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IMPOT SUR LES SOCIETES AU MAROC
(sociétés exonéré )
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PLAN
• 1- Exonérations totale permanentes :
1.1- De l’IS :
1.2- De la retenue à la source :
• 2- Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une
réduction permanente de 50% de l’IS :
• 3- Réductions permanentes de 50% de l’IS :
• 4- Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une
réduction temporaire de 50% pendant 20 ans :
• 5- Exonérations temporaires :
• 6- Réductions temporaires :
• 7- Conditions d’exonération :
1.1- De l’IS :
• a- les associations et les
organismes légalement assimilés
à but non lucratif, pour les seules
opérations conformes à l'objet
défini dans leurs statuts.
Toutefois, cette exonération ne
s'applique pas en ce qui concerne
les établissements de ventes ou
de services appartenant aux
associations et organismes
précités ;
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• b- la Ligue nationale de lutte contre
les maladies cardio-vasculaires;
• c- la Fondation Hassan II pour la
lutte contre le cancer ;
• d- les associations d'usagers des
eaux agricoles pour les activités
nécessaires à leur fonctionnement
ou à la réalisation de leur objet ;
• e- la Fondation Cheikh Zaïd Ibn
Soltan;
• f- la Fondation Mohammed V pour
la solidarité pour l'ensemble de ses
activités ou opérations, et pour les
revenus éventuels y afférents ;
• g- la Fondation Mohammed VI de
promotion des oeuvres sociales de
l'éducation formation;
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• h- l'Office national des oeuvres
universitaires sociales et culturelles
• i- les coopératives et leurs unions
légalement constituées dont les
statuts, le fonctionnement et les
opérations sont reconnus
conformes à la législation et à la
réglementation en vigueur
régissant la catégorie à laquelle
elles appartiennent.
• j- les sociétés non résidentes au
titre des plus-values réalisées sur
les cessions de valeurs mobilières
cotées à la bourse des valeurs du
Maroc, à l’exclusion de celles
résultant de la cession des titres
des sociétés à prépondérance
immobilière ;
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• k- la Banque Islamique de
Développement (B.I.D.) ;
• l- la Banque Africaine de
Développement (B.A.D.);
• m- la Société Financière Internationale
(S.F.I.);
• n- l’Agence Bayt Mal Al Quods Acharif;
• o- l'Agence de logements et
d'équipements militaires (A.L.E.M.);
• p- les organismes de placement
collectif en valeurs mobilières
(O.P.C.V.M.);
• q- les fonds de placements collectifs en
titrisation (F.P.C.T.);
• r- les organismes de placements en
capital-risque (O.P.C.R.).
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• s- la Société nationale
d’aménagement collectif
(S.O.N.A.D.A.C.), au titre des
activités, opérations et bénéfices
résultant de la réalisation de
logements sociaux afférents aux
projets «Annassim», situés dans les
communes de Dar Bouazza et
Lyssasfa et destinés au recasement
des habitants de l’ancienne médina
de Casablanca ;
• t- la société "Sala Al-Jadida" pour
l'ensemble de ses activités et
opérations, ainsi que pour les
revenus éventuels y afférents ;
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• u- les promoteurs immobiliers
personnes morales, pour l’ensemble de
leurs activités et revenus afférents à la
réalisation de logements sociaux qui
réalisent leurs opérations dans le cadre
d’une convention conclue avec l’Etat,
assortie d’un cahier des charges, en vue
de réaliser un programme de
construction de 2.500 logements
sociaux, étalé sur une période maximum
de cinq (5) ans courant à compter de la
date de délivrance de l’autorisation de
construire.
• v- l'Agence pour la promotion et le
développement économique et social
des préfectures et provinces du Nord ;
• w- l’Agence pour la promotion et le
développement économique et social
des provinces du Sud du Royaume;
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• x- l’Agence pour la promotion et le
développement économique et
social de la préfecture et des
provinces de la région orientale;
• y- l’Agence spéciale Tanger-
Méditerrannée, pour les revenus
liés aux activités qu’elle exerce au
nom et pour le compte de l’Etat ;et
les sociétés installées dans la Zone
franche du Port de Tanger, au titre
des opérations effectuées à
l’intérieur de ladite zone;
• z- l’Université Al Akhawayne
d’Ifrane, pour l’ensemble de ses
activités ou opérations et pour les
revenus éventuels y afférents.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
De la retenue à la
source :
• Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés retenu à
la source : a- Les produits des actions, parts
sociales et revenus assimilés suivants : - les
dividendes et autres produits de participation
similaires versés, mis à la disposition ou inscrits
en compte par des sociétés soumises ou
exonérées de l’impôt sur les sociétés à des
sociétés ayant leur siège social au Maroc et
soumises audit impôt, à condition qu’elles
fournissent à la société distributrice ou à
l’établissement bancaire délégué une attestation
de propriété de titres comportant le numéro de
leur identification à l’impôt sur les sociétés. Ces
produits sont compris dans les produits financiers
de la société bénéficiaire avec un abattement de
100%, sous réserve de l’application de la
condition prévue ci-dessus ;
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• - les sommes distribuées provenant des
prélèvements sur les bénéfices pour
l’amortissement du capital des sociétés
concessionnaires de service public ;
• - les sommes distribuées provenant
des prélèvements sur les bénéfices
pour le rachat d’actions ou de parts
sociales des organismes de placement
collectif en valeurs mobilières
(O.P.C.V.M.);
• - les dividendes perçus par les
organismes de placement collectif en
valeurs mobilières (O.P.C.V.M.);
• - les dividendes perçus par les
organismes de placements en capital
risque (O.P.C.R.);
• - les dividendes distribués à leurs
actionnaires par les banques Offshore;
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• - les dividendes distribués par les sociétés
holding offshore à leurs actionnaires, au
prorata du chiffre d’affaires offshore
correspondant aux prestations de services
exonérées;
• - les dividendes et autres produits de
participations similaires versés, mis à la
disposition ou inscrits en compte des non-
résidents, provenant d'activités exercées
par les sociétés installées dans les zones
franches d'exportation;
• - les bénéfices et dividendes distribués par
les titulaires d’une concession d’exploitation
des gisements d’hydrocarbures;
• les produits des actions appartenant à la
Banque Européenne d'Investissements
(B.E.I.), suite aux financements accordés par
celle-ci au bénéfice d'investisseurs
marocains et européens dans le cadre de
programmes approuvés par le
gouvernement.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• - Les intérêts et autres produits similaires
servis aux: - établissements de crédit et
organismes assimilés, au titre des prêts et
avances consentis par ces organismes ; -
organismes de placement collectif en
valeurs mobilières (O.P.C.V.M.); - fonds de
placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.);
- organismes de placements en capital-
risque (O.P.C.R.) ; - titulaires des dépôts et
tous autres placements effectués en
monnaies étrangères convertibles auprès
des banques offshore
• - Les intérêts perçus par les sociétés non
résidentes au titre : - des prêts consentis à
l’État ou garantis par lui ; - des dépôts en
devises ou en dirhams convertibles ; - des
prêts octroyés en devises pour une durée
égale ou supérieure à dix (10) ans ; - des
prêts octroyés en devises par la Banque
Européenne d’Investissement (B.E.I.) dans
le cadre de projets approuvés par le
gouvernement.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Les entreprises exportatrices de produits ou de
services qui réalisent dans l'année un chiffre
d'affaires à l'exportation, bénéficient pour le
montant dudit chiffre d'affaires : - de
l'exonération totale de l'impôt sur les sociétés
pendant une période de cinq (5) ans consécutifs
qui court à compter de l'exercice au cours duquel
la première opération d'exportation a été réalisée
; - et d'une réduction de 50% dudit impôt au-delà
de cette période
• Les entreprises, autres que celles exerçant dans le
secteur minier, qui vendent à d’autres entreprises
installées dans les plates-formes d’exportation des
produits finis destinés à l’export bénéficient, au
titre de leur chiffre d’affaires réalisé avec lesdites
plates-formes : - de l’exonération totale de l’impôt
sur les sociétés pendant une période de cinq (5)
ans consécutifs qui court à compter de l’exercice
au cours duquel la première opération de vente
de produits finis a été réalisée ; - et d’une
réduction de 50 % dudit impôt au-delà de cette
période.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Les entreprises hôtelières bénéficient,
au titre de leurs établissements
hôteliers pour la partie de la base
imposable correspondant à leur chiffre
d’affaires réalisé en devises dûment
rapatriées directement par elles ou
pour leur compte par l’intermédiaire
d’agences de voyages : - de
l’exonération totale de l’impôt sur les
sociétés pendant une période de cinq
(5) ans consécutifs qui court à compter
de l’exercice au cours duquel la
première opération d’hébergement a
été réalisée en devises ; - et d’une
réduction de 50 % dudit impôt au delà
de cette période.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Les entreprises minières
exportatrices bénéficient d'une
réduction de 50 % de l’impôt sur les
sociétés à compter de l'exercice au
cours duquel la première opération
d'exportation a été réalisée.
Bénéficient également de cette
réduction, les entreprises minières
qui vendent leurs produits à des
entreprises qui les exportent après
leur valorisation.
• Les entreprises ayant leur domicile
fiscal ou leur siège social dans la
province de Tanger et exerçant une
activité principale dans le ressort de
ladite province, bénéficient d’une
réduction de 50% d’impôt au titre
de cette activité.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Les entreprises qui exercent leurs activités dans
les zones franches d'exportation bénéficient : - de
l'exonération totale durant les cinq (5) premiers
exercices consécutifs à compter de la date du
début de leur exploitation ; - et de l'imposition au
taux prévu à l’article 19-II du CGI, pour les vingt
(20) exercices consécutifs suivants. Toutefois, les
sociétés, autres que celles visées ci-dessus,
intervenant dans les zones franches d'exportation
dans le cadre d'un chantier de travaux de
construction ou de montage, sont soumises à
l’impôt sur les sociétés dans les conditions de
droit commun.
• L’Agence spéciale Tanger-Méditerrannée, ainsi
que les sociétés intervenant dans la réalisation,
l’aménagement, l’exploitation et l’entretien du
projet de la zone spéciale de développement
Tanger-Méditerranée et qui s’installent dans les
zones franches d’exportation, bénéficient des
avantages accordés aux entreprises installées
dans les zones franches d’exportation.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Les revenus agricoles sont exonérés de
l’impôt sur les sociétés, jusqu'au 31
décembre 2010.
• Le titulaire ou, le cas échéant, chacun
des co-titulaires de toute concession
d'exploitation des gisements
d'hydrocarbures bénéficie d'une
exonération totale de l'impôt sur les
sociétés pendant une période de dix
(10) années consécutives courant à
compter de la date de mise en
production régulière de toute
concession d'exploitation.
• Les sociétés exploitant les centres de
gestion de comptabilité sont exonérées
de l'impôt sur les sociétés au titre de
leurs opérations, pendant une période
de quatre (4) ans suivant la date de leur
agrément.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Bénéficient d'une réduction de 50% de
l'impôt sur les sociétés pendant les cinq
(5) premiers exercices consécutifs
suivant la date du début de leur
exploitation :
• a) les entreprises, autres que les
établissements stables des sociétés
n'ayant pas leur siège au Maroc
attributaires de marchés de travaux, de
fournitures ou de service, les
établissements de crédit et organismes
assimilés, Bank Al-Maghrib, la Caisse de
dépôt et de gestion, les sociétés
d'assurances et de réassurances et les
agences immobilières, à raison des
activités exercées dans l'une des
préfectures ou provinces qui sont fixées
par décret compte tenu des deux
critères suivants :
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• - le niveau de développement économique et social
• la capacité d'absorption des capitaux et des
investissements dans la région, la province ou la
préfecture
• les entreprises artisanales dont la production est le
résultat d'un travail essentiellement manuel
• les établissements privés d'enseignement ou de
formation professionnelle.
• Bénéficient pour une période de cinq (5) ans à
compter de la date d’obtention du permis d’habiter
d’une réduction de 50% de l’impôt, au titre des
revenus provenant de la location de cités, résidences
et campus universitaires réalisés en conformité avec
leur destination, les promoteurs immobiliers
personnes morales, qui réalisent pendant une période
maximum de trois (3) ans courant à compter de la
date de l’autorisation de construire , des opérations
de construction de cités, résidences et campus
universitaires constitués d’au moins cinq cent (500)
chambres, dont la capacité d’hébergement est au
maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre
d’une convention conclue avec l’Etat assortie d’un
cahier des charges.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Les banques offshore sont soumises, en ce
qui concerne leurs activités pour les quinze
(15) premières années consécutives suivant
la date de l'obtention de l'agrément, soit à
l’impôt au taux spécifique, soit à l’impôt
forfaitaire.
• Après expiration de ce délai, les banques
offshore sont soumises à l'impôt sur les
sociétés dans les conditions de droit
commun.
• Les sociétés holding offshore sont
soumises, en ce qui concerne leurs
activités, pendant les quinze (15) premières
années consécutives suivant la date de leur
installation, à un impôt forfaitaire
libératoire de tous autres impôts et taxes
sur les bénéfices ou les revenus. Après
expiration de ce délai, les sociétés holding
offshore sont soumises à l'impôt sur les
sociétés dans les conditions de droit
commun.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• L’exonération prévue ci-dessus en faveur
des coopératives et leurs unions
s’applique :
• lorsque leurs activités se limitent à la
collecte de matières premières auprès
des adhérents et à leur
commercialisation
• ou lorsque leur chiffre d’affaires annuel
est inférieur à cinq millions (5.000.000)
de dirhams hors taxe sur la valeur
ajoutée, si elles exercent une activité de
transformation de matières premières
collectées auprès de leurs adhérents ou
d’intrants à l'aide d’équipements,
matériel et autres moyens de
production similaires à ceux utilisés par
les entreprises industrielles soumises à
l'impôt sur les sociétés et de
commercialisation des produits qu’elles
ont transformés.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Pour bénéficier de l’exonération prévue pour les
promoteurs immobiliers, ces derniers doivent
tenir une comptabilité séparée pour chaque
programme de construction de 2 500 logements
sociaux ou pour chaque opération de construction
de cités, résidences et campus universitaires, et
joindre à leurs déclarations:
• - un exemplaire de la convention et du cahier des
charges en ce qui concerne la première année
• - un état du nombre de logements sociaux
réalisés dans le cadre de chaque programme ainsi
que le montant du chiffre d’affaires y afférent. Le
programme peut comporter plusieurs projets de
construction répartis sur un ou plusieurs sites
dans une ou plusieurs villes
• - un état du nombre de chambres réalisées dans
le cadre de chaque opération de construction de
cités, résidences et campus universitaires ainsi
que le montant du chiffre d’affaires y afférent
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Pour bénéficier de l’exonération prévue ci-dessus
pour les organismes de placements en capital-
risque (O.P.C.R.), ces derniers doivent :
• - détenir dans leur portefeuille titres au moins
50% d’actions de sociétés marocaines non cotées
en bourse dont le chiffre d’affaires, hors taxe sur
la valeur ajoutée, est inférieur à cinquante (50)
millions de dirhams
• - et tenir une comptabilité spécifique
• L’exonération ou la réduction prévue ci-dessus en
faveur des entreprises exportatrices s’applique à
la dernière vente effectuée et à la dernière
prestation de service rendue sur le territoire du
Maroc et ayant pour effet direct et immédiat de
réaliser l’exportation elle-même. Toutefois, en ce
qui concerne les entreprises exportatrices de
services, l'exonération et la réduction précitées
ne s'appliquent qu'au chiffre d'affaires à
l'exportation réalisé en devises. Par exportation
de services, on entend toute opération exploitée
ou utilisée à l'étranger.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Le bénéfice des exonérations prévues ci-dessus en faveur
des entreprises qui vendent à d’autres entreprises installées
dans les plateformes d’exportation, est subordonné à la
condition de justifier de l’exportation desdits produits sur la
base d’une attestation délivrée par l’administration des
douanes et impôts indirects. On entend par plate-forme
d’exportation tout espace fixé par décret, devant abriter des
entreprises dont l’activité exclusive est l’exportation des
produits finis. Les opérations d’achat et d’export doivent
être réalisées par les entreprises installées dans lesdites
plates-formes sous le contrôle de l’administration des
douanes et impôts indirects, conformément à la législation
en vigueur. Ces entreprises doivent tenir une comptabilité
permettant d’identifier, par fournisseur, les opérations
d’achat et d’exportation de produits finis et produire, en
même temps et dans les mêmes conditions de déclaration
prévue, un état récapitulatif des opérations d’achat et
d’exportation de produits finis selon un imprimé-modèle
établi par l’administration, sans préjudice de l’application
des sanctions prévues par la loi. Les entreprises ayant déjà
effectué des opérations d’exportation avant le 1er janvier
2004, continuent à bénéficier de l’exonération ou de la
réduction de l’impôt, dans la limite des périodes prévues ci-
dessus, au titre de leur chiffre d’affaires réalisé avec les
entreprises installées dans les plates-formes d’exportation.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :
• Pour bénéficier des dispositions dessus,
les entreprises hôtelières concernées
doivent produire en même temps que la
déclaration du résultat fiscal, un état
faisant ressortir :
• - l’ensemble des produits
correspondants à la base imposable ;
• - le chiffre d’affaires réalisé en devises
par chaque établissement hôtelier, ainsi
que la partie de ce chiffre d’affaires
exonéré totalement ou partiellement de
l’impôt. L’inobservation des conditions
précitées entraîne la déchéance du droit
à l’exonération et à la réduction
susvisées, sans préjudice de l’application
de la pénalité et des majorations
prévues par la loi.
Exonérations totale
permanentes :
Exonération totale pendant 5
ans suivie d’une réduction
permanente de 50% de l’IS :
Réductions permanentes de
50% de l’IS :
Exonération totale pendant 5
ans, suivie d’une réduction
temporaire de 50% pendant
20 ans :
Exonérations temporaires :
Réductions temporaires :
Conditions d’exonération :

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IMPOT SUR LES SOCIETES AU MAROC (sociétés exonéré )

  • 1. IMPOT SUR LES SOCIETES AU MAROC (sociétés exonéré ) www.facebook.com/zakaria.hajir
  • 2. PLAN • 1- Exonérations totale permanentes : 1.1- De l’IS : 1.2- De la retenue à la source : • 2- Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : • 3- Réductions permanentes de 50% de l’IS : • 4- Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : • 5- Exonérations temporaires : • 6- Réductions temporaires : • 7- Conditions d’exonération :
  • 3. 1.1- De l’IS : • a- les associations et les organismes légalement assimilés à but non lucratif, pour les seules opérations conformes à l'objet défini dans leurs statuts. Toutefois, cette exonération ne s'applique pas en ce qui concerne les établissements de ventes ou de services appartenant aux associations et organismes précités ; Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 4. • b- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires; • c- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer ; • d- les associations d'usagers des eaux agricoles pour les activités nécessaires à leur fonctionnement ou à la réalisation de leur objet ; • e- la Fondation Cheikh Zaïd Ibn Soltan; • f- la Fondation Mohammed V pour la solidarité pour l'ensemble de ses activités ou opérations, et pour les revenus éventuels y afférents ; • g- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de l'éducation formation; Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 5. • h- l'Office national des oeuvres universitaires sociales et culturelles • i- les coopératives et leurs unions légalement constituées dont les statuts, le fonctionnement et les opérations sont reconnus conformes à la législation et à la réglementation en vigueur régissant la catégorie à laquelle elles appartiennent. • j- les sociétés non résidentes au titre des plus-values réalisées sur les cessions de valeurs mobilières cotées à la bourse des valeurs du Maroc, à l’exclusion de celles résultant de la cession des titres des sociétés à prépondérance immobilière ; Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 6. • k- la Banque Islamique de Développement (B.I.D.) ; • l- la Banque Africaine de Développement (B.A.D.); • m- la Société Financière Internationale (S.F.I.); • n- l’Agence Bayt Mal Al Quods Acharif; • o- l'Agence de logements et d'équipements militaires (A.L.E.M.); • p- les organismes de placement collectif en valeurs mobilières (O.P.C.V.M.); • q- les fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.); • r- les organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.). Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération : Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 7. • s- la Société nationale d’aménagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des activités, opérations et bénéfices résultant de la réalisation de logements sociaux afférents aux projets «Annassim», situés dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destinés au recasement des habitants de l’ancienne médina de Casablanca ; • t- la société "Sala Al-Jadida" pour l'ensemble de ses activités et opérations, ainsi que pour les revenus éventuels y afférents ; Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 8. • u- les promoteurs immobiliers personnes morales, pour l’ensemble de leurs activités et revenus afférents à la réalisation de logements sociaux qui réalisent leurs opérations dans le cadre d’une convention conclue avec l’Etat, assortie d’un cahier des charges, en vue de réaliser un programme de construction de 2.500 logements sociaux, étalé sur une période maximum de cinq (5) ans courant à compter de la date de délivrance de l’autorisation de construire. • v- l'Agence pour la promotion et le développement économique et social des préfectures et provinces du Nord ; • w- l’Agence pour la promotion et le développement économique et social des provinces du Sud du Royaume; Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 9. • x- l’Agence pour la promotion et le développement économique et social de la préfecture et des provinces de la région orientale; • y- l’Agence spéciale Tanger- Méditerrannée, pour les revenus liés aux activités qu’elle exerce au nom et pour le compte de l’Etat ;et les sociétés installées dans la Zone franche du Port de Tanger, au titre des opérations effectuées à l’intérieur de ladite zone; • z- l’Université Al Akhawayne d’Ifrane, pour l’ensemble de ses activités ou opérations et pour les revenus éventuels y afférents. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 10. De la retenue à la source : • Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés retenu à la source : a- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimilés suivants : - les dividendes et autres produits de participation similaires versés, mis à la disposition ou inscrits en compte par des sociétés soumises ou exonérées de l’impôt sur les sociétés à des sociétés ayant leur siège social au Maroc et soumises audit impôt, à condition qu’elles fournissent à la société distributrice ou à l’établissement bancaire délégué une attestation de propriété de titres comportant le numéro de leur identification à l’impôt sur les sociétés. Ces produits sont compris dans les produits financiers de la société bénéficiaire avec un abattement de 100%, sous réserve de l’application de la condition prévue ci-dessus ; Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 11. • - les sommes distribuées provenant des prélèvements sur les bénéfices pour l’amortissement du capital des sociétés concessionnaires de service public ; • - les sommes distribuées provenant des prélèvements sur les bénéfices pour le rachat d’actions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en valeurs mobilières (O.P.C.V.M.); • - les dividendes perçus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilières (O.P.C.V.M.); • - les dividendes perçus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R.); • - les dividendes distribués à leurs actionnaires par les banques Offshore; Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 12. • - les dividendes distribués par les sociétés holding offshore à leurs actionnaires, au prorata du chiffre d’affaires offshore correspondant aux prestations de services exonérées; • - les dividendes et autres produits de participations similaires versés, mis à la disposition ou inscrits en compte des non- résidents, provenant d'activités exercées par les sociétés installées dans les zones franches d'exportation; • - les bénéfices et dividendes distribués par les titulaires d’une concession d’exploitation des gisements d’hydrocarbures; • les produits des actions appartenant à la Banque Européenne d'Investissements (B.E.I.), suite aux financements accordés par celle-ci au bénéfice d'investisseurs marocains et européens dans le cadre de programmes approuvés par le gouvernement. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 13. • - Les intérêts et autres produits similaires servis aux: - établissements de crédit et organismes assimilés, au titre des prêts et avances consentis par ces organismes ; - organismes de placement collectif en valeurs mobilières (O.P.C.V.M.); - fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.); - organismes de placements en capital- risque (O.P.C.R.) ; - titulaires des dépôts et tous autres placements effectués en monnaies étrangères convertibles auprès des banques offshore • - Les intérêts perçus par les sociétés non résidentes au titre : - des prêts consentis à l’État ou garantis par lui ; - des dépôts en devises ou en dirhams convertibles ; - des prêts octroyés en devises pour une durée égale ou supérieure à dix (10) ans ; - des prêts octroyés en devises par la Banque Européenne d’Investissement (B.E.I.) dans le cadre de projets approuvés par le gouvernement. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 14. • Les entreprises exportatrices de produits ou de services qui réalisent dans l'année un chiffre d'affaires à l'exportation, bénéficient pour le montant dudit chiffre d'affaires : - de l'exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant une période de cinq (5) ans consécutifs qui court à compter de l'exercice au cours duquel la première opération d'exportation a été réalisée ; - et d'une réduction de 50% dudit impôt au-delà de cette période • Les entreprises, autres que celles exerçant dans le secteur minier, qui vendent à d’autres entreprises installées dans les plates-formes d’exportation des produits finis destinés à l’export bénéficient, au titre de leur chiffre d’affaires réalisé avec lesdites plates-formes : - de l’exonération totale de l’impôt sur les sociétés pendant une période de cinq (5) ans consécutifs qui court à compter de l’exercice au cours duquel la première opération de vente de produits finis a été réalisée ; - et d’une réduction de 50 % dudit impôt au-delà de cette période. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 15. • Les entreprises hôtelières bénéficient, au titre de leurs établissements hôteliers pour la partie de la base imposable correspondant à leur chiffre d’affaires réalisé en devises dûment rapatriées directement par elles ou pour leur compte par l’intermédiaire d’agences de voyages : - de l’exonération totale de l’impôt sur les sociétés pendant une période de cinq (5) ans consécutifs qui court à compter de l’exercice au cours duquel la première opération d’hébergement a été réalisée en devises ; - et d’une réduction de 50 % dudit impôt au delà de cette période. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 16. • Les entreprises minières exportatrices bénéficient d'une réduction de 50 % de l’impôt sur les sociétés à compter de l'exercice au cours duquel la première opération d'exportation a été réalisée. Bénéficient également de cette réduction, les entreprises minières qui vendent leurs produits à des entreprises qui les exportent après leur valorisation. • Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur siège social dans la province de Tanger et exerçant une activité principale dans le ressort de ladite province, bénéficient d’une réduction de 50% d’impôt au titre de cette activité. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 17. • Les entreprises qui exercent leurs activités dans les zones franches d'exportation bénéficient : - de l'exonération totale durant les cinq (5) premiers exercices consécutifs à compter de la date du début de leur exploitation ; - et de l'imposition au taux prévu à l’article 19-II du CGI, pour les vingt (20) exercices consécutifs suivants. Toutefois, les sociétés, autres que celles visées ci-dessus, intervenant dans les zones franches d'exportation dans le cadre d'un chantier de travaux de construction ou de montage, sont soumises à l’impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun. • L’Agence spéciale Tanger-Méditerrannée, ainsi que les sociétés intervenant dans la réalisation, l’aménagement, l’exploitation et l’entretien du projet de la zone spéciale de développement Tanger-Méditerranée et qui s’installent dans les zones franches d’exportation, bénéficient des avantages accordés aux entreprises installées dans les zones franches d’exportation. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 18. • Les revenus agricoles sont exonérés de l’impôt sur les sociétés, jusqu'au 31 décembre 2010. • Le titulaire ou, le cas échéant, chacun des co-titulaires de toute concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures bénéficie d'une exonération totale de l'impôt sur les sociétés pendant une période de dix (10) années consécutives courant à compter de la date de mise en production régulière de toute concession d'exploitation. • Les sociétés exploitant les centres de gestion de comptabilité sont exonérées de l'impôt sur les sociétés au titre de leurs opérations, pendant une période de quatre (4) ans suivant la date de leur agrément. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 19. • Bénéficient d'une réduction de 50% de l'impôt sur les sociétés pendant les cinq (5) premiers exercices consécutifs suivant la date du début de leur exploitation : • a) les entreprises, autres que les établissements stables des sociétés n'ayant pas leur siège au Maroc attributaires de marchés de travaux, de fournitures ou de service, les établissements de crédit et organismes assimilés, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dépôt et de gestion, les sociétés d'assurances et de réassurances et les agences immobilières, à raison des activités exercées dans l'une des préfectures ou provinces qui sont fixées par décret compte tenu des deux critères suivants : Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 20. • - le niveau de développement économique et social • la capacité d'absorption des capitaux et des investissements dans la région, la province ou la préfecture • les entreprises artisanales dont la production est le résultat d'un travail essentiellement manuel • les établissements privés d'enseignement ou de formation professionnelle. • Bénéficient pour une période de cinq (5) ans à compter de la date d’obtention du permis d’habiter d’une réduction de 50% de l’impôt, au titre des revenus provenant de la location de cités, résidences et campus universitaires réalisés en conformité avec leur destination, les promoteurs immobiliers personnes morales, qui réalisent pendant une période maximum de trois (3) ans courant à compter de la date de l’autorisation de construire , des opérations de construction de cités, résidences et campus universitaires constitués d’au moins cinq cent (500) chambres, dont la capacité d’hébergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans le cadre d’une convention conclue avec l’Etat assortie d’un cahier des charges. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 21. • Les banques offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activités pour les quinze (15) premières années consécutives suivant la date de l'obtention de l'agrément, soit à l’impôt au taux spécifique, soit à l’impôt forfaitaire. • Après expiration de ce délai, les banques offshore sont soumises à l'impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun. • Les sociétés holding offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activités, pendant les quinze (15) premières années consécutives suivant la date de leur installation, à un impôt forfaitaire libératoire de tous autres impôts et taxes sur les bénéfices ou les revenus. Après expiration de ce délai, les sociétés holding offshore sont soumises à l'impôt sur les sociétés dans les conditions de droit commun. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 22. • L’exonération prévue ci-dessus en faveur des coopératives et leurs unions s’applique : • lorsque leurs activités se limitent à la collecte de matières premières auprès des adhérents et à leur commercialisation • ou lorsque leur chiffre d’affaires annuel est inférieur à cinq millions (5.000.000) de dirhams hors taxe sur la valeur ajoutée, si elles exercent une activité de transformation de matières premières collectées auprès de leurs adhérents ou d’intrants à l'aide d’équipements, matériel et autres moyens de production similaires à ceux utilisés par les entreprises industrielles soumises à l'impôt sur les sociétés et de commercialisation des produits qu’elles ont transformés. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 23. • Pour bénéficier de l’exonération prévue pour les promoteurs immobiliers, ces derniers doivent tenir une comptabilité séparée pour chaque programme de construction de 2 500 logements sociaux ou pour chaque opération de construction de cités, résidences et campus universitaires, et joindre à leurs déclarations: • - un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui concerne la première année • - un état du nombre de logements sociaux réalisés dans le cadre de chaque programme ainsi que le montant du chiffre d’affaires y afférent. Le programme peut comporter plusieurs projets de construction répartis sur un ou plusieurs sites dans une ou plusieurs villes • - un état du nombre de chambres réalisées dans le cadre de chaque opération de construction de cités, résidences et campus universitaires ainsi que le montant du chiffre d’affaires y afférent Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 24. • Pour bénéficier de l’exonération prévue ci-dessus pour les organismes de placements en capital- risque (O.P.C.R.), ces derniers doivent : • - détenir dans leur portefeuille titres au moins 50% d’actions de sociétés marocaines non cotées en bourse dont le chiffre d’affaires, hors taxe sur la valeur ajoutée, est inférieur à cinquante (50) millions de dirhams • - et tenir une comptabilité spécifique • L’exonération ou la réduction prévue ci-dessus en faveur des entreprises exportatrices s’applique à la dernière vente effectuée et à la dernière prestation de service rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et immédiat de réaliser l’exportation elle-même. Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services, l'exonération et la réduction précitées ne s'appliquent qu'au chiffre d'affaires à l'exportation réalisé en devises. Par exportation de services, on entend toute opération exploitée ou utilisée à l'étranger. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 25. • Le bénéfice des exonérations prévues ci-dessus en faveur des entreprises qui vendent à d’autres entreprises installées dans les plateformes d’exportation, est subordonné à la condition de justifier de l’exportation desdits produits sur la base d’une attestation délivrée par l’administration des douanes et impôts indirects. On entend par plate-forme d’exportation tout espace fixé par décret, devant abriter des entreprises dont l’activité exclusive est l’exportation des produits finis. Les opérations d’achat et d’export doivent être réalisées par les entreprises installées dans lesdites plates-formes sous le contrôle de l’administration des douanes et impôts indirects, conformément à la législation en vigueur. Ces entreprises doivent tenir une comptabilité permettant d’identifier, par fournisseur, les opérations d’achat et d’exportation de produits finis et produire, en même temps et dans les mêmes conditions de déclaration prévue, un état récapitulatif des opérations d’achat et d’exportation de produits finis selon un imprimé-modèle établi par l’administration, sans préjudice de l’application des sanctions prévues par la loi. Les entreprises ayant déjà effectué des opérations d’exportation avant le 1er janvier 2004, continuent à bénéficier de l’exonération ou de la réduction de l’impôt, dans la limite des périodes prévues ci- dessus, au titre de leur chiffre d’affaires réalisé avec les entreprises installées dans les plates-formes d’exportation. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :
  • 26. • Pour bénéficier des dispositions dessus, les entreprises hôtelières concernées doivent produire en même temps que la déclaration du résultat fiscal, un état faisant ressortir : • - l’ensemble des produits correspondants à la base imposable ; • - le chiffre d’affaires réalisé en devises par chaque établissement hôtelier, ainsi que la partie de ce chiffre d’affaires exonéré totalement ou partiellement de l’impôt. L’inobservation des conditions précitées entraîne la déchéance du droit à l’exonération et à la réduction susvisées, sans préjudice de l’application de la pénalité et des majorations prévues par la loi. Exonérations totale permanentes : Exonération totale pendant 5 ans suivie d’une réduction permanente de 50% de l’IS : Réductions permanentes de 50% de l’IS : Exonération totale pendant 5 ans, suivie d’une réduction temporaire de 50% pendant 20 ans : Exonérations temporaires : Réductions temporaires : Conditions d’exonération :