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Budgétisation de vente module cmplts.pdf
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- 2. Plan du cours I.Généralités 1. Définition 2. Etapes de la procédure budgétaire II. Les outils de la gestion budgétaire A. Budgets 1. Le budget commercial : a. Le budget de vente b. Le budget des frais commerciaux 2. Le budget de production 3. Le budget d’approvisionnement 4. Le budget de trésororie et les états de synthèses prévisionnelles III. Le contrôle budgétaire 1. Le calcul des écarts 2. Le signe 3. L’interprétation 4. L’analyse des écarts 5. L’ajustement IV. Tableaux de bord et reporting
- 3. I. Généralités 1. Définitions Lagestion budgétaire La gestion budgétaire est l’ensemble des mesures qui visent à établir des prévisions chiffrées, à constater les écarts entre celles-ci et les réalisations à et décider des moyens à mettre en œuvre pour atteindre les objectifs fixés, pour une période déterminée. Le reporting Le reporting comptable ou technique Le reporting de gestion Vision stratégique L’écart entre les prévisions et les réalisations Explication des écarts et propositions des solutions Le tableau de bord ou le reporting financier Prévision Réalisation Ecart, ratios, clignotant ou graphique Les facteurs de contingences : déterminant du choix d’une méthode par rapport à une autre
- 4. CAE Méthode Statistique Outils Budgets Contrôlebudgétaire Tableaux de bord Reporting Gestion Budgétaire Contrôl de gestion: Boite à outils et méthodes
- 5. Planstratégiquequiviseàfixerlastratégieàtraversl'analyseSWOTquiestétalésur5ans Planopérationneloutactiquequifixelesmoyensd'atteindrelesobjectifsfixésquiestétalésur3ansà5ans Objectifs ProgrammeIls'agitd'unplandétailléquidéfinitlessousobjectifs Budgetsreprésententunpland'actionschiffrésetréalistesquireprésententunanduplanstratégiqueetopérationnel Réalisations Démarche prévisionnelle etfuturiste Lagestionbudgétaireestl’ensembledesmesuresquivisentàétablirdesprévisions chiffrées,àconstaterles écarts entrecelles-cietlesréalisationsàetdéciderdesmoyensàmettreenœuvrepouratteindrelesobjectifsfixés,pourunepériode déterminée. Contrôle budgétaire Processusdela gestionbudgétaire Constater Ildoitêtreexprimerentermemonétaire CA(Budget)=Quantité(Programme)*Prixunitaire Signe Interprétation (favorableou défavorable) Calcul Analysedesécarts (Éclatementde l'écartglobalen sousécarts) Ajustementou correction
- 6. Les plans Les plansfixent les grandes orientations stratégiques sous formes de plans pluriannuels (3, 4 ou 5 ans). Ces plans fixent les projections de chiffres d’affaires et de résultats et prévoient les principales opérations d’investissement et de financement de l’entreprise. Les programmes Un programme traduit les prévisions d’activité à plus court terme. Il précise dans les détails les niveaux d’activité, de production, les quantités des facteurs utilisés (heures MOD, quantités des MP, etc.). Un programme est généralement exprimé en unités physiques (les quantités), c’est-à- dire en nombre de produit, en tonnes, en heures… Les budgets Les budgets traduisent en valeur les programmes d’activité. Un budget représente donc un chiffrage en unités monétaire (en DH) de la mise en œuvre d’un programme. Le plan stratégique Le plan stratégique définit les options fondamentales à long terme. A partir des résultats du diagnostic interne et de l’environnement de l’entreprise, l’équipe de la direction générale va proposer les orientations susceptibles de permettre à l’entreprise d’accroître ses forces et limiter les contraintes liées à ses faiblesses. Phases principales : Analyse SWOT Le plan opérationnel Le plan opérationnel vise à : Vérifier la cohérence globale des choix stratégiques; Définir les actions à mener année par année; Mesurer la faisabilité financière des différents programmes d’action
- 7. Typologies des budgets Lesbudgets déterminants, les budgets d’exploitation ou opérationnels Les budgets déterminants traduisent les programmes relevant des différents services ou départements de l’entreprise. Le budget commercial : Le budget des ventes Le budget des frais commerciaux Le Budget de production Les budgets résultants ou de fonctionnement Le budget des approvisionnements Le budget des frais administratifs ou frais généraux Le budget d’investissement Le budget de trésorerie : il centralise et récapitule toutes les conséquences financières des budgets déterminants et des budgets d’investissement Pourquoi on adopte la démarche budgétaire : Éviter les faillites, la banqueroute Assurer la survie ; la pérennité et la croissance CAE Achat Production Ventes Stockage Stockage Gestion budgétaire Ventes Production Achat
- 8. Les étapes dela démarche budgétaire, cycle budgétaire ou procédure budgétaire Secteur public Secteur privé 1. La programmation budgétaire triennale (sur 3 ans) : 01/02 : Préparation des propositions des budgets 15/03 Consolidation des besoins 31/03 Le premier budget Avril préparation du budget Mai Négociation du budget 2. Le cadrage : Après mai : Envoi d’une lettre de cadrage par le chef de gouvernement au ministère concerné Analyse de la cohérence entre les exigences et le premier budget Approbation et validation par le ministère de l’économie Réunion avec la direction des budgets 3. L’arbitrage En cas de désaccord, l’arbitre est le chef de gouvernement 1. Établissement des pré budgets (le budget de référence) par la Direction Générale 2. Etablissement des budgets fonctionnels par les fonctionnels en collaboration avec les opérationnels 3. Négociation entre les responsables fonctionnels chapotés par la Direction Générale 4. Consolidation faite par le contrôleur de gestion : la synthese des budgets fonctionnels et élaboration du budget général le CPC et le bilan prévisionnels 5. Validation, approbation ou rejet pour Rectification 6. Arbitrage 7. Mensualisation On utilise le terme lettre ou note de cadrage dans le secteur public et pré budget dans le secteur privé.
- 9. II. Les outilsde la gestion budgétaire A. Les budgets 1. Le budget commercial a : Le budget de vente Le budget de vente est appelé aussi le budget pivot, objectif ou déterminant Pourquoi le budget de ventes et le plus important, ainsi que le premier qu’on établi C’est à son niveau où se situe la contrainte la plus forte c’est la demande ou le client Les méthodes prévisionnelles du budget de vente Méthode qualitatives Méthodes quantitatives Questionnaire Etude de marché Jury d’opinions Moyenne mobile Régression linéaire Rapport au trend Lissage exponentiel Lissage logarithmique Budget des ventes Budget commercial Budget des frais commerciaux