1. MINISTERE DE L’EDUCATION NATIONALE,
DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA RECHERCHE
Mame, 03 avril 2017
Le Crédit Impôt
Recherche
Présentation générale
du dispositif
4. 4
Objet de cet atelier
1- Identification des dépenses éligibles au CIR
2 - Synthèse de ses dépenses
3 - Calcul de son assiette et de sa créance
4 - Instruction du CERFA 2069-A
5 - Revue de la procédure de déclaration
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
5. 5
Objet de cet atelier
Documents
Documentation
interne
CERFA
2069
Dossier de justification
Rescrit
fiscal
Démarches
globales de
sécurisation
5 - Adopter le
formalisme préconisé
6 - Anticiper le contrôle
1 - Définir le
périmètre R&D
3 - Collaborer
Travaux de R&D Déclaration Contrôle (éventuel)Le cycle du CIR
Expertise R&D (éventuelle)
4 - Demander un
avis préalable
2 - Systématiser
ses travaux
Le cycle de son
projet innovant
Phase 1 Phase 2 Phase MPhase 3
Le temps Année N N+1 N+2 N+4N+3
Au sein du cycle du CIR
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
Définition
justification
Sécurisation
6. 6
« Pack entreprise »
Modele dossier justificatif R&D (2016).doc (3)
Synthese Financiere Justif CIR (2016).xls
2069-A-SD.pdf
2069-A-1-SD.pdf (1)
2069-A-2-SD.pdf
2069-A-NOT-SD.pdf (2)
fichedescriptive_6914 DGFIP ver juil 2014.pdf (2)
(1) : Déclaration supplémentaires pour les dépenses de R&D > 100 M€
(2) : Documents explicatifs (en complément de cet atelier)
(3) : Dossier de justification de R&D (hors contexte de cet atelier)
Sources et supportsCIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
Exploités / non exploités dans
le cadre de cet atelier
7. 7
Autres sources
« Pack fondements
juridiques »
BOI-BIC-RICI-10-10-10 (champ d’application)
BOI-BIC-RICI-10-10-20 (Dépenses éligibles)
BOI-BIC-RICI-10-10-30 (Calcul du Crédit d’Impôt)
BOI-BIC-RICI-10-10-40 (Cas du secteur THC)
BOI-BIC-RICI-10-10-50 (Utilisation du Crédit d’Impôt)
BOI-BIC-RICI-10-10-60 (Obligations déclaratives et
contrôle)
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
Exploités / non exploités dans
le cadre de cet atelier
8. 8
Cas de figure abordé
Le projet : Un seul projet (fictif et simplifié) comportant 5 phases réalisées sur une année
civile
Les moyens internes : 1 équipe R&D pluridisciplinaire composée de personnels profils
techniques et scientifiques, Matériels amortis
Les moyens externalisés : Appel à de la sous-traitance publique et privée
Autres : Exploitation de brevets, implication dans des travaux de normalisation ….
CIR
Atelier dépenses
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03 avril 2017
L’éligibilité des travaux de R&D réalisés par l’entreprise et par ses sous-traitants est
sous-entendue
9. Calcul des dépenses
Détails de chaque poste de dépenses
Exercice sur la base du cas de figure abordé
2
10. 10
Les éléments à prendre en compte
Amortissements
Veille
technologiqueBrevets
Personnel
Sous-traitance
Fonctionnement
%
Déductions
Normalisation
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
11. 11
Dépenses de personnel
Les scientifiques ou ingénieurs (*) : Salariés (bac+5 à bac+8) travaillant à la création
des connaissances sur des produits, des procédés, des méthodes ou des systèmes
nouveaux.
Le technicien de recherche (**) : Salarié (niveau bac+2) travaillant en étroite
collaboration avec les chercheurs pour assurer le soutien technique indispensable
aux travaux de recherche.
Autre personnel éligible (**) : Salarié qui, sans remplir les conditions de diplôme, a
acquis cette qualification au sein de leur entreprise
Salaire brut chargé x prorata du temps passé sur des activités de R&D
Tel de prévu par le BOI-BIC-RICI-10-10-20-20
(*) Le chef de projet doit idéalement posséder cette qualification
(**) : La fiche de poste peut s’avérer être une pièce justificative primordiale pour
juger de l’éligibilité de certains personnels
CIR
Atelier dépenses
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03 avril 2017
12. 12
Se référer au brut fiscal annuel donné par le « cumul » du Brut S.S. de la feuille de salaire de
décembre ou par la ligne « base brute sécurité sociale pour la période » du DADS
Dépenses de personnel – Salaire brut
Les avantages en nature, les primes, les rémunérations supplémentaires sont aussi
éligibles
Le salaire du dirigeant n’est pas éligible dans le cas d’une société uniquement
Imposée sur les Revenus (§50 du BOI-BIC-RICI-10-10-20-20)
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
13. 13
Dépenses de personnel – Les charges
Ne sont notamment pas éligibles les taxes assises sur les salaires (taxe d’apprentissage, de
développement de la formation professionnelle continue …), les subventions versées au
CE, les contributions versées aux organismes professionnels (APEC, AGIRC, AGEFIPH …) …
Jusqu’à -20%
La totalité des charges patronales n’est pas éligible, seules sont concernées les
cotisations sociales obligatoires telles que la sécurité sociale, l’assurance chômage,
la caisse de retraite complémentaire, prévoyance complémentaire … (§310 et §320
du BOI-BIC-RICI-10-10-20-20)
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
14. 14
Dépenses de personnel – Le Jeune
Docteur
Le jeune docteur se rapporte à une personne titulaire d'un doctorat ou d'un
diplôme équivalent (bac+8).
Salaire brut chargé x prorata du temps passé sur de la R&D x 200%
1er contrat de travail à durée indéterminée, obtenu après l’obtention de son
doctorat et correspondant à un poste de R&D dans toute sa carrière (pas limitée
à l’entreprise concernée)
L'effectif de R&D de l'entreprise ne doit pas être inférieur à celui de l'année
précédente.
Applicable durant les 24 premiers mois du recrutement
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
15. 15
Dépenses de personnel – Le doctorant
CIFRE
Jeune diplômé de niveau master recruté en CDD de 3 ans ou en CDI dans le cadre
d’une thèse appliquée faisant l’objet d’une convention entre l’entreprise et un
laboratoire de recherche
Salaire brut chargé x prorata du temps passé sur de la R&D
Une aide financière annuelle de 14 000 est versée par l’ANRT
Le salaire annuel brut minimal est de 23 484 €
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
16. 16
Exercice
Calcul des dépenses de personnel et report dans l’onglet
« Personnels et jeunes Docteurs » du fichier Excel.
CIR
Atelier dépenses
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03 avril 2017
17. 17
Exercice
Détails du calcul des dépenses de personnel
Personnel
Statut /
Fonction
Salaire brut
chargé
Total des heures
travaillées dans
l'année
Coût horaire Phase 1 Phase 2 Phase 3 Phase 4
Phase
5
Total
heures
R&D
taux
R&D
taux
projet
Coût R&D Coût déclaré
IR
Ingénieur
R&D - Chef
de projet
96 000 € 1800 53,33 € 50 50 50 50 150 200 11% 19% 10 667 € 10 667 €
TS
Technicien
supérieur
R&D
45 000 € 1600 28,13 € 0 300 50 50 300 400 25% 44% 11 250 € 11 250 €
JD
Jeune
docteur
50 000 € 1600 31,25 € 300 100 200 300 900 56% 56% 28 125 € 56 250 €
DC
Doctorant
CIFRE
33 000 € 1600 20,63 € 1600 1600 100% 100% 33 000 € 33 000 €
Sous-total personnel R&D 54 917 €
Sous-total personnel Jeune Docteur 56 250 €
Total 111 167 €
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
(1) : Ligne 3 du CERFA 2069 A
(2) : Ligne 5 du CERFA 2069 A
(1)
(2)
18. 18
H Exemple salaire chargé Jeune Docteur 50 000 €
I Justification du salaire (+200%) (2) 100 000 €
J Frais de fonctionnement sur Personnel (+200%) (2) 100 000 €
K Assiette du CIR (I+J) 200 000 €
L Crédit Impôt Recherche (30%) 60 000 €
G Coût final annuel pour l'entreprise (H-L) - 10 000 €
(1) : 1ère embauche en CDI pour le jeune doctorant (dans sa carrière)
(2) : Taux valables durant les 2 premières années du contrat
(2) : Pas de baisse d ’effectif de R&D dans l’entreprise l’année avant l’embauche
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
Dépenses de personnel – Le Jeune
Docteur (détails)
19. 19
A Salaire brut minimal CIFRE 23 484 €
B Estimation salaire chargé CIFRE (~ +40%) 32 878 €
C Frais de fonctionnement sur Personnel (+50%) 16 439 €
D Subvention ANRT 14 000 €
E Assiette du CIR (B+C-D) 35 316 €
F Crédit Impôt Recherche (30%) 10 595 €
G Coût final annuel pour l'entreprise (B-D-F) (*) 8 283 €
(*) : Concerne uniquement le coût salarial (une thèse génère aussi des dépenses liés aux déplacements, à
l’hébergement et à la mise à disposition de moyens matériels spécifiques par le laboratoire d’accueil).
La collaboration durant la thèse peut faire l’objet de prestations du laboratoire éligibles au CIR pour une
assiette à hauteur de 200% (sous-traitance par un organisme publique de recherche).
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
Dépenses de personnel – Le doctorant
CIFRE (détails)
20. 20
Dotations aux amortissements
Montant annuel d’amortissement du matériel x prorata d’utilisation sur des
activités de R&D
Tout moyen matériel utilisé (exclusivement ou partiellement) à des fins de R&D
Biens meubles et immeubles acquis à l’état neuf ou en crédit bail (bâtiments et
matériel)
En cas de sinistre touchant les immobilisations, la dotation aux amortissements
correspondant à la différence entre l’indemnisation d’assurance et le coût de
reconstruction et de remplacement.
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
21. 21
Calcul des dépenses d’amortissement et report dans
l’onglet « Amortissements » du fichier Excel.
ExerciceCIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
22. 22
Exercice
Détails du calcul des dépenses d’amortissements
Désignation
Immobilisations Amortissements
Valeur
résiduelle
% allocation
R&D
Total
Montant HT Date Taux Antérieur Exercice N Total
MATERIEL
TECHNO.
Vibromètre 2 900,00 € jan N-4 20,00% 2 320,00 € 580,00 € 2 900,00 € 0,00 € 40% 232,00 €
Pompe à vide 4 200,00 € juillet N-3 20,00% 2 100,00 € 840,00 € 2 940,00 € 1 260,00 € 30% 252,00 €
Mesureur
électrique
6 300,00 € déc N 33,33% 0,00 € 174,98 € 174,98 € 6 125,02 € 80% 139,99 €
sous total 623,99 €
MATERIEL
INFO.
PC Portable 1 1 700,00 € jan N-1 33,33% 566,67 € 566,67 € 1 133,33 € 566,66 € 25% 141,67 €
PC Portable 2 1 700,00 € jan N-1 33,33% 566,67 € 566,67 € 1 133,33 € 566,66 € 25% 141,67 €
PC Bureau 1 1 200,00 € juillet N-1 33,33% 200,00 € 400,00 € 600,00 € 600,00 € 50% 200,00 €
PC Calculs 3 500,00 € jan N 33,33% 0,00 € 1 166,67 € 1 166,67 € 2 333,33 € 90% 1 050,00 €
sous total 1 533,33 €
LICENCES
DIVERSES
Logiciel CAO
Méca
7 200,00 € Jan N-2 25,00% 3 600,00 € 1 800,00 € 5 400,00 € 1 800,00 € 30% 540,00 €
Logiciel calcul
Scientifique
5 600,00 € Jan N-1 25,00% 1 400,00 € 1 400,00 € 2 800,00 € 2 800,00 € 100% 1 400,00 €
sous total 1 940,00 €
Total Amortissements 4 097 €
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
(1) : Ligne 1 du CERFA 2069 A
(1)
23. 23
Dépenses de fonctionnement
Dépenses forfaitaires sur les amortissements et le personnel couvrant notamment
les dépenses additionnelles relatives au personnel de soutien, à la gestion
administrative, aux achats de matières premières …
Dotations aux amortissements x 75%
+ Dépenses de personnel R&D x 50%
+ Dépenses de personnel Jeune Docteur x 200%
Tel que prévu dans le BOI-BIC-RICI-10-10-20-25
Dépenses octroyées sans justificatif excluant du champ d’application du CIR
certaines catégories de personnel (administratif, financier, commercial…) voire du
personnel collaborant aux projets de recherche mais ne possédant pas les
qualifications minimales requises.
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
24. 24
Calcul des dépenses de fonctionnement et vérification
dans l’onglet « Bilan Global » du fichier Excel.
ExerciceCIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
25. 25
Détails du calcul des dépenses de fonctionnement
Exercice
Poste Montant HT Taux Total
Dépenses de Personnels R&D 54 917 € 50% 27 458 €
Dépenses de Personnels JD 56 250 € 100% 56 250 €
Amortissement 4 097 € 75% 3 073 €
Total 86 781 €
(1) : ligne 6 du CERFA 2069 A
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
(1)
26. 26
Brevets et COV
Applicable sur les dépenses autour de la gestion des titres de propriété industrielle
et des Certificat d'Obtention Végétale (COV) :
Dépenses éligibles x 100%
Amortissement
Dépôt
Maintenance
Défense
Assurance
Actions de contrefaçon
Indépendamment du fait que les brevets ou COV soient consécutifs ou non à des
opérations de R&D
Sont exclus les dépenses liés aux dessins, modèles, marque et aux concession de
licences
60 k€ (*)
(*) sur dépenses spécifiques liées à des
prises d’assurance de protection juridique
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
27. 27
Salaire chargé x prorata du temps passé en congrès x 100%
+ Autres dépenses éligibles x 100%
Veille technologique
Les dépenses suivantes sont éligibles au CIR :
Abonnement à des revues scientifiques, à des bases de donnée
Participation à des congrès scientifiques (1)
Achat d’études technologiques
■ Les actions doivent nécessairement être concomitantes à des travaux de
R&D (se référer à la définition précisée dans le Guide du MENESR)
■ (1) Les frais de missions afférentes sont non éligibles.
60 k€
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
28. 28
Normalisation
Salaire chargé x (100% + 30%(3)) x prorata du temps passé x 50%
Les dépenses suivantes liées au processus de normalisation(1) sont éligibles au CIR :
Les dépenses de personnel liées à la participation à des réunions
officielles de normalisation (2)
Les frais associés forfaitaires (3)
■ (1) Indépendamment du fait que ces actions soient consécutives ou non à
des travaux de R&D
■ (2) Ne peut concerner que de organismes officiels de normalisation
chargés d’élaborer les normes françaises, européennes et mondiales (cf.
liste sur le site du MENESR).
■ (3) certaines dépenses supplémentaires peuvent être prise en compte en
cas d’implication du dirigeant de l’entreprise
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
29. 29
Calcul des dépenses de brevet, normalisation et veille et
report dans le fichier Excel
ExerciceCIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
30. 30
Exercice
Détails du calcul des dépenses de veille
Poste Coût Annuel HT
Abonnement Journal Scientifique 2 000 €
Abonnement Base de données 3 500 €
Inscription congrés USA 1 700 €
Personnel Nb jour Nb h/j coût horaire total
JD 5 7,5 31,25 € 1 172 €
Total veille 8 372 €
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
(1)
(1) : ligne 13 du CERFA 2069 A
31. 31
Détails du calcul des dépenses de normalisation et de brevets
Exercice
Dépenses de
personnel
Nb jour Nb h/j coût horaire
total dépenses
personnels
Dépenses
forfaitaires (30%)
Taux Total
Session travail
pour IR
2 7,5 53,33 € 800 € 240 € 50% 520 €
Poste Objet Coût HT
Demande de brevet Brevet 1 1 400 €
Annuité brevet Brevet 2 250 €
total brevet 1 650 €
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
(1) : ligne 11 du CERFA 2069 A
(2) : ligne 8 du CERFA 2069 A
(1)
(2)
32. 32
Exercice
Détails du calcul intermédiaire incluant les dépenses internes de R&D :
Poste Montant HT
Amortissements 4 097 €
Personnel R&D 54 917 €
Personnel JD 56 250 €
Fonctionnement 86 781 €
Brevet et COV 1 650 €
Normalisation 520 €
Veille 8 372 €
Total 212 587 €
33. 33
Sous-traitance de recherche publique
Dépenses de sous-traitance publique x 200%(**)
Travaux de recherche dans le cadre d’une sous-traitance contractualisée avec :
Des organismes publics de recherche,
Des établissements d’enseignement supérieur délivrant un diplôme conférant au grade de master
Des fondations de coopération scientifique (*)
Des établissements publics de coopération scientifique
Des fondations reconnues d'utilité publique du secteur de la recherche (*)
Des associations ayant pour fondateur et membre l’un des organismes mentionnés aux 1° ou 2°
ou des sociétés dont le capital ou les droits de vote sont détenus pour plus de 50 % par l’un de ces
mêmes organismes. Elle doivent et avoir conclu une convention et les travaux de recherche
doivent être réalisés au sein d’une unité de recherche relevant de l’organisme (*)
Des centres techniques industriels
(*) Certaines entités doivent avoir un agrément du MENESR
La recherche peut être sous-traitée au sein de l’UE ou par un autre État de l’E.E.E
Les travaux menés doivent répondre aux mêmes critères d’éligibilité à la R&D
Il ne peut y avoir qu’un niveau de sous-traitance
(**) Si aucun lien de dépendance
12 M€ (***)
(***) 2 M€ si lien de dépendance
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
34. 34
Sous-traitance de recherche privée
Travaux de recherche dans le cadre d’une sous-traitance contractualisée avec :
Des sociétés privées
Des associations (autres que celles qui ont conclu une convention avec un organisme
de recherche ou un établissement d’enseignement supérieur)
Des experts individuels
Dépense de sous-traitance privée x 100%
(*) Tout acteur privé doit avoir un agrément délivré par MENESR
La recherche peut être sous-traitée au sein de l’UE ou par un autre État de l’E.E.E
Les travaux menés doivent répondre aux mêmes critères d’éligibilité à la R&D
Il ne peut y avoir qu’un niveau de sous-traitance
(**) 2 M€ si lien de dépendance et après limitation à 3 x le montant des dépenses
internes de R&D augmentées des dépenses de sous-traitance publique non
plafonnées
10 M€ (**)
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
35. 35
Calcul des dépenses de sous-traitance et report dans les
onglets « Sous-traitance » du fichier Excel.
ExerciceCIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
36. 36
Exercice
Détails du calcul des dépenses de sous-traitance
Coût HT Taux Total
Facture Labo publique 12 000 € 200% 24 000 €
Facture Labo privé 3 500 € 100% 3 500 €
Total sous-traitance 27 500 €
(1) : Lignes16a et 17 du CERFA 2069 A
(2) : Lignes 19a, 20 et 21 du CERFA 2069 A
(3) : Lignes 22, 24 et 26 du CERFA 2069 A
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
(1)
(2)
(3)
+ rappeler dans le CERFA 2069 A-2
Limitation de la sous-traitance privée : 3 x (dépenses R&D + sous-traitance publique)
3x(212 587 + 24 000) = 709 762 € => pas de limitation ici
Plafonnements : aucun lien de dépendances et montants en dessus de 10 M€ => pas de plafonnements
38. 38
(-) Dépenses x prorata de leur affectation à des travaux de R&D du projet exposé et
éligibles au CIR
Le Crédit d’impôt recherche – Les déductions
Subventions et avances
L’assiette calculé doit être corrigée en tenant compte des déductions suivantes :
Les subventions publiques (Union Européenne, État, collectivités territoriales,
ANR, ANRT, BPI-France), qu'elles soient remboursables ou non (1)
■ (1) Une avance remboursable devient une subvention en cas d’échec. En cas de
succès, le remboursement correspondant est éligible en tant que dépense R&D
(même si aucun nouveau travail de R&D n’est effectué) et peut donc faire l’objet
d’une nouvelle demande de CIR.
■ Les subventions ou avances remboursables sont déduites de l’assiette CIR
l’année de l’encaissement
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
39. 39
Si le montant des honoraires de conseil concernant le CIR de l’année N est
disponible cette même année, il pourra être pris en compte dans la déclaration
N+1. Sinon il peut y avoir un décalage d’un an supplémentaire.
Dépenses de conseil CIR
Le Crédit d’impôt recherche – Les déductions
L’assiette calculé doit être corrigée en tenant compte des déductions suivantes :
Le montant des dépenses exposées auprès de tiers au titre de prestations de
conseil pour l’octroi du bénéfice du CIR
Cas 1 - Rémunération proportionnelle (aux dépenses de R&D de la Société) :
Prise en compte du montant total des rémunérations
Cas 2 - Rémunération fixe
Prise en compte du montant total des rémunérations – Max [15 000 €HT;
(Dépenses de R&D – Subventions Publiques) x 5%]
Cas 3 - Rémunération mixte (part variable et part fixe)
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
40. 40
Référencement des cabinets conseils
Leurs (éventuelles) présences lors des expertises n’est pas opposable à
l’administration fiscale pour la remise en cause de ses conclusions et n’ont
aucune influence sur le travail d’expertise du MENESR (via la DRRT).
Ce référencement n’est en aucun cas une quelconque incitation faite aux
entreprises de faire appel à un cabinet conseil pour justifier leur dossier de CIR.
Plusieurs cabinets (voir liste sur le site du Ministère) se sont impliqués dans une
démarche volontaire d’engagement sur une charte de bonne conduite, visant à
mettre en place une relation de progrès vis-à-vis de leurs entreprises clientes par
des devoirs et des engagements (pas de texte normatif).
Mise en place d’un dispositif de « Référencement » des acteurs du conseil au
cours de l’année 2015 et après décision de la Médiation inter-entreprises du
ministère de l’Economie, de l’Industrie et du numérique.
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
47. 47
Le CII (aparté)CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
Recherche
(tous types d’entreprises)
Innovation
(uE, TPE, PME)
+ Amortissement
+ Personnel
+ Frais de fonctionnement
+ Recherche sous-traitée au public et au privé
+ Frais et dépenses des brevets et COV
+ Dépenses de normalisation
+ Dépenses de veille technologique
- Subventions et avances remboursables
- Prestations de conseil
= Assiette de dépenses des activités de R&D
x 30%
Montant du CIR
(jusqu’à une assiette de 100 M€, puis x
5% au-delà)
+ Amortissement
+ Personnel
+ Frais de fonctionnement
+ Sous-traitance
+ Frais et dépenses des brevets, de COV, de
dessins et modèles
- Subventions et avances remboursables
- Prestations de conseil
= Assiette de dépenses des activités d’innovation
x 20%
Montant du CII
(pour une assiette <400 k€)
49. 49
Quand déclarer son CIR ?
En l'absence de dépôt dans ce délai légal, il est possible de régulariser sa
situation jusqu’au 31 décembre de l’année N+3 dans le cadre d’une procédure de
réclamation contentieuse.
CIR
Atelier dépenses
Mame,
03 avril 2017
En Mai de l’année civile N+1 en parallèle de la déclaration annuelle des résultats et
pour des dépenses de R&D effectuées durant l’année civile N, soit
indépendamment de l'exercice fiscal de l'entreprise
50. 50
Comment déclarer son CIR ?
La procédure peut être effectuée de façon dématérialisée sur le site des
Finances Publiques (www.impots.gouv.fr), au niveau de son espace
professionnel sécurisé. Dans ce cas l’envoi aux destinataires est automatique.
Les sociétés de moins de deux ans, doivent joindre les pièces justificatives
concernant les dépenses de R&D intégrées dans leur CIR, mais uniquement par
courrier dans ce cas.
CIR
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03 avril 2017
Calculer l’assiette de ses dépenses éligibles éventuellement diminuées de
subventions et aides diverses.
Remplir son formulaire CERFA 2069-A-SD.
Transmettre sa déclaration fiscale aux Services des Impôts dont dépend
l’entreprise ainsi qu’au MENESR-DGRI-C1.
(http://www.enseignementsup-recherche.gouv.fr/cid49932/cir-les-formulaires-de-la-declaration-2069a-
sd-et-2058-cg.html
51. 51
Comment utiliser sa créance ?CIR
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03 avril 2017
Imputation sur l’impôt sur les sociétés ou sur l’impôt sur le revenu dû par l’entreprise au
titre de l’année concernée par les dépenses de R&D et ce au moment du paiement du
solde de l’impôt. L’excédent constitue une créance sur l’Etat remboursée au terme d’une
période de trois ans, si elle n’a pu être utilisée pendant ce délai pour payer l’impôt (règle
générale).
Remboursement immédiat pour les entreprises nouvelles, les JEI/JEU, les PME au sens
communautaire et les entreprises en difficultés financières (demande via le formulaire
Cerfa 2573).
Possibilité de la mobiliser auprès d’un organisme bancaire (dont Oséo Financement) le
montant de la créance non imputée ou non remboursée et vue d’un futur financement.
Possibilité de préfinancement (PREFICIR) de 80% de sa créance prévisionnelle par le biais
de la BPI et sous la forme d’un prêt bancaire (*).
(*) PME de plus de 3 ans ayant clôturé deux exercices comptables complet,
présentant une situation financière saine et ayant déjà bénéficié du CIR,
52. 52
Annexes – Compléments d’informations (rappel)
Guides 2017 du MENESR
(chapitres 3 et 4)
Notice 2069-A-NOT-SD
BOI-BIC-RICI-10-10-20 (Dépenses éligibles)
BOI-BIC-RICI-10-10-30 (Calcul du Crédit d’Impôt)
53. 53
Délégation Régionale à la Recherche et la
Technologie du Centre-Val de Loire (DRRT-CVL)
191 rue de Bourgogne
45042 ORLEANS CEDEX 1
drrt.centre@recherche.gouv.fr
http://www.drrt-centre.fr/
Tél : 02 38 81 46 94
Délégué Régional : Marc Guérin
Délégué Régional Adjoint : Thierry Artuso
Délégué Régional Adjoint : Fabrice Gens (responsable CIR)
Assistante : Raquel Teixeira
La DRRT Centre-Val de Loire
CIR
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56. 56
Personnel
Statut /
Fonction
Salaire brut
chargé
Total des
heures
travaillées
dans l'année
Ventilation des heures
Phase 1 Phase 2 Phase 3 Phase 4 Phase 5
IR
Ingénieur
R&D - Chef
de projet
96 000 € 1800 50 50 50 50 150
TS
Technicien
supérieur
R&D
45 000 € 1600 0 300 50 50 300
JD
Jeune
docteur
50 000 € 1600 300 100 200 300
DC
Doctorant
CIFRE
33 000 € 1600 1600
Annexes – Allocations personnels
Base moyenne de travail journalier : 7,5h/j
CIR
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57. 57
Annexes – Allocations de matériels
Désignation
Immobilisations
Taux
Amortissements Total Valeur
résiduelle
% allocation
R&DMontant HT Date Antérieur Exercice N
Vibromètre 2 900,00 € jan N-4 20,00% 2 320,00 € 580,00 € 2 900,00 € 0,00 € 40%
Pompe à
vide
4 200,00 € juillet N-3 20,00% 2 100,00 € 840,00 € 2 940,00 € 1 260,00 € 30%
Mesureur
électrique
6 300,00 € déc N 33,33% 0,00 € 174,98 € 174,98 € 6 125,02 € 80%
MATERIEL SCIENTIFIQUE
MATERIEL INFORMATIQUE
LICENCES DIVERSES
CIR
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58. 58
Annexes – Allocations de matériels
MATERIEL SCIENTIFIQUE
MATERIEL INFORMATIQUE
LICENCES DIVERSES
Désignation
Immobilisations
Taux
Amortissements Total Valeur
résiduelle
% allocation
R&DMontant HT Date Antérieur Exercice N
PC Portable
1
1 700,00 € jan N-1 33,33% 566,61 € 566,61 € 1 133,22 € 566,78 € 25%
PC Portable
2
1 700,00 € jan N-1 33,33% 566,61 € 566,61 € 1 133,22 € 566,78 € 25%
PC Bureau 1 1 200,00 € juillet N-1 33,33% 199,98 € 399,96 € 599,94 € 600,06 € 50%
PC Calculs 3 500,00 € jan N 33,33% 0,00 € 1 166,55 € 1 166,55 € 2 333,45 € 90%
CIR
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59. 59
Annexes – Allocations de matériels
MATERIEL INFORMATIQUE
LICENCES DIVERSES
MATERIEL SCIENTIFIQUE
Désignation
Immobilisations
Taux
Amortissements Total Valeur
résiduelle
% allocation
R&DMontant HT Date Antérieur Exercice N
Logiciel CAO
Méca
7 200,00 € Jan N-2 25,00% 3 600,00 € 1 800,00 € 5 400,00 € 1 800,00 € 30%
Logiciel
calcul
Scientifique
5 600,00 € Jan N-1 25,00% 1 400,00 € 1 400,00 € 2 800,00 € 2 800,00 € 100%
CIR
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60. 60
Annexes – Dépenses de veille et
de normalisation
Poste coût annuel
Abonnement Journal Scientifique 2 000 €
Abonnement Base de données 3 500 €
Inscription congrés USA 1 700 € (1)
Réunion de travail mise à jour Norme
Internationale
0 € (2)
(1) : + Déplacement de « JD » durant 5 jours
(2) : + Déplacement de « IR » durant 2 jours
CIR
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61. 61
Annexes – Sous-traitance
Poste Objet Coût HT
Facture Labo publique
Mise en place d'un
protocole scientifique
12 000 €
Facture Labo privé
Mise en place d'un
protocole métrologique
3 500 €
CIR
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62. 62
Annexes – Dépenses de brevets
Poste Objet Coût HT
Demande de brevet Brevet 1 1 400 €
Annuité brevet Brevet 2 250 €
CIR
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63. 63
Annexes – Subventions et aides diverses
Poste Objet Budget total HT
Ventilation
Année N
Allocation sur le
projet de R&D
Subvention
régionale
AAP IR (année N) 34 000 €
10 200 €
(acompte de 30%)
20%
Facture cabinet
conseil
(montant fixe)
Conseil CIR 25 000 € 25 000 € 100%
Subvention ANRT CIFRE 42 000 € 14 000 € 100%
CIR
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