SlideShare une entreprise Scribd logo
Facta résumé fr - jacques malherbe
  	
   	
   	
   FATCA	
  :	
  accord	
  ratifié	
  par	
  la	
  Belgique	
  
	
  
Les	
  initiales	
  FATCA	
  désignent	
  le	
  Foreign	
  Account	
  Tax	
  Compliance	
  Act	
  voté	
  par	
  le	
  Congrès	
  américain	
  en	
  
2010	
  et	
  destiné	
  à	
  entrer	
  en	
  vigueur	
  en	
  2014.	
  
Cette	
  loi	
  représente	
  une	
  véritable	
  révolution	
  dans	
  les	
  relations	
  fiscales	
  internationales.	
  Elle	
  s’adresse	
  en	
  
effet	
  directement	
  aux	
  institutions	
  financières	
  étrangères	
  (Foreign	
  Financial	
  Institutions	
  -­‐	
  FFI)	
  pour	
  leur	
  
demander	
  de	
  communiquer	
  au	
  Service	
  des	
  impôts	
  américain	
  (Internal	
  Revenue	
  Service	
  -­‐	
  IRS)	
  les	
  
informations	
  concernant	
  les	
  détenteurs	
  américains	
  de	
  comptes.	
  
A	
  défaut	
  pour	
  ces	
  institutions	
  financières	
  de	
  signer	
  l’accord	
  demandé,	
  une	
  retenue	
  à	
  la	
  source	
  de	
  30	
  %	
  
sera	
  pratiquée	
  aux	
  Etats-­‐Unis	
  sur	
  les	
  paiements	
  de	
  source	
  américaine	
  faits	
  à	
  ces	
  institutions	
  pour	
  leurs	
  
clients.	
  Ces	
  paiements	
  comprennent	
  non	
  seulement	
  les	
  intérêts	
  et	
  les	
  dividendes	
  mais	
  également	
  le	
  
montant	
  brut	
  de	
  toute	
  vente,	
  généralement	
  de	
  loin	
  supérieur	
  à	
  la	
  plus-­‐value	
  éventuelle.	
  	
  
Il	
  en	
  résulte	
  donc	
  en	
  pratique	
  pour	
  les	
  institutions	
  non	
  participantes	
  une	
  impossibilité	
  d’investir	
  sur	
  le	
  
marché	
  américain.	
  
Cette	
  loi	
  peut	
  bien	
  entendu	
  être	
  contraire	
  à	
  des	
  dispositions	
  protectrices	
  de	
  la	
  vie	
  privée	
  existant	
  dans	
  
différents	
  pays	
  et	
  notamment	
  dans	
  l’Union	
  européenne.	
  C’est	
  pourquoi	
  les	
  Etats-­‐Unis	
  ont	
  suggéré	
  à	
  
leurs	
  partenaires	
  de	
  signer	
  des	
  accords	
  intergouvernementaux	
  (Intergovernmental	
  Agreements	
  -­‐	
  IGA)	
  
selon	
  deux	
  modèles	
  qui	
  ont	
  été	
  rédigés.	
  Le	
  modèle	
  1	
  prévoit	
  le	
  passage	
  des	
  informations	
  par	
  les	
  
autorités	
  de	
  l’Etat	
  partenaire.	
  Le	
  modèle	
  2	
  permet	
  la	
  transmission	
  directe	
  au	
  fisc	
  américain.	
  	
  
Le	
  modèle	
  1	
  comprend	
  une	
  version	
  impliquant	
  réciprocité	
  si	
  les	
  banques	
  ont	
  été	
  amplement	
  informées	
  
de	
  ces	
  exigences	
  -­‐	
  avec	
  la	
  conséquence	
  d’ailleurs	
  que	
  certaines	
  refusent	
  désormais	
  la	
  gestion	
  de	
  compte	
  
américains	
  –.	
  	
  L’étude	
  de	
  Madame	
  Tello	
  analyse	
  les	
  obligations	
  imposées	
  aux	
  entités	
  d’investissement	
  
(Investment	
  entities).	
  Il	
  s’agit	
  de	
  celles	
  qui	
  fournissent	
  des	
  services	
  financiers	
  à	
  leurs	
  clients,	
  comprenant	
  
bien	
  sûr	
  les	
  fonds	
  d’investissement	
  mais	
  également	
  les	
  entités	
  qui	
  les	
  gèrent	
  ou	
  les	
  conseillent.	
  
Certaines	
  de	
  ces	
  entités	
  sont	
  présumées	
  en	
  règle	
  avec	
  Fatca	
  (Deemed-­‐compliant	
  FFIs)	
  en	
  raison	
  du	
  faible	
  
risque	
  qu’elles	
  présentent.	
  	
  Une	
  première	
  catégorie	
  comprend	
  les	
  entités	
  d’investissement	
  locales	
  qui	
  
ne	
  s’adressent	
  pas	
  à	
  des	
  clients	
  en	
  dehors	
  de	
  leur	
  pays.	
  Une	
  seconde	
  catégorie	
  s’adresse	
  aux	
  entités	
  
membres	
  d’un	
  groupe	
  de	
  sociétés	
  affiliées	
  élargi	
  (Expanded	
  Affiliated	
  Group	
  -­‐	
  EAG)	
  à	
  condition	
  qu’elles	
  
comptent	
  une	
  FFI	
  participante	
  et	
  que	
  tous	
  les	
  comptes	
  américains	
  soient	
  transférés	
  à	
  celle-­‐ci.	
  
Enfin,	
  les	
  véhicules	
  d’investissement	
  collectifs	
  qualifiés	
  (Qualified	
  Collective	
  Investment	
  Vehicles)	
  sont	
  
ceux	
  qui	
  sont	
  détenus	
  uniquement	
  par	
  des	
  entités	
  participantes	
  ou	
  par	
  de	
  grands	
  investisseurs	
  
institutionnels	
  à	
  qui	
  des	
  paiements	
  directs	
  ne	
  seraient	
  pas	
  soumis	
  aux	
  obligations	
  de	
  FATCA.	
  
Les	
  fonds	
  soumis	
  à	
  restriction	
  (Restricted	
  Funds)	
  sont	
  les	
  fonds	
  d’investissement	
  étrangers	
  qui	
  visent	
  
uniquement	
  les	
  investisseurs	
  étrangers.	
  Les	
  fonds	
  sponsorisés	
  sont	
  ceux	
  qui	
  sont	
  détenus	
  indirectement	
  
par	
  des	
  institutions	
  financières	
  américaines.	
  
Par	
  ailleurs,	
  les	
  institutions	
  présumées	
  en	
  règle	
  avec	
  FATCA	
  certifiées	
  sont	
  des	
  institutions	
  de	
  petite	
  
taille	
  qui	
  sont	
  dispensées	
  des	
  obligations	
  de	
  la	
  loi	
  dès	
  lors	
  qu’elles	
  vérifient	
  qu’elles	
  n’ont	
  pas	
  de	
  
titulaires	
  de	
  compte	
  américain	
  parmi	
  leurs	
  clients.	
  
Comme	
  on	
  le	
  voit,	
  FATCA	
  ne	
  s’adresse	
  pas	
  seulement	
  aux	
  banques,	
  qui	
  ont	
  développé	
  les	
  procédures	
  
nécessaires,	
  mais	
  également	
  aux	
  fonds	
  d’investissement	
  qui	
  doivent	
  y	
  veiller,	
  et	
  d’ailleurs	
  aux	
  
Compagnies	
  d’assurance.	
  
L’IGA	
  entre	
  la	
  Belgique	
  et	
  les	
  Etats-­‐Unis	
  est	
  prévu	
  à	
  la	
  signature	
  pour	
  le	
  23	
  avril	
  2014.	
  
Documentation	
  :	
  Carol	
  Tello	
  et	
  Jacques	
  	
  Malherbe,	
  FATCA,	
  Revue	
  Droit	
  bancaire	
  et	
  financier	
  –	
  Bank	
  en	
  
Financieel	
  Recht,	
  2013/VI,	
  p.323.	
  
	
  
	
  
	
  

Contenu connexe

En vedette

Agresion contra el Libano
Agresion contra el LibanoAgresion contra el Libano
Agresion contra el Libano
Jaime Nariño V, PMP
 
Pruebas D..
Pruebas D..Pruebas D..
Hay necesidad de Comprar un camión?¿
Hay necesidad de Comprar un camión?¿Hay necesidad de Comprar un camión?¿
Hay necesidad de Comprar un camión?¿
queascodelunes
 
Isprings
IspringsIsprings
Isprings
lalexs
 
Guide identité numérique
Guide identité numériqueGuide identité numérique
Guide identité numérique
pw44
 
Blogs en blanco y negro
Blogs en blanco y negroBlogs en blanco y negro
Blogs en blanco y negro
Nieves Gonzalez
 
Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0
Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0
Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0
Nieves Gonzalez
 
Arena Verde Hielo
Arena Verde HieloArena Verde Hielo
Arena Verde Hielo
Jaime Nariño V, PMP
 
Portfolio
PortfolioPortfolio
Portfolio
Aaron McKenny
 
Mon Album De Famile
Mon Album De FamileMon Album De Famile
Mon Album De Famile
AyalaVicky
 
Jesucristo
JesucristoJesucristo
Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015
Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015
Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015
webassoc .fr
 
Aprenentatge i tecnologia
Aprenentatge i tecnologiaAprenentatge i tecnologia
Aprenentatge i tecnologia
Juan Miguel Muñoz
 
impacto1
impacto1impacto1
Présentation intergener@tions 20 novembre
Présentation intergener@tions 20 novembrePrésentation intergener@tions 20 novembre
Présentation intergener@tions 20 novembre
margoual
 
French family album
French family albumFrench family album
French family album
jesus024
 
800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000
800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000
800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000
Jaime Nariño V, PMP
 
Análisis Resultados SIMCE
Análisis Resultados SIMCEAnálisis Resultados SIMCE
Análisis Resultados SIMCE
José Luis Jarpa
 

En vedette (20)

Agresion contra el Libano
Agresion contra el LibanoAgresion contra el Libano
Agresion contra el Libano
 
Pruebas D..
Pruebas D..Pruebas D..
Pruebas D..
 
Hay necesidad de Comprar un camión?¿
Hay necesidad de Comprar un camión?¿Hay necesidad de Comprar un camión?¿
Hay necesidad de Comprar un camión?¿
 
Isprings
IspringsIsprings
Isprings
 
Guide identité numérique
Guide identité numériqueGuide identité numérique
Guide identité numérique
 
Blogs en blanco y negro
Blogs en blanco y negroBlogs en blanco y negro
Blogs en blanco y negro
 
Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0
Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0
Bibliotecarios mirando a la comunidad con unas gafas 2.0
 
Arena Verde Hielo
Arena Verde HieloArena Verde Hielo
Arena Verde Hielo
 
Portfolio
PortfolioPortfolio
Portfolio
 
Mon Album De Famile
Mon Album De FamileMon Album De Famile
Mon Album De Famile
 
Jesucristo
JesucristoJesucristo
Jesucristo
 
Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015
Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015
Le mobile comme lien social, webassoc 29 janvier 2015
 
Aprenentatge i tecnologia
Aprenentatge i tecnologiaAprenentatge i tecnologia
Aprenentatge i tecnologia
 
Jéopardie
JéopardieJéopardie
Jéopardie
 
impacto1
impacto1impacto1
impacto1
 
Présentation intergener@tions 20 novembre
Présentation intergener@tions 20 novembrePrésentation intergener@tions 20 novembre
Présentation intergener@tions 20 novembre
 
French family album
French family albumFrench family album
French family album
 
800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000
800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000
800)Salzburgo Realmenteespectacular 000000000000
 
Versailles
VersaillesVersailles
Versailles
 
Análisis Resultados SIMCE
Análisis Resultados SIMCEAnálisis Resultados SIMCE
Análisis Resultados SIMCE
 

Similaire à Facta résumé fr - jacques malherbe

Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Guillaume Allègre
 
Memorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traduction
Memorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traductionMemorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traduction
Memorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traduction
Fanny Despouys
 
Synkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.A
Synkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.ASynkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.A
Synkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.A
Co-Fondatrice de PLAN B Investissement
 
14864-37366-1-SM (1).pdf
14864-37366-1-SM (1).pdf14864-37366-1-SM (1).pdf
14864-37366-1-SM (1).pdf
NezhaLakmassi
 
Comptabilité des société
Comptabilité des sociétéComptabilité des société
Comptabilité des société
Jamal Ait Ahmid
 
L'acquisition des entreprises en Espagne
L'acquisition des entreprises en EspagneL'acquisition des entreprises en Espagne
L'acquisition des entreprises en Espagne
AGM Abogados
 
Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...
Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...
Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...
Deloitte Canada
 
Investir quand on est une association une fondation ou une autre institution...
Investir quand on est une association  une fondation ou une autre institution...Investir quand on est une association  une fondation ou une autre institution...
Investir quand on est une association une fondation ou une autre institution...
Groupe SFC, cabinet d'expertise comptable
 
Webinaire comment créer une société en Espagne ?
Webinaire comment créer une société en Espagne ?Webinaire comment créer une société en Espagne ?
Webinaire comment créer une société en Espagne ?
AGM Abogados
 
Webinaire "Comment créer une société en Espagne"
Webinaire "Comment créer une société en Espagne"Webinaire "Comment créer une société en Espagne"
Webinaire "Comment créer une société en Espagne"
AGM Abogados
 
Propositions françaises ISDS - TAFTA
Propositions françaises ISDS - TAFTAPropositions françaises ISDS - TAFTA
Propositions françaises ISDS - TAFTA
Société Tripalio
 
Fiscalite maroc fiscalité et comptabilité
Fiscalite maroc  fiscalité et comptabilitéFiscalite maroc  fiscalité et comptabilité
Fiscalite maroc fiscalité et comptabilité
Allaeddine Makhlouk
 
Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...
Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...
Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...
Mohamed Mabrouk
 
Aperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placements
Aperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placementsAperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placements
Aperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placements
Sophie Roy
 
Prêt Garantie par l'Etat ou PGE
Prêt Garantie par l'Etat ou PGEPrêt Garantie par l'Etat ou PGE
Prêt Garantie par l'Etat ou PGE
SverineF
 
Canada mini guide juridique 2016.pptx
Canada mini guide juridique 2016.pptxCanada mini guide juridique 2016.pptx
Canada mini guide juridique 2016.pptx
Co-Fondatrice de PLAN B Investissement
 
Les cryptomonnaies à la loupe
Les cryptomonnaies à la loupeLes cryptomonnaies à la loupe
Les cryptomonnaies à la loupe
Jérôme Havet
 
Webinar coronavirus financement immobilier - 12 mai 2020 - slides
Webinar coronavirus   financement immobilier - 12 mai 2020 - slidesWebinar coronavirus   financement immobilier - 12 mai 2020 - slides
Webinar coronavirus financement immobilier - 12 mai 2020 - slides
Deloitte Société d'Avocats
 
Réseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignements
Réseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignementsRéseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignements
Réseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignements
Patrick Michaud
 
PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?
PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?
PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?
Enzo de Vicentes
 

Similaire à Facta résumé fr - jacques malherbe (20)

Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
Evasion fiscale - Fiducies, trusts, fondations; qui remportera la palme d'or?
 
Memorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traduction
Memorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traductionMemorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traduction
Memorandum on-leaked-tisa-financial-services-text-fr-traduction
 
Synkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.A
Synkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.ASynkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.A
Synkro Consulting Mini guide juridique destination U.S.A
 
14864-37366-1-SM (1).pdf
14864-37366-1-SM (1).pdf14864-37366-1-SM (1).pdf
14864-37366-1-SM (1).pdf
 
Comptabilité des société
Comptabilité des sociétéComptabilité des société
Comptabilité des société
 
L'acquisition des entreprises en Espagne
L'acquisition des entreprises en EspagneL'acquisition des entreprises en Espagne
L'acquisition des entreprises en Espagne
 
Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...
Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...
Les occasions à saisir avec la réglementation : Une perspective de Deloitte s...
 
Investir quand on est une association une fondation ou une autre institution...
Investir quand on est une association  une fondation ou une autre institution...Investir quand on est une association  une fondation ou une autre institution...
Investir quand on est une association une fondation ou une autre institution...
 
Webinaire comment créer une société en Espagne ?
Webinaire comment créer une société en Espagne ?Webinaire comment créer une société en Espagne ?
Webinaire comment créer une société en Espagne ?
 
Webinaire "Comment créer une société en Espagne"
Webinaire "Comment créer une société en Espagne"Webinaire "Comment créer une société en Espagne"
Webinaire "Comment créer une société en Espagne"
 
Propositions françaises ISDS - TAFTA
Propositions françaises ISDS - TAFTAPropositions françaises ISDS - TAFTA
Propositions françaises ISDS - TAFTA
 
Fiscalite maroc fiscalité et comptabilité
Fiscalite maroc  fiscalité et comptabilitéFiscalite maroc  fiscalité et comptabilité
Fiscalite maroc fiscalité et comptabilité
 
Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...
Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...
Le projet de nouveau code des investissements n’est pas approprié aux objecti...
 
Aperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placements
Aperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placementsAperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placements
Aperçu épargne salariale à qui s'adresser pour quels placements
 
Prêt Garantie par l'Etat ou PGE
Prêt Garantie par l'Etat ou PGEPrêt Garantie par l'Etat ou PGE
Prêt Garantie par l'Etat ou PGE
 
Canada mini guide juridique 2016.pptx
Canada mini guide juridique 2016.pptxCanada mini guide juridique 2016.pptx
Canada mini guide juridique 2016.pptx
 
Les cryptomonnaies à la loupe
Les cryptomonnaies à la loupeLes cryptomonnaies à la loupe
Les cryptomonnaies à la loupe
 
Webinar coronavirus financement immobilier - 12 mai 2020 - slides
Webinar coronavirus   financement immobilier - 12 mai 2020 - slidesWebinar coronavirus   financement immobilier - 12 mai 2020 - slides
Webinar coronavirus financement immobilier - 12 mai 2020 - slides
 
Réseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignements
Réseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignementsRéseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignements
Réseau conventionnel de la France en matière d’échange de renseignements
 
PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?
PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?
PDF: Comment les Juridictions Offshore s’en sortent-elles avec l’AEoI/CRS?
 

Plus de Jacques Malherbe

Outline belgian tax law 2014 28.03.14
Outline belgian tax law 2014 28.03.14Outline belgian tax law 2014 28.03.14
Outline belgian tax law 2014 28.03.14
Jacques Malherbe
 
La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14
La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14
La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14
Jacques Malherbe
 
Imposition des plus values des particuliers 19.02.14
Imposition des plus values des particuliers 19.02.14Imposition des plus values des particuliers 19.02.14
Imposition des plus values des particuliers 19.02.14
Jacques Malherbe
 
Jacques Malherbe speech at University of Bej vat ; dividends and capital ga...
Jacques Malherbe speech at University of Bej   vat ; dividends and capital ga...Jacques Malherbe speech at University of Bej   vat ; dividends and capital ga...
Jacques Malherbe speech at University of Bej vat ; dividends and capital ga...
Jacques Malherbe
 
Impôt des personnes physiques
Impôt des personnes physiquesImpôt des personnes physiques
Impôt des personnes physiques
Jacques Malherbe
 
Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...
Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...
Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...
Jacques Malherbe
 
Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...
Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...
Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...
Jacques Malherbe
 

Plus de Jacques Malherbe (7)

Outline belgian tax law 2014 28.03.14
Outline belgian tax law 2014 28.03.14Outline belgian tax law 2014 28.03.14
Outline belgian tax law 2014 28.03.14
 
La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14
La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14
La nouvelle convention fiscale belgo chinoise 28.03.14
 
Imposition des plus values des particuliers 19.02.14
Imposition des plus values des particuliers 19.02.14Imposition des plus values des particuliers 19.02.14
Imposition des plus values des particuliers 19.02.14
 
Jacques Malherbe speech at University of Bej vat ; dividends and capital ga...
Jacques Malherbe speech at University of Bej   vat ; dividends and capital ga...Jacques Malherbe speech at University of Bej   vat ; dividends and capital ga...
Jacques Malherbe speech at University of Bej vat ; dividends and capital ga...
 
Impôt des personnes physiques
Impôt des personnes physiquesImpôt des personnes physiques
Impôt des personnes physiques
 
Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...
Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...
Journal des tribunaux, 5 oct 2013, p.601, durcissement de la fiscalité franc...
 
Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...
Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...
Info and Order Purchase (Book available in French only) for : "L'activité sci...
 

Facta résumé fr - jacques malherbe

  • 2.         FATCA  :  accord  ratifié  par  la  Belgique     Les  initiales  FATCA  désignent  le  Foreign  Account  Tax  Compliance  Act  voté  par  le  Congrès  américain  en   2010  et  destiné  à  entrer  en  vigueur  en  2014.   Cette  loi  représente  une  véritable  révolution  dans  les  relations  fiscales  internationales.  Elle  s’adresse  en   effet  directement  aux  institutions  financières  étrangères  (Foreign  Financial  Institutions  -­‐  FFI)  pour  leur   demander  de  communiquer  au  Service  des  impôts  américain  (Internal  Revenue  Service  -­‐  IRS)  les   informations  concernant  les  détenteurs  américains  de  comptes.   A  défaut  pour  ces  institutions  financières  de  signer  l’accord  demandé,  une  retenue  à  la  source  de  30  %   sera  pratiquée  aux  Etats-­‐Unis  sur  les  paiements  de  source  américaine  faits  à  ces  institutions  pour  leurs   clients.  Ces  paiements  comprennent  non  seulement  les  intérêts  et  les  dividendes  mais  également  le   montant  brut  de  toute  vente,  généralement  de  loin  supérieur  à  la  plus-­‐value  éventuelle.     Il  en  résulte  donc  en  pratique  pour  les  institutions  non  participantes  une  impossibilité  d’investir  sur  le   marché  américain.   Cette  loi  peut  bien  entendu  être  contraire  à  des  dispositions  protectrices  de  la  vie  privée  existant  dans   différents  pays  et  notamment  dans  l’Union  européenne.  C’est  pourquoi  les  Etats-­‐Unis  ont  suggéré  à   leurs  partenaires  de  signer  des  accords  intergouvernementaux  (Intergovernmental  Agreements  -­‐  IGA)   selon  deux  modèles  qui  ont  été  rédigés.  Le  modèle  1  prévoit  le  passage  des  informations  par  les   autorités  de  l’Etat  partenaire.  Le  modèle  2  permet  la  transmission  directe  au  fisc  américain.     Le  modèle  1  comprend  une  version  impliquant  réciprocité  si  les  banques  ont  été  amplement  informées   de  ces  exigences  -­‐  avec  la  conséquence  d’ailleurs  que  certaines  refusent  désormais  la  gestion  de  compte   américains  –.    L’étude  de  Madame  Tello  analyse  les  obligations  imposées  aux  entités  d’investissement   (Investment  entities).  Il  s’agit  de  celles  qui  fournissent  des  services  financiers  à  leurs  clients,  comprenant   bien  sûr  les  fonds  d’investissement  mais  également  les  entités  qui  les  gèrent  ou  les  conseillent.   Certaines  de  ces  entités  sont  présumées  en  règle  avec  Fatca  (Deemed-­‐compliant  FFIs)  en  raison  du  faible   risque  qu’elles  présentent.    Une  première  catégorie  comprend  les  entités  d’investissement  locales  qui   ne  s’adressent  pas  à  des  clients  en  dehors  de  leur  pays.  Une  seconde  catégorie  s’adresse  aux  entités   membres  d’un  groupe  de  sociétés  affiliées  élargi  (Expanded  Affiliated  Group  -­‐  EAG)  à  condition  qu’elles   comptent  une  FFI  participante  et  que  tous  les  comptes  américains  soient  transférés  à  celle-­‐ci.   Enfin,  les  véhicules  d’investissement  collectifs  qualifiés  (Qualified  Collective  Investment  Vehicles)  sont   ceux  qui  sont  détenus  uniquement  par  des  entités  participantes  ou  par  de  grands  investisseurs   institutionnels  à  qui  des  paiements  directs  ne  seraient  pas  soumis  aux  obligations  de  FATCA.  
  • 3. Les  fonds  soumis  à  restriction  (Restricted  Funds)  sont  les  fonds  d’investissement  étrangers  qui  visent   uniquement  les  investisseurs  étrangers.  Les  fonds  sponsorisés  sont  ceux  qui  sont  détenus  indirectement   par  des  institutions  financières  américaines.   Par  ailleurs,  les  institutions  présumées  en  règle  avec  FATCA  certifiées  sont  des  institutions  de  petite   taille  qui  sont  dispensées  des  obligations  de  la  loi  dès  lors  qu’elles  vérifient  qu’elles  n’ont  pas  de   titulaires  de  compte  américain  parmi  leurs  clients.   Comme  on  le  voit,  FATCA  ne  s’adresse  pas  seulement  aux  banques,  qui  ont  développé  les  procédures   nécessaires,  mais  également  aux  fonds  d’investissement  qui  doivent  y  veiller,  et  d’ailleurs  aux   Compagnies  d’assurance.   L’IGA  entre  la  Belgique  et  les  Etats-­‐Unis  est  prévu  à  la  signature  pour  le  23  avril  2014.   Documentation  :  Carol  Tello  et  Jacques    Malherbe,  FATCA,  Revue  Droit  bancaire  et  financier  –  Bank  en   Financieel  Recht,  2013/VI,  p.323.