Recommandé
Contenu connexe
Tendances
Tendances (20)
En vedette
En vedette (20)
Similaire à 05 standard cost & flexible budget
Similaire à 05 standard cost & flexible budget (10)
Plus de pop Jaturong
Plus de pop Jaturong (20)
05 standard cost & flexible budget
- 1. L/O/G/O งบประมาณยืดหยุ่นและต้นทุนมาตรฐาน (Flexible Budget and Standard Costing)
- 2. การประเมินผลการดาเนินงาน • ดูค่าผลต่างระหว่าง ผลการดาเนินงานจริง กับแผนการดาเนินงานที่ คาดหวังไว้ • ผลต่างที่น่าพอใจคือ F (Favorable) ผลต่างที่ไม่น่าพอใจคือ U (Unfavorable) • ใช้หลักการบริหารแบบมีข้อยกเว้นได้(Management by Exception)
- 3. ประสิทธิผล (Effectiveness) • ตั้งเป้าหมายกาไรไว้เท่ากับ 500,000 บาทต่อปี สามารถทากาไรได้ จริงเท่ากับ 700,000 บาทต่อปี • ตั้งเป้าหมายให้บริการแก่สังคมและชุมชนไว้200 โครงการ แต่ ให้บริการสังคมและชุมชนได้จริง 290 โครงการ
- 4. ประสิทธิภาพ (Efficiency) • การดาเนินงานที่ไม่มีประสิทธิภาพทาให้สูญเสียทรัพยากรในการ ดาเนินงานอย่างสูญเปล่า • การดาเนินงานจะไม่มีประสิทธิภาพถ้ากิจการมีการใช้ทรัพยากรในการ ดาเนินงานมากกว่าที่จาเป็นต้องใช้
- 5. การประเมินความมีประสิทธิผล บริษัทเอสเอ็มซี จากัด การวิเคราะห์การดาเนินงาน สาหรับเดือนสิงหาคม 25x9 รายการ ผลการดาเนินงานจริง งบประมาณหลัก ผลต่าง หน่วยขาย 1,560 2,000 440 U ยอดขาย 1,279,200 100.00% 1,600,000 100.00% 320,800 U ค่าใช้จ่ายผันแปร 701,900 54.87% 900,000 56.25% 198,100 F กาไรส่วนเกิน 577,300 25.12% 700,000 43.75% 122,700 U • ตารางที่ 1 ข้อมูลการดาเนินงานจริงเปรียบเทียบกับงบประมาณ
- 6. บริษัทเอสเอ็มซี จากัด การวิเคราะห์การดาเนินงาน สาหรับเดือนสิงหาคม 25x9 รายการ ผลการดาเนินงาน จริง งบประมาณหลัก ผลต่าง หน่วยขาย 1,560 2,000 440 U กาไรส่วนเกิน 577,300 45.13% 700,000 43.75% 122,700 U ค่าใช้จ่ายคงที่ 321,300 25.12% 300,000 18.75% 21,300 U กาไรจากการ ดาเนินงาน 256,000 20.01% 400,000 25.00% 144,000 U
- 7. ข้อมูลจริงกับงบประมาณหลัก • ระดับกิจกรรมการดาเนินงานที่เกิดขึ้นจริงกับระดับกิจกรรมตามแผน งบประมาณมีความแตกต่างกัน • การเปรียบเทียบกันโดยตรงระหว่างข้อมูลการดาเนินงานที่เกิดขึ้นจริงกับ งบประมาณหลักหรืองบประมาณคงที่ จะนามาสู่ความคลาดเคลื่อนอย่าง มีนัยสาคัญได้
- 8. งบประมาณยืดหยุ่น (The Flexible Budget) • งบประมาณยืดหยุ่นเป็นงบประมาณอย่างหนึ่งที่ทา การปรับปรุงมูลค่าของรายได้และค่าใช้จ่ายมายัง ระดับกิจกรรมของหน่วยผลผลิตที่สามารถได้จริง
- 9. ตารางที่ 2 งบประมาณยืดหยุ่นเปรียบเทียบกับ งบประมาณหลัก รายการ งบประมาณยืดหยุ่น งบประมาณหลัก หน่วยขาย 1,560 2,000 ยอดขาย 1,248,000 100.00% 1,600,000 100.00% ค่าใช้จ่ายผันแปร 702,000 56.25% 900,000 56.25% กาไรส่วนเกิน 546,000 43.75% 700,000 43.75% ค่าใช้จ่ายคงที่ 300,000 24.04% 300,000 18.75% กาไรจากการดาเนินงาน 246,000 19.71% 400,000 25.00%
- 10. การประเมินค่าประสิทธิภาพ (Assessing Efficiency) • ด้วยลักษณะของงบประมาณยืดหยุ่น สามารถจาแนกความ แตกต่างระหว่างผลการดาเนินงานและงบประมาณหลัก ออกเป็น 2 ส่วนคือ – ผลต่างปริมาณการขาย (Sales Volume Variance) – ผลต่างของงบประมาณยืดหยุ่น (Flexible Budget Variance)
- 11. ตารางที่ 3 การประเมินค่าผลต่างปริมาณการขาย บริษัทเอสเอ็มซี จากัด การวิเคราะห์การดาเนินงาน (การประเมินค่าผลต่างปริมาณยอดขาย) สาหรับเดือนสิงหาคม 25x9 รายการ งบประมาณยืดหยุ่น (1) งบประมาณหลัก (2) ผลต่าง (2) – (1) หน่วยขาย 1,560 2,000 440 ยอดขาย 1,248,000 1,600,000 352,000 ค่าใช้จ่ายผันแปร 702,000 900,000 198,000 กาไรส่วนเกิน 546,000 700,000 154,000 ค่าใช้จ่ายคงที่ 300,000 300,000 0 กาไรจากการดาเนินงาน 246,000 400,000 154,000
- 12. ผลต่างปริมาณการขาย ผลต่างของผลกาไรจากการดาเนินงานจากปริมาณ การขาย = จานวนเงินกาไรตามงบประมาณยืดหยุ่น – จานวนเงินกาไรตามงบประมาณหลัก = 246,000 บาท – 400,000 บาท = -154,000 บาท ไม่น่าพอใจ
- 13. ผลต่างปริมาณยอดขาย ผลต่างของผลกาไรจากการดาเนินงานจากปริมาณการ ขาย = (ปริมาณขายจริง – ปริมาณขายตามงบประมาณ) × กาไรส่วนเกินต่อหน่วยตามปริมาณหลัก = (1,560 หน่วย – 2,000 หน่วย) × 350 บาทต่อหน่วย = -154,000 บาท ไม่น่าพอใจ
- 14. ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่น (Flexible Budget Variance) • เป็นผลต่างระหว่างผลการดาเนินงานจริงกับจานวนเงินตาม งบประมาณยืดหยุ่น ณ ระดับผลผลิตจริง ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่น = ผลการดาเนินงานจริง - ผลการดาเนินงานตาม งบประมาณยืดหยุ่น
- 15. ตารางที่ 4 การประเมินค่าผลต่างงบประมาณยืดหยุ่น บริษัทเอสเอ็มซี จากัด การวิเคราะห์การดาเนินงาน (ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่น) สาหรับเดือนสิงหาคม 25x5 รายการ ผลการดาเนินงานจริง งบประมาณยืดหยุ่น ผลต่าง หน่วยขาย 1,560 1,560 0 ยอดขาย 1,279,200 1,248,000 31,200 F ค่าใช้จ่ายผันแปร 701,900 702,000 100 F กาไรส่วนเกิน 577,300 546,000 31,300 F ค่าใช้จ่ายคงที่ 321,300 300,000 21,300 U กาไรจากการดาเนินงาน 256,000 246,000 10,000 F
- 16. ตารางที่ 5 การวิเคราะห์การดาเนินงาน บริษัทเอสเอ็มซี จากัด การวิเคราะห์การดาเนินงาน สาหรับเดือนสิงหาคม 25x5 รายการ การ ดาเนินงา นจริง ผลต่าง งบประมาณ ยืดหยุ่น งบประมาณ ยืดหยุ่น ผลต่าง ปริมาณ ยอดขาย งบประมาณ หลัก หน่วยงาน 1,560 0 1,560 440 U 2,00 ยอดขาย 1,279,200 31,200 F 1,248,000 352,000 U 1,600,00 ค่าใช้จ่ายผันแปร 701,900 100 F 702,000 198,000 F 900,00 กาไรส่วนเกิน 577,300 31,300 F 546,000 154,000 U 700,00
- 17. ตารางที่ 5 การวิเคราะห์การดาเนินงาน (ต่อ) รายการ การ ดาเนินงาน จริง ผลต่าง งบประมาณ ยืดหยุ่น งบประมาณ ยืดหยุ่น ผลต่าง ปริมาณ ยอดขาย งบประมาณ หลัก กาไรส่วนเกิน 577,300 31,300 F 546,000 154,000 U 700,000 ค่าใช้จ่ายคงที่ 321,300 21,300 U 300,000 0 300,000 กาไรจากการ ดาเนินงาน 256,000 10,000 F 246,000 154,000 U 400,000
- 18. การวิเคราะห์ผลต่างกาไรจากการดาเนินงาน ผลต่างกาไรจากการดาเนินงาน 144,000 บาท U (400,000 บาท – 256,000 บาท) ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่น = 256,000 บาท – 246,000 บาท = 10,000 บาท F ผลต่างปริมาณการขาย = 246,000 บาท – 400,000 บาท = -154,000 บาท U
- 19. ต้นทุนมาตรฐาน • ตารางที่ 6 บัตรต้นทุนมาตรฐานต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ AV12 รายการ ปริมาณ ต้นทุนต่อ หน่วย ต้นทุน รวม วัตถุดิบทางตรง : วัตถุดิบ A 4 ปอนด์ 25 100 วัตถุดิบ P 1 ปอนด์ 40 40 140 ค่าแรงงานทางตรง 5 ชั่วโมง 40 200 200 ค่าใช้จ่ายการผลิต (ฐานชั่วโมงแรงงานทางตรง)
- 20. ต้นทุนมาตรฐาน ผลิตภัณฑ์ AV12 รายการ ปริมาณ ต้นทุนต่อหน่วย ต้นทุนรวม คชจ.ผลิตผันแปร 5 ชั่วโมง 12 60 คชจ.ผลิตคงที่ 5 ชั่วโมง 24 120 180 ต้นทุนมาตรฐานต่อ หน่วย 520
- 21. ผลต่างวัตถุดิบทางตรง • ผลต่างราคาวัตถุดิบทางตรง (Direct Materials Price Variance) • ผลต่างปริมาณการใช้วัตถุดิบทางตรง (Direct Materials Usage Variance)
- 22. ผลต่างราคาวัตถุดิบทางตรง ผลต่างราคาวัตถุดิบทางตรง = (ราคาจ่ายซื้อจริงต่อหน่วยวัตถุดิบ – ราคา มาตรฐานต่อหน่วยวัตถุดิบ)x ปริมาณวัตถุดิบที่ ซื้อจริง
- 23. = (ราคาจ่ายซื้อจริงต่อหน่วยวัตถุดิบ – ราคา มาตรฐานต่อหน่วยวัตถุดิบ) x ปริมาณวัตถุดิบที่ซื้อ จริง = (26 บาท – 25 บาท) x 7,260 ปอนด์ = 1 บาท x 7,260 ปอนด์ = 7,260 บาท ไม่น่าพอใจ ผลต่างราคาวัตถุดิบทางตรง A
- 24. ผลต่างปริมาณการใช้วัตถุดิบทางตรง • ผลต่างปริมาณ (Quantity Variance) หรือผลต่างประสิทธิภาพ (Efficiency Variance) = (ปริมาณใช้จริง – ปริมาณมาตรฐานที่ยอมให้ สาหรับหน่วยผลิตจริง) × ราคามาตรฐานต่อ หน่วยของวัตถุดิบ
- 25. ผลต่างการใช้วัตถุดิบทางตรง A = (ปริมาณใช้จริง – ปริมาณมาตรฐานที่ยอมให้สาหรับ หน่วยผลิตจริง) × ราคามาตรฐานต่อหน่วยของวัตถุดิบ = (7,260 ปอนด์ – (1,560 หน่วย × 4 ปอนด์)) × 25 บาท = 1,020 ปอนด์ × 25 บาท = 25,500 บาท ไม่น่าพอใจ
- 26. ปริมาณจริง × ราคาจริง ปริมาณจริง × ราคา มาตรฐาน ปริมาณมาตรฐานที่ยอมให้ สาหรับหน่วยผลิตจริง × ราคามาตรฐาน 7,260 ปอนด์ × 26 บาท 7,260 ปอนด์ × 25 บาท 1,560 หน่วย × 4 ปอนด์× 25 บาท 188,760 บาท 181,500 บาท 156,000 บาท ผลต่างราคาวัตถุดิบทางตรง A = 7,260 บาท U (188,760 – 181,500) ผลต่างการใช้วัตถุดิบทางตรง A = 25,500 บาท U (181,500 – 156,000) ผลต่างวัตถุดิบทางตรง
- 27. ผลต่างวัตถุดิบเมื่อปริมาณซื้อกับปริมาณใช้ต่างกัน ปัจจัยนาเข้าที่ ต้นทุนจริง ปัจจัยนาเข้าที่ต้นทุน มาตรฐาน ต้นทุนมาตรฐานสาหรับ หน่วยผลิตจริง ปริมาณมาตรฐานสาหรับ หน่วยผลิตจริง × ราคา มาตรฐาน ปริมาณซื้อจริง × ราคามาตรฐาน ปริมาณซื้อจริง × ราคาจริง ผลต่างราคาวัตถุดิบ ปริมาณใช้จริง x ราคามาตรฐาน ผลต่างการใช้วัตถุดิบ
- 28. ผลต่างค่าแรงงานทางตรง • ประกอบด้วย 2 ผลต่างย่อย คือ • ผลต่างอัตราค่าแรงงาน (ราคา) • ผลต่างประสิทธิภาพแรงงาน (ปริมาณการใช้)
- 29. การวิเคราะห์ผลต่างค่าแรงงานทางตรง ค่าแรงงานทางตรง จริง เวลาจริง x อัตรา มาตรฐาน เวลามาตรฐานที่ยอม ให้สาหรับหน่วยผลิต จริง × อัตรามาตรฐาน 7,020 ชั่วโมง × 42 บาท 7,020 ชั่วโมง × 40 บาท 1,560 หน่วย × 5 ชั่วโมง × 40 บาท 294,840 บาท 280,800 บาท 312,000 บาท ผลต่างอัตราค่าแรงงาน = 14,040 บาท U (294,840 – 280,800) ผลต่างประสิทธิภาพแรงงาน = - 31,200 บาท F (280,800 – 312,000)
- 30. ผลต่างอัตราค่าแรงงานทางตรง ผลต่างอัตราค่าแรงงานทางตรง = (อัตราจ่ายจริงต่อชั่วโมง – อัตราตามมาตรฐานต่อ ชั่วโมง) × เวลาทางานจริง
- 31. ผลต่างอัตราค่าแรงงานทางตรง = (อัตราจ่ายจริงต่อชั่วโมง – อัตราตามมาตรฐาน ต่อชั่วโมง) × เวลาทางานจริง = (42 บาท – 40 บาท) × 7,020 ชั่วโมง = 2 บาท × 7,020 ชั่วโมง = 14,040 บาท ไม่น่าพอใจ
- 32. ผลต่างประสิทธิภาพแรงงาน ผลต่างประสิทธิภาพแรงงาน = (เวลาทางานจริง – เวลามาตรฐานที่ยอมให้สาหรับ หน่วยผลิตจริง) × อัตราตามมาตรฐานต่อชั่วโมง
- 33. = (เวลาทางานจริง – เวลามาตรฐานที่ยอมให้สาหรับหน่วย ผลิตจริง) x อัตรามาตรฐานต่อชั่วโมง = [7,020 ชั่วโมง – (1,560 หน่วย × 5 ชั่วโมง)] × 40 บาท = (7,020 ชั่วโมง – 7,800 ชั่วโมง) × 40 บาท = 780 ชั่วโมง × 40 บาท = - 31,200 บาท น่าพอใจ ผลต่างประสิทธิภาพแรงงาน
- 34. ค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร ต้นทุนมาตรฐานของค่าใช้จ่ายการผลิต ค่าใช้จ่ายการผลิตจาแนกออกเป็น 2 ประเภท คือ ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่
- 35. = ค่าใช้จ่ายผลิตผันแปรรวมโดยประมาณ ชั่วโมงแรงงานทางตรงรวมโดยประมาณ = 𝟏𝟐𝟎,𝟎𝟎𝟎 บาท (𝟐,𝟎𝟎𝟎 หน่วย ×𝟓 ชั่วโมง) = 𝟏𝟐𝟎,𝟎𝟎𝟎 บาท 𝟏𝟎,𝟎𝟎𝟎 ชั่วโมงแรงงานทางตรง = 12 บาทต่อชั่วโมงแรงงานทางตรง อัตราค่าใช้จ่าย ผลิตผันแปร การคานวณอัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร
- 36. ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร • ค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปรรวมเกิดขึ้นจริง - จานวน เงินรวมตามมาตรฐานของค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร สาหรับหน่วยผลิตจริง • ค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปรรวมเกิดขึ้นจริง - (ปริมาณ มาตรฐานของฐานกิจกรรมที่ยอมให้สาหรับหน่วยผลิต จริง × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร)
- 37. ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายผลิตผันแปร ผลต่างของค่าใช้จ่ายผลิตผันแปรหรือ ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายผลิตผันแปร =ค่าใช้จ่ายผลิตผันแปรรวมจริง – ปริมาณตามมาตรฐานของฐานกิจกรรมที่ยอมให้ สาหรับหน่วยผลิตจริง × อัตราค่าใช้จ่ายผลิตผันแปรตามมาตรฐาน 81,260 บาท – [(5 ชม. × 1,560 หน่วย) × 12 บาท 81,260 บาท – 93,600 บาท – 12,340 บาท น่าพอใจ
- 38. ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายโรงงานผันแปร =-12,340 บาทF งบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายโรงงานผันแปร ชั่วโมงมาตรฐานที่ยอมให้ = 1,560 หน่วย × 5 ชั่วโมง = 7,800 ชั่วโมง งบประมาณตามมาตรฐาน = 7,800 ชั่วโมง × 12 บาท = 93,600 บาท ค่าใช้จ่ายโรงงานผันแปรเกิดขึ้นจริง 81,260 บาท
- 39. ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร ประกอบด้วย 2 ผลต่างคือ ผลต่างการจ่ายเงิน (Variable Factory Overhead Spending Variance) 1 2 ผลต่างประสิทธิภาพ (Variable Factory Overhead Efficiency Variance)
- 40. ผลต่างการจ่ายเงินค่าใช้จ่ายผลิตผันแปร • ค่าใช้จ่ายผลิตผันแปรจริง –(ปริมาณฐาน กิจกรรมจริง ×อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายผลิตผัน แปร
- 41. ผลต่างประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายผลิตผันแปร • (ปริมาณฐานกิจกรรมที่ใช้จริง – ปริมาณฐาน กิจกรรมที่ยอมให้ตามมาตรฐานสาหรับ • หน่วยผลิตจริง) × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่าย การผลิตผันแปร
- 42. ค่าใช้จ่ายโรงงาน ผันแปรที่เกิดขึ้น จริง ปริมาณกิจกรรมที่ยอมให้ตาม มาตรฐาน × อัตราค่าใช้จ่าย โรงงานผันแปรต่อหน่วยกิจกรรม ปริมาณกิจกรรมจริง × อัตรา ค่าใช้จ่ายโรงงานผันแปรต่อ หน่วยกิจกรรม ผลต่างการจ่ายเงิน ผลต่างประสิทธิภาพ ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายโรงงานผันแปร ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร
- 44. ผลต่างการจ่ายเงินค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร • ค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปรรวมที่เกิดขึ้นจริง - (ปริมาณฐานกิจกรรมที่ใช้ ในการผลิตจริง × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร • 81,260 บาท - (7,020 ชั่วโมง × 12 บาท) • 81,260 บาท - 84,240 บาท • - 2,980 บาท (น่าพอใจ)
- 45. ผลต่างประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร • (ปริมาณฐานกิจกรรมที่ใช้จริง – ปริมาณฐานกิจกรรมที่ยอมให้ตาม มาตรฐานสาหรับหน่วยผลิตจริง) × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิต ผันแปร • (7,020 ชั่วโมง - 7,800 ชั่วโมง) × 12 บาท • - 780 ชั่วโมง × 12 บาท • - 9,360 บาท (น่าพอใจ)
- 46. 2006 2007 2008 ผลต่างประสิทธิภาพ = 84,240 บาท – 93,600 บาท = -9,360 บาทF หรือ = (7,020 ชั่วโมง – 7,800 ชั่วโมง) × 12 บาท = -9,360 บาทF ปริมาณกิจกรรมจริง × อัตรา มาตรฐาน ปริมาณกิจกรรมที่ยอมให้ ตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐาน ค่าใช้จ่ายโรงงานผันแปรจริง 81,260 บาท 7,020 ชั่วโมง × 12 บาท 7,800 ชั่วโมง × 12 บาท 84,240 บาท 93,600 บาท ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายโรงงานผันแปร = 93,600 บาท – 81,260 บาท = -12,340 บาทF ผลต่างการจ่ายเงิน = 81,260 บาท– 84,240 บาท = -2,980 บาทF
- 48. = = = งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ ฐานกิจกรรมตามแผนงบประมาณ 𝟐𝟒𝟎, 𝟎𝟎𝟎 บาท 𝟐, 𝟎𝟎𝟎 หน่วย × 𝟓 ชั่วโมงแรงงาน 𝟐𝟒𝟎, 𝟎𝟎𝟎 บาท 𝟏𝟎, 𝟎𝟎𝟎 ชั่วโมง 24 บาทต่อชั่วโมงแรงงาน= อัตราค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่คิดเข้างาน
- 50. ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่จริง - ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่คิดเข้างาน = 261,300 บาท – (1,560 หน่วย × 5 ชั่วโมง × 24 บาท) = 74,100 บาท (ไม่น่าพอใจ) = 261,300 บาท – 187,200 บาท
- 51. ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ ประกอบด้วย 2 ส่วนคือ ผลต่างงบประมาณ (การจ่ายเงิน) ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ ผลต่างปริมาณการผลิต ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่
- 52. = ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่เกิดขึ้นจริง – งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ ผลต่างงบประมาณ (การจ่ายเงิน) ค่าใช้จ่าย การผลิตคงที่ (Fixed Manufacturing Overhead Spending (Budget) Variance)
- 53. = ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่เกิดขึ้นจริง – งบประมาณ ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ 2005 2006 2007 ผลต่างงบประมาณ (การจ่ายเงิน) ค่าใช้จ่ายการผลิต คงที่ = 261,300 บาท – 240,000 บาท = 21,300 บาท (ไม่น่าพอใจ)
- 54. = งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ – ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่คิดเข้างาน ผลต่างปริมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ (Fixed Manufacturing Overhead Production Volume Variance)
- 55. ผลต่างปริมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ = งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ – ค่าใช้จ่ายการผลิต คงที่คิดเข้างาน = 240,000 บาท – (1,560 หน่วย × 5 ชั่วโมง × 24 บาท) = 240,000 บาท – 187,200 บาท = 52,800 บาท (ไม่น่าพอใจ)
- 56. ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ ค่าใช้จ่ายการผลิต คงที่จริง ค่าใช้จ่ายการผลิต คงที่คิดเข้างาน 261,300 บาท 1,560 หน่วย× 5 ชั่วโมง × 24 ชั่วโมง = 187,200 บาท 2,000หน่วย × 5 ชั่วโมง × 24 บาท = 240,000 บาท งบประมาณ ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ ผลต่างการจ่ายเงิน = 261,300 บาท – 240,000 บาท =21,300 บาท U ผลต่างปริมาณการผลิต = 240,000 บาท – 187,200 บาท = 52,800 บาท U
- 58. ทางเลือกของผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิต การวิเคราะห์ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตแบบ 4 ผลต่าง การวิเคราะห์ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตแบบ 3 ผลต่าง การวิเคราะห์ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตแบบ 2 ผลต่าง
- 59. การวิเคราะห์ผลต่างค่าใช้จ่ายโรงงานแบบ 3 ผลต่าง 1.ผลต่างการจ่ายเงินค่าใช้จ่ายการผลิต (Manufacturing Overhead Spending) 2.ผลต่างประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายการผลิต (Manufacturing Overhead Efficiency) 3.ผลต่างปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายการผลิต (Manufacturing Overhead Production Volume)
- 60. ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตแบบ 3 ผลต่าง ผลต่างการจ่ายเงินค่าใช้จ่าย การผลิตจะรวมผลต่างการ จ่ายเงินค่าใช้จ่ายการผลิตผัน แปรและผลต่างงบประมาณ (การจ่ายเงิน) ค่าใช้จ่ายการ ผลิตคงที่เข้าไว้ด้วยกัน ในขณะที่ผลต่างอีก 2 ส่วนที่เหลือยังคง ไม่เปลี่ยนแปลง
- 61. ผลต่างการจ่ายเงินค่าใช้จ่ายการผลิต = ค่าใช้จ่ายการผลิตรวมที่เกิดขึ้นจริง – ค่าใช้จ่ายการผลิตรวมที่คาดว่าจะเกิดขึ้นที่ ระดับปริมาณฐานกิจกรรมจริง = ค่าใช้จ่ายการผลิตรวมที่เกิดขึ้นจริง – [(ปริมาณฐานกิจกรรมจริง × อัตรา มาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] = (81,260 บาท + 261,300 บาท) – [(7,020 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท] = 342,560 บาท – (84,240 บาท + 240,000 บาท) = 342,560 บาท –324,240 บาท = 18,320 บาท (ไม่น่าพอใจ)
- 62. ผลต่างประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายการผลิต = ค่าใช้จ่ายการผลิตรวมที่คาดว่าจะเกิดขึ้นที่ระดับปริมาณฐาน กิจกรรมจริง – งบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิต = [(ปริมาณกิจกรรมจริง × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผัน แปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] - [(ปริมาณ กิจกรรมตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผัน แปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่]
- 63. ผลต่างประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายการผลิต = [(ปริมาณกิจกรรมจริง × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิต ผันแปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] - [(ปริมาณ กิจกรรมตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผัน แปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] =[(7,020 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท] - [(7,800 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท]
- 64. ผลต่างประสิทธิภาพค่าใช้จ่ายการผลิต = [(ปริมาณกิจกรรมจริง × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] - [(ปริมาณกิจกรรมตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร) + งบประมาณค่าใช้จ่าย การผลิตคงที่] =(84,240 บาท + 240,000 บาท) - (93,600 บาท + 240,000 บาท) =324,240 บาท –333,600 บาท -9,360 บาท (น่าพอใจ) =[(7,020 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท] - [(7,800 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท]
- 65. ผลต่างปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายการผลิต = งบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิต – ต้นทุนมาตรฐานรวมของค่าใช้จ่าย การผลิตคิดเข้างาน = [(ปริมาณตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปรต่อ หน่วย) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] - [(ปริมาณกิจกรรมตาม มาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร) + [(ปริมาณกิจกรรม ตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่)] = [(7,800 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท] - [(7,800 ชั่วโมง × 12 บาท) + [(7,800 ชั่วโมง × 24 บาท)] = (93,600 บาท + 240,000 บาท) - (93,600 บาท + 187,200 บาท) = 333,600 บาท - 280,800 บาท = 52,800 บาท (ไม่น่าพอใจ)
- 66. การวิเคราะห์ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตแบบ 3 ผลต่าง ค่าใช้จ่ายโรงงานคิดเข้างานต่าเกินไป 61,760 บาท ผลต่างการจ่ายเงิน 18,320 บาท U ผลต่างประสิทธิภาพ 9,360 บาท F ผลต่างปริมาณการผลิต 52,800 บาท U ผันแปร คงที่ รวม ค่าใช้จ่ายการ ผลิตเกิดขึ้นจริง 81,260 261,300 342,560 จานวนเงินรวม ตามมาตรฐาน ณ กิจกรรมจริง 84,240 240,000 324,240 งบประมาณ ยืดหยุ่นค่าใช้จ่าย การผลิต 93,600 240,000 333,600 ค่าใช้จ่ายการ ผลิตรวมคิดเข้า งาน 93,600 187,200 280,800
- 67. 1.ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิต (Manufacturing Overhead Flexible Budget) หรือผลต่างที่ ควบคุมได้ 2.ผลต่างปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายการผลิต (Manufacturing Overhead Production Volume) ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตแบบ 2 ผลต่าง
- 68. =ค่าใช้จ่ายการผลิตรวมที่เกิดขึ้นจริง– งบประมาณยืดหยุ่น ค่าใช้จ่ายการผลิตรวม = ค่าใช้จ่ายการผลิตรวมที่เกิดขึ้นจริง – [(ปริมาณกิจกรรมตาม มาตรฐาน ×อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] = (81,260 บาท + 261,300 บาท) – [(7,800 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท] ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิต
- 69. = (81,260 บาท + 261,300 บาท) – [(7,800 ชั่วโมง × 12 บาท) + 240,000 บาท] = 342,560 บาท – (93,600 บาท + 240,000 บาท) = 342,560 บาท –333,600 บาท = 8,960 บาท (ไม่น่าพอใจ) ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิต (ต่อ)
- 70. = งบประมาณยืดหยุ่นค่าใช้จ่ายการผลิต –ค่าใช้จ่ายการผลิตคิดเข้างาน = [(ปริมาณตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร) + งบประมาณค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่] - [(ปริมาณกิจกรรมตาม มาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตผันแปร) + [(ปริมาณ กิจกรรมตามมาตรฐาน × อัตรามาตรฐานค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่)] ผลต่างปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายการผลิต
- 71. = [(7,800 ชั่วโมงแรงงาน × 12 บาทต่อชั่วโมง) +240,000 บาท] - [(7,800 ชั่วโมงแรงงาน × 12 บาทต่อชั่วโมง) + [(7,800 ชั่วโมงแรงงาน × 24 บาทต่อชั่วโมง)] = (93,600 บาท + 240,000 บาท) - (93,600 บาท + 187,200 บาท) = 333,600 บาท - 280,800 บาท = 52,800 บาท (ไม่น่าพอใจ) ผลต่างปริมาณการผลิตค่าใช้จ่ายการผลิต
- 72. ผลต่างค่าใช้จ่ายการผลิตแบบ 2 ผลต่าง เกิดขึ้นจริง งบประมาณยืดหยุ่น คิดเข้างาน 81,260 261,300 342,560 93,600 240,000 333,600 93,600 187,200 280,800 ผลต่างงบประมาณยืดหยุ่น = 8,960 บาทU ผลต่างปริมาณการผลิต = 52,800 บาทU ผลต่างรวมค่าใช้จ่ายการผลิต (ค่าใช้จ่ายการผลิตคิดเข้างานต่าเกินไป) = 342,560 บาท - 280,800 บาท = 61,760 บาท ผันแปร คงที่ รวม