ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา : หลักการและบทวิเคราะห์ (พิมพ์ครั้งที่ 2)

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C. Nobes, 2000: 304) À√◊Õ°≈à“«Õ’°Õ¬à“ßÀπ÷Ëß ¿“…’ §◊Õ ‡ß‘π∑’ˇ§≈◊ËÕπ¬â“¬®“°
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pher Nobes, 2000: 301) ‡™àπ ¿“…’‡ß‘π‰¥â∫ÿ§§≈∏√√¡¥“ ¿“…’‡ß‘π‰¥âπ‘μ‘∫§§≈ „π¢≥–∑’Ë Arye
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L. Hillman (2009: 246) °≈à“««à“ ç¿“…’∑“ßμ√ß∂Ÿ°®à“¬‡¡◊ËÕ∫ÿ§§≈‰¥â√—∫‡ß‘πé
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“¬§≥‘μ, 2537 : 10-13)
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2547 : 147)
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‡™’¬ß°Ÿ≈, 2547 : 147)
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2003: 254; and Nancy Wall, 2003: 119)
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(√—μπ“ “¬§≥‘μ, 2537 : 113-114) °“√„™â®“¬¢Õß√—∞∫“≈„π‡√◊Õßμà“ß Ê ¢â“ßμâπ™à«¬∑”„Àâ‡ß‘π‰¥â¢ÕߺŸ¡√“¬‰¥âμË”‡æ‘¡¢÷π
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¡’§”∂“¡‡°‘¥¢÷Èπ«à“ ‡ß‘π∑’Ë√—∞∫“≈μâÕßπ”¡“‡ªìπ§à“„™â®à“¬‡æ◊ËÕ„Àâ∫√√≈ÿ«—μ∂ÿª√– ߧå¢Õß°“√
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À≈“¬ª√–°“√ ‡™àπ ‡æ◊ËÕ°“√°√–®“¬√“¬‰¥â§√—Èß„À¡à„Àâ¡’§«“¡‡ ¡Õ¿“§¬‘Ëߢ÷Èπ (equity of income
redistribution) ·≈–‡æ◊ËÕ‡ªìπ‡§√◊ËÕß¡◊Õ„π°“√√—°…“‡ ∂’¬√¿“懻√…∞°‘® (economic egulator) 6
‡ªìπμâπ ‡æ◊ËÕ„Àâ°“√®—¥‡°Á∫¿“…’Õ“°√∫√√≈ÿ«—μ∂ÿª√– ߧåÀ≈—°·≈–‡ªÑ“À¡“¬Õ◊Ëπ Ê √—∞∫“≈®”‡ªìπμâÕß
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À√◊Õ‡ªìπ‰ªμ“¡À≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’Õ“°√∑’Ë¥’ (good principles of taxation)
5. À≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’Õ“°√∑’Ë¥’¢Õß Adam Smith
„π §.». 1776 Adam Smith (2000: 888-889) ‰¥â‡ πÕÀ≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’∑’Ë¥’ (four
canons of taxation) 4 ª√–°“√‰«â„πÀπ—ß ◊Õ An Inquiry into the Nature and Causes of
the Wealth of Nations ¥—ßπ’È
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¢Õߪ√–™“™π∑—ߪ√–‡∑»‡ªìπ à«π√«¡„ÀâÕ¬Ÿ„π√–¥—∫∑’‡À¡“– ¡...... °“√„™â®“¬¢Õß√—∞∫“≈∑”„Àâ√“¬‰¥â¢Õߪ√–™“™π‡æ‘¡¢÷π
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∑“ßμ√ß „π∑“ß°≈—∫°—π „π¢≥–∑’Ë [√—∞∫“≈] μâÕß°“√·°âªí≠À“¿“«–‡ß‘πΩó¥ [deflation] ´÷Ë߇ªìπ¢≥–∑’ËμâÕß°“√„Àâª√–™“™π
„™â®à“¬¡“°¢÷Èπ¥â«¬°—π ¿“…’∑“ßμ√߇™àπ¿“…’‡ß‘π‰¥â®–¡’º≈¥’°«à“ ‡æ√“–°√–∑∫°√–‡∑◊ÕπμàÕ°“√∫√‘‚¿§πâÕ¬°«à“ é («‘∑¬å
μ—πμ¬°ÿ≈, 2528 : 36-38)

7. 7
(i) Equality
çThe subjects of every state ought to contribute towards the support
of the government, as nearly as possible, in proportion to their
respective abilities; that is, in proportion to the revenue which they
respectively enjoy under the protection of the state.é
(ii) Certainty
çThe tax which each individual is bound to pay ought to be certain,
and not arbitrary. The time of payment, the manner of payment, the
quantity to be paid, ought all to be clear and plain to the contributor,
and to every other person.é
(iii) Convenience of payment
çEvery tax ought to be levied at the time, or in the manner, in which
it is most likely to be convenient for the contributor to pay it.é
(iv) Economy in collection
çEvery tax ought to be so contrived as both to take out and to keep
out of the pockets of the people as little as possible, over and above
what it brings into the public treasury of the state.é
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(2) §«“¡·πàπÕπ™—¥‡®π
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(3) §«“¡ –¥«°„π°“√®à“¬¿“…’
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(4) §«“¡ª√–À¬—¥„π°“√®—¥‡°Á∫¿“…’
¿“…’∑ÿ° Ê ™π‘¥§«√∑’Ë®–∂Ÿ°ÕÕ°·∫∫∑—Èß„π·ßà«∏’°“√¥÷߇ߑπÕÕ°‰ª®“°°√–‡ªÜ“¢Õߪ√–™“™π
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8. 8
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Simon James ·≈– Christopher Nobes (2000: 16-17) ‰¥âπ”À≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’∑’Ë¥’
¢Õß Adam Smith ¡“‡√’¬∫‡√’¬ß·≈–‡æ‘Ë¡‡μ‘¡¥—ßπ’È
(1) §«“¡‡ªìπ∏√√¡„π°“√‡ ’¬¿“…’ : ªí®‡®°™π∑’¡§«“¡·μ°μà“ß°—π®à“¬‡ß‘π¿“…’‡æ◊Õ π—∫-
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πÿπ√—∞∫“≈·μ°μà“ß°—π
(2) §«“¡·πàπÕπ™—¥‡®π„π°“√®—¥‡°Á∫‡ ’¬¿“…’ : μâÕ߉¡à¡°“√„™âÕ”π“®μ“¡Õ”‡¿Õ„®À√◊Õ
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7
‰¡à¡’§«“¡‰¡à·πàπÕπ™—¥‡®π‡°’ˬ«°—∫§«“¡√—∫º‘¥„π°“√‡ ’¬¿“…’
(3) §«“¡ –¥«°„π°“√‡ ’¬¿“…’ : μâÕß –¥«°∑—Èß„π‡√◊ËÕ߇«≈“·≈–«‘∏’°“√®à“¬¿“…’ 8
(4) §«“¡¡’ª√– ‘∑∏‘¿“æ„π°“√®—¥‡°Á∫¿“…’ : §à“„™â®à“¬„π°“√®—¥‡°Á∫¿“…’μâÕß¡’®”π«π
‡≈Á°πâÕ¬‡¡◊Õ‡∑’¬∫‡ªìπ —¥ à«π°—∫√“¬‰¥â∑À“¡“‰¥â®“°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’ 9 ·≈–°“√®—¥‡°Á∫¿“…’μÕßÀ≈’°
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‡≈’ˬ߉¡à„À⇰‘¥º≈μàÕ°“√∫‘¥‡∫◊Õπæƒμ‘°√√¡¢ÕߺŸâ‡ ’¬¿“…’ (°≈à“«§◊Õ ¿“…’μâÕß¡’§«“¡‡ªìπ°≈“ß)
6. À≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’Õ“°√„π¬ÿ§ªí®®ÿ∫—π
ºŸ‡¢’¬π‰¥âæ∫«à“„πªí®®ÿ∫π¡’À≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’Õ“°√πÕ°‡Àπ◊Õ®“°À≈—°°“√∑’Ë Adam Smith
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‡ πÕ‰«âÕ’°À≈“¬ª√–°“√ ‡™àπ À≈—°§«“¡¬◊¥À¬ÿàπ (flexibility) À¡“¬∂÷ß ‚§√ß √â“ß·≈–Õ—μ√“¿“…’
∑’Ë®—¥‡°Á∫§«√∑’Ë®– “¡“√∂∂Ÿ°ª√—∫‡ª≈’ˬπ‰¥â‚¥¬‰¡à¬“°‡°‘π‰ª‡æ◊ËÕ„Àâ√—∫¡◊Õ‰¥â°—∫°“√‡ª≈’ˬπ·ª≈ߢÕß
∂“π°“√≥å∑“߇»√…∞°‘® (Kath Nightingale, 2000: 7) πÕ°®“°π’È The Commission on
Taxation and Citizenship (2000: 101-109) ‡ πÕÀ≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’¥—ßμàÕ‰ªπ’È
(1) À≈—°§«“¡™Õ∫¥â«¬°ÆÀ¡“¬ (legitimacy) „π “¬μ“¢Õߪ√–™“™πºŸâ‡ ’¬¿“…’ ∑—Èß
‡ªÑ“À¡“¬·≈–°“√∑”ß“π¢Õß√–∫∫¿“…’μâÕß¡’§«“¡∂Ÿ°μâÕßμ“¡°ÆÀ¡“¬
(2) À≈—°°“√¬—∫¬—Èß ‘Ëß∑’ˇªìπÕ—πμ√“¬μàÕ —ߧ¡ (discouragement of social harm)
√–∫∫¿“…’§«√∑’Ë®– √â“ß·√ß®Ÿß„®„Àâ¡’°“√≈¥æƒμ‘°√√¡∑’ˇªìπÕ—πμ√“¬ —ߧ¡ ‡™àπ ‡¡◊ËÕ¡’°“√®—¥‡°Á∫
¿“…’®“° ÿ√“ ®–∑”„Àâ ÿ√“¡’√“§“ Ÿß¢÷Èπ ·≈–Õ“®∑”„Àâ∫ÿ§§≈‡≈‘°¥◊Ë¡ ÿ√“
(3) À≈—°§«“¡√à«¡¡◊Õ√–À«à“ßπ“π“™“μ‘ (international cooperation) ‡π◊ËÕß®“°¡’°“√
·¢àߢ—π∑“ߥâ“π°“√®—¥‡°Á∫¿“…’„π√–À«à“ߪ√–‡∑»μà“ß Ê Õ¬à“ß√ÿπ·√ß ª√–‡∑»μà“ß Ê ®÷ߧ«√√à«¡¡◊Õ
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9. 9
(4) À≈—°§«“¡æÕ‡æ’¬ß (sufficiency) √–∫∫¿“…’§«√∑’®–À“√“¬‰¥â„Àâ√∞∫“≈Õ¬à“ßæՇ撬ß
Ë —
‡æ◊ËÕ∑’Ë®– “¡“√∂Õÿ¥Àπÿπ√“¬®à“¬ “∏“√≥–‰¥â„π√–¥—∫∑’˪√“√∂π“
(5) À≈—°°“√ à߇ √‘¡ª√– ‘∑∏‘¿“æ„π∑“߇»√…∞°‘® (economic efficiency) √–∫∫¿“…’
§«√∑’Ë®– à߇ √‘¡°“√∑”ß“π °“√≈ß∑ÿπ °“√ÕÕ¡ ·≈–§«“¡ ”‡√Á®¢Õß°‘®°√√¡∑“߇»√…∞°‘® 10
7. ∫∑ √ÿª·≈–¢âÕ‡ πÕ·π–
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‡ÀÁπ¢ÕߺŸâ‡¢’¬π √—∞∫“≈§«√„À⧫“¡ ”§—≠‡ªìπ摇»…μàÕÀ≈—°°“√®—¥‡°Á∫¿“…’Õ“°√¥—ßμàÕ‰ªπ’È
(1) À≈—°§«“¡‡ªìπ∏√√¡À√◊Õ§«“¡‡ ¡Õ¿“§„π°“√°√–®“¬√“¬‰¥â§√—Èß„À¡à
(2) À≈—°§«“¡¡’ª√– ‘∑∏‘¿“æ„π°“√®—¥‡°Á∫¿“…’·≈–„π°“√„À⧫“¡√à«¡¡◊Õ„π°“√‡ ’¬¿“…’
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¡“‡ªìπ§à“„™â®à“¬¢Õß√—∞∫“≈‰¥âÕ¬à“ßæÕ‡æ’¬ß ¥â«¬§à“„™â®à“¬„π°“√®—¥‡°Á∫¿“…’·≈–§à“„™â®à“¬„π°“√
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10
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10. 10
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2537.
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“¬∏“√, 2547.
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¿“, 2528.
¿“…“Õ—ß°ƒ…
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