Module 3
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◦ Nous avons pu observer que chaque transaction 
effectuée par l’entreprise ne m...
 Une entreprise ne peut se limiter à des 
opérations d’investissement en actif et de 
financement par le ou les propriéta...
 L’entreprise doit financer ses activités en 
vendant de la marchandise ou en rendant des 
services. 
 Ceci engendre des...
 Un propriétaire peut aussi investir de l’argent 
dans son entreprise (apport) ou en retirer.
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. (À LA FIN ) 
Av. du 
prop. 
(au début) 
+ 
+ produits 
- charges 
+ apports 
- retraits 
+
 Permet de dresser un portrait des produits 
d’exploitations et des charges d’exploitations 
PRODUITS D’EXPLOITATIONS 
- ...
 L’objectif premier de toute entreprise est de 
réaliser des bénéfices d’exploitations. 
Produits > Charges = Bénéfice ne...
 Un produit d’exploitation est une 
augmentation d’actifs ou une diminution de 
passif à la suite d’opérations de l’entre...
 Vente de bien ou de services 
◦ L’entreprise reçoit immédiatement de l’argent 
 Augmentation de l’actif encaisse 
◦ L’e...
EXEMPLE : 
 Une consultation chez le vétérinaire vous 
coûte 35$ 
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. 
Augmentation 
de 35$ 
Au...
 Selon le type d’activité de l’entreprise, il se 
peut que d’autres termes soient utilisés. 
◦ Ventes, commissions gagnée...
 Le produit d’exploitation est réalisé au 
moment même où le service est livré. 
Exemple 
 Le vétérinaire vous prescrit ...
 Dans cet exemple, le 75$ se traduit par une 
augmentation de l’actif encaisse. 
 L’entreprise à une dette envers son cl...
 À chaque administration d’une piqûre de 
votre chat, la dette du vétérinaire envers son 
client diminue. 
ACTIF = PASSIF...
 Une charge d’exploitation est une diminution 
des actifs d’une entreprise ou une 
constitution de passifs résultants du ...
 On peut donc dire qu’une charge 
d’exploitation est un investissement dans le 
but de réaliser un produit durant l’exerc...
 Exemple 
◦ Votre vétérinaire doit embaucher une secrétaire afin 
de recevoir les clients et prendre les rendez-vous. 
 ...
 Principales charges d’exploitations: 
◦ Salaire, loyer, électricité, assurances, services 
publics, intérêt débiteur, fo...
 Une charge n’est pas un décaissement qui est 
une diminution de l’actif encaisse (sortie 
d’argent). 
 Si on utilise de...
 Une entreprise peut aussi payer pour des 
services qui lui seront rendus plus tard.
 Exemple: 
◦ Le vétérinaire paie 1 200$ pour une assurance qui 
le couvre durant 12 mois 
ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. 
...
◦ À tous les mois, une partie de l’assurance payée 
d’avance échoit de même que l’avoir du 
propriétaire. 
ACTIF = PASSIF ...
 Dresse le portrait des produits et des 
charges. 
 Détermine s’il y a bénéfice ou perte. 
 Ceci permet ensuite de prép...
 Les éléments de présentation d’un état des 
résultats: 
◦ Nom de l’entreprise 
◦ Nom de l’état: États des résultats 
◦ L...
 Le revenu d’un propriétaire d’entreprise est 
égal au bénéfice net d’exploitation de son 
entreprise. 
 Puisqu’ils n’on...
 Il se peut aussi qu’un propriétaire ait besoin 
d’investir que ce soit en bien ou en argent 
dans son entreprise. 
 C’e...
 Présente l’influence du bénéfice net, des 
apports et des retraits sur l’avoir du 
propriétaire. 
 Fait connaître les c...
 Les éléments de présentation de l’État de 
l’avoir du propriétaire: 
◦ Nom de l’entreprise 
◦ Nom de l’état: État de l’a...
ACTIF = PASSIF + 
AVOIR DU 
PROPRIÉTAIRE 
AUGMENTATION DÉBIT CRÉDIT CRÉDIT 
DIMINUTION CRÉDIT DÉBIT DÉBIT
 Produit d’exploitation = Augmentation de 
l’avoir du propriétaire : crédit 
 Charges d’exploitation = Diminution de 
l’...
DÉBIT 
Actif (augmentation) 
Passif (diminution) 
Avoir du propriétaire 
(diminution) 
• Retraits 
• Charges d’exploitatio...
État financier Type de compte Solde 
État des résultats 
Produits 
Moins : charges 
Égale: bénéfice net (perte 
nette) 
Cr...
1. Comptabilisation des transactions au 
journal général. 
2. Le report des transactions au grand livre. 
3. Préparation d...
 Il nous faut maintenant diviser l’actif et le 
passif 
◦ Actif: 
 Actif à court terme : argent qu’une entreprise peut 
...
◦ Passif 
 Passif à court terme : Dette que l’entreprise devra 
régler au cours des 12 premiers mois 
 Passif à long ter...
 Il est important de rapporter tous les comptes 
de résultats à zéro afin de déterminer s’il y a 
bénéfice ou perte duran...
 Ces écritures nous obligent à utiliser un 
nouveau compte : le compte sommaire des 
résultats. 
 Ces écritures se font ...
3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire 
Bénéfice =Solde créditeur 
Débite 
Crédite
3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire 
Perte =Solde débiteur 
Crédite 
Débite 
Le solde du compte sommaire des r...
4. Le compte retrait et apport sont alors viré dans le 
compte de l’avoir du propriétaire. 
On débite le total des apports...
 Permet de vérifier si le total des débits égal 
au total des crédits. On y retrouve 
◦ Les actifs 
◦ Les passifs 
◦ L’av...
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Chapitre 3 : Comptabilité des entreprises de services

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Chapitre 3 : Comptabilité des entreprises de services

  1. 1. Module 3
  2. 2.  Actif = Passif + Avoir du propriétaire ◦ Nous avons pu observer que chaque transaction effectuée par l’entreprise ne modifie pas l’équation comptable. ◦ Permets de préparer le bilan.
  3. 3.  Une entreprise ne peut se limiter à des opérations d’investissement en actif et de financement par le ou les propriétaire.
  4. 4.  L’entreprise doit financer ses activités en vendant de la marchandise ou en rendant des services.  Ceci engendre des charges d’exploitation qui sont nécessaires pour gagner des produits d’exploitation.
  5. 5.  Un propriétaire peut aussi investir de l’argent dans son entreprise (apport) ou en retirer.
  6. 6. ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. (À LA FIN ) Av. du prop. (au début) + + produits - charges + apports - retraits +
  7. 7.  Permet de dresser un portrait des produits d’exploitations et des charges d’exploitations PRODUITS D’EXPLOITATIONS - CHARGES D’EXPLOITATIONS = BÉNÉFICE NET OU PERTE NETTE
  8. 8.  L’objectif premier de toute entreprise est de réaliser des bénéfices d’exploitations. Produits > Charges = Bénéfice net Produits < Charges = Perte nette
  9. 9.  Un produit d’exploitation est une augmentation d’actifs ou une diminution de passif à la suite d’opérations de l’entreprise et non à la suite d’un investissement de la part du propriétaire ou d’un emprunt auprès d’un créancier. ◦ Ce n’est pas un encaissement, car un produit peut faire augmenter n’importe quel actif . ◦ Encaissement = augmentation de l’encaisse.
  10. 10.  Vente de bien ou de services ◦ L’entreprise reçoit immédiatement de l’argent  Augmentation de l’actif encaisse ◦ L’entreprise vent à crédit, donc on lui doit de l’argent  Augmentation de l’actif comptes clients
  11. 11. EXEMPLE :  Une consultation chez le vétérinaire vous coûte 35$ ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. Augmentation de 35$ Augmentation de 35$ Aucun changement
  12. 12.  Selon le type d’activité de l’entreprise, il se peut que d’autres termes soient utilisés. ◦ Ventes, commissions gagnées, intérêts créditeurs, honoraires gagnés, redevances, loyers gagnés…
  13. 13.  Le produit d’exploitation est réalisé au moment même où le service est livré. Exemple  Le vétérinaire vous prescrit une série de 5 piqûres pour votre chat et vous demande de payer tout le traitement (75$) à l’avance. ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. Augmentation de 75$ Aucun changement Augmentation de 75$
  14. 14.  Dans cet exemple, le 75$ se traduit par une augmentation de l’actif encaisse.  L’entreprise à une dette envers son client donc il y a aussi une augmentation du passif honoraires perçus d’avance.
  15. 15.  À chaque administration d’une piqûre de votre chat, la dette du vétérinaire envers son client diminue. ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. Aucun changement Augmentation de 15$ Diminution de 15$
  16. 16.  Une charge d’exploitation est une diminution des actifs d’une entreprise ou une constitution de passifs résultants du fait qu’elle doit se départir de certains actifs ou du fait que certains actifs subissent une perte de valeur au moment où un produit d’exploitation est réalisé.  Amène une diminution de l’avoir du propriétaire.
  17. 17.  On peut donc dire qu’une charge d’exploitation est un investissement dans le but de réaliser un produit durant l’exercice financier ◦ Amène une diminution de l’actif ou une augmentation du passif.
  18. 18.  Exemple ◦ Votre vétérinaire doit embaucher une secrétaire afin de recevoir les clients et prendre les rendez-vous.  Le salaire diminue l’actif encaisse  Diminue aussi l’avoir du propriétaire. ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. Diminution Aucun Diminution changement ◦ Le but d’engager une secrétaire est de nous permettre de rendre un service¸ donc un produit.
  19. 19.  Principales charges d’exploitations: ◦ Salaire, loyer, électricité, assurances, services publics, intérêt débiteur, fournitures de bureau utilisées, publicité, frais d’entretien, essence, etc…
  20. 20.  Une charge n’est pas un décaissement qui est une diminution de l’actif encaisse (sortie d’argent).  Si on utilise des fournitures de bureau, l’actif diminue.  L’actif ne diminue pas immédiatement. ◦ Ex: Achat d’essence à crédit  Comptabilisé comme charge d’exploitation  Comptabilité comme dette  L’encaisse diminuera seulement au moment du paiement de la dette.
  21. 21.  Une entreprise peut aussi payer pour des services qui lui seront rendus plus tard.
  22. 22.  Exemple: ◦ Le vétérinaire paie 1 200$ pour une assurance qui le couvre durant 12 mois ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. Diminution de 1 200$ (encaisse) Aucun changement Aucun changement Augmentation de 1 200$ (assurances payées d’avance)
  23. 23. ◦ À tous les mois, une partie de l’assurance payée d’avance échoit de même que l’avoir du propriétaire. ACTIF = PASSIF + AV. DU PROP. Diminution de 100$ Diminution de 100$ Aucun changement
  24. 24.  Dresse le portrait des produits et des charges.  Détermine s’il y a bénéfice ou perte.  Ceci permet ensuite de préparer l’état de l’avoir du propriétaire puisque le bénéfice ou la perte affecte ce compte.
  25. 25.  Les éléments de présentation d’un état des résultats: ◦ Nom de l’entreprise ◦ Nom de l’état: États des résultats ◦ La période, pour le moi de…, pour la période de n mois terminé le …, ou pour l’exercice terminé le… ◦ Exemple p. 74
  26. 26.  Le revenu d’un propriétaire d’entreprise est égal au bénéfice net d’exploitation de son entreprise.  Puisqu’ils n’ont pas d’autres sources de revenus, les propriétaires effectuent des retraits pour leur usage personnel. ◦ Ne sont pas des charges d’exploitations. ◦ Ceci fait diminuer l’avoir du propriétaire. ◦ Exemple : Louis Martineau - retrait
  27. 27.  Il se peut aussi qu’un propriétaire ait besoin d’investir que ce soit en bien ou en argent dans son entreprise.  C’est ce qu’on appelle un apport. ◦ N’est pas un produit d’exploitation ◦ Fait augmenter l’avoir du propriétaire ◦ Exemple : Louis Martineau – apport.
  28. 28.  Présente l’influence du bénéfice net, des apports et des retraits sur l’avoir du propriétaire.  Fait connaître les changements survenus dans l’avoir du propriétaire au cours de l’exercice financier ou la période comptable.
  29. 29.  Les éléments de présentation de l’État de l’avoir du propriétaire: ◦ Nom de l’entreprise ◦ Nom de l’état: État de l’avoir du propriétaire ◦ La période, pour le moi de…, pour la période de n mois terminé le …, ou pour l’exercice terminé le… ◦ Exemple p. 75
  30. 30. ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROPRIÉTAIRE AUGMENTATION DÉBIT CRÉDIT CRÉDIT DIMINUTION CRÉDIT DÉBIT DÉBIT
  31. 31.  Produit d’exploitation = Augmentation de l’avoir du propriétaire : crédit  Charges d’exploitation = Diminution de l’avoir du propriétaire : débit
  32. 32. DÉBIT Actif (augmentation) Passif (diminution) Avoir du propriétaire (diminution) • Retraits • Charges d’exploitation CRÉDIT Actif (diminution) Passif (augmentation) Avoir du propriétaire (augmentation) • Apports • Produits d’exploitations
  33. 33. État financier Type de compte Solde État des résultats Produits Moins : charges Égale: bénéfice net (perte nette) Créditeur Débiteur ___ État de l’avoir du propriétaire Avoir du propriétaire au début Plus : bénéfice net (moins perte nette) Plus apport Moins retrait Égale : avoir du propriétaire à la fin Créditeur ___ Créditeur Débiteur Créditeur Bilan Actif Moins: passif Égale avoir du propriétaire à la fin Débiteur Créditeur Créditeur
  34. 34. 1. Comptabilisation des transactions au journal général. 2. Le report des transactions au grand livre. 3. Préparation de la balance de vérification 4. Préparation des états financiers 1. L’État des résultats 2. L’État de l’avoir du propriétaire 3. Le bilan
  35. 35.  Il nous faut maintenant diviser l’actif et le passif ◦ Actif:  Actif à court terme : argent qu’une entreprise peut utiliser pour son exploitation ainsi que tout autre bien qui dans le cours normal des affaires sera converti en argent ou utilisé pour réaliser des produits d’exploitation au cours de la prochaine année.  Immobilisation : Ensemble des biens corporels d’une durée relativement longue ou permanente que l’entreprise utilise pour son exploitation.
  36. 36. ◦ Passif  Passif à court terme : Dette que l’entreprise devra régler au cours des 12 premiers mois  Passif à long terme : Dette qui ne doit pas être réglée au cours des 12 prochains mois.
  37. 37.  Il est important de rapporter tous les comptes de résultats à zéro afin de déterminer s’il y a bénéfice ou perte durant le prochain exercice financier.  2 façons ◦ Directement à partir du grand livre ◦ À partir du chiffrier (chapitre 5)
  38. 38.  Ces écritures nous obligent à utiliser un nouveau compte : le compte sommaire des résultats.  Ces écritures se font en 4 étapes: 1. On débite individuellement chacun des comptes du produit et on crédite le total au compte sommaire des résultats. 2. On crédite individuellement chacun des comptes de charges et on débite le compte sommaire des résultats du total des charges.
  39. 39. 3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire Bénéfice =Solde créditeur Débite Crédite
  40. 40. 3. Sommaire des résultats Avoir du propriétaire Perte =Solde débiteur Crédite Débite Le solde du compte sommaire des résultats est alors un solde de 0
  41. 41. 4. Le compte retrait et apport sont alors viré dans le compte de l’avoir du propriétaire. On débite le total des apports et on crédite le compte du propriétaire. On crédite le total des retraits et on débite le compte propriétaire. Les comptes apports et retraits seront alors de 0.
  42. 42.  Permet de vérifier si le total des débits égal au total des crédits. On y retrouve ◦ Les actifs ◦ Les passifs ◦ L’avoir du propriétaire à la fin de l’exercice.

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