2.000.000 - - Producţia stocată 500.000 Impozite şi taxe 300.000 Producţia imobilizată 400.000 Cheluieli cu personalul 700.000 Subvenţii pt. investitii 700.000 Alte cheltuieli de exploatare 1.300.000 Alte venituri din exploatare 1.400.000 Venituri financiare 800.000 - - Venituri din vanzarea marfii 600.000 Cheltuieli financiare 650.000 Venituri exceptionale din operaţii De gestiune 1.100.000 - - - - Chetuieli de exploatare privind Amortizările şi provizioanele 1.000.000 - - Cheltuieli excepţionale privind Operaţiile de gestiune 1.250.000 2
- 3. - - - - Impzitul pe profit 500.000 Total 6.630.000 Total 7.500.000 Determinaţi soldurile intermdiare de gestiune. • Marja comercială : MC = Ven. din vânzarea mărfurilor – Costul mărfii vândute = 600 • Producţia exerciţiului : PE = PV + PS + PI = 2000000 + 500000 + 400000 = 2900000 • Valoarea adăugată : VA = MC + PE – Consumul de bunuri şi serv. = 2300000 • Excedentul brut din exploatare : EBE = VA + Subv. pt. inv. – Chelt. cu impoz., taxele şi vărsăm. asimilate – -Chelt. de personal = 2300000 + 700000 – 300000 – 700000 =2000000 • Rezultatul exploatării : Re = EBE + Alte ven. din expl. + Ven. din amort. şi proviz. de expl. – Alte ch. de expl. – Chelt. de expl. privind amort. şi proviz. = = 2000000 + 140000 + 0 – 1300000 –1000000 = 1100000 • Rezultatul curent : Rc = Re + Ven. fin – Chelt. fin = 1100000 + 800000 – 650000 = 1250000 • Rezultatul excepţional : Rexcept = Ven. except – Chelt. except = -150000 3
- 4. • Rezultatul net : Rn = Rc + Rexcept - Impozitul pe profit =600000 1.2 Analiza rezultatului exploatării O intreprindere prezintă următoarea situaţie : Nr.crt Indicator Simbol Prevăzut Realizat 1 Venituri din exploatare Ve 23000 28000 2 Chltuieli din exploatare Che 21000 25000 3 Nr. mediu de salariaţi Ns 350 400 4 Rezultatul exploatării Re 2300 2600 5 Fondul total de timp de muncă T 650000 730000 6 Timpul mediu lucrat de un salariat t 1900 1850 7 Productivitatea medie orară stab. pe baza veniturilor Wh 35 40 8 Profitul mediu la 1 leu Ve Pre 0,1 0,09 9 Prof.mediu recalc.la 1 leu Ve Pre - 0,085 10 Valoarea medie anuală a mij.fixe : - mij.fixe direct productive Mf M'f 3900 2600 4650 3000 11 Producţia exercitată Qe 22000 29000 12 Gradul deînzestrare al muncii Mf / Ns 11,1 11,06 13 Ponderea m.fixe dirct productive M'f / Mf 66 64 14 Producţia exerciţiului la 1 leu m.fixe direct productive Qe / M'f 8,4615 9,6666 15 Gradul de valorificare al Producţiei exercitate Ve / Qe 1,04 0,,96 Explicaţi cum se modifică rezultatul exploatării şi ce factori influenţează această mdificare. ∆Re = Re1 – Re0 = 300 mil. Lei - influenţa modificării veniturilor din exploatare : 4 ( ) leimilrPVVVe eee .500* 001 =−=∆
- 5. - modificarea fondului total de muncă : - influenţa modificării numărului mediu de salariaţi : - influenţa modificării timpului mediu pe salariat : - influenţa modificării productivităţii medii orare : - influenţa modificării profitului mediu la 1 leu Ve : - influenţa modificării structurii veniturilor din exploatare : - influenţa modificării profitului mediu la 1 leu Ve pe tiuri de activităţi : 1.2 Analiza profitului aferent cifrei de afaceri Explicaţi cum se modifică profitul aferent cifrei de afaceri şi ce factori influenţează această modificare. N7r.crt Simbol Indicator Prevăzut Realizat 1 Σqvp CA evaluată în preţul de vânzare 21000 22500 2 Σqvc Chelt. totale aferente CA 19500 20635 3 Σqv1po Vol.efectiv al prod.vândute evaluat în preţuri medii - 23740 4 Σqv1co Vol.efectiv al prod.vândute evaluat pe bază de costuri efective - 21957,5 5 ( ) leimilWTTT eh .280Pr** 0001 =−=∆ ( ) leimilWTNNN ehSSS .455Pr*** 00001 =−=∆ ( ) leiWNttt ehS 700Pr*** 00101 =−=∆ ( ) ( ) leiWWTW ehh Ve h 325Pr** 0011 =−=∆ ( ) leimilV eeee .280PrPr*Pr 011 −=−=∆ ( ) leimilVg ee r e .420PrPr* 01 −=−=∆ ( ) leiV e r eeej 140PrPr*Pr 11 =−=∆
- 6. 5 Pr Suma profitului aferent CA 2300 2655 6 Pr Profit mediu la 1 leu CA (în lei) 0,1 0,11 A) primul model de analiză ∆Pr = Pr1 - Pr0 = 2465 – 2100 = 365 mil. Lei - influenţa modificării volumului producţiei vândute : - influenţa modificării structurii cifrei de afaceri : - influenţa modificării costurilor complete unitare : - influenţa modificării preţurilor de vânzare exclusiv TVA : Se constată o creştere a profitului aferent cifrei de afaceri cu peste 3365 mil. lei. Analizând influenţele factorilor se remarcă: - depăşirea volumului fizic al producţiei vândute are ca efect sporirea profitului cu 300 mil. lei. Rezultă că pentru producţia intreprinderii există cerere, respectiv piaţa nu este saturată. - Structura cifrei de afaceri a influenţat profitul în sensul creşterii cu 402,8 mil. lei, situaţie care se explică prin creşterea ponderii produselor la care s-au prevăzut rate de rentabilitate mai mari decât rata medie prevăzută pe totalul intreprinderii. 6 Leimilq pq pq Iq Iqq v v v v vv .300 %113100* 21000 23740 100* Pr*Pr 00 01 00 =∆ === −=∆ ∑ ∑ ( ) LeimilIqprcqpqg vvv .8,402*00101 =−−=∆ ∑∑ ( ) Leimilcqcqc vv .2,1320111 =−−=∆ ∑∑ ( ) ( ) Leimilcqpqcqpqp vvvv .16011011111 −=−−−=∆ ∑∑∑∑
- 7. - Costurile totale au exercitat o influenţă pozitivă asupra profitului rezultând o creştere cu 132.2 mil. lei situaţie determinată de reducerea costurilor produselor ce deţin ponderea principală în totalul produselor. - Preţurile unitare s-au redus şi au determinat diminuarea masei profitului cu 160 mil. lei. B) Al diolea model de analiză . - influenţa modificării cifrei de afaceri : - influenţa modificării volumului fizic al vânzărilor : - influenţa modificării preţurilor : - influenţa modificării profitului mediu : - influenţa modificării structurii cifrei de afaceri : - influenţa modificării preţului de vânzare : - influenţa modificării costurilor complete unitare : 7 Leimil CA .36523002665PrPrPr Pr*Pr 01 =−=−=∆ = ( ) LeimilCACACA .150Pr* 001 =−=∆ ( ) Leimilpqpqq vvv .274Pr* 00001 =−=∆ ( ) Leimilpqpqp vv .274Pr* 00111 −=−=∆ ( ) LeimilCA .821Pr*Pr*Pr 011 ==∆ Leimil pq cq pq cq CAg v v v v .9011* 00 00 01 01 1 = −− −=∆ ∑ ∑ ∑ ∑ Leimil pq cq pq cq CAp v v v v .27011 01 01 11 01 1 −= −− −=∆ ∑ ∑ ∑ ∑ Leimil pq cq pq cq CAc v v v v .11211 11 01 11 11 1 = −− −=∆ ∑ ∑ ∑ ∑
- 8. Creşterea profitului aferent cifrei de afaceri s-a obţinut atât pe seama sporirii cifrei de afaceri cât şi pe seama profitului mediu la 1 leu cifră de afaceri. Se connstată că volumul fizic al livrărilor a contribuit la creşterea profitului cu 174 mil. lei iar diminuarea preţurilor de vânzare au avut ca rezultat scăderea profitului cu 24 mil. lei. 1.3 Analiza ratelor de rentablitate Explicaţi cum se modifică rata rentabilităţii resurselor consumate şi ce factori influenţează această modificare. Se va folosi tabelul anterior - influenţa modificării structurii cifrei de afaceri : Simbol Indicator Prevăzut Realizat 1 Σqvp CA evaluată în preţul de vânzare 20000 21500 2 Σqvc Chelt. totale aferente CA 18000 19135 3 Σqv1po Vol.efectiv al prod.vândute evaluat în preţuri medii - 21740 4 Σqv1co Vol.efectiv al prod.vândute evaluat pe bază de costuri efective - 19457,5 5 Pr Suma profitului aferent CA 2000 2365 6 Pr Profit mediu la 1 leu CA (în lei) 0,1 0,11 - influenţa modificării costurilor pe produs : - influenţa modificării preţurilor : 8 %16,0100*100* 00 0000 01 0101 = − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ cq cqpq cq cqpq g v vv v vv %93,6100*100* 01 0101 11 1101 = − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ cq cqpq cq cqpq c v vv v vv %01,6100*100* 11 1101 11 1111 = − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ cq cqpq cq cqpq p v vv v vv %34,1100*100* 00 0000 11 1111 01 = − − − =−=∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ cq cqpq cq cqpq RRR v vv v vvrcrcrc
- 9. Sporirea ratei rentabilităţii resurselor consumate s-a obţinut prin reducerea costurilor pe produse şi modificarea structurii vânzărilor iar scăderea preţurilor de vânzare influenţează reducerea ratei rentabilităţii. Potrvit specialiştilor, mărimea acestei rate trebuie să fie cuprinsă în intervalul 9 - 15 %. 1.3.2 Explicaţi cum se modifică rata rentabilităţii comerciale şi ce factori influenţează această modificare.Se va folosi tabelul de mai sus. - influenţa modificării structurii cifrei de afaceri : - influenţa modificării preţurilor de vânzare : - influenţa modificării indicelui inflaţiei : presupunem Ip = 43,7% - influenţa mofificării altor factori decât inflaţia : 9 %14.1100*100* 00 0000 11 1111 01 = − − − =−=∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ pq cqpq pq cqpq RRR v vv v vvCCC %36,0100*100* 00 0000 01 0101 = − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ pq cqpq pq cqpq g v vv v vv %05,125,105,9100*100* 01 0101 11 0111 −=−= − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ pq cqpq pq cqpq p v vv v vv %73,285,108,104100*100* * * 01 0101 01 0101 −=−−= − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ pq cqpq Ippq cqIppq I v vv v vv
- 10. - influenţa modificării costurilor pe produse : Sporirea ratei rentabilităţii comerciale s-a obţinut prin modificarea structurii vânzărilor şi scăderea preţurilor de vânzare iar reducerea costurilor pe produse influenţează reducerea ratei rentabilităţii. 10 %85,25)8,104(5,9100* * * 100* 01 0101 11 0111 =−−= − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ Ippq cqIppq pq cqpq a v vv v vv %69,115,911100*100* 11 0111 11 1111 =−= − − − =∆ ∑ ∑∑ ∑ ∑∑ pq cqpq pq cqpq c v vv v vv