Contenu connexe Similaire à La cuenta y el asiento (20) La cuenta y el asiento2. Hasta ahora hemos visto como
la empresa conoce su situación
patrimonial y económica.
3. A través del Balance de
situación
y la cuenta de pérdidas
y ganancias
6. que afectan y modifican las
cuentas del balance de
situación y la cuenta de
perdidas y ganancias.
7. Por ejemplo:
1. Cobramos de un cliente 360,35 euros y lo
ingresamos en la caja registradora.
2. Hemos comprado muebles de oficina por
4.808,00. Nos giran letras a 60 dias.
3. Se ha pagado 680,77€ del préstamo a
largo plazo que tenemos con el banco.
4. Se paga 432,00 a los proveedores con
talón bancario.
5. Se giran letras a los clientes por 580,45€.
11. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 13.165,78
- Clientes 12.365,45
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.126,29
- Bancos 4.325,64
- Caja 800,65
TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77
12. En la primera operación nos dice
que cobramos de los clientes
360,35€ y que lo ingresamos en
la caja registradora
13. Esto significa que los
clientes que nos
debían 12.365,45
ahora solo nos deberan
12.005,10
14. Y la caja nos habrá
aumentado en
1.161,00€.
15. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00
El balance nos
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
quedará de la - Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
siguiente manera 3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.486,64
- Bancos 4.325,64
- Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77
16. En la siguiente operación nos
dice que hemos comprado
muebles de oficina por
4.808,00€ y nos giran letras a
60 días.
17. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.750,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.486,64
- Bancos 4.325,64
- Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 625.400,77 TOTAL PASIVO 625.400,77
18. La operación 3 nos dice que se
ha pagado 680,77€ del
préstamo a largo plazo que
tenemos con el banco.
19. Por lo tanto disminuirá el
importe de la deuda a largo
plazo y el dinero que tenemos
en el banco
20. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.750,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.265,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.805,87
- Bancos 3.644,87
- Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.720,00 TOTAL PASIVO 624.720,00
21. La operación 4 nos dice: Se
paga 432,00 a los proveedores
con talón bancario.
23. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 12.005,10
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87
- Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
24. La operación 5 nos dice: Se
giran letras a los clientes
por 580,45€.
El Balance quedará así:
25. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 11.424,65
- Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87
- Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
26. Vemos que cada operación contable
modifica el balance de situación. Esto
supone un trabajo muy laborioso y poco
práctico por eso la contabilidad general
introduce dos libros más el libro
DIARIO y el libro MAYOR.
28. El libro mayor está
compuesto
Por todas las cuentas que aparecen
en el balance de situación y en las
operaciones contables.
29. El libro mayor esta compuesto
por cuentas que tienen el
formato en forma de T
31. En el DEBE:
Colocaremos todos los saldos iniciales
de cuentas del Activo que aparecen
en el Balance de situación
34. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 576.646,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 121.650,32
2. Immobilizado material 576.646,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 121.650,32
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 48.942,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 25.350,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 0,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 43.946,43 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 13.165,78
- Clientes 12.365,45
- Clientes, efectos comerciales cobrar 800,33
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 5.126,29
- Bancos 4.325,64
- Caja 800,65
TOTAL ACTIVO 620.592,77 TOTAL PASIVO 620.592,77
36. EL LIBRO MAYOR
Terrenos Construcciones
125.351,34 451.295,00
Mercaderias Clientes
25.654,36 12.365,45
Ef. Comerciales cobrar Bancos
800,33 4.325,64
Caja Capital
800,65 400.000
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
50.000,00 121.650,32
Proveedores Ef. Comerc. a pagar
25.350,34 10.335,47
Org. S.S. Acreedora
13.256,64
39. CLIENTES
50.325,65 25.331,68
+
100.456,34
150.781,99 25.331,68
Saldo 125.450,31
= 150.781,99 – 25.331,68
41. Se produce una disminución
del saldo de clientes. Por lo
tanto la anotación irá al haber
para restarla. Ya que la deuda
disminuye
42. Y habrá un incremento de la
cuenta de caja. Por lo tanto la
anotación la haremos en el
debe.
44. Podemos ver que cuando hay
un incremento de una cuenta
de Activo hacemos una
anotación al debe del Mayor
45. DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Activo
Seguiremos este
esquema que
iremos ampliando
46. En la operación 2 nos dice:
Hemos comprado muebles
de oficina por 4.808,00.
Nos giran letras a 60 días.
47. Esto supone un incremento de
una cuenta de Activo que es el
mobiliario y un incremento de
las letras a pagar cuenta de
pasivo.
48. Hemos dicho que los
incrementos de activo van al
debe. Por lo tanto haremos
una anotación al debe. Mirar
esquema de la diapositiva 45.
Quedará
así Mobiliario
4.808,00
49. El incremento de las letras
supondrá una anotación al
haber
Quedará
así
Ef. Comerc. a pagar
10.335,47
4.808,00
50. DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Activo Incrementos de Pasivo
51. En la operación 3 nos dice: Se
ha pagado 680,77€ del
préstamo a largo plazo que
tenemos con el banco
52. Esto supone una disminución
de la deuda que tenemos en el
Pasivo. Por lo tanto una
anotación al debe.
Deudas a l/pl ent. Cdto
680,77 121.650,32
53. Y una disminución en la cuenta
del banco. Por lo tanto una
anotación al haber.
Bancos
4.325,64 680,77
55. DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Activo Incrementos de Pasivo
Disminuciones de Pasivo Disminuciones de Activo
56. En la operación 4 nos dice: Se
paga 432,00 a los proveedores
con talón bancario
57. Por lo tanto hay una disminución del
saldo de proveedores.
Si miramos el esquema las
disminuciones de Pasivo van al debe.
Proveedores
432,00 25.350,34
58. Y también hay una
disminución en la cuenta de
bancos, que provoca una
anotación al haber.
Bancos
4.325,64 680,77
432,00
59. En la operación 5 nos dice: Se
giran letras a los clientes
por 580,45€.
60. Esto provoca una disminución
de clientes. Las disminuciones
de Activo van al haber.
Clientes
12.365,45 580,45
360,35
61. Y un aumento en las letras.
Los aumentos de Activo van al
debe.
Ef. Comerciales cobrar
800,33
580,45
62. Una vez hemos pasado las
operaciones contables al
Mayor, tenemos que buscar el
saldo y traspasarlo al balance
de situación
63. Si es mayor el debe que el
haber se dice que su saldo es
DEUDOR
Debe > Haber = Saldo deudor
64. Si es mayor el haber que el
debe diremos que su saldo es
acreedor.
Debe < Haber= Saldo
acreedor
66. Terrenos Construcciones
125.351,34 451.295,00
S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00
Mercaderias Clientes
25.654,36 12.365,45 580,45
360,35
S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35
Ef. Comerciales cobrar Bancos
800,33 4.325,64 680,77
580,45 432,00
S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87
Caja Capital
800,65 400.000,00
360,35
S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
50.000,00 680,77 121.650,32
S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55
Proveedores Ef. Comerc. a pagar
432,00 25.350,34 10.335,47
4.808,00
S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47
Org. S.S. Acreedora Mobiliario
13.256,64 4.808,00
S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00
67. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
El balance de situación - Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 120.969,55
queda de la siguiente
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
manera, que si lo - Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
comparamos con el - Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
anterior son exactamente - Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
iguales. (Diapositiva 25) - Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 11.424,65
- Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87
- Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
69. DEBE HABER
Saldos iniciales de Activo Saldos iniciales de Pasivo
Incrementos de Activo Incrementos de Pasivo
Disminuciones de Pasivo Disminuciones de Activo
D >H = Saldo deudor D < H= Saldo acreedor
70. Pero el problema que
tenemos, es que no se
empieza por el libro mayor si
no por el libro diario.
71. Para realizar el libro diario,
necesitamos tener muy claro
el esquema anterior.
72. El libro diario, está formado
por lo que se conoce con el
nombre de asiento. Y estos
asientos se realizan a través
de las operaciones contables
que realiza una empresa.
74. Importe Debe Importe Haber
Cuenta de Activo o Pasivo
a Cuenta de Activo
o
Pasivo
75. Vamos a pasar las siguientes
operaciones contables al libro
diario. Empezaremos
traspasando los saldos
iniciales del balance de
situación. El balance de
situación inicial está en la
diapositiva 34
78. Cobramos de un cliente 360,35
euros y lo ingresamos en la
caja registradora.
Esto provoca una disminución de la cuenta
de clientes (las disminuciones de Activo
van al haber) y un incremento de la
cuenta de caja (los incrementos de Activo
van al debe).
Por lo tanto pondremos la caja al debe y
los clientes al haber.
81. Hemos comprado muebles de
oficina por 4.808,00. Nos
giran letras a 60 dias.
Esto provoca un aumento del mobiliario
(incremento de Activo va al debe) y un
aumento de las letras a pagar
(incremento de pasivo al haber). Por lo
tanto mobiliario irá al debe i Ef.
Comerciales a pagar al haber.
83. La operación 3 dice:Se ha pagado
680,77€ del préstamo a largo
plazo que tenemos con el
banco.
Hay una disminución de la deuda
(disminuciones de Pasivo van al debe) y
una disminución del banco (las
disminuciones de Activo van al haber).
Por lo tanto pondremos la deuda a l/plazo
en el debe y el banco en el haber.
85. La operación 4: Se paga 432,00 a los
proveedores con talón bancario
Disminución de la cuenta de
pasivo de proveedores y
disminución de la cuenta de activo
de banco.
Colocaremos los proveedores al
debe y el banco al haber.
87. La operación 5: Se giran letras a los
clientes por 580,45€.
Hay una disminución de la cuenta
de clientes y un aumento de las
letras a cobrar.
Por lo tanto los clientes van al
haber y los efectos comerciales a
cobrar al debe.
89. Una vez tenemos hecho el libro
diario, realizaremos el libro
mayor, buscaremos los saldos
deudores y acreedores y
confeccionaremos el balance de
situación
90. EL LIBRO MAYOR
Terrenos Construcciones
125.351,34 451.295,00
S.D. = 125.351,34 S.D = 451.295,00
Mercaderias Clientes
25.654,36 12.365,45 580,45
360,35
S.D.= 25.654,36 S.D.= 12.145,35
Ef. Comerciales cobrar Bancos
800,33 4.325,64 680,77
580,45 432,00
S.D.= 1.380,78 S.D. = 3.212,87
Caja Capital
800,65 400.000,00
360,35
S.D.= 1.161,00 S.A.= 400.000,00
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
50.000,00 680,77 121.650,32
S.A.= 50.000,00 S.A.= 120.969,55
Proveedores Ef. Comerc. a pagar
432,00 25.350,34 10.335,47
4.808,00
S.A.= 24.918,34 S.A.= 15.143,47
Org. S.S. Acreedora Mobiliario
13.256,64 4.808,00
S.A.= 13.256,64 S.D.= 4.808,00
91. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 581.454,34 PATRIMONIO NETO 450.000,00
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 400.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 50.000,00
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 120.969,55
2. Immobilizado material 581.454,34 4. Deudas l/pl entidades crédito 120.969,55
- Terrenos 125.351,34 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 451.295,00 PASIVO CORRIENTE 53.318,45
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 4.808,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 24.918,34
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 4.808,00
3. Inversiones financeras a l/pl 0,00 10. H.P. acreedora C.F. 10.335,47
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 0,00 11. Org. Seg.Social acreedora 13.256,64
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 0,00
ACTIVO CORRIENTE 42.833,66 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 25.654,36 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 25.654,36
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 12.805,43
- Clientes 11.424,65
- Clientes, efectos comerciales cobrar 1.380,78
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 4.373,87
- Bancos 3.212,87
- Caja 1.161,00
TOTAL ACTIVO 624.288,00 TOTAL PASIVO 624.288,00
92. Ahora os toca practicar a vosotros.
Recordad que el orden es: primero el
libro diario, luego el mayor y por
último el balance de situación.
93. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 245.987,83 PATRIMONIO NETO 210.560,32
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 125.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 85.560,32
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 95.365,39
2. Immobilizado material 200.661,51 4. Deudas l/pl entidades crédito 95.365,39
- Terrenos 80.325,62 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 120.335,89 PASIVO CORRIENTE 21.874,19
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 15.644,12
- Equipos procesos de información 0,00 9. Efectos comerciales pagar 400,33
3. Inversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 1.345,18
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 1.001,36
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20
ACTIVO CORRIENTE 81.812,07 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 28.369,98 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 28.369,98
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 45.501,58
- Clientes 45.378,14
- Clientes, efectos comerciales cobrar 123,44
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 7.940,51
- Bancos 7.894,54
- Caja 45,97
TOTAL ACTIVO 327.799,90 TOTAL PASIVO 327.799,90
94. Se han realizado durante el año 2008 las siguientes
operaciones contables:
1. Se ha cobrado de los clientes 8.325,64€ que se
ingresan en la caja registradora.
2. Se paga el dinero que se debe a la seguridad social
y a la hacienda pública.
3. Hemos comprado un ordenador por 1.202,00€ a
pagar la mitad con talón bancario y el resto con
letras a 60 días.
Giramos letras a los clientes por 3.456,87€.
Se ingresa 8.000,00€ de la caja al banco.
Pagamos por el banco 5.325,62 de la hipoteca que
tenemos con el banco
96. EL LIBRO MAYOR
Terrenos Construcciones
80.325,62 120.335,89
S.D. =80.325,62 S.D = 120.335,89
Mercaderías Clientes
28.369,98 45.378,14 8.325,64
3.456,87
S.D.= 28.369,98 S.D.= 33.595,63
Ef. Comerciales cobrar Bancos
123,44 7.894,54 2.346,54
3.456,87 8.000,00 601,00
5.325,62
S.D= 3.580,31 S.D. = 7.621,38
Caja Capital
45,97 8.000,00 125.000,00
8.325,64
S.D.= 371,61 S.A.= 125.000,00
Perdidas y ganancias Deudas a l/pl ent. Cdto
85.560,32 5.325,62 95.365,39
S.A.= 85.560,32 S.A.= 90.039,77
Proveedores Ef. Comerc. a pagar
15.644,12 400,33
601,00
S.A.= 15.644,12 S.A.= 1.001,33
Org. S.S. Acreedora H.P. creditora C.F.
1.001,36 1.001,36 1.345,18 1.345,18
Remuneraciones pdtes Invers. Financ. Perman
3.483,20 45.326,32
S.A.= 3.483,20 S.D. = 45.326,32
Equipos procesos informac.
1.202,00
97. ACTIVO IMPORTE PASSIVO IMPORTE
ACTIVO NO CORRIENTE 247.189,83 PATRIMONIO NETO 210.560,32
1. Immobilizado intangible 0,00 1. Capital 125.000,00
- Derechos de traspaso 0,00 2. Reservas 0,00
- Propiedad industrial 0,00 3. Pérdidas y ganáncias 85.560,32
- Aplicaciones informáticas 0,00 PASIVO NO CORRIENTE 90.039,77
2. Immobilizado material 201.863,51 4. Deudas l/pl entidades crédito 90.039,77
- Terrenos 80.325,62 5. Deudas l/pl 0,00
- Construcciones 120.335,89 PASIVO CORRIENTE 20.128,65
- Maquinária 0,00 6. Deudas c/p entidades crédito 0,00
- Mobiliario 0,00 7. Deudas a c/t 0,00
- Elementos de transporte 0,00 8. Proveedores 15.644,12
- Equipos procesos de información 1.202,00 9. Efectos comerciales pagar 1.001,33
3. Inversiones financeras a l/pl 45.326,32 10. H.P. acreedora C.F. 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a l/pl 45.326,32 11. Org. Seg.Social acreedora 0,00
- Créditos concedidos l/pl 0,00 12. Remuneraciones pdtes pago 3.483,20
ACTIVO CORRIENTE 73.538,91 13. Acreedores prest. Servicios 0,00
1. Existències 28.369,98 14. H.P acreedora imp. Sociedades 0,00
-Mercaderias 28.369,98
- Matérias primas 0,00
- Productos acabados 0,00
2. Deudores comerc. y o.ctas cobrar 37.175,94
- Clientes 33.595,63
- Clientes, efectos comerciales cobrar 3.580,31
- H.P deudora por I.S. 0,00
3. Inversiones financeras a c/pl 0,00
- Acc y particip.en patrimonio a c/pl 0,00
- Créditos concedidos c/t 0,00
4. Efectivo y o.activos líquidos equiv. 7.992,99
- Bancos 7.621,38
- Caja 371,61
TOTAL ACTIVO 320.728,74 TOTAL PASIVO 320.728,74