Presentatie inzake: * Bedrijfsopvolging * Bancaire lijfrente

1. Rechtzaad 5
4703 RC Roosendaal
+31 165 395 677
info@dgdroosendaal.nl
www.dgdroosendaal.nl
TIJD Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft

2. Bedrijfsopvolging 2011
Frank Onstwedder
21 september 2011
Wouw
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 2

3. Bedrijfsopvolging 2011
Tijdig voorsorteren onder het motto:
De 3 W’s
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 3

4. Bedrijfsopvolging 2011
• Wat gaan we overdragen?
• Wie wordt de opvolger / koper?
• Wanneer gaat dit gebeuren?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 4

5. Bedrijfsopvolging 2011
DGA
Aandelen Holding
Holding B.V.
Aandelen Werk
Onderneming
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 5

6. Bedrijfsopvolging 2011
DGA
Holding B.V.
En het pand? In privé, de holding of de werk B.V.?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 6

7. Bedrijfsopvolging 2011
DGA
• En als er maar één B.V. is
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 7

8. Bedrijfsopvolging 2011
DGA
OG B.V.
• Of drie?
Werk B.V.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 8

9. Bedrijfsopvolging 2011
• De overheid stimuleert overdracht van een materiele
onderneming
• vrijstellingen in Successiewet
• doorschuiven aanmerkelijk belangclaim
ALLEEN INDIEN EN VOOR ZOVER ER SPRAKE IS VAN EEN MATERIELE ONDERNEMING!
DUS GEEN BELEGGINGEN
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 9

10. Bedrijfsopvolging 2011
Successiewet
• 100% vrijstelling bij verkrijging tot € 1.006.000,-
• 83% vrijstelling over het meerdere
• Bij schenken tijdens leven of bij verkrijging krachtens erfrecht
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 10

11. Bedrijfsopvolging 2011
Inkomstenbelasting
• Doorschuiven allen van direct gehouden aandelen
• Dus niet de werk B.V.
• Extra voorwaarde bij leven: opvolger 3 jaar werkzaam  dus
tijdig bij het verhaal betrekken
• En mijn holdingstructuur dan?
• Juridisch splitsen?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 11

12. Bedrijfsopvolging 2011
Schenking aandelen werk BV
• Als vader een holding heeft, en die holding schenkt aandelen in
de werkmaatschappij:
• dan is vader AB-heffing verschuldigd (is verkapt dividend);
• gevolgd door schenking van vader aan kind;
• met informele kapitaalstorting door kind.
• Geen doorschuiving AB-claim mogelijk.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 12

13. Voorbeeld (schematisch):
Bedrijfsoverdrager Bedrijfsopvolger
100% 100%
Personal holding Personal holding
van ouder B.V. van kind B.V.
100%
Werkmaatschappij B.V.
Waarde werkmaatschappij:
€ 500.000
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 13

14. Kapitaalstroom:
Bedrijfs- Bedrijfs
Dividend: overdrager Schenking: opvolger Infokap:
€ 500.000 € 500.000
€ 500.000
Personal holding Personal holding
van ouder B.V. van kind B.V.
Werkmaatschappij B.V.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 14

15. Schematisch (3):
Bedrijfsoverdrager Bedrijfsopvolger
100% 100%
Personal holding Personal holding
van ouder B.V. van kind B.V.
100%
Werkmaat-
schappij B.V.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 15

16. Bedrijfsopvolging 2011
Dus……
• zorg voor heldere structuur
• zorg voor goed testament
• denk aan de 3 W’s
• Wat
• Wie
• Wanneer
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 16

17. Bedrijfsopvolging 2011
Conclusie
• Tijdig voorsorteren
• Juiste structuur
• Testament
resultaat……….
• een zorgeloze oude dag!
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 17

18. Bedrijfsopvolging 2011
Vragen?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 18

19. De bancaire lijfrente
Alternatieve pensioenopbouw
voor de DGA?
Bob Hopstaken
21 september 2011
Wouw
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 19

20. Bancaire lijfrente
Welke mogelijkheden heeft de DGA voor de opbouw van een
oudedagsvoorziening?
(1e pijler: AOW)
2e pijler: - Pensioen in eigen beheer
- Extern verzekeren
3e pijler: - Lijfrente
- Box 3 sparen
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 20

21. Bancaire lijfrente
Pensioen in eigen beheer voeren wel of niet?
• Niets regelen is ook eigen beheer
• Wel opbouw pensioen in eigen beheer
• Waarom?
• Liquiditeitsvoordeel
• Beleggings- en bestedingsvrijheid
• Lagere kosten (?)
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 21

22. Bancaire lijfrente
Liquiditeitsvoordeel:
Opbouw via stortingskoopsommensysteem.
Grootste liqiditeitsvoordeel aan het einde van de rit
Vb: jaar 1 Pensioendotatie € 5.000
VPB-tarief 20% voordeel € 1.000
jaar 20 Pensioendotatie € 20.000
VPB-tarief 20% voordeel € 4.000
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 22

23. Bancaire lijfrente
Bescherming pensioen eigen beheer in geval van faillissement?
Artikel 7.986 BW:
Geen beroep op afkoopverbod mogelijk indien curator bij
faillissement wil overgaan tot afkoop
Oplossingen:
• Beheer BV
• Extern verzekeren
• Lijfrente
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 23

24. Bancaire lijfrente
Extern verzekeren:
• Op basis van gelijkblijvende premie
(bij gelijkblijvende aanspraken)
• Beleggingrisico ligt bij verzekeraar
• Bescherming in geval van faillissement
• Hogere kosten
• Kapitaal verlaat onderneming in de vorm van premie
Alternatief bancaire lijfrente????
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 24

25. Bancaire lijfrente
Bancaire lijfrente sinds 2008 in de markt:
• What you see, is what you get: keuze opbouw middels variabele
rente, deposito’s of beleggingsfondsen
• Vrijheid, blijheid -> geen premieverplichting
• Belastingvoordeel 52% in plaats van 40% bij eigen beheer
(idem bij extern verzekeren indien 100% eigen bijdrage)
• Geniet ook bescherming in geval van faillissement artikel 7.986
lid 4 BW. Art 22a FW is niet van toepassing
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 25

26. Bancaire lijfrente
Alleen maar Halleluja???
• Hoge salarisuitkeringen vanuit de BV om 52%-IB voordeel te
verkrijgen -> kapitaal verlaat de onderneming
• Bancaire lijfrente kent geen levenslange uitkering
(nabestaandendekking)
• Geen premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid
• Behandeling van bancaire lijfrente in geval van overlijden
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 26

27. Bancaire lijfrente
Bij overlijden tijdens opbouwfase:
Nabestaandenuitkering beperkt tot opgebouwde waarde-> bij
pensioen- of lijfrenteverzekeringen mogelijkheid tot verzekeren
hoger nabestaandenkapitaal.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 27

28. Bancaire lijfrente
Wie is de begunstigde bij overlijden?
• Bij verzekeren staat dit op de polis aangetekend
• Bij bancaire lijfrente: wie zijn de erfgenamen??
• Indien wettelijke verdeling: langstlevende partner
• Anders degene die bij testament is aangewezen
• Bij bedrijfsopvolging kan dit bijvoorbeeld een
vruchtgebruiktestament zijn.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 28

29. Bancaire lijfrente
Successiewet:
Behandeling kapitaal bij overlijden:
Anders dan bij een pensioen- of lijfrenteverzekering imputeert de
waarde van een bancaire lijfrenterekening niet alleen op de hoge
partnervrijstelling maar valt ook in de nalatenschap
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 29

30. Bancaire lijfrente
Voorbeeld:
Man overlijdt, laat vrouw en 2 kinderen na en heeft geen
testament.
Nalatenschap bedraagt € 600.000 en daarnaast heeft hij een
opgebouwd lijfrentekapitaal ter hoogte van € 300.000.
Afwikkeling indien lijfrenteverzekering:
Nalatenschap € 600.000.
Juridische vordering kinderen op ma € 200.000.
Fiscale waardering wordt bepaald door de rente die ma
verschuldigd is op de vordering.
Indien deze 6% samengesteld bedraagt dan moet ma € 40.000 aan
erfbelasting voorschieten.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 30

31. Bancaire lijfrente
Voorbeeld vervolg:
Bij een bancaire lijfrente wordt de waarde van de lijfrenterekening
opgeteld bij de nalatenschap.
Deze bedraagt nu dus geen € 600.000 maar € 900.000.
Ma dient nu € 60.000 aan erfbelasting voor te schieten.
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 31

32. Bancaire lijfrente
Samengevat:
Banksparen kan een goede oplossing c.q. alternatief zijn voor de
opbouw van een oudedagsvoorziening.
Advies is echter noodzakelijk!
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 32

33. Bancaire lijfrente
Overige aandachtspunten
• Afdekken fiscale claim
• Dekking ANW-hiaat
• HR 03-12-2010 09/04361 Ruilarresten niet van toepassing bij
omzetting aandelen naar obligaties -> belaste handeling
• Let op onderdekking pensioen in eigen beheer
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 33

34. Bedrijfsopvolging 2011
Vragen?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 34

35. Bedrijfsopvolging 2011
Pauze
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 35

36. Prinsjesdag 2011
Frank Onstwedder
21 september 2011
Wouw
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 36

37. Prinsjesdag 2011
Voorgestelde wijzigingen
• afschaffen levensloopregeling
• afschaffen spaarloonregeling
• levensonderhoud kinderen tot 21 jaar
• fiscaal partnerschap samenwoners
• aanpassing 30% regeling
• zelfstandigenaftrek wordt vaste basisaftrek
• objectvrijstelling voor vaste inrichtingen
• Introductie R&D aftrek
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 37

38. Aandachtspunten 2011 / 2012
Belangrijke aandachtspunten uit de praktijk
• Dekking pensioen eigen beheer
• Zakelijk handelen met uw eigen B.V.!
• De jacht op “buitenlands” vermogen
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 38

39. Aandachtspunten 2011 / 2012
Dekking pensioen eigen beheer
• Wat zijn de fiscale regels
• Is er voldoende vermogen om te kunnen uitkeren?
• Wat als er onvoldoende middelen zijn?
• Hoe is het tekort ontstaan?
• Wat is de consequentie van een onzuivere pensioenregeling?
• Hoe voorkom je problemen?
• Waarom legt Financiën er zo’n nadruk op?
• Let op uw rekening-courantpositie
• Let op bij dividenduitkeringen!!
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 39

40. Aandachtspunten 2011 / 2012
Dekking pensioen eigen beheer
• Waar gaan we naartoe?
• Verplicht banksparen in de BV?
• Beleggingseis voor pensioen eigen Beheer?
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 40

41. Aandachtspunten 2011 / 2012
Zakelijk handelen met de BV
• Alle rechtshandelingen zakelijk
• Lenen aan de B.V.
• Lenen van de B.V.
• Lenen van Holding B.V. aan werk B.V.
• Lenen van Werk B.V. aan Holding B.V.
• Onderscheid tussen kapitaal of lening
• Akte
• Looptijd
• Aflossing
• Rente
• zekerheid
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 41

42. Aandachtspunten 2011 / 2012
Zakelijk handelen met de BV
• Indien niet zakelijk  ODR lening
• Gevolg : afwaardering niet toegestaan!
• Zorg dus voor zakelijke condities of maak er kapitaal van!
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 42

43. Aandachtspunten 2011 / 2012
Op jacht naar de schat
• De Jager is op zoek naar niet gekend buitenlands vermogen
• Na inkeer van buitenlandse spaarrekeningen nu inkeer voor UBO’s
• Indien u aanspraak maakt op een uitkering / gerechtigd bent tot vermogen uit
buitenlands lichaam / trust / SPF / anderszins
• Tot 1 december 2011 mogelijkheid tot inkeer
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 43

44. Aandachtspunten 2011 / 2012
Borrel
Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft 44

45. Rechtzaad 5
4703 RC Roosendaal
+31 165 395 677
info@dgdroosendaal.nl
www.dgdroosendaal.nl
TIJD Dé zakelijke dienstverleners waar u écht wat aan heeft