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L’enregistrement des 
opérations et la rédaction du 
bilan
Le bilan 
• Le Bilan n’est pas rédigé à la suite de chaque 
opération. 
• Il est établi de façon périodique 
– À la fin d’un ou plusieurs mois 
• Période financière 
– À la fin de l’année 
• Exercice financier
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• On y retrouve l’effet des transactions. 
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pour y grouper ses opérations. 
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débités.
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Règle du débit-crédit 
• Un compte d’actif augmente au débit et 
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• Essentiel afin de savoir s’il faut débiter ou 
créditer un compte.
Règle du débit-crédit 
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Augmentation Débit Crédit Crédit 
Diminution Crédit Débit Débit
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1. Déterminer les comptes concernés par la 
transaction. 
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3. Trouver s’il a augmentation ou diminution 
des comptes. 
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ne veut pas dire qu’il n’y a aucune erreur.
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Débit Crédit 
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1. Enregistrement des 
opérations au journal général. 
• Enregistre toutes les opérations selon l’ordre 
chronologique. 
Forme et contenu du journal général: 
• Toujours numéroter les pages 
– Sers de référence lorsque le montant est reporté 
dans le grand livre.
1. Enregistrement des 
opérations au journal général. 
• La première colonne de gauche présente la 
date de l’opération. 
• La deuxième colonne indique le nom des 
comptes concernés 
– Il est à noter que le crédit est placé en retrait afin 
de savoir si le compte est débité ou crédité. 
– On peut y retrouver une explication de l’opération 
entre parenthèses.
1. Enregistrement des 
opérations au journal général. 
• La colonne Fo identifie le numéro du compte qui 
sera utilisé dans le grand livre. 
• Les deux dernières colonnes permettent 
d’inscrire les montants selon s’ils représentent un 
débit ou un crédit. 
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– S’il n’y a pas de compte, on en crée un et on lui 
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de vérification 
• Comme vu précédemment, on prépare une 
balance de vérification afin de s’assurer qu’il 
n’y a pas d’erreurs.
4. La préparation des états 
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L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan élève

  • 1. L’enregistrement des opérations et la rédaction du bilan
  • 2. Le bilan • Le Bilan n’est pas rédigé à la suite de chaque opération. • Il est établi de façon périodique – À la fin d’un ou plusieurs mois • Période financière – À la fin de l’année • Exercice financier
  • 3. Le grand livre • On y retrouve l’effet des transactions. • On peut définir le grand livre comme : – L’ensemble des comptes qu’utilise une entreprise pour y grouper ses opérations. • Toutes les opérations effectuées par l’entreprise y sont inscrites. • On peut aussi le retrouver sous forme de compte en T.
  • 4. Compte en T • On retrouve un compte en T pour chaque poste du bilan. (Actif, passif et l’avoir du propriétaire) • Le côté gauche représente le débit • Le côté droit représente le crédit
  • 5. Compte en T Titre du compte Côté gauche DÉBIT Côté droit CRÉDIT
  • 6. Compte en T • Le solde est débiteur si le total des montants débités est plus élevé que celui des montants crédités. • Le solde est créditeur si le total des montants crédités est plus élevé que celui des montants débités.
  • 7. Compte en T Encaisse Débit Investissement initial 5 000 Total 5 000 Solde débiteur 900 Crédit 500 Achat de fournitures 1 000 Achat de matériel 2 600 Acompte sur l’achat d’une automobile 4 100 Total
  • 8. Règle du débit-crédit • Un compte d’actif augmente au débit et diminue au crédit. Un compte de passif et d’avoir du propriétaire augmente au crédit et diminue au débit • Essentiel afin de savoir s’il faut débiter ou créditer un compte.
  • 9. Règle du débit-crédit ACTIF = PASSIF + AVOIR DU PROP. Augmentation Débit Crédit Crédit Diminution Crédit Débit Débit
  • 10. Étapes à suivre: 1. Déterminer les comptes concernés par la transaction. 2. Les classer – Actif – Passif – Avoir du propriétaire 3. Trouver s’il a augmentation ou diminution des comptes. 4. Appliquer la règle relative au débit-crédit.
  • 12. Comptabilité en partie double • Le total de tous les comptes au solde débiteur doit être égal au total de tous les comptes au solde créditeur. • Ceci est vérifié grâce à la Balance de vérification.
  • 13. Balance de vérification • Préparé à la fin de chaque exercice financier. Après l’enregistrement d’un groupe de transactions, ou à chaque fois que l’on veut établir des états financiers. • Permets de vérifier si l'on n’a pas fait d’erreur de calcul ou d’erreur d’opérations au débit ou au crédit. • Si le total des crédits = le total des débits, cela ne veut pas dire qu’il n’y a aucune erreur.
  • 14. Balance de vérification Nom de l’entreprise Titre du document (balance de vérification) Date Débit Crédit Liste des comptes ----------------------- ----------------------- -----------------------
  • 15. Balance de vérification • N’est pas un état financier, mais seulement une feuille de travail. • Sers à rédiger le bilan.
  • 16. Plan comptable • Liste de tous les comptes qu’une compagnie prévoit utiliser. • Chaque compte a un numéro • Exemple p. 48
  • 18. 1. Enregistrement des opérations au journal général. • Enregistre toutes les opérations selon l’ordre chronologique. Forme et contenu du journal général: • Toujours numéroter les pages – Sers de référence lorsque le montant est reporté dans le grand livre.
  • 19. 1. Enregistrement des opérations au journal général. • La première colonne de gauche présente la date de l’opération. • La deuxième colonne indique le nom des comptes concernés – Il est à noter que le crédit est placé en retrait afin de savoir si le compte est débité ou crédité. – On peut y retrouver une explication de l’opération entre parenthèses.
  • 20. 1. Enregistrement des opérations au journal général. • La colonne Fo identifie le numéro du compte qui sera utilisé dans le grand livre. • Les deux dernières colonnes permettent d’inscrire les montants selon s’ils représentent un débit ou un crédit. – Toujours commencé avec le compte débiteur et terminer avec le compte créditeur. – À faire pour chaque opération – Il faut utiliser le nom exact du compte. – S’il n’y a pas de compte, on en crée un et on lui attribue un numéro.
  • 21. 2. Le report aux comptes du grand livre. Titre du compte Compte no XXXX Date Libellé Fo Débit Crédit Solde
  • 22. 3. Préparation de la balance de vérification • Comme vu précédemment, on prépare une balance de vérification afin de s’assurer qu’il n’y a pas d’erreurs.
  • 23. 4. La préparation des états financiers • Il existe plusieurs états financiers. • Puisque les opérations visent seulement des comptes de valeurs, on peut seulement préparer un bilan tel que vu au dernier chapitre.s