1. Comptabilité et gestion: Plan général
Séance 1) introduction, début de la comptabilité générale: le
bilan
Séance 2) Comptabilité Générale: le compte de résultat
Séance 3) comptabilité générale: Opérations courantes
Séance 4) Comptabilité de gestion: introduction aux
différents types de coûts
Séance 5) comptabilité de gestion: calcul de coûts de revient
et prise de décision
Séance 6) Finance d ’entreprise
Séance 7) Finance de marché
Séance 8) étude de cas globale, rappels.
2. Le plan de la séance 1
• Présentation des différents types de
comptabilité et leurs utilisations
• Introduction à la comptabilité générale:
• La partie double
• Le bilan
• Exercices
3. Trois types de comptabilité
• La comptabilité générale ou « financière »,
pour la communication externe
• La comptabilité de gestion ou « analytique »
pour la prise de décision en interne
• La finance: finance d ’entreprise et finance
de marché
4. Les utilisateurs de la comptabilité
financière:
• L’État (impôts et taxes, détermination de
l ’assiette fiscale)
• Les partenaires sociaux (salariés, syndicats,
CE: pour les négociations
• Les investisseurs: évaluer les performances
et les bénéfices
• Les Banques: évaluer la solvabilité
5. La comptabilité de gestion
• Établir les coûts de revient des différents
produits et activités.
• Cela permet de fixer des prix de ventes, de
décider des volumes de production
nécessaires,
• Cela est également nécessaire lors de
décisions d ’investissement
6. La finance d ’entreprise
• Usage interne principalement
• Décisions d ’investissement, de
désinvestissement,
• Opérations de croissance interne
• Calculs de rentabilité d ’investissement,
• Plans de financement
7. La finance de marché
• Communication externe
• Évaluer une entreprise
• Évaluation d ’actifs financiers: actions,
obligations, options.
• Les actionnaires (ou associés), les banques,
les investisseurs.
8. La comptabilité financière
• C ’est l ’enregistrement au quotidien des
opérations réalisées par l ’entreprise
• Mais aussi: la synthèse annuelle en trois
tableaux: le bilan, le compte de résultat, et
l ’annexe (opérations d ’inventaire)
9. Le principe de la partie double
• Chaque opération est envisagée sous deux
angles: l ’origine et l ’emploi de la
ressources,
• Égalité des emplois et ressources
• origines à droite et emplois à gauche:
• Actif|passif (bilan), charges|produits
(compte de résultat), débit|crédit (Journal),
10. Les pièces justificatives
• Justifient et permettent de vérifier tout
enregistrement comptable,
• Obligatoires, elles doivent être conservées 10
ans,
• exemples: factures, livres de paie, talons de
chéquiers.
• Toute écriture comptable s ’accompagne de la
référence de la pièce justificative associée
(facture N°…)
11. Les comptes
• Les opérations réalisées par l ’entreprise
font évoluer un certain nombre d ’éléments
(matériel, stocks, caisse, etc.)
• Pour chaque élément, un tableau en deux
parties enregistre les augmentations et
diminutions.
13. Le bilan
• La photographie du patrimoine de
l ’entreprise à une date donnée,
• D ’un côté: ses biens (côté « emplois », à
gauche),
• De l ’autre côté (côté « ressources », ou
« origine des ressources », à droite) ses
dettes.
14. Bilan: mécanisme
• Bilan au -> date d ’inventaire
• actif (emploi de ressources) Passif (origine)
Biens Dettes
15. Les différentes origines possibles
• Le capital
• les bénéfices
• = dettes de l ’entreprise envers les
propriétaires (fonds propres);
• Les dettes envers des tiers (emprunts
bancaires et autres)
16. Les différents emplois
• Les immobilisations
• les stocks: de matières, de produits,
• Les créances clients;
• les disponibilités
17. Le bilan:
Actif (emploi de
ressources)
Passif (origine des
ressources)
Immobilisations
Stocks
Créances clients
Disponibilités
Capital
+Bénéfices
=capitaux propres
dettes
18. Le patrimoine de l ’entreprise
• On peut calculer les capitaux propres de
deux façons:
• capitaux propres= capital+ bénéfices,
• capitaux propres= biens- dettes vis à vis des
tiers
• (car rappel: égalité des emplois et
ressources, donc de l ’actif et du passif)
19. Exercices
• 1) création d ’une entreprise de services:
• apport de 50 kE des associés, qui sont
déposés sur le compte en banque de
l ’entreprise.
• Écrire les comptes en T , et le bilan
correspondant
20. Exercice 2
• Emprunt de 50 kE (de la même entreprise),
qui sont mis sur son compte en banque
• écrire les comptes « en T »
• faire le nouveau bilan
21. Exercice 3
• Cette entreprise acquiert du matériel pour
70kE, payés par chèque
• compte en T et bilan
• calculer les capitaux propres de deux
manières. Ont-ils changé depuis le premier
exercice?
22. Exercice 4
• L ’entreprise effectue une prestation de
service qui lui est payée immédiatement
pour 12 kE.
• Faire le compte en T et le nouveau bilan:
que faut-il pour équilibrer ce dernier?
23. Répartition des bénéfices
• Dettes:
• Impôts (à payer avant toute répartition)
• Versé aux associés sous forme de
dividendes
• fonds propres:
• Gardés en réserve pour de futurs
investissements
• Report de la décision à l ’année prochaine:
report à nouveau
24. Exercice: bilan après répartition
• Sur le bénéfice de 12, 5 sont versés en
impôts, 2 sont mis en réserve, 4 sont
distribués, et 1kE est placé en « report à
nouveau »
• Faire le bilan après répartition
25. Exercice 5: les pertes
• Paiement par chèque: salaires: 8kE, loyer:
12kE.
• Enregistrer ces opération dans les comptes en
T
• écrire le nouveau bilan
• calculer les capitaux propres de deux
manières
• équilibrer le bilan: les pertes
