Le document fournit un aperçu détaillé de la fiscalité et de la comptabilité au Maroc, incluant des informations sur l'imposition des sociétés étrangères, des déductions fiscales, et les normes comptables inspirées des standards français. Il aborde également le taux de la TVA, les règles concernant les résidents et non-résidents, ainsi que les conventions de non-double imposition. Les principales taxes, les taux d'imposition, et les obligations de publication comptable des entreprises marocaines y sont également décrits.

1. March 1st, 2015
La distinction entre société
résidente et société étrangère
Le remboursement de la TVA pour les non résidents est possible sous certaines conditions. Consulter le site
Internet du Ministère de l'Economie et des Finances sur les questions fiscales.
Le taux d'imposition pour les
sociétés étrangères
Les compagnies étrangères sont soumises à l'impôt sur les revenus marocains si elles ont une présence au
Maroc.
Sous certaines conditions, elles peuvent opter pour un impôt alternatif de 8% du montant de leur contrat.
La taxation des plus-values Les plus-values à long terme sont imposées au Maroc au taux de 30%.
Les déductions et les crédits
d'impôt
Il existe de nombreuses possibilités de déductions. Se renseigner auprès de la Direction des
Investissements sur le site Internet de l'Agence Marocaine de Développement.
Les autres taxes sur les sociétés Un timbre fiscal de 6% et une taxe d'1% sont imposés au moment de l'acquisition d'un bien immobilier.
Une taxe de 3% est applicable lors de la vente d'actions dans une société qui n'est pas cotée en bourse.
Les autres ressources utiles Consultez le site Doing Business, pour connaître le montant des impôts et des cotisations obligatoires.
Les normes comptables Les entreprises marocaines ont obligation d'adopter progressivement les normes internationales IFRS.
Les organismes comptables Conseil National de la Comptabilité
Les lois comptables Code général de la normalisation comptable de 1992
L'écart entre les normes nationales
et les normes internationales
(IAS/IFRS)
Les normes comptables s'inspirent très largement des normes françaises. Consulter le plan comptable
marocains.
Dans cette page : Les taxes sur les sociétés | Les règles comptables | Les taxes à la consommation | Les taxes sur le revenu des personnes | Les conventions
de non double imposition | Les sources d'information fiscale
Les taxes sur les sociétés
Le taux standard
Taux de base 30% des bénéfices
Taux pour les compagnies d'assurance et les établissements bancaires et
financiers
37% des bénéfices
Possibilité ouverte aux entreprises du BTP ou de l'ingénierie 8% du montant de leur contrat
Entreprises réalisant de faibles profit allant jusqu'à 300.000 MAD 10%
Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises
Maroc Moyen-Orient
& Afrique du
nord
Etats-Unis Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an 17,0 19,0 11,0 9,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures 238,0 184,0 175,0 207,0
Montant total des taxes en % des profits 32,3 32,3 46,7 46,8
Source : Doing Business - dernières données disponibles.
Note: *Plus l'index est grand, plus les transactions sont transparentes. **Plus l'index est grand, plus les managers sont personnellement responsables. *** Plus l'index est grand, plus les
actionnaires ont le pouvoir de défendre leur droit. **** Plus l'index est grand, plus la protection des actionnaires est importante.
Les règles comptables
Le système comptable
Maroc : Fiscalité et Comptabilité
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2. Informations comptables Portail marocain de la comptabilité & fiscalité
L'année fiscale L'année fiscale commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre de la même année.
La structure des comptes La structure des comptes au Maroc est inspirée du modèle français.
Sous réserve des dispositions prévues aux articles 19, 20, 21, les personnes assujetties à la présente loi
doivent établir des états de synthèse annuels, à la clôture de l'exercice, sur le fondement des
enregistrements comptables et de l'inventaire retracés dans le livre journal, le grand livre et le livre
d'inventaire.
Ces états de synthèse comprennent :
- le bilan,
- le compte de produits et de charges,
- l'état des soldes de gestion,
- le tableau de financement,
- l'état des informations complémentaires.
Ils forment un tout indissociable.
Les obligations de publication Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l'entreprise.
Le compte de produits et de charges récapitule les produits et charges de l'exercice sans qu'il soit tenu
compte de leur date d'encaissement ou de paiement.
L'état des soldes de gestion décrit la formation du résultat net et celle de l'autofinancement.
Le tableau de financement met en évidence l'évolution financière de l'entreprise au cours de l'exercice en
décrivant les ressources dont elle a disposé et les emplois qu'elle en a effectués.
L'état des informations complémentaires complète et commente l'information donnée par le bilan, le
compte de produits et de charges, l'état des soldes de gestion et le tableau de financement.
Les comptes doivent être publiés annuellement.
Les corps de métiers On distingue généralement les auditeurs, les comptables agréés et les experts-comptables.
Les commissaires aux comptes font nécessairement partie de l'ordre des experts-comptables.
Les comptables agréés jouent le rôle de conseiller financier, comptable, juridique et fiscal dans les
entreprises.
L'audit se rapporte plus à un contrôle de gestion interne à l'entreprise.
Les organismes professionnels Ordre des Experts Comptables
Association Marocaine des Auditeurs Consultants Internes
Association des comptables agréés
L'adhésion à l'IFAC (International
Federation of Accountants)
Le Maroc est membre de la Fédération Internationale des Comptables (IFAC).
La nature de la taxe Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Le taux standard 20%
Le taux réduit Il existe trois taux réduits de 7% (distribution d'eaux et d'électricité, les produits pharmaceutiques), 10%
(produits pétroliers, les transactions bancaires et les opérations de restauration et d'hôtellerie) et
14%(services de transport).
Sont exonérés de TVA les produits alimentaires basiques, les livres et les journaux, certains prêts et
instruments financiers.
Les exemptions de taxe à la
consommation
Il existe 2 catégories:
- l'exemption avec crédit s'applique aux exportations, ainsi qu'aux matériels et équipements agricoles et de
pêche;
- l'exemption sans crédit s'applique aux denrées alimentaires de base, aux journaux ainsi qu'aux services de
transport internationaux.
Les modes de calcul et de
déclaration
Le calcul se fait sur le prix de vente net. La TVA s'impose sur tous les biens et services (avec quelques
exception), ainsi que sur les importations.
Les autres taxes à la consommation Taxes intérieures de consommation (TIC) sur l'alcool, le tabac, le sucre, les produits pétroliers, etc.
Les pratiques comptables
La profession comptable
Les taxes à la consommation
Les taxes sur le revenu des personnes
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3. La distinction entre résident et non-
résident
Les individus ayant leur résidence habituelle au Maroc sont taxés sur la totalité de leur revenus.
Les individus n'ayant pas leur résidence habituelle au Maroc sont taxés sur leur revenus d'origine
marocaine.
Les déductions et les crédits
d'impôt
Il existe plusieurs types de déductions attribuées aux contribuables au Maroc. Pour connaître la nature de
toutes les déductions, il est possible de s'adresser aux administrations fiscales de chaque région ou auprès
du gouvernement central.
Les régimes spéciaux concernant
les expatriés
Pas de dispositions particulières.
Cependant, le Maroc a signé une convention de non double imposition avec la plupart des pays.
L'imposition sur la richesse Les gains de capitaux issus de la vente de biens immobiliers sont imposés au taux de 20%.
Les pays avec lesquels une
convention de non double
imposition a été signée
Voir la liste des convention signées, Ministère des Finances.
Les retenues à la source Dividendes: 10% ; Intérêts: 10% ; Royalties: 10%. Ces taux peuvent être moindre en cas de traités fiscaux
signés avec le Maroc.
Les accords bilatéraux Le Maroc et le Liban sont liés par un traité de non double imposition, signé le 20 octobre 2001, ratifié le
5 juin 2002 et est entré en vigueur le 9 août 2003.
Référence juridique : loi n°404 dans le JO n°34 du 13 juin 2002.
Télécharger le traité en arabe.
Les autorités fiscales Direction générale des Impôts
Ministère des Finances et des Privatisations
Les autres ressources utiles Code des Impôts
Les guides IPR Country Guide
Mediterranean Exchange (UNIDO)
Agence National pour la promotion de la PME
Plus d'informations sur la page "Service Providers in Morocco" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.
Plus d'informations sur la page "Taxes and Accounting in Morocco" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.
Le taux standard
Taux progressif De 0 à 38%
jusqu'à 30.000 MAD 0%
de 30.001 à 50.000 MAD 10%
de 50.001 à 60.000 MAD 20%
de 60.001 à 80.000 MAD 30%
de 80.001 à 180.000 MAD 34%
plus de 180.000 MAD 38%
Les conventions de non double imposition
Les sources d'information fiscale
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Dernières mises à jour en Février 2015
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