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comptabilité
WP/StB Prof. Bernd von Eitzen
créé par le WP/StB Prof. Dr. Bernd von Eitzen © 1
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Format de la conférence
01/08/2024 Présent
13 novembre 2023 présent
16 octobre 2023 annulé
27 novembre 2023, pas de présent ; Étude de cas à faire soimême, éventuellement
avec assistance en ligne
12/04/2023 Présent
réunion
Formulaire de conférence
La semaine du campus du 9 octobre 2023 sera annulée
18 décembre 2023 en ligne Zoom
11 décembre 2023 en ligne Zoom
2 octobre 2023 en ligne Zoom
23 octobre 2023 présent
15/01/2024 Présent ou en ligne Zoom

2. Inventaire et inventaire
3. Bilan
4. Détermination des
bénéfices 5. Aperçu de la technique de la comptabilité en partie double
1. Dispositions légales et GOB
1. Sousdomaines de la comptabilité 2. Tâches
et contenu de la comptabilité financière
Table des matières
I. Comptabilité financière dans le cadre de la comptabilité
II. Bases de la comptabilité

2. Opérations comptables affectant le résultat
2.1 Effets sur le bilan des transactions commerciales et
détermination du bénéfice
2.2 Imputation aux comptes de charges et de produits 2.3
Compte de profits et pertes 2.4
Résultat ordinaire et neutre 3. Compte de
capitaux propres et compte privé 4. Règle
de base de la fiscalité des ventes
Table des matières
III. Technologie comptable 1. Opérations
comptables qui ne sont pas en résultat 1.1
Présentation des comptes
1.2 Résolution du bilan et liaison des bilans 1.3
Types de base d'opérations commerciales qui ne sont pas en
résultat 1.4 Comptabilisation des transactions commerciales
qui ne sont pas en résultat 1.5 Ouverture et fermeture de compte

3. Bilan
contour
I. Comptabilité financière dans le cadre de la comptabilité 1.
Sousdomaines de la comptabilité 2.
Tâches et contenu de la comptabilité financière

calculs de planification (par exemple planification des investissements, des
finances et de la production).
La comptabilité interne peut être conçue librement.
comptabilité des coûts et des performances (KLR),
statistiques (par exemple statistiques de ventes, de personnel et de production) et
Comptabilité interne et externe
La comptabilité interne comprend
La comptabilité externe est également appelée comptabilité
financière ou comptabilité financière (Fibu). Les transactions
commerciales sont enregistrées et systématiquement triées dans
le service comptable afin d'obtenir une vue d'ensemble du
patrimoine (bilan) et un compte de résultat (compte de
résultat) pour les parties intéressées externes.

Conception gratuite
dispositions légales
Sousdomaines de la comptabilité
Comptabilité
Comptabilité
Interne
Comptabilité
• Comptabilité coûts/performances •
Statistiques •
Comptabilité de planification
Comptabilité financière avec
bilan et compte de profits et pertes
Externe

3. Bilan
contour

Note de précision : les termes « comptabilité financière » et « comptabilité financière
» ont désormais la même signification en langue allemande. Le terme « comptabilité »
désigne le service responsable.
Comptabilité financière (Fibu) : terme
Que signifie « comptabilité financière » ?
La comptabilité financière (Fibu) est un
système de représentation compressée des transactions
commerciales par ordre
chronologique dans les comptes

Comptabilité financière (Fibu) : informations
Comptes
Quelles informations de base la comptabilité
financière fournitelle ?
Société Bilan
La détermination du profit comme la différence entre le revenu et
Montant et composition des actifs
Un aperçu systématique des transactions commerciales
Dépenses Compte de résultat (P&L)

Comptabilité financière (Fibu) : parties intéressées
Actionnaires détenant des actions de la société (valorisation
des actions et répartition des bénéfices).
Qui a besoin de ces informations ?
L'État qui veut taxer l'entreprise (ventes
et le bénéfice sont, par exemple, la base de l'imposition).
Les prêteurs et les partenaires commerciaux doivent décider de leur
engagement.
La direction pour contrôler et gérer l'entreprise.
Les salariés (négociation collective, sécurité de l'emploi,
rémunération liée aux bénéfices).

Représentation des transactions commerciales dans la comptabilité financière
Comment les transactions commerciales sontelles représentées sous une forme compressée dans la
comptabilité financière ?
Par saisie comptable (affichage de liste) avec de brefs détails :
date, texte, montant avec référence aux reçus selon
les règles de réservation convenues.

A quoi ressemble un compte ?
équilibre
= inventaire d'ouverture en début d'année
= état actuel
JVZ = numéro de trafic annuel
AfA
Termes techniques:
= déduction pour usure
Valeur EB = valeur du solde d'ouverture

Enregistrement et traitement des réservations
Logiciel de comptabilité enregistré dans des listes.
Comment les réservations arriventelles sur le compte ?
Le logiciel trie ensuite systématiquement les écritures dans les comptes en fonction
des numéros de comptes saisis (anciennement : Grand Livre = Livre de
Comptes).
La liste des réservations s'appelle Primanota (anciennement « cadastre »). Il s'agit d'une
liste de réservations dans l'ordre dans lequel elles ont été saisies.
Les réservations sont initialement effectuées dans le masque de saisie

Calcul du timing
Il donne un aperçu des actifs à la date de clôture
Le P&L a la dimension € par période et est un
(actifs)
Le bilan a la dimension € à la date de clôture et en est un
Il représente la réussite de la période (situation des bénéfices)
Calcul de la période
Évaluation des comptes
Comptes de stocks au bilan
Que se passetil alors avec les comptes ?
Après la fin d'une période comptable (mois, trimestre, année), les comptes sont
systématiquement établis
Comptes de résultat pour le compte de résultat (P&L)

3. Bilan
contour

Obligation de tenir des registres
(voir § 241a HGB) à deux dates de clôture.
dépasse (§ 141 AO) : bénéfice > 60 000 € ou chiffre d'affaires > 600 000 €
par an et n'est pas déjà obligé selon le paragraphe 1.
Commerçants au sens du § 1ff HGB (voir § 238 HGB),
à l'exclusion des entrepreneurs individuels dont le chiffre d'affaires
n'excède pas 600 000 € et dont le bénéfice n'excède pas 60 000 €
2) qui, en tant qu'entreprise commerciale, répond à l'une des limites suivantes
selon le droit commercial (HGB)
1) qui est obligé en vertu d'autres lois (article 140 AO)
selon la loi fiscale (selon le code des impôts)
Qui doit préparer la comptabilité financière et préparer les états financiers annuels ?

Réglementation commerciale
Sociétés
• §§ 336 341 Dispositions particulières pour
• §§ 264 289 Dispositions particulières pour
• §§ 331 335 Règlement sur les pénalités et les amendes
• §§ 238 263 règlements pour tous les commerçants
Prestataires de services financiers et compagnies d’assurance
• §§ 316 330 Audit et divulgation
• §§ 290 315 Comptabilité du groupe
La comptabilité est réglementée dans le troisième livre du HGB et est
structurée comme suit :
coopératives, établissements de crédit,

Les transactions commerciales doivent être traçables au fur et à mesure qu'elles surviennent et sont traitées.
(2) Le commerçant est tenu de conserver une reproduction des lettres commerciales envoyées qui correspond à
l'original (copie, impression, transcription ou autre reproduction du texte sur un support écrit, image ou
autre support de données).
rendre visibles les transactions commerciales et la situation de son patrimoine
conformément aux principes d'une bonne comptabilité. La comptabilité doit être
telle qu'elle puisse fournir à un tiers expert une vue d'ensemble des opérations
commerciales et de la situation de l'entreprise dans un délai raisonnable.
(1) Tout commerçant est tenu de tenir des livres et d'y conserver ses registres.
§ 238 Obligation comptable du HGB
GUEULE

Que sont les GOB ? Où les trouvezvous ?
Ils découlent du droit (= GOB codifié) ainsi que de la littérature
spécialisée, de la jurisprudence et de la pratique des
hommes d'affaires ordinaires (= GOB non codifié)
Principes de bonne comptabilité et
La comptabilité (GOB) sont des règles générales qui doivent
être respectées lors de la comptabilité et de la comptabilité.

(2) Le commerçant est tenu de conserver une reproduction des lettres commerciales envoyées
qui correspond à l'original (copie, impression, transcription ou autre reproduction du
texte sur un support écrit, image ou autre support de données).
(1) Tout commerçant est tenu de tenir une comptabilité et de faire apparaître ses transactions
commerciales et la situation de son patrimoine conformément aux principes d'une bonne
comptabilité. La comptabilité doit être telle qu'elle puisse fournir à un tiers expert une
vue d'ensemble des opérations commerciales et de la situation de l'entreprise dans un
délai raisonnable. Les transactions commerciales doivent être traçables au fur et à mesure
qu'elles surviennent et sont traitées.
GOB : Principecadre
§ 238 Obligation comptable du HGB
Principe de clarté et principe
de vérifiabilité : Pas de réservation
sans justificatif !

• toutes les transactions commerciales
• vérifiablement correct
(1) Lors de la tenue des livres commerciaux et autres registres nécessaires, le
commerçant doit utiliser une langue vivante. Si des abréviations, des chiffres,
des lettres ou des symboles sont utilisés, leur signification doit être clairement
définie dans chaque cas individuel.
• rapidement
(2) Les inscriptions dans les livres et autres registres requis doivent être effectuées de
manière complète, correcte, en temps opportun et de manière ordonnée.
(3) Une inscription ou un enregistrement ne peut pas être modifié de telle manière que le
contenu original ne puisse plus être déterminé. 2 Ne doivent pas non plus être
apportées des modifications dont la nature rend incertaines si elles ont été apportées
à l'origine ou ultérieurement.
• clair
Paragraphe avec gomme
§ 239 HGB Gestion des livres commerciaux
GOB : principes de documentation


correspondre.
(1) Lors de l’appréciation des informations présentées dans les comptes annuels
3. Les actifs et les passifs doivent être évalués individuellement à la date de clôture.
2. L'évaluation est basée sur la poursuite des activités de la société, sauf si des circonstances
réelles ou juridiques s'y opposent.
Ce qui suit s'applique en particulier aux actifs et aux dettes :
GOB : principes de valorisation
SBt1 = EBt
bilan et
et interdiction de compensation
1. Les valeurs du bilan d'ouverture de l'exercice doivent correspondre à
celles du bilan de clôture de l'exercice précédent selon le principe
de continuité d'exploitation .
§ 252 Principes généraux d'évaluation du HGB
Contexte du compte :
Principe de l'évaluation individuelle

Les risques et pertes survenus jusqu'à la date de clôture doivent être pris
en compte, même s'ils n'ont été connus qu'entre la date de
clôture et la date d'établissement des comptes annuels ; Les bénéfices ne
doivent être pris en compte que s'ils sont réalisés à la date de clôture.
…………………
4. Il doit être évalué avec soin, en particulier tous les événements prévisibles
Principe d'imparité
Principe de prudence
Principe de réalisation
§ 252 Principes généraux d'évaluation du HGB
Éclaircissement des valeurs

…………………
5. Les charges et produits de l'exercice sont indépendants des
le calendrier des paiements correspondants doit être pris en compte dans les états
financiers annuels.
6. Les méthodes d'évaluation appliquées aux états financiers annuels
précédents doivent être conservées.
§ 252 HGB Principes généraux d'évaluation basés
sur la période
Évaluation
continuité de la
Détermination du succès

clarté et
exhaustivité
Paragraphe avec gomme
Pas de réservation sans justificatif
Vérifiabilité
Précision des réservations
Enregistrement de tous les incidents nécessitant une
comptabilité et de tous les actifs et dettes
Enregistrement en temps opportun des transactions commerciales
Principe de preuve
Interdiction des corrections incompréhensibles
Vérité
La comptabilité doit fournir une vue d'ensemble des
transactions commerciales dans un délai raisonnable et
doit être vérifiable.
Opportunité
Aperçu : GOB légalement codifié
Principes de documentation

Les actifs et les passifs doivent être évalués individuellement ; pas
d'équilibrage !
Il convient de l’évaluer avec prudence.
continuité
Principe de prudence
Les méthodes d’évaluation doivent être conservées
Les bénéfices ne sont enregistrés que lorsqu'ils sont réalisés = « presque
certain ».
Éclaircissement des valeurs
Liaison bilan stocks d'ouverture = stocks de clôture de la période précédente
Les éléments améliorant la valeur doivent être pris en compte dans
l'évaluation, même s'ils ne sont connus qu'après la date de clôture.
L'évaluation repose généralement sur l'hypothèse que l'entreprise
poursuivra son activité.
périodicité
Principe de réalisation
Principe de continuité d'exploitation
Évaluation individuelle
Détermination du succès par période
Aperçu : GOB juridiquement codifié
Principes d'évaluation

3. Bilan
contour

……..
§ 240 HGB inventaire
(1) Au début de son activité commerciale, tout commerçant doit
enregistrer avec précision ses propriétés, ses créances et dettes, le
montant de sa trésorerie et de ses autres avoirs et indiquer la valeur de chacun
de ses avoirs et dettes.
(2) Il doit préparer prochainement un tel inventaire pour la fin de chaque
exercice financier . La durée de l'exercice ne peut excéder douze mois.
L'inventaire doit être préparé dans les délais appropriés au cours
normal des affaires.

Objectif de l'inventaire
L’obligation de faire l’inventaire oblige le commerçant à constater ses
actifs et ses dettes réels.
constitue la base du premier bilan (bilan d'ouverture)
Rapprocher les stocks avec les stocks comptables selon le compte.
L'inventaire qui en résulte
est utilisé dans les périodes suivantes, les périodes actuelles
En cas d'écarts, les comptes doivent être rectifiés.

3. Bilan
contour

Règles de présentation comptable
Les éléments suivants sont convenus à des fins comptables
Le bilan (aperçu du patrimoine) est établi sous forme de compte.
La dette et les capitaux propres sont à droite (au crédit), ils sont aussi
appelés passifs ou éléments de passif.
Les capitaux propres étant définis comme une différence, les totaux du
bilan à droite et à gauche doivent toujours être les mêmes.
Conventions à noter :
Les actifs sont affichés à gauche (débit), ils sont également appelés actifs
ou éléments d'actifs.
Les capitaux propres sont la différence entre l'actif et le passif et se trouvent
par convention en haut à droite.

Afin d'avoir une meilleure vue d'ensemble des différents actifs et passifs, le
bilan est divisé en postes individuels (~comptes).
Avoir = passif
actifs
Débit = actif
Fonds propres
Dettes
Présentation du bilan
Bilan

Avoir = passif
H
H
S
S
S dettes bancaires H
Fonds propres
Responsabilité S un. L+LH
machinerie
S solde bancaire H
H
Débit = actif
S exige
Détail du bilan présentation
Bilan

Agrégation des soldes des comptes
mais uniquement les résultats à la date de clôture, c'estàdire les
statuts des comptes (soldes) à cette date.
Ceuxci sont ensuite regroupés en postes selon la structure prescrite
par le HGB.
Afin que le bilan ne devienne pas complètement confus, il ne contient
naturellement pas les comptes complets avec toutes les réservations.

Bilan au 31 décembre 2009
B. Actif circulant
7 570
3 560
20 450
2. Solde bancaire 2 800
20 450
B. Passifs/Dettes
Passifs
1. Dette bancaire
A. Équité
actifs
1. Machines
2. Verbe a. L+L
9 320
A. Immobilisations
1. Créances 12 750
4 900

Notes sur la structure du bilan
Actifs courants) uniquement les éléments destinés à servir les
opérations commerciales à long terme.
La structure minimale du bilan comprend les immobilisations, les
actifs circulants, les charges payées d'avance ainsi que les
capitaux propres et les passifs (§ 247 I HGB).
utilisation conformément à l'article 266 du code de commerce allemand (HGB) .
Les entreprises doivent utiliser la structure étendue
Appartiennent à des immobilisations (contrairement aux

3. Bilan
contour

Normes juridiques sur la notion de profit
En administration des affaires (administration des affaires), le profit
est défini comme la différence entre les revenus et les dépenses.
Il n'y a pas de définition du profit dans le HGB luimême. La structure du
compte de résultat (voir article 275 II HGB) se termine par la différence
« excédent annuel ».
Différence du « patrimoine professionnel » corrigée des retraits et dépôts
définis. Le terme fiscal « patrimoine professionnel » correspond au
terme capitaux propres.
Dans le droit de l'impôt sur le revenu (article 4 I EStG), le bénéfice est considéré
Le bénéfice annuel selon le HGB est la balance des revenus et des
dépenses et est identique au concept commercial du profit.

Bénéfice = surplus annuel
des dépôts sont provoqués.
Bénéfice = Revenus – Dépenses
Le revenu est une augmentation des capitaux propres, sauf s'il est dû à
semelles
causés par les retraits.
Bénéfice = augmentation des capitaux propres corrigée des retraits et
Les dépenses sont des réductions des capitaux propres si elles ne le sont pas
Identité des termes gagnants
Les différentes conditions gagnantes sont identiques si vous
Sont définis:
Dans ce cas :

Perte = Revenus – Dépenses (si solde est négatif)
Perte = réduction des capitaux propres après correction
Retraits et dépôts
Perte = déficit annuel
pertes
Les pertes sont des gains négatifs
De manière analogue à la définition du profit, ce qui suit s'applique :

3. Bilan
contour

Immobilisations (AV)
Dépenses financières
Actifs courants
Chiffre d'affaires
rendement
Fonds propres
Produits financiers
Les rendements
Opérationnel Charges
dépenses matérielles
dépenses de
personnel
amortissements autres dépenses connexes
Extraordinaire
régularisations
Autres opérationnels
Passifs
Extraordinaire
Frais
D
e
t
t
e
s
A
c
t
i
f
s
Passifs dépense
actifs Les rendements
Excédent annuel
Placements financiers
Capital de base/actions
Actions
long terme
moyen terme
court terme ou de
L&L
(RAP passif)
AV immatériel
Exigences
Excédent annuel
Vérifier
Immobilisations corporelles
Réserves
Intérêts
autres charges
financières
(RAP actif)
43
∑ Actif = ∑ Passif
Aperçu compressé
PL
La différence entre les actifs et les dettes donne lieu à l'actif net (capitaux propres).
Le compte de résultat (P&L) est un calcul
d’électricité. Les dépenses et les revenus
sont comparés ici.
La différence se traduit par un excédent annuel
(ou un déficit annuel).
Bilan
Le bilan est un bilan qui compare les
actifs et les passifs à la date du bilan.
La différence correspond à l'actif net
ou net (= capitaux propres).

« Compte T »
Devrait Avoir
• Comptes d'actif •
Comptes de passif
• Ces comptes sont étiquetés • Débit sur le
« côté gauche » et • Crédit sur le « côté
droit ».
• Les soldes d'ouverture sont écrits sur la même page que dans les comptes
ils apparaissent également au bilan.
• Les comptes d'actif et de passif sont également appelés comptes de stocks .
• Une distinction est faite selon les côtés du bilan :
• Les comptes prélèvent le solde d'ouverture (AB) du solde d'ouverture.
44
Aperçu compressé
Répartition des postes du bilan en comptes de stocks

actifs
Passifs issus du crédit L&L
Actions
Devrait
Passifs
Devrait
Avoir
Bilan
Compte actif Compte passif
Exigences
Excédent annuel
Stock initial
Fonds propres
Réserves
Ajouts de période
Passifs long terme
moyen
terme court
terme (par exemple L&L)
Stock initial
Immobilisations
AV incorporelles
régularisations
Ajouts de période
Départs de la période
Solde = inventaire final
Actions
Actifs courants
Vérifier
Départs de la période
45
Solde = inventaire final
Aperçu compressé
Répartition des postes du bilan (comptes de stocks)

Comptes d'inventaire
46
C'est ce qu'on appelle la comptabilité en partie double car chaque réservation est toujours accompagnée d'une contre
réservation du même montant. Chaque enregistrement de réservation concerne toujours au moins deux comptes.
(par) DOIT AVOIR
Un dossier de réservation est toujours :
Toutes les transactions commerciales au sein d'une entreprise sont enregistrées sous forme de documents
comptables . Les enregistrements de publication concernent les comptes concernés .
SB
S Compte de passif H
LOIN
SB
PASSIF
+ Accès
Départs LOIN
S H Compte actif
ACTIF
+ Accès
Départs
Aperçu compressé
Principe de base de la comptabilité en partie double

Passifs dépense
actifs Les rendements
47
∑ Actif = ∑ Passif
Immobilisations (AV)
Dépenses financières
Actifs courants
Chiffre d'affaires
rendement
Fonds propres
Extraordinaire
Les rendements
Opérationnel Charges
dépenses matérielles
dépenses de
personnel
amortissements autres dépenses connexes
Produits financiers
régularisations
Autres opérationnels
Passifs
Extraordinaire
Frais
Le bilan est un bilan qui compare les
actifs et les passifs à la date du bilan.
La différence correspond à l'actif net
ou net (= capitaux propres).
La différence se traduit par un excédent annuel
(ou un déficit annuel).
Le compte de résultat (P&L) est un calcul
d’électricité. Les dépenses et les revenus
sont comparés ici.
Le compte de résultat montre la situation de réussite de l'entreprise
Excédent annuel
Actions
(RAP passif)
AV immatériel
Exigences long terme
moyen terme
court terme ou de
L&L
Excédent annuel
Vérifier
Réserves
Intérêts
autres charges
financières
(PAR actif)
Aperçu compressé
Bilan PL
D
e
t
t
e
s
A
c
t
i
f
s

Coût des matériaux Devrait
Chiffre d'affaires
Les rendements
Avoir
Devrait Avoir
dépense
Le P&L peut être considéré comme un souscompte (de stocks) des capitaux propres. Les capitaux propres
étant un compte de passif, les ventes ou autres revenus (augmentation des capitaux propres) sont enregistrés
au crédit ; une charge (diminution des capitaux propres) est comptabilisée au débit.
PL
Compte de dépenses Compte de revenus
Chiffre d'affaires
Rendement financier
extraordinaire Dépenses par exemple revenus de placements
Produit 1
Chiffre d'affaires
Frais financiers par
exemple intérêts
par exemple autres frais financiers.
Entrées de correction
période
pour le produit
1 pour le produit 2
Produit 2
Sinon. concernant le revenu
Réductions des ventes
...
Extraordinaire rendement
Solde = dépense de la
période
Excédent annuel
Coût des matériaux
Charges de fonctionnement
charges matérielles
charges de personnel
amortissements
autres charges connexes
Solde = chiffre
d'affaires
48
Aperçu compressé
Détail du compte de résultat (les comptes de résultat sont des souscomptes du compte de résultat

Aperçu compressé
Règles de la page Doppik !
Passif
Devrait
Fonds propres
Avoir
les dettes et
Avoir
actifs
Occurrence:
Reprise du stock initial
Les règles de page exigent donc que les soldes d'ouverture ainsi que les
ajouts et retraits soient affichés sur des pages différentes, selon qu'il s'agit
d'un compte actif ou passif.
Avoir
Devrait
comptes
Départ = réduction
Accès = augmentation
Actif
comptes
Devrait

Aperçu compressé
Règles de la page Doppik !
Augmentation du passif en crédits et diminution en débits
Avoir
Les revenus augmentent en crédit et diminuent en débit
Les dépenses augmentent dans l'objectif et diminuent dans l'objectif
Les actifs augmentent en débit et diminuent en crédit

2.4 Résultat ordinaire et neutre 3. Compte
de capitaux propres et compte privé 4.
Règle de base de la gestion commerciale
contour
III. Technologie comptable 1. Processus
comptables n'affectant pas le résultat 1.1
Représentation des
comptes 1.2 Résolution du bilan et liaison des bilans
1.3 Types de base de transactions commerciales n'affectant
pas le résultat 1.4 Comptabilisation des transactions
commerciales n'affectant pas le résultat 1.5
Ouverture et clôture des comptes 2. Processus
de comptabilisation affectant le résultat 2.1 Effets sur le bilan
des transactions
commerciales et détermination du résultat 2.2 Comptabilisation
dans les comptes de charges et de produits 2.3 Compte de profits et pertes

Compte sous forme de série
Compte en forme de T
Formes mixtes
Compte sous forme échelonnée
Présentation du compte
Dans les comptes comptables
Transactions commerciales présentées sous forme abrégée (compressée).
Il existe différentes manières d'afficher :

1.1. 2 000
Occurrence
Stock initial
2 900
3.1.
2 000
1 500
Paiement
Montant (€)
Dépôt
Date Solde (€)
600
compte de caisse
2.1. 3 500
Représentation de compte sous forme de facture graduée
Les transactions commerciales sont enregistrées entre elles
Le solde (solde intermédiaire) est déterminé après chaque changement.

Date
(€)
2 900
3.1.
Dépôt
2.1.
600
équilibre
(€)
Dépôt
Paiement
(€)
Stock initial
Paiement
compte de caisse
3 500
2 000 2 000
1 500
Occurrence
1.1.
Représentation du compte sous forme de série
Les transactions commerciales sont enregistrées entre elles
Dépôts et retraits séparés
Le solde (solde intermédiaire) est déterminé après chaque changement.

Date €
compte de caisse
Stock initial
2.1.
Occurrence
Date
2 000
3.1.
€
Dépôt
600
Devrait Avoir
Solde 2 900 p
1 500
Paiement
1.1.
Occurrence
Représentation du compte en forme de T
Les transactions commerciales sont enregistrées côte à côte
Dépôts et retraits séparés par côté (gauche = débit ou droite =
crédit)
Le solde (solde intermédiaire) n'est déterminé qu'à la fin de la période.

Représentation des comptes T dans le programme de comptabilité

2.2 Passation aux comptes de charges et de produits 2.3
de base de la gestion commerciale
contour

Exemple
Résolution du bilan et liaison des bilans
Les éléments d'actif sont des comptes d'inventaire actifs ; Fonds propres
Les opérations commerciales de la période sont enregistrées dans les comptes
enregistré.
et les dettes/passifs sont des comptes d’inventaire passifs.
Le nouveau bilan résulte des stocks de clôture.
Les stocks de clôture des anciens postes du bilan sont
transférés dans les comptes de la nouvelle période en tant
que stocks d'ouverture.
Chaque poste du bilan possède (au moins un) compte de stock
créé.

Bilan au 31 décembre 2007 = ancien bilan = bilan d'ouverture 2008
Étape 1
Passifs
1. Équité
2 380
9 320
1. Machines
11 700
2. Banc
11 700
8 900
2 800
actifs
2. Passif

H
S
S
S
Banque
Fonds propres
S Passif H
machinerie
À PARTIR DE 2 800
H
À PARTIR DE 2 380
H
À PARTIR DE 8 900 À PARTIR DE 9 320
étape 2
Décomposition du bilan en comptes
Comptes actifs Comptes passifs

machinerie Fonds propres H
Banque
S
S S Passif H
2 380
Accès 1 400
Sortie 4 300 Sortie 3 860
LOIN
8 900
H
Accès 4 300
S
Accès 1 400
2 800
LOIN
Sortie 3 860
H
À PARTIR DE 9 320
LOIN
Comptabilisation des transactions commerciales en cours
étape 3
Comptes actifs Comptes passifs

EB = solde 5 460 H
S
S
LOIN
H
À PARTIR DE 9 320
Accès 4 300
H S Passif H
Sortie 3 860
H
S
LOIN
Fonds propres
EB = solde 6 000 p
2 380
EB = solde 3 780 H
2 800
Sortie 4 300
Sortie 3 860
Banque
8 900
LOIN
machinerie
Accès 1 400
Accès 1 400
EB = solde 3 240 p
Étape 4
Détermination des stocks de clôture = soldes et transfert
dans le nouveau bilan
Comptes passifs
Comptes actifs

Étape 5
Bilan au 31 décembre 2008 = nouveau
bilan = bilan final 2008
Passifs
1. Équité
3 780
5 460
1. Machines
9 240
2. Banc
9 240
6 000
3 240
actifs
2. Passif

Aucun élément n'est omis.

Les comptes nouvellement créés seront saisis s'ils ne présentent pas de solde nul.
Résolution du bilan et liaison
et saisissez les stocks initiaux.
1ère étape : Préparer le solde d'ouverture à partir du dernier solde de clôture (=
contexte bilan !)
Étape 4 : Déterminez les soldes une fois la période comptable terminée.
5ème étape : Transférez les soldes vers les postes du nouveau bilan (bilan final) !
3ème étape : Enregistrer les transactions commerciales en cours dans les
comptes.
Étape 2 : Créer (au moins) un compte pour chaque poste du bilan

Formule et solde du compte
Pour un compte passif, AB et les reçus sont affichés à droite (en
Inventaire de début + arrivées – départs = inventaire de fin
se présenter sous la forme d’un solde débiteur ou créditeur.
entrées, départs en crédit
La formule de compte ou l'équation de compte s'applique à chaque compte :
Le solde est la différence entre les deux côtés du compte et peut
Pour un compte actif, AB et les reçus sont à gauche (en débit)
Avoir) saisi, cessions en débit
(Équilibre)

Accès 1 400
Banque
10 300 p
Sortie 4 300
8 900
Solde 6 000 p
S
Σ
LOIN
4 300 heures
H
Σ
Solde débiteur
Si le total des écritures au débit est supérieur aux écritures au crédit, il en résulte un
solde débiteur.
Le solde est déterminé en fonction des réservations effectuées à l'aide du
Solde débiteur!
C'est généralement le cas des comptes d'actifs.
Formule de compte.

8 900 SΣ
Départs 8 900
16 000 heures
Solde 7 100 H
Accès 1 400
H
14 600
Passif S
Σ
LOIN
Solde créditeur
C'est généralement le cas des comptes passifs.
Un solde créditeur apparaît lorsque les écritures sur le
Solde créditeur!
Le côté crédit est au total plus important que les écritures côté débit.

contour
Représentation des
comptes 1.2 Résolution du bilan et liaison des
bilans 1.3 Types de base de transactions commerciales
n'affectant pas le résultat 1.4 Comptabilisation des
transactions commerciales n'affectant pas le
résultat 1.5 Comptes d'ouverture et de clôture
2. Processus de comptabilisation affectant le résultat 2.1
Effets sur le bilan
des transactions commerciales et détermination du résultat
2.2 Comptabilisation aux comptes
de charges et de produits 2.3 Compte de profits
et pertes 2.4 Résultat ordinaire et neutre 3.
Compte de capitaux propres et compte privé 4 .règle de base de la gestion commerciale

Échange actif
Augmentation du passif actif (extension du bilan)
Réduction du passif actif (réduction du bilan)
Échange passif
Modifications des postes du bilan
Les opérations commerciales qui ont lieu au cours de l'année
affectent les postes du bilan. Les postes du bilan peuvent
augmenter ou diminuer.
En ce qui concerne l'impact sur le bilan, on distingue les
principaux types d'opérations commerciales suivants

Actif Échange
Exemples :
Transit d'argent, par ex. B. Dépôt de la caisse à la banque
Achat en espèces Le client paie
la créance par virement bancaire.
Un échange d'actifs se produit lorsqu'un élément d'actif du bilan augmente/
diminue et qu'un autre élément d'actif diminue/augmente du même
montant : (+AA ; ∆B=0).
Le total du bilan ne change pas : ∆B=0.

Passif échange
Exemples:
Un swap de passif se produit lorsqu'un élément de passif du bilan
augmente/diminue et qu'en même temps un autre élément de
passif diminue/augmente du même montant et donc : (+PP;∆B=0).
L'entrepreneur paie la dette de l'entreprise à partir d'actifs
privés (dépôt).
La responsabilité du fournisseur est payée avec un nouveau crédit.
Le total du bilan reste donc le même : ∆B=0.

Actif Passif Augmentation
Exemples:
Une extension du bilan se produit lorsqu'un élément d'actif
augmente à la suite d'une transaction commerciale et qu'en même
temps un élément de passif augmente du même montant : (+A+P ; ∆B>0).
L'entrepreneur dépose 100 € de son patrimoine privé dans la caisse enregistreuse.
Une machine est achetée à crédit.
Le total du bilan augmente donc : ∆B>0.

Actif Passif Réduction
Exemples :
Une dette fournisseur est réglée par virement bancaire.
Ici, un élément d'actif et un élément de passif diminuent du même montant :
(AP ; ∆B<0).
L'entrepreneur retire 100 € en espèces de la caisse.
Le total du bilan diminue donc : ∆B<0.

Des transactions commerciales neutres pour le profit
sont neutres en termes d’impact.
Une transaction commerciale n'a aucun impact sur les revenus si elle n'entraîne
aucun revenu ou dépense.
Mais toutes les transactions commerciales qui modifient les capitaux
propres n'affectent pas le résultat (par exemple les retraits et les
dépôts) .
Toutes les opérations commerciales qui ne modifient pas les capitaux propres,

contour
III. Technologie comptable 1. Processus de
comptabilisation n'affectant pas le résultat 1.1
1.2 Résolution du bilan et liaison des bilans 1.3 Types
de base de transactions commerciales n'affectant pas le résultat
1.4 Comptabilisation des transactions commerciales n'affectant
pas le résultat 1.5 Ouverture et clôture des comptes
2. Processus de comptabilisation affectant le
résultat 2.1 Effets sur le bilan des transactions commerciales et
détermination du
résultat 2.2 Comptabilisation dans les comptes de charges et
de produits 2.3 Compte de profits et pertes

Comptabilisation des transactions commerciales
Dans le système de comptabilité en partie double, un certain nombre de règles
comptables convenues s'appliquent.
La publication signifie l'enregistrement d'une transaction commerciale sous forme abrégée
Ce sont de pures conventions (= règles établies) qu'il faut apprendre par cœur.
pour afficher les comptes.

Σ Débit = Σ Avoir
Règles de base
La loi de la double somme s'applique à chaque réservation.
Le règlement du site doit également être respecté.
Chaque réservation concerne (au moins) deux comptes.

Stock initial départs
Accès
Règles de page pour les comptes actifs
Dans un compte d'actif, les encaissements sont inscrits au débit (=
comptabilisés), et les retraits sont inscrits au crédit.
Les comptes d'actifs montrent les actifs et le stand
Ajouts Cessions
COMPTE ACTIF
sur le côté gauche (débit) du bilan.
Le solde du compte = solde est alors la taille restante basée
sur la formule du compte : solde = solde initial +

Accès
Stock initial
départs
Règles de page pour les comptes passifs
côté réservé, départs côté débit.
Les comptes de passif présentent la dette et les capitaux propres
et sont situés sur le côté droit (au crédit) du bilan.
Solde = stock d'ouverture + arrivées cessions
Compte passif
Dans un compte passif, les ajouts sont enregistrés sur le crédit
Le solde du compte = solde est également la taille restante :

Marque
S/H
S
Montant
Compte
100,00
Compte de contrepartie
S/H
1
Compte 1 Compte 2
2
fait référence
au compte
Formes de représentation des dossiers de réservation
Compte débiteur vers compte créditeur 100
En tant que « appel de compte »
Sous forme de liste ou de masque de saisie :
100
Sur les comptes T
(via) débiter le compte 100 vers le crédit du compte 100 ou
forme abrégée :
100

Résumé : règles de la page Doppik
Devrait
Avoir
comptes
Devrait
Fonds propres
Avoir
Reprise du stock initial
Accès = augmentation
Actif
actifs
Occurrence:
Les règles de page exigent donc que les soldes d'ouverture ainsi que les
ajouts et retraits soient affichés sur des pages différentes, selon qu'il s'agit
d'un compte actif ou passif.
Passif
Devrait
Départ = réduction
comptes
les dettes et
Avoir

Masque de saisie dans le programme DATEV
Abréviations :
WKZ= Code devise Ventes :
Montant de la réservation
BU= Touche de régularisation et de taxe sur les ventes
Compte de comptoir ici 1600 =
Champ Encaissement 1= N° du document
de réservation Date : Date du document
de réservation Compte ici : 6800 = Frais de port

Cas basiques de réservations sans effet sur les résultats
BBank payant (échange passif).
a) Le client paie une créance de 100 € en espèces (échange actif).
d) Un passif (90 €) est payé en espèces (réduction du bilan).
c) Achat de marchandises sur rendezvous (contre facture) d'un montant de
40 € (prolongation de bilan).
b) Un passif (60 €) est créé en contractant un emprunt auprès de

S
une) 100
Vérifier
À PARTIR DE 100
a) Le client paie sa créance supérieure à 100 € en espèces (échange actif)
H
une) 100
Trésorerie à recevoir 100
S exige H

Prêt S Banque B H
b) Un passif (60 €) est payé en contractant un emprunt auprès de BBank
(échange passif).
b) 60
À PARTIR DE 60
S Passif H
Passif sur prêt BBank 60 €
b) 60 b) 60

Inventaire des comptes fournisseurs 40 €
c) Achat de marchandises sur cible (contre facture) d'un montant
S Passif H
c) 40
S Inventaire H
de 40 € (extension de bilan)
c) 40

Comptes à payer 90 €
d) 90
S Passif H
À PARTIR DE 300
S
d) 90 d) 90
Vérifier
d) Un passif (90 €) est payé en espèces (réduction du bilan)
À PARTIR DE 90
H

Registres comptables composites
Tarif de réservation :
Avec les enregistrements comptables composites, plus de deux comptes sont
traités.
à la banque
2 000 €
Il y avait 5 000 € en caisse
Exemple : Nous achetons des biens pour 5 000 € et payons 2 000 € en espèces
et le reste par virement bancaire.
3 000 €

Moment de réservation : règles de base
Transactions en attente pour lesquelles il n'y a pas encore de contrat
Un actif est enregistré lorsque le commerçant reçoit le
contrôle économique, ce qui signifie qu'il peut utiliser ou
vendre l'article.
Le partenaire a fourni ses services ne sont (généralement)
pas enregistrés.
Une dette est constatée si le commerçant est tenu d'exécuter
et que le partenaire contractuel a déjà exécuté sa prestation.
La date d'échéance n'a pas d'importance.

Exemple au moment de la réservation
c) Le 18 septembre la facture s'élève à 1 000 €.
a) Le 28 juillet Le caviste Reiner Rebe commande par téléphone du vin
dans le sud de la France pour 1 000 € (100 bouteilles).
Dans quel mois quelque chose estil réservé ?
d) Le 3 octobre Rebe paie la facture par virement bancaire.
b) Le 25 août le vin est livré par transitaire.

Dettes envers la banque 1 000 €
Inventaire des dettes fournisseurs 1 000 €
Exemple au moment de la réservation
d) Le 3 octobre le paiement doit être enregistré, car cela
a) Le 28 juillet rien n'est réservé : c'est une transaction
en cours.
Actifs modifiés :
c) La facture a été reçue le 18 septembre. n'est pas comptabilisé
car le passif a déjà été enregistré.
b) Le 25 août La réception des marchandises est enregistrée car Rebe
reçoit le pouvoir de disposer :

Problèmes pratiques au moment de la réservation
si, comme dans le cas b), la facture n'est pas encore disponible et donc la
valeur exacte n'est pas connue ?
Dans la pratique, des retards plus importants entraînent souvent des retards
de réservation car la facture n'a pas encore été reçue.
voir exercices pratiques pour les réservations à but non lucratif (Annexe 1)
Dans la pratique, les comptabilisations sont souvent effectuées trop tard,
ce qui signifie que le relevé de patrimoine à la fin de la période de
comptabilisation est falsifié. Les ventes peuvent également être enregistrées
trop tard (problème d'évasion fiscale).
Par exemple, lorsque les marchandises arrivent, le reçu doit être affiché

2.2 Passation aux comptes de charges et de produits 2.3
de base de la gestion commerciale
contour

Compte actif x à EBK pour chaque compte actif individuel x 1…n
EBK au compte passif y pour chaque compte passif individuel y 1…m
Ouverture de compte
Les stocks initiaux sont repris avec le
Le transfert des stocks initiaux dans la comptabilité s'effectue également
systématiquement dans le système Doppik à partir des
enregistrements de comptabilisation.
Après avoir repris tous les stocks, l'EBK doit
Dossiers de réservation :
À cet effet, le compte de solde d'ouverture (= EBK, également appelé en
pratique compte de report de solde) est introduit.
être équilibré, c'estàdire avoir un solde nul.

Tâche d'ouverture de compte
2 000
4 000 verbe d'emprunt.
Banque
15 000 capitaux propres
Quelles sont les réservations d'ouverture (= solde des réservations à reporter) au 1er
janvier 2009 ?
29 000
Passifs
actifs
10 000 connexions fournisseurs
Voici le solde de clôture suivant au 31 décembre 2008 = solde d'ouverture au
1er janvier 2009
Étaient 13 000
14 000
flotte
Bilan au 31 décembre 2008
29 000

Comptabilisation des reports de solde
S
À PARTIR DE 4 000
Flotte 15 000
H
H
Connexion fournisseur H
29 000
14 000
Banque H
S
Connexion fournisseur 2 000
H
S
10 000
À PARTIR DE 15 000
Contrat de prêt S
Fonds propres
H
Étaient
À PARTIR DE 13 000
À PARTIR DE 2 000
Étaient 4 000
À PARTIR DE 14 000
S
À PARTIR DE 10 000
Association de
prêt participatif 13 000
S
S
H
Banque
EBK 1er janvier 2009
29 000
flotte

Dossiers de réservation pour l'ouverture de compte
Ensuite, l'EBK (= compte de report de solde) doit avoir un solde nul, sinon
tous les postes ou montants n'ont pas été transférés correctement.
Flotte de véhicules vers compte solde
d'ouverture Marchandises vers compte solde
d'ouverture Banque vers compte solde
d'ouverture Comptes de passif
15 000
Compte de solde d'ouverture des capitaux propres 14 000
4 000
Cela se traduit par les tarifs de réservation suivants pour notre
exemple :
Solde d'ouverture du compte au verbe de prêt. 13 000
10 000
Comptes actifs
Solde d'ouverture de compte au verbe fournisseur. 2 000

SBK sur le compte actif x pour les soldes débiteurs de chaque compte actif individuel x
Compte passif y à SBK pour les soldes créditeurs de chaque compte passif individuel y
Clôture du compte
Remarque : En revanche, l'EBK est inversé
Tarifs de réservation :
c'estàdire avoir un solde nul.
Le compte solde de clôture correspond au (nouveau) solde de clôture :
A la date du bilan, les comptes sont clôturés par transfert des soldes
vers le compte de solde de clôture (SBK).
Les comptes d'actif sont au débit et les comptes de passif sont au crédit.
Les stocks de clôture sont acceptés avec le
Image de l’(ancien) bilan final.
Après reprise de l'ensemble des actions, les comptes sont à l'équilibre,

Clôture du compte pour les soldes débiteurs ou créditeurs
LOIN
Accès 1 400
SBK
LOIN
Σ
Accès 1 400
Banque 6 000 connexions 7 100
10 300 heures
Solde 6 000
S
16 000 heures
Lors de la clôture comptable des comptes, un solde débiteur est créé
H
Solde 7 100
Σ
H
S
14 600
H
8 900
10 300 p 16 000 SΣ
Plus de comptes Plus de comptes
Sortie 4 300
Σ
Banque
Avoir posté le compte à clôturer et un solde créditeur est débité !!
Passif S
Départs 8 900

3. Compte actions et compte privé 4.
2. Opérations comptables affectant le
résultat 2.1 Effets au bilan des opérations commerciales
et détermination
du résultat 2.2 Comptabilisation en comptes de
charges et de produits 2.3
Compte de profits et pertes 2.4 Résultat ordinaire et neutre
contour
de base d'opérations commerciales qui ne sont pas en résultat
1.4 Comptabilisation des transactions commerciales qui ne
sont pas en résultat 1.5 Ouverture et fermeture de compte

efficace
pour réussir
Échange d'actifs
Échange passif sans variation des capitaux propres
Extension du bilan sans variation des capitaux propres.
semelles
retrait
dépense
Réduction du bilan sans modification des capitaux propres.
Les rendements
Effets sur le bilan des transactions commerciales
Modifications des actifs
(changement EK)
Réallocations d'actifs (n'affectent
pas les capitaux propres)

Compte d'exploitation
Le commerçant retire de l'argent de la caisse enregistreuse à des fins privées
Un homme d'affaires donne à son fils des ordinateurs de l'entreprise
Le commerçant utilise une propriété privée à des fins commerciales
Le commerçant verse de l'argent de son compte d'épargne privé au
Types de modifications d'actifs
Dépôts : transfert d'actifs du patrimoine privé vers le
patrimoine professionnel.
Retraits : transfert d'actifs du patrimoine professionnel vers
le patrimoine privé.
Charges : Réductions de capitaux propres autres que les
retraits.
Revenus : Augmentations des capitaux propres autres que les dépôts.

(calcul de distance)
Capitaux propres
t0 Variation des capitaux propres
Fonds propres t1
= succès
Frais
Succès positif : profit
Succès négatif : perte
Dépôts + retraits
(Compte de résultat)
Succès positif : profit
= succès
rendement
Succès négatif : perte
Méthodes de détermination du succès
Comparaison de taille actuelle
Comparaison de la taille des stocks

Pourquoi le P&L plutôt que la comptabilité à distance ?
La comparaison de la taille des stocks sous forme de calcul
de distance montre le résultat (bénéfice ou perte) mais pas
les sources du succès.
C'est pourquoi le calcul de l'électricité (P&L) est préféré,
qui détermine le bénéfice comme la différence entre les
revenus et les dépenses.
Cela donne à l'homme d'affaires la possibilité d'analyser
l'évolution des résultats et les changements dans les
composants.

2. Opérations comptables affectant le
résultat 2.1 Effets bilanciels des opérations commerciales
et détermination
du résultat 2.2 Imputation aux comptes de charges et
de produits 2.3 Compte de profits
Compte de capitaux propres et compte
privé 4. Règle de base de la gestion commerciale
contour

Enregistrement des revenus et dépenses
La comptabilisation des revenus (en tant qu'augmentations des capitaux propres
autres que les dépôts) et des dépenses (en tant que réductions des
capitaux propres autres que les retraits) peut être effectuée directement
via le compte de capitaux propres.
Le compte de capitaux propres est un compte de stocks passif car il se trouve au
passif du bilan.
Ainsi, les revenus sont enregistrés au crédit et les dépenses au débit de ce
compte.

H
15 000 AB
Fonds propres
H
400
Vérifier
S
un) 400 b)
100a)
À PARTIR DE 1 500
b)
100
Banque
S H
S
Enregistrement des revenus et dépenses
a) Revenus : Nous recevons 100 € d'intérêts transférés à la banque.
b) Charges : Nous payons 400 € de loyer en espèces à la caisse.

Grand nombre de réservations affectant les revenus
Mélange avec dépôts/retraits
Aucune ventilation des types de dépenses et de revenus
Le succès annuel n'est pas visible
Répartition du compte de capitaux propres
Inconvénient d’enregistrer directement les dépenses et
Solution : Décomposition du compte de capitaux propres en sous
Revenus via compte de capitaux propres : manque de transparence
Les
comptes de bénéfices sont des souscomptes du compte de capitaux
propres Les mêmes règles de comptabilisation s'appliquent
donc Les revenus (augmentations des capitaux propres) sont comptabilisés
au crédit Les dépenses (diminutions des capitaux propres) sont comptabilisées au débit.

d
é
p
e
n
s
e
Les
rende
Répartition du compte de capitaux propres
S
Salaires Dépôts/Retraits
H
H
S
Autre revenu
S
S
Chiffre d'affaires
S
Le revenu d'intérêts
H
Inefficace!
Charges d'intérêts
S Autres dépenses H
S
H
Achat de matériel
H
H
Fonds propres
S
S
H
H

Dépense
Revenu
Réductions de rendement
Réductions des dépenses
Remarques
En conséquence, les opérations affectant le résultat et réduisant les capitaux
propres doivent être enregistrées au débit des comptes de résultat.
Tous les comptes de revenus sont des souscomptes du compte de capitaux propres
En conséquence, les opérations affectant le résultat et augmentant les capitaux propres doivent
être enregistrées au crédit des comptes de profits et pertes.

Le loyer au propriétaire est transféré deux fois
Nous émettons un avoir
Réductions de dépenses ou de revenus
Cependant, des entrées doivent parfois être faites de l'autre
côté pour corriger des dépenses ou des revenus précédemment
gonflés.
Exemples :
En règle générale, les écritures de produits se font au crédit
et les écritures de dépenses au débit.

Nov : Banque de charges locatives 400 €
Juin : Réclamations pour revenus de commissions 800 €
Juillet : Produits de commissions sur créances 100 €
Oct : Charge de location à mettre en banque 800 €
Exemple de publications réussies correctives
Nous transférons accidentellement le loyer (400 €) du mois d'octobre à deux
reprises, le propriétaire transfère 400 € en novembre.
Commission facturant plus de 800 € pour les commandes
passées par nos soins. En juillet, nous envoyons un avoir de 100 € car
nous avons mal calculé.
Donc : les réductions de revenus sont au débit et les réductions de
dépenses sont au crédit.
Nous en enverrons un au grossiste en juin

contour
détermination du

Perte si Σ revenus < Σ dépenses.
Comptes de revenus x au compte P&L
EK vers le compte P&L (en cas de perte)
Compte P&L vers comptes de dépenses y
Compte P&L à EK (si profit)
Clôture des comptes de réussite
A la fin de l'exercice comptable, les soldes des comptes de
bénéfices sont rassemblés dans un compte intermédiaire (=
compte de profits et pertes).
Le solde du compte P&L est alors soit profit si Σ revenus > Σ
dépenses soit
Lors de la clôture du compte P&L, ce solde (profit ou perte) est
comptabilisé dans le compte de capitaux propres.
Les réservations définitives sont :

Devrait
4 300
18 700 chiffre d'affaires
7 400
32 700
salaires
6 000
Solde = bénéfice
Compte P&L
12 000 Prov. Les rendements
Dépense de loyer
32 700
15 000
2 000 revenus d'intérêts
Avoir
Exemple de clôture des comptes de bénéfices
Charges d'intérêts H
S
S revenus de commissions H
S
12 000...
…4 300
H
Solde 2 000
H
15 000 solde
Chiffre d'affaires H
6 000 solde
salaires S
Charge de location H Le revenu d'intérêts
Solde 18 700
S
…6 000
…15 000 18 700...
Solde 12 000
S
7 400
4 300 solde
2 000...
SEK H

Réalisation de comptes de réussite en pratique
En pratique, le compte P&L n'est pas réellement comptabilisé. Le
En pratique, les soldes de dépenses et
L'établissement d'un compte de résultat dans le cadre des comptes annuels est
obligatoire pour les commerçants.
La technologie n'est présentée ici que pour des raisons didactiques
systématiques.
Les revenus sont contrôlés par le logiciel dans la structure du compte de résultat qui correspond
à la forme juridique (voir article 275 du Code de commerce allemand (HGB) .
Le succès est automatiquement indiqué au passif du bilan comme « excédent
annuel » au sein de la position de capitaux propres s'il y a un bénéfice.
Dans le cas contraire, elle sera comptabilisée comme une « perte annuelle
».

contour
Représentation des
Effets sur le bilan

L'analyse des résultats
Pour la direction ou d'autres parties intéressées (par ex.
Un profit peut provenir de l'activité opérationnelle (activités de base
Pour cette raison, une distinction est faite entre le résultat ordinaire
et le résultat neutre.
Banques ou actionnaires), il est intéressant de pouvoir évaluer la
pérennité du succès (bénéfice ou perte).
activité) de l'entreprise ou contiennent des éléments extraordinaires
qui ne jouent plus de rôle l'année suivante.

+ Chiffre d'affaires
Utilisation des biens
Résultat décent
Charges d'exploitation et résultat d'exploitation
Dépenses personnelles
Dépense de loyer
+ Revenus d'intérêts
Le résultat décent
Le résultat ordinaire est généré par les activités opérationnelles
normales.
Il résulte du solde des comptes d'exploitation de la période
dépenses et revenus conditionnels de l'entreprise.

Les charges et produits hors exploitation sont ceux qui ne proviennent pas du
Ceux qui ne sont pas liés à la période sont ceux qui ne sont pas économiquement pertinents dans la période en cours
Les dépenses et revenus qui surviennent de manière irrégulière et rare et qui présentent une
certaine importance sont considérés comme extraordinaires.
activité opérationnelle (activité sousjacente) de l’entreprise.
période de facturation.
Le résultat neutre
Le résultat neutre n'est pas généré par les activités opérationnelles
normales.
Il résulte du solde des charges et produits hors exploitation,
extraordinaires et liés à l'exercice de la société.
Les problèmes de limites sont courants.

voir exercices pratiques pour les réservations sans effet sur le résultat (Annexe 2)
Schéma de détermination du résultat neutre
valeur comptable
Perte sur vente de participation + Bénéfice sur vente de participation
externe à l'entreprise :
Dégâts du feu
+ Bénéfice spéculatif
extraordinaire:
Remboursement de la taxe professionnelle + Remboursement de la taxe professionnelle
Dépenses neutres
extraordinaire:
hors période : hors période :
résultat neutre
détournement de fonds
externe à l'entreprise :
+ Vendre une machine via
+ Indemnisation des dommages par assurance
Vendre une machine sous
Des rendements neutres
Perte de spéculation
+ Indemnisation après avoir gagné le procès
valeur comptable

contour
détermination du

Compte de dépôt privé
Compte de retrait privé et un
Enregistrement des dépôts et retraits
Analogue au système de comptabilisation des comptes de bénéfices
Au lieu de cela, des souscomptes sont créés pour le compte EK, à savoir les
comptes dits privés, qui enregistrent les modifications provoquées de manière
privée dans l'EK.
Les dépôts et retraits ne sont pas non plus enregistrés directement via le
compte de capitaux propres.
On distingue au moins un :

Notes sur les comptes privés
En conséquence, les dépôts augmentant les fonds propres sont à comptabiliser
au crédit des comptes privés.
Par conséquent, les retraits réduisant les capitaux propres doivent être enregistrés
au débit des comptes privés.
Tous les comptes privés sont des souscomptes du compte de capitaux propres

Priv. Utilisation de véhicules à moteur
Contributions en
espèces Contributions en nature
Retraits privés
Impôts (privés)
Retraits d'espèces
Déménagements de biens
Assurance privée
Dépôts privés
Répartition plus détaillée des comptes privés
Les comptes privés sont souvent ventilés davantage afin que
l'entrepreneur puisse prouver la composition de ses retraits et
dépôts.
Les informations sont importantes, par exemple, pour les déclarations
de revenus privées.
Comptes personnels

Réservation de retraits privés
Un entrepreneur transfère de l'argent depuis le compte bancaire de l'entreprise
Quels sont les tarifs de réservation ?
les montants suivants :
a) 100 € sur son compte bancaire
privé b) 500 € d'acompte pour l'impôt sur le
revenu c) 300 € pour son assurance maladie
Solution :
a) Compte privé « Retraits » en banque 100 € b)
Compte privé « Impôts » en banque 500
€ c) Compte privé « Assurances » en banque 300 €

Compte « Véhicules ».
3 000 €.
a) La voiture vaut 3 000 € et est répertoriée avec ce montant
3 000 €. 2
000 €.
Les rendements
Véhicules.
a) Compte privé « Enlèvements de marchandises » des véhicules
b) Compte privé « Enlèvements de marchandises » des véhicules
b) La voiture vaut 5 000 €, mais n'a que 3 000 € sur le compte
Un entrepreneur offre à sa femme une voiture de fonction.
Quels sont les tarifs de réservation ? (La TVA n'est pas
prise en compte).
Solution :

Solution:
2 000 €
400 €
1 600 €
Un entrepreneur utilise également la voiture de société pour des déplacements
privés. Au total, les frais de véhicule suivants ont été engagés et ont déjà été
enregistrés : Essence
Taxes
et assurances
Amortissement (=amortissement)
D'après le carnet de route, les déplacements privés représentent 20% du temps de conduite
Comment sont les faits (sans tenir compte de la TVA)
Compte privé « usage automobile » avec revenu de 800 €.
performance.
réservé?

Retraits privés
Dépôts privés
Déposer les comptes a, b, c, etc. (soldes) sur le compte EK
Compte EK vers les comptes de retrait a,b,c, etc. (soldes).
Clôture des comptes privés
Les réservations pour cela sont :
Les comptes privés sont clôturés dans le compte de
capitaux propres à des fins comptables.

Exemple de détermination des gains (€)
1.1.
50
Dettes
Equité 1.1.
600
Actions au 31 décembre
Le profit est calculé en calculant la distance comme suit :
31.12.
360
+ Retraits
320
L'entrepreneur Brause détermine les actifs et les dettes suivants par
inventaire au début et à la fin de la période. Il a également retiré 50 € au
cours de l'exercice. Quel est son bénéfice ?
Augmentation des capitaux propres
330
80
= bénéfice
280
690
Actifs
130

contour
Représentation des
Effets sur le bilan

Caractère de la taxe de vente
La taxe de vente est une taxe sur les transactions car elle
taxe le mouvement des biens et des services.
Systématiquement c'est une taxe sur la valeur ajoutée
La taxe de vente est collectée par les entrepreneurs et
La base juridique est la loi sur la taxe sur les ventes (UStG).
avec déduction de la taxe en amont.
transmis au bureau des impôts.

exerce une activité commerciale ou professionnelle de manière indépendante et
veulent générer des revenus durables.
Faire du profit n'est pas nécessaire.
Personne imposable (§ 2 I UStG)
« L'entrepreneur » est redevable de l'impôt.
L'entrepreneur est celui qui

Règles de base de la fiscalité des ventes
1) Chaque entrepreneur facture sa taxe sur les ventes à la clientèle
en plus du prix net et paie la TVA au bureau des impôts.
3) La déduction de la taxe en amont empêche le
4) Les chiens mordront le dernier : le consommateur final reste
2) Si le client est luimême entrepreneur, il recevra la TVA qu'il a payée
selon 1) en retour du bureau des impôts (= déduction de la taxe
en amont).
Les prix s’accumulent dans la chaîne entrepreneuriale parce que
l’impôt est prélevé plusieurs fois. Cela favoriserait la concentration.
s'asseoir sur la taxe.

Prix de vente brut
Taxe en amont 19%
380,00
1 428,00
117,80
190.00
1 700,00
72.20
72.20 323,00
95.00
2 023,00
452.20
72.20
Phase 3 (C)
+ TVA 19%
72.20
228,00
Phase 1 (A) Phase 2 (B)
Charge de TVA 228,00
38h00
1 000,00
Phase 4 (D)
Charge de paiement
0,00
190.00 323,00
228,00
190.00
1 190,00
1 200,00
Prix de vente net
Caractère de la taxe de vente
D le livre au consommateur final E pour 1 700 € (net). La taxe de vente est de 19%.
Le fabricant B livre le téléviseur au grossiste C au prix de vente net de 1 000 €.
B a acheté des matières premières auprès du fournisseur en amont A sur le marché
national pour 380 € net. C livre l'appareil au détaillant D au prix de vente net de 1 200 €.

Ventes taxables (§ 1 UStG)
Les ventes suivantes sont soumises à la taxe de vente
Livraisons (assurant le contrôle des articles) et autres
services (par exemple des services)
payant également
Entrepreneur:
au niveau national
l'importation ou l'acquisition intracommunautaire de biens.

Assiette fiscale = rémunération
L'assiette de la taxe sur les ventes est la « rémunération ». La
rémunération est tout ce que le destinataire du service dépense pour recevoir le
service, mais hors taxe de vente. Exemple avec un taux de taxe de
19% : Le prix est de 11,90 € = 10 € +
TVA 19 % : Honoraire = 10 € Le prix est de 14 € TTC
19 % : Honoraire = 14 x (100/119) = 11,76 €.
Exemple avec un taux de taxe de
7% : Le prix est de 10,70 € = 10 € + TVA 7 % :
Honoraire = 10 € Le prix est de 14 € TTC 7 % : Honoraire = 14 x
(100/107) = 13,08 €. Les retraits de biens et de services par un entrepreneur
sont considérés comme étant à titre onéreux et doivent être
comptabilisés aux « frais » du retrait.

Taux d'imposition (§ 12 UStG)
Le taux normal de taxe de vente est actuellement de 19 %.
Le taux d'imposition réduit est de 7%. Elle s'applique à la plupart
des aliments (hors boissons à l'exception de l'eau du robinet
et des boissons lactées).

Nom de la prestation et la date de la prestation
TVA séparée avec taux d'imposition
Adressage précis du destinataire et du fournisseur
Numérotation consécutive et numéro fiscal du prestataire.
Déduction de la taxe en amont (§ 15 UStG)
Les entrepreneurs peuvent déduire la taxe sur les ventes due à d'autres
entrepreneurs en tant que taxe en amont en la déduisant de leur propre
TVA due, de sorte qu'ils la reçoivent effectivement sous forme de
remboursement de l'administration fiscale. Les exigences essentielles sont :
La prestation a été fournie ou (en cas de paiement anticipé) payée.
L'entrepreneur ne réalise aucune vente hors taxes (à
l'exception des ventes à l'exportation).
Il existe une facture en bonne et due forme au sens de l'article 14 UStG
avec, entre autres, les éléments suivants :

Création et perception de la taxe de vente
La taxe de vente apparaît (en règle générale) lors de l'exécution
Si le paiement a déjà été effectué à l'avance (par exemple lorsque les
acomptes ont été reçus), la taxe est due au moment du paiement.
La facture est disponible, la taxe en amont peut déjà être réclamée.
la livraison ou la prestation (§ 13 UStG).
Si des paiements anticipés ont été effectués, à condition qu'ils soient corrects
La taxe doit être déclarée et payée au bureau des impôts mensuellement ou
trimestriellement.

Ventes hors taxes (§ 4 UStG)
Certaines transactions sont exonérées de taxe sur les ventes pour des
raisons économiques ou sociales. Il s'agit par exemple (en règle générale)
Octroi de crédit
Vente de terrains et de biens immobiliers
Exporter les livraisons
Location d'appartements
Ventes de médecins et d'hôpitaux.

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