المال في المنظمة كمثل الدم لجسم الإنسان, ومن ذلك فإن المال في المنظمة هو بمثابة دورتها الدموية. فبدون الدم لا يمكن تصور الحياة في الجسم. وأي خلل يقع في أثناء سير الدورة الدموية يمكن أن ينعكس على صحة الإنسان, وكذلك بالنسبة لدورة المال في المنظمة, التالي دليل متكامل يضم تفاصيل هامة حول الموضوع

1. ‫المحاسبة‬
‫في‬
‫الجمعيات‬‫الخيري‬‫ة‬
”‫متكامل‬ ‫دليل‬“ Wadi2016

2. ‫المكونات‬
•‫األول‬ ‫الجزء‬:‫ومكوناتها‬ ‫اإلدارة‬ ‫مفهوم‬
1.‫المالية‬ ‫اإلدارة‬.
2.‫المالية‬ ‫الوظيفة‬.
3.‫المالية‬ ‫بالوظيفة‬ ‫الخاصة‬ ‫التنظيمية‬ ‫المتطلبات‬ ‫بعض‬.
4.‫المحاسبية‬ ‫النظم‬.
•‫الثاني‬ ‫الجزء‬:‫ورقابة‬ ‫تخطيط‬ ‫كأداة‬ ‫التقديرية‬ ‫الموازنات‬
1.‫وعمل‬ ‫تخطيط‬ ‫كأداة‬ ‫التقديرية‬ ‫الموازنات‬.
2.‫رقابة‬ ‫كأداة‬ ‫التقديرية‬ ‫الموازنات‬:‫التقارير‬.
3.‫االنحرافات‬ ‫وتحليل‬ ‫الرقابة‬.
•‫الثالث‬ ‫الجزء‬:‫المالية‬ ‫واإلجراءات‬ ‫األنظمة‬
1.‫الحسابات‬ ‫دفاتر‬.
2.‫الداخلية‬ ‫التقارير‬.
3.‫مسكها‬ ‫يجب‬ ‫التي‬ ‫األخرى‬ ‫السجالت‬.
4.‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬.
5.‫الختامية‬ ‫الحسابات‬.

3. ‫مقـدمـة‬:
•‫المال‬‫لجسم‬ ‫الدم‬ ‫كمثل‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬‫اإلنسان‬,‫الم‬ ‫فإن‬ ‫ذلك‬ ‫ومن‬‫ال‬
‫الدموية‬ ‫دورتها‬ ‫بمثابة‬ ‫هو‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬.‫يمكن‬ ‫ال‬ ‫الدم‬ ‫فبدون‬
‫الجسم‬ ‫في‬ ‫الحياة‬ ‫تصور‬.‫الد‬ ‫سير‬ ‫أثناء‬ ‫في‬ ‫يقع‬ ‫خلل‬ ‫وأي‬‫ورة‬
‫اإلنسان‬ ‫صحة‬ ‫على‬ ‫ينعكس‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫الدموية‬,‫بالنس‬ ‫وكذلك‬‫بة‬
‫المنظمة‬ ‫في‬ ‫المال‬ ‫لدورة‬,
•‫ا‬‫ال‬‫فمث‬:‫من‬ ‫الكثير‬ ‫ضياع‬ ‫في‬ ‫يتسبب‬ ‫األموال‬ ‫كفاية‬ ‫عدم‬‫الفرص‬
‫حياتها‬ ‫على‬ ‫ا‬‫ا‬‫خطر‬ ‫يكون‬ ‫قد‬ ‫إلعسار‬ ‫المنظمة‬ ‫ويعرض‬.‫وأن‬
‫وتوزيعه‬ ‫استغالله‬ ‫وحسن‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬ ‫المال‬ ‫تدقق‬ ‫ضرورة‬
‫اإلنسان‬ ‫جسم‬ ‫لسالمة‬ ‫الدموية‬ ‫الدورة‬ ‫انتظام‬ ‫كضرورة‬.
•‫ولذا‬‫ال‬ ‫الركائز‬ ‫أهم‬ ‫من‬ ‫كركيزة‬ ‫للمنظمة‬ ‫المالية‬ ‫اإلدارة‬ ‫تأتي‬‫تي‬
‫أهدافها‬ ‫تحقيق‬ ‫في‬ ‫المنظمة‬ ‫نجاح‬ ‫عليها‬ ‫يتوقف‬.

4. ‫األول‬ ‫الجزء‬:‫ومكوناتها‬ ‫المالية‬ ‫اإلدارة‬ ‫مفهوم‬
1.‫المالية‬ ‫اإلدارة‬:
•‫تهتم‬‫للعمل‬ ‫الالزمة‬ ‫المالية‬ ‫الموارد‬ ‫وتأمين‬ ‫بتوفير‬ ‫المالية‬ ‫اإلدارة‬‫يات‬
‫مص‬ ‫وخلق‬ ‫واستثمارها‬ ‫النقدية‬ ‫إدارة‬ ‫جانب‬ ‫إلى‬ ‫واالستثمارية‬ ‫الجارية‬‫ادر‬
‫الغير‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫المطلوبة‬ ‫االلتزامات‬ ‫لسداد‬ ‫تكفي‬ ‫منها‬.
‫األ‬ ‫الوظائف‬ ‫بقية‬ ‫عن‬ ‫مستقلة‬ ‫غير‬ ‫وظيفة‬ ‫المالية‬ ‫اإلدارة‬ ‫وتعتبر‬‫خرى‬
‫للمنظمة‬.‫هدف‬ ‫تحقيق‬ ‫في‬ ‫وتساهم‬/‫القرارات‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫المنظمة‬ ‫أهداف‬
‫اآلتية‬ ‫والتصرفات‬:
‫أ‬.‫األجل‬ ‫طويل‬ ‫والتمويل‬ ‫االستثمار‬ ‫قرارات‬.
‫ب‬.‫العامل‬ ‫المال‬ ‫رأس‬ ‫إدارة‬.
‫ج‬.‫األجل‬ ‫قصير‬ ‫التمويل‬ ‫قرارات‬.
•‫عادة‬ ‫وينتمي‬,‫الثالث‬ ‫األهداف‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫أو‬ ‫إحدى‬ ‫إلى‬ ‫المنظمة‬ ‫هدف‬
‫التالية‬:
‫أ‬.‫ممكن‬ ‫حد‬ ‫أقصى‬ ‫إلى‬ ‫المنظمة‬ ‫قيمة‬ ‫تعظيم‬ ‫هدف‬.
‫ب‬.‫الربح‬ ‫تعظيم‬.
‫ت‬.‫االجتماعي‬ ‫العائد‬ ‫تعظيم‬ ‫هدف‬.

5. 2.‫المالية‬ ‫الوظيفة‬:
•‫با‬ ‫المنظمة‬ ‫بتزويد‬ ‫تهتم‬ ‫التي‬ ‫المالية‬ ‫األنشطة‬ ‫جميع‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫الوظيفة‬ ‫تتكون‬‫الالزمة‬ ‫ألموال‬
‫أهدافها‬ ‫لتحقيق‬ ‫لها‬,‫تصفيت‬ ‫تمام‬ ‫حتى‬ ‫نشأتها‬ ‫منذ‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬ ‫األموال‬ ‫هذه‬ ‫وبحركة‬‫بعد‬ ‫ها‬
‫أغراضها‬ ‫استنفاذ‬.
‫ي‬ ‫أن‬ ‫األفضل‬ ‫ومن‬ ‫عالقة‬ ‫له‬ ‫ليست‬ ‫شخص‬ ‫طرف‬ ‫من‬ ‫البنك‬ ‫حسابات‬ ‫تسوي‬ ‫ا‬‫ال‬‫فمث‬‫ا‬‫ا‬‫بعيد‬ ‫كون‬
‫والصرف‬ ‫اإليداع‬ ‫بعمليات‬ ‫يقوم‬ ‫الذي‬ ‫الشخص‬ ‫عن‬.‫ط‬ ‫من‬ ‫الرواتب‬ ‫توزع‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫كما‬‫رف‬
‫طريق‬ ‫عن‬ ‫المخزون‬ ‫تسجيل‬ ‫يتم‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫وكذلك‬ ‫بإحضارها‬ ‫عالقة‬ ‫لهم‬ ‫ليست‬ ‫أشخاص‬
‫الفواتير‬ ‫إعداد‬ ‫عن‬ ‫وال‬ ‫واالستالم‬ ‫الشحن‬ ‫عمليات‬ ‫عن‬ ‫مسؤولة‬ ‫غير‬ ‫أشخاص‬.
•‫ال‬ ‫يسهل‬ ‫حتى‬ ‫الشغل‬ ‫توزيع‬ ‫فيها‬ ‫يتم‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫التي‬ ‫والحاالت‬ ‫النماذج‬ ‫بعض‬ ‫وهذه‬‫كشف‬
‫مخالفات‬ ‫أو‬ ‫أخطاء‬ ‫ألية‬ ‫السريع‬.‫إذ‬ ‫إال‬ ‫الشغل‬ ‫توزيع‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫الحماية‬ ‫تتوفر‬ ‫وال‬‫ما‬ ‫ا‬
‫ل‬ ‫ضياع‬ ‫أو‬ ‫عملية‬ ‫أية‬ ‫في‬ ‫الخطأ‬ ‫على‬ ‫متطلعين‬ ‫شخصين‬ ‫األقل‬ ‫على‬ ‫هناك‬ ‫أن‬ ‫اتضح‬‫ممتلكات‬
‫المنظمة‬.
•‫العمل‬ ‫حجم‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ‫وخاصة‬ ‫إضافية‬ ‫تكاليف‬ ‫هذا‬ ‫الشغل‬ ‫تقسيم‬ ‫يتطلب‬ ‫ما‬ ‫ا‬‫ا‬‫وكثير‬‫صغير‬ ‫يات‬.
‫إ‬ ‫التعرض‬ ‫أهمية‬ ‫لمدى‬ ‫تخضع‬ ‫اإلضافية‬ ‫التكاليف‬ ‫هذه‬ ‫وجوب‬ ‫عملية‬ ‫فإن‬ ‫وبالتالي‬‫الضياع‬ ‫لى‬
‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫وما‬ ‫والسرقات‬.
•‫ا‬ ‫وظيفة‬ ‫خلق‬ ‫الممكن‬ ‫من‬ ‫فإنه‬ ‫ا‬‫ا‬‫نسبي‬ ‫الحجم‬ ‫الكبيرة‬ ‫بالمنظمات‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫أما‬‫الداخلية‬ ‫لرقابة‬
‫الالزمة‬ ‫الحماية‬ ‫لتوفير‬.‫م‬ ‫مسؤولية‬ ‫ألية‬ ‫خاضعة‬ ‫غير‬ ‫الوظيفة‬ ‫هذه‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫ويجب‬‫ن‬
‫والروتينية‬ ‫العادية‬ ‫الشغل‬ ‫مسؤوليات‬.‫االستغن‬ ‫يمكن‬ ‫الوظيفة‬ ‫هذه‬ ‫توفرت‬ ‫ما‬ ‫وإذا‬‫عن‬ ‫اء‬
‫والتثبت‬ ‫الرقابة‬ ‫أجل‬ ‫من‬ ‫الشغل‬ ‫لتقسيم‬ ‫اإلضافية‬ ‫التكاليف‬.

6. 3.‫المحاسبية‬ ‫النظم‬:
•‫الذكر‬ ‫سبق‬ ‫كما‬,‫واألس‬ ‫النظم‬ ‫على‬ ‫تعتمد‬ ‫المالية‬ ‫اإلدارة‬ ‫فإن‬‫اليب‬
‫القرار‬ ‫واتخاذ‬ ‫والرقابة‬ ‫التخطيط‬ ‫عمليات‬ ‫أثناء‬ ‫المحاسبية‬‫ات‬,
‫التالية‬ ‫األدوات‬ ‫المحاسبية‬ ‫واألساليب‬ ‫النظم‬ ‫هذه‬ ‫وتضم‬:
‫أ‬.‫المالية‬ ‫الحسابات‬.
‫ب‬.‫التكاليف‬ ‫حسابات‬.
‫ج‬.‫الداخلية‬ ‫المراقبة‬.
‫د‬.‫اإلدارية‬ ‫المحاسبة‬.
•‫المالي‬ ‫اإلدارة‬ ‫تعتمدها‬ ‫أداة‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫في‬ ‫بأهدافها‬ ‫تفي‬ ‫ولكي‬‫في‬ ‫ة‬
‫المختلفة‬ ‫عملياتها‬,‫الشر‬ ‫فيها‬ ‫تتوفر‬ ‫أن‬ ‫النظم‬ ‫لهذه‬ ‫يجب‬‫التالية‬ ‫وط‬:
‫أ‬.‫الكاملة‬ ‫الدقة‬.
‫ب‬.‫المعنية‬ ‫الجهات‬ ‫إلى‬ ‫والمعلومات‬ ‫البيانات‬ ‫تقديم‬.
‫ج‬.‫البيانات‬ ‫دورية‬ ‫انتظام‬.
‫د‬.‫البيانات‬ ‫وضوح‬.

7. •‫يلي‬ ‫ما‬ ‫الخزينة‬ ‫أمين‬ ‫اختصاصات‬ ‫أهم‬ ‫من‬:
1.‫وإدار‬ ‫االستثمارات‬ ‫وإدارة‬ ‫الموال‬ ‫وتدبير‬ ‫المالي‬ ‫التخطيط‬‫ة‬
‫األموال‬ ‫من‬ ‫الفائض‬ ‫واستثمار‬ ‫العامل‬ ‫المال‬ ‫رأس‬.
2.‫النقدية‬ ‫حركة‬ ‫مراقبة‬(‫والمدفوعات‬ ‫المقبوضات‬)‫ورصيد‬
‫واالستث‬ ‫الخزائن‬ ‫على‬ ‫والمحافظة‬ ‫النقدي‬ ‫والمركز‬ ‫الخزينة‬‫مارات‬.
3.‫مواعيدها‬ ‫في‬ ‫المنظمة‬ ‫على‬ ‫التي‬ ‫االلتزامات‬ ‫دفع‬.
•‫يلي‬ ‫كما‬ ‫فهي‬ ‫المالي‬ ‫المراقب‬ ‫اختصاصات‬ ‫أهم‬ ‫أما‬:
1.‫حسابات‬ ‫أو‬ ‫مالية‬ ‫حسابات‬ ‫سواء‬ ‫المحاسبية‬ ‫الوظيفة‬ ‫أعمال‬
‫ه‬ ‫جميع‬ ‫وتنسيق‬ ‫للحسابات‬ ‫تصميم‬ ‫من‬ ‫فيها‬ ‫بما‬ ‫تكاليف‬‫األعمال‬ ‫ذه‬.
2.‫المالي‬ ‫والتفتيش‬ ‫الداخلية‬ ‫والمراقبة‬ ‫المراجعة‬ ‫أعمال‬.
3.‫التخاذ‬ ‫الالزمة‬ ‫المحاسبية‬ ‫والمعلومات‬ ‫البيانات‬ ‫توفير‬
‫رشيدة‬ ‫أسس‬ ‫على‬ ‫المختلفة‬ ‫القرارات‬.

8. •‫المال‬ ‫بالوظيفة‬ ‫الخاصة‬ ‫التنظيمية‬ ‫المتطلبات‬ ‫بعض‬‫ية‬:
‫الج‬ ‫وإبراز‬ ‫اعتبار‬ ‫المهم‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫الوظيفة‬ ‫تنظيم‬ ‫عند‬‫وانب‬
‫الوظيفة‬ ‫ومتطلبات‬ ‫والعالقات‬ ‫بالمسؤوليات‬ ‫الخاصة‬.
‫أصول‬ ‫على‬ ‫الحفاظ‬ ‫هي‬ ‫المالية‬ ‫الوظيفة‬ ‫مسؤوليات‬ ‫أهم‬ ‫من‬
‫وأسلوب‬ ‫نظام‬ ‫اتباع‬ ‫يجب‬ ‫ولذا‬ ‫المنظمة‬”‫التثبيت‬
‫والموازنة‬”checks and balances‫يتم‬ ‫حتى‬ ‫كبيرة‬ ‫بدقة‬
‫يمكن‬ ‫التي‬ ‫المجاالت‬ ‫من‬ ‫مجال‬ ‫كل‬ ‫في‬ ‫والموازنة‬ ‫التثبت‬‫أن‬
‫يؤدي‬ ‫أن‬ ‫شأنه‬ ‫من‬ ‫خطر‬ ‫أية‬ ‫أو‬ ‫سرقة‬ ‫أو‬ ‫مباالة‬ ‫ال‬ ‫فيها‬ ‫توجد‬
‫المنظمة‬ ‫موارد‬ ‫في‬ ‫خسائر‬ ‫إلى‬.
•‫ال‬ ‫مكونات‬ ‫بين‬ ‫التفريق‬ ‫هي‬ ‫الحفاظ‬ ‫أساليب‬ ‫وانجح‬ ‫أول‬‫وظيفة‬
‫والم‬ ‫الكاملة‬ ‫الرقابة‬ ‫وجود‬ ‫عدم‬ ‫تجعل‬ ‫بطريقة‬ ‫وظائفها‬ ‫أو‬‫طلقة‬
‫واحد‬ ‫شخص‬ ‫أيدي‬ ‫بين‬ ‫حسابية‬ ‫عملية‬ ‫ألية‬.

9. •‫نتطرق‬ ‫سوف‬‫الحسابات‬ ‫إلى‬ ‫التوالي‬ ‫على‬:‫المالية‬,‫حسابات‬
‫الداخلية‬ ‫والمراقبة‬ ‫التكاليف‬.
•1.‫المالية‬ ‫الحسابات‬:‫عملي‬ ‫يضم‬ ‫الذي‬ ‫النظام‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫وهي‬‫ات‬
‫الما‬ ‫البيانات‬ ‫وتفسير‬ ‫وعرض‬ ‫وتحليل‬ ‫وتبويب‬ ‫تجميع‬‫أجل‬ ‫من‬ ‫لية‬
‫المالي‬ ‫وضعها‬ ‫وتصوير‬ ‫المنظمة‬ ‫أعمال‬ ‫نتائج‬ ‫معرفة‬,‫وعالق‬‫اتها‬
‫الغير‬ ‫مع‬.‫في‬ ‫مالية‬ ‫معلومات‬ ‫من‬ ‫النظام‬ ‫هذا‬ ‫مخرجات‬ ‫وتلخص‬
‫منها‬ ‫قائمة‬:‫الدخل‬ ‫قائمة‬/‫اإليرادات‬ ‫بيان‬(‫األع‬ ‫نتائج‬ ‫وتضم‬‫مال‬)
‫المالي‬ ‫المركز‬ ‫وقائمة‬(‫الميزانية‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫وهي‬),‫إ‬ ‫لتقديمها‬‫لى‬
‫أم‬ ‫عليها‬ ‫ومشرفة‬ ‫للمنظمة‬ ‫مالكة‬ ‫كانت‬ ‫سواء‬ ‫المعنية‬ ‫الجهات‬
‫لها‬ ‫ممولة‬.
•2.‫التكاليف‬ ‫حسابات‬:‫آخر‬ ‫كنظام‬ ‫التكاليف‬ ‫حسابات‬ ‫تعد‬‫يضم‬
‫بيانا‬ ‫وعرض‬ ‫وتحليل‬ ‫وتبويب‬ ‫وتسجيل‬ ‫تجميع‬ ‫عمليات‬‫التكاليف‬ ‫ت‬
‫التفص‬ ‫التحليلية‬ ‫المعلومات‬ ‫من‬ ‫بمجموعة‬ ‫المدير‬ ‫مد‬ ‫بهدف‬‫التي‬ ‫يلية‬
‫القرارات‬ ‫واتخاذ‬ ‫والرقابة‬ ‫التخطيط‬ ‫على‬ ‫تساعده‬.

10. •‫عادة‬ ‫التكاليف‬ ‫حسابات‬ ‫نظام‬ ‫ويشمل‬:
‫الفعلية‬ ‫التكاليف‬ ‫محاسبة‬ ‫نظام‬.
‫ا‬‫ا‬‫مقدم‬ ‫المحددة‬ ‫التكاليف‬ ‫محاسبة‬ ‫ونظام‬(‫معيار‬ ‫أو‬ ‫تقديرية‬‫ية‬.)
‫الدورات‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫التكاليف‬ ‫محاسبة‬ ‫عناصر‬ ‫وتتكون‬
‫والبطاقات‬ ‫والدفاتر‬ ‫بالسجالت‬ ‫ترتبط‬ ‫التي‬ ‫المستندية‬,‫ومن‬
‫التكلفة‬ ‫وحدات‬ ‫دليل‬ ‫أهمها‬ ‫األدلة‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬(‫النشاط‬)‫ودليل‬
‫التكلفة‬ ‫مراكز‬ ‫ودليل‬ ‫التكلفة‬ ‫عناصر‬,‫و‬ ‫أسس‬ ‫مجموعة‬ ‫ومن‬‫قواعد‬
‫التكاليف‬ ‫لتحميل‬,‫لل‬ ‫وتقارير‬ ‫قوائم‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫ا‬‫ا‬‫وأخير‬‫تكاليف‬
‫ت‬ ‫أداة‬ ‫تعتبر‬ ‫والتي‬ ‫التكاليفية‬ ‫المعلومات‬ ‫تعرض‬ ‫التي‬‫وصيلها‬
‫منها‬ ‫للمستفيدين‬.‫المن‬ ‫في‬ ‫التكاليف‬ ‫محاسبة‬ ‫من‬ ‫والهدف‬‫ظمة‬
‫ت‬ ‫وال‬ ‫النفقات‬ ‫استرداد‬ ‫هو‬ ‫الربح‬ ‫إلى‬ ‫ترمي‬ ‫ال‬ ‫التي‬ ‫األهلية‬‫عظيم‬
‫الر‬ ‫إلى‬ ‫ترمي‬ ‫التي‬ ‫للمنظمة‬ ‫بالنسبة‬ ‫الشأن‬ ‫هو‬ ‫كما‬ ‫األرباح‬‫بح‬.

11. •3.‫الداخلية‬ ‫المراقبة‬:
‫الداخلية‬ ‫المراقبة‬ ‫تتضمن‬ ‫الواسع‬ ‫مفهومها‬ ‫في‬:
‫وأساليبها‬ ‫أدواتها‬ ‫لها‬ ‫إدارية‬ ‫مراقبة‬.
‫وأساليبها‬ ‫أدواتها‬ ‫لها‬ ‫محاسبية‬ ‫مراقبة‬.
‫وأساليبه‬ ‫أدواته‬ ‫له‬ ‫داخلي‬ ‫ضبط‬ ‫ا‬‫ا‬‫وأخير‬.
‫النظ‬ ‫بكل‬ ‫مرتبطة‬ ‫الداخلية‬ ‫المراقبة‬ ‫أن‬ ‫يتضح‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬‫م‬
‫معها‬ ‫وتتكامل‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬ ‫األخرى‬.
•‫عمليات‬ ‫كل‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫إلى‬ ‫الداخلية‬ ‫المراقبة‬ ‫وتهدف‬
‫ع‬ ‫والمحافظة‬ ‫االختالسات‬ ‫منع‬ ‫يضمن‬ ‫بما‬ ‫سائرة‬ ‫المنظمة‬‫لى‬
‫البيانات‬ ‫دقة‬ ‫من‬ ‫التأكد‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬ ‫المنظمة‬ ‫أصول‬
‫نض‬ ‫حتى‬ ‫الخارجية‬ ‫والجهات‬ ‫لإلدارة‬ ‫المتوفرة‬ ‫والمعلومات‬‫من‬
‫القرارات‬ ‫اتخاذ‬ ‫عملية‬ ‫في‬ ‫اعتمادها‬.

12. •‫األساس‬ ‫الرقابة‬ ‫أجهزة‬ ‫أحد‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫جهاز‬ ‫يعتبر‬‫ية‬
‫المنظمة‬ ‫في‬.‫يتعدى‬ ‫الداخلية‬ ‫المراجعة‬ ‫دور‬ ‫فإن‬ ‫ذلك‬ ‫ومن‬
‫يلي‬ ‫ما‬ ‫إلى‬ ‫التقليدي‬ ‫دورها‬:
‫تفصيلي‬ ‫بشكل‬ ‫األداء‬ ‫على‬ ‫الرقابة‬.
‫ت‬ ‫وإعداد‬ ‫وتقييمها‬ ‫والقرارات‬ ‫التصرفات‬ ‫على‬ ‫الرقابة‬‫قارير‬
‫األعلى‬ ‫اإلدارية‬ ‫للمستويات‬ ‫عنها‬.‫ا‬ ‫لفكرة‬ ‫ا‬‫ا‬‫تدعيم‬ ‫وهذا‬‫لرقابة‬
‫الرقاب‬ ‫أجهزة‬ ‫من‬ ‫اإلمكان‬ ‫بقدر‬ ‫والحد‬ ‫المنظمة‬ ‫داخل‬ ‫الذاتية‬‫ة‬
‫وتدخالتها‬ ‫الداخلية‬ ‫اإلدارية‬.

13. ‫الجزء‬‫الثاني‬:‫التقدير‬ ‫الموازنات‬ ‫وأسس‬ ‫مفهوم‬‫ية‬:
•‫الموازنة‬‫العملي‬ ‫كل‬ ‫تلخص‬ ‫وثيقة‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫هي‬ ‫التقديرية‬‫ات‬
‫و‬ ‫محددة‬ ‫زمنية‬ ‫لمدة‬ ‫بها‬ ‫القيام‬ ‫المنظمة‬ ‫تنوي‬ ‫التي‬ ‫واألنشطة‬‫تصبح‬
‫الفترة‬ ‫هذه‬ ‫خالل‬ ‫للمنظمة‬ ‫عمل‬ ‫برنامج‬ ‫الوثيقة‬ ‫هذه‬.‫ترج‬ ‫وهي‬‫مة‬
‫ل‬ ‫الموضوعة‬ ‫المستقبلية‬ ‫والسياسات‬ ‫التخطيط‬ ‫عن‬ ‫واضحة‬‫لمنظمة‬.
‫وال‬ ‫للمنظمة‬ ‫االستيعابية‬ ‫والطاقة‬ ‫الماضي‬ ‫خبرة‬ ‫على‬ ‫بناء‬‫موارد‬
‫ب‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫المستقبلية‬ ‫التنبؤات‬ ‫وعلى‬ ‫لها‬ ‫المتوفرة‬‫الظروف‬ ‫كل‬
‫بها‬ ‫المحيطة‬ ‫والخارجية‬ ‫للمنظمة‬ ‫الداخلية‬.
•‫وفي‬‫ت‬ ‫رقابة‬ ‫أداة‬ ‫التقديرية‬ ‫الموازنة‬ ‫تعتبر‬ ‫الوقت‬ ‫نفس‬‫حاول‬
‫متوقع‬ ‫هو‬ ‫وما‬ ‫المنظمة‬ ‫إليه‬ ‫تهدف‬ ‫بما‬ ‫ا‬‫ا‬‫فعلي‬ ‫أنجز‬ ‫ما‬ ‫مقارنة‬.
‫واتخاذ‬ ‫هامة‬ ‫انحرافات‬ ‫أية‬ ‫بتحليل‬ ‫اإلدارة‬ ‫تقوم‬ ‫أن‬ ‫ويجب‬
‫النواح‬ ‫وتشجيع‬ ‫الضارة‬ ‫االنحرافات‬ ‫لمنع‬ ‫الالزمة‬ ‫اإلجراءات‬‫ي‬
‫اإليجابية‬.

14. 1.‫وعمل‬ ‫تخطيط‬ ‫كأداة‬ ‫التقديرية‬ ‫الموازنات‬:
•‫مختلفة‬ ‫عناوين‬ ‫المنظمة‬ ‫موازنة‬ ‫تأخذ‬:‫وبرنامج‬ ‫العمل‬ ‫وبرنامج‬ ‫كالموازنة‬
‫والموازنة‬ ‫العمل‬…‫المنظمة‬ ‫تنوي‬ ‫ما‬ ‫بوضوح‬ ‫تسيطر‬ ‫شاملة‬ ‫وثيقة‬ ‫وتعد‬‫القيام‬
‫سنة‬ ‫تكون‬ ‫ما‬ ‫عادة‬ ‫محددة‬ ‫زمنية‬ ‫لفترة‬ ‫به‬.‫ا‬ ‫برنامج‬ ‫أو‬ ‫الموازنة‬ ‫تشمل‬ ‫كما‬‫لعمل‬
‫آت‬ ‫ما‬ ‫حسب‬ ‫وتصنفها‬ ‫ا‬‫ا‬‫أرقام‬ ‫لها‬ ‫وتضع‬ ‫لتنفيذها‬ ‫المطلوبة‬ ‫الموارد‬ ‫كل‬‫وكيفية‬ ‫اها‬
‫وتوقيتها‬ ‫عليها‬ ‫الحصول‬.
•‫تعتمد‬ ‫أن‬ ‫ويمكن‬ ‫أساسية‬ ‫تخطيط‬ ‫وسيلة‬ ‫هي‬ ‫الموازنة‬ ‫أن‬ ‫يتضح‬ ‫هنا‬ ‫ومن‬‫ها‬
‫والم‬ ‫العاملة‬ ‫األيدي‬ ‫توزيع‬ ‫ا‬‫ال‬‫مث‬ ‫تهتم‬ ‫مختلفة‬ ‫قرارات‬ ‫التخاذ‬ ‫المنظمة‬‫وظفين‬
‫أخرى‬ ‫موارد‬ ‫توزيع‬ ‫وكذلك‬ ‫المختلفة‬ ‫األنشطة‬ ‫على‬.
•‫المنظ‬ ‫بعض‬ ‫في‬ ‫تسميتها‬ ‫ذلك‬ ‫ومن‬ ‫لإلدارة‬ ‫عمل‬ ‫وثيقة‬ ‫الموازنة‬ ‫تعد‬ ‫كما‬‫مات‬
‫لل‬ ‫المنظمة‬ ‫سياسات‬ ‫لواضعي‬ ‫الفرصة‬ ‫تعطي‬ ‫والموازنة‬ ‫العمل‬ ‫ببرنامج‬‫تخطيط‬
‫للمنظمة‬ ‫بالنسبة‬ ‫البرامج‬ ‫أولويات‬ ‫وإبداء‬.‫المو‬ ‫األموال‬ ‫تسخر‬ ‫ا‬‫ال‬‫فمث‬‫الثابتة‬ ‫ارد‬
‫أو‬ ‫الموارد‬ ‫هذه‬ ‫من‬ ‫تبقى‬ ‫ما‬ ‫تسخر‬ ‫ثم‬ ‫األولى‬ ‫الكبرى‬ ‫األهمية‬ ‫ذات‬ ‫للبرامج‬‫من‬
‫عليها‬ ‫الحصول‬ ‫المتوقع‬ ‫من‬ ‫أخرى‬ ‫موارد‬,‫الثانوي‬ ‫األهمية‬ ‫ذات‬ ‫البرامج‬ ‫إلى‬‫ة‬.
‫خالل‬ ‫لعملهم‬ ‫واضحة‬ ‫تعليمات‬ ‫المنظمة‬ ‫موظفي‬ ‫تعطي‬ ‫الموازنة‬ ‫فإن‬ ‫كذلك‬‫فترة‬
‫هذه‬ ‫في‬ ‫أقر‬ ‫ما‬ ‫وإنجاز‬ ‫تنفيذ‬ ‫إزاء‬ ‫منهم‬ ‫كل‬ ‫مسؤوليات‬ ‫فتوضح‬ ‫الموازنة‬
‫الموازنة‬.

15. 2.‫رقابة‬ ‫كأداة‬ ‫التقديرية‬ ‫الموازنات‬:
‫التقارير‬:
•‫عندما‬‫تص‬ ‫أداة‬ ‫تصبح‬ ‫فإنها‬ ‫العمل‬ ‫برنامج‬ ‫ثمة‬ ‫ومن‬ ‫الموازنة‬ ‫توضع‬‫رف‬
‫رقاب‬ ‫أداة‬ ‫فهي‬ ‫ذلك‬ ‫ومن‬ ‫الفترة‬ ‫لهذه‬ ‫المنظمة‬ ‫عمل‬ ‫عليها‬ ‫يرتكز‬ ‫وعمل‬‫ة‬
‫واألنشطة‬ ‫األشغال‬ ‫وتقدم‬ ‫اإلنجازات‬ ‫عليها‬ ‫تقاس‬.‫الرق‬ ‫تتم‬ ‫وحتى‬‫ابة‬
‫ال‬ ‫في‬ ‫لها‬ ‫المرسوم‬ ‫المسار‬ ‫في‬ ‫تسير‬ ‫المنظمة‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫ويتضح‬‫خطة‬
‫ومنتظمة‬ ‫دورية‬ ‫تقارير‬ ‫هناك‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫الضروري‬ ‫من‬ ‫فإنه‬ ‫والموازنة‬
‫وافق‬ ‫إذا‬ ‫وما‬ ‫الموازنة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫في‬ ‫المنظمة‬ ‫أنجزته‬ ‫ما‬ ‫مدى‬ ‫تصور‬
‫المعتمدة‬ ‫الموازنة‬ ‫ذلك‬.
•‫تغيرا‬ ‫ألية‬ ‫الالزمة‬ ‫التفسيرات‬ ‫على‬ ‫التقرير‬ ‫يحتوي‬ ‫أن‬ ‫ويجب‬‫وقعت‬ ‫قد‬ ‫ت‬
‫انحراف‬ ‫أو‬ ‫تجاوزات‬ ‫أية‬ ‫أو‬ ‫المبرمجة‬ ‫األنشطة‬ ‫إنجاز‬ ‫أثناء‬ ‫تقع‬ ‫قد‬ ‫أو‬‫ات‬
‫تقع‬ ‫قد‬ ‫أو‬ ‫وقعت‬.‫تح‬ ‫إذ‬ ‫إصالح‬ ‫أداة‬ ‫تصبح‬ ‫التقارير‬ ‫فإن‬ ‫وبذلك‬‫علينا‬ ‫تم‬
‫إنج‬ ‫في‬ ‫الصعوبات‬ ‫بعض‬ ‫هناك‬ ‫أن‬ ‫رأينا‬ ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫الالزمة‬ ‫اإلجراءات‬ ‫أخذ‬‫از‬
‫االعتب‬ ‫عين‬ ‫في‬ ‫وأخذها‬ ‫مرونة‬ ‫عليها‬ ‫يضفي‬ ‫بما‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫أقر‬ ‫ما‬‫ار‬
‫المبرمجة‬ ‫األنشطة‬ ‫إنجاز‬ ‫أثناء‬ ‫تحصل‬ ‫قد‬ ‫التي‬ ‫التغيرات‬ ‫لبعض‬.

16. •‫طرف‬ ‫من‬ ‫محددة‬ ‫رفعها‬ ‫ومواعيد‬ ‫التقارير‬ ‫عدد‬ ‫يكون‬ ‫ما‬ ‫وعادة‬
‫العامة‬ ‫سياساتها‬ ‫في‬ ‫المنظمة‬ ‫إدارة‬.‫هذه‬ ‫عدد‬ ‫يكون‬ ‫أن‬ ‫ويجب‬
‫معقول‬ ‫ومواعيدها‬ ‫التقارير‬,‫كث‬ ‫الموظفين‬ ‫تشغل‬ ‫ال‬ ‫بحيث‬‫رة‬
‫األ‬ ‫وظيفتهم‬ ‫بذلك‬ ‫تاركين‬ ‫إعدادها‬ ‫في‬ ‫فينكبوا‬ ‫التقارير‬‫وهي‬ ‫ساسية‬
‫والخطة‬ ‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫إنجازه‬ ‫أقر‬ ‫ما‬ ‫تنفيذ‬.
•‫وكذلك‬‫ب‬ ‫المنظمة‬ ‫في‬ ‫التقارير‬ ‫عدد‬ ‫يقل‬ ‫أو‬ ‫ينعدم‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫ال‬‫حجة‬
‫تحدث‬ ‫أن‬ ‫الممكن‬ ‫من‬ ‫إذ‬ ‫والخطة‬ ‫الموازنة‬ ‫بتنفيذ‬ ‫االنشغال‬
‫على‬ ‫تؤثر‬ ‫أن‬ ‫شأنها‬ ‫من‬ ‫العمل‬ ‫برنامج‬ ‫إنجاز‬ ‫أثناء‬ ‫تغييرات‬‫سير‬
‫اال‬ ‫فرصة‬ ‫لنا‬ ‫تتاح‬ ‫وال‬ ‫ا‬‫ا‬‫تمام‬ ‫تغيره‬ ‫أو‬ ‫توقفه‬ ‫فقد‬ ‫العمل‬‫طالع‬
‫الم‬ ‫في‬ ‫االعتبار‬ ‫بعين‬ ‫التغيرات‬ ‫هذه‬ ‫وأخذ‬ ‫الوضع‬ ‫وإصالح‬‫وازنة‬
‫يحدث‬ ‫ما‬ ‫عن‬ ‫التقارير‬ ‫رفع‬ ‫قلة‬ ‫أو‬ ‫انعدام‬ ‫بسبب‬ ‫وذلك‬.

17. •‫التقارير‬ ‫هذه‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫التقارير‬ ‫رفع‬ ‫وجوب‬ ‫عند‬ ‫يجب‬ ‫ما‬
‫ف‬ ‫للمنظمة‬ ‫يتيح‬ ‫وقت‬ ‫في‬ ‫تأتي‬ ‫بحيث‬ ‫المواعيد‬ ‫محددة‬‫رصة‬
‫تغيي‬ ‫أي‬ ‫االعتبار‬ ‫بعين‬ ‫واألخذ‬ ‫ذلك‬ ‫وجب‬ ‫ما‬ ‫إذا‬ ‫التدارك‬‫قد‬ ‫ر‬
‫سيحصل‬ ‫أو‬ ‫حصل‬ ‫يكون‬.
•‫ويوصى‬‫ثالثية‬ ‫تقارير‬ ‫برفع‬ ‫عادة‬(‫أشهر‬ ‫ثالثة‬ ‫كل‬)‫و‬‫نصف‬
‫سنوية‬(‫األشغال‬ ‫انطالق‬ ‫من‬ ‫أشهر‬ ‫ستة‬ ‫بعد‬)‫وسنوية‬(‫ت‬‫وصل‬
‫السنة‬ ‫خالل‬ ‫مادار‬)‫المنظمة‬ ‫أنشطة‬ ‫كل‬ ‫تشمل‬.‫الق‬ ‫ويبقى‬‫رار‬
‫النظام‬ ‫هذا‬ ‫اتباع‬ ‫األفضل‬ ‫من‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ‫فيما‬ ‫للنظر‬ ‫لإلدارة‬‫أو‬
‫تطور‬ ‫وسرعة‬ ‫وحدة‬ ‫األنشطة‬ ‫أهمية‬ ‫حسب‬ ‫يحدد‬ ‫آخر‬ ‫نظام‬
‫بالمنظمة‬ ‫تحيط‬ ‫التي‬ ‫الظروف‬.

18. ‫االنحرافات‬ ‫وتحليل‬ ‫الرقابة‬:
•‫م‬ ‫رقابة‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫هي‬ ‫االنحرافات‬ ‫تحليل‬ ‫طريق‬ ‫عن‬ ‫الرقابة‬‫ا‬
‫متوقع‬ ‫هو‬ ‫ما‬ ‫بمقارنة‬ ‫أنجز‬(‫الموازنة‬ ‫في‬ ‫ومعتمد‬)‫بما‬ ‫إنجازه‬‫تم‬
‫ا‬‫ا‬‫فعلي‬.‫وأسباب‬ ‫االنحرافات‬ ‫تحلل‬ ‫المقارنة‬ ‫هذه‬ ‫إثر‬ ‫وعلى‬‫لتداركها‬ ‫ها‬
‫وت‬ ‫سلبية‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫المستقبل‬ ‫في‬ ‫ا‬‫ا‬‫وتالفي‬ ‫ذلك‬ ‫أمكن‬ ‫إذا‬‫إذا‬ ‫شجيعها‬
‫إيجابية‬ ‫كانت‬.
•‫يتم‬‫عادة‬ ‫االنحرافات‬ ‫تحليل‬,‫ع‬ ‫التقارير‬ ‫رفع‬ ‫أثر‬ ‫أو‬ ‫أثناء‬‫تقدم‬ ‫ن‬
‫ما‬ ‫برنامج‬ ‫أو‬ ‫نشاط‬ ‫انتهاء‬ ‫أو‬ ‫أشغال‬.‫بالتحليل‬ ‫نقوم‬ ‫وحتى‬
‫الب‬ ‫أو‬ ‫النشاط‬ ‫لهذا‬ ‫المقررة‬ ‫الموازنة‬ ‫نعتمد‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫المناسب‬‫رنامج‬
‫ا‬‫ا‬‫فعلي‬ ‫أنجز‬ ‫ما‬ ‫اعتماد‬ ‫مع‬.‫ج‬ ‫التقارير‬ ‫تتضمن‬ ‫أن‬ ‫المهم‬ ‫ومن‬‫داول‬
‫ك‬ ‫التفاصيل‬ ‫كل‬ ‫ا‬‫ا‬‫أيض‬ ‫تتضمن‬ ‫وأن‬ ‫المقارنة‬ ‫عملية‬ ‫تسهل‬‫ورد‬ ‫ما‬
‫الموازنة‬ ‫في‬

19. •‫رغم‬‫وض‬ ‫إدارة‬ ‫حسن‬ ‫تعني‬ ‫أن‬ ‫ويمكن‬ ‫محبذة‬ ‫اإليجابية‬ ‫االنحرافات‬ ‫أن‬‫غط‬
‫ا‬ ‫األداء‬ ‫معدالت‬ ‫أن‬ ‫يعني‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫وجودها‬ ‫كثرة‬ ‫أن‬ ‫إال‬ ‫التكاليف‬ ‫على‬‫لتي‬
‫الواقع‬ ‫من‬ ‫أقل‬ ‫الحقيقة‬ ‫في‬ ‫هي‬ ‫اإلدارة‬ ‫تضعها‬.‫ذ‬ ‫عن‬ ‫ينجر‬ ‫أن‬ ‫ويمكن‬‫لك‬
‫المعدالت‬ ‫هذه‬ ‫وضع‬ ‫أثناء‬ ‫احتساب‬ ‫عدم‬,‫الحقيقة‬ ‫المقدرة‬ ‫أو‬ ‫القيمة‬
‫استيعابها‬ ‫طاقة‬ ‫ناحية‬ ‫من‬ ‫للمنظمة‬(‫وتجهيزات‬ ‫موظفين‬)‫وم‬ ‫وخبرة‬‫شابه‬ ‫ا‬
‫ذلك‬.‫ب‬ ‫أقل‬ ‫توقعاتها‬ ‫وتكون‬ ‫اإلنجاز‬ ‫على‬ ‫قدرتها‬ ‫من‬ ‫تقلل‬ ‫وبذلك‬‫مما‬ ‫كثير‬
‫ا‬‫ا‬‫فعلي‬ ‫المنظمة‬ ‫هذه‬ ‫تعطيه‬ ‫ما‬ ‫أو‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬.
•‫كذلك‬‫األ‬ ‫معدالت‬ ‫أن‬ ‫تعني‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫السلبية‬ ‫االنحرافات‬ ‫كثرة‬ ‫فإن‬‫التي‬ ‫داء‬
‫عليه‬ ‫هي‬ ‫لما‬ ‫الواقع‬ ‫في‬ ‫مطابقة‬ ‫غير‬ ‫اإلدارة‬ ‫وضعتها‬.‫بسبب‬ ‫وذلك‬‫الرفع‬
‫ا‬‫ا‬‫فعلي‬ ‫تعطيه‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫ومما‬ ‫عليه‬ ‫هي‬ ‫مما‬ ‫أكثر‬ ‫المنظمة‬ ‫قدرات‬ ‫من‬,
‫عليه‬ ‫هي‬ ‫مما‬ ‫أكبر‬ ‫وخبرة‬ ‫استيعاب‬ ‫طاقة‬ ‫كاحتساب‬.‫عدم‬ ‫بسبب‬ ‫أو‬
‫تو‬ ‫المفروض‬ ‫من‬ ‫والتي‬ ‫بالمنظمة‬ ‫المحيطة‬ ‫الظروف‬ ‫بعض‬ ‫اعتبار‬‫قعها‬.
‫لهذه‬ ‫أسباب‬ ‫عن‬ ‫مستمر‬ ‫بحث‬ ‫في‬ ‫المنظمة‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫يجب‬ ‫ولذا‬
‫و‬ ‫أفضل‬ ‫إدارة‬ ‫إلى‬ ‫وللوصول‬ ‫المستقبل‬ ‫في‬ ‫لتجنبها‬ ‫االنحرافات‬‫أنجع‬.

20. ‫الثالث‬ ‫الجزء‬:‫المالية‬ ‫واإلجراءات‬ ‫األنظمة‬:
•‫الخطوط‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫المالية‬ ‫واإلجراءات‬ ‫األنظمة‬ ‫تمثل‬
‫صحيح‬ ‫بيانات‬ ‫إعداد‬ ‫من‬ ‫لتمكينهم‬ ‫للمنظمات‬ ‫التوجيهية‬‫ة‬
‫البرامج‬ ‫وتخطيط‬ ‫المالية‬ ‫الرقابة‬ ‫يعزز‬ ‫مما‬ ‫وموثوقة‬.
•‫كما‬‫من‬ ‫األرقام‬ ‫نقل‬ ‫على‬ ‫التوجيهية‬ ‫الخطوط‬ ‫هذه‬ ‫تساعد‬
‫التي‬ ‫التقارير‬ ‫مختلف‬ ‫إلى‬ ‫مباشرة‬ ‫الحسابات‬ ‫سجالت‬‫تقدمها‬
‫مموليها‬ ‫إلى‬ ‫المنظمات‬.‫دف‬ ‫تستخدم‬ ‫األهداف‬ ‫هذه‬ ‫ولتحقيق‬‫اتر‬
‫الداخلية‬ ‫والتقارير‬ ‫الحسابات‬.

21. •1.‫الحسابات‬ ‫دفاتر‬:
1.1.‫الصندوق‬ ‫دفتر‬:‫أحد‬ ‫جزأين‬ ‫إلى‬ ‫الدفتر‬ ‫هذا‬ ‫يقسم‬‫هما‬
‫ي‬ ‫أن‬ ‫األفضل‬ ‫من‬ ‫أنه‬ ‫إال‬ ‫للمدفوعات‬ ‫واآلخر‬ ‫للمقبوضات‬‫كون‬
‫واآلخر‬ ‫للمقبوضات‬ ‫أحدهما‬ ‫منفصالن‬ ‫دفتران‬ ‫هناك‬
‫الص‬ ‫رصيد‬ ‫وتوقيف‬ ‫مسكهما‬ ‫يجري‬ ‫أن‬ ‫على‬ ‫للمدفوعات‬‫ندوق‬
‫بنكي‬ ‫حساب‬ ‫من‬ ‫أكثر‬ ‫وجود‬ ‫حال‬ ‫وفي‬ ‫يومي‬ ‫أساس‬ ‫على‬
‫أ‬ ‫على‬ ‫حساب‬ ‫لكل‬ ‫صندوق‬ ‫دفتر‬ ‫مسك‬ ‫ينبغي‬ ‫للجمعية‬‫يقع‬ ‫ن‬
‫شهر‬ ‫كل‬ ‫نهاية‬ ‫في‬ ‫وتوقيفها‬ ‫الدفاتر‬ ‫كافة‬ ‫جمع‬.

22. •.‫النقدية‬ ‫المقبوضات‬:
‫بالع‬ ‫أعمدة‬ ‫يتضمن‬ ‫جدول‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫هو‬ ‫النقدية‬ ‫المقبوضات‬ ‫دفتر‬‫ناوين‬
‫التالية‬:‫التاريخ‬,‫البيان‬,‫المرجع‬,‫المبلغ‬,‫وتتف‬ ‫الممولة‬ ‫الجهات‬‫إلى‬ ‫رع‬
‫داخلية‬ ‫ممولة‬ ‫وجهات‬ ‫خارجية‬ ‫ممولة‬ ‫جهات‬/‫منهما‬ ‫كل‬ ‫وتنقسم‬ ‫محلية‬
‫الممولين‬ ‫من‬ ‫عدد‬ ‫إلى‬.‫جهة‬ ‫لكل‬ ‫المالي‬ ‫والمبلغ‬ ‫الممول‬ ‫رمز‬ ‫ويوضع‬
‫عملية‬ ‫أية‬ ‫تسجيل‬ ‫أثناء‬.
‫االقتضاء‬ ‫حسب‬ ‫بالجدول‬ ‫المبينة‬ ‫التحليل‬ ‫أعمدة‬ ‫عدد‬ ‫زيادة‬ ‫ويمكن‬‫وترحل‬
‫االصط‬ ‫الرقم‬ ‫ويكون‬ ‫شهر‬ ‫كل‬ ‫نهاية‬ ‫في‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫إلى‬ ‫البنود‬‫أما‬ ‫الحي‬
‫اإليص‬ ‫يحمله‬ ‫آخر‬ ‫رقم‬ ‫أي‬ ‫أو‬ ‫العيادة‬ ‫إيصال‬ ‫رقم‬ ‫أو‬ ‫البنك‬ ‫إشعار‬ ‫رقم‬‫ال‬.
•‫مثال‬1:
‫خارجي‬ ‫ممول‬ ‫طرف‬ ‫من‬ ‫المقدمة‬ ‫المنحة‬ ‫قيود‬ ‫تسجيل‬:
‫مدين‬Dr:‫البنك‬ ‫تمويل‬ ‫حسب‬ ‫المستلم‬ ‫المبلغ‬ ‫صافي‬.
‫مدين‬Dr: (‫مسترد‬)‫بنك‬ ‫رسوم‬.
‫دائن‬Cr :‫وجدت‬ ‫إن‬ ‫التسديدات‬.
‫دائن‬Cr :‫الممول‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫المحول‬ ‫المبلغ‬ ‫إجمالي‬.

23. •‫مثال‬2:
‫المنظمة‬ ‫توفرها‬ ‫خدمة‬ ‫مقابل‬ ‫يستلم‬ ‫دخل‬.‫يحص‬ ‫أن‬ ‫يجب‬‫كل‬ ‫ل‬
‫المنظ‬ ‫من‬ ‫تلقاها‬ ‫خدمة‬ ‫مقابل‬ ‫يدفعه‬ ‫مبلغ‬ ‫أي‬ ‫لقاء‬ ‫شخص‬‫أو‬ ‫مة‬
‫هذا‬ ‫يحمل‬ ‫أن‬ ‫على‬ ‫اصلي‬ ‫إيصال‬ ‫فروعها‬ ‫من‬ ‫فرع‬ ‫من‬
‫المن‬ ‫في‬ ‫نسخة‬ ‫منه‬ ‫وتبقى‬ ‫ا‬‫ال‬‫متسلس‬ ‫ا‬‫ا‬‫رقم‬ ‫اإليصال‬‫أو‬ ‫ظمة‬
‫فرعها‬.
•‫وفي‬‫ينبغ‬ ‫اإليصال‬ ‫إفساد‬ ‫إلى‬ ‫يؤدي‬ ‫خطأ‬ ‫ارتكاب‬ ‫حالة‬‫أن‬ ‫ي‬
‫بعبارة‬ ‫اإليصال‬ ‫استمارة‬ ‫على‬ ‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫يشار‬”‫تالف‬”
‫للتدقيق‬ ‫بها‬ ‫ويحتفظ‬.

24. •‫إزا‬ ‫المنظمة‬ ‫تستلمها‬ ‫التي‬ ‫النقدية‬ ‫المبالغ‬ ‫كل‬ ‫تسجيل‬ ‫وينبغي‬‫الخدمة‬ ‫تقديم‬ ‫ء‬
‫المنظ‬ ‫في‬ ‫الممارسة‬ ‫حسب‬ ‫شهرية‬ ‫أو‬ ‫أسبوعية‬ ‫أو‬ ‫يومية‬ ‫سجالت‬ ‫في‬‫مة‬.
‫المنظمة‬ ‫مقر‬ ‫إلى‬ ‫منتظمة‬ ‫وبصفة‬ ‫بأكملها‬ ‫تحويلها‬ ‫ويجب‬(‫كانت‬ ‫إذا‬‫هذه‬
‫الفروع‬ ‫من‬ ‫تأتي‬ ‫اإليرادات‬)‫بالسجالت‬ ‫مصحوبة‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫ويجب‬
‫ال‬ ‫سجل‬ ‫وتلخص‬ ‫ا‬‫ال‬‫متسلس‬ ‫ا‬‫ا‬‫رقم‬ ‫تحمل‬ ‫نقدي‬ ‫تحويل‬ ‫واستمارة‬‫خدمات‬.
•‫يص‬ ‫أن‬ ‫عليه‬ ‫النقدية‬ ‫المبالغ‬ ‫المقر‬ ‫صندوق‬ ‫أمين‬ ‫يستلم‬ ‫وعندما‬‫ا‬‫ال‬‫إيصا‬ ‫در‬
‫الت‬ ‫واستمارة‬ ‫الفرع‬ ‫سجل‬ ‫من‬ ‫نسخة‬ ‫إلى‬ ‫اإليصال‬ ‫هذا‬ ‫ضم‬ ‫ويتعين‬‫حويل‬
‫النقدي‬.
•‫فور‬ ‫المصرف‬ ‫في‬ ‫النقود‬ ‫يودع‬ ‫أن‬ ‫المقر‬ ‫محاسب‬ ‫على‬ ‫يتعين‬ ‫كما‬‫في‬ ‫أو‬ ‫ا‬‫ا‬
‫اإليداع‬ ‫دفتر‬ ‫باستخدام‬ ‫وذلك‬ ‫ممكن‬ ‫وقت‬ ‫أقرب‬.‫تخ‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬ ‫كما‬‫قسيمة‬ ‫تم‬
‫المقر‬ ‫في‬ ‫الصندوق‬ ‫أمين‬ ‫لدى‬ ‫بها‬ ‫ويحتفظ‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫اإليداع‬.
•‫وعندما‬‫ا‬ ‫أمين‬ ‫لدى‬ ‫بها‬ ‫ويحتفظ‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫اإليداع‬ ‫قسيمة‬ ‫ختم‬ ‫يتم‬‫لصندوق‬
‫المقر‬ ‫في‬.‫اإليراد‬ ‫تسجيل‬ ‫يجري‬ ‫اإليداع‬ ‫قسيمة‬ ‫ختم‬ ‫يتم‬ ‫وعندما‬‫وتحليله‬
‫الن‬ ‫التحويل‬ ‫استمارة‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫النقدية‬ ‫المقبوضات‬ ‫دفتر‬ ‫في‬‫للفرع‬ ‫قدي‬.

25. •‫ب‬.‫النقدية‬ ‫المدفوعات‬:
‫الدفع‬ ‫لمستند‬ ‫ا‬‫ا‬‫وفق‬ ‫المبالغ‬ ‫تقييد‬ ‫يجري‬/‫والر‬ ‫الشيك‬ ‫طلب‬‫المتسلسل‬ ‫قم‬
‫األس‬ ‫دفتر‬ ‫إلى‬ ‫الفردية‬ ‫المدفوعات‬ ‫كافة‬ ‫ترحيل‬ ‫ويجري‬ ‫للشيك‬‫تاذ‬.
‫ج‬.‫البنكية‬ ‫التسوية‬:
‫إجراؤه‬ ‫وينبغي‬ ‫األساسية‬ ‫األمور‬ ‫من‬ ‫البنكية‬ ‫الشهرية‬ ‫التسوية‬ ‫إن‬‫في‬ ‫ا‬
‫الشهر‬ ‫من‬ ‫األول‬ ‫الجزء‬.‫التال‬ ‫النحو‬ ‫على‬ ‫البنكية‬ ‫التسوية‬ ‫وتكون‬‫ي‬:
•‫معلقة‬ ‫شيكات‬–‫الشهر‬
•‫الشيك‬ ‫رقم‬‫األوصاف‬‫المبلغ‬
•‫المجموع‬
•‫ع‬ ‫تصرف‬ ‫لم‬ ‫التي‬ ‫بالشيكات‬ ‫قائمة‬ ‫إعداد‬ ‫التسوية‬ ‫بعد‬ ‫وينبغي‬‫أن‬ ‫لى‬
‫است‬ ‫يقع‬ ‫كي‬ ‫ومبالغها‬ ‫وطبيعتها‬ ‫الشيكات‬ ‫أرقام‬ ‫القائمة‬ ‫تتضمن‬‫هذه‬ ‫خدام‬
‫الشيكات‬ ‫عن‬ ‫التحري‬ ‫وينبغي‬ ‫المقبل‬ ‫الشهر‬ ‫تسوية‬ ‫في‬ ‫القائمة‬‫المستحقة‬
‫ذلك‬ ‫أسباب‬ ‫لمعرفة‬ ‫للبنك‬ ‫تقديمها‬ ‫يقع‬ ‫تقع‬ ‫لم‬ ‫والتي‬.

26. •2.1.‫النثرية‬ ‫المصروفات‬ ‫صندوق‬ ‫دفتر‬:
‫وم‬ ‫ا‬‫ا‬‫يومي‬ ‫إعداده‬ ‫وينبغي‬ ‫ا‬‫ا‬‫سابق‬ ‫المذكور‬ ‫الصندوق‬ ‫الدفتر‬ ‫هذا‬ ‫يشبه‬‫على‬ ‫سكه‬
‫دفت‬ ‫إلى‬ ‫وترحل‬ ‫المصاريف‬ ‫تحلل‬ ‫أن‬ ‫وعلى‬ ‫النقدية‬ ‫السلفة‬ ‫نظام‬ ‫أساس‬‫األستاذ‬ ‫ر‬.
‫ت‬ ‫حيث‬ ‫النثرية‬ ‫النقدية‬ ‫للمصروفات‬ ‫نظام‬ ‫هو‬ ‫المستديمة‬ ‫السلفة‬ ‫ونظام‬‫المنظمة‬ ‫بدأ‬
‫ونت‬ ‫الضئيلة‬ ‫للمصاريف‬ ‫زهيدة‬ ‫نقدية‬ ‫بمبالغ‬ ‫التعامل‬ ‫في‬ ‫فروعها‬ ‫أو‬‫لهذه‬ ‫يجة‬
‫ه‬ ‫ينفذ‬ ‫أن‬ ‫قبل‬ ‫ولكن‬ ‫محدودة‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬ ‫تصرف‬ ‫المبالغ‬ ‫فإن‬ ‫النفقات‬‫المبلغ‬ ‫ذا‬
‫ا‬ ‫إلى‬ ‫للصندوق‬ ‫النقدي‬ ‫المبلغ‬ ‫هذا‬ ‫رفع‬ ‫إلى‬ ‫يؤدي‬ ‫شيك‬ ‫سحب‬ ‫ينبغي‬‫لمستوى‬
‫قبل‬ ‫من‬ ‫عليه‬ ‫كان‬ ‫الذي‬.‫النثر‬ ‫المصروفات‬ ‫مستوى‬ ‫يبقى‬ ‫أن‬ ‫وينبغي‬‫ما‬ ‫أقل‬ ‫ية‬
‫ا‬‫ا‬‫دائم‬ ‫معقولة‬ ‫حدود‬ ‫في‬ ‫ولكن‬ ‫يمكن‬.
•‫صندو‬ ‫من‬ ‫تكاليفها‬ ‫تدفع‬ ‫أال‬ ‫فينبغي‬ ‫الكبيرة‬ ‫الكلفة‬ ‫ذات‬ ‫المواد‬ ‫أما‬‫ق‬
‫شيكات‬ ‫بواسطة‬ ‫بل‬ ‫النثرية‬ ‫المصروفات‬.
•‫هذا‬‫ويتعي‬ ‫النثرية‬ ‫للمصروفات‬ ‫بمستندات‬ ‫النفقات‬ ‫تؤيد‬ ‫أن‬ ‫ويجب‬‫تحمل‬ ‫أن‬ ‫ن‬
‫لد‬ ‫موافقة‬ ‫تكون‬ ‫وأن‬ ‫شهري‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫متسلسلة‬ ‫ا‬‫ا‬‫أرقام‬ ‫المستندات‬ ‫هذه‬‫فتر‬
‫لذلك‬ ‫النثرية‬ ‫المصروفات‬ ‫صندوق‬‫الشهر‬.
•‫وكلما‬‫دف‬ ‫توقيف‬ ‫ينبغي‬ ‫النقدية‬ ‫السلفة‬ ‫لتجديد‬ ‫شيك‬ ‫سحب‬ ‫يجري‬‫صندوق‬ ‫تر‬
‫الرصيد‬ ‫وترحيل‬ ‫النثرية‬ ‫المصروفات‬.‫دفع‬ ‫مستند‬ ‫إعداد‬ ‫ينبغي‬ ‫كما‬‫طلب‬ ‫أو‬
‫نثرية‬ ‫مصروفات‬ ‫لتسديد‬ ‫شيك‬ ‫كتابة‬ ‫قبل‬ ‫شيك‬

27. •3.1.‫الرواتب‬:
‫تأمي‬ ‫من‬ ‫الحصول‬ ‫وكامل‬ ‫موظف‬ ‫كل‬ ‫دخل‬ ‫إجمالي‬ ‫الرواتب‬ ‫دفتر‬ ‫يشمل‬‫ن‬
‫في‬ ‫الخصومات‬ ‫هذه‬ ‫من‬ ‫نوع‬ ‫كل‬ ‫ويبرز‬ ‫وضرائب‬ ‫اجتماعية‬ ‫وتأمينات‬
‫الخصومات‬ ‫وإجمالي‬ ‫الدخل‬ ‫صافي‬ ‫يبرز‬ ‫كما‬ ‫عمود‬.‫يتضمن‬ ‫وكذلك‬
‫ي‬ ‫كما‬ ‫الصفحة‬ ‫أسفل‬ ‫في‬ ‫البنود‬ ‫هذه‬ ‫من‬ ‫بند‬ ‫لكل‬ ‫ملخص‬ ‫أي‬ ‫مجموع‬‫جري‬
‫دفع‬ ‫مستند‬ ‫إعداد‬/‫الشي‬ ‫كتابة‬ ‫قبل‬ ‫المبلغ‬ ‫لصافي‬ ‫شيك‬ ‫طلب‬‫ك‬.‫وينبغي‬
‫خاصة‬ ‫عناوين‬ ‫تحت‬ ‫العاملين‬ ‫أو‬ ‫الموظفين‬ ‫كافة‬ ‫ضم‬(‫ذ‬ ‫مع‬ ‫مشاريع‬‫كر‬
‫االقتضاء‬ ‫عند‬ ‫مشروع‬ ‫كل‬ ‫ونوع‬ ‫عنوان‬,‫واإلدارة‬ ‫المشاريع‬ ‫دعم‬
‫والخدمات‬)‫ويجري‬‫أعمدة‬ ‫إلى‬ ‫المجاميع‬ ‫ترحيل‬”‫المدين‬”‫العناوي‬ ‫لهذا‬‫ن‬.
•‫أما‬‫للحساب‬ ‫الدائن‬ ‫أعمدة‬ ‫إلى‬ ‫ترحيلها‬ ‫فينبغي‬ ‫الخصومات‬ ‫مجاميع‬‫ات‬
‫األستاذ‬ ‫لدفتر‬ ‫الفردية‬(‫دخل‬ ‫ضريبة‬,‫اجتماعي‬ ‫ضمان‬….‫الخ‬)‫وع‬‫يتم‬ ‫ندما‬
‫إلى‬ ‫االجتماعي‬ ‫والضمان‬ ‫الدخل‬ ‫ضريبة‬ ‫خصومات‬ ‫دفع‬ ‫بعد‬ ‫فيما‬
‫تسجيل‬ ‫ينبغي‬ ‫المعنية‬ ‫السلطات‬(‫ترحيل‬)‫أعمدة‬ ‫إلى‬ ‫المدفوعات‬‫المدين‬
‫الحساب‬ ‫توقيف‬ ‫بغية‬ ‫وذلك‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫في‬ ‫الحسابات‬ ‫لتلك‬‫ات‬.

28. •‫ويتم‬‫يلي‬ ‫كما‬ ‫القيود‬ ‫تسجيل‬:
1.‫مدين‬Dr:‫األقسام‬(‫المشاريع‬–‫المشاريع‬ ‫دعم‬–‫اإلدارة‬
‫والخدمات‬)‫إجمالي‬.
‫دائن‬Cr:‫الرواتب‬ ‫حساب‬–‫إجمالي‬.
2.‫مدين‬Dr:‫الرواتب‬ ‫حساب‬–‫خصومات‬.
‫دائن‬Cr:‫اجتماعي‬ ‫ضمان‬.
3.‫مدين‬Dr:‫الرواتب‬ ‫حساب‬.
‫دائن‬Cr:‫البنك‬
•‫الواقع‬ ‫في‬ ‫وهو‬ ‫موظف‬ ‫لكل‬ ‫نسختين‬ ‫دفع‬ ‫إشعار‬ ‫إعداد‬ ‫يجري‬
‫الموظف‬ ‫لذلك‬ ‫الراتب‬ ‫تحليل‬ ‫يعكس‬.‫را‬ ‫صافي‬ ‫يوضع‬ ‫ثم‬‫تب‬
‫ع‬ ‫يكتب‬ ‫ظرف‬ ‫داخل‬ ‫الدفع‬ ‫إشعار‬ ‫من‬ ‫نسخة‬ ‫مع‬ ‫ا‬‫ا‬‫نقد‬ ‫الموظف‬‫ليه‬
‫الم‬ ‫يقوم‬ ‫حيث‬ ‫الراتب‬ ‫دفع‬ ‫يوم‬ ‫له‬ ‫ويعطي‬ ‫الموظف‬ ‫ذلك‬ ‫اسم‬‫وظف‬
‫الرات‬ ‫باستالم‬ ‫كإقرار‬ ‫لإلشعار‬ ‫األصلية‬ ‫النسخة‬ ‫بتوقيع‬‫وتحفظ‬ ‫ب‬
‫للتسلس‬ ‫ا‬‫ا‬‫وفق‬ ‫وتصنف‬ ‫ا‬‫ا‬‫شهري‬ ‫الجمعية‬ ‫لدى‬ ‫النسخة‬ ‫هذه‬‫األبجدي‬ ‫ل‬.

29. •‫بص‬ ‫فقط‬ ‫واحد‬ ‫شيك‬ ‫سحب‬ ‫ينبغي‬ ‫ا‬‫ا‬‫نقد‬ ‫الرواتب‬ ‫دفع‬ ‫حالة‬ ‫في‬‫المبلغ‬ ‫افي‬
‫المستحق‬.‫التي‬ ‫الرواتب‬ ‫تسجيل‬ ‫يجري‬ ‫الدفع‬ ‫عملية‬ ‫انتهاء‬ ‫وعند‬‫يأت‬ ‫لم‬
‫الروات‬ ‫هذه‬ ‫على‬ ‫تحتوي‬ ‫التي‬ ‫الظروف‬ ‫وتحفظ‬ ‫الستالمها‬ ‫أصحابها‬‫لدى‬ ‫ب‬
‫إب‬ ‫بعد‬ ‫لمستحقيها‬ ‫بعد‬ ‫فيم‬ ‫بصرفها‬ ‫يقوم‬ ‫الذي‬ ‫الصندوق‬ ‫أمين‬‫ما‬ ‫رازهم‬
‫ذلك‬ ‫يثبت‬.‫م‬ ‫مدة‬ ‫خالل‬ ‫أصحابها‬ ‫بها‬ ‫يطالب‬ ‫لم‬ ‫رواتب‬ ‫بقيت‬ ‫ما‬ ‫وإذا‬‫ن‬
‫بسج‬ ‫االحتفاظ‬ ‫يقع‬ ‫أن‬ ‫على‬ ‫البنك‬ ‫في‬ ‫وإيداعها‬ ‫حلها‬ ‫يجري‬ ‫الزمن‬‫لذلك‬ ‫ل‬
‫بعد‬ ‫فيما‬ ‫إليه‬ ‫للرجوع‬ ‫الغرض‬.
•‫هذا‬‫شخص‬ ‫ألي‬ ‫يحق‬ ‫وال‬ ‫فقط‬ ‫ألصحابها‬ ‫الرواتب‬ ‫تسلم‬ ‫أن‬ ‫وينبغي‬‫أخر‬
‫باألمر‬ ‫المعني‬ ‫من‬ ‫ا‬‫ا‬‫خطي‬ ‫ا‬‫ا‬‫تفويض‬ ‫يحمل‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ‫إال‬ ‫بها‬ ‫يطالب‬ ‫أن‬.‫أنه‬ ‫كما‬
‫ا‬‫ا‬‫نقد‬ ‫الدفع‬ ‫بدل‬ ‫بالشيكات‬ ‫الرواتب‬ ‫تدفع‬ ‫أن‬ ‫ا‬‫ا‬‫دائم‬ ‫األفضل‬ ‫من‬‫ينبغي‬ ‫ولذا‬
‫الدفع‬ ‫أن‬ ‫إذ‬ ‫بأسمائهم‬ ‫مصرفية‬ ‫حسابات‬ ‫فتح‬ ‫على‬ ‫الموظفين‬ ‫حث‬‫بواسطة‬
‫نتي‬ ‫تأتي‬ ‫قد‬ ‫التي‬ ‫األخطاء‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫تجنب‬ ‫إلى‬ ‫يؤدي‬ ‫الشيكات‬‫التعامل‬ ‫جة‬
‫اإلدارات‬ ‫في‬ ‫كبيرة‬ ‫نقدية‬ ‫بمبالغ‬.
•‫وفي‬‫فإن‬ ‫الشيكات‬ ‫بواسطة‬ ‫أي‬ ‫األساس‬ ‫هذا‬ ‫على‬ ‫الرواتب‬ ‫دفع‬ ‫حال‬
‫ا‬‫ا‬‫نقد‬ ‫للدفع‬ ‫أعاله‬ ‫المذكورة‬ ‫الطريقة‬ ‫بنفس‬ ‫يعد‬ ‫بالدفع‬ ‫األشعار‬

30. •4.1.‫اليومية‬:
‫يل‬ ‫ما‬ ‫على‬ ‫تشتمل‬ ‫أعمدة‬ ‫خمسة‬ ‫يتعدى‬ ‫ال‬ ‫جدول‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫هي‬‫ي‬:
‫التاريخ‬,‫التفاصيل‬,‫المرجع‬ ‫رقم‬,‫دائ‬ ‫وحساب‬ ‫مدين‬ ‫حساب‬‫ن‬,
‫العمليات‬ ‫فيه‬ ‫تدون‬.‫القي‬ ‫نظام‬ ‫من‬ ‫ا‬‫ا‬‫جزء‬ ‫اليومية‬ ‫تشكل‬ ‫ال‬‫د‬
‫وينبغي‬ ‫للترحيل‬ ‫وسيلة‬ ‫هي‬ ‫بل‬ ‫الحسابات‬ ‫لمسك‬ ‫المزدوج‬
‫يلي‬ ‫ما‬ ‫إلجراء‬ ‫استخدامها‬:
‫أ‬.‫األخطاء‬ ‫تصحيح‬.
‫ب‬.‫مجموع‬ ‫لفتح‬ ‫إليها‬ ‫نحتاج‬ ‫التي‬ ‫القيود‬ ‫أي‬ ‫القيود‬ ‫فتح‬‫جديدة‬ ‫ة‬
‫الدفاتر‬ ‫من‬.
‫ج‬.‫القيود‬ ‫ختم‬.
‫د‬.‫األخرى‬ ‫التحويالت‬.
‫اليوم‬ ‫في‬ ‫تسجيلها‬ ‫يتم‬ ‫التي‬ ‫العمليات‬ ‫كل‬ ‫ترحيل‬ ‫يجب‬‫دفتر‬ ‫إلى‬ ‫ية‬
‫األستاذ‬.

31. •5.1.‫األستاذ‬ ‫دفتر‬:
‫لمس‬ ‫المزدوج‬ ‫القيد‬ ‫نظام‬ ‫يكمل‬ ‫الذي‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫يقسم‬‫ك‬
‫يلي‬ ‫ما‬ ‫إلى‬ ‫الحسابات‬:
‫أ‬.‫والنفقات‬ ‫الدخل‬ ‫حسابات‬.
‫ب‬.‫األصول‬ ‫حسابات‬(‫الموجودات‬),‫والمطالب‬(‫الخصوم‬)
•‫ويعرف‬‫بـ‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬”‫العام‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬”‫أو‬”‫دف‬‫تر‬
‫الرسمي‬ ‫األستاذ‬”‫شهر‬ ‫كل‬ ‫مراجعة‬ ‫ميزان‬ ‫إعداد‬ ‫وينبغي‬
‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫في‬ ‫للقيود‬ ‫الحسابية‬ ‫الصحة‬ ‫لتأكيد‬.‫ي‬‫الميزان‬ ‫مثل‬
‫الدف‬ ‫في‬ ‫حساب‬ ‫كل‬ ‫في‬ ‫والدائنة‬ ‫المدينة‬ ‫بالمبالغ‬ ‫قائمة‬‫تر‬
‫اإلدارية‬ ‫التقارير‬ ‫إعداد‬ ‫الميزان‬ ‫هذا‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫ويجري‬
‫والحساب‬ ‫السنوية‬ ‫ونصف‬ ‫السنوية‬ ‫والتقارير‬ ‫الداخلية‬‫ات‬
‫والمدققين‬ ‫الحسابات‬ ‫لمراجعي‬ ‫لتقديمها‬ ‫السنوية‬.

32. •2.‫الداخلية‬ ‫التقارير‬:
1.2.‫النقدي‬ ‫التدفق‬ ‫تقديرات‬:‫حسب‬ ‫ويأتي‬(‫الجدول‬2)
‫التالي‬:‫ب‬ ‫شهر‬ ‫كل‬ ‫بداية‬ ‫في‬ ‫التقدير‬ ‫هذا‬ ‫إجراء‬ ‫وينبغي‬‫النسبة‬
‫المقبلة‬ ‫لألشهر‬.
•‫مثال‬:‫شهر‬ ‫في‬ ‫المعد‬ ‫التقدير‬(‫يوليو‬–‫ديسمبر‬)‫والت‬‫في‬ ‫قدير‬
‫أشه‬ ‫لسبعة‬ ‫ا‬‫ا‬‫فعلي‬ ‫ا‬‫ا‬‫تدفق‬ ‫يكون‬ ‫أغسطس‬ ‫شهر‬ ‫بداية‬‫ر‬(‫يناير‬–
‫يوليو‬)‫أشهر‬ ‫لخمسة‬ ‫ا‬‫ا‬‫وتقدير‬(‫أغسطس‬–‫ديسمبر‬)‫هذا‬
‫مراقب‬ ‫على‬ ‫المنظمات‬ ‫النقدي‬ ‫التدفق‬ ‫تقديرات‬ ‫وتساعد‬‫الوضع‬ ‫ة‬
‫فيها‬ ‫النقدي‬.

33. 3.‫قبل‬ ‫من‬ ‫مسكها‬ ‫يجب‬ ‫التي‬ ‫األخرى‬ ‫السجالت‬
‫المالية‬ ‫اإلدارة‬:
•1.3.‫الحسابات‬ ‫أسماء‬ ‫الئحة‬:
‫الحسابات‬ ‫أسماء‬ ‫بكافة‬ ‫قائمة‬ ‫وبها‬ ‫الالئحة‬ ‫هذه‬ ‫تمسك‬(‫اإليرادات‬
‫العمومية‬ ‫والميزانية‬ ‫والمصاريف‬)..‫الصحي‬ ‫التوزيع‬ ‫في‬ ‫لتساعد‬‫ح‬
‫والمصاريف‬ ‫لإليرادات‬.
•2.3.‫الدائن‬ ‫سجل‬.
‫للم‬ ‫المقدمة‬ ‫الخدمات‬ ‫أو‬ ‫المسلمة‬ ‫السلع‬ ‫فواتير‬ ‫السجل‬ ‫هذا‬ ‫يتضمن‬‫نظمة‬
‫تسديدها‬ ‫يقع‬ ‫لم‬ ‫والتي‬.‫ب‬ ‫إما‬ ‫البنود‬ ‫لهذه‬ ‫بسجل‬ ‫االحتفاظ‬ ‫ويمكن‬‫واسطة‬
‫ال‬ ‫وغير‬ ‫المدفوعة‬ ‫الفواتير‬ ‫نظام‬ ‫أو‬ ‫الدائنين‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫نظام‬‫مدفوعة‬
‫حي‬ ‫شهر‬ ‫كل‬ ‫نهاية‬ ‫في‬ ‫المدفوعة‬ ‫غير‬ ‫بالفواتير‬ ‫قائمة‬ ‫جمع‬ ‫ويمكن‬‫ينبغي‬ ‫ث‬
‫مستحقة‬ ‫ديون‬ ‫باعتبارها‬ ‫الفواتير‬ ‫بهذه‬ ‫اإلدارة‬ ‫إبالغ‬.
3.3.‫متجمعة‬ ‫التزامات‬:
‫و‬ ‫والكهرباء‬ ‫والهاتف‬ ‫اإليجار‬ ‫معاليم‬ ‫مثل‬ ‫المطالب‬ ‫أو‬ ‫االلتزامات‬ ‫إن‬‫الماء‬
‫و‬ ‫جمعها‬ ‫ينبغي‬ ‫السنة‬ ‫نهاية‬ ‫في‬ ‫تستحق‬ ‫التي‬ ‫الحسابات‬ ‫ومراجعة‬‫تسجيلها‬
‫سنوية‬ ‫تقارير‬ ‫في‬.

34. •4.3.‫الثابتة‬ ‫األصول‬ ‫سجل‬:
‫لألر‬ ‫المحددة‬ ‫غير‬ ‫العقارية‬ ‫الملكية‬ ‫مثل‬ ‫ا‬‫ا‬‫بنود‬ ‫األصول‬ ‫هذه‬ ‫تمثل‬‫اضي‬
‫المحركات‬ ‫ذات‬ ‫والعربات‬ ‫المستأجرة‬ ‫والمباني‬ ‫واألراضي‬ ‫والمباني‬
‫والتجهيزات‬ ‫المكاتب‬ ‫وأثاث‬.‫األصول‬ ‫هذه‬ ‫اقتناء‬ ‫تسجيل‬ ‫وينبغي‬
‫الشر‬ ‫تاريخ‬ ‫وذكر‬ ‫لذلك‬ ‫المعد‬ ‫السجل‬ ‫في‬ ‫بيعها‬ ‫أو‬ ‫منها‬ ‫والتخلص‬‫اء‬
‫و‬ ‫المتوقعة‬ ‫دوامها‬ ‫ومدة‬ ‫وموقعها‬ ‫وكلفتها‬ ‫وصفتها‬ ‫لها‬ ‫المميز‬ ‫والرقم‬‫معدل‬
‫االستهالك‬(‫مدة‬ ‫مدى‬ ‫على‬ ‫المستأجرة‬ ‫والمباني‬ ‫لألراضي‬ ‫بالنسبة‬
‫إيجارها‬)‫بيعها‬ ‫حال‬ ‫في‬ ‫البيع‬ ‫وقيمة‬ ‫منها‬ ‫تخلص‬ ‫وتاريخ‬.
•‫وهذا‬‫التخل‬ ‫قبل‬ ‫للجمعية‬ ‫اإلدارة‬ ‫لجنة‬ ‫من‬ ‫إذن‬ ‫على‬ ‫الحصول‬ ‫ينبغي‬‫من‬ ‫ص‬
‫للتخلص‬ ‫الداعية‬ ‫سباب‬ٍ‫أل‬‫با‬ ‫اإلدارة‬ ‫لجنة‬ ‫إشعار‬ ‫يجب‬ ‫كما‬ ‫أصل‬ ‫أي‬‫من‬
‫بيعه‬ ‫أو‬ ‫األصل‬.
•5.3.‫العامة‬ ‫الحسابات‬:
‫ع‬ ‫والرقابة‬ ‫المحاسبات‬ ‫أنظمة‬ ‫من‬ ‫المنظمة‬ ‫على‬ ‫يطبق‬ ‫ما‬ ‫كل‬ ‫ينطبق‬‫لى‬
‫فروع‬ ‫لها‬ ‫كان‬ ‫إن‬ ‫المنظمة‬ ‫فروع‬.‫تطبي‬ ‫الفرع‬ ‫حجم‬ ‫يتطلب‬ ‫ال‬ ‫وقد‬‫ق‬
‫ال‬ ‫أن‬ ‫إال‬ ‫المنظمة‬ ‫لمقر‬ ‫بالنسبة‬ ‫الحال‬ ‫هو‬ ‫كما‬ ‫العمق‬ ‫بنفس‬ ‫األنظمة‬‫مبادئ‬
‫للحالتين‬ ‫بالنسبة‬ ‫نفسها‬ ‫هي‬ ‫تبقى‬ ‫األساسية‬.

35. 4.‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬:
•‫أ‬.‫وأهدافها‬ ‫مفهومها‬:
‫إض‬ ‫أنها‬ ‫نقول‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫مفهوم‬ ‫عن‬ ‫ذكره‬ ‫سبق‬ ‫ما‬ ‫على‬ ‫ا‬‫ا‬‫تأكيد‬‫افة‬
‫للمنظمة‬ ‫ا‬‫ا‬‫داخلي‬ ‫ا‬‫ا‬‫وتدقيق‬ ‫مراجعة‬ ‫كونها‬ ‫إلى‬,‫ال‬ ‫للرقابة‬ ‫نظام‬ ‫هي‬‫مالية‬
‫وح‬ ‫منتظمة‬ ‫بصورة‬ ‫المؤسسة‬ ‫أعمال‬ ‫لتسيير‬ ‫اإلدارة‬ ‫تضعه‬ ‫وغيرها‬‫ماية‬
‫سجالته‬ ‫في‬ ‫والموثوقية‬ ‫الدقة‬ ‫من‬ ‫يمكن‬ ‫ما‬ ‫أقصى‬ ‫وضمان‬ ‫موجوداتها‬‫ا‬.
‫األفراد‬ ‫يجعل‬ ‫مما‬ ‫المسؤوليات‬ ‫تحديد‬ ‫إلى‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫وتهدف‬
‫ومراقب‬ ‫إلرادتهم‬ ‫تخضع‬ ‫التي‬ ‫والمعلومات‬ ‫الممتلكات‬ ‫عن‬ ‫مسؤولين‬‫تهم‬
‫يلي‬ ‫بما‬ ‫ذلك‬ ‫تحقيق‬ ‫ويمكن‬:
•‫أ‬.‫أ‬.‫منص‬ ‫في‬ ‫واحد‬ ‫شخص‬ ‫هناك‬ ‫يكون‬ ‫ال‬ ‫بحيث‬ ‫والمهم‬ ‫العمل‬ ‫توزيع‬‫ب‬
‫سجال‬ ‫من‬ ‫وغيرها‬ ‫الحسابات‬ ‫أو‬ ‫واألصول‬ ‫بالمعامالت‬ ‫بمفرده‬ ‫يتحكم‬‫ت‬
‫المراقبة‬.
•‫أ‬.‫ب‬.‫بص‬ ‫عمله‬ ‫أثناء‬ ‫موظف‬ ‫أي‬ ‫يستطيع‬ ‫بحيث‬ ‫العمل‬ ‫سير‬ ‫تنظيم‬‫ورة‬
‫آلية‬ ‫بصورة‬ ‫آخر‬ ‫موظف‬ ‫عمل‬ ‫بتدقيق‬ ‫يقوم‬ ‫أن‬ ‫منفردة‬.

36. •‫يلي‬ ‫ما‬ ‫ضمان‬ ‫إلى‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫نظام‬ ‫يهدف‬ ‫ما‬:
1.‫النقدية‬ ‫المقبوضات‬ ‫كافة‬ ‫تسجيل‬.
2.‫المدفوعات‬ ‫هذه‬ ‫بإجراء‬ ‫واالستئذان‬ ‫فحسب‬ ‫الواجبة‬ ‫االلتزامات‬ ‫تسديد‬‫ا‬‫ا‬‫وفق‬
‫المتبعة‬ ‫لألصول‬.
3.‫تعل‬ ‫أو‬ ‫وتبريرها‬ ‫المقدمة‬ ‫الخدمات‬ ‫أو‬ ‫المشحونة‬ ‫للمواد‬ ‫الفواتير‬ ‫إعداد‬‫يلها‬.
4.‫الشخصي‬ ‫لالستعمال‬ ‫الجمعية‬ ‫ممتلكات‬ ‫تحويل‬ ‫عدم‬.
5.‫الحسابات‬ ‫سجالت‬ ‫في‬ ‫ا‬‫ا‬‫فور‬ ‫المعامالت‬ ‫كافة‬ ‫تسجيل‬.
6.‫إل‬ ‫تقلل‬ ‫بصورة‬ ‫المطلوبة‬ ‫التقارير‬ ‫وإعداد‬ ‫المراقبة‬ ‫سجالت‬ ‫صيانة‬‫أقصى‬ ‫ى‬
‫للجمعية‬ ‫مالية‬ ‫خسائر‬ ‫حصول‬ ‫احتمال‬ ‫من‬ ‫ممكن‬ ‫حد‬.
7.‫أ‬‫األ‬ ‫قبل‬ ‫ومن‬ ‫فحسب‬ ‫لها‬ ‫المعدة‬ ‫لألغراض‬ ‫السرية‬ ‫البيانات‬ ‫استخدام‬‫شخاص‬
‫البيانات‬ ‫هذه‬ ‫على‬ ‫بالحصول‬ ‫فقط‬ ‫لهم‬ ‫المرخص‬
•‫ومن‬‫يتوقع‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬ ‫الرقابة‬ ‫درجة‬ ‫تبرر‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬ ‫عملية‬ ‫ناحية‬‫الحصول‬
‫عليه‬(‫عنها‬ ‫الناجمة‬ ‫األخطاء‬ ‫أو‬)‫المزمع‬ ‫الرقابة‬ ‫لجهاز‬ ‫المنتظرة‬ ‫التكاليف‬
‫إقامته‬.
•‫كما‬‫المر‬ ‫جهاز‬ ‫إقامة‬ ‫كلفة‬ ‫فيها‬ ‫تتجاوز‬ ‫التي‬ ‫الحاالت‬ ‫ففي‬ ‫الذكر‬ ‫سبق‬‫الفوائد‬ ‫اقبة‬
‫الجهاز‬ ‫هذا‬ ‫مثل‬ ‫إقامته‬ ‫بعدم‬ ‫الترخيص‬ ‫ينبغي‬ ‫يحققها‬ ‫أن‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬.

37. ‫ب‬.‫الوقائ‬ ‫الجوانب‬ ‫عليها‬ ‫ترتكز‬ ‫التي‬ ‫المبادئ‬‫ية‬
‫الداخلية‬ ‫للرقابة‬.
•1.‫التجارية‬ ‫المعامالت‬ ‫مراقبة‬:
‫ذلك‬ ‫فإن‬ ‫فيها‬ ‫ا‬‫ا‬‫هام‬ ‫ا‬‫ا‬‫عنصر‬ ‫يشكالن‬ ‫معاملة‬ ‫في‬ ‫أكثر‬ ‫أو‬ ‫شخصان‬ ‫يشترك‬ ‫عندما‬‫يشكل‬
‫احت‬ ‫وجود‬ ‫ورغم‬ ‫االحتيال‬ ‫حصول‬ ‫احتمال‬ ‫من‬ ‫ويقلل‬ ‫العملية‬ ‫لفعالية‬ ‫أكبر‬ ‫ا‬‫ا‬‫ضمان‬‫مال‬
‫باقت‬ ‫وتردده‬ ‫اآلخر‬ ‫من‬ ‫أحدهما‬ ‫وحذر‬ ‫الطبيعية‬ ‫الخشية‬ ‫فإن‬ ‫ا‬‫ا‬‫دائم‬ ‫بينهما‬ ‫التواطئ‬‫القيام‬ ‫راح‬
‫بينهما‬ ‫التواطؤ‬ ‫لتفادي‬ ‫ا‬‫ا‬‫كافي‬ ‫يكون‬ ‫ما‬ ‫ا‬‫ا‬‫غالب‬ ‫احتيالي‬ ‫بعمل‬.
•2.‫والعمليات‬ ‫المحاسبة‬ ‫بين‬ ‫الفصل‬:
‫شخص‬ ‫إعطاء‬ ‫عدم‬ ‫على‬ ‫يعتمد‬ ‫هنا‬ ‫التركيز‬ ‫أن‬ ‫إال‬ ‫بسابقه‬ ‫شبيه‬ ‫اإلجراء‬ ‫هذا‬ ‫أن‬ ‫رغم‬‫ما‬
‫أعماله‬ ‫عن‬ ‫المسؤولية‬ ‫لتحديد‬ ‫الفرصة‬.‫للشخص‬ ‫يمكن‬ ‫به‬ ‫سمح‬ ‫أو‬ ‫ذلك‬ ‫حصل‬ ‫فإن‬‫أن‬
‫االحتيال‬ ‫من‬ ‫الفعلية‬ ‫الوقاية‬ ‫تتوفر‬ ‫لن‬ ‫وبالتالي‬ ‫شاء‬ ‫كما‬ ‫المسؤولية‬ ‫يحرر‬.
•‫وبصورة‬‫أ‬ ‫الرواتب‬ ‫أو‬ ‫المستحقة‬ ‫الحسابات‬ ‫مثل‬ ‫مهام‬ ‫عن‬ ‫مسؤول‬ ‫مشرف‬ ‫أي‬ ‫فإن‬ ‫عامة‬‫و‬
‫وظيف‬ ‫ضمن‬ ‫محددة‬ ‫عملية‬ ‫مسؤولية‬ ‫إليه‬ ‫عهدت‬ ‫الذي‬ ‫الشخص‬ ‫اعتباره‬ ‫يمكن‬ ‫ال‬ ‫غيرها‬‫ته‬
‫العملية‬ ‫بأداء‬ ‫ا‬‫ال‬‫فع‬ ‫يقوم‬ ‫الذي‬ ‫هو‬ ‫إشرافه‬ ‫تحت‬ ‫الموظفين‬ ‫أحد‬ ‫أن‬ ‫رغم‬.
•‫وقد‬‫ه‬ ‫وفي‬ ‫ا‬‫ا‬‫شخصي‬ ‫العمليات‬ ‫كافة‬ ‫بأداء‬ ‫الصغرى‬ ‫المنظمات‬ ‫في‬ ‫المشرف‬ ‫يقوم‬‫الحالة‬ ‫ذه‬
‫عملي‬ ‫عن‬ ‫المسؤولية‬ ‫تحديد‬ ‫يتولى‬ ‫ال‬ ‫األول‬ ‫المشرف‬ ‫أن‬ ‫من‬ ‫للتأكد‬ ‫الحذر‬ ‫ينبغي‬‫وذلك‬ ‫اته‬
‫عمله‬ ‫لمراقبة‬ ‫ا‬‫ال‬‫مث‬ ‫تنفيذي‬ ‫مدير‬ ‫منصب‬ ‫بإيجاد‬.

38. •‫ج‬.‫الداخلية‬ ‫الوقاية‬ ‫اإلجراءات‬ ‫وثائق‬:
‫ي‬ ‫مما‬ ‫المحاسبة‬ ‫إجراءات‬ ‫وثائق‬ ‫توفر‬ ‫الفعالة‬ ‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫تتطلب‬‫توفر‬ ‫ضمن‬
‫الرقابة‬ ‫ومستلزمات‬ ‫المحاسبة‬ ‫عمليات‬ ‫إلجراءات‬ ‫الواضح‬ ‫الفهم‬.‫ب‬ ‫ال‬ ‫لذا‬‫من‬ ‫د‬
‫األ‬ ‫أو‬ ‫المهام‬ ‫لبعض‬ ‫بالنسبة‬ ‫اإلجراءات‬ ‫لتسلسل‬ ‫بيانية‬ ‫رسوم‬ ‫توفر‬‫وحبذا‬ ‫عمال‬
‫األخرى‬ ‫المهام‬ ‫لمعظم‬ ‫الرسم‬ ‫هذا‬ ‫مثل‬ ‫توفر‬ ‫لو‬.‫وص‬ ‫توفر‬ ‫المهم‬ ‫من‬ ‫أنه‬ ‫كما‬‫ف‬
‫ك‬ ‫لمهام‬ ‫السليم‬ ‫األداء‬ ‫تسهيل‬ ‫لضمان‬ ‫كوسيلة‬ ‫اإلجراءات‬ ‫لبعض‬ ‫مكتوب‬‫فرد‬ ‫ل‬.
•1.‫اإلجراءات‬ ‫لتسلسل‬ ‫البيانية‬ ‫الرسوم‬.
‫م‬ ‫جزء‬ ‫في‬ ‫أو‬ ‫العمليات‬ ‫كافة‬ ‫في‬ ‫العمل‬ ‫خطوات‬ ‫مختلف‬ ‫الرسوم‬ ‫هذه‬ ‫تمثل‬‫نها‬
(‫وتسجيلها‬ ‫النقدية‬ ‫المبالغ‬ ‫استالم‬ ‫ا‬‫ال‬‫مث‬)‫الضوابط‬ ‫مختلف‬ ‫وتبين‬‫الواجب‬
‫العملية‬ ‫مراحل‬ ‫من‬ ‫مرحلة‬ ‫كل‬ ‫في‬ ‫احترامها‬.‫الرسوم‬ ‫هذه‬ ‫مراجعة‬ ‫وينبغي‬
‫لل‬ ‫وتقديمه‬ ‫لها‬ ‫بملف‬ ‫االحتفاظ‬ ‫ينبغي‬ ‫كما‬ ‫منتظمة‬ ‫بصورة‬ ‫البيانية‬‫مراجعين‬
‫الخارجيين‬.
•2.‫المكتوبة‬ ‫اإلجراءات‬:
‫المكلف‬ ‫للشخص‬ ‫بالنسبة‬ ‫للعمل‬ ‫مفصلة‬ ‫تعليمات‬ ‫اإلجراءات‬ ‫هذه‬ ‫تمثل‬‫بأداء‬
‫محددة‬ ‫وظيفة‬.‫الخطوات‬ ‫مختلف‬ ‫تحديد‬ ‫إلى‬ ‫المفصلة‬ ‫اإلجراءات‬ ‫هذه‬ ‫وتهدف‬
‫إج‬ ‫الواجب‬ ‫االختبارات‬ ‫أو‬ ‫الالزمة‬ ‫التدقيق‬ ‫وإجراءات‬ ‫للعمليات‬ ‫المطلوبة‬‫راؤها‬
‫واالستثناءات‬ ‫األخطاء‬ ‫معالجته‬ ‫وطرق‬…‫تمكن‬ ‫بحيث‬ ‫مفصلة‬ ‫وهي‬ ‫الخ‬
‫التدريب‬ ‫من‬ ‫يمكن‬ ‫ما‬ ‫بأقل‬ ‫جديدة‬ ‫مهمات‬ ‫أداء‬ ‫من‬ ‫الموظف‬.

39. •‫د‬.‫الداخلية‬ ‫الرقابة‬ ‫وتقارير‬ ‫مراجعات‬:
•‫هـ‬.‫الداخلية‬ ‫للرقابة‬ ‫المحددة‬ ‫المجاالت‬ ‫بعض‬:
•‫النقـــد‬:‫الر‬ ‫ولمعرفة‬ ‫باستمرار‬ ‫الصندوق‬ ‫دفاتر‬ ‫تحديث‬ ‫ينبغي‬‫النقدي‬ ‫صيد‬
‫األ‬ ‫حساب‬ ‫تبين‬ ‫الرصاص‬ ‫بالقلم‬ ‫عالمة‬ ‫وضع‬ ‫ينبغي‬ ‫وقت‬ ‫أي‬ ‫في‬‫رصدة‬
‫المتوفرة‬,‫شيك‬ ‫أي‬ ‫كتابة‬ ‫قبل‬.‫توقي‬ ‫ينبغي‬ ‫الشهر‬ ‫نهاية‬ ‫وفي‬‫دفتر‬ ‫ف‬
‫البنك‬ ‫بيانات‬ ‫مع‬ ‫وتسويته‬ ‫الصندوق‬.
•‫اإليصاالت‬:‫لقاء‬ ‫متسلسلة‬ ‫ا‬‫ا‬‫أرقام‬ ‫تحمل‬ ‫إيصاالت‬ ‫إعطاء‬ ‫ينبغي‬‫إيراد‬ ‫أي‬
‫استالمه‬ ‫يقع‬.‫وتسج‬ ‫ذاتها‬ ‫اإليصاالت‬ ‫دفاتر‬ ‫ترقيم‬ ‫ينبغي‬ ‫كما‬‫سجل‬ ‫في‬ ‫يلها‬
‫خاص‬.‫ا‬ ‫دفتر‬ ‫في‬ ‫بها‬ ‫فيحتفظ‬ ‫إلغاؤها‬ ‫يقع‬ ‫التي‬ ‫اإليصاالت‬ ‫أما‬‫إليصاالت‬.
•‫المدفوعات‬:‫المدفوعات‬ ‫كافة‬ ‫تؤيد‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬(‫أ‬ ‫ا‬‫ا‬‫نقد‬ ‫كانت‬ ‫سواء‬‫بالشيك‬ ‫و‬)
‫دفع‬ ‫بمستندات‬/‫يجب‬ ‫ا‬‫ا‬‫أيض‬ ‫الوثائق‬ ‫هذه‬ ‫أن‬ ‫كما‬ ‫شيكات‬ ‫طلبات‬‫تؤيد‬ ‫أن‬
‫تبررها‬ ‫بمستندات‬.

40. •‫مثال‬:–‫الشر‬ ‫لطلب‬ ‫مطابقة‬ ‫المزود‬ ‫فاتورة‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬‫اء‬
‫البضاعة‬ ‫استالم‬ ‫وإشعار‬.
–‫المدفوع‬ ‫لصندوق‬ ‫الدائمة‬ ‫السلفة‬ ‫تجديد‬ ‫تأييد‬ ‫ينبغي‬‫النثرية‬ ‫ات‬
‫األصول‬ ‫حسب‬ ‫بمستندات‬.
•‫إصدار‬ ‫على‬ ‫يصادق‬ ‫الذي‬ ‫الشخص‬ ‫يكون‬ ‫ال‬ ‫أن‬ ‫وينبغي‬ ‫هذا‬
‫ي‬ ‫الذي‬ ‫الشخص‬ ‫نفس‬ ‫هو‬ ‫الشيكات‬ ‫طلبات‬ ‫الدفع‬ ‫مستندات‬‫وقع‬
‫توقي‬ ‫يحمل‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬ ‫شيك‬ ‫كل‬ ‫أن‬ ‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫أضف‬ ‫الشيكات‬‫عين‬
‫لشخصين‬.‫في‬ ‫ا‬‫ال‬‫مث‬ ‫كالفاتورة‬ ‫والمستندات‬ ‫الوثائق‬ ‫أما‬‫ختمها‬ ‫نبغي‬
‫بعبارة‬”‫دفعت‬”‫م‬ ‫تسديدها‬ ‫بعد‬ ‫الدفع‬ ‫بتاريخ‬ ‫وتاريخها‬‫يحول‬ ‫ما‬
‫مرتين‬ ‫تسديدها‬ ‫دون‬.
•‫بعبار‬ ‫تأشيرة‬ ‫ينبغي‬ ‫ما‬ ‫ألمر‬ ‫الشيكات‬ ‫أحد‬ ‫إلغاء‬ ‫حال‬ ‫وفي‬‫ة‬”
‫ملغي‬”‫إل‬ ‫واإلشارة‬ ‫الشيكات‬ ‫دفتر‬ ‫أرومة‬ ‫في‬ ‫به‬ ‫واالحتفاظ‬‫ى‬
‫أ‬ ‫تجري‬ ‫أال‬ ‫وينبغي‬ ‫هذا‬ ‫به‬ ‫الخاص‬ ‫الدفع‬ ‫مستند‬ ‫في‬ ‫إلغائه‬‫ي‬
‫مبدئية‬ ‫أو‬ ‫شكلية‬ ‫فاتورة‬ ‫إلى‬ ‫ا‬‫ا‬‫استناد‬ ‫دفوعات‬.

41. •‫صندوق‬‫النثرية‬ ‫المصروفات‬:
‫ن‬ ‫على‬ ‫النثرية‬ ‫المصروفات‬ ‫صندوق‬ ‫يعتمد‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬‫ظام‬
‫ممك‬ ‫حد‬ ‫أدنى‬ ‫في‬ ‫يبقى‬ ‫أن‬ ‫وينبغي‬ ‫المستديمة‬ ‫السلفة‬‫ن‬.‫كما‬
‫و‬ ‫النقدية‬ ‫المحصالت‬ ‫كافة‬ ‫البنك‬ ‫في‬ ‫تودع‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬‫تودع‬ ‫أال‬
‫ا‬‫ا‬‫تسديد‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬ ‫إال‬ ‫النثرية‬ ‫المصروفات‬ ‫صندوق‬ ‫في‬
‫نثرية‬ ‫لمصروفات‬.
•‫ويجب‬‫بص‬ ‫النثرية‬ ‫المصروفات‬ ‫صندوق‬ ‫دفتر‬ ‫فحص‬‫ورة‬
‫النقدي‬ ‫الرصيد‬ ‫على‬ ‫مفاجئة‬ ‫تفتيشات‬ ‫وإجراء‬ ‫منتظمة‬.
•‫كما‬‫إ‬ ‫يتعين‬ ‫بمستندات‬ ‫المدفوعات‬ ‫كافة‬ ‫تؤيد‬ ‫أن‬ ‫يجب‬‫لغاؤها‬
‫المص‬ ‫صندوق‬ ‫دفتر‬ ‫في‬ ‫تسجيلها‬ ‫عند‬ ‫ا‬‫ا‬‫أرقام‬ ‫بإعطائها‬‫روفات‬
‫النثرية‬.

42. •‫الرواتب‬:
‫الع‬ ‫أو‬ ‫الموظفين‬ ‫من‬ ‫ا‬‫ا‬‫كبير‬ ‫ا‬‫ا‬‫عدد‬ ‫تضم‬ ‫المؤسسة‬ ‫كانت‬ ‫إذا‬‫املين‬
‫وأجورهم‬ ‫العاملين‬ ‫ألسماء‬ ‫دورية‬ ‫مراجعة‬ ‫إجراء‬ ‫ينبغي‬
‫ب‬ ‫ومقارنتها‬ ‫رواتبهم‬ ‫حساب‬ ‫في‬ ‫المستعملة‬ ‫واستقطاعاتهم‬‫السجالت‬
‫بها‬ ‫المصرح‬ ‫الشخصية‬.
•‫وينبغي‬‫ا‬ ‫في‬ ‫العمل‬ ‫لمراقبة‬ ‫متبعة‬ ‫اإلجراءات‬ ‫هذه‬ ‫تكون‬ ‫أن‬‫لوقت‬
‫إدا‬ ‫عن‬ ‫مستقلين‬ ‫أشخاص‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫به‬ ‫والترخيص‬ ‫اإلضافي‬‫رة‬
‫الرواتب‬.
•‫الرواتب‬ ‫على‬ ‫السلف‬:
‫إال‬ ‫تمنح‬ ‫وال‬ ‫ممكن‬ ‫حد‬ ‫أدنى‬ ‫في‬ ‫السلف‬ ‫هذه‬ ‫تبقى‬ ‫أن‬ ‫ينبغي‬‫في‬
‫وينبغي‬ ‫آنية‬ ‫صعوبات‬ ‫الموظف‬ ‫فيها‬ ‫يجابه‬ ‫التي‬ ‫الحاالت‬‫يفتح‬ ‫أن‬
‫ت‬ ‫أن‬ ‫على‬ ‫سلفة‬ ‫لكل‬ ‫ا‬‫ال‬‫منفص‬ ‫ا‬‫ا‬‫حساب‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫في‬‫تصفيته‬ ‫قع‬
‫األجر‬ ‫أو‬ ‫الراتب‬ ‫من‬ ‫السلفة‬ ‫استرداد‬ ‫عند‬.

43. •‫تكاليف‬‫النقل‬:
‫يبي‬ ‫أن‬ ‫على‬ ‫سيارة‬ ‫كل‬ ‫لحركة‬ ‫خاص‬ ‫سجل‬ ‫مسك‬ ‫ينبغي‬‫ن‬
‫وا‬ ‫بها‬ ‫والترخيص‬ ‫السفرة‬ ‫وتاريخ‬ ‫السائق‬ ‫اسم‬ ‫السجل‬‫لمواقع‬
‫رحلة‬ ‫لكل‬ ‫المقطوعة‬ ‫والمسافة‬ ‫إليها‬ ‫االنتقال‬ ‫يتم‬ ‫التي‬‫ومجموع‬
‫المستهلكة‬ ‫الوقود‬ ‫وكمية‬ ‫المسافة‬.
•‫مسؤول‬ ‫قبل‬ ‫من‬ ‫رحلة‬ ‫كل‬ ‫على‬ ‫المصادقة‬ ‫تتم‬ ‫أن‬ ‫وينبغي‬
‫مفوض‬.‫يبي‬ ‫ا‬‫ا‬‫شهري‬ ‫للسجل‬ ‫ملخص‬ ‫جدول‬ ‫إعداد‬ ‫ويجري‬‫ن‬
‫من‬ ‫واستهالكها‬ ‫شهر‬ ‫خالل‬ ‫العربة‬ ‫قطعتها‬ ‫التي‬ ‫المسافة‬
‫مترية‬ ‫كيلو‬ ‫وحدة‬ ‫لكل‬ ‫والزيت‬ ‫الوقود‬.
•‫ومن‬‫الست‬ ‫البنزين‬ ‫قسائم‬ ‫نظام‬ ‫اتباع‬ ‫أمكن‬ ‫أن‬ ‫األفضل‬‫خدامها‬
‫من‬ ‫يمكن‬ ‫مما‬ ‫المر‬ ‫اقتضى‬ ‫كلما‬ ‫البنزين‬ ‫على‬ ‫للحصول‬‫تفادي‬
‫النثرية‬ ‫للمصروفات‬ ‫كبير‬ ‫بمبلغ‬ ‫االحتفاظ‬.

44. •‫المخزون‬ ‫مراقبة‬:
‫البضائع‬ ‫من‬ ‫نوع‬ ‫لكل‬ ‫المخزون‬ ‫لضبط‬ ‫بطاقة‬ ‫إعداد‬ ‫ينبغي‬
‫المخزن‬ ‫في‬ ‫المتوفرة‬
•‫ويجب‬‫البضاعة‬ ‫استالم‬ ‫تم‬ ‫كلما‬ ‫البطاقة‬ ‫هذه‬ ‫تحديث‬.
•‫عروض‬ ‫على‬ ‫الحصول‬ ‫شراء‬ ‫عملية‬ ‫بأية‬ ‫القيام‬ ‫قبل‬ ‫وينبغي‬
‫آخذي‬ ‫األسعار‬ ‫فرق‬ ‫من‬ ‫نستفيد‬ ‫حتى‬ ‫المزودين‬ ‫من‬ ‫لألسعار‬‫في‬ ‫ن‬
‫ا‬‫ا‬‫طبع‬ ‫السلع‬ ‫نوعية‬ ‫االعتبار‬ ‫عين‬.‫للشراء‬ ‫طلب‬ ‫يقع‬ ‫ثم‬‫على‬ ‫ا‬‫ا‬‫بناء‬
‫ثالث‬ ‫في‬ ‫الشراء‬ ‫طلب‬ ‫وبعد‬ ‫اختياره‬ ‫تم‬ ‫الذي‬ ‫األسعار‬ ‫عرض‬‫نسخ‬
‫يلي‬ ‫كما‬ ‫توزع‬:
–‫للمزود‬ ‫األصلية‬ ‫النسخة‬
–‫للمحاسب‬ ‫الثانية‬ ‫النسخة‬
–‫للمخزون‬ ‫الثالثة‬ ‫النسخة‬

45. •‫طلب‬ ‫مذكرة‬ ‫دون‬ ‫للفروع‬ ‫المخزن‬ ‫من‬ ‫مواد‬ ‫أي‬ ‫صرف‬ ‫يقع‬ ‫ال‬ ‫أن‬ ‫يجب‬
‫الطالبة‬ ‫الجهة‬ ‫عن‬ ‫صادرة‬ ‫نسختين‬ ‫في‬.‫ا‬ ‫مذكرة‬ ‫تصل‬ ‫أن‬ ‫وينبغي‬‫لطلب‬
‫عملي‬ ‫تجري‬ ‫عندما‬ ‫المخزن‬ ‫إلى‬ ‫ويرسلها‬ ‫يجيزها‬ ‫الذي‬ ‫المحاسب‬ ‫إلى‬‫ة‬
‫التسليم‬.
•‫النسخة‬ ‫وتعاد‬ ‫الطلب‬ ‫لمذكرة‬ ‫األصلية‬ ‫بالنسخة‬ ‫المخزن‬ ‫ويحتفظ‬‫مع‬ ‫الثانية‬
‫الفرع‬ ‫إلى‬ ‫المسلمة‬ ‫المواد‬.‫بطاق‬ ‫تحديث‬ ‫ينبغي‬ ‫أنه‬ ‫الطبيعي‬ ‫ومن‬‫ضبط‬ ‫ة‬
‫التسلي‬ ‫لعملية‬ ‫نتيجة‬ ‫البضائع‬ ‫من‬ ‫نوع‬ ‫لكل‬ ‫بالنسبة‬ ‫المخزون‬‫الذكر‬ ‫اآلنفة‬ ‫م‬.
‫وكل‬ ‫دفتر‬ ‫شكل‬ ‫على‬ ‫للمخزن‬ ‫التسليم‬ ‫مذكرات‬ ‫تكون‬ ‫أن‬ ‫ويتعين‬‫مذكرة‬
‫النسخة‬ ‫وتعطي‬ ‫الثانية‬ ‫بالنسخة‬ ‫المخزن‬ ‫يحتفظ‬ ‫نسختين‬ ‫في‬‫إلى‬ ‫األصلية‬
‫الفرع‬.
•‫وينبغي‬‫تتضمن‬ ‫قائمة‬ ‫إعداد‬:
‫أ‬.‫الحركة‬ ‫القليل‬ ‫المخزون‬.
‫ب‬.‫اتضح‬ ‫ما‬ ‫وإذا‬ ‫للمخزون‬ ‫منتظم‬ ‫فحص‬ ‫إجراء‬ ‫ويتعين‬ ‫هذا‬ ‫المخزون‬
‫الر‬ ‫بتسجيل‬ ‫بيان‬ ‫إعداد‬ ‫ينبغي‬ ‫مرضية‬ ‫بصورة‬ ‫تسير‬ ‫األمور‬ ‫أن‬‫من‬ ‫صيد‬
‫ب‬ ‫تحقيق‬ ‫فتح‬ ‫فينبغي‬ ‫عجز‬ ‫أي‬ ‫وجود‬ ‫حال‬ ‫في‬ ‫أما‬ ‫المخزونة‬ ‫المواد‬‫شأنه‬
‫ا‬‫ا‬‫فور‬.

46. •5.‫الختامية‬ ‫الحسابات‬:
‫من‬ ‫وغيرهم‬ ‫وللممولين‬ ‫لإلدارة‬ ‫تقارير‬ ‫توفير‬ ‫المحاسبة‬ ‫وظيفات‬ ‫أهم‬ ‫من‬‫خارج‬
‫المؤسسة‬.‫بيان‬ ‫وهي‬ ‫مالية‬ ‫تقارير‬ ‫أربعة‬ ‫بإعداد‬ ‫المؤسسة‬ ‫تقوم‬ ‫ما‬ ‫وعادة‬
‫اإليرادات‬ ‫ببيان‬ ‫عادة‬ ‫ويعرض‬ ‫والمصروفات‬ ‫اإليرادات‬ ‫وبيان‬ ‫الميزانية‬‫وبيان‬
‫المستبقاه‬ ‫األرباح‬ ‫بيان‬ ‫ا‬‫ا‬‫ورابع‬ ‫الصناديق‬ ‫أرصدة‬ ‫تغيرات‬.‫األخ‬ ‫وهذه‬‫تهم‬ ‫يرة‬
‫ربح‬ ‫إلى‬ ‫ترمي‬ ‫التي‬ ‫المؤسسات‬ ‫بالخصوص‬.
•‫األ‬ ‫سير‬ ‫على‬ ‫لإلدارة‬ ‫معلومات‬ ‫تعطي‬ ‫ألنها‬ ‫ال‬ ‫التقارير‬ ‫هذه‬ ‫إحضار‬ ‫ويتم‬‫مور‬
‫حوص‬ ‫وهي‬ ‫الناس‬ ‫وعامة‬ ‫والممولين‬ ‫الدائنين‬ ‫إلعالم‬ ‫بل‬ ‫فحسب‬ ‫بالمنظمة‬‫لة‬
‫خالل‬ ‫دارت‬ ‫التي‬ ‫والبرامج‬ ‫األنشطة‬ ‫نتيجة‬ ‫عن‬ ‫عبارة‬ ‫وهي‬ ‫باألرقام‬ ‫مالية‬
‫المؤسسة‬ ‫في‬ ‫المعينة‬ ‫الفترة‬.‫ال‬ ‫بمراعاة‬ ‫التقارير‬ ‫هذه‬ ‫نعد‬ ‫أن‬ ‫وينبغي‬‫نظم‬
‫بـ‬ ‫والمعروفة‬ ‫عامة‬ ‫المقبولة‬ ‫المحاسبية‬Generally Accepted
Accounting Principles (GAAP).
•‫اإليرادات‬ ‫وبيان‬ ‫الميزانية‬ ‫بيان‬ ‫التقارير‬ ‫هذه‬ ‫أهم‬ ‫ومن‬.‫الميزاني‬ ‫توضع‬‫لتصور‬ ‫ة‬
‫ما‬ ‫وقت‬ ‫في‬ ‫للمؤسسة‬ ‫المالي‬ ‫المركز‬.‫نتا‬ ‫اإليرادات‬ ‫بيان‬ ‫يصور‬ ‫بينما‬‫ئج‬
‫ما‬ ‫لفترة‬ ‫واألنشطة‬ ‫العمليات‬.‫و‬ ‫ا‬‫ا‬‫سنوي‬ ‫األقل‬ ‫على‬ ‫التقارير‬ ‫هذه‬ ‫وتعد‬‫أن‬ ‫يمكن‬
‫أشهر‬ ‫ثالث‬ ‫كل‬ ‫أو‬ ‫ا‬‫ا‬‫شهري‬ ‫ا‬‫ا‬‫أيض‬ ‫تعد‬.‫السنوية‬ ‫التقارير‬ ‫عادة‬ ‫وتسمى‬‫بالحسابات‬
‫الختامية‬.