1. I. FATCA vs GATCA
II. Experiencia en México
III. Sugerencias para el cumplimiento
FATCA
COLATRI 2015
Octubre 23, 2015
Quito, Ecuador
Expositor: Humberto Gómez Calderón
Asesor de FATCA
4. ► FATCA: Foreign Account Tax Compliance Act:
§ Título 26 del U.S. Code es el Internal Revenue Code (Ley Fiscal Americana).
§ El Subtítulo A del Título 26 habla de fiscalización sobre Ingresos sobre la renta.
§ El Capítulo 3 del Subtítulo A habla sobre pagos de fuente de E.U.A. hechos al extranjero.
§ El Capítulo 4 del Subtítulo A es FATCA.
► Objetivo Principal:
§ Detectar a personas físicas y morales (personas naturales y jurídicas) que sean contribuyentes de
E.U.A. que están escondiendo dinero o inversiones en Instituciones Financieras Fuera de E.U.A.
§ La autoridad fiscal de E.U.A. quiere fiscalizar a esas personas que no están reportando en su
declaración anual todos sus ingresos de Renta Mundial.
► Obligaciones Generales:
§ Las Instituciones Financieras fuera de E.U.A. deben revisar a sus clientes para detectar si cuentas
que son mantenidas por contribuyentes de E.U.A.
§ En caso que las Instituciones Financieras detecten a un contribuyente de E.U.A., deberán hacer
llegar la información de sus cuentas al Internal Revenue Service.
§ Si una institución no cumple con FATCA, entonces las entidades de E.U.A. retendrán 30% sobre
cualquier monto bruto pagado con fuente de riqueza en E.U.A.
Antecedentes FATCA
2010
5. ► Nace interés mundial - Julio 26 – Joint Statement - FATCA – Modelo 1.
§ Francia, Alemania, Italia, España y el Reino Unido comunican intención de trabajar para crear un acuerdo
de intercambio automático de información financiera con los EE.UU.
Antecedentes GATCA
2012
2013
► Reunión G20 - Abril 19 – Washington, D.C., E.U.A.
§ Líderes mundiales acuerdan que el intercambio automático es el nuevo estándar de intercambio de
información financiera.
► Unión Europea - Junio 12
§ Unión Europea adopta propuesta para expandir su directiva de Cooperacion Administrativa.
► Compromiso del G20 - Septiembre 6 – San Petersburgo, Rusia
§ G20 se comprometió a establecer el Intercambio Automático como un nuevo estándar.
2014
► Reunión G20 - Febrero – Sydney, Asutralia
§ Líderes aprobaron la propuesta del AEOI CRS creada por la OCDE
► Compromiso de implementar CRS
§ Más de 60 países se comprometieron a implementar el CRS
7. ¿Quién está sujeto a cumplir?
$
Institución
Financiera
Instituciones de Depósito:
► Bancos
Instituciones de Custodia:
► Casas de Bolsa
► Entidades que custodian
Entidades de Inversión:
► Operadoras de Sociedades de Inversión
► Sociedades de Inversión
► Vehículos de Inversión
Instituciones Específicas de Seguros:
► Ciertas tenedoras de Instituciones de Seguros
► Instituciones de Seguros que deban hacer pagos con respecto a:
§ Contratos de seguro con componente de inversión
§ Contratos de seguro de renta vitalicia
8. Generalidades - Acuerdo Modelo 1
Registrarse ante el IRS
1
$
FFI Register
Institución Tipo de Institución:
Depositary Institution
Investment Entity
Custodial Institution
… …
► Obtención de un número GIIN
(Global Intermediary Identification Number)
10. $
Contribuyente
de E.U.A.
No Contribuyente
de E.U.A.
¿?
Recalcitrante
Clientes Nuevos
Tipo de Cliente: Contratados a partir de:
Personas Físicas / Naturales 1 julio 2014
Personas Morales / Jurídicas 1 julio 2014 o 1 enero 2015
No Reportar
Reportar
Revisar y Clasificar a
Clientes Nuevos2
Generalidades - Acuerdo Modelo 1
11. $
Base de clientes
Número de
cliente:
País de
residencia fiscal:
A reportar:
Cliente 1 México
Cliente 2 Estados Unidos
Cliente 3 Perú
Cliente 4 Brasil
Cliente 5 Panamá
Cliente 6 Recalcitrante
… …
Clientes Preexistentes
Tipo de Cliente: Contratados hasta:
Personas Físicas / Naturales 30 junio 2014
Personas Morales / Jurídicas 31 diciembre 2014
Revisar y Clasificar a
Clientes Preexistentes3
Generalidades - Acuerdo Modelo 1
12. IRS
► Fechas límites de reporte:
Primer reporte: Septiembre 15, 2015
Segundo reporte: Febrero 15, 2016
► Nombre del titular
► Dirección
► TIN (Tax Identification Number)
► Número de Cuenta
► Saldo Promedio Mensual
► Monto bruto de intereses y dividendos recibidos en la cuenta
► Cualquier ingreso derivado de activos financieros
mantenidos en la cuenta
► Para 2015 y 2016 , con respecto a pagos realizados a
Instituciones Financieras que no cumplen con FATCA:
► Nombre de la institución financiera que recibe pagos
► Monto agregado de los pagos realizados
Reportar información
a la Autoridad Local4
Generalidades - Acuerdo Modelo 1
14. ► Standard on Automatic Exchange of Financial Account Information
► Objetivo:
§ Identificar contribuyentes que mantienen inversiones en institciones financieras fuera de su país de
residencia para no cumplir con sus obligaciones fiscales.
§ Establecer un estándar que se pueda aplicar en todas las jurisdicciones;
§ La implementación debe ser igual en todos los países para que el cumplimiento sea ágil y de bajo costo.
§ Servirá para establecer mecanismo legal que permita intercambio automático de información entre
países sobre cuentas financieras.
OCDE recomienta firmar el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (MCAA)
§ 61 países han firmado un Acuerdo multilateral:
Antecedentes GATCA
Septiembre 2017 Septiembre 2018
Alemania Gibraltar Liechtenstein San Marino Albania
Anguilla Grecia Lituania Seychelles Aruba
Argentina Guernesey Luxemburgo Eslovenia Australia
Bélgica Hungría Malta Sudáfrica Austria
Bermuda India Mauricio Suecia Canadá
Chipre Irlanda México Chile
Colombia Isla del Hombre Montserrat Costa Rica
Corea del Sur Islandia Noruega Ghana
Croacia Islas Caimán Países Bajos Indonesia
Curazao Islas Feroe Polonia Nueva Zelandia
Dinamarca Islas Turcas y Caicos Portugal Suiza
España Islas Vírgenes Británicas Reino Unido
Estonia Italia República Checa
Finlandia Jersey República Eslovaca
Francia Letonia Romania
16. Comparación FATCA y GATCA
FATCA GATCA
Generalidades
Registro ante autoridad: Registro ante el IRS Cada autoridad lo determinará
Retención por incumplimiento: Sí No
En6dades sujetas a cumplir:
Ins:tuciones de depósito Sí Sí
Ins:tuciones de Custodia Sí Sí
En:dades de Inversión Sí Sí
Compañías Aseguradoras Específicas Sí Sí
Cuentas sujetas a revisión
Cuentas de depósito Sí Sí
Cuentas de Custodia Sí Sí
Interés de Capital Sí Sí
Contratos de Seguro con valor en efec:vo Sí Sí
Contratos de Seguro de renta vitalicia Sí Sí
Cuentas Nuevas Personas Físicas
Solicitud de Auto-cer:ficación Sí Sí
Revisión de indicios Sí Sí
Ciertas cuentas excluidas de revisión:
Cuentas de depósito con saldos
menores a $ 50,000
No aplica
17. Comparación FATCA y GATCA
FATCA GATCA
Cuentas Preexistentes Personas Físicas
Ciertas cuentas excluidas de revisión: Saldos menores a $ 50,000 o $
250,000
Sólo Seguros con Valor en Efec:vo
Solicitud de Auto-cer:ficación Sí Sí
Revisión bajo valor Sí Sí
Revisión alto valor Sí Sí
Revisión electrónica de indicios Sí Sí
Posibilidad de "curar" indicio Sí Sí
Cuentas Preexistentes Personas Morales
Ciertas cuentas excluidas de revisión: Saldos menores a $250,000 Saldos menores a $250,000
Solicitud de Auto-cer:ficación Sí Sí
Posibilidad de revisar con información
pública
Sí Sí
Cuentas Nuevas Personas Morales
Ciertas cuentas excluidas de revisión: No No
Solicitud de Auto-cer:ficación Sí Sí
Reportes
Uso de XML Sí Sí
Reporte de saldos de clientes Saldo promedio anual Saldo al final del año
19. ► FATCA es una regulación de E.U.A.
§ Muchos puntos complicados al momento de adecuar FATCA en el marco regulatorio Mexicano.
Por ejemplo:
§ Clasificación de Fideicomisos
§ Obligación de hacer reportes obligatorios en ceros
§ Obtención de GIIN como sponsoring Entity
§ Procedimientos a establecer para cumplir con FATCA
§ Comunicación constante entre gremios financieros y la autoridad hacendaria ha ayudado
a mejorar la regulación.
Experiencia en México
a) Regulación en México
► Equipos que lideran los proyectos de FATCA
§ FATCA tiene un espíritu fiscal; sin embargo, la implementación es muy operativa.
§ Procedimientos de FATCA se apoyan mucho en Prevención de Lavado de dinero.
§ Existe mucha participación de los equipos de Tecnologías de Información.
Sugerencias:
§ Tener un liderazgo en por parte del área normativa.
§ Involucrar a varias áreas (p.e. Operaciones, TI, PLD, Fiscal, comercial, etc.)
b) Implementación
20. ► Establecer comunicación con la autoridad fiscal de México fue más complicado de lo
esperado.
► El reporte se realizó con el esquema XML.
§ Versión 1.1 publicada por el IRS.
§ Autoridad dio guía respecto del llenado de ciertos campos. Especialmente para llevar control de
los reportes.
► Reportes en blanco obligatorios:
§ No es necesario bajo Regulaciones del Tesoro.
§ Reportes en blanco representan una carga administrativa alta para las instituciones financieras y
la autoridad.
► Cifrar los archivos XML representó un reto en México.
Lineamentos claros y actualizados son muy necesarios para lograr el cifrado del archivo.
► Comunicación electrónica:
§ No se utilizó el IDES por parte de las Instituciones Mexicanas.
§ Se establecieron tres canales de comunicación: SFTP, Web Service y Cliente Socket.
§ Hubo áreas de oportunidad para prevenir posibles contingencias.
Experiencia en México
c) Reporte
22. Sugerencias
a) General a Particular
► Paso 1:
Identificar a entidades que tienen obligaciones bajo FATCA.
► Paso 2:
Identificar productos financieros los cuales será necesario hacer revisiones.
► Paso 3:
Adecuar procedimientos de contratación (Clientes Nuevos).
► Paso 4:
Clasificar clasificar Clientes Preexistentes.
b) Docmentar análisis
► Entidades sujetas a cumplir:
¿Cómo determinaron que las entidades están o no afectadas por FATCA?
► Productos sujetos a revisión
¿Cómo determinaron que los productos financieros están sujetos a revisión?
Recomendación: Tener documentado el fundamento legal.
Esto podrá ayudarlos a defender su situación ante una revisión por parte de las autoridades.
23. Sugerencias
c) Implementar de manera amplia
► No limitar adecuaciones a FATCA, dejar amplias las adecuaciones para cumplir con GATCA.
Por ejemplo:
§ No preguntar a clientes si son contribuyentes fiscales de E.U.A.
§ Recomendación: Preguntar todos los países en los que son contribuyentes fiscales.
§ No preguntar a clientes si tienen domicilio en E.U.A.
§ Recomendación: Preguntar el país del domicilio del cliente.
d) Docmentar procedimientos
► ¿Cómo determinaron si el cliente está sujeto a reporte?
Esto aplica bajo FATCA y GATCA
► Mantener documentación que soporta si el cliente está sujeto a reporte.
§ Formatos de Auto-certificación originales
§ Copias de identificaciones (identificaciones oficiales, pasaportes, etc.)
§ Copia de actas constitutivas
24. Sugerencias
e) Obtener conocimiento
► FATCA y GATCA son regulaciones que llegaron para quedarse.
► La implementación de estas regulaciones será a nivel mundial.
► Instituciones financieras tienen carga administrativa adicional.
Sugerencia:
Tener capacidad para:
§ Determinar si clientes están sujetos a reporte.
§ Determinar si el expediente del cliente está sujeto bajo FATCA y GATCA.
26. Tax Design Services, S.C.
Todos los derechos reservados, 2015.
§ Somos la única firma especializada en servicios de FATCA en México.
§ Nuestros profesionales tienen más de diez años de experiencia
diseñando soluciones que permiten a nuestros clientes enfrentar sus
retos de negocio.
§ Conocemos la ley FATCA a detalle desde su génesis, la seguimos
durante su evolución, y hemos estado al pendiente de su desarrollo a
nivel de México e internacional.
§ Somos profesionales especializados en el conocimiento e
implementación de la ley FATCA en Latinoamérica.
§ Nuestros profesionales han desarrollado proyectos FATCA con
múltiples instituciones financieras dentro y fuera de México.
Humberto Gómez Calderón
International Tax and FATCA Advisor
humberto.gomez@td-s.com.mx
Oficina: + 52 (55) 5254 0467 Ext. 106
Cel: + 52 1 (55) 4554 5810
Pedro Quirós Madrigal
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