Présentation 2e chapitre cours comptabilité 12 année au Nouveau-Brunswick

1. L’enregistrement des
opérations et la rédaction du
bilan

2. Le bilan
• Le Bilan n’est pas rédigé à la suite de chaque
opération.
• Il est établi de façon périodique
– À la fin d’un ou plusieurs mois
• Période financière
– À la fin de l’année
• Exercice financier

3. Le grand livre
• On y retrouve l’effet des transactions.
• On peut définir le grand livre comme :
– L’ensemble des comptes qu’utilise une entreprise
pour y grouper ses opérations.
• Toutes les opérations effectuées par
l’entreprise y sont inscrites.
• On peut aussi le retrouver sous forme de
compte en T.

4. Compte en T
• On retrouve un compte en T pour chaque
poste du bilan. (Actif, passif et l’avoir du
propriétaire)
• Le côté gauche représente le débit
• Le côté droit représente le crédit

5. Compte en T
Titre du compte
Côté gauche
DÉBIT
Côté droit
CRÉDIT

6. Compte en T
• Le solde est débiteur si le total des montants
débités est plus élevé que celui des montants
crédités.
• Le solde est créditeur si le total des montants
crédités est plus élevé que celui des montants
débités.

7. Compte en T
Encaisse
Débit
Investissement initial 5 000
Total 5 000
Solde débiteur 900
Crédit
500 Achat de fournitures
1 000 Achat de matériel
2 600 Acompte sur l’achat
d’une automobile
4 100 Total

8. Règle du débit-crédit
• Un compte d’actif augmente au débit et
diminue au crédit. Un compte de passif et
d’avoir du propriétaire augmente au crédit et
diminue au débit
• Essentiel afin de savoir s’il faut débiter ou
créditer un compte.

9. Règle du débit-crédit
ACTIF = PASSIF +
AVOIR DU
PROP.
Augmentation Débit Crédit Crédit
Diminution Crédit Débit Débit

10. Étapes à suivre:
1. Déterminer les comptes concernés par la
transaction.
2. Les classer
– Actif
– Passif
– Avoir du propriétaire
3. Trouver s’il a augmentation ou diminution
des comptes.
4. Appliquer la règle relative au débit-crédit.

11. Exemple
• Exemple p. 32

12. Comptabilité en partie double
• Le total de tous les comptes au solde débiteur
doit être égal au total de tous les comptes au
solde créditeur.
• Ceci est vérifié grâce à la Balance de
vérification.

13. Balance de vérification
• Préparé à la fin de chaque exercice financier.
Après l’enregistrement d’un groupe de
transactions, ou à chaque fois que l’on veut
établir des états financiers.
• Permets de vérifier si l'on n’a pas fait d’erreur
de calcul ou d’erreur d’opérations au débit ou
au crédit.
• Si le total des crédits = le total des débits, cela
ne veut pas dire qu’il n’y a aucune erreur.

14. Balance de vérification
Nom de l’entreprise
Titre du document (balance de vérification)
Date
Débit Crédit
Liste des comptes
-----------------------
-----------------------
-----------------------

15. Balance de vérification
• N’est pas un état financier, mais seulement
une feuille de travail.
• Sers à rédiger le bilan.

16. Plan comptable
• Liste de tous les comptes qu’une compagnie
prévoit utiliser.
• Chaque compte a un numéro
• Exemple p. 48

17. CYCLE COMPTABLE

18. 1. Enregistrement des
opérations au journal général.
• Enregistre toutes les opérations selon l’ordre
chronologique.
Forme et contenu du journal général:
• Toujours numéroter les pages
– Sers de référence lorsque le montant est reporté
dans le grand livre.

19. 1. Enregistrement des
opérations au journal général.
• La première colonne de gauche présente la
date de l’opération.
• La deuxième colonne indique le nom des
comptes concernés
– Il est à noter que le crédit est placé en retrait afin
de savoir si le compte est débité ou crédité.
– On peut y retrouver une explication de l’opération
entre parenthèses.

20. 1. Enregistrement des
opérations au journal général.
• La colonne Fo identifie le numéro du compte qui
sera utilisé dans le grand livre.
• Les deux dernières colonnes permettent
d’inscrire les montants selon s’ils représentent un
débit ou un crédit.
– Toujours commencé avec le compte débiteur et
terminer avec le compte créditeur.
– À faire pour chaque opération
– Il faut utiliser le nom exact du compte.
– S’il n’y a pas de compte, on en crée un et on lui
attribue un numéro.

21. 2. Le report aux comptes du
grand livre.
Titre du compte Compte no XXXX
Date Libellé Fo Débit Crédit Solde

22. 3. Préparation de la balance
de vérification
• Comme vu précédemment, on prépare une
balance de vérification afin de s’assurer qu’il
n’y a pas d’erreurs.

23. 4. La préparation des états
financiers
• Il existe plusieurs états financiers.
• Puisque les opérations visent seulement des
comptes de valeurs, on peut seulement
préparer un bilan tel que vu au dernier
chapitre.s