2. Exercice N°3 :
Le 31 décembre 2019 à la fin de l’exercice comptable, la balance avant inventaire de
l’entreprise SAMIR se présente ainsi :
N° de
compte
Comptes
Solde
débiteur
Solde
créditeur
1117 Capital personnel 1 578 000
1511 Provision pour litiges 60 000
1555 Provision pour charges à répartir 300 000
1481 Emprunt auprès des établissements de crédit 400 000
2230 Fonds commercial 250 000
2320 Constructions 920 000
2832 Amortissements constructions 175 000
2340 Matériel de transport 225 000
2834 Amortissements du matériel de transport 203 750
2350 Mobiliers et Matériels de bureau 184 000
2835 Amortissements du mobilier et matériel de bureau 107 100
2356 Agencements, aménagements divers 390 000
28356 Amortissement des agencements, aménagements 377 250
2486 Dépôts de cautionnements versés 14 200
3110 Stocks de marchandises 1 221 800
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 71 300
3123 Stocks emballages 62 000
3421 Clients 237 150
3424 Clients douteux ou litigieux 64 700
3942
Provision pour dépréciation des clients et comptes
rattachés 38 100
3455 Etat, TVA récupérable 2 356
3425 Clients- Effets à recevoir 94 800
350 Titres de valeurs de placement 111 650
3950 Provision pour dépréciation des valeurs mobilières 5 150
4411 Fournisseurs 184 700
3413 Fournisseurs créances pour emballages à rendre 13 400
4415 Fournisseurs- Effets à payer 71 100
4488 Etat TVA à payer 21 256
4457 Divers créanciers 14 200
5141 Banque 18 500
5161 Caisse 37 900
6110 Achats de marchandises 2 784 350
6123 Achats d'emballages 78 600
613/614 Autres charges externes 507 350
6167 Impôts, taxes et droits 228 500
6171 Rémunération du personnel 174 700
6311 Intérêts des emprunts et dettes 121 900
intérêt de 400000
CHARCHE A PAYER
intérêt 40000*15
3. 6119
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de
marchandises 98 700
6588 Autres charges non courantes 60 000
7110 Ventes de marchandises 4 118 700
7119 Rabais, remises et ristournes accordés par l'entreprise 124600
7127 Ventes de produits accessoires 94350
7381 Intérêts et produits assimilés 8800
Total 7 927 456 7 927 456
DONNEES D’INVENTAIRE :
1- Renseignements concernant l’amortissement des immobilisations
L'immobilisation Prix d'acquisition Date d'acquisition
Taux
d'amortissement
Constructions :
Immeuble 700 000 01/01/2012 2%
Garage et magasin 220 000 01/01/2012 5%
Matériels e transport:
Camion 140 000 01/01/2012 20%
Voiture (Peugeot) 85 000 01/04/2015 20%
Mobilier, matériels de bureau et
aménagements divers:
Mobilier 28 000 01/01/2012 10%
Ordinateurs 32 000 01/01/2012 10%
Machine à calculer 26 000 01/10/2013 10%
Machine comptable 68 000 01/07/2015 15%
Armoires et classeurs 30 000 01/10/2013 10%
Agencements 350 000 01/07/2011 15%
Vitrines 40 000 01/07/2014 20%
N.B :
L’entreprise utilise le procédé de l’amortissement constant.
L’immeuble vaut 1.300.000 DH
Un ordinateur acheté à 6000 DH le 01/01/2012 est sans valeurs mais il est conservé
dans l’entreprise.
La valeur de la voiture Peugeot est de 2000 DH, la perte est jugé aléatoire.
PAS ENCORE AMORTIE CAR 100/2% =50 1NS
LE CAMION ET TOTALEMENT AMORTIE ON VA PAS LE
CALCULE 100/20=10ANS
ON VA ENGLOPE QUI ON LE MEME POURCENTAGE
ET MEME DATE D'ENTRE
on commence par calculer l'amortissement des element de donne d'inventaire
15%
SUR 100
C'EST 6
ANS ET
8 MOIS
TJR
AGENCEMENT 0 CAR IL EST
TOTALMENT AMORTIE SA
DUREE ET 6ANS ET 8 MOIS I
SON ENTRE ET LE 01/07/2011
POUR VETRINE
SA DUREE ET 5 ANS
ENTREE
LE 01/07/2014+2015+2016+
2017+2018+6 MOIS DE 9019
40000*20%*6/12
4. 2- Portefeuille des valeurs mobilières de placement :
On communique l’état du portefeuille-titres au 31/12/2018 :
Titres Prix d’achat Evaluation au cours moyen
de décembre 2018
Provision constituée
10 Actions A 24800 23750 1050
20 Actions B 36600 33700 2900
8 actions C 18720 20240 -
15 Obligations 16650 15450 1200
Au cours de l’exercice 2019, l’entreprise a acquis 12 actions E au cours de 1215 DH.
En décembre 2019, les cours moyens de titres possédés sont les suivants :
Actions A : 2.314 DH
Actions B : 1.755 DH
Actions C : 1.930 DH
Actions E : 1.085 DH
Obligation D : 1.014 DH
3- Clients douteux :
Situation au 31/12/2018 :
Noms Créances (HT)
TVA 20%
Taux de provision Provision
Hassan 17.000 60% 10.200
Brahim 23.500 40% 9.400
Khalid 43.000 30% 12900
Fatima 11.200 50% 5.600
- Durant l’exercice 2019, on s’est limité à enregistrer les règlements suivants en TTC :
Hassan : 18 000 DH
Brahim : 7 940 DH
Khalid : 23 000 DH
- Situation au 31/12/2019 :
Hassan est totalement insolvable. Pour Brahim et Khalid, on décide de porter la
provision déjà constituée à 70% des sommes qu’ils doivent régler.
Pour Fatima, on estime qu’il est indispensable de porter la provision de 50% à
60%. Par ailleurs, deux autres clients sont à classer parmi les clients douteux :
Said, débiteur de 32 400 DH
Mustapha débiteur de 23 040
Sur ces créances, on n’envisage qu’un recouvrement de 60 %.
5. 4- Provision pour risques et charges :
- Provision pour grosses réparations : elle est destinée à la réfection de la toiture et au
ravalement de la façade de l’immeuble, elle a été constituée à la fin des exercices 2015,
2016, 2017 et 2018. Les travaux correspondants ont été effectués courants 2019 et le
mémoire de l’entrepreneur s’élève à 318.500 DH. Seul le paiement de cette somme a été
comptabilisé.
- Provision pour risques : elle concerne un litige avec un client au cours de l’année 2019,
l’entreprise a été condamnée à payer 54.000 DH de dommages et intérêts et on s’est
contenté d’enregistrer le versement de cette indemnité.
5- Emprunt à plus d’un an :
Un emprunt de 700 000 DH a été contacté en octobre 2016. L’entreprise rembourse par
fraction de 100.000 DH à l’échéance du 1er
octobre. Le premier remboursement ayant eu
lieu le 01/10/2017. Le taux de l’emprunt est de 15% par an. Les intérêts sont payables
d’avance. Ils sont versés chaque année en même temps que le principal. L’échéance
d’octobre a été correctement respectée par l’entreprise.
6- Autres renseignements
Charges non comptabilisées au 31/12/2019 :
Charges Montants (HT) Taux de la TVA
Téléphone 2.400 DH 20%
Réparations 1.900 DH 20%
Loyer 7.000 DH 20%
Electricité 1.350 DH 7%
- Il reste en stock 6.400 DH de fournitures de bureau non utilisées.
- Les fournisseurs doivent accorder à l’entreprise 29.000 DH (HT). Mais inversement
l’entreprise doit consentir à ses clients 35.000 DH (HT) de ristournes sur les ventes de
l’exercice.
- Stocks au 31/12/2019
Marchandises : 1.101.100 DH
Emballages : 24.000 DH
- On constate qu’une facture d’achat de marchandises de 27.500 DH (HT) (TVA 20%) a
été enregistrée alors que les marchandises correspondantes ne sont pas arrivées.
- Par contre, on n’a pas reçu de facture pour un lot de marchandises figurent dans le stock
pour 36.200 DH (HT).
- D’autre part, il y a dans ce stock des articles démodés qui ont coûté 201.750 DH (HT), et
on estime qu’ils ont perdu 20% de leur valeur d’achat.
le paiment comptabiliser alors on annuler les provision
frais de telephone
etat autres compte a payer blast tva recuperable charge constate d'avance car c'est
non stoke xatet si il est stocke hiya
stock finale et on le constate
RRa obtenir 29000HT + TVA20%
RRa accorede 35000 STOCK FINALE A CONSTATE APRES
ANNULATION DE STOCK ET SA
PROVISION COMPT 3123
ON FAIT PROVISION CAR IL PERDE 20%
VALEUR
CHARGE A PAYER SEL3A JAT U FACTURE LA
6. Travail à faire :
1- Présenter les écritures d’inventaire au journal pour l’exercice clos au 31/12/2019.
2- Présenter le grand livre
3- Etablir la balance
4- Présenter le CPC et le bilan
5- Présenter l’état de solde de gestion (ESG).
