3. Compte de bilan
Actif / passif
Finance exercices (4 hours)
•Brickbrock : balance sheet
•Somson : Balance sheet
•Activity balance sheet-income statement
•Holiday : income statement
•Itchy: balance sheet
mercredi 26 mai 2010
4. Compte de bilan
Actif / passif
Finance exercices (4 hours)
•Brickbrock : balance sheet
•Somson : Balance sheet
•Activity balance sheet-income statement
•Holiday : income statement
•Itchy: balance sheet Détail du compte
de bilan
mercredi 26 mai 2010
18. Balance sheet – theory
beginning of the fifth year we multiply its yearly depreciation 8000 $ by its age, 4, giving
32000 $. Its net value at the beginning of the fifth year will be the total cost 80000 $ minus its
total depreciation at that time 32000 $ giving 48000 $.
mercredi 26 mai 2010
29. Revision theory – the income statement
Rentabilité
mercredi 26 mai 2010
30. Revision theory – the income statement
Rentabilité
Marge brute
mercredi 26 mai 2010
31. Revision theory – the income statement
Rentabilité
Coût des biens vendus = Marge brute
matières premières et
consommables
+
frais de personnel de
production
+
Energie prod.
+
Amortissements des
machines
mercredi 26 mai 2010
32. Revision theory – the income statement
Rentabilité
Coût des biens vendus = Marge brute
matières premières et
consommables
+
frais de personnel de Frais administratifs
production +
+ Frais de vente
Energie prod. +
+ Amortissements admin.
Amortissements des +
machines Amortissements voitures
commerciaux et admin.
mercredi 26 mai 2010
33. Revision theory – the income statement
Rentabilité
Coût des biens vendus = Marge brute
matières premières et
consommables
+
frais de personnel de Frais administratifs
production +
+ Frais de vente
Energie prod. +
+ Amortissements admin.
Amortissements des +
machines Amortissements voitures
commerciaux et admin.
Marge nette
mercredi 26 mai 2010
34. Revision theory – the income statement
Exemples de
dépenses ou
Rentabilité
recetttes
exceptionnelles :
Incendie
vente d’une filiale
Coût des biens vendus = Marge brute
matières premières et
consommables
+
frais de personnel de Frais administratifs
production +
+ Frais de vente
Energie prod. +
+ Amortissements admin.
Amortissements des +
machines Amortissements voitures
commerciaux et admin.
Marge nette
mercredi 26 mai 2010
35. Revision theory – the income statement
Exemples de
dépenses ou
Rentabilité
recetttes
exceptionnelles :
Incendie
vente d’une filiale
Coût des biens vendus = Marge brute
matières premières et
consommables
+
frais de personnel de Frais administratifs
production +
+ Frais de vente
Energie prod. +
+ Amortissements admin.
Amortissements des +
machines Amortissements voitures
commerciaux et admin.
Marge nette
Résultat
d’exploitation
mercredi 26 mai 2010
38. Exemple of CISCO annual report 2009
CREANCE DOUTEUSE
PERMET DE PROVISIONNER /
DÉPRECIER L’ACTIF POUR RAISON DE
RISQUE LATENT.
(PRINCIPE DE PRÉCAUTION (ne pas
compter dessus)
mercredi 26 mai 2010
39. Exemple of CISCO annual report 2009
CREANCE DOUTEUSE
Possibilité d’interprétation:
PERMET DE PROVISIONNER /
Les clients ont mieux payé ou cisco a moins
DÉPRECIER L’ACTIF POUR RAISON DE
vendu????
RISQUE LATENT.
(PRINCIPE DE PRÉCAUTION (ne pas
compter dessus)
mercredi 26 mai 2010
40. Exemple of CISCO annual report 2009
GROS INVESTISSEMENT?????
Achat de machines?
Achat de filiale?
CREANCE DOUTEUSE
Possibilité d’interprétation:
Autres???
PERMET DE PROVISIONNER /
Les L’ENDETTEMENT À LONG TERME
clients ont mieux payé ou cisco a moins
DÉPRECIER L’ACTIF POUR RAISON DE
vendu????
DEVRAIT ETRE ALOURDI
RISQUE LATENT.
(PRINCIPE DE PRÉCAUTION (ne pas
compter dessus)
mercredi 26 mai 2010
50. Exercise 1: Brickbrock manufacturing
Non‐current assets
Property 90
Balance sheet as at 31 December Plant and equipment 60
2008.
Motor vans 38
All amounts are in thousand Euros
Total 188
Current assets
Inventories 46
Although some vertical layouts
Trade receivables 36
are slightly different than the one
illustrated, we shall stick this Cash at bank 24
particular format throughout the Total 106
book. It is easy to understand and TOTAL ASSETS 294
increasingly used in practice. Capital (owner’s equity)
Opening balance 100
Question: Add profit 28
What would be the effect of
revaluating the property to a TOTAL 128
figure of 150,000 € on the ‐ Withdraws ‐ 8
balance sheet? TOTAL 120
Non‐current liabilities
Long‐term borrowing 100
Current liabilities
Trade payables 74
TOTAL EQUITY AND LIABILITIES 294
mercredi 26 mai 2010
51. Exercice 1: Brickbrock Non‐current assets
manufacturing – correction Property 150
Plant and equipment 60
Motor vans 38
Total 248
Current assets
The effect on the balance sheet
Inventories 46
would be to increase the property
Trade receivables 36
to 150,000 € and the gain on
Cash at bank 24
revaluation (that is, 150,000€ ‐
Total 106
90,000€ = 60,000€) would be
TOTAL ASSETS 354
added to the capital of the owner,
Capital (owner’s equity)
as it is the owner who will benefit
Opening balance 100
from the gain.
Add revaluation gain 60
Profit 28
The revised balance sheet would
TOTAL 188
therefore be as follows:
‐ Withdraws ‐8
TOTAL 180
Objectif: Non‐current liabilities
Donner une image plus fidèle de la valeur Long‐term borrowing 100
de l’entreprise. Current liabilities
Exemple: réévaluation du terrain Trade payables 74
TOTAL EQUITY AND LIABILITIES 354
mercredi 26 mai 2010