Démarche et étape d'élaboration du budget au sein d'une société. ce document décrit les différents étapes commençant par le budget vente jusqu'aux états financiers prévisionnels. Les budgets sont établis dans un certain ordre. Ainsi, le budget des ventes est le premier construit. C’est en effet les prévisions de vente qui conditionnent les prévisions de production, et éventuellement, de nouveaux investissements. C’est une procédure itérative du fait, par exemple, d’une capacité de production limitée ou d’une insuffisance de ressources financières. L’ensemble des budgets permettra l’élaboration des états financiers prévisionnels : ­ le compte de résultat prévisionnel où sont reportés les charges et les produits résultat des budgets ; ­ le bilan prévisionnel, projection de la structure financière de l’entreprise ; ­ le budget de trésorerie qui prévoit les solde. La budgétisation est une activité primordiale pour la bonne organisation d'une société, puisqu'elle fait partie de la démarche stratégique de cette dernière et permet d'anticiper le futur. il se base prépare par les différentes direction en collaboration avec le département contrôle de gestion. Les budgets se présentent sous la forme de tableaux, la plupart du temps mensuels. Les présentations diffèrent d’une entreprise à une autre.

1. Processu
La démarche budgétaire consiste à établir des programmes d’action chiffrés (budget) ; elle
traduit l’engagement des responsables de division de l’entreprise devant la direction.
Ce mode de gestion peut être perçu comme un outil de motivation (atteindre un objectif) ou
comme un outil de sanction (respecter la norme).
La gestion budgétaire s’inscrit dans une démarche plus générale de planification, c'est­à­dire
de tentative de façonner l’avenir.
Programme : plan d’action à court terme traduisant des prévisions en unités physiques
(quantité, volumes)…
Budget : programme traduit en unité monétaires.
1. Les étapes de la démarche budgétaire
Le plan opérationnel met en pratique les orientations du plan stratégique. Il quantifie pour
chaque direction opérationnelle (direction commerciale, direction de la production, direction
des approvisionnements…) les objectifs à atteindre et les plans d’action. Il définit des
responsabilités. Le plan opérationnel est établi pour une durée d’environ 3 ans, mais est
toutefois révisé tous les ans.
Chaque année, les centres de responsabilité sont chargés d’établir leurs budgets. La
comparaison des réalisations aux prévisions permet d’expliquer les écarts et de procéder aux
mesures correctrices nécessaires (contrôle budgétaire)
CHAPITRE 1
La démarche budgétaire
Analyse
Stratégique
Plan
Stratégique
Plans
Opérationnels
Programmes
& Budgets
à 5 ans à 3 ans à 1 an
Contrôle budgétaire
Prévision budgétaire
Plans
opérationnels
Objectifs
partiels par
centre
Construction
des programmes
et budgets
Analyse des
écarts
Régulation

2. Processu
2– L’établissement des budgets
21. L’interdépendance des budgets
Les budgets sont établis dans un certain ordre. Ainsi, le budget des ventes est le premier
construit. C’est en effet les prévisions de vente qui conditionnent les prévisions de production,
et éventuellement, de nouveaux investissements.
C’est une procédure itérative du fait, par exemple, d’une capacité de production limitée ou
d’une insuffisance de ressources financières.
L’ensemble des budgets permettra l’élaboration des états financiers prévisionnels :
­ le compte de résultat prévisionnel où sont reportés les charges et les produits résultat
des budgets ;
­ le bilan prévisionnel, projection de la structure financière de l’entreprise ;
­ le budget de trésorerie qui prévoit les soldes de trésorerie compte tenu des
engagements de recettes et de dépenses.
Budget de
trésorerie
Etats financiers prévisionnels (ou budgets généraux)
Budget des
ventes
Budget de
production
Budget des
approvisionnem
ents
Budget des frais
généraux
Budget des
investissements
Plans
opérationnels
Prévision des
ventes
Prévision des
investissements
Bilan
prévisionnel
Compte de résultat
prévisionnel

3. Processu
22. Présentation des différents budgets
Les budgets se présentent sous la forme de tableaux, la plupart du temps mensuels. Les
présentations diffèrent d’une entreprise à une autre.
Le budget des ventes
Il exprime les ventes mois par mois. Le budget peut être présenté par produit, par
représentation, par région, etc.
Le budget de production
Il valorise le programme de production et met en relation les ventes, la production et les
stocks. Les quantités nécessaires sont déterminées à partir d’une fiche de coût standard.
Le budget des approvisionnements
Il repend les achats de matières/approvisionnements nécessaires à la production. Les
consommations prévues sont déterminées en fonction des prévisions de production.

4. Processu
Le budget des frais généraux
Les frais généraux recouvrent les charges fixes, sans rapport direct avec le volume d’activité :
loyers, salaires et charges sociales, frais administratifs, etc.
Le budget des investissements
Il recense les prévisions de dépenses à CT liées aux projets d’investissement de l’entreprise.
Ce budget influence la trésorerie et la présentation des états financiers prévisionnels.
Le budget de trésorerie
Il présente mois par mois les encaissements, les décaissements et les soldes de trésorerie.
Application : Procédure budgétaire