comptabilité generale les amortissements

1. COMPTABILITE GENERALE
LES AMORTISSEMENTS
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MEWOUROU ODZAME Jean De Dieu

2. les amortissements
• Dans le plan comptable OHADA, l'amortissement est défini comme une
répartition systématique et rationnelle du coût d'un actif immobilisé,
moins de sa valeur résiduelle, sur sa durée probable d'utilisation.
• En d'autres termes, c'est la constatation comptable de la perte de
valeur d'un actif immobilisé au fur et à mesure de son utilisation ou de
son passage du temps.
• l'amortissement est un processus comptable qui répartit le coût initial
d'un actif immobilisé (tel qu'un équipement, un bâtiment, etc.) sur sa
durée d'utilisation prévue.
• Cette répartition permet de refléter de manière plus précise la
consommation des avantages économiques de l'actif au cours de sa vie
utile.
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3. les amortissements
• Les taux d'amortissement peuvent varier en fonction du type
d'actif, de la politique comptable de l'entreprise, des
réglementations fiscales et comptables en vigueur dans le pays,
ainsi que de l'estimation de la durée d'utilisation économique de
l'actif.
• Voici quelques exemples de taux d'amortissement couramment
utilisés pour certains types d'actifs :
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• Utilisation déterminable =usage limité dans le temps en
raison de 3 critères
• Physique : usure par l’usage ou le temps
• Technique : obsolescence
• Juridique : période de protection légale ou contractuelle

4. les amortissements
• Matériel informatique et logiciels : Les taux d'amortissement pour le
matériel informatique et les logiciels varient généralement entre 20%
et 33% par an, en fonction de la politique de l'entreprise et de la
durée d'utilisation économique estimée.
• Mobilier et équipement de bureau : Les taux d'amortissement pour
le mobilier et l'équipement de bureau sont généralement compris
entre 10% et 20% par an.
• Véhicules automobiles : Les taux d'amortissement pour les véhicules
automobiles varient généralement entre 15% et 25% par an.
• Bâtiments : Les taux d'amortissement pour les bâtiments peuvent
varier en fonction de leur type (résidentiel, commercial, industriel,
etc.) et de leur durée d'utilisation économique estimée. En général,
les taux d'amortissement pour les bâtiments sont relativement
faibles, souvent inférieurs à 5% par an.
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5. les amortissements
• Il est important de consulter les réglementations comptables et
fiscales spécifiques à chaque pays ainsi que les politiques comptables
de votre entreprise pour déterminer les taux d'amortissement
appropriés à utiliser pour chaque type d'actif.
• De plus, les entreprises peuvent choisir d'utiliser différentes méthodes
d'amortissement telles que la méthode linéaire, la méthode
dégressive ou d'autres méthodes spécifiques pour chaque actif.
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6. les amortissements
•TERMINOLOGIE :
1°) le montant amortissable d’un actif est sa valeur brute
sous déduction de sa valeur résiduelle.
2°) la valeur d’origine est la valeur d’entrée dans le
patrimoine.
Prix d’achat hors taxe+frais liés à l’acquisition hors taxe
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7. les amortissements
• TERMINOLOGIE :
3°) la valeur résiduelle= Prix de cession – Cout de sortie
4°) l’annuité est l’amortissement annuel de l’exercice.
5°) les amortissements cumulés sont l’addition des
différentes annuités pratiquées.
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8. les amortissements
•TERMINOLOGIE :
6°) le taux d’amortissement est le temps d’utilisation
exprimé en pourcentage.
Exemple : un bien est amorti sur 5 ans
Le taux sera 100 : 5 = 20%
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9. les amortissements
• Détermination du mode d’amortissement :
Les amortissements comptables peuvent se révéler moins
avantageux pour l’entreprise que ceux admis par l’administration
fiscale . Il faudra donc pour chaque immobilisation :
1. Calculer les amortissements comptables
2. Calculer les amortissements fiscaux
3. Constater les amortissements dérogatoires résultant des
divergences entre les 2 règles précédentes.
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10. Les amortissements COMPTABLES
•Correspond à l’utilisation effective du bien.
•le mode d’amortissement doit permettre de traduire
au mieux le rythme de consommation des avantages
économiques attendus de l’actif par l’entité. Il est
appliqué de manière constante pour tous les actifs
de même nature ayant des conditions d’utilisation
identiques.
•Le mode linéaire est appliqué à défaut de mode
mieux adapté.
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11. Les amortissements COMPTABLES
• COMPTABILISATION
= emploi certain et durable
Obligatoire, même en cas de perte
Dotations aux Amortissements, dépréciation et provision
68 DADP 28 Amortissement IMMO
100 100
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12. Les amortissements COMPTABLES
•PRESENTATION AU BILAN :
Apparaissent en actif soustractif
ACTIF
BRUT
AMORTIS ACTIF NET
TERRAIN 1 000 1000
BATIMENTS 15 000 5 000 10 000
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13. Les amortissements COMPTABLES
•L’AMORTISSEMENT LINEAIRE:
•Minimum légale obligatoire, même en cas de
pertes.
•On répartit de manière égale la base amortissable
sur la durée de vie du bien.
•L’annuité d’amortissement est constante pendant
toute la durée de vie du bien.
•Date de départ du calcul=date de mise en service
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14. Les amortissements COMPTABLES
• L’AMORTISSEMENT LINEAIRE:
Soit un camion acheté 70 000 le 1 /07/N.
Valeur résiduelle dans 5 ans = 0
Calcul du taux : 100 : 5 = 20%
Calcul de la première annuité :
70 000 x 20% x (30jx6/360)
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15. Les amortissements COMPTABLES
L’AMORTISSEMENT
LINEAIRE:
année VCN
Début
Annuité VCN fin
N 70 000 7 000 63 000
N+1 63 000 14 000 49 000
N+2 49 000 14 000 35 000
N+3 35 000 14 000 21 000
N+4 21 000 14 000 7 000
N+5 7 000 7 000 0
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16. Les amortissements COMPTABLES
• L’AMORTISSEMENT PAR UNITE D’OEUVRE:
Soit une camionnette achetée le 1/01//N.
Coût d'acquisition 25 000
Durée d'utilisation : 5 ans ou 200 000km
Valeur résiduelle : 2 000
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17. 17
Base à amortir : 25 000 - 2 000 = 23000
Montant amortissable unitaire : 23 000 /200 000km= 0,115
ANNEE
Unités
produites
pendant
l'exercie
Montant
amortissable
unitaire
Dot aux
amortissements
Amort
cumulés
Valeur nette
comptable en
fin d'exercice
N 30 000 0,115 3 450 3 450 21 550
N+1 60 000 0,115 6 900 10 350 14 650
N+2 40 000 0,115 4 600 14 950 10 050
N+3 50 000 0,115 5 750 20 700 4 300
N+4 20 000 0,115 2 300 23 000 2 000
200 000

18. Les amortissements fiscaux
• L’administration fiscale préconise le mode linéaire et le
mode dégressif
• Amortissement fiscal facultatif et limitatif
 Biens neufs +durée de vie >3ans
 L’annuité n’est plus constante
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19. Les amortissements FISCAUX
•Taux dégressif =taux linéaire x coefficient
•Coefficient :
• 1,25 durée = 0 ou 3 ans
• 1,75 durée = 4 ou 6 ans
• 2,25 durée >6 ans
•Premier jour du mois d’acquisition
•L’annuité se calcule sur la VCN
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20. les amortissements
•L’AMORTISSEMENT DEGRESSIF
•Soit un matériel acquis 500 000€ le 15 avril de
l’année N.
• Durée d’amortissement 5 ans.
Calcul du taux :
Taux linéaire = 100/5 = 20 %
Taux dégressif = 20% x 1,75 = 35 %
1ère annuité : 500 000x35%x9/12 =131 250
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21. Les amortissements FISCAUX
AMORTISSEMENT
DEGRESSIF
année VCN
Début
Annuité VCN fin
N 500 000 131 250 368 750
N+1 368 750 129 063 239 687
N+2 239 687 83 890 155 797
N+3 155 797 77 898 ,5 77 898 ,5
N+4 77 898 ,5 77 898 ,5 0
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Revenir en linéaire quand : taux dégressif < taux linéaire
25%
20%
33.3%
50%
100%

22. Les amortissements DEROGATOIRES
• =Amort FISCAL – Amort COMPTABLE
•l’annuité fiscale est supérieure à l’annuité
comptable :
• Une dotation complémentaire correspond à l’amortissement
dérogatoire est enregistrée
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• l’annuité fiscale est inférieure à l’annuité comptable.
• Il faut réintégrer aux résultats de l’exercice
l’amortissement dérogatoire (négatif) qui en
découle.

23. les amortissements
• ROLE ECONOMIQUE
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INVESTISSEMENTS
PRODUCTION
STOCK PRODUITS FINIS
CREANCE SUR CLIENTS
LIQUIDITES OU
DISPONIBILITES
VENTES
Parmi les éléments de coûts :
l’amortissement