Bagaimana memahami perhitungan PPh21

1. SEKILAS PPH 21

2. MEKANISME PEMBAYARAN PPH SELF ASSESMENT WITHOLDING SYSTEM MENGHITUNG MENYETOR MELAPOR SENDIRI PAJAK YANG TERUTANG PAJAK TERUTANG DIHITUNG DIPOTONG/DIPUNGUT DISETORKAN & DILAPORKAN PIHAK LAIN PPh PASAL 21 PPh PASAL 22 PPh PASAL 23/26 PPh PASAL 15 PPh PASAL 4 (2) PPH PASAL 25/29

3. PENGERTIAN PPH PajakPenghasilanPasal 21adalahpajakataspenghasilanberupagaji, upah, honorarium, tunjangan, danpembayaran lain yang diterimaataudiperolehWajibPajakorangpribadidalamnegerisehubungandenganpekerjaanataujabatan, jasa, dan kegiatan. PajakPenghasilanPasal22 BendaharawanPemerintahPusat/Daerah, instansiataulembagapemerintahdanlembaga-lembaganegaralainnya, berkenaandenganpembayaranataspenyerahanbarang; Badan-badantertentu, baikbadanpemerintahmaupunswastaberkenaandengankegiatandibidangimporataukegiatanusahadibidang lain. PajakPenghasilanPasal23 PajakPenghasilan (PPh) Pasal 23 adalahpajak yang dipotongataspenghasilan yang berasaldari modal, penyerahanjasa, atauhadiahdanpenghargaan, selain yang telahdipotongPPhPasal 21. PajakPenghasilanPasal26PajakPenghasilan (PPh) Pasal 26 adalahPPh yang dikenakan/ dipotongataspenghasilan yang bersumberdari Indonesia yang diterimaataudiperolehWajibPajak(WP) luarnegeriselainbentukusahatetap (BUT) diIndonesia.

4. PERATURAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NO. PER-31/PJ/2009 “PedomanTeknis Tata Cara Pemotongan, PenyetorandanPelaporanPPhPasal 21 dan/atauPasal 26 SehubunganDenganPekerjaan, JasadanKegiatanOrangPribadi”

5. SUBJEK PPH 21 PEMOTONG PPH 21 OBJEK PPH 21 PENGHASILAN (ACTIVE INCOME) PEMBERI PENGHASILAN ORANG PRIBADI DALAM NEGERI MEKANISME PPH 21 PEKERJAAN, JASA, KEGIATAN PPhPasal 21 adalahpajak yang dipotongataspenghasilansehubungandenganpekerjaan, jasa, ataukegiatan (active income) yang diterimaataudiperolehWajibPajakorangpribadidalamnegeri,

6. KLASIFIKASI PENGHITUNGAN PPH 21

7. OBYEK PPH 21 Gaji Upah Honorarium Pembayaran lain dalam nama dan bentuk apapun sehubungan dengan pekerjaan atau jabatan, jasa dan kegiatan orang pribadi Bukan Obyek PPh 21 Manfaat asuransi Penghasilan dalam bentuk natura Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan Zakat atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib Bea siswa

9. Wajib Pajak Badan

11. Penerima Pensiun, Pesangon

13. PENGHASILAN PEGAWAI TETAP Penghasilan teratur Gaji, upah, tunjangan dan imbalan yang diberikan secara periodik, termasuk uang lembur Penghasilan tidak teratur Penghasilan yang diterima sekali dalam satu tahun seperti Bonus, THR, jasa produksi, tantiem, gratifikasi

17. TANGGUNGAN 18/11/2009 # 15 Pasal 7 (1) huruf d UU No. 36 / 2008 Anggotakeluargasedarahdansemendah dalamgarisketurunanlurussertaanakangkat Orangtua / Mertua WajibPajak Anakkandung, tiri, angkat

18. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK Pasal 7 (1) UU No. 36 / 2008 Pasal 7 (2) UU No. 36 / 2008 Ditentukanolehkeadaanpadaawaltahunpajak ataubagiantahunpajak

20. Karyawati status tidak berubah, tetap TK setelah menikah

27. Hanya memperoleh penghasilan dari satu pemberi kerja dan tidak mempunyai penghasilan lain, yang didukung oleh surat penyataan ybs

30. 18/11/2009 # 25 TARIF PS.17 X PhKPbersifattidak final PegawaiTetap PenerimaPensiunBulanan PegawaiTidakTetap, Pemagang, CalonPegawai Distributor MLM PegawaiHarianLepas PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x (Ph.Bruto – Biaya Jabatan – Iuran Pensiun – PTKP) PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x (Ph.Bruto – Biaya Pensiun – PTKP) PPh Ps.21 = [ Tarif Ps.17 x (Ph.Bruto disetahunkan – PTKP) ] : 12 bln PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x (Ph.Bruto sebulan – PTKP sebulan) PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x (Ph.Bruto harian – PTKP harian)

31. PEGAWAIHARIAN LEPAS Upah Harian Tidak lebih dari Rp110.000 Lebih dari Rp110.000 PhKP = Upah Harian – Rp110.000 PPh 21 = 5% x PhKP Tidak dipotong PPh Saattelahmelebihi Rp1.100.000 dalam 1 bulan PhKP = Upah Harian – PTKP Harian PPh 21 = Tarif Ps.17 UU PPh x PhKP

32. TARIF PS.17 X PENGHASILAN BRUTObersifattidakfinal TenagaProfesi Komisaris Non Pegawai MantanPegawai Peserta Program Pensiun PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x Penghasilan Bruto Sebulan PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x Penghasilan Bruto Setahun PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x Penghasilan Bruto Setahun PPh Ps.21 = Tarif Ps.17 x Penghasilan Bruto Setahun

33. TENAGA PROFESI Pemain musik, pembawa acara, penyanyi, pelawak, bintang film, bintang sinetron, bintang iklan, sutradara, crew film, foto model, peragawan/ peragawati, pemain drama, penari, pemahat, pelukis, dan seniman lainnya Olahragawan Penasihat, pengajar, pelatih, penceramah, penyuluh, dan moderator Pengarang, peneliti, dan penerjemah Pemberi jasa dalam segala bidang termasuk teknik, komputer dan sistem aplikasinya, telekomunikasi, elektronika, fotografi, ekonomi dan sosial Agen iklan

34. TARIF 7,5% X PENGHASILAN BRUTObersifattidak final TenagaAhli Yang dimaksudTenagaAhliadalah Dokter Akuntan Konsultan Pengacara Aktuaria Penilai Arsitek Notaris PPh Ps.21 = 15% x PerkiraanPenghasilan Neto = 15% x (50% x PenghasilanBruto) = 7,5% x PenghasilanBruto)

35. TARIF PROGRESIF FINAL x PENGHASILAN BRUTO Bersifat final PENERIMA UANG PESANGON, UANG TEBUSAN PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI TUA/ TABUNGAN HARI TUA/ JAMINAN HARI TUA YANG DIBAYARKAN SEKALIGUS

36. TARIF 15% X PENGHASILAN BRUTObersifat final Pejabat Negara PNS (GolIIdkeatas) TNI/Polri (Peltu/AjunInspektur Tk. I keatas) Yang menerima honorarium dari APBN/D PPh Ps.21 = 15% x Penghasilan Bruto

38. CONTOH PERHITUNGAN 18/11/2009 # 33

39. 18/11/2009 # 34 ContohperhitunganPerusahaan tidakikutJamsostek

40. 18/11/2009 # 35 ContohperhitunganPerusahaan ikutJamsostek

41. Terima Kasih 18/11/2009 # 36