Le document traite des états financiers et de leur importance pour évaluer la situation financière d'une entreprise, en incluant des éléments tels que le bilan, l'état des résultats et les flux de trésorerie. Ces états fournissent des informations cruciales pour la gestion et la prise de décisions économiques, en reflétant la situation patrimoniale, les résultats d'exploitation et les mouvements comptables de l'entreprise. Il souligne également l'analyse des performances financières et l'importance des bénéfices non répartis dans le cadre de la gestion d'entreprise.

1. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE TURISMO,
HOTELERÍA Y GASTRONOMÍA
ECOLE: TURISMO,HOTELERIAY GASTRONOMICO
COURS: COMMERCIAL FRANÇAIS
ENSEIGNANT: ROGGER ARBULÚ
ÉTUDIANTS: QUISPE SANTOS HITALO
CESAR JUNIOR RANAYCUNA PINTADO
HANSYELO LIZANA GUERRERO
MARTIN PURIZACA
ANNÉE : 2014

2. I. ÉTATS FINANCIERS
Les états financiers présentés dans les ressources ou profits pesos constants
générés dans le fonctionnement, les principaux changements dans la structure
financière de l'entité et son reflet ultime de la trésorerie et des placements
temporaires à travers une période déterminée. Le terme «dollars constants»
représente pesos de pouvoir d'achat à la date du bilan (l'an dernier cas signalé
des états financiers comparatifs).
Les États financiers, également dénommés états comptables, des rapports
financiers ou des comptes annuels, rapports sont utilisés par les institutions pour
faire connaître la situation économique et financière et les changements que
connaît la même à une date ou période déterminée. Ces informations sont utiles
pour l'administration, gestionnaires, des régulateurs et autres types de parties
prenantes comme les actionnaires, créanciers ou propriétaires.
La plupart de ces rapports constituent le produit final de la comptabilité et sont
élaborés conformément aux principes comptables généralement acceptés, des
règles comptables ou des normes de l'information financière. La comptabilité est
exécutée par les comptables publics que, dans la plupart des pays du monde,
doivent être enregistrées dans des organismes de contrôle publics ou privés pour
pouvoir exercer la profession
L'analyse des États financiers implique une comparaison des résultats de
l'entreprise dans le temps, ainsi qu'une comparaison avec d'autres compagnies
qui participent dans le même secteur. Cette analyse est menée pour identifier les
points forts et les faiblesses de l'entreprise.
RÔLE DES ÉTATS FINANCIERS
 Fournissent des informations aux propriétaires et les créanciers de
l'entreprise sur la situation actuelle de celle-ci et son exercice financier
précédent.
 Les états financiers fournissent modèles souhaitables pour la planification
financière.

3. OBJECTIF:
L'objectif des états financiers, est fournir des informations sur le patrimoine de
l'émetteur à une date et l'évolution économique et financière pour la période qui
couvrent, pour faciliter la prise de décisions économiques. On estime que
l'information à être fournie dans les états financiers devrait porter sur les aspects
suivants de l'organisme émetteur:
 Sa situation patrimoniale à la date des États
 Un résumé des causes du résultat pédale d'expression sur cette période;
 l'évolution de leur patrimoine pendant la période;
 L'évolution de sa situation financière de la même période,
 Autres faits qui aideront à évaluer les montants, moments et incertitude
des futurs flux de trésorerie des investisseurs
En outre à travers les états financiers, les entreprises peuvent avoir une idée réelle de
leurs bénéfices, fonctionnement économiques et mouvements comptables. Certains
États financiers
1. BILAN GENERAL:
C'est un document comptable qui reflète la situation financière d'une entité économique,
soit d'une organisation publique ou privée, à une date déterminée et qui permet
d'effectuer une analyse comparative de la même; comprend le actif, du passif et du
capital comptable.
Document comptable qui reflète la situation patrimoniale d'une entreprise à un moment
du temps. Se compose de deux parties, actif et passif. L'actif échantillon des éléments
patrimoniaux de l'entreprise, tandis que le passif détaille son origine financier. La
législation exige que ce document soit image fidèle de l'état du patrimoine de l'entreprise.
Il est formulé en accord avec un format et un critère standard pour que les informations
de base de l'entreprise puisse être obtenue uniformément comme par exemple: position
financière, capacité de lucratif et sources de mouillage.
L'actif est souvent être subdivisé en immobilisations et actif circulant. Le premier
comprend les biens meubles et immeubles qui constituent la structure physique de
l'entreprise, et le deuxième la trésorerie, les droits de recouvrement et des
marchandises.Dans le passif se distingue entre ressources propres, passif à long terme

4. et passif circulant. Les premiers sont des fonds de la société (capital, les réserves); le
passif à long terme ce constituent des dettes à long terme (emprunts, obligations), et le
passif à court terme sont capitaux extérieurs à court terme (crédit commercial, dettes à
court). Il existe différents types de bilan selon le moment et le but. C'est l'État
fondamental démonstratif de la situation financière d'une entreprise, à une date
déterminée, établi en accord avec les principes comptables de base gouvernementale
qui comprend l'actif, du passif et du capital comptable.
Certains états financiers:
1.1 SITUATION FINANCIERE PROJETEE
Déclaration à une date ultérieure ou de la période, sur la base des estimations
de transactions qui ne sont pas encore faites; Il a été estimé qui accompagne
souvent un budget; état pro forma.
1.2. ÉTATS FINANCIERS VÉRIFIÉS
Ceux qui sont passés par un processus d'examen et de vérification de
l'information; Ce test est effectué par les comptables publics indépendants qui
expriment enfin un avis sur la sincérité de la situation financière, les résultats
d'exploitation et les flux de trésorerie que la société présente ses états financiers
dans un exercice particulier.
1.3. ÉTATS FINANCIERS CONSOLIDÉS
Ceux qui sont publiés par des sociétés juridiquement indépendantes qui montrent
la situation financière et le résultat comme si les activités des sociétés étaient
une seule entité juridique.
COMPOSANTES DU BILAN GÉNÉRAL:
 Actif: concerne tout ce qui lui appartient à l'entreprise et classées selon
leur degré de liquidité, c'est-à-dire la facilité avec laquelle peuvent se
transformer en espèces.
 Actif courant: sont ceux actifs avec un degré de liquidité (ceux qui
peuvent se transformer en espèces en une période maximale de un an, à
savoir le cycle normal d'opération d'une entreprise.

5.  Caisse et banques: représente l'effectif de l'entreprise (dans la même
entreprise ou dans des banques). Cet actif est de 100 % de liquidité.
 Comptes débiteurs: sont le produit des ventes au crédit et constituent les
montants qui l'entreprise va recevoir en paiement de leurs clients
(débiteurs).
 Autres comptes débiteurs: sont comptes débiteurs produit aucune
transaction différente au tirage d'activité (location d'un environnement
propriété de l'entreprise).
 Inventaires: représentent des stocks de la société dans son entrepôt,
pouvant être intrants, matière première, produits en cours et de produits
finis, en fonction du tirage l'entreprise (entreprise productrice,
commerciale ou de services).
 Frais payés d'avance: été paiements où l'entreprise réalise par avance
par un produit ou service utilisé à l'avenir (assurances, loyers).
 Actif non courant: sont ceux actifs avec un degré moindre de liquidité
(ceux qui peuvent se transformer en effectif dans un délai plus à un an).
Parmi eux figurent les actifs fixes (terrains, immeubles, machines,
équipements) et l'amortissement.
 Actifs fixes: sont le terrain, bâtiments (Immeuble), machines et mobilier
propriété de l'entreprise.
 Dépréciation: représente l'usure des actifs fixes propriété de l'entreprise,
par son utilisation dans le temps. Le seul actif fixe n'est pas amorti est le
terrain.
 Passif: ce sont les obligations qu'elle a entreprise pour avec des tiers
(sauf propriétaires). Sont classés selon le délai dans lequel doit honorer
cette obligation et se divisent en passif courant et passif non courant.
 Passif courant: sont celles dettes qui doivent être respectés dans le court
terme (un an au maximum). Il est: fournisseurs, banques, employés, État,
entre autres.
 Fournisseurs: ce sont les obligations qu'elle a entreprise pour avec leurs
fournisseurs, par les crédits que ces lui ont accordé.
 Banques: sont les dettes de l'entreprise avec les banques par des prêts
à court terme que ces lui ont accordé.

6.  Employés: sont les dettes de l'entreprise avec ses employés (travailleurs)
au titre des traitements, gratification, avantages sociaux, entre autres.
 État: sont les dettes de l'entreprise avec l'État par le paiement des taxes.
 Passif non courant: sont celles dettes qui doivent être respectés dans le
long terme (plus d'un an). On ont hypothèques, détenteurs d'obligations,
entre autres.
 Hypothèques: sont des dettes à long terme de l'entreprise avec des
entités financières par quelque crédit hypothécaire.
 Détenteurs de titres: sont des dettes à long terme de l'entreprise avec
des investisseurs d'obligations émises par cette.
 Patrimoine: sont les obligations de l'entreprise avec actionnaires. Il est:
capital et utilitaires cumulées.
 Capital: représente l'investissement initial et de contributions ultérieures
effectuées par des propriétaires ou actionnaires de l'entreprise pour la
constitution et opération de même.
 Utilitaires cumulées: sont des bénéfices l'entreprise va tenant dans le
temps des quelles seront accumulés. Ces peuvent capitaliser (convertie
en capital) ou diffusées aux propriétaires à travers le paiement de
dividendes.
 CLASSES DE COMPTES
a. DÉCLARATION
Document comptable montrant les résultats
d'exploitation (bénéfice, perte et surplus restant)
d'une entité au cours d'une période.
Il présente la situation financière d'une entreprise
à une date donnée, en utilisant comme
paramètre le revenu et les dépenses; fournit le
revenu net de la société. Habituellement
accompagnant bilan général.
Etat montrant la différence entre les recettes totales sous ses diverses formes;
vente de biens, de services, les frais et les contributions et les dépenses

7. représentées par le coût des ventes, le coût des services, avantages et autres
dépenses, net des entités secteur parapublic pendant une période donnée.
b. ÉTAT DES RÉSULTATS
Financièrement engagements de paiement sont celles des organismes dans le
cadre du Budget de dépenses de la Fédération pour le compte de tiers, les
montants découlant des relations contractuelles et légales, telles que les taxes,
les frais, les primes et les cotisations retenues à faire pour le paiement de
rémunération pour les bénéficiaires suivants: l'Institut de la sécurité sociale et des
services aux travailleurs de l'Etat Institut de la sécurité sociale pour les Forces
armées mexicaines, la Banque Nationale de l'Armée, la Force aérienne et de la
Marine, SNC remboursement Fonds de garantie pour le Trésor fédéral ,
Assurance Hidalgo, SA, d'épargne en fonds capitalisables, pension alimentaire,
les cotisations syndicales et autres concepts similaires.
c. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE.
Mouvement ou le mouvement de certaines
variables dans le système économique. Variables
de flux, supposer l'existence d'un flux
économique et sont caractérisées par une
dimension temporelle; sont exprimés en quantités
telles mesures nécessaires pour une période, tels
que la consommation, l'investissement, la production, les exportations, les
importations, le revenu national, etc. Flux intimement liés avec les fonds, que les
deux sont de l'autre. Ainsi, la variable d'arrière-plan "dans des actifs immobiliers"
résultats dans la variable de flux "vacances" variable en arrière-plan tandis que
la variable de flux "La production de blé dans la période X" conduit "blé stocké."
II. DÉFINITION DE BILAN:
Comme toute entreprise qui réalise une activité et qui a des mouvements
financiers (achat, vente..), vous devez constituer un document comptable qu’on
appelle « bilan ». En réalité, c’est un document mis en place tous les ans, et qui
donne une image fidèle de l’entreprise à un instant T, de points de vue

8. ressources. C’est une photographie qui représente tout ce que possède
l’entreprise. On parle alors de patrimoine.
 Comment est composé le bilan ?
 Il est composé de deux parties :
L’actif : cette colonne (à gauche) reflète tout
ce que l’entreprise possède. Il s’agit aussi
bien d’immobilisation corporelles (terrains,
immeubles…), incorporelles (brevet,
logiciels…), que de stock ou de liquidités…
Le passif : cette colonne à droite du tableau
regroupe les ressources de l’entreprise,
comme le capital social, les dettes, etc …
Eléments permanents et éléments
circulants
Il ne suffit pas uniquement de classer les actifs et les passifs. Il faut aussi placer
en haut du bilan les éléments permanents de l’entreprise et en bas du bilan, les
éléments circulants. Ainsi au niveau des actifs on retrouvera en haut, les terrains,
immeuble (pas liquide) et en bas les disponibilités et la trésorerie. Il en est de
même pour les passifs, en bas seront placées les dettes les plus exigibles.
 L’ANALYSE DE L’ÉVOLUTION DU BILAN
Même si le bilan comptable est une image figée de la situation de l’entreprise à
un instant T, il est possible d’analyser son évolution d’année en année et de
calculer des rations et de les comparer sur quelques années

9. Une analyse dynamique du bilan comptable, permet de voir l’évolution de chaque
poste année par année et peut nous répondre sur l’efficacité des stratégies mises
en place.
L’actif du bilan, au niveau du poste « immobilisations », par exemple nous indique
si l’entreprise est en cours d’investissement ou pas. En effet, si les postes
augmentent c’est bien que l’entreprise a acquis de nouvelles immobilisations. Où
a-t-elle placé son argent ? Quant au volume des créances, il permet de
comprendre l’évolution de sa politique commerciale.
III. LES BENEFICES NON REPARTIS
Les bénéfices représentent les revenus nets de l’entreprise qui ne sont pas
versés comme dividendes aux actionnaires. Ils sont généralement réinvestis
dans l’entreprise pour participer à sa croissance ou sont utilisés pour rembourser
les dettes. [1] Les calculs de ces bénéfices non répartis et du bilan constituent
une grande partie du travail du comptable. Pour une période donnée, les
bénéfices non répartis sont généralement obtenus par soustraction des
dividendes versés aux actionnaires par rapport aux revenus nets.
 Découvrez l’endroit où sont enregistrés les bénéfices nets d’une
entreprise.
Les bénéfices apparaissent dans la partie Capitaux propres de la feuille de bilan
de l’entreprise. Le solde du compte représente les revenus cumulatifs avant
distribution des dividendes aux actionnaires. Si le solde des bénéfices non
répartis est négatif, il est appelé déficit accumulé.

10. La connaissance des bénéfices cumulés vous permet de déterminer le solde des
bénéfices non répartis de l’entreprise à la fin de la prochaine période de
référence. Par exemple, si votre entreprise a des bénéfices cumulés de 300 000
€ et que vous avez réalisé 160 000 € de bénéfices non répartis dans la période
actuelle, votre nouvelle valeur cumulée est de 460 000 €. Lors de la période
suivante, si vous réalisez 450 000 € de bénéfices nets, vous aurez au total 910
000 €. En d’autres termes, mis à part les frais de création de votre entreprise,
vous aurez assez travaillé pour garder 910 000 € après versement des salaires,
paiement des frais d’exploitation, distribution des dividendes aux actionnaires,
etc.
IV. ÉTAT DES RESULTATS:
Elle est également appelée État de profits et pertes. Présente les résultats des
opérations d'affaires réalisées pendant une période, indiquant les recettes
provenant des ventes et les dépenses engagées par l'entreprise.
Document comptable qui affiche le résultat des opérations (utilité, perte reliquat
et excédent) d'une entité pendant une période déterminée. Présente la situation
financière d'une entreprise à une date déterminée, en prenant comme paramètre
les recettes et dépenses effectuées; fournit l'utilité nette de l'entreprise.
S'accompagne généralement la feuille du bilan général.
État qui montre la différence entre le total des recettes dans ses différentes
modalités; vente de biens, des services, contributions et des contributions et les
sorties représentés par des coûts de ventes, coût des services, indemnités et
autres dépenses et des produits des entités du secteur parapublic sur une
période déterminée.
COMPOSANTES DE L'ÉTAT DE RÉSULTATS
 Ventes: représente la facturation de l'entreprise dans un laps de temps,
à la valeur de vente (non compris le I. G. V.).
 Coût de ventes: représente le coût de toute la marchandise vendue.
 Utilité brute: sont les ventes, moins le coût de ventes.

11.  Frais généraux, de ventes et administratives: représentent tous ceux
rubriques que l'entreprise exige pour son fonctionnement normal et
performance (paiement des services de lumière, eau, téléphone, de
location, impôts, entre autres).
 Utilité nette: c'est l'utilité avant impôts moins les impôts et est sur
laquelle on calcule les dividendes.
 Dividendes: représentent la distribution des bénéfices entre les
actionnaires et propriétaires de l'entreprise.
 Utilitaires retenues: C'est l'utilité nette moins les dividendes versés à
des actionnaires, laquelle représente comme bénéfices retenues pour
l'entreprise, lesquelles peuvent ensuite être capitalisées.
V. ÉTATSDES FLUX DE TRÉSORERIE
Le flux de trésorerie ou de caisse est formé par l'ensemble des encaissements
et les paiements se produisent dans l'entreprise à un moment donné, ou ce qui
est similaire, l'ensemble des ressources financières générées par l'entreprise.
Les flux de trésorerie sont importants pour que Observes le comportement
Journal du mouvement de caisse, des entrées comme de débouchés dans un
laps de temps déterminé.
Sont des entrées et sorties de trésorerie qui se produisent dans l'entreprise suite
des transactions qui donnent lieu les différentes activités de l'entreprise.
Cette notion tient compte du moment où est versé au créancier d'immobilisations,
lorsque l'on donne le prêt ou le moment où celui-ci est disponible dans nos
comptes pour son utilisation, le moment où facturés au client, le moment de
paiement à des fournisseurs, etc. Le but d'une entreprise n'est pas seulement
générer indéfiniment avantages, mais générer argent, qui puisse répondre aux
besoins des épargnants qui ont décidé de reporter le dépenses dans l'avenir. À
la fin de générer argent est le principal afin de les affaires.

12. Le tableau des flux de trésorerie sont inclus dans les états financiers de base qui
sera préparé par les entreprises à se conformer aux règles et règlements de
chaque pays institutionnels. Il fournit des informations importantes chefs
d'entreprise et est une réponse à la nécessité de déterminer la sortie à un
moment donné, ainsi que d'une analyse prospective pour soutenir la prise de
décision dans les activités financières, opérationnelles, administratives et
commerciales.
Toutes les entreprises, quelle que soit l'activité qu'ils exercent, ils ont besoin
d'information financière fiable, dont l'un est fourni par l'État des flux de trésorerie,
qui montre les flux de trésorerie de la période, soit, les entrées et sorties
trésorerie provenant des activités d'exploitation, d'investissement et de
financement, qui servent les sociétés de gestion pour la prise de décisions.
 DÉFINITION:
Le tableau des flux de trésorerie est l'état financier de base montrant la trésorerie
générée et utilisée en exploitation, d'investissement et de financement. Une
déclaration des flux de trésorerie est financière et affiche entrée, de sortie et de
changement net en trésorerie pour les différentes activités d'une entreprise au
cours d'une période comptable, d'une manière qui concilie le début et solde de
clôture des espèces.
Ce nouvel état financier montre l'effet net de ces mouvements sur la trésorerie et
les équivalents de trésorerie des jeux de la société. Dans cet état, un
rapprochement des soldes à la fin de l'année et leurs équivalents sont inclus.
Les équivalents de trésorerie sont les placements à court terme de la liquidité
élevée, qui: sont facilement modifiables par certains montants de trésorerie et qui
sont si près de l'échéance qui est un risque négligeable de changement de valeur
en raison de l'évolution des taux d'intérêt. Pour ce qui précède peut être ajouté
que la société doit divulguer la politique utilisée pour déterminer les éléments
classés comme des équivalents de trésorerie.

13. Toute modification à cette politique seront traités comme un changement de
méthode comptable et est faite rétrospectivement en modifiant les états
financiers des périodes antérieures présentées aux fins de comparaison.
OBJECTIFS DE FLUX DE TRÉSORERIE
 Fournir les informations appropriées à la gestion afin qu'il puisse
mesurer ses politiques comptables et prendre des décisions qui
permettent le développement de l'entreprise.
 Fournir de l'information financière à des gestionnaires, ce qui lui permet
d'améliorer ses politiques d'exploitation et de financement.
 projet où ils ont été dépenser de l'argent disponible, ce qui se traduira
par la capitalisation de la société.
 montrer la relation entre le revenu net et les variations des soldes de
trésorerie. Ces soldes de trésorerie peut refuser, même si il est un
résultat net positif et vice versa.
 Rapport de trésorerie passé flux de faciliter la prévision des flux futurs
de trésorerie.
 Évaluer comment l'administration génère et utilise sa trésorerie
 Détermination de la capacité d'une entreprise à payer les intérêts et
dividendes et de payer ses dettes à l'échéance.
 Identifier les changements dans la composition de l'actif productif.
 FINS DE CONTROLE DE TRÉSORERIE
La gestion de trésorerie est d'une importance primordiale dans toute entreprise,
car elle est le moyen d'obtenir des biens et services. Comptabilité minutieuse des
opérations de trésorerie nécessaire parce que cette région peut être rapidement
inversée.
La trésorerie et les titres négociables sont les actifs les plus liquides de la société.
Une entreprise peut investir ses liquidités dans des placements à court terme de
grande liquidité, tels que les certificats d'émission monétaire, bons du Trésor et
les pensions, entre autres, ces investissements sont appelés équivalents de

14. trésorerie, alors. au lieu de rapporter "caisse ou" dans les actifs courants sur son
bilan, la société a déclaré "trésorerie et équivalents de trésorerie»
 QUI EST RESPONSABLE DE LA GESTION DES FLUX DE TRÉSORERIE
La direction est responsable du contrôle interne qui est la protection de tous les
actifs de l'entreprise. L'argent est l'actif le plus liquide d'une entreprise. Un
système adéquat de contrôle interne est nécessaire pour prévenir le vol et
empêcher les employés d'utiliser l'argent de l'entreprise pour un usage personnel
La plupart des activités sont destinées à affecter, directement et indirectement,
le flux de l'entreprise. Par conséquent, son administration est une tâche à laquelle
toutes les personnes concernées travaillent dans l'entreprise. Qu'est-ce que
chaque individu de faire (ou ne pas faire) affectera d'une manière ou d'une autre
la trésorerie de l'entreprise. Par exemple:
La fixation du prix de vente des stocks affectent les flux de trésorerie,
puisque le prix influe sur le moment de la vente et par conséquent sur le
montant d'argent qui sera généré.
Pour définir et décider qui va vendre à crédit et à quelles conditions et
modalités selon lesquelles détermine le temps que l'argent provenant de la
vente de crédit derniers "stocké" dans le portefeuille et le montant.

15. ANEXOS :
EXEMPLE DE BILAN GÉNÉRAL:
BILAN GENERAL DE CHROMATOGRAPHIE SUR GEL PERMEABLE AU
31 DECEMBRE
2002 2003 VARIATION
ACTIF
Encaisse et des valeurs mobilières 100.0 120.0 20.0
Comptes po recevoir 50.0 60.0 10.0
Inventaires 150.0 180.0 30.0
Total actif courant 300.0 360.0 60.0
Propriétés , installations et de matériel 400.0 490.0 90.0
Amortissement cumulé (100.0) (130.0) (30.0)
Actifs fixes net 300.0 360.0 60.0
Total des actifs 600.0 720.0 120.0
PASSIF ET PATRIMOINE
Comptes créditeurs 60.0 70.0 12.0
Dette à court terme 90.0 184.6 94.6
Total passif courant 150.0 256.6 106.6
Dette à long terme 150.0 150.0 0
Passif total 300.0 406.6 106.6
capital des actionnaires 200.0 200.0 0
utilitaires retenues 100.0 113.4 13.4
total patrimoine 300.0 313.4 13.4
Total du passif et patrimoine 600.0 720.0 120.0
STRUCTURE DE L'ÉTAT DE RESULTATS :
Ventes
(-) Coût de ventes
Utilité Brute
(-) Dépenses
Utilité Opération
(-) Dépenses Financières
Utilité Avant Impôts
(-) Impôts
Utilité Nette
(-) Paiement de Dividendes
Utilitaires Retenues

16. EXEMPLE D'ÉTAT DE RÉSULTATS
Ventes 200.0
Coût des biens vendus (110.0)
Utilité brute 90.0
Frais généraux, de ventes et administratives (30.0)
Utilité opération 60.0
Frais financiers (21.0)
Utilité avant impôts 39.0
Impôts (15.6)
Utilité nette 23.4
Allocation de dividendes (10.0)
Utilitaires retenues 13.4
État de résultats CPG - 2003