SlideShare une entreprise Scribd logo
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

                         CHAPITRE I : GENERALITES
PLAN
       I/ Notion d’entreprise
       II/ Les flux économiques
       III/ Nécessité de la comptabilité dans l’entreprise

La comptabilité est l’un des outils qui permet d’appréhender la vie de l’entreprise et donc
d’avoir une bonne connaissance de celle-ci. Elle constitue en quelque sorte une
« protection », une représentation de l’entreprise en valeur.


I/ NOTION D’ENTREPRISE

   1) Définition
Selon le professeur Claude PEROCHON « une entreprise est un organisme financièrement
indépendant produisant pour le marché des biens ou des services ». Son but principal est la
recherche du profit. Pour ce faire, elle doit combiner des moyens financiers, matériels et
humains.

   2) Classification des entreprises
On peut classer les entreprises d’après plusieurs critères :
           D’après leur domaine d’activité, on distingue :

                   -   les entreprises commerciales qui achètent et revendent des biens
                       appelés marchandises
                   -   les entreprises industrielles qui transforment des matières premières
                       en produits finis
                   -   les entreprises artisanales qui font la même activité que les
                       entreprises industrielles mais avec les moyens modestes voire
                       rudimentaires
                   -   les entreprises des services qui font les prestations de service
                   -   les entreprises agricoles qui travaillent la terre pour en récolter des
                       feuilles, des fruits, des grains, des fleurs…
                   -   les entreprises de bâtiment de construction de route, de travaux,
                       d’aménagement…

             D’après leur dimension (leur taille), on distingue :

                   - Les petites et moyennes entreprises (PME)
                   - les grandes entreprises
On peut utiliser comme critère le chiffre d’affaires, l’effectif du personnel, l’importance des
capitaux utilisés.

             D’après la nature juridique, on distingue :

                   -   les entreprises privées qui appartiennent à des particuliers
                   -   les entreprises publiques qui appartiennent à l’Etat



     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        1
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
II/ LES FLUX ECONOMIQUES

      L’entreprise entretient des relations avec l’extérieur. Ces relations donnent naissance
à des mouvements de biens ou services (flux réels) et à mouvements de monnaie (flux
financiers). L’entreprise est donc un centre d’échange. Cela se traduit par le schéma
suivant :

    Fournisseurs


         Etat
                                                                             Client
       Banques                           ENTREPRISE

      Personnel


     Organismes
       sociaux


       Associés


Tout flux réel aura contrepartie financière et tout flux financier aura sa contrepartie réelle.

III/ NECESSITE DE LA COMPTABILITE

    Grâce à la comptabilité générale, tous les flux sont mémorisés pour rendre compte de
l’activité de l’entreprise. La comptabilité est ainsi la « mémoire écrite » de l’entreprise. Elle
permet de rendre compte des mouvements d’échange entre l’entreprise et l’extérieur. Elle
est l’instrument qui permet de répondre entre autre aux questions suivantes :
     combien l’entreprise a gagné ou perdu au cours de l’année ?
     Quelle est la situation nette ?
     Quels sont les éléments qui composent son patrimoine et leur valeur ?
     Combien a-t-elle investi au cours de l’année ?
     Combien lui doivent les clients ?
     Combien doit-elle aux fournisseurs ?
     De combien dispose t-elle à la trésorerie ?

     On peut dire que « la comptabilité est un système d’organisation et de traitement de
l’information permettant l’établissement des états financiers de synthèse ». Définition du
SYSCOA : Système Comptable Ouest Africaine
        Ces états financiers regroupent :
      Le compte de résultat
      Le bilan
      Le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE)
      L’état annexé



     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar             2
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
CHAPITRE 2 : LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE

PLAN

       1)   Le bilan
       2)   Le compte
       3)   Le journal
       4)   Le grand livre
       5)   La balance
       6)   Le compte de résultat provisoire et le bilan provisoire


I/ LE BILAN

       C’est un document résumant à une date donnée d’une part l’origine des moyens mis
en œuvre (passif), d’autre part l’emploi qui en a été fait (actif). Il est établi après la clôture
de l’exercice (31 décembre).

        Il permet de mesurer le patrimoine d’une entreprise, sa fortune, sa richesse, sa
situation nette.

       Patrimoine  Biens + Créances+ Trésorerie – Dettes
                                                            Sommes en banques et en caisse

                                          Sommes dues par les tiers

                                                                      Sommes dues aux tiers



Application
       La Société DIAGNE et Cie évaluer son patrimoine le 1er janvier N. L’estimation des
divers éléments a donné les résultats suivants :

              Bâtiment                                  12 500 000
              Marchandises                               5 000 000
              Matériel de transport                      2 500 000
              Sommes dues par les clients                4 000 000
              Somme dues aux fournisseurs                3 500 000
              Somme disponible en caisse                 1 000 000
              Avoir en banque                            4 000 000
              Emprunt à rembourser dans 3 ans           10 000 000

Questions :
   Calculer le patrimoine de l’entreprise
   Etablir le bilan de cette entreprise



     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar           3
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
Réponses :

       Patrimoine  (12.500.000 + 5.000.000 + 2.500.000 + 4.000.000 + 1.000.000 +
        4.000.000) – (10.000.000 + 3.500.000)  15.500.000


Le bilan comporte les rubriques suivantes :

            Actif            Montants                    Passif                Montants
Actif immobilisé                          Capitaux propres
Stocks                                    Dettes financières
Créances sur les tiers                    Dettes d’exploitation
Trésorerie – actif                        Trésorerie – passif
    L’actif immobilisé représente en général les biens durables avec lesquels l’entreprise
        exerce son activité tels que le matériel, les terrains, les bâtiments. L’actif immobilisé
        est également représenté par des immobilisations incorporelles et financières.
    Les stocks sont des biens qui interviennent dans le cycle d’exploitation. Ils sont
        représentés par les marchandises, les matières premières, les emballages, les
        produits finis.
    Les créances sont des sommes dues par des tiers à l’entreprise qui résultent des
        opérations réalisées avec eux.
    La trésorerie représente les espèces en caisse et les avoirs de l’entreprise en banque
        ou aux chèques postaux.
    Les capitaux propres sont constitués du capital, du résultat (bénéfice ou perte), des
        réserves…
    Les dettes financières sont représentées par les emprunts contractés par l’entreprise
        ainsi que les dettes de crédit-bail
    Les dettes d’exploitation sont contractées par l’entreprise vis-à-vis des tiers à
        l’occasion des opérations commerciales, fiscales ou sociales. Ce sont des dettes
        générées par le cycle d’exploitation (en général à moins d’un an).
    Il peut arriver que la banque accorde des découverts ou des facilités de crédits à
        l’entreprise. Dans ce cas on a de la trésorerie qui figure au passif.

                              Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N

         Actif                   Montant               Passif              Montant
Bâtiments                           12 500    000 Situation nette            15 500 000
Matériel de transport                2 500    000 Emprunts                   10 000 000
Marchandises                         5 000    000 Fournisseurs                3 500 000
Clients                              4 000    000
Banques                              4 000    000
Caisse                               1 000    000
                                    29 000    000                              29 000 000

Si le capital (l’ensemble des ressources apportées par les associés au départ) était de
10.000.000, le résultat de 5.500.000 (bénéfice). Le bénéfice indique une augmentation de la
richesse de l’entreprise .Le bilan se présenterait comme suit :




       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        4
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                             Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N

         Actif                 Montant                  Passif             Montant
Bâtiments                         12 500    000   Capital                    10 000 000
Matériel de transport              2 500    000   Résultat net :              5 500 000
Marchandises                       5 000    000   bénéfice
Clients                            4 000    000   Emprunts                    10 000 000
Banques                            4 000    000   Fournisseurs                 3 500 000
Caisse                             1 000    000                             ___________
                                  29 000    000                              29 000 000


Si le capital de 20.000.000, le résultat serait une perte de 4.500.000 qui indique une
diminution des ressources de l’entreprise. Le bilan se présenterait comme suit :

                            Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N

        Actif                Montant                  Passif             Montant
Bâtiments                       12 500    000   Capital                    20 000 000
Matériel de transport            2 500    000   Résultat net :            - 4 500 000
Marchandises                     5 000    000   perte
Clients                          4 000    000   Emprunts                   10 000 000
Banques                          4 000    000   Fournisseurs                3 500 000
Caisse                           1 000    000

                                  29 000 000                               29 000 000

II/ LE COMPTE
       Le compte est un tableau à deux colonnes de somme :
              Le coté gauche (emploi) enregistre l’arrivée des flux
              Le coté droit (ressource) enregistre l’origine des flux
Le coté gauche est appelé débit, le coté doit est appelé crédit
Débiter un compte c’est porter une somme à gauche
Créditer un compte c’est porter une somme à droite

Le solde représente la différence entre le débit et le crédit.
Il est débiteur si le débit  crédit
Il est créditeur si le crédit  débit
Un solde débiteur se met au crédit
Un solde créditeur se met au débit
On appelle imputation l’inscription d’une somme au débit ou au crédit.

Un compte est identifié par son numéro et son intitulé.
      Ex : 101 Capital social
           245 Matériel de transport
           411 Clients
           521 Banques
           625 Primes d’assurance
           701 Ventes de marchandises
           812 Valeur comptable des cessions d’immobilisation
     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       5
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
Tous les comptes figurent dans un livret appelé plan comptable. Le plan comptable
distingue 9 classes. Chaque compte principal a une racine de 2 chiffres. Les comptes seront
ensuite éclatés en 3 chiffres puis les comptes à 3 chiffres sont éclatés en 4 chiffres. Chaque
entreprise respecte cette nomenclature mais peut créer son propre plan comptable.

Exemple : 24 Matériel
             241 Matériel et outillage industriel et commercial
             242 ………………………………………………
             243………………………………………………
             244 ………………………………………………
             245 Matériel de transport
                 2451 Matériel automobile
                 2452 Matériel ferroviaire
                 2453 Matériel fluvial, lagunaire
                 2454 Matériel naval
                 2455 Matériel aérien
                 2456Matériel hippomobile
                 2458 Autres (vélo, mobylette, moto)

Classe 1 : Comptes de ressources durables
Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé
Classe 3 : Comptes de stocks
Classe 4 : Comptes de tiers
Classe 5 : Comptes de trésorerie
Classe 6 : Comptes de charges des activités ordinaires
Classe 7 : Comptes de produits des activités ordinaires
Classe 8 : Comptes de charges et de produits hors activités ordinaires
Classe 9 : Comptes de la « comptabilité des engagements » et de la « comptabilité
analytique de gestion »



Structure du compte
       Le compte se peut se présenter sous plusieurs formes :

               Compte à colonnes séparées

Date             Libellé              Montant       Date          Libellé       Montant




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       6
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
             Compte à colonnes jumelées ou mariées

                         Libellé                        Débit           Crédit
Date




            Compte à colonnes jumelées avec solde

                         Libellé                      Somme                Solde
Date                                                 D     C           D           C




            Compte schématique (en T)




   Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        7
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
Comment fonctionne le compte ?
On distingue les comptes de bilan (classe 1 à 5) et les comptes de gestion (classe 6, 7, 8).
Les comptes de gestion permettent de calculer le résultat qui figure dans le bilan en
donnant les détails de sa formation. Il s’agit des charges et des produits.

Notion de charge
Les charges représentent les emplois définitifs ou des consommations de valeurs décaissées
ou à décaisser. Ce sont en quelque sorte les « appauvrissements de l’entreprise ». Il en est
ainsi par exemple de l’achat de carburant, de fournitures de bureau, le paiement de la
facture d’eau, d’électricité, le paiement du loyer, les intérêts retenus par les banques, les
dons. Les charges d’une entreprise sont donc nombreuses et variées. On peut cependant les
regrouper en 3 catégories :
         Les charges d’exploitation (comptes 6 sauf 67 et 687, 697)
         Les charges financières (comptes 67 et 687,697)
         Les charges hors activités ordinaires (comptes 81, 83, 85)

Notion de produit
Les produits sont des sommes ou valeurs reçues ou à recevoir. Ce sont des ressources. Ils
représentent en quelque sorte les « enrichissements de l’entreprise ». C’est le cas pour les
ventes, les subventions d’exploitation, les intérêts perçus, les dividendes, les gains de
change. On peut regrouper les produits en 3 catégories :
         Les produits d’exploitation (comptes 7 sauf 77 et 787, 797)
         Les produits financiers (comptes 77 et 787,797)
         Les produits hors activités ordinaires (comptes 82, 84, 86, 88)

Pour le fonctionnement des différents comptes on peut retenir les règles suivantes :
    Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit.
                          Compte d’actif

                         +               -

       Un compte du passif augmente au crédit et diminue au débit.
                            Compte du passif

                         -               +

       Un compte de charge augmente au débit et diminue au crédit.
                          Compte de charge

                         +               -
       Un compte de produit augmente au crédit et diminue au débit.
                            Compte de produit

                             -           +




       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        8
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
III / LE JOURNAL

    L’entreprise est un centre d’échange. Elle entretient des relations avec les tiers. Ces
relations donnent naissance aux flux économiques. Le livre journal est un registre obligatoire
sur lequel les opérations sont enregistrées dans un ordre chronologique. Le journal est
composé d’articles retraçant les différents flux avec leurs pièces justificatives (facture,
chèque, pièce de caisse…)
        Le journal doit être coté et paraphé et doit être conservé pendant 10 ans au moins.
        Le journal ne doit comporter ni blanc, ni rature, ni altération d’aucune sorte. Ses
pages sont numérotées.
        Lorsqu’on utilise une comptabilité informatisée, les écritures sont saisies dans un
premier temps dans un brouillard où toute erreur peut être corrigée. Un fois validée,
l’écriture ne peut plus être modifiée.

Structure du journal
                          __________ Date _____________

  N° du                   Intitulé du compte débité                         Montant
   cpte
  débité     N° du cpte                   Intitulé du compte crédité                  Montant
              crédité
                          Libellé (référence des pièces
                          comptables)
                          ----------------------- d° --------------------
    571                   caisse                                            100 000
                 521                            banque                                100 000
                          n/chèque n°342
                          --------------------      --------------------



                          ---------------------- -----------------------




Principe de la partie double

       Lorsqu’un ou plusieurs comptes sont débités pour un montant donné, un ou plusieurs
comptes sont crédités pour le même montant. Dans chaque article, le total du débit doit être
égal au total du crédit. C’est le principe de la partie double.




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar           9
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
IV/ LE GRAND-LIVRE
          Les opérations enregistrées dans le journal sont reportées dans le grand-livre qui est
un document obligatoire qui regroupe tous les comptes de l’entreprise. Le report peut se
faire :
         soit article par article
         soit report du débit puis du crédit
    Le report est effectué périodiquement (par semaine, par quinzaine ou par mois).
    Lorsqu’on utilise un support informatique le report est automatique.


Structure du grand-livre




        Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar     10
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

V/ LA BALANCE

       Les opérations du journal sont reportées dans le grand-livre. Ce report peut
comporter des erreurs et omissions. La balance est l’instrument qui vérifie si le report a été
bien effectué. C’est un instrument de contrôle. Plus qu’un instrument de contrôle, la
balance est un instrument de synthèse puisqu’elle regroupe (elle résume) l’ensemble des
opérations effectuées sur la période et donne ainsi un aperçu sur la gestion de l’entreprise.
Elle fournit des renseignements précieux.

Structure de la balance

        On distingue :
   -    la balance à 2 colonnes (balance des soldes)
   -    la balance à 4 colonnes
   -    la balance à 6 colonnes


Balance à 2 colonnes (balance des soldes)

                        Intitulé des comptes                        Soldes
  N°                                                                         SC
  cpte                                                     SD




                                                                X             Y
                                                                    X = Y
       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar     11
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD


Balance à 4 colonnes

               Intitulé des comptes                  Sommes              Soldes
N°                                                             C                  SC
cpte                                         D                     SD




521        Banques                           7 600 000 3 100 000 4 500 000




                                                 A             B        X      Y
                                                     A = B               X = Y

                                   Balance à 6 colonnes

            Intitulé des comptes Soldes au……            Mouvements         Soldes au….
N°                               SD     SC                     C                   SC
cpte                                                   D                  SD




                                         x       y         a       b         X         Y




      Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar      12
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
VI/ COMPTE DE RESULTAT ET BILAN PROVISOIRE
   Périodiquement (mensuellement, semestriellement ou trimestriellement) les entreprises
   établissent une situation provisoire en dressant le compte de résultat provisoire et le
   bilan provisoire. Ces documents permettent à mi-parcours de mesurer les performances
   et de faire le point sur la gestion de l’entreprise.

   Comment dresser le compte de résultat et le bilan provisoire à partir de la balance ?

Balance

              Intitulé des comptes                   Soldes
  N°                                                          SC
  cpte                                      SD
    1    Comptes   de ressources durables                     x
    2    Comptes   d’actifs immobilisés          x
    3    Comptes   de stocks                     x
    4    Comptes   de tiers                      x            x
    5    Comptes   de trésorerie                 x            x

    6    Comptes de charges AO                   x
    7    Comptes de produits AO                               x      COMPTE DE RESULTAT
    8    Comptes des autres charges et           x            x
         autres produits (HAO)

   a) Le compte de résultat

Le compte de résultat se présente de la façon suivante :

Compte de résultat
                               Montant                Produits            Montant
Charges
Comptes de la classe 6                      Comptes de la classe 7

Comptes de charges HAO                      Comptes de produits HAO
(8 impair = 81, 83, 85)                     (8 pair = 82, 84, 86, 88)

N.B. :
             Le compte 603 « variations de stock de biens achetés »                       peut
              présenter un solde débiteur ou créditeur. S’il est créditeur,                il se
              présente avec le signe (-)
             Le compte 73 « variations des biens et services produits »                   peut
              présenter un solde débiteur ou créditeur. S’il est débiteur,                 il se
              présente avec le signe (-)




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        13
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
  b) Le bilan

                                   Montant                   Passif                 Montant
Actif
2- Comptes d’actif immobilisé                  1- Comptes de ressources
                                               durables
3- Comptes de stocks
                                               4- Comptes de tiers (SC)
4- Comptes de tiers (SD)
                                               5- Comptes de trésorerie (SC)
5- Comptes de trésorerie (SD)


N.B. : Certains comptes de la classe 1 (12, 13, 109) peuvent se présenter avec un
solde débiteur. Dans ce cas, ils se présentent au bilan avec le signe (-).

Notion d’activité

L’activité peut être définie comme «l’ensemble des opérations accomplies par l’entreprise en
vue de réaliser son objet social ». 0n distingue l’activité ordinaire c’est-à-dire l’activité
récurrente, l’activité répétitive donc l’activité réalisée dans les conditions normales
d’exploitation et l’activité extraordinaire c’est-à-dire l’activité n’étant pas censé se reproduire
de manière fréquente ou régulière en quelque sorte l’activité exceptionnelle. Concrètement
les opérations hors activités ordinaires sont liées au changement de structure
(investissement ou cession d’immobilisation) ou à des événements extraordinaires tels que
les phénomènes naturels (inondation, tremblement de terre …). Toute autre opération est
ordinaire.

Cette séparation amène à distinguer deux composantes du résultat :
    Le résultat des activités ordinaires (classe 7 – classe 6)
    Le résultat hors activités ordinaires (classe 8pair – classe 8impair)

Le résultat des activités ordinaires est analysé en résultat d’exploitation et en résultat
financier. Celui-ci sanctionne la politique financière de l’entreprise.




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar           14
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD



                             COMPTABILITE GENERALE
THEME :

        Identifier les éléments de l’actif et du passif
        Construire le bilan

A/ l’entreprise Alfa dispose des éléments suivants :
Immeubles…………………………………………………………………….4 000 000
Matériel de transport………………………………………………………1 200 000
Avoirs en banque…………………………………………………………… 470 000
Espèces en caisse…………………………………………………………. 150 000
Marchandises…………………………………………………………………1 000 000
Dettes fournisseurs……………………………………………………….. 250 000
Emprunts à 3 ans d’échéances……………………………………….. 1 750 000
Mobiliers………………………………………………………………………. 300 000
Capital……………………………………………………………………….                  4 500 000
Etablir le bilan

B/ La situation de l’entreprise « Sarr et Cie » se résume ainsi au 31/12/N :
Capital………………………………………………………………………….12 000 000
Emprunt………………………………………………………………………. 2 200 000
Camionnette………………………………………………………………… 2 750 000
Véhicule Toyota…………………………………………………………… 1 250 000
Marchandises en stock…………………………………………………. 1 500 000
Dettes aux fournisseurs de marchandises……………………….                 800 000
Impôts et taxes à payer………………………………………………..                       500 000
Somme due au personnel…………………………………………….. 3 200 000
Factures non encore réglées par les clients…………………….            6 400 000
Terrains ……………………………………………………………………..                           1 750 000
Avoirs en banque………………………………………………………….                           750 000
Mobiliers de bureau………………………………………………………                        1 000 000
Machine à calculer……………………………………………………….                          200 000
Avance des clients……………………………………………………….                          400 000
Titre de participation……………………………………………………                      2 000 000
Etablir le bilan de l’entreprise.

C/ Une entreprise qui n’a jamais tenu de comptabilité procède à l’inventaire de ses biens, de
ses créances et de ces dettes pour établir son bilan au 31-12-2005 :
Espèces en caisse…………………………………………………………                        175 025
Créances à recouvrer sur les clients……………………………….               620 000
Dépôts et cautionnements versés à la société d’électricité..     40 000
Fonds déposés aux Chèques postaux……………………………..                  370 000
Marchandises en magasin…………………………………………….. 1 420 500
Dettes envers les fournisseurs……………………………………….                   240 525
Emprunts à la Banque du Commerce…………………………….                     660 000
Vélo VTT……………………………………………………………………                                80 000
Etablir le bilan de l’entreprise.
     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       15
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                Documents à remplir

A/
           Actif                Montants                  Passif                Montants




B/

           Actif                Montants                  Passif                Montants




C/
           Actif                Montants                  Passif                Montants




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar      16
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                Documents à remplir

A/
            Actif               Montants                  Passif                Montants
Bâtiments                         4 000 000    Capital                            4 500 000
Matériel et mobilier                300 000    Résultat net : bénéfice              620 000
Matériel de transport             1 200 000    Emprunts                           1 750 000
Marchandises                      1 000 000    Fournisseurs                         250 000
Banques                             470 000
Caisse                              150 000



                                   7 120 000                                       7 120 000

B/
            Actif               Montants                   Passif               Montants
Terrains                          1 750 000    Capital social                    12 000 000
Matériel et mobilier              1 200 000    Résultat net : perte              - 1 500 000
Matériel de transport             4 000 000    Emprunt                             2 200 000
Titres de participation           2 000 000    Fournisseurs                          800 000
Marchandises                      1 500 000    Clients, avances et acomptes          400 000
Clients                           6 400 000    Personnel                           3 200 000
Banques                             750 000    Etat                                  500 000



                                  17 600 000                                      17 600 000




C/

            Actif               Montants               Passif                   Montants
 Matériel de transport               80 000 Capital
Dépôts et cautionnements             40 000 Résultat net :
versés                                      Emprunts                                    660 000
Marchandises                      1 420 500 Fournisseurs                                240 525
Clients                             620 000
Chèques postaux                     370 000
Caisse                              175 025
                                  2 705 525                                        2 705 525




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        17
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                 COMPTABILITE GENERALE
THEME :

          Bilan de départ
          Journal
          Grand livre
          Balance
          Compte de résultat provisoire
          Bilan provisoire


CAS PRESTSERVICE


Une Société Prestataire de service vous soumet les éléments suivants au 1 er janvier 2006
          Mat & Mob.                  1 500 000
          Capital                     5 000 000
          Client                      2 000 000
          Banque                      2 500 000
          Fournisseurs                1 000 000
I/ Etablir le bilan
Les opérations suivantes ont été réalisées
- 5 Janvier        Retrait de la banque pour alimenter la caisse 500 000 chèque n°001
- 12 Janvier Règlement des clients 300 000 par chèque 200 000 en espèces
- 25 Janvier Achat d’un mobilier 800 000 par chèque n°002
- 31 Janvier Règlement de la facture d’électricité 75 000 en espèces
- 10 Février Prestation facturée aux clients 1 000 000 facture n°31
- 15 Février Règlement de la prime d’assurance 120 000 par chèque n°003
- 28 Février Ouverture d’un CCP dépôt de 150 000 en espèce


II/       a) Après avoir enregistrer le bilan d’ouverture enregistrer toutes les opérations
          b) Ouvrir le grand-livre et y reporter les opérations
          c) Présenter la balance au 28 Février 2006 (à 6 colonnes)
          d) Présenter le compte de résultat provisoire et le bilan provisoire 28 Février 2006


nb :il n’est pas tenu compte de la tva ici




      Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar           18
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
CAS PREST SERVICE

1) Bilan 1er Janvier 2006

              Actif                      Montant                       Passif                  Montant
Matériel et Mobilier                     1 500 000
Client                                   2 000 000      Capital                                5 000 000
Banque                                   2 500 000      Fournisseurs                           1 000 000
                                         6 000 000                                             6 000 000

2) Journal
                ____________________1-01 ___________________
244              Mat & mob                                                         1 500 000
411              Client                                                            2 000 000
521              Banque                                                            2 500 000
          101                Capital                                                            5 000 000
          401                 Fournisseurs                                                      1 000 000
                Report du bilan
                --------------------------5-01--------------------------------
571             Caisse                                                               500 000
          521                       Banque                                                       500 000
                Retrait chèque n°001
                --------------------------12-01-------------------------------
521             Banques                                                              300 000
571             Caisse                                                               200 000
          411                        Client                                                      500 000
                Règlement
                ---------------------------25-01------------------------------
244             Mat. & Mobilier                                                      800 000
          521                         Banque                                                     800 000
                Achat de mobilier / chèque n°002
                -------------------------31-01--------------------------------
605             Autres achats                                                         75 000
          571                            Caisse                                                    75 000
                Règlement facture d’électricité
                ----------------------------10-02-----------------------------
411             Clients                                                            1 000 000
          706                     Services vendus                                               1 000 000
                Facture n° 31
                ---------------------------15-02------------------------------
625             Prime d’assurance                                                    120 000
          521                         Banque                                                     120 000
                Règlement par chèque n°003

                ---------------------------28-02------------------------------
531             Chèques postaux                                                      150 000
          571               Caisse                                                                150 000
                Ouverture d’un CCP                                               _________ _   _________
                                                                       Total       9 145 000    9 145 000


      Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar            19
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
3) Grand-livre


  101 : Capital social             244 : Mat & Mob.                 401 Fournisseurs
               5.000.000        1.500.000                                     1.000.000
                                  800.000
SC 5.000.000                                                    SC 1.000.000
                                            SD 2.300.000




    411 : Clients               521 : Banques                     531 Chèques postaux
2.000.000    500.000            2.500.000   500.000             150.000
1.000.000                         300 000   800.000
             SD2.500.000                    120.000                              SD 150.000
                                          1 380 000 SD




  571 : Caisse                    605 : Autres achat                625 : Primes d’assur.
500.000     75.000                75.000                          120.000
200.000     150.000
            475.000 SD                      SD 75.000

                                                                                 SD 120.000




    706 : Services vendus

                    1.000.000

   SC 1.000.000




    Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        20
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

4) Balance des soldes
                                    Intitulé                             Solde au 28-02
N° Cpte                                                                               SC
                                                              SD

      101         Capital social                                                           5 000 000
      244         Mat. & Mobilier                                      2 300 000
      401         Fournisseurs, dettes en compte                                           1 000 000
      411         Clients                                              2 500 000
      521         Banques                                              1 380 000
      531         Chèques postaux                                        150 000
      571         Caisse                                                 475 000
      605         Autres achats                                           75 000
      625         Primes d’assurances                                    120 000
      706         Services vendus                                                          1 000 000
                                                                       7 000 000           7 000 000

Balance à 4 colonnes
           N    Intitulé des comptes                  Sommes                         Soldes au 28.2
°                                                 D                C                SD           SC

     101       Capital social                                  5 000 000                         5 000 000
     244       Mat. & Mobilier                  2 300 000                      2 300 000
     401       Fournisseurs                                    1 000 000                         1 000 000
     411       Clients                          3 000 000        500 000       2 500 000
     521       Banques                          2 800 000      1 420 000       1 380 000
     531       Chèques postaux                    150 000                        150 000
     571       Caisse                             700 000          225 000       475 000
     605       Autres achats                       75 000                         75 000
     625       Primes d’assurance                 120 000                        120 000
     706       Services vendus                                 1 000 000                         1 000 000
                                                9 145 000      9 145 000       7 000 000         7 000 000

Balance à 6 colonnes

N°      Intitulé des comptes          Soldes au1-1            Mouvements                 Soldes au 28-2
                                                 SC           D        C                SD           SC
                               SD

101     Capital social                         5 000 000                                          5 000 000
244     Mat. & Mobilier        1 500 000                    800 000                  2 300 000
401     Fournisseurs                           1 000 000                                          1 000 000
411     Clients                2 000 000                   1 000 000      500 000    2 500 000
521     Banques                2 500 000                     300 000    1 420 000    1 380 000
531     Chèques postaux                                      150 000                   150 000
571     Caisse                                               700 000     225 000       475 000
605     Autres achats                                         75 000                    75 000
625     Primes d’assurance                                   120 000                   120 000
706     Services vendus                                                 1 000 000                 1 000 000
                                6 000 000      6 000 000   3 145 000    3 145 000    7 000 000    7 000 000

       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar            21
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
Compte de résultat au 28-2

         Charges                Montants                   Produits             Montants
                                                 Services vendus                  1 000 000
Autres achats                         75   000
Primes d’assurance                   120   000
                                     195   000
Résultat net : bénéfice              805   000


                                   1 000 000



Bilan au 28-2

          Actif                 Montants                Passif                  Montants
Mat. & Mobilier                   2 300 000 Capital social                        5 000 000
Clients                           2 500 000 Résultat net : bénéfice                 805 000
Banques                           1 380 000 Fournisseurs                          1 000 000
Chèques postaux                     150 000
Caisse                              475 000

                                   6 805 000                                       6 805 000




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       22
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

                              COMPTABILITE GENERALE

La situation patrimoniale de la société ARTINFO spécialisée dans la maintenance en
informatique est résumée par les éléments suivants :

   -    Bâtiments                                      8 000 000
   -    Mobilier de bureau                               800 000
   -    Ordinateurs                                      700 000
   -    Machine à écrire                                 100 000
   -    Véhicule de livraison                          1 700 000
   -    Clients                                          850 000
   -    Salaires à payer                                 400 000
   -    Fournisseurs, effets à payer                     600 000
   -    Banques créditeurs (découvert)                   250 000
   -    Caisse                                         3 000 000
   -    Emprunt BICIS (remboursement dans 3 ans)       1 900 000

1er Travail à faire :
Etablir le bilan au 01/01/2006 sachant que le résultat représente le cinquième (1/5) du
capital.

Au cours du premier trimestre, les opérations suivantes ont été effectuées :

02 Janvier Dépôt en banque d’espèce : 1 200 000. Pièce de caisse n°51
03 Janvier Règlement des salaires par chèque bancaire n°4501
10 Janvier Achat de fournitures de bureau : 27 500 réglée en espèce. Pièce de caisse
n°52
13 Janvier Règlement du loyer du mois 150 000 par chèque n°4502
20 Janvier Notre client Diallo nous remet le chèque n°903 ; montant du chèque 100 000
31 Janvier Prestations facturées à nos clients : 1 200 000 ; facture V23
06 Février Achat de carburant 15 500 en espèces, pièce de caisse n°53
10 Février Réparation du véhicule 25 000 par chèque n°4503
25 Février Règlement de la traite (effet à payer) tirée sur nous par notre fournisseur Dia.
Valeur nominale 100 000 ; paiement par chèque n°4504.
01 Mars      Règlement de la moitié de la facture V23 par chèque n°764
09 Mars      Achat d’un vélo tout terrain 92 000 en espèces. Pièce caisse n°54
22 Mars      Le résultat est porté en augmentation de capital pour moitié, l’autre moitié
portée en réserve
31 Mars      Ouverture d’un compte aux chèques postaux. Dépôt de 120 000 en espèce.

2ème Travail à faire :

   -    Enregistrer ces opérations au journal de la société
   -    Présenter le grand livre
   -    Présenter la balance à 6 colonnes
   -    Etablir le bilan au 31/03/2006
   -    Etablir le compte de résultat au 31/03/2006.


       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar     23
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
CORRIGE ARTINFO
       1) Bilan au 01/01/2006
                                  Montant                          Passif                  Montant
  Actif
  Bâtiments                         8 000 000 Capital social                                10 000 000
  Matériel & mobilier               1 600 000 Résultat en inst d’affect. : bénéfice          2 000 000
  Matériel de transport             1 700 000 Emprunts et dettes                             1 900 000
  Clients                             850 000 Fournisseurs, effet à payer                      600 000
  Caisse                            3 000 000 Personnel, rémunérations dues                    400 000
                                              Banques                                          250 000
                                   15 150 000                                               15 150 000

Calcul du résultat et du capital social
       Soit x = capital
        x  1 x 15150 000  1900 000  600 000  400 000  250 000
            5
        5 x  12 000  x  12 000 000 x 5
        6                                6
                        x = 10 000 000
       => Capital = 10 000 000
       résultat = 1 x = 2 000 000
                     5

       2) Journal
                ___________________ 1-1_________________
 232             Bâtiments                                                  8 000 000
 244             Matériel & Mobilier                                        1 600 000
 245             Matériel de transport                                      1 700 000
 411             Clients                                                      850 000
 571             Caisse                                                     3 000 000
          101                  Capital social                                           10 000 000
          131                  Résultat net : bénéfice                                   2 000 000
          162                  Emprunts et dettes                                        1 900 000
          402                  Fournisseurs, effets à payer                                600 000
          422                  Personnel, rémunérations dues                               400 000
          521                  Banques                                                     250 000

              Report du bilan d’ouverture
              ------------------------- 2-1----------------------------
 521          Banques                                                       1 200 000
          571                 Caisse                                                     1 200 000
                        Dépôt en banques, PC n°51
              ------------------------- 3-1--------------------------
 422           Personnel, rémunérations dues                                 400 000
          521                 Banques                                                     400 000

                Règlement des salaires, ch n°4501

                ---------------------------- 10-1-----------------------

       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar          24
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
605         Autres achats                                             27 500
      571                   Caisse                                                  27 500
                       Achat fournitures bureau PC n°52
             ----------------------------- 13-1 ----------------------
622          Locations et charges locatives                                  150 000
         521                 Banques                                                      150 000

               Règlement loyer, chèque n°4502
             --------------------------- 20-1 ------------------------
521          Banques                                                         100 000
         411                 Clients                                                      100 000

             Règlement client Diallo, chèque n°903
             ---------------------------- 31-1-----------------------
411          Clients                                                       1 200 000
         706                 Services vendus                                             1 200 000
                       Prestations aux clients, facture V23
             ---------------------------- 6-2 ------------------------
605          Autres achats                                                    15 500
         571                 Caisse                                                        15 500
               Achat carburant, PC n°53
             ----------------------------- 10-2 ----------------------
624          Entretien, réparations et maintenance                            25 000
         521                 Banques                                                       25 000

             Réparation véhicule, chèque n°4503
             ------------------------------ 25-2 ---------------------
402          Fournisseurs, effets à payer                                    100 000
         521                 Banques                                                      100 000
               Règlement de la traite ch. n°4504
             ------------------------------ 1-3 ----------------------
521          Banques                                                         600 000
         411                 Clients                                                      600 000
               Règlement moitié facture V23, ch. n°764
             ------------------------------ 9-3 ----------------------
245          Matériel de transport                                            92 000
         571                 Caisse                                                        92 000
                       Achat d’un véhicule, PC n°54
             ------------------------------- 22-3 --------------------
1301         Résultat en instance d’affectation : bénéfice                 2 000 000
         101                 Capital social                                              1 000 000
         118                 Réserves                                                    1 000 000

               Affectation du résultat
             ----------------------------- 31-3 ----------------------
531          Chèques postaux                                                 120 000
         571                 Caisse                                                       120 000
                       Ouverture d’un compte aux postaux
               ------------------------------ -------------------------   21180 000    21 180 000
                                                       Total

      Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar           25
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
GRAND LIVRE DES COMPTE

   101 Capital social           118 Réserves               1301 Rés. en inst. d’aff. Bén.
            10 000 000                                           2 000 000     2 000 000
             1 000 000        1 000 000 1 000 000
11 000 000                      SC
    SC

 162 Emprunts et dettes      231 Bâtiments                       244 Matériel & Mobilier
                              8 000 000                           1 600 000
1 900 000    1 900 000                  8 000 000 SD                         1 600 000
  SC                                                                         SD




245 Matériel de transport 402 Fournisseurs, effets à payer        411 clients
1 700 000                   100 000 600 000                  850 000 100 000
   92 000   1 792 000      500 000                         1 200 000 600 000
                           SC                                          1 350 000
                SD                                                        SD


422 Personnel, rémun. dues     521 Banques                        531 Chèques postaux
400 000                    1 200 000 250 000                      120 000
            400 000          100 000 400 000                                120 000
           SD                600 000 150 000                                SD
                                      25 000
                                     975 000 SD


      571 Caisse                   605 Autres achats            622 Locations & charg.
loc.
3 000 000      1 200 000        27 500                            150 000
                  27 500        15 500                                          150 000
                  15 500                     43 000 SD                            SD
                  92 000
                 120 000
              1 545 000
                SD


624 Ent., répar. et maint.                 706 Services vendus
 25 000                                     1 200 000
                              1 200 000
             25 000 SD        SC




    Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        26
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
         BALANCE AU 31/03/2006

 N°           Intitulé des comptes                                             Mouvements             Soldes au 31-3-2006
cpte                                           Soldes au 01-01-2006
                                                     SD           SC           D             C          SD              SC
 101    Capital social                                         10 000 000                1 000 000                   11 000 000
  11    Réserves                                                                         1 000 000                    1 000 000
1301    Résultat en instance d’aff. : bénéf.                     2 000 000 2 000 000
 162    Emprunts et dettes                                       1 900 000                                            1 900 000
 231    Bâtiments                                8 000 000                                             8 000 000
 244    Matériel et Mobilier                     1 600 000                                             1 600 000
 245    Matériel de transport                    1 700 000                   92    000                 1 792 000
 402    Fournisseurs, effets à payer                              600 000   100    000                                 500 000
 411    Clients                                      850 000              1 200    000    700 000      1 350 000
 422    Personnel, rémunérations dues                             400 000   400    000
 521    Banques                                                   250 000 1 900    000    675 000        975   000
 531    Chèques postaux                                                     120    000                   120   000
 571    Caisse                                   3 000 000                               1 455 000     1 545   000
 605    Autres achats                                                          43 000                     43   000
 622    Locations et charges locatives                                        150 000                    150   000
 624    Entretien, réparation et maint.                                        25 000                     25   000
 706    Services vendus                                                                  1 200 000                   1 2 00 000
                                                15 150 000     15 150 000 6 030 000 6 030 000        15 600 000      15 600 000

   BILAN AU 31/03/2006

                                               Montant                      Passif                   Montant
       Actif
       Bâtiments                                 8 000 000     Capital social                         11 000 000
       Matériel & Mobilier                       1 600 000     Réserves                                1 000 000
       Matériel de transport                     1 792 000     Résultat net : bénéfice                  982 000
       Clients                                   1 350 000     Emprunts et dettes                      1 900 000
       Banques                                     975 000     Fournisseurs, effets à                    500 000
       Chèques postaux                             120 000     payer
       Caisse                                    1 545 000
                                               15 382 000                                            15 382 000

   Résultat = 15 482 000 – (11 000 000 + 1 000 000 + 1 900 000 + 600 000) = 982 000

   COMPTE DE RESULTAT

                                                  Montants                  Produits                 Montants
       Charges
       Autres achats                                    43 000 Services vendus                         1 200 000
       Locations et charges locatives                  150 000
       Entretien, réparations et                        25 000
       maintenance
       Résultat net : bénéfice                        982 000                                          1 200 000
                                                     1 200 000

   Résultat           =       Produits - Charges
                      =       1 200 000 - (43 000 + 150 000 + 25 000) = 982 000


           Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar                          27
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                              COMPTABILITE GENERALE
La société MAC. SA est spécialisée dans la maintenance en informatique. Sa situation est la
suivante au 1er Janvier N :
       Matériel et Mobilier                       500 000
       Véhicules                                   3 000 000
       Créances sur clients                       1 500 000
       Avances des clients                           200 000
       Emprunts bancaires                         3 000 000
       Espèces en caisse                           1 000 000
       Avoirs en banques                           4 000 000
       Impôts dus à l’Etat (TVA à payer)             400 000
       Dettes fournisseurs                         1 000 000
       Capital social                              6 000 000
1er travail : Etablir le bilan de la société au 01-01-N
Au cours du mois de janvier les opérations suivantes ont été effectuées.
03-01 Dépôt en banque 500 000 F reçu n°204
05-01 Facturation au client KEBE 800 000 F TVA 18 % ; facture n°101
10-01 Achat de carburant 20 000 F ; règlement en espèces PC n°31
12-01 Achat d’un terrain 500 000 F ; règlement par chèque n°321/BICIS
15-01 Achat de mobilier 324 500 F dont TVA 18 % ; règlement à crédit
17-01 Achat de fournitures de bureau : 17 000 F TVA récupérable 18 % ; règlement
       en espèces PC n°32
20-01 Remboursement du tiers de l’emprunt ; Intérêt 180 000 F
25-01 Règlement de la facture d’électricité 20 000 F en espèces PC n°33
26-01 Avance sur salaire 100 000 chèque n°322
29-01 Règlement aux fournisseurs, chèque n°323 ; montant : 800 000
31-01 Chèque n°40 de KEBE pour règlement de la moitié de la facture n°101
31-01 Réparation du véhicule 100 000 en espèces.PC34
TRAVAIL A FAIRE :
   1. Après avoir reporté le bilan d’ouverture, enregistrer les opérations au journal
   2. Présenter le grand-livre
   3. Dresser la balance (à 6 colonnes)
   4. Présenter le compte de résultat provisoire au 31-01
   5. Présenter le bilan provisoire au 31-01

     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       28
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
  CORRIGE MAC.SA

  1er travail : Bilan de Mac. SA au 1-1-N

                                    Montants                     Passif                Montants
  Actif
  Matériel et mobilier                    500   000   Capital social                      6
                                                                                          000   000
  Matériel de transport               3   000   000   Résultat en inst d’aff: perte       -
                                                                                          600   000
  Clients                             1   500   000   Emprunts                            3
                                                                                          000   000
  Banques                             4   000   000   Fournisseurs                        1
                                                                                          000   000
  Caisse                              1   000   000   Clients avances et acomptes         200   000
                                                      Etat                                400   000
                                    10 000 000                                         10 000   000

  2e travail :
        1. Journal
                ______________1-1-N_______________
244              Matériel et mobiliers                                              500   000
245              Matériel de transport                                          3   000   000
411              Clients                                                        1   500   000
521              Banques                                                        4   000   000
571              Caisses                                                        1   000   000
1309             Résultat en instance d’affectation : perte                         600   000
          101                 Capital social                                                      6 000 000
          162                 Emprunts et dettes auprès des E.C                                   3 000 000
          401                 Fournisseurs, dettes en compte                                      1 000 000
         4191                 Clients, avances et acomptes                                          200 000
         4441                 Etat TVA due                                                          400 000
                   Report du bilan
                   ----------------------------30-1------------------------
521                Banques                                                          500 000
           571                           Caisse                                                       500 000
                   Dépôt reçu n°204
                   -----------------------------5-1-------------------------
411                Clients                                                          944 000
           706                      Services vendus                                                   800 000
           443                      Etat TVA facturée                                                 144 000
                    Vente facture n°101
                   -----------------------------10-1-----------------------
605                Autres achats                                                      20 000
           571                              Caisse                                                     20 000
                   Achat de carburant PC n°31
                   ----------------------------12-1------------------------
222                Terrains nus                                                     500 000
           521                            Banques                                                     500 000
                   chèque n°321



                   ------------------------------ 15-1---------------------
        Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar                 29
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
244              Matériel et mobilier                                      275 000
445              Etat, TVA récupérable                                      49 500
         481                     Fournisseurs d’investissement                           324 500
                 Achat mob facture n° ….
                 ------------------------------17-1----------------------
605              Autres achats                                                    1 7 000
445              Etat, TVA récupérable                                              3 060
          571                               Caisse                                              20 060
                 PC n°32

                 -----------------------------20-1-----------------------
162              Emprunts et dettes auprès des E.C                              1 000 000
671              Intérêts des emprunts                                            180 000
          521                           Banques                                               1 180 000
                 Remboursement
                 -------------------------------25-1---------------------
605              Autres achats                                                    20 000
          571                        Caisse                                                     20 000
                 Règlement facture PC n°53
                 ------------------------------26-1----------------------
421              Personnel, avance et acompte                                    100 000
          521                          Banques                                                 100 000
                 Chèque n°322
                 ---------------------------29-1-------------------------
401              Fournisseurs, dettes en compte                                  800 000
          521               Banques                                                            800 000
                 Chèque n°323
                 ---------------------------- 31-1-----------------------
521              Banques                                                         472 000
          411                          Clients                                                 472 000
                 chèque n°40 de Kébé
                 -------------------------------d ------------------------
624              Entretiens, réparations et maintenance                          100 000
          571                           Caisse                                                 100 000
                 Règlement PC n°34
                 ----------------------------------------------------------   15 580 560    15 580 560
                                     Total à reporter




      Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar             30
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD


GRAND LIVRE DES COMPTES


 101 Capital social         1309 Résultat en ins : perte         162 Emprunts et dettes
              6 000 000        600 000                             1 000 000   3 000 000
SC6000 000                                  600 000 SD             SC2000 000




   222 Terrains nus     244 Matériels et mobiliers              245 Matériel de transport
500 000                     500 000                                 3 000 000
             500 000 SD     275 000       775 000                                 3 000 000
                                         SD                                       SD




 401 Frs, dettes en compte            411 Clients
   800 000 1 000 000             1 500 000       472 000
SC 200 000                         944 000     1972 000
                                               SD




   4191 Clients A & A             421 Personnel A & A              443 Etat TVA facturée
             200 000               100 000                                       144 000
SC 200 000                                   100 000 SD             SC 144 000




445 Etat TVA récupérable           4441 Etat TVA due         481 Fournisseurs d’investis.
49 500                                          400 000                                 324 500
 3 060        52 560 SD          SC 400 000                          SC 324 500




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        31
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
  521 Banques                        571 Caisse                         605 Autres achats
 4 000 000      500 000              1 000 000       20 000              20 000
   500 000 1 180 000                               500 000               17 000
   472 000      100 000                              20 060              20 000
                800 000                              20 000                            57 000 SD
              2 392 000                             100 000
              SD                                    339 940
                                                 SD




624 Entretiens, rép              671 Intérêts des emprunt               706 Services vendus
 100 000                                180 000                                          800 000

                 100 000                                    180 000               SC800 000
                 SD                                        SD


BALANCE AU 31/01/N

             Intitulés des comptes                Soldes au 1-1          Mouvements              Soldes au 31-1
N°                                                            SC         D        C              SD          SC
                                            SD
 101   Capital social                                       6 000 000                                     6 000 000
1309   Résultat instance d’affect : perte        600 000                                       600 000
 162   Emprunts et dettes                                   3 000 000 1 000 000                           2 000 000
 222   Terrains nus                                                      500 00                 500 000
 244   Matériel et mobilier                    500 000                  275 000                 775 000
 245   Matériel de transport                 3 000 000                                        3 000 000
 401   Fournisseurs                                         1 000 000   800 000                            200 000
 411   Clients                               1 500 000                  944 000     472 000 1 972 000
4191   Clients, A & A                                        200 000                                       200 000
 421   Personnel, A & A                                                 100 000                100 000
 443   Etat, TVA facturée                                                           144 000                144 000
4441   Etat, TVA due                                         400 000                                       400 000
 445   Etat, TVA récupérable                                             52 560              52 560
 481   Fournisseurs d’investissement                                              324 500                  324 500
 521   Banques                               4 000 000                  972 000 2 580 000 2 392 000
 571   Caisse                                1 000 000                            660 060   339 940
 605   Autres achats                                                     57 000              57 000
 624   Entretiens, réparations et maint                                 100 000             100 000
 671   Intérêts des emprunts                                            180 000             180 000
 706   Services vendus                                                            800 000                  800 000

                                            10 600 000     10 600 000 4 980 560 4 980 560 10068500 10068500




       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar                   32
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

COMPTE DE RESULTAT AU 31-1-N

                              Montants             Produits            Montants
  Charges
  Autres achats                    57 000 Services vendus                 800 000
  Entretiens, réparations         100 000
  Intérêts des emprunts           180 000



  Résultat net : bénéfice        463 000

                                  800 000                                 800 000

BILAN DE MAC. SA AU 31-1-N

                              Montants                   Passif                 Montants
Actif
Terrains nus                      500   000
                                          Capital social                            6 000 000
Matériel et mobilier              775   000
                                          Résultat en instance d’affectation        - 600 000
Matériel de transport           3 000   000
                                          Résultat net : bénéfice                     463 000
Clients                         1 972   000
                                          Emprunts et dettes auprès des EC          2 000 000
Personnel avance et               100   000
                                          Fournisseurs                                200 000
acompte                                   Clients avances et acomptes                 200 000
Etat TVA récupérable               52 560 Etat, TVA due                               400 000
Banques                         2 392 000 Etat, TVA facturée                          144 000
Caisse                            339 940 Fournisseurs d’investissement               324 500




                                9 131 500                                           9 131 500




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       33
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                            TEST
On vous soumet les éléments suivants concernant la situation de la société LEER.SA au
1.1.2006 :

        - Bâtiments                                    6 000 000
        - Matériel de transport                        4 200 000
        - Ordinateurs                                  1 200 000
        - Machines à calculer                            400 000
        - Dettes fournisseurs                           4 000 000
        - Banques                                      3 000 000
        - Avance aux fournisseurs                        500 000
        - Dépôts et cautionnements versés              1 800 000
        - Clients                                      5 000 000
        - Caisse                                       1 500 000
        - Capital social                                20 000 000
        - Résultat net                                 à déterminer
1er Travail :

Etablir le bilan de la société au 1-1-2006
Les opérations suivantes ont été réalisées.
2-1     Prestations facturées aux clients 3 776 000 dont TVA 18 % ; règlement par chèque
        n°25.
5-1     Achat de mobilier : 649 000 F TVA récupérable 18 % ; règlement en espèces
10-1 Achat de carburant 50 000 F TVA 18%. Règlement en espèces
12-1 Paiement du loyer du mois : 200 000 F. TVA 18% ; règlement par chèque
15-1 Achat de mobilier 1 200 000. Frais de transport 25 000. TVA 18 %
18-1 Prestations facturées aux clients 900 000 F. Remise 5 %, TVA 18 %. Règlement à
        crédit dans 2 mois.
20-1 Achat de fourniture de bureau : 100 000 F. TVA 18 % récupérable. Règlement en
        espèces.
21-1     Règlement au fournisseur Aris 500 000 F par chèque
23-1 Règlement des clients 1 000 000 F par chèque 500 000 F en espèces.
25-1 Règlement de la facture d’électricité 250 000 F en espèces.
30-1 Achat d’un véhicule 6 000 000 F dont TVA non récupérable 18 %.
31-1 Loyer perçu 400 000 F HT TVA 18 % en espèces
       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar     34
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
 e
2 Travail :

     1. Enregistrer les opérations au journal après avoir reporté le bilan
     2. Reporter dans le grand-livre
     3. Présenter la balance au 31-1-2006
     4. Présenter le bilan au 31-1-2006
     5. Présenter le compte de résultat au 31-1-2006




      Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar      35
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                    DOCUMENT A REMPLIR


    1er Travail

                                        Bilan au…………

                                    Montants                   Passif                 Montants
Actif




          Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        36
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
 e
2 Travail

                               Journal
           _________________            __________________




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       37
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

Journal
          _________________           __________________




   Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        38
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                    Grand-livre




  Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        39
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                           Balance

            Intitulés des comptes          Soldes au……..       Mouvements            Soldes
N°                                                                                  au………
                                                       SC        D         C       SD      SC




       Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        40
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
                                   Compte de résultat au…

                                    Montants                  Produits                Montants
Charges




                                        Bilan au………….

                                    Montants                   Passif                 Montants
Actif




          Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        41
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
CHAPITRE 3 :            LES OPERATIONS COURANTES

I - ACHATS ET VENTES DE MARCHANDISES OU DE MATIERES PREMIERES

      1) Qu’est-ce qu’une marchandise ?

« Les marchandises sont des objets, matières et fournitures, destinés à être revendus en
l’état sans transformation notable ni intégration à d’autres biens et services. » SYSCOA
L’opération d’achat - vente crée deux flux opposés entre l’acheteur (client) et le vendeur
(fournisseur).

      2) Enregistrement des factures

L’enregistrement d’une vente se fait sur la base d’une facture établie par le fournisseur. La
facture est établie au moins en double exemplaire. L’original est envoyé au client et le
double conservé dans l’entreprise. La facture indique le détail des marchandises vendues et
le décompte du montant net à payer (Réf. doc. sur la facture).

               2-1    facture de doit

La facture de doit peut comporter des réductions et des majorations.
Les réductions peuvent être commerciales (rabais, remises, ristournes)        ou financières
(escomptes).

Le rabais est défini comme une réduction pour défaut de qualité ou de conformité. Il est
relatif au produit.

La remise est une réduction obtenue ou accordée en raison de l’importance de l’opération
ou de la profession du client. Il dépend de la qualité du client.

La ristourne est une réduction calculée sur un ensemble d’opérations traitées durant une
période déterminée.

Les réductions commerciales participent à la stratégie de l’entreprise et lui permettent de
fidéliser la clientèle.

L’escompte de règlement est une réduction due au règlement anticipé par rapport à
l’échéance indiquée ou au délai de paiement habituel. Il peut être également accordé pour
les paiements au comptant. Il est calculé en pourcentage simple sur le net commercial et
fait l’objet d’un enregistrement.
L’escompte est enregistré dans le compte 673 s’il s’agit d’un escompte accordé au client, et
773 s’il s’agit d’un escompte obtenu du fournisseur.
Les majorations sont le transport, les emballages consignés, la TVA.




     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       42
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD
Exemple 1
La société Alpha est en relation d’affaires avec la société B. Alpha lui vend 6.000 articles à
120F l’article. Remise 5 %. Escompte 1%. TVA 18 %

Etablir et enregistrer la facture chez le fournisseur puis chez le client.

Facture établie par la société Alpha

                 Sté Alpha
                 2, place de la Gare
                 Thiès
                          Facture n°30              Doit : Sté B
                 Marchandises 6000 x 120          = 720 000
                 Remise 5 %                       = 36 000
                                                    684 000                  Net commercial
                 Escompte 1 %                          6 840
                                                    677 160              Net financier
                 TVA 18 %                           121 889
                 Net à payer                         799 049

Journal du fournisseur (sté Alpha)
               _________________ 19-12 _________

   411            Clients                                          799 049
   673            Escomptes accordés                                 6 840
           701            Ventes de marchandises                                   684 000
           443             TVA facturée                                            121 889

                    N/fact. n°30 à Sté B

Journal du client (sté B)
                __________________             ___________

   601            Achat de marchandises                            684 000
   445            Etat, TVA récupérable                            121 889
           401               Fournisseurs, dette en cpt                            799 049
           773                Escomptes obtenus                                      6 840
                    Alpha, sa fact n°30

N.B. : Si la société B est une société industrielle, le compte 601 est remplacé par le compte
602 (achat de matières premières)
On a supposé que les 2 entreprises pratiquaient l’inventaire intermittent.

Exemple 2
La société Alpha vend 10.000 articles à la société Y à 120F l’article en lui accordant des
remises successives de 4 % et 2 %. Frais de transport : 25.300F (transport effectué par la
société Alpha). TVA 18 %.
Etablir et enregistrer la facture chez le fournisseur et chez le client.

     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar            43
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD


              Sté Alpha
              2, place de la Gare
              Thiès
                       Facture n°31               Doit : Sté Y
              Marchandises 10.000 x 120        = 1 200 000
              Remise 4 %                       =     48 000
                                                  1 152 000
              Remise 2 %                            23 040
                                                  1 128 960
              Port                                __25 300
              Montant HT                         1 154 260
              TVA 18 %                              207 767
              Net à payer                        1 362 027

Journal du fournisseur (ste Alpha)
               ______________ 19-12_____________
   411         Clients                                       1 362 027
         701             Ventes de marchandises                           1 128 960
         707              Produits accessoires                               25 300
         443              TVA facturée                                      207 767

                 N/fact. n°31


Journal du client (sté Y)
               __________________          ____________

   601           Achats de marchandises                      1 128 960
   611           Transports sur achats                          25 300
   445           Etat, TVA récupérable                         207 767
          401            Fournisseurs dettes en compte                    1 362 027
                   Alpha, sa fact n°31

Si la société Alpha fait recours à un transporteur pour lui transporter les marchandises chez
Y et qu’elle doit supporter les frais de transport, le transporteur pourrait lui envoyer la
facture suivante :

                      Transport Thiam
                                              Doit : Sté Alpha
                      Transport                     25 000
                      TVA 18 %                       4 500
                      Net à payer                   29 500
Journal de Alpha
               ______________       _______________
   612         Transports sur ventes                             25 000
   445         Etat, TVA récupérable.                             4 500
         401          Fournisseurs, dettes en cpte                           29 500
                 Thiam, sa fact n°
     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar       44
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

Journal du transporteur (ste THIAM)
               _____________      _______________
   411         Clients                                             29 500
         706               Services vendus                                      25 000
         443                TVA facturée                                         4 500
                    TVA facturée

       2-2 facture d’avoir

La facture d’avoir est établie par le fournisseur à l’occasion des retours de marchandises du
client ou de réduction hors facture accordées par lui.

Exemple 1
La société X retourne 1.000 articles à Alpha.
Etablir et enregistrer la facture chez le fournisseur puis chez le client.

                    Sté Alpha
                    2, place de la Gare
                    Thiès
                           Facture n°A30            Avoir : Sté X
                    Votre retour 1000 x 120        = 120 000
                    Remise 5 %                           6 000
                                                      114 000
                    Escompte 1 %                        1 140
                                                      112 860
                    TVA 18 %                           20 315
                    Net à votre crédit               133 175

       NB : si la facture de doit avait déjà été réglée l’escompte serait acquit. Le fournisseur
       ne pourrait plus le faire figurer sur la facture d’avoir.

Journal du fournisseur (sté Alpha)
                ____________ ________________
   701         Ventes de Marchandises                             114 000
   443         TVA facturée                                        20 315
         411               Clients                                            133 175
         673                Escomptes accordés                                  1 140
                  n/facture n°A30

Journal du client (sté X)
               _______________        ______________
   401          Fournisseurs, dettes en cpte                      133 175
   773          Escomptes obtenus                                   1 140
         601               Achats de Marchandises                             114 000
         445               TVA récupérable                                     20 315

                  Alfa S/fact N°A30



     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        45
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD

A l’occasion du retour, il arrive que le client réclame un rabais supplémentaire sur les
marchandises conservées. Le fournisseur peut le lui accorder et l’inclure dans la facture
d’avoir.

Exemple 2 :
Supposons que le client la société X, demande un rabais de 2 % sur les marchandises
conservées qui lui est accordé par le fournisseur Alpha.
Etablissons et enregistrons la facture d’avoir.

                  Sté Alpha
                  2, place de la Gare
                  Thiès
                                                      Avoir : Sté X
                                    Fact. N°40
                  Votre retour 1000 x 120 =               120 000
                  Remise 5 %                                 6 000
                                                           114 000
                  Rabais (684 000*–114 000) x 2 %         + 11 400
                                                           125 400
                  Escompte 1 %                              1 254
                                                          124 146
                  TVA 18 %                                 22 346
                  Net à votre crédit                      146 492

            * Net commercial de la facture de doit

Journal du fournisseur
              _______________ ____________
   701         Ventes de marchandises                        125 400
   443         TVA facturée                                   22 346
         411               Clients                                         146 492
         673               Escomptes accordés                                1 254

                N/fact N°40


Journal du client
               __________ ________________
   401          Fournisseurs, dettes en comptes              146 492
   773          Escomptes obtenus                              1 254
         601             Achats de marchandises                            125 400
         445              TVA récupérable                                   22 346

                Alfa S/fact n°40




    Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar        46
Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD


Exemple 3
Le fournisseur Alpha accorde un rabais de 30.000F HT à la société X. Il lui envoie la facture
suivante.

                    Sté Alpha
                    2, place de la Gare
                    Thiès

                    Facture 13                   Avoir : Sté X
                    Rabais                         30 000
                    TVA 18 %                        5 400
                    Net à votre crédit             35 400

Journal du fournisseur
              ___________           ________________

   701            Ventes de marchandises                               30 000
   443            TVA facturée                                          5 400
           411           Clients                                                     35 400
                  N/fact n°13

Journal du client
               _________________          _________
   401          Fournisseurs, dettes en compte                         35 400
         601           Achats de marchandises                                        30 000
         445           TVA récupérable                                                5 400
                  Alpha sa fact n° 13

       3) Notion d’inventaire.
          3-1 Inventaire intermittent

En inventaire intermittent, les entrées et les sorties de        stocks ne sont enregistrées au
courant de l’exercice. A la clôture de l’exercice, le compte     603 variations de stocks de bien
achetés est reconstitué comme suit :
                    ______________             _________
        603          Variation de stocks                          SI
               3…                        Compte de stock                        SI
                     --------------------- -------------------
        3….          compte de stocks                            SF
               603                     Variation de stocks                      SF

Le stock final est obtenu après un inventaire physique (extracomptable) qui consiste à
dénombrer l’existant le jour de l’inventaire et à lui donner une valeur.


Place du compte 603 dans le compte de résultat



     Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar         47
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf
Comgenelivrelptcf3pdf

Contenu connexe

Tendances

TCE2-Comptabilité des sociétés 2
TCE2-Comptabilité des sociétés 2TCE2-Comptabilité des sociétés 2
TCE2-Comptabilité des sociétés 2Abdelkhalek Kim
 
Chapitre 5: Le tableau de financement
Chapitre 5: Le tableau de financement Chapitre 5: Le tableau de financement
Chapitre 5: Le tableau de financement
Lotfi TALEB, ESSECT
 
Fiscalité marocaine resumé ir et is
Fiscalité marocaine resumé  ir et isFiscalité marocaine resumé  ir et is
Fiscalité marocaine resumé ir et is
Abdelhak Essoulahi
 
Cours analyse-financiere s4
Cours analyse-financiere s4Cours analyse-financiere s4
Cours analyse-financiere s4
Fatima EzzahRa
 
exercices corrigés état de flux de trésorerie.pdf
exercices corrigés état de flux de trésorerie.pdfexercices corrigés état de flux de trésorerie.pdf
exercices corrigés état de flux de trésorerie.pdf
MLAYAHNoura
 
Comptabilité des sociétés au maroc
Comptabilité des sociétés  au marocComptabilité des sociétés  au maroc
Comptabilité des sociétés au marocLatifa El Omri
 
Decisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGA
Decisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGADecisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGA
Decisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGA
ISMAIEL KUN
 
Le compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-chargesLe compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-chargesAllaeddine Makhlouk
 
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.comTd d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
cours fsjes
 
Comptabilite generale exercices et corriges 1
Comptabilite generale exercices et corriges 1Comptabilite generale exercices et corriges 1
Comptabilite generale exercices et corriges 1sousoukayna
 
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.comCours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
cours fsjes
 
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des saExercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Jamal Yasser
 
audit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptxaudit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptx
MhammedKhassil2
 
Chapitre 2 : La synthèse de l'état de résultat
Chapitre 2 : La synthèse de l'état de résultatChapitre 2 : La synthèse de l'état de résultat
Chapitre 2 : La synthèse de l'état de résultat
Lotfi TALEB, ESSECT
 
Mtp management des organisations ista
Mtp management des organisations istaMtp management des organisations ista
Mtp management des organisations ista
mahmoud achrit
 
Cours sur l'organisation des entreprises
Cours sur l'organisation des entreprisesCours sur l'organisation des entreprises
Cours sur l'organisation des entreprises
Abdellah Ben Messaoud
 
série d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capitalsérie d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capital
Lotfi TALEB, ESSECT
 
Introduction à l'étude de droit semestre3
Introduction à l'étude de droit semestre3Introduction à l'étude de droit semestre3
Introduction à l'étude de droit semestre3
Jamal Yasser
 

Tendances (20)

TCE2-Comptabilité des sociétés 2
TCE2-Comptabilité des sociétés 2TCE2-Comptabilité des sociétés 2
TCE2-Comptabilité des sociétés 2
 
Chapitre 5: Le tableau de financement
Chapitre 5: Le tableau de financement Chapitre 5: Le tableau de financement
Chapitre 5: Le tableau de financement
 
Augmentation de capital
Augmentation de capitalAugmentation de capital
Augmentation de capital
 
Fiscalité marocaine resumé ir et is
Fiscalité marocaine resumé  ir et isFiscalité marocaine resumé  ir et is
Fiscalité marocaine resumé ir et is
 
Cours analyse-financiere s4
Cours analyse-financiere s4Cours analyse-financiere s4
Cours analyse-financiere s4
 
exercices corrigés état de flux de trésorerie.pdf
exercices corrigés état de flux de trésorerie.pdfexercices corrigés état de flux de trésorerie.pdf
exercices corrigés état de flux de trésorerie.pdf
 
Comptabilité des sociétés au maroc
Comptabilité des sociétés  au marocComptabilité des sociétés  au maroc
Comptabilité des sociétés au maroc
 
L'analyse financière
L'analyse financière  L'analyse financière
L'analyse financière
 
Decisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGA
Decisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGADecisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGA
Decisions d'Investissement et de Financement , S5 ENCGA
 
Le compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-chargesLe compte-des-produits-et-charges
Le compte-des-produits-et-charges
 
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.comTd d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
Td d'is avec corrigés s5 - www.coursdefsjes.com
 
Comptabilite generale exercices et corriges 1
Comptabilite generale exercices et corriges 1Comptabilite generale exercices et corriges 1
Comptabilite generale exercices et corriges 1
 
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.comCours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
Cours de controle de gestion approfondi www.coursdefsjes.com
 
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des saExercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
Exercices corrigés de la comptabilité des sociétés la constitution des sa
 
audit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptxaudit-de-tresorerie.pptx
audit-de-tresorerie.pptx
 
Chapitre 2 : La synthèse de l'état de résultat
Chapitre 2 : La synthèse de l'état de résultatChapitre 2 : La synthèse de l'état de résultat
Chapitre 2 : La synthèse de l'état de résultat
 
Mtp management des organisations ista
Mtp management des organisations istaMtp management des organisations ista
Mtp management des organisations ista
 
Cours sur l'organisation des entreprises
Cours sur l'organisation des entreprisesCours sur l'organisation des entreprises
Cours sur l'organisation des entreprises
 
série d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capitalsérie d'exercices structure financière et coût de capital
série d'exercices structure financière et coût de capital
 
Introduction à l'étude de droit semestre3
Introduction à l'étude de droit semestre3Introduction à l'étude de droit semestre3
Introduction à l'étude de droit semestre3
 

En vedette

Correction exercice corrigé rentabilité
Correction exercice corrigé rentabilitéCorrection exercice corrigé rentabilité
Correction exercice corrigé rentabilitéBoris Adam
 
Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...
Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...
Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...
Program Executive Office, Assembled Chemical Weapons Alternatives (PEO ACWA)
 
sima kanawati academic 2016
sima kanawati academic 2016sima kanawati academic 2016
sima kanawati academic 2016
Sima Al-Kanawati
 
Keithley Model 610c, 610cr)
 Keithley Model 610c, 610cr) Keithley Model 610c, 610cr)
Keithley Model 610c, 610cr)
r rades
 
Grup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · Aragón
Grup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · AragónGrup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · Aragón
Grup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · Aragón
grupsoler
 
Dianova international network 2013
Dianova international network 2013Dianova international network 2013
Dianova international network 2013
Dianova
 
Aerovista Group
Aerovista GroupAerovista Group
Aerovista Group
Aerovista Group
 
Matrix Medical Jobs company/product data
Matrix Medical Jobs company/product dataMatrix Medical Jobs company/product data
Matrix Medical Jobs company/product data
MatrixMed
 
Curso presto básico
Curso presto básicoCurso presto básico
Curso presto básico
Euroinnova Formación
 
43756342 green-data-center
43756342 green-data-center43756342 green-data-center
43756342 green-data-center
Francisco Vilchez
 
Frutas Carmen Catalogo 2016
Frutas Carmen Catalogo 2016Frutas Carmen Catalogo 2016
Frutas Carmen Catalogo 2016
Franscico Mollar Piquer
 
antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...
antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...
antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...
ANTONIO INACIO FERRAZ
 
il portico-314_settembre_2014
il portico-314_settembre_2014il portico-314_settembre_2014
il portico-314_settembre_2014
novellara
 
Zoos and national parks mailing list
Zoos and national parks mailing listZoos and national parks mailing list
Zoos and national parks mailing list
Contactmailworld
 
00.introduccionalcurso 10284
00.introduccionalcurso 1028400.introduccionalcurso 10284
How to Build a Predictable ABM Engine
How to Build a Predictable ABM EngineHow to Build a Predictable ABM Engine
How to Build a Predictable ABM Engine
Engagio
 
Cartographie et SIG_Partie2
Cartographie et SIG_Partie2Cartographie et SIG_Partie2
Cartographie et SIG_Partie2
Ibrahima Sylla
 
SAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate Gold
SAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate GoldSAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate Gold
SAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate Gold
Louis Fernandes
 

En vedette (20)

09
0909
09
 
Correction exercice corrigé rentabilité
Correction exercice corrigé rentabilitéCorrection exercice corrigé rentabilité
Correction exercice corrigé rentabilité
 
Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...
Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...
Blue Grass Chemical Agent-Destruction Pilot Plant Quarterly Update March 12...
 
sima kanawati academic 2016
sima kanawati academic 2016sima kanawati academic 2016
sima kanawati academic 2016
 
Keithley Model 610c, 610cr)
 Keithley Model 610c, 610cr) Keithley Model 610c, 610cr)
Keithley Model 610c, 610cr)
 
Grup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · Aragón
Grup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · AragónGrup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · Aragón
Grup Soler · Mantenimiento Estaciones ADIF · Aragón
 
Dianova international network 2013
Dianova international network 2013Dianova international network 2013
Dianova international network 2013
 
Aerovista Group
Aerovista GroupAerovista Group
Aerovista Group
 
Matrix Medical Jobs company/product data
Matrix Medical Jobs company/product dataMatrix Medical Jobs company/product data
Matrix Medical Jobs company/product data
 
Curso presto básico
Curso presto básicoCurso presto básico
Curso presto básico
 
43756342 green-data-center
43756342 green-data-center43756342 green-data-center
43756342 green-data-center
 
Frutas Carmen Catalogo 2016
Frutas Carmen Catalogo 2016Frutas Carmen Catalogo 2016
Frutas Carmen Catalogo 2016
 
antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...
antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...
antonio inacio ferraz-Igreja Assembleia de Deus-técnico em agropecuária e est...
 
il portico-314_settembre_2014
il portico-314_settembre_2014il portico-314_settembre_2014
il portico-314_settembre_2014
 
Zoos and national parks mailing list
Zoos and national parks mailing listZoos and national parks mailing list
Zoos and national parks mailing list
 
00.introduccionalcurso 10284
00.introduccionalcurso 1028400.introduccionalcurso 10284
00.introduccionalcurso 10284
 
How to Build a Predictable ABM Engine
How to Build a Predictable ABM EngineHow to Build a Predictable ABM Engine
How to Build a Predictable ABM Engine
 
C.v. abaco soc. coop. di ricerca e progetti
C.v.   abaco soc. coop. di ricerca e progettiC.v.   abaco soc. coop. di ricerca e progetti
C.v. abaco soc. coop. di ricerca e progetti
 
Cartographie et SIG_Partie2
Cartographie et SIG_Partie2Cartographie et SIG_Partie2
Cartographie et SIG_Partie2
 
SAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate Gold
SAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate GoldSAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate Gold
SAS Big Data Forum - Transforming Big Data into Corporate Gold
 

Similaire à Comgenelivrelptcf3pdf

Comptabilité générale cour complet
Comptabilité générale cour complet Comptabilité générale cour complet
Comptabilité générale cour complet
Zouhair Aitelhaj
 
Principe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite généralePrincipe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite générale
cours fsjes
 
BILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MERE
BILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MEREBILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MERE
BILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MERE
multiservicesieaadmi
 
Comprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteursComprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteursAllaeddine Makhlouk
 
Comptabilité générale
Comptabilité généraleComptabilité générale
Comptabilité générale
Samira RIFKI
 
comptabilité generale
comptabilité generalecomptabilité generale
comptabilité generale
MAHJOUB AOUANE
 
Comptabilité general s1
Comptabilité general  s1Comptabilité general  s1
Comptabilité general s1
Abdlhakim Fallatte
 
Module 3-comptabilité-générale-i
Module 3-comptabilité-générale-iModule 3-comptabilité-générale-i
Module 3-comptabilité-générale-i
said raf
 
comptabilitéfinanciere.pdf
comptabilitéfinanciere.pdfcomptabilitéfinanciere.pdf
comptabilitéfinanciere.pdf
hassanamibh
 
Ch1 le bilan
Ch1 le bilanCh1 le bilan
Ch1 le bilan
Samira RIFKI
 
Ch1 le bilan
Ch1 le bilanCh1 le bilan
Ch1 le bilan
Samira RIFKI
 
Mr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale docMr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale docArafah Lachhab
 
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01youssef loco
 
Diagnostique financier
Diagnostique financierDiagnostique financier
Diagnostique financier
Marie Delphine SANCHIS
 
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdfID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
FahdWahbi
 
Atelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entreprise
Atelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entrepriseAtelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entreprise
Atelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entrepriseEY Belgium
 
Excercice s4 de l'analyse diagnostique financiere
Excercice s4 de l'analyse diagnostique financiereExcercice s4 de l'analyse diagnostique financiere
Excercice s4 de l'analyse diagnostique financiereMohamed Imaloui
 
La Comptabilité générale
La Comptabilité générale La Comptabilité générale
La Comptabilité générale
Mohamed EL HAROUAL
 

Similaire à Comgenelivrelptcf3pdf (20)

Comptabilité générale cour complet
Comptabilité générale cour complet Comptabilité générale cour complet
Comptabilité générale cour complet
 
Principe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite généralePrincipe de la comptabilite générale
Principe de la comptabilite générale
 
BILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MERE
BILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MEREBILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MERE
BILAN COMPTABLE DU RESEAUX LICEN DE LA FACULTÉDE TA MERE
 
Comprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteursComprendre les états comptables et financiers des émetteurs
Comprendre les états comptables et financiers des émetteurs
 
Comptabilité générales s1
Comptabilité générales s1Comptabilité générales s1
Comptabilité générales s1
 
Comptabilité générale
Comptabilité généraleComptabilité générale
Comptabilité générale
 
comptabilité generale
comptabilité generalecomptabilité generale
comptabilité generale
 
Comptabilité general s1
Comptabilité general  s1Comptabilité general  s1
Comptabilité general s1
 
Module 3-comptabilité-générale-i
Module 3-comptabilité-générale-iModule 3-comptabilité-générale-i
Module 3-comptabilité-générale-i
 
comptabilitéfinanciere.pdf
comptabilitéfinanciere.pdfcomptabilitéfinanciere.pdf
comptabilitéfinanciere.pdf
 
Ch1 le bilan
Ch1 le bilanCh1 le bilan
Ch1 le bilan
 
Ch1 le bilan
Ch1 le bilanCh1 le bilan
Ch1 le bilan
 
.... Cours de coptabilite
.... Cours de coptabilite.... Cours de coptabilite
.... Cours de coptabilite
 
Mr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale docMr lakhouil cours de comptabilité générale doc
Mr lakhouil cours de comptabilité générale doc
 
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
Comptabilitegenerale 121227114742-phpapp01
 
Diagnostique financier
Diagnostique financierDiagnostique financier
Diagnostique financier
 
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdfID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III  bilan.pdf
ID-M7.2-Cmpta génerle-Chapitre III bilan.pdf
 
Atelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entreprise
Atelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entrepriseAtelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entreprise
Atelier 1 - Augmenter l'attractivité de son entreprise
 
Excercice s4 de l'analyse diagnostique financiere
Excercice s4 de l'analyse diagnostique financiereExcercice s4 de l'analyse diagnostique financiere
Excercice s4 de l'analyse diagnostique financiere
 
La Comptabilité générale
La Comptabilité générale La Comptabilité générale
La Comptabilité générale
 

Comgenelivrelptcf3pdf

  • 1. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD CHAPITRE I : GENERALITES PLAN I/ Notion d’entreprise II/ Les flux économiques III/ Nécessité de la comptabilité dans l’entreprise La comptabilité est l’un des outils qui permet d’appréhender la vie de l’entreprise et donc d’avoir une bonne connaissance de celle-ci. Elle constitue en quelque sorte une « protection », une représentation de l’entreprise en valeur. I/ NOTION D’ENTREPRISE 1) Définition Selon le professeur Claude PEROCHON « une entreprise est un organisme financièrement indépendant produisant pour le marché des biens ou des services ». Son but principal est la recherche du profit. Pour ce faire, elle doit combiner des moyens financiers, matériels et humains. 2) Classification des entreprises On peut classer les entreprises d’après plusieurs critères :  D’après leur domaine d’activité, on distingue : - les entreprises commerciales qui achètent et revendent des biens appelés marchandises - les entreprises industrielles qui transforment des matières premières en produits finis - les entreprises artisanales qui font la même activité que les entreprises industrielles mais avec les moyens modestes voire rudimentaires - les entreprises des services qui font les prestations de service - les entreprises agricoles qui travaillent la terre pour en récolter des feuilles, des fruits, des grains, des fleurs… - les entreprises de bâtiment de construction de route, de travaux, d’aménagement…  D’après leur dimension (leur taille), on distingue : - Les petites et moyennes entreprises (PME) - les grandes entreprises On peut utiliser comme critère le chiffre d’affaires, l’effectif du personnel, l’importance des capitaux utilisés.  D’après la nature juridique, on distingue : - les entreprises privées qui appartiennent à des particuliers - les entreprises publiques qui appartiennent à l’Etat Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 1
  • 2. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD II/ LES FLUX ECONOMIQUES L’entreprise entretient des relations avec l’extérieur. Ces relations donnent naissance à des mouvements de biens ou services (flux réels) et à mouvements de monnaie (flux financiers). L’entreprise est donc un centre d’échange. Cela se traduit par le schéma suivant : Fournisseurs Etat Client Banques ENTREPRISE Personnel Organismes sociaux Associés Tout flux réel aura contrepartie financière et tout flux financier aura sa contrepartie réelle. III/ NECESSITE DE LA COMPTABILITE Grâce à la comptabilité générale, tous les flux sont mémorisés pour rendre compte de l’activité de l’entreprise. La comptabilité est ainsi la « mémoire écrite » de l’entreprise. Elle permet de rendre compte des mouvements d’échange entre l’entreprise et l’extérieur. Elle est l’instrument qui permet de répondre entre autre aux questions suivantes :  combien l’entreprise a gagné ou perdu au cours de l’année ?  Quelle est la situation nette ?  Quels sont les éléments qui composent son patrimoine et leur valeur ?  Combien a-t-elle investi au cours de l’année ?  Combien lui doivent les clients ?  Combien doit-elle aux fournisseurs ?  De combien dispose t-elle à la trésorerie ? On peut dire que « la comptabilité est un système d’organisation et de traitement de l’information permettant l’établissement des états financiers de synthèse ». Définition du SYSCOA : Système Comptable Ouest Africaine Ces états financiers regroupent :  Le compte de résultat  Le bilan  Le tableau financier des ressources et des emplois (TAFIRE)  L’état annexé Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 2
  • 3. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD CHAPITRE 2 : LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE PLAN 1) Le bilan 2) Le compte 3) Le journal 4) Le grand livre 5) La balance 6) Le compte de résultat provisoire et le bilan provisoire I/ LE BILAN C’est un document résumant à une date donnée d’une part l’origine des moyens mis en œuvre (passif), d’autre part l’emploi qui en a été fait (actif). Il est établi après la clôture de l’exercice (31 décembre). Il permet de mesurer le patrimoine d’une entreprise, sa fortune, sa richesse, sa situation nette. Patrimoine  Biens + Créances+ Trésorerie – Dettes Sommes en banques et en caisse Sommes dues par les tiers Sommes dues aux tiers Application La Société DIAGNE et Cie évaluer son patrimoine le 1er janvier N. L’estimation des divers éléments a donné les résultats suivants : Bâtiment 12 500 000 Marchandises 5 000 000 Matériel de transport 2 500 000 Sommes dues par les clients 4 000 000 Somme dues aux fournisseurs 3 500 000 Somme disponible en caisse 1 000 000 Avoir en banque 4 000 000 Emprunt à rembourser dans 3 ans 10 000 000 Questions :  Calculer le patrimoine de l’entreprise  Etablir le bilan de cette entreprise Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 3
  • 4. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Réponses :  Patrimoine  (12.500.000 + 5.000.000 + 2.500.000 + 4.000.000 + 1.000.000 + 4.000.000) – (10.000.000 + 3.500.000)  15.500.000 Le bilan comporte les rubriques suivantes : Actif Montants Passif Montants Actif immobilisé Capitaux propres Stocks Dettes financières Créances sur les tiers Dettes d’exploitation Trésorerie – actif Trésorerie – passif  L’actif immobilisé représente en général les biens durables avec lesquels l’entreprise exerce son activité tels que le matériel, les terrains, les bâtiments. L’actif immobilisé est également représenté par des immobilisations incorporelles et financières.  Les stocks sont des biens qui interviennent dans le cycle d’exploitation. Ils sont représentés par les marchandises, les matières premières, les emballages, les produits finis.  Les créances sont des sommes dues par des tiers à l’entreprise qui résultent des opérations réalisées avec eux.  La trésorerie représente les espèces en caisse et les avoirs de l’entreprise en banque ou aux chèques postaux.  Les capitaux propres sont constitués du capital, du résultat (bénéfice ou perte), des réserves…  Les dettes financières sont représentées par les emprunts contractés par l’entreprise ainsi que les dettes de crédit-bail  Les dettes d’exploitation sont contractées par l’entreprise vis-à-vis des tiers à l’occasion des opérations commerciales, fiscales ou sociales. Ce sont des dettes générées par le cycle d’exploitation (en général à moins d’un an).  Il peut arriver que la banque accorde des découverts ou des facilités de crédits à l’entreprise. Dans ce cas on a de la trésorerie qui figure au passif. Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N Actif Montant Passif Montant Bâtiments 12 500 000 Situation nette 15 500 000 Matériel de transport 2 500 000 Emprunts 10 000 000 Marchandises 5 000 000 Fournisseurs 3 500 000 Clients 4 000 000 Banques 4 000 000 Caisse 1 000 000 29 000 000 29 000 000 Si le capital (l’ensemble des ressources apportées par les associés au départ) était de 10.000.000, le résultat de 5.500.000 (bénéfice). Le bénéfice indique une augmentation de la richesse de l’entreprise .Le bilan se présenterait comme suit : Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 4
  • 5. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N Actif Montant Passif Montant Bâtiments 12 500 000 Capital 10 000 000 Matériel de transport 2 500 000 Résultat net : 5 500 000 Marchandises 5 000 000 bénéfice Clients 4 000 000 Emprunts 10 000 000 Banques 4 000 000 Fournisseurs 3 500 000 Caisse 1 000 000 ___________ 29 000 000 29 000 000 Si le capital de 20.000.000, le résultat serait une perte de 4.500.000 qui indique une diminution des ressources de l’entreprise. Le bilan se présenterait comme suit : Bilan de DIAGNE et Cie au 1-1-N Actif Montant Passif Montant Bâtiments 12 500 000 Capital 20 000 000 Matériel de transport 2 500 000 Résultat net : - 4 500 000 Marchandises 5 000 000 perte Clients 4 000 000 Emprunts 10 000 000 Banques 4 000 000 Fournisseurs 3 500 000 Caisse 1 000 000 29 000 000 29 000 000 II/ LE COMPTE Le compte est un tableau à deux colonnes de somme :  Le coté gauche (emploi) enregistre l’arrivée des flux  Le coté droit (ressource) enregistre l’origine des flux Le coté gauche est appelé débit, le coté doit est appelé crédit Débiter un compte c’est porter une somme à gauche Créditer un compte c’est porter une somme à droite Le solde représente la différence entre le débit et le crédit. Il est débiteur si le débit  crédit Il est créditeur si le crédit  débit Un solde débiteur se met au crédit Un solde créditeur se met au débit On appelle imputation l’inscription d’une somme au débit ou au crédit. Un compte est identifié par son numéro et son intitulé. Ex : 101 Capital social 245 Matériel de transport 411 Clients 521 Banques 625 Primes d’assurance 701 Ventes de marchandises 812 Valeur comptable des cessions d’immobilisation Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 5
  • 6. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Tous les comptes figurent dans un livret appelé plan comptable. Le plan comptable distingue 9 classes. Chaque compte principal a une racine de 2 chiffres. Les comptes seront ensuite éclatés en 3 chiffres puis les comptes à 3 chiffres sont éclatés en 4 chiffres. Chaque entreprise respecte cette nomenclature mais peut créer son propre plan comptable. Exemple : 24 Matériel 241 Matériel et outillage industriel et commercial 242 ……………………………………………… 243……………………………………………… 244 ……………………………………………… 245 Matériel de transport 2451 Matériel automobile 2452 Matériel ferroviaire 2453 Matériel fluvial, lagunaire 2454 Matériel naval 2455 Matériel aérien 2456Matériel hippomobile 2458 Autres (vélo, mobylette, moto) Classe 1 : Comptes de ressources durables Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé Classe 3 : Comptes de stocks Classe 4 : Comptes de tiers Classe 5 : Comptes de trésorerie Classe 6 : Comptes de charges des activités ordinaires Classe 7 : Comptes de produits des activités ordinaires Classe 8 : Comptes de charges et de produits hors activités ordinaires Classe 9 : Comptes de la « comptabilité des engagements » et de la « comptabilité analytique de gestion » Structure du compte Le compte se peut se présenter sous plusieurs formes :  Compte à colonnes séparées Date Libellé Montant Date Libellé Montant Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 6
  • 7. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD  Compte à colonnes jumelées ou mariées Libellé Débit Crédit Date  Compte à colonnes jumelées avec solde Libellé Somme Solde Date D C D C  Compte schématique (en T) Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 7
  • 8. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Comment fonctionne le compte ? On distingue les comptes de bilan (classe 1 à 5) et les comptes de gestion (classe 6, 7, 8). Les comptes de gestion permettent de calculer le résultat qui figure dans le bilan en donnant les détails de sa formation. Il s’agit des charges et des produits. Notion de charge Les charges représentent les emplois définitifs ou des consommations de valeurs décaissées ou à décaisser. Ce sont en quelque sorte les « appauvrissements de l’entreprise ». Il en est ainsi par exemple de l’achat de carburant, de fournitures de bureau, le paiement de la facture d’eau, d’électricité, le paiement du loyer, les intérêts retenus par les banques, les dons. Les charges d’une entreprise sont donc nombreuses et variées. On peut cependant les regrouper en 3 catégories :  Les charges d’exploitation (comptes 6 sauf 67 et 687, 697)  Les charges financières (comptes 67 et 687,697)  Les charges hors activités ordinaires (comptes 81, 83, 85) Notion de produit Les produits sont des sommes ou valeurs reçues ou à recevoir. Ce sont des ressources. Ils représentent en quelque sorte les « enrichissements de l’entreprise ». C’est le cas pour les ventes, les subventions d’exploitation, les intérêts perçus, les dividendes, les gains de change. On peut regrouper les produits en 3 catégories :  Les produits d’exploitation (comptes 7 sauf 77 et 787, 797)  Les produits financiers (comptes 77 et 787,797)  Les produits hors activités ordinaires (comptes 82, 84, 86, 88) Pour le fonctionnement des différents comptes on peut retenir les règles suivantes :  Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit. Compte d’actif + -  Un compte du passif augmente au crédit et diminue au débit. Compte du passif - +  Un compte de charge augmente au débit et diminue au crédit. Compte de charge + -  Un compte de produit augmente au crédit et diminue au débit. Compte de produit - + Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 8
  • 9. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD III / LE JOURNAL L’entreprise est un centre d’échange. Elle entretient des relations avec les tiers. Ces relations donnent naissance aux flux économiques. Le livre journal est un registre obligatoire sur lequel les opérations sont enregistrées dans un ordre chronologique. Le journal est composé d’articles retraçant les différents flux avec leurs pièces justificatives (facture, chèque, pièce de caisse…) Le journal doit être coté et paraphé et doit être conservé pendant 10 ans au moins. Le journal ne doit comporter ni blanc, ni rature, ni altération d’aucune sorte. Ses pages sont numérotées. Lorsqu’on utilise une comptabilité informatisée, les écritures sont saisies dans un premier temps dans un brouillard où toute erreur peut être corrigée. Un fois validée, l’écriture ne peut plus être modifiée. Structure du journal __________ Date _____________ N° du Intitulé du compte débité Montant cpte débité N° du cpte Intitulé du compte crédité Montant crédité Libellé (référence des pièces comptables) ----------------------- d° -------------------- 571 caisse 100 000 521 banque 100 000 n/chèque n°342 -------------------- -------------------- ---------------------- ----------------------- Principe de la partie double Lorsqu’un ou plusieurs comptes sont débités pour un montant donné, un ou plusieurs comptes sont crédités pour le même montant. Dans chaque article, le total du débit doit être égal au total du crédit. C’est le principe de la partie double. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 9
  • 10. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD IV/ LE GRAND-LIVRE Les opérations enregistrées dans le journal sont reportées dans le grand-livre qui est un document obligatoire qui regroupe tous les comptes de l’entreprise. Le report peut se faire :  soit article par article  soit report du débit puis du crédit Le report est effectué périodiquement (par semaine, par quinzaine ou par mois). Lorsqu’on utilise un support informatique le report est automatique. Structure du grand-livre Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 10
  • 11. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD V/ LA BALANCE Les opérations du journal sont reportées dans le grand-livre. Ce report peut comporter des erreurs et omissions. La balance est l’instrument qui vérifie si le report a été bien effectué. C’est un instrument de contrôle. Plus qu’un instrument de contrôle, la balance est un instrument de synthèse puisqu’elle regroupe (elle résume) l’ensemble des opérations effectuées sur la période et donne ainsi un aperçu sur la gestion de l’entreprise. Elle fournit des renseignements précieux. Structure de la balance On distingue : - la balance à 2 colonnes (balance des soldes) - la balance à 4 colonnes - la balance à 6 colonnes Balance à 2 colonnes (balance des soldes) Intitulé des comptes Soldes N° SC cpte SD X Y X = Y Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 11
  • 12. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Balance à 4 colonnes Intitulé des comptes Sommes Soldes N° C SC cpte D SD 521 Banques 7 600 000 3 100 000 4 500 000 A B X Y A = B X = Y Balance à 6 colonnes Intitulé des comptes Soldes au…… Mouvements Soldes au…. N° SD SC C SC cpte D SD x y a b X Y Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 12
  • 13. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD VI/ COMPTE DE RESULTAT ET BILAN PROVISOIRE Périodiquement (mensuellement, semestriellement ou trimestriellement) les entreprises établissent une situation provisoire en dressant le compte de résultat provisoire et le bilan provisoire. Ces documents permettent à mi-parcours de mesurer les performances et de faire le point sur la gestion de l’entreprise. Comment dresser le compte de résultat et le bilan provisoire à partir de la balance ? Balance Intitulé des comptes Soldes N° SC cpte SD 1 Comptes de ressources durables x 2 Comptes d’actifs immobilisés x 3 Comptes de stocks x 4 Comptes de tiers x x 5 Comptes de trésorerie x x 6 Comptes de charges AO x 7 Comptes de produits AO x COMPTE DE RESULTAT 8 Comptes des autres charges et x x autres produits (HAO) a) Le compte de résultat Le compte de résultat se présente de la façon suivante : Compte de résultat Montant Produits Montant Charges Comptes de la classe 6 Comptes de la classe 7 Comptes de charges HAO Comptes de produits HAO (8 impair = 81, 83, 85) (8 pair = 82, 84, 86, 88) N.B. :  Le compte 603 « variations de stock de biens achetés » peut présenter un solde débiteur ou créditeur. S’il est créditeur, il se présente avec le signe (-)  Le compte 73 « variations des biens et services produits » peut présenter un solde débiteur ou créditeur. S’il est débiteur, il se présente avec le signe (-) Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 13
  • 14. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD b) Le bilan Montant Passif Montant Actif 2- Comptes d’actif immobilisé 1- Comptes de ressources durables 3- Comptes de stocks 4- Comptes de tiers (SC) 4- Comptes de tiers (SD) 5- Comptes de trésorerie (SC) 5- Comptes de trésorerie (SD) N.B. : Certains comptes de la classe 1 (12, 13, 109) peuvent se présenter avec un solde débiteur. Dans ce cas, ils se présentent au bilan avec le signe (-). Notion d’activité L’activité peut être définie comme «l’ensemble des opérations accomplies par l’entreprise en vue de réaliser son objet social ». 0n distingue l’activité ordinaire c’est-à-dire l’activité récurrente, l’activité répétitive donc l’activité réalisée dans les conditions normales d’exploitation et l’activité extraordinaire c’est-à-dire l’activité n’étant pas censé se reproduire de manière fréquente ou régulière en quelque sorte l’activité exceptionnelle. Concrètement les opérations hors activités ordinaires sont liées au changement de structure (investissement ou cession d’immobilisation) ou à des événements extraordinaires tels que les phénomènes naturels (inondation, tremblement de terre …). Toute autre opération est ordinaire. Cette séparation amène à distinguer deux composantes du résultat :  Le résultat des activités ordinaires (classe 7 – classe 6)  Le résultat hors activités ordinaires (classe 8pair – classe 8impair) Le résultat des activités ordinaires est analysé en résultat d’exploitation et en résultat financier. Celui-ci sanctionne la politique financière de l’entreprise. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 14
  • 15. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD COMPTABILITE GENERALE THEME :  Identifier les éléments de l’actif et du passif  Construire le bilan A/ l’entreprise Alfa dispose des éléments suivants : Immeubles…………………………………………………………………….4 000 000 Matériel de transport………………………………………………………1 200 000 Avoirs en banque…………………………………………………………… 470 000 Espèces en caisse…………………………………………………………. 150 000 Marchandises…………………………………………………………………1 000 000 Dettes fournisseurs……………………………………………………….. 250 000 Emprunts à 3 ans d’échéances……………………………………….. 1 750 000 Mobiliers………………………………………………………………………. 300 000 Capital………………………………………………………………………. 4 500 000 Etablir le bilan B/ La situation de l’entreprise « Sarr et Cie » se résume ainsi au 31/12/N : Capital………………………………………………………………………….12 000 000 Emprunt………………………………………………………………………. 2 200 000 Camionnette………………………………………………………………… 2 750 000 Véhicule Toyota…………………………………………………………… 1 250 000 Marchandises en stock…………………………………………………. 1 500 000 Dettes aux fournisseurs de marchandises………………………. 800 000 Impôts et taxes à payer……………………………………………….. 500 000 Somme due au personnel…………………………………………….. 3 200 000 Factures non encore réglées par les clients……………………. 6 400 000 Terrains …………………………………………………………………….. 1 750 000 Avoirs en banque…………………………………………………………. 750 000 Mobiliers de bureau……………………………………………………… 1 000 000 Machine à calculer………………………………………………………. 200 000 Avance des clients………………………………………………………. 400 000 Titre de participation…………………………………………………… 2 000 000 Etablir le bilan de l’entreprise. C/ Une entreprise qui n’a jamais tenu de comptabilité procède à l’inventaire de ses biens, de ses créances et de ces dettes pour établir son bilan au 31-12-2005 : Espèces en caisse………………………………………………………… 175 025 Créances à recouvrer sur les clients………………………………. 620 000 Dépôts et cautionnements versés à la société d’électricité.. 40 000 Fonds déposés aux Chèques postaux…………………………….. 370 000 Marchandises en magasin…………………………………………….. 1 420 500 Dettes envers les fournisseurs………………………………………. 240 525 Emprunts à la Banque du Commerce……………………………. 660 000 Vélo VTT…………………………………………………………………… 80 000 Etablir le bilan de l’entreprise. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 15
  • 16. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Documents à remplir A/ Actif Montants Passif Montants B/ Actif Montants Passif Montants C/ Actif Montants Passif Montants Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 16
  • 17. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Documents à remplir A/ Actif Montants Passif Montants Bâtiments 4 000 000 Capital 4 500 000 Matériel et mobilier 300 000 Résultat net : bénéfice 620 000 Matériel de transport 1 200 000 Emprunts 1 750 000 Marchandises 1 000 000 Fournisseurs 250 000 Banques 470 000 Caisse 150 000 7 120 000 7 120 000 B/ Actif Montants Passif Montants Terrains 1 750 000 Capital social 12 000 000 Matériel et mobilier 1 200 000 Résultat net : perte - 1 500 000 Matériel de transport 4 000 000 Emprunt 2 200 000 Titres de participation 2 000 000 Fournisseurs 800 000 Marchandises 1 500 000 Clients, avances et acomptes 400 000 Clients 6 400 000 Personnel 3 200 000 Banques 750 000 Etat 500 000 17 600 000 17 600 000 C/ Actif Montants Passif Montants Matériel de transport 80 000 Capital Dépôts et cautionnements 40 000 Résultat net : versés Emprunts 660 000 Marchandises 1 420 500 Fournisseurs 240 525 Clients 620 000 Chèques postaux 370 000 Caisse 175 025 2 705 525 2 705 525 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 17
  • 18. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD COMPTABILITE GENERALE THEME :  Bilan de départ  Journal  Grand livre  Balance  Compte de résultat provisoire  Bilan provisoire CAS PRESTSERVICE Une Société Prestataire de service vous soumet les éléments suivants au 1 er janvier 2006 Mat & Mob. 1 500 000 Capital 5 000 000 Client 2 000 000 Banque 2 500 000 Fournisseurs 1 000 000 I/ Etablir le bilan Les opérations suivantes ont été réalisées - 5 Janvier Retrait de la banque pour alimenter la caisse 500 000 chèque n°001 - 12 Janvier Règlement des clients 300 000 par chèque 200 000 en espèces - 25 Janvier Achat d’un mobilier 800 000 par chèque n°002 - 31 Janvier Règlement de la facture d’électricité 75 000 en espèces - 10 Février Prestation facturée aux clients 1 000 000 facture n°31 - 15 Février Règlement de la prime d’assurance 120 000 par chèque n°003 - 28 Février Ouverture d’un CCP dépôt de 150 000 en espèce II/ a) Après avoir enregistrer le bilan d’ouverture enregistrer toutes les opérations b) Ouvrir le grand-livre et y reporter les opérations c) Présenter la balance au 28 Février 2006 (à 6 colonnes) d) Présenter le compte de résultat provisoire et le bilan provisoire 28 Février 2006 nb :il n’est pas tenu compte de la tva ici Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 18
  • 19. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD CAS PREST SERVICE 1) Bilan 1er Janvier 2006 Actif Montant Passif Montant Matériel et Mobilier 1 500 000 Client 2 000 000 Capital 5 000 000 Banque 2 500 000 Fournisseurs 1 000 000 6 000 000 6 000 000 2) Journal ____________________1-01 ___________________ 244 Mat & mob 1 500 000 411 Client 2 000 000 521 Banque 2 500 000 101 Capital 5 000 000 401 Fournisseurs 1 000 000 Report du bilan --------------------------5-01-------------------------------- 571 Caisse 500 000 521 Banque 500 000 Retrait chèque n°001 --------------------------12-01------------------------------- 521 Banques 300 000 571 Caisse 200 000 411 Client 500 000 Règlement ---------------------------25-01------------------------------ 244 Mat. & Mobilier 800 000 521 Banque 800 000 Achat de mobilier / chèque n°002 -------------------------31-01-------------------------------- 605 Autres achats 75 000 571 Caisse 75 000 Règlement facture d’électricité ----------------------------10-02----------------------------- 411 Clients 1 000 000 706 Services vendus 1 000 000 Facture n° 31 ---------------------------15-02------------------------------ 625 Prime d’assurance 120 000 521 Banque 120 000 Règlement par chèque n°003 ---------------------------28-02------------------------------ 531 Chèques postaux 150 000 571 Caisse 150 000 Ouverture d’un CCP _________ _ _________ Total 9 145 000 9 145 000 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 19
  • 20. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD 3) Grand-livre 101 : Capital social 244 : Mat & Mob. 401 Fournisseurs 5.000.000 1.500.000 1.000.000 800.000 SC 5.000.000 SC 1.000.000 SD 2.300.000 411 : Clients 521 : Banques 531 Chèques postaux 2.000.000 500.000 2.500.000 500.000 150.000 1.000.000 300 000 800.000 SD2.500.000 120.000 SD 150.000 1 380 000 SD 571 : Caisse 605 : Autres achat 625 : Primes d’assur. 500.000 75.000 75.000 120.000 200.000 150.000 475.000 SD SD 75.000 SD 120.000 706 : Services vendus 1.000.000 SC 1.000.000 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 20
  • 21. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD 4) Balance des soldes Intitulé Solde au 28-02 N° Cpte SC SD 101 Capital social 5 000 000 244 Mat. & Mobilier 2 300 000 401 Fournisseurs, dettes en compte 1 000 000 411 Clients 2 500 000 521 Banques 1 380 000 531 Chèques postaux 150 000 571 Caisse 475 000 605 Autres achats 75 000 625 Primes d’assurances 120 000 706 Services vendus 1 000 000 7 000 000 7 000 000 Balance à 4 colonnes N Intitulé des comptes Sommes Soldes au 28.2 ° D C SD SC 101 Capital social 5 000 000 5 000 000 244 Mat. & Mobilier 2 300 000 2 300 000 401 Fournisseurs 1 000 000 1 000 000 411 Clients 3 000 000 500 000 2 500 000 521 Banques 2 800 000 1 420 000 1 380 000 531 Chèques postaux 150 000 150 000 571 Caisse 700 000 225 000 475 000 605 Autres achats 75 000 75 000 625 Primes d’assurance 120 000 120 000 706 Services vendus 1 000 000 1 000 000 9 145 000 9 145 000 7 000 000 7 000 000 Balance à 6 colonnes N° Intitulé des comptes Soldes au1-1 Mouvements Soldes au 28-2 SC D C SD SC SD 101 Capital social 5 000 000 5 000 000 244 Mat. & Mobilier 1 500 000 800 000 2 300 000 401 Fournisseurs 1 000 000 1 000 000 411 Clients 2 000 000 1 000 000 500 000 2 500 000 521 Banques 2 500 000 300 000 1 420 000 1 380 000 531 Chèques postaux 150 000 150 000 571 Caisse 700 000 225 000 475 000 605 Autres achats 75 000 75 000 625 Primes d’assurance 120 000 120 000 706 Services vendus 1 000 000 1 000 000 6 000 000 6 000 000 3 145 000 3 145 000 7 000 000 7 000 000 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 21
  • 22. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Compte de résultat au 28-2 Charges Montants Produits Montants Services vendus 1 000 000 Autres achats 75 000 Primes d’assurance 120 000 195 000 Résultat net : bénéfice 805 000 1 000 000 Bilan au 28-2 Actif Montants Passif Montants Mat. & Mobilier 2 300 000 Capital social 5 000 000 Clients 2 500 000 Résultat net : bénéfice 805 000 Banques 1 380 000 Fournisseurs 1 000 000 Chèques postaux 150 000 Caisse 475 000 6 805 000 6 805 000 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 22
  • 23. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD COMPTABILITE GENERALE La situation patrimoniale de la société ARTINFO spécialisée dans la maintenance en informatique est résumée par les éléments suivants : - Bâtiments 8 000 000 - Mobilier de bureau 800 000 - Ordinateurs 700 000 - Machine à écrire 100 000 - Véhicule de livraison 1 700 000 - Clients 850 000 - Salaires à payer 400 000 - Fournisseurs, effets à payer 600 000 - Banques créditeurs (découvert) 250 000 - Caisse 3 000 000 - Emprunt BICIS (remboursement dans 3 ans) 1 900 000 1er Travail à faire : Etablir le bilan au 01/01/2006 sachant que le résultat représente le cinquième (1/5) du capital. Au cours du premier trimestre, les opérations suivantes ont été effectuées : 02 Janvier Dépôt en banque d’espèce : 1 200 000. Pièce de caisse n°51 03 Janvier Règlement des salaires par chèque bancaire n°4501 10 Janvier Achat de fournitures de bureau : 27 500 réglée en espèce. Pièce de caisse n°52 13 Janvier Règlement du loyer du mois 150 000 par chèque n°4502 20 Janvier Notre client Diallo nous remet le chèque n°903 ; montant du chèque 100 000 31 Janvier Prestations facturées à nos clients : 1 200 000 ; facture V23 06 Février Achat de carburant 15 500 en espèces, pièce de caisse n°53 10 Février Réparation du véhicule 25 000 par chèque n°4503 25 Février Règlement de la traite (effet à payer) tirée sur nous par notre fournisseur Dia. Valeur nominale 100 000 ; paiement par chèque n°4504. 01 Mars Règlement de la moitié de la facture V23 par chèque n°764 09 Mars Achat d’un vélo tout terrain 92 000 en espèces. Pièce caisse n°54 22 Mars Le résultat est porté en augmentation de capital pour moitié, l’autre moitié portée en réserve 31 Mars Ouverture d’un compte aux chèques postaux. Dépôt de 120 000 en espèce. 2ème Travail à faire : - Enregistrer ces opérations au journal de la société - Présenter le grand livre - Présenter la balance à 6 colonnes - Etablir le bilan au 31/03/2006 - Etablir le compte de résultat au 31/03/2006. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 23
  • 24. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD CORRIGE ARTINFO 1) Bilan au 01/01/2006 Montant Passif Montant Actif Bâtiments 8 000 000 Capital social 10 000 000 Matériel & mobilier 1 600 000 Résultat en inst d’affect. : bénéfice 2 000 000 Matériel de transport 1 700 000 Emprunts et dettes 1 900 000 Clients 850 000 Fournisseurs, effet à payer 600 000 Caisse 3 000 000 Personnel, rémunérations dues 400 000 Banques 250 000 15 150 000 15 150 000 Calcul du résultat et du capital social Soit x = capital x  1 x 15150 000  1900 000  600 000  400 000  250 000 5 5 x  12 000  x  12 000 000 x 5 6 6 x = 10 000 000 => Capital = 10 000 000 résultat = 1 x = 2 000 000 5 2) Journal ___________________ 1-1_________________ 232 Bâtiments 8 000 000 244 Matériel & Mobilier 1 600 000 245 Matériel de transport 1 700 000 411 Clients 850 000 571 Caisse 3 000 000 101 Capital social 10 000 000 131 Résultat net : bénéfice 2 000 000 162 Emprunts et dettes 1 900 000 402 Fournisseurs, effets à payer 600 000 422 Personnel, rémunérations dues 400 000 521 Banques 250 000 Report du bilan d’ouverture ------------------------- 2-1---------------------------- 521 Banques 1 200 000 571 Caisse 1 200 000 Dépôt en banques, PC n°51 ------------------------- 3-1-------------------------- 422 Personnel, rémunérations dues 400 000 521 Banques 400 000 Règlement des salaires, ch n°4501 ---------------------------- 10-1----------------------- Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 24
  • 25. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD 605 Autres achats 27 500 571 Caisse 27 500 Achat fournitures bureau PC n°52 ----------------------------- 13-1 ---------------------- 622 Locations et charges locatives 150 000 521 Banques 150 000 Règlement loyer, chèque n°4502 --------------------------- 20-1 ------------------------ 521 Banques 100 000 411 Clients 100 000 Règlement client Diallo, chèque n°903 ---------------------------- 31-1----------------------- 411 Clients 1 200 000 706 Services vendus 1 200 000 Prestations aux clients, facture V23 ---------------------------- 6-2 ------------------------ 605 Autres achats 15 500 571 Caisse 15 500 Achat carburant, PC n°53 ----------------------------- 10-2 ---------------------- 624 Entretien, réparations et maintenance 25 000 521 Banques 25 000 Réparation véhicule, chèque n°4503 ------------------------------ 25-2 --------------------- 402 Fournisseurs, effets à payer 100 000 521 Banques 100 000 Règlement de la traite ch. n°4504 ------------------------------ 1-3 ---------------------- 521 Banques 600 000 411 Clients 600 000 Règlement moitié facture V23, ch. n°764 ------------------------------ 9-3 ---------------------- 245 Matériel de transport 92 000 571 Caisse 92 000 Achat d’un véhicule, PC n°54 ------------------------------- 22-3 -------------------- 1301 Résultat en instance d’affectation : bénéfice 2 000 000 101 Capital social 1 000 000 118 Réserves 1 000 000 Affectation du résultat ----------------------------- 31-3 ---------------------- 531 Chèques postaux 120 000 571 Caisse 120 000 Ouverture d’un compte aux postaux ------------------------------ ------------------------- 21180 000 21 180 000 Total Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 25
  • 26. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD GRAND LIVRE DES COMPTE 101 Capital social 118 Réserves 1301 Rés. en inst. d’aff. Bén. 10 000 000 2 000 000 2 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 11 000 000 SC SC 162 Emprunts et dettes 231 Bâtiments 244 Matériel & Mobilier 8 000 000 1 600 000 1 900 000 1 900 000 8 000 000 SD 1 600 000 SC SD 245 Matériel de transport 402 Fournisseurs, effets à payer 411 clients 1 700 000 100 000 600 000 850 000 100 000 92 000 1 792 000 500 000 1 200 000 600 000 SC 1 350 000 SD SD 422 Personnel, rémun. dues 521 Banques 531 Chèques postaux 400 000 1 200 000 250 000 120 000 400 000 100 000 400 000 120 000 SD 600 000 150 000 SD 25 000 975 000 SD 571 Caisse 605 Autres achats 622 Locations & charg. loc. 3 000 000 1 200 000 27 500 150 000 27 500 15 500 150 000 15 500 43 000 SD SD 92 000 120 000 1 545 000 SD 624 Ent., répar. et maint. 706 Services vendus 25 000 1 200 000 1 200 000 25 000 SD SC Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 26
  • 27. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD BALANCE AU 31/03/2006 N° Intitulé des comptes Mouvements Soldes au 31-3-2006 cpte Soldes au 01-01-2006 SD SC D C SD SC 101 Capital social 10 000 000 1 000 000 11 000 000 11 Réserves 1 000 000 1 000 000 1301 Résultat en instance d’aff. : bénéf. 2 000 000 2 000 000 162 Emprunts et dettes 1 900 000 1 900 000 231 Bâtiments 8 000 000 8 000 000 244 Matériel et Mobilier 1 600 000 1 600 000 245 Matériel de transport 1 700 000 92 000 1 792 000 402 Fournisseurs, effets à payer 600 000 100 000 500 000 411 Clients 850 000 1 200 000 700 000 1 350 000 422 Personnel, rémunérations dues 400 000 400 000 521 Banques 250 000 1 900 000 675 000 975 000 531 Chèques postaux 120 000 120 000 571 Caisse 3 000 000 1 455 000 1 545 000 605 Autres achats 43 000 43 000 622 Locations et charges locatives 150 000 150 000 624 Entretien, réparation et maint. 25 000 25 000 706 Services vendus 1 200 000 1 2 00 000 15 150 000 15 150 000 6 030 000 6 030 000 15 600 000 15 600 000 BILAN AU 31/03/2006 Montant Passif Montant Actif Bâtiments 8 000 000 Capital social 11 000 000 Matériel & Mobilier 1 600 000 Réserves 1 000 000 Matériel de transport 1 792 000 Résultat net : bénéfice 982 000 Clients 1 350 000 Emprunts et dettes 1 900 000 Banques 975 000 Fournisseurs, effets à 500 000 Chèques postaux 120 000 payer Caisse 1 545 000 15 382 000 15 382 000 Résultat = 15 482 000 – (11 000 000 + 1 000 000 + 1 900 000 + 600 000) = 982 000 COMPTE DE RESULTAT Montants Produits Montants Charges Autres achats 43 000 Services vendus 1 200 000 Locations et charges locatives 150 000 Entretien, réparations et 25 000 maintenance Résultat net : bénéfice 982 000 1 200 000 1 200 000 Résultat = Produits - Charges = 1 200 000 - (43 000 + 150 000 + 25 000) = 982 000 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 27
  • 28. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD COMPTABILITE GENERALE La société MAC. SA est spécialisée dans la maintenance en informatique. Sa situation est la suivante au 1er Janvier N : Matériel et Mobilier 500 000 Véhicules 3 000 000 Créances sur clients 1 500 000 Avances des clients 200 000 Emprunts bancaires 3 000 000 Espèces en caisse 1 000 000 Avoirs en banques 4 000 000 Impôts dus à l’Etat (TVA à payer) 400 000 Dettes fournisseurs 1 000 000 Capital social 6 000 000 1er travail : Etablir le bilan de la société au 01-01-N Au cours du mois de janvier les opérations suivantes ont été effectuées. 03-01 Dépôt en banque 500 000 F reçu n°204 05-01 Facturation au client KEBE 800 000 F TVA 18 % ; facture n°101 10-01 Achat de carburant 20 000 F ; règlement en espèces PC n°31 12-01 Achat d’un terrain 500 000 F ; règlement par chèque n°321/BICIS 15-01 Achat de mobilier 324 500 F dont TVA 18 % ; règlement à crédit 17-01 Achat de fournitures de bureau : 17 000 F TVA récupérable 18 % ; règlement en espèces PC n°32 20-01 Remboursement du tiers de l’emprunt ; Intérêt 180 000 F 25-01 Règlement de la facture d’électricité 20 000 F en espèces PC n°33 26-01 Avance sur salaire 100 000 chèque n°322 29-01 Règlement aux fournisseurs, chèque n°323 ; montant : 800 000 31-01 Chèque n°40 de KEBE pour règlement de la moitié de la facture n°101 31-01 Réparation du véhicule 100 000 en espèces.PC34 TRAVAIL A FAIRE : 1. Après avoir reporté le bilan d’ouverture, enregistrer les opérations au journal 2. Présenter le grand-livre 3. Dresser la balance (à 6 colonnes) 4. Présenter le compte de résultat provisoire au 31-01 5. Présenter le bilan provisoire au 31-01 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 28
  • 29. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD CORRIGE MAC.SA 1er travail : Bilan de Mac. SA au 1-1-N Montants Passif Montants Actif Matériel et mobilier 500 000 Capital social 6 000 000 Matériel de transport 3 000 000 Résultat en inst d’aff: perte - 600 000 Clients 1 500 000 Emprunts 3 000 000 Banques 4 000 000 Fournisseurs 1 000 000 Caisse 1 000 000 Clients avances et acomptes 200 000 Etat 400 000 10 000 000 10 000 000 2e travail : 1. Journal ______________1-1-N_______________ 244 Matériel et mobiliers 500 000 245 Matériel de transport 3 000 000 411 Clients 1 500 000 521 Banques 4 000 000 571 Caisses 1 000 000 1309 Résultat en instance d’affectation : perte 600 000 101 Capital social 6 000 000 162 Emprunts et dettes auprès des E.C 3 000 000 401 Fournisseurs, dettes en compte 1 000 000 4191 Clients, avances et acomptes 200 000 4441 Etat TVA due 400 000 Report du bilan ----------------------------30-1------------------------ 521 Banques 500 000 571 Caisse 500 000 Dépôt reçu n°204 -----------------------------5-1------------------------- 411 Clients 944 000 706 Services vendus 800 000 443 Etat TVA facturée 144 000 Vente facture n°101 -----------------------------10-1----------------------- 605 Autres achats 20 000 571 Caisse 20 000 Achat de carburant PC n°31 ----------------------------12-1------------------------ 222 Terrains nus 500 000 521 Banques 500 000 chèque n°321 ------------------------------ 15-1--------------------- Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 29
  • 30. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD 244 Matériel et mobilier 275 000 445 Etat, TVA récupérable 49 500 481 Fournisseurs d’investissement 324 500 Achat mob facture n° …. ------------------------------17-1---------------------- 605 Autres achats 1 7 000 445 Etat, TVA récupérable 3 060 571 Caisse 20 060 PC n°32 -----------------------------20-1----------------------- 162 Emprunts et dettes auprès des E.C 1 000 000 671 Intérêts des emprunts 180 000 521 Banques 1 180 000 Remboursement -------------------------------25-1--------------------- 605 Autres achats 20 000 571 Caisse 20 000 Règlement facture PC n°53 ------------------------------26-1---------------------- 421 Personnel, avance et acompte 100 000 521 Banques 100 000 Chèque n°322 ---------------------------29-1------------------------- 401 Fournisseurs, dettes en compte 800 000 521 Banques 800 000 Chèque n°323 ---------------------------- 31-1----------------------- 521 Banques 472 000 411 Clients 472 000 chèque n°40 de Kébé -------------------------------d ------------------------ 624 Entretiens, réparations et maintenance 100 000 571 Caisse 100 000 Règlement PC n°34 ---------------------------------------------------------- 15 580 560 15 580 560 Total à reporter Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 30
  • 31. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD GRAND LIVRE DES COMPTES 101 Capital social 1309 Résultat en ins : perte 162 Emprunts et dettes 6 000 000 600 000 1 000 000 3 000 000 SC6000 000 600 000 SD SC2000 000 222 Terrains nus 244 Matériels et mobiliers 245 Matériel de transport 500 000 500 000 3 000 000 500 000 SD 275 000 775 000 3 000 000 SD SD 401 Frs, dettes en compte 411 Clients 800 000 1 000 000 1 500 000 472 000 SC 200 000 944 000 1972 000 SD 4191 Clients A & A 421 Personnel A & A 443 Etat TVA facturée 200 000 100 000 144 000 SC 200 000 100 000 SD SC 144 000 445 Etat TVA récupérable 4441 Etat TVA due 481 Fournisseurs d’investis. 49 500 400 000 324 500 3 060 52 560 SD SC 400 000 SC 324 500 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 31
  • 32. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD 521 Banques 571 Caisse 605 Autres achats 4 000 000 500 000 1 000 000 20 000 20 000 500 000 1 180 000 500 000 17 000 472 000 100 000 20 060 20 000 800 000 20 000 57 000 SD 2 392 000 100 000 SD 339 940 SD 624 Entretiens, rép 671 Intérêts des emprunt 706 Services vendus 100 000 180 000 800 000 100 000 180 000 SC800 000 SD SD BALANCE AU 31/01/N Intitulés des comptes Soldes au 1-1 Mouvements Soldes au 31-1 N° SC D C SD SC SD 101 Capital social 6 000 000 6 000 000 1309 Résultat instance d’affect : perte 600 000 600 000 162 Emprunts et dettes 3 000 000 1 000 000 2 000 000 222 Terrains nus 500 00 500 000 244 Matériel et mobilier 500 000 275 000 775 000 245 Matériel de transport 3 000 000 3 000 000 401 Fournisseurs 1 000 000 800 000 200 000 411 Clients 1 500 000 944 000 472 000 1 972 000 4191 Clients, A & A 200 000 200 000 421 Personnel, A & A 100 000 100 000 443 Etat, TVA facturée 144 000 144 000 4441 Etat, TVA due 400 000 400 000 445 Etat, TVA récupérable 52 560 52 560 481 Fournisseurs d’investissement 324 500 324 500 521 Banques 4 000 000 972 000 2 580 000 2 392 000 571 Caisse 1 000 000 660 060 339 940 605 Autres achats 57 000 57 000 624 Entretiens, réparations et maint 100 000 100 000 671 Intérêts des emprunts 180 000 180 000 706 Services vendus 800 000 800 000 10 600 000 10 600 000 4 980 560 4 980 560 10068500 10068500 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 32
  • 33. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD COMPTE DE RESULTAT AU 31-1-N Montants Produits Montants Charges Autres achats 57 000 Services vendus 800 000 Entretiens, réparations 100 000 Intérêts des emprunts 180 000 Résultat net : bénéfice 463 000 800 000 800 000 BILAN DE MAC. SA AU 31-1-N Montants Passif Montants Actif Terrains nus 500 000 Capital social 6 000 000 Matériel et mobilier 775 000 Résultat en instance d’affectation - 600 000 Matériel de transport 3 000 000 Résultat net : bénéfice 463 000 Clients 1 972 000 Emprunts et dettes auprès des EC 2 000 000 Personnel avance et 100 000 Fournisseurs 200 000 acompte Clients avances et acomptes 200 000 Etat TVA récupérable 52 560 Etat, TVA due 400 000 Banques 2 392 000 Etat, TVA facturée 144 000 Caisse 339 940 Fournisseurs d’investissement 324 500 9 131 500 9 131 500 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 33
  • 34. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD TEST On vous soumet les éléments suivants concernant la situation de la société LEER.SA au 1.1.2006 : - Bâtiments 6 000 000 - Matériel de transport 4 200 000 - Ordinateurs 1 200 000 - Machines à calculer 400 000 - Dettes fournisseurs 4 000 000 - Banques 3 000 000 - Avance aux fournisseurs 500 000 - Dépôts et cautionnements versés 1 800 000 - Clients 5 000 000 - Caisse 1 500 000 - Capital social 20 000 000 - Résultat net à déterminer 1er Travail : Etablir le bilan de la société au 1-1-2006 Les opérations suivantes ont été réalisées. 2-1 Prestations facturées aux clients 3 776 000 dont TVA 18 % ; règlement par chèque n°25. 5-1 Achat de mobilier : 649 000 F TVA récupérable 18 % ; règlement en espèces 10-1 Achat de carburant 50 000 F TVA 18%. Règlement en espèces 12-1 Paiement du loyer du mois : 200 000 F. TVA 18% ; règlement par chèque 15-1 Achat de mobilier 1 200 000. Frais de transport 25 000. TVA 18 % 18-1 Prestations facturées aux clients 900 000 F. Remise 5 %, TVA 18 %. Règlement à crédit dans 2 mois. 20-1 Achat de fourniture de bureau : 100 000 F. TVA 18 % récupérable. Règlement en espèces. 21-1 Règlement au fournisseur Aris 500 000 F par chèque 23-1 Règlement des clients 1 000 000 F par chèque 500 000 F en espèces. 25-1 Règlement de la facture d’électricité 250 000 F en espèces. 30-1 Achat d’un véhicule 6 000 000 F dont TVA non récupérable 18 %. 31-1 Loyer perçu 400 000 F HT TVA 18 % en espèces Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 34
  • 35. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD e 2 Travail : 1. Enregistrer les opérations au journal après avoir reporté le bilan 2. Reporter dans le grand-livre 3. Présenter la balance au 31-1-2006 4. Présenter le bilan au 31-1-2006 5. Présenter le compte de résultat au 31-1-2006 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 35
  • 36. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD DOCUMENT A REMPLIR 1er Travail Bilan au………… Montants Passif Montants Actif Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 36
  • 37. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD e 2 Travail Journal _________________ __________________ Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 37
  • 38. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Journal _________________ __________________ Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 38
  • 39. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Grand-livre Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 39
  • 40. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Balance Intitulés des comptes Soldes au…….. Mouvements Soldes N° au……… SC D C SD SC Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 40
  • 41. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Compte de résultat au… Montants Produits Montants Charges Bilan au…………. Montants Passif Montants Actif Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 41
  • 42. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD CHAPITRE 3 : LES OPERATIONS COURANTES I - ACHATS ET VENTES DE MARCHANDISES OU DE MATIERES PREMIERES 1) Qu’est-ce qu’une marchandise ? « Les marchandises sont des objets, matières et fournitures, destinés à être revendus en l’état sans transformation notable ni intégration à d’autres biens et services. » SYSCOA L’opération d’achat - vente crée deux flux opposés entre l’acheteur (client) et le vendeur (fournisseur). 2) Enregistrement des factures L’enregistrement d’une vente se fait sur la base d’une facture établie par le fournisseur. La facture est établie au moins en double exemplaire. L’original est envoyé au client et le double conservé dans l’entreprise. La facture indique le détail des marchandises vendues et le décompte du montant net à payer (Réf. doc. sur la facture). 2-1 facture de doit La facture de doit peut comporter des réductions et des majorations. Les réductions peuvent être commerciales (rabais, remises, ristournes) ou financières (escomptes). Le rabais est défini comme une réduction pour défaut de qualité ou de conformité. Il est relatif au produit. La remise est une réduction obtenue ou accordée en raison de l’importance de l’opération ou de la profession du client. Il dépend de la qualité du client. La ristourne est une réduction calculée sur un ensemble d’opérations traitées durant une période déterminée. Les réductions commerciales participent à la stratégie de l’entreprise et lui permettent de fidéliser la clientèle. L’escompte de règlement est une réduction due au règlement anticipé par rapport à l’échéance indiquée ou au délai de paiement habituel. Il peut être également accordé pour les paiements au comptant. Il est calculé en pourcentage simple sur le net commercial et fait l’objet d’un enregistrement. L’escompte est enregistré dans le compte 673 s’il s’agit d’un escompte accordé au client, et 773 s’il s’agit d’un escompte obtenu du fournisseur. Les majorations sont le transport, les emballages consignés, la TVA. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 42
  • 43. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Exemple 1 La société Alpha est en relation d’affaires avec la société B. Alpha lui vend 6.000 articles à 120F l’article. Remise 5 %. Escompte 1%. TVA 18 % Etablir et enregistrer la facture chez le fournisseur puis chez le client. Facture établie par la société Alpha Sté Alpha 2, place de la Gare Thiès Facture n°30 Doit : Sté B Marchandises 6000 x 120 = 720 000 Remise 5 % = 36 000 684 000 Net commercial Escompte 1 % 6 840 677 160 Net financier TVA 18 % 121 889 Net à payer 799 049 Journal du fournisseur (sté Alpha) _________________ 19-12 _________ 411 Clients 799 049 673 Escomptes accordés 6 840 701 Ventes de marchandises 684 000 443 TVA facturée 121 889 N/fact. n°30 à Sté B Journal du client (sté B) __________________ ___________ 601 Achat de marchandises 684 000 445 Etat, TVA récupérable 121 889 401 Fournisseurs, dette en cpt 799 049 773 Escomptes obtenus 6 840 Alpha, sa fact n°30 N.B. : Si la société B est une société industrielle, le compte 601 est remplacé par le compte 602 (achat de matières premières) On a supposé que les 2 entreprises pratiquaient l’inventaire intermittent. Exemple 2 La société Alpha vend 10.000 articles à la société Y à 120F l’article en lui accordant des remises successives de 4 % et 2 %. Frais de transport : 25.300F (transport effectué par la société Alpha). TVA 18 %. Etablir et enregistrer la facture chez le fournisseur et chez le client. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 43
  • 44. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Sté Alpha 2, place de la Gare Thiès Facture n°31 Doit : Sté Y Marchandises 10.000 x 120 = 1 200 000 Remise 4 % = 48 000 1 152 000 Remise 2 % 23 040 1 128 960 Port __25 300 Montant HT 1 154 260 TVA 18 % 207 767 Net à payer 1 362 027 Journal du fournisseur (ste Alpha) ______________ 19-12_____________ 411 Clients 1 362 027 701 Ventes de marchandises 1 128 960 707 Produits accessoires 25 300 443 TVA facturée 207 767 N/fact. n°31 Journal du client (sté Y) __________________ ____________ 601 Achats de marchandises 1 128 960 611 Transports sur achats 25 300 445 Etat, TVA récupérable 207 767 401 Fournisseurs dettes en compte 1 362 027 Alpha, sa fact n°31 Si la société Alpha fait recours à un transporteur pour lui transporter les marchandises chez Y et qu’elle doit supporter les frais de transport, le transporteur pourrait lui envoyer la facture suivante : Transport Thiam Doit : Sté Alpha Transport 25 000 TVA 18 % 4 500 Net à payer 29 500 Journal de Alpha ______________ _______________ 612 Transports sur ventes 25 000 445 Etat, TVA récupérable. 4 500 401 Fournisseurs, dettes en cpte 29 500 Thiam, sa fact n° Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 44
  • 45. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Journal du transporteur (ste THIAM) _____________ _______________ 411 Clients 29 500 706 Services vendus 25 000 443 TVA facturée 4 500 TVA facturée 2-2 facture d’avoir La facture d’avoir est établie par le fournisseur à l’occasion des retours de marchandises du client ou de réduction hors facture accordées par lui. Exemple 1 La société X retourne 1.000 articles à Alpha. Etablir et enregistrer la facture chez le fournisseur puis chez le client. Sté Alpha 2, place de la Gare Thiès Facture n°A30 Avoir : Sté X Votre retour 1000 x 120 = 120 000 Remise 5 % 6 000 114 000 Escompte 1 % 1 140 112 860 TVA 18 % 20 315 Net à votre crédit 133 175 NB : si la facture de doit avait déjà été réglée l’escompte serait acquit. Le fournisseur ne pourrait plus le faire figurer sur la facture d’avoir. Journal du fournisseur (sté Alpha) ____________ ________________ 701 Ventes de Marchandises 114 000 443 TVA facturée 20 315 411 Clients 133 175 673 Escomptes accordés 1 140 n/facture n°A30 Journal du client (sté X) _______________ ______________ 401 Fournisseurs, dettes en cpte 133 175 773 Escomptes obtenus 1 140 601 Achats de Marchandises 114 000 445 TVA récupérable 20 315 Alfa S/fact N°A30 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 45
  • 46. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD A l’occasion du retour, il arrive que le client réclame un rabais supplémentaire sur les marchandises conservées. Le fournisseur peut le lui accorder et l’inclure dans la facture d’avoir. Exemple 2 : Supposons que le client la société X, demande un rabais de 2 % sur les marchandises conservées qui lui est accordé par le fournisseur Alpha. Etablissons et enregistrons la facture d’avoir. Sté Alpha 2, place de la Gare Thiès Avoir : Sté X Fact. N°40 Votre retour 1000 x 120 = 120 000 Remise 5 % 6 000 114 000 Rabais (684 000*–114 000) x 2 % + 11 400 125 400 Escompte 1 % 1 254 124 146 TVA 18 % 22 346 Net à votre crédit 146 492 * Net commercial de la facture de doit Journal du fournisseur _______________ ____________ 701 Ventes de marchandises 125 400 443 TVA facturée 22 346 411 Clients 146 492 673 Escomptes accordés 1 254 N/fact N°40 Journal du client __________ ________________ 401 Fournisseurs, dettes en comptes 146 492 773 Escomptes obtenus 1 254 601 Achats de marchandises 125 400 445 TVA récupérable 22 346 Alfa S/fact n°40 Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 46
  • 47. Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye professeur technique à l’ENSETP/UCAD Exemple 3 Le fournisseur Alpha accorde un rabais de 30.000F HT à la société X. Il lui envoie la facture suivante. Sté Alpha 2, place de la Gare Thiès Facture 13 Avoir : Sté X Rabais 30 000 TVA 18 % 5 400 Net à votre crédit 35 400 Journal du fournisseur ___________ ________________ 701 Ventes de marchandises 30 000 443 TVA facturée 5 400 411 Clients 35 400 N/fact n°13 Journal du client _________________ _________ 401 Fournisseurs, dettes en compte 35 400 601 Achats de marchandises 30 000 445 TVA récupérable 5 400 Alpha sa fact n° 13 3) Notion d’inventaire. 3-1 Inventaire intermittent En inventaire intermittent, les entrées et les sorties de stocks ne sont enregistrées au courant de l’exercice. A la clôture de l’exercice, le compte 603 variations de stocks de bien achetés est reconstitué comme suit : ______________ _________ 603 Variation de stocks SI 3… Compte de stock SI --------------------- ------------------- 3…. compte de stocks SF 603 Variation de stocks SF Le stock final est obtenu après un inventaire physique (extracomptable) qui consiste à dénombrer l’existant le jour de l’inventaire et à lui donner une valeur. Place du compte 603 dans le compte de résultat Cours de comptabilité financière par Mamadou Guèye formateur à l’ENSETP de Dakar 47