Universidad Técnica Particular de Loja Carrera:Contabilidad y Auditorí Docente: Dra. Lupe Espejo Ciclo: Primero Bimestre: Primero

1. ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y
AUDITORÍA
CONTABILIDAD GENERAL I
ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE
Lupe Beatriz Espejo J.

2. CONTENIDOS
 La empresa y la contabilidad
 Plan de cuentas
 Estudio de las cuentas del balance general
 Cuentas del activo
 Cuentas del pasivo
 Cuentas del patrimonio
 Estudio de las cuentas de resultados
 Cuentas de ingresos
 Cuentas de gasto
2

3. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
 Aspectos básicos de la empresa y la
contabilidad
 La empresa
 La contabilidad
 La ecuación contable
 Principios de contabilidad generalmente
aceptados
 Partida doble
 Normativa contable
3

4. ECUACIÓN CONTABLE
Herramienta básica de contabilidad que permite
medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio.
Se presenta con la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja,
Bancos, Mercaderias.
Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa.
Ej. Documentos por pagar, Hipotecas por pagar.
Patrimonio = Activo - Pasivo
4

5. ECUACIÓN CONTABLE
Actualmente y de acuerdo a las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF) se expone los siguientes conceptos:
- Un activo es un recurso controlado por la entidad, que espera obtener beneficios
económicos futuros y poseen un valor que pueden ser medidos confiablemente.
- Un pasivo es una obligación presente de la empresa, al vencimiento de la cual, y
para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos, y que el monto de su liquidación puede ser cuantificado
razonablemente.
- Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez
deducidos todos sus pasivos.
5

6. ECUACIÓN CONTABLE
 Ejemplos demostrativos:
La empresa dispone:
 Dinero en efectivo (Caja) $ 5.000 (ACTIVO)
 Equipos de computación $ 6.000 (ACTIVO)
 Artículos para la venta (Mercaderías) $ 10.000
(ACTIVO)
 Una deuda con el Banco de Loja (Préstamo
bancario por pagar) $ 5.000 (PASIVO)
Con los datos anteriores presentar la ecuación
contable 6

7. ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO
Caja $ 5.000
Equipo de computación $ 6.000
Mercaderías $ 10.000
Total activo $ 21.000
PASIVO
Préstamo bancario por pag. $ 5.000
PATRIMONIO
Capital $ 16.000
Total pasivo y patrimonio $ 21.000
7

8. ECUACIÓN CONTABLE
 Resumiendo la información de la
ecuación contable se presenta:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
$ 21.000 = $ 5.000 + $ 16.000
8

9. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Son aquellas normas y reglas de carácter
general o específico emitidos por organismos
de la profesión contable y son aplicados para
el tratamiento de las transacciones
financieras de una empresa.
9

10. PARTIDA DOBLE
 Se compra un vehículo marca Chevrolet por
$10.000, se cancela con cheque.
 Qué se recibe: Vehículo valorado en $10.000
 Qué se entrega: Cheque por $10.000
Fecha Detalle Debe Haber
Abril ……… xx …………..
10 Vehículo $ 10.000
Bancos $ 10.000
P/r la compra de un
vehículo, se cancela
con cheque.
10

11. PARTIDA DOBLE
 En cada transacción que se realiza
intervienen dos partes: una que recibe y
otra que entrega.
 Para el registro de las transacciones se
utiliza cuentas contables.
 Igualdad entre la parte deudora y acreedora
11

12. CUENTA CONTABLE
Nombre que se utiliza para registrar en forma
ordenada las operaciones que diariamente se realizan
en una empresa.
Ejemplos:
- Dinero en efectivo Caja
- Dinero depositado en ctas. Bancarias Bancos
- Artículos que tienen las empresas comerciales para la
venta Mercaderías
- Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina
12

13. NORMATIVA CONTABLE
 La profesión contable exige el cumplimiento de la
normativa vigente y la legislación pertinente.
 Según resolución Nro. 08.G.DSC de la
Superintendencia de Compañías, se establece un
cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de
las compañías y entes sujetos al control y vigilancia
de la Superintendencia de Cías. (págs. 23 – 25 de la
guía didáctica)
13

14. PLAN DE CUENTAS
Lista ordenada y pormenorizada de las
cuentas que conforman el activo, pasivo,
patrimonio, ingresos y gastos de una
empresa, las mismas que se identifican
con un código.
14

15. PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE
CUENTAS
GRUPOS 1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
SUBGRUPOS 1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.2. NO CORRIENTE
De acuerdo a la NIC 1. los activos tienen la
clasificación antes indicada
15

16. ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y
SUBCUENTAS
1. ACTIVO GRUPO
1.1. CORRIENTE SUBGRUPO
1.1.1. Caja CUENTAS
1.1.2. Caja chica
1.1.3. Bancos
1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS
1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros
1.1.4. Mercaderías
1.1.5. Clientes
16

17. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS
Contiene el detalle de cada uno de los grupos,
subgrupos, cuentas y subcuentas que constan
en el plan de cuentas.
Consta el concepto de la cuenta, el motivo
del débito y crédito.
Es un documento muy útil para el desempeño
de las labores contables
17

18. ACTIVOS
Un activo es un recurso controlado por la entidad, del
que se espera obtener beneficios económicos en el
futuro y posee un costo o valor que puede ser medido
contablemente.
Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE y ACTIVO NO CORRIENTE.
Activo corriente. Valores y bienes que se usan,
consumen, venden dentro de un ejercicio económico.
Ejemplos: Caja, Bancos, Mercaderías….
18

19. MERCADERÍAS
 Representa los artículos que disponen las empresas
comerciales.
 Para el registro contables existen dos sistemas:
1. Sistema de cuenta múltiple.
Utiliza varias cuentas:
 Mercaderías, compras, descuento en compras, devolución
en compras, transporte en compras, ventas, descuento en
ventas, devolución en ventas.
 Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta
para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el
valor del inventario final.
19

20. MERCADERÍAS
2. Sistema de inventario permanente
Utiliza tres cuentas para su registro:
 Inventario de mercaderías
 Ventas
 Costo de ventas
Para la valoración de los inventarios y de acuerdo a
la NIC 2. EXISTENCIAS, actualmente se utiliza
únicamente dos métodos:
 FIFO y Promedio
20

21. INVENTARIO DE MERCADERIAS
 Se debita por el valor de inventario inicial,
por las adquisiciones, por retorno de las
mercaderías por parte de los clientes.
 Se acredita la entrega de mercaderías a los
clientes al precio de costo, por devolución
de mercaderías al proveedor.
 El saldo deudor
21

22. INVENTARIO DE MERCADERIAS
Fecha Detalle Debe Haber
Febrero 25
………………… xx ………………
Inventario de mercaderías $ 1.000
IVA compras 120
Bancos $ 1.120
P/r la compra de mercaderías,
se cancela con cheque
Febrero 26
………………… xx ………………
Caja $ 560
Inv. de mercaderías $ 500
IVA compras 60
P/r el retorno parcial de las
mercaderías compradas
22

23. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
 La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al
precio de venta.
 Se acredita por la venta de mercaderías
 Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los
clientes
 Saldo acreedor
 La cuenta costo de ventas registra la salida de las
mercaderías al costo
 Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo
 Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los
clientes
 Saldo deudor
23

24. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 10 ………………. Xx …………………….
Caja $ 2.240
Ventas $ 2.000
IVA Ventas 240
P/r la venta de mercaderías,
según factura 8776.
Marzo 10 ……………… xx …………………..
Costo de ventas $ 1.600
Inventario de $ 1.600
mercad.
P/r la salida de mercaderías al
precio de costo
24

25. VENTAS Y COSTO DE VENTAS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 12 …………………… xx …………………….
Ventas $ 1.000
IVA ventas 120
Caja $ 1.120
P/r la devolución de
mercaderías que realizan los
clientes.
Marzo 12 ………………… xx …………………..
Inventario de mercaderías $ 800
Costo de ventas $ 800
P/r el retorno de las
mercaderías al precio de costo
25

26. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS
Empresa “ A.B.C. “
Tarjeta kárdex
Artículo: A Código: A-001
Unidad de medida: Cantidad máxima:
Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima:
Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo
Cant. C.Unit C.Total Cant C.Unit C.total Cant. C.Unit. C.Total
Julio 1 Saldo inicial 1.000 35 35.000
Julio 2 Compra s/f 45 2000 38 76.000 3.000 37 * 111.000
Julio 3 Venta s/f 65 500 3* 18.500 2.500 37 92.500
Julio 4 Devolución venta anterior 100 37 3.700 2.600 37 96.200
Julio 5 Compra s/f 112 1500 40 60.000 4.100 38.09 156.200
Julio 6 Devolución compra ant. 200 40 8.000 3.900 38 148.200
26

27. ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Son activos tangibles que
mantiene la empresa para su uso o producción o suministros de
bienes o servicios y se espera usar durante más de un período.
Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehículos
 Se debitan por la adquisición de bienes ya sea al contado o crédito.
 Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes.
 Saldo deudor.
Todos los bienes considerados como activos fijos, se deprecian por
el uso, por tanto se procede con el cálculo de la depreciación.
27

28. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 20 ………………… xx …………………..
Muebles de oficina $ 3.000
IVA compras 360
Bancos $ 3.360
P/r la compra de muebles de
oficina, se cancela con cheque
28

29. ACTIVOS DIFERIDOS
Las empresa para el desarrollo de sus actividades
requieren efectuar gastos antes de recibir el servicio,
como es el caso del pago de arriendo por anticipado,
intereses pagados por anticipado, etc.
29

30. ACTIVOS DIFERIDOS
Fecha Detalle Debe Haber
Marzo 2 ………………… xx …………………..
Arriendos pagados por anticipado $ 3.000
IVA compras 360
Bancos $ 3.360
P/r el pago de manera anticipada
de tres meses
Marzo 30
………………… xx …………………..
Arriendos pagados 1.000
Arriendos pagados por 1.000
anticipado
P/r. el arriendo devengado del
primer mes. 30

31. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava el valor de la transferencia de dominio o la
importación de bienes muebles de naturaleza
corporal, en todas sus etapas de comercialización
y al valor de los servicios prestados, gravados
con tarifa del 12 %, 0 % de IVA.
Para el registro contable, se utilizan las cuentas:
 IVA Compras
 IVA Ventas
 Crédito Tributario
31

32. RETENCIONES DEL IVA
 Aquellas empresas que son agentes de
retención debe realizar la retención del IVA.
 30 % para bienes
 70 % para servicios
 100 % cuando se cancela con liquidación de
compra, honorarios profesionales y arriendos a
personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad.
32

33. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTES RETENCIÓN
SECTOR CONTRIB.
PÚBLICO ESPECIALES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR
CONTABILIDAD
SOCIEDADES

34. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La Empresa Amazona Cía.. Ltda. compra a una persona natural no obligada a
llevar contabilidad un equipo de computación por $ 1.000 más $ 120 por IVA.
Se realiza la retención del IVA del 30 % $ 36, el total se cancela con
cheque.
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
……………… X ………………..
EQUIPO DE COMPUTACIÒN $ 1.000
IVA COMPRAS 120
IVA RETENIDO POR PAG. $ 36
BANCOS $ 1.084
P/r la compra de una
equipo de computación.

35. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Es un sistema de pago anticipado, provisional o definitivo
del impuesto a la renta causado.
Los agentes de retención utilizan la cuenta:
RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR
Quienes fueron objeto de retención utilizan la cuenta:
ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE
35

36. Ejemplo:
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 10 …………………… xx …………………………
Inventario de mercaderías $ 1.000
IVA COMPRAS 120
Bancos $ 1.074
Ret. Fte. Por pagar 1% 10
IVA retenido por pagar 30 % 36
P/r la compra de mercaderías, se
cancela con cheque y se realiza la
retención en la fuente del
impuesto a la renta e IVA.
36

37. PASIVOS
Un pasivo es una obligación presente de la empresa, al vencimiento
de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos y que el monto de su
liquidaciòn puede ser cuantificado razonablemente.
Estas deudas son a corto plazo(pasivo corriente) y a largo plazo
(pasivo no corriente)
Ejemplos: Retenciones que se realizan en el rol de pagos, sueldos por
pagar, proveedores, préstamos bancarios por pagar, hipotecas por
pagar, etc.
Las cuentas de pasivo:
- Se acreditan por las obligaciones contraídas
- Se debitan por el pago 37
- Saldo acreedor

38. PASIVOS
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 15/11 ………………… xx …………………
Bancos $ 2.000
Préstamo bancario por pagar $ 2.000
P/r el préstamo solicitado en el
Banco de Loja, a un año plazo
Abril 15/12 ……………………. Xx ……………………
Préstamo bancario por pagar $ 2.000
Intereses pagados 200
Bancos $ 2.200
P/r la cancelación del préstamo al
Banco de Loja
38

39. PATRIMONIO
Esta conformado por los aportes realizados por los
socios para formar una empresa, el superávit, las
reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en
determinado período.
Patrimonio neto es la parte residual de los activos de
la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.
El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR
39

40. INGRESOS
Los ingresos son valores recibidos o no, pero
devengados efectivamente en un periodo y surgen
en el curso de las actividades ordinarias de la
empresa por:
 Venta de bienes;
 Prestación de servicios; y
 Uso, por parte de terceros, de activos de la entidad
que produzcan intereses, regalías y dividendos.
40

41. INGRESOS
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 20 ………………… xx ………………………..
Caja $ 3.360
Comisiones ganadas $ 3.000
IVA ventas 360
P/r el cobro en efectivo de una
comisión
Abril 30 ……………….. Xx …………………….
Caja $ 560
Arriendos ganados $ 500
IVA ventas 60
P/r el cobro en efectivo del
arriendo del presente mes
41

42. INGRESOS
 Los ingresos se acreditan por los valores
recibidos o devengados.
 Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio
por el cierre de las cuentas de ingreso.
 Saldo de las cuentas de ingreso es
ACREEDOR
42

43. GASTOS
Son los desembolsos que surgen en las actividades
ordinarias de la empresa.
- Gastos de administración
Sueldos
Servicios básicos
- Gastos de venta
Publicidad
Comisiones pagadas
- Gastos financieros
Intereses pagados 43

44. GASTOS
 Las cuentas de gasto se debitan por los
valores pagados o causados.
 Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio
por el cierre de las cuentas de gasto
 Saldo DEUDOR
44

45. GASTOS
Fecha Detalle Debe Haber
Abril 25 …………………….. xx ………………..
Servicios básicos $ 60
- Agua potable
Bancos $ 60
P/r el pago del servicio de agua
potable por el mes de
marzo/2011
Abril 28 …………………… xx …………………..
Publicidad $ 200
IVA compras 24
Bancos $ 224
P/r el pago de publicidad a
Diario La Hora.
45

46. GRACIAS POR SU ATENCIÓN