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TRAVAUX DIRIGES
-
Les provisions
Vous êtes comptable dans une PME spécialisée dans la commercialisation de fournitures de bureau
et votre chef comptable vous fournit les renseignements suivants relatifs aux Titres et Valeurs de
Placement (T.V.P.) :
Etat des Titres et Valeurs de Placement
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Cours au
31/12/2006
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B 290 415 465 410
D 100 180 170 176
Au cours de décembre 2007, l'entreprise a cédé par l'intermédiaire de sa banque 90 actions de "B" à
425 l'une.
L'avis bancaire fait apparaitre des commissions HT de 200. TVA sur commission 10%.
NB: Lors de la cession le comptable n'a passé aucune écriture.
RAPPEL COURS:
- Valeur à l'inventaire = valeur entrée  Ni plus-value, ni moins-value probable. Donc pas d'écriture.
- Valeur à l'inventaire > valeur entrée  il y a une plus-value probable ou latente. Les plus values
probables ne sont jamais comptabilisées. Donc pas d'écriture.
- Valeur à l'inventaire < valeur entrée  il y a une moins-value probable. Par application du principe
de prudence, la moins-value est constatée en comptabilité au moyen de la provision.
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" Constatation provision/Titres D "
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Le chef comptable de la PME dans laquelle vous travaillez vous fournit ensuite les renseignements suivants relatifs aux créances :
Situation des créances douteuses
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Adam 157 500 70% 82 500 Solde irrécouvrable
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Chakir 148 800 20% - Récupération probable de 70%
Faouzi 240 000 - - Provision 50%
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TTC
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2007
Solde Provision
2007
Provision
2006
Créance
irrécouvrable
Ajustement
TTC HT Dotation Reprise
Adam 157 500 82 500 75 000 62 500 - 91 875 62 500 - 91 875
Badri 203 700 89 250 114 450 95 375 38 150 45 500 - - 7 350
Chakir 148 800 - 148 800 124 000 37 200 24 800 - 12 400 -
Faouzi 240 000 - 240 000 200 000 100 000 - - 100 000 -
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3942. PPD des clients et comptes rattachés 99 225
7196. Reprises sur PPD de l’actif circulant 99 225
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vous est également fournis :
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3911 PPD des marchandises 45 000
6111. Achats de marchandises 3 450 000
6114. Variation des stocks de marchandises 650 000
NOTE
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Variation des stock de M/ses = Stock Final (S.F) - Stock Initial (S.I)
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  • 1. TRAVAUX DIRIGES - Les provisions Vous êtes comptable dans une PME spécialisée dans la commercialisation de fournitures de bureau et votre chef comptable vous fournit les renseignements suivants relatifs aux Titres et Valeurs de Placement (T.V.P.) : Etat des Titres et Valeurs de Placement Titres Nombre Prix d'achat Unitaire Cours au 31/12/2006 Cours au 31/12/2007 Titres et Valeurs de Placement B 290 415 465 410 D 100 180 170 176 Au cours de décembre 2007, l'entreprise a cédé par l'intermédiaire de sa banque 90 actions de "B" à 425 l'une. L'avis bancaire fait apparaitre des commissions HT de 200. TVA sur commission 10%. NB: Lors de la cession le comptable n'a passé aucune écriture. RAPPEL COURS: - Valeur à l'inventaire = valeur entrée  Ni plus-value, ni moins-value probable. Donc pas d'écriture. - Valeur à l'inventaire > valeur entrée  il y a une plus-value probable ou latente. Les plus values probables ne sont jamais comptabilisées. Donc pas d'écriture. - Valeur à l'inventaire < valeur entrée  il y a une moins-value probable. Par application du principe de prudence, la moins-value est constatée en comptabilité au moyen de la provision.
  • 2. Résolution Calcul des provisions des Titres et valeurs de placement Titres Nombre actions Provision 2007 Provision 2006 Ajustement Dotation Reprise B 90 cédées + - - 200 conservées 1000 + 1000 - D 100 400 1000 1000 600 Passation des écritures comptables correspondantes N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit Date : 31/12/2006 6394. DPPD des T.V.P. 1000 3950. PPD des T.V.P. 1000 " Constatation provision/Titres D " N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit Date : jj/12/2007 5141. Banques (solde débiteur) 38 030 6147. Services bancaires 200 34552. Etat - TVA récupérable sur charges 20 3500. Titres et valeurs de placement 26 100 7385. Produits nets sur cessions des T.V.P. 12 150 " Cession des 90 Titres B " Date : 31/12/2007 3950. PPD des T.V.P. 600 7394. Reprise sur PPD des T.V.P. 600 " Ajustement provision/Titres D " 6394. DPPD des T.V.P. 1000 3950. PPD des T.V.P. 1000 " Constatation provision/200 Titres B conservés "
  • 3. Le chef comptable de la PME dans laquelle vous travaillez vous fournit ensuite les renseignements suivants relatifs aux créances : Situation des créances douteuses Clients Créances TTC Provision 2006 Règlement en 2007 Observations Adam 157 500 70% 82 500 Solde irrécouvrable Badri 203 700 45 500 89 250 Provision 40% du solde Chakir 148 800 20% - Récupération probable de 70% Faouzi 240 000 - - Provision 50% Insaf 049 980 - - Totalement insolvable Résolution Calcul des provisions des clients Noms Créances TTC Règlement 2007 Solde Provision 2007 Provision 2006 Créance irrécouvrable Ajustement TTC HT Dotation Reprise Adam 157 500 82 500 75 000 62 500 - 91 875 62 500 - 91 875 Badri 203 700 89 250 114 450 95 375 38 150 45 500 - - 7 350 Chakir 148 800 - 148 800 124 000 37 200 24 800 - 12 400 - Faouzi 240 000 - 240 000 200 000 100 000 - - 100 000 - Insaf 49 980 - 49 980 41 650 - - 41 650 - - Total 104 150,00 112 400,00 99 225,00
  • 4. Passation des écritures au journal N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit Date : 31/12/2007 3424. Clients douteux ou litigieux 289 980 3421. Clients 289 980 " Reclassement clients : Faouzi & Insaf " 61964. DPPD des créances de l’actif circulant 112 400 3942. PPD des clients et comptes rattachés 112 400 " Ajustement provision à la hausse" 6182. Pertes sur créances irrécouvrables 104 150 4455. Etat, TVA facturée 20 830 3424. Clients douteux ou litigieux 124 980 " Perte certaine: Adam & Insaf " 3942. PPD des clients et comptes rattachés 99 225 7196. Reprises sur PPD de l’actif circulant 99 225 " Ajustement provision à la baisse "
  • 5. Un extrait de la balance avant inventaire et une note sur l'état des stocks au 31/12/2007 vous est également fournis : N° de comptes Intitulés Soldes Débiteurs Créditeurs 3911 PPD des marchandises 45 000 6111. Achats de marchandises 3 450 000 6114. Variation des stocks de marchandises 650 000 NOTE Stock final des marchandises : 350.000 DH Prévoir une provision de 8% Résolution Passation des écritures relatives aux stocks et à leurs provisions : N° de compte Intitulé de compte Débit Crédit Date : 31/12/2006 3911. PPD des marchandises 45 000 7196. Reprises sur PPD de l’actif circulant 45 000 " Annulation provision/Stock Initial " 3111. Marchandises 350 000 6114. Variation des stocks de marchandises 350 000 " Constatation du Stock Final " 61961. D.E.P. pour dépréciation des stocks 28 000 3911. PPD des marchandises 28 000 " Constatation provision/Stock Final (350.000*8%) " Calcul de la variation des stocks de marchandises : Variation des stock de M/ses = Stock Final (S.F) - Stock Initial (S.I) (-) 300.000 = 350.000 - 650.000 (6114.) Calcul du montant des achats revendus de marchandises Achat revendu de M/ses = 6111. - Variation des stocks de M/ses 3.750.000 = 3 450.000 - (-) 300.000