Introduction à la comptabilité
Section : Droit Français
Professeur : Hassan BASSIDI
Semestre 1 Ensemble 2
Année universita...
Introduction à la comptabilité
1. À quoi sert la comptabilité?
1. La comptabilité, un outil de communication
2. La comptab...
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1. À quoi sert la comptabilité?
1.2 : la comptabilité, un outil de gestion, d’aide à la prise
de décisions
• Traitement et...
1. À quoi sert la comptabilité?
1.3 : la comptabilité, un outil de preuve
La comptabilité régulièrement tenue peut être
ad...
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1. La comptabilité, un outil de communication
2. La comptab...
2.1. La comptabilité, un outil partagé
par une pluralité d’utilisateurs
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communication normalisé
• Un système d’organisation de l’information
financière :
– Sais...
Principes et normes de la comptabilité
les comptes annuels doivent être réguliers,
sincères et donner une image fidèle du
p...
Principes généraux
Régularité
des comptes
Sincérité des
comptes
Fidélité de
l’image
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1. À quoi sert la comptabilité?
1. La comptabilité, un outil de communication
2. La comptab...
3.1. L’activité de l’entreprise
Activité
commerciale Activité
industrielle
3.2. Enregistrement comptable des échanges
avec ses partenaires économiquesEntrepriseX
Partenaireextérieur
Ressource = Flu...
Le principe de la partie double
• Flux entrant (ou Emploi) ==≫ Inscription au Débit
d’un compte
• Flux Sortant (ou Ressour...
Normalisation de l’information
comptable
• Plan Comptable Général
– Comptes de bilan (classe 1 à 5)
• Classe 1 : Comptes d...
Normalisation de l’information
comptable
• Plan Comptable Général
– Comptes de gestion (classe 6 à 8)
• Classe 6 : comptes...
Normalisation de l’information
comptable
• Plan Comptable Général
– Comptes de gestion (classe 6 à 8)
• Classe 6 : comptes...
Exemple d’échange avec les fournisseurs à
partir d’une pièce justificative d’achat
• Concernant le flux entrant (au débit d...
Exemple d’échange avec les fournisseurs à
partir d’une pièce justificative d’achat
• Concernant le flux sortant (au crédit ...
Les échanges avec les clients
• Concernant le flux sortant (au crédit d’un
compte), il s’agit de ventes dont il faut distin...
Les échanges avec les salariés
Introduction à la comptabilité
1. À quoi sert la comptabilité?
1. La comptabilité, un outil de communication
2. La comptab...
L’entreprise et son image comptable :
l’organisation comptable
4.1. Les documents de saisie
• La saisie des flux comptables s’effectue à
partir de pièces comptables
justificatives (factur...
Le livre journal
Enregistrement de flux comptables au
journal de l’entreprise SALAM
• L’entreprise SALAM a réalisé pendant le mois d’avril
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4.2 LES DOCUMENTS DE CONTRÔLE
Le Grand Livre
Enregistrement de flux comptables au
compte de l’entreprise TOPFIL
• L’entreprise TOPFIL a réalisé pendant le mois de
janv...
Enregistrement de flux comptables au
compte de l’entreprise TOPFIL
• 10/1 : achat de marchandises : 28 000 (facture n° 14)...
La balance
• C’est un document établi périodiquement qui
a une double utilité : d’une part, ce document
permet de contrôle...
La balance
4.3. Les documents de synthèse nor-
malisés
• Le découpage de l’activité en période de 12
mois = exercice comptable
– Prin...
4.3. Les documents de synthèse nor-
malisés
Compte de
produits et
charges
Bilan
Construction du CPC
Construction d’un Bilan
Exercice 1
Banque 50 000
Dettes divers 82 500
Capital ?
Fournisseur 120 000
Emprunt bancaire 600 000
Etat créditeur 20 000...
Exercice 2
Banque 288 500 Constructions 1 350 000
Fond commercial 340 000 Mobilier de bureau 500 000
Capital 3 100 000 Mat...
Exercice 2
09/01 Achat d’un nouvel ordinateur pour le comptable IKRAM à 7500 par chèque. Facture
N°23654
10/01 Règlement d...
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Introduction à la comptabilité

  1. 1. Introduction à la comptabilité Section : Droit Français Professeur : Hassan BASSIDI Semestre 1 Ensemble 2 Année universitaire 2014-2015
  2. 2. Introduction à la comptabilité 1. À quoi sert la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil de communication 2. La comptabilité, un outil de gestion, d’aide à la prise de décision 3. La comptabilité, un outil de preuve 2. À qui s’adresse la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil partagé par une pluralité d’utilisateurs 2. La comptabilité, un outil de communication normalisé 3. Traiter l’information comptable 1. L’activité de l’entreprise 2. L’enregistrement comptable des échanges avec ses partenaires économiques 4. L’entreprise et son image comptable : l’organisation comptable 1. Les documents de saisie 2. Les documents de contrôle 3. Les documents de synthèse normalisés
  3. 3. Introduction à la comptabilité 1. À quoi sert la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil de communication 2. La comptabilité, un outil de gestion, d’aide à la prise de décision 3. La comptabilité, un outil de preuve 2. À qui s’adresse la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil partagé par une pluralité d’utilisateurs 2. La comptabilité, un outil de communication normalisé 3. Traiter l’information comptable 1. L’activité de l’entreprise 2. L’enregistrement comptable des échanges avec ses partenaires économiques 4. L’entreprise et son image comptable : l’organisation comptable 1. Les documents de saisie 2. Les documents de contrôle 3. Les documents de synthèse normalisés
  4. 4. 1. À quoi sert la comptabilité?
  5. 5. 1. À quoi sert la comptabilité? 1.2 : la comptabilité, un outil de gestion, d’aide à la prise de décisions • Traitement et exploitation des données comptables et financières sous diverses formes afin de prendre des décisions relatives à la gestion de l’entité. • La comptabilité analytique permet de définir la rentabilité par produit, par secteur d’activité et donc de piloter la structure • La gestion financière et budgétaire permet de mesurer l’incidence des choix de financement et des choix d’investissement.
  6. 6. 1. À quoi sert la comptabilité? 1.3 : la comptabilité, un outil de preuve La comptabilité régulièrement tenue peut être admise en justice pour faire preuve entre commerçants pour faits de commerce. Les documents comptables et les pièces justificatives doivent être conservés pendant dix ans.
  7. 7. Introduction à la comptabilité 1. À quoi sert la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil de communication 2. La comptabilité, un outil de gestion, d’aide à la prise de décision 3. La comptabilité, un outil de preuve 2. À qui s’adresse la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil partagé par une pluralité d’utilisateurs 2. La comptabilité, un outil de communication normalisé 3. Traiter l’information comptable 1. L’activité de l’entreprise 2. L’enregistrement comptable des échanges avec ses partenaires économiques 4. L’entreprise et son image comptable : l’organisation comptable 1. Les documents de saisie 2. Les documents de contrôle 3. Les documents de synthèse normalisés
  8. 8. 2.1. La comptabilité, un outil partagé par une pluralité d’utilisateurs Dirigeants associés Représentati ons syndicales Administrati on fiscale Clients Prêteurs et frs Tribunaux
  9. 9. 2.1. La comptabilité, un outil de communication normalisé • Un système d’organisation de l’information financière : – Saisir – Classer – Enregistrer – Image fidèle
  10. 10. Principes et normes de la comptabilité les comptes annuels doivent être réguliers, sincères et donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entreprise… Lorsque l’application d’une prescription comptable ne suffit pas pour donner une image fidèle, des informations complémentaires doivent être fournies dans l’annexe
  11. 11. Principes généraux Régularité des comptes Sincérité des comptes Fidélité de l’image
  12. 12. Introduction à la comptabilité 1. À quoi sert la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil de communication 2. La comptabilité, un outil de gestion, d’aide à la prise de décision 3. La comptabilité, un outil de preuve 2. À qui s’adresse la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil partagé par une pluralité d’utilisateurs 2. La comptabilité, un outil de communication normalisé 3. Traiter l’information comptable 1. L’activité de l’entreprise 2. L’enregistrement comptable des échanges avec ses partenaires économiques 4. L’entreprise et son image comptable : l’organisation comptable 1. Les documents de saisie 2. Les documents de contrôle 3. Les documents de synthèse normalisés
  13. 13. 3.1. L’activité de l’entreprise Activité commerciale Activité industrielle
  14. 14. 3.2. Enregistrement comptable des échanges avec ses partenaires économiquesEntrepriseX Partenaireextérieur Ressource = Flux Sortant Inscription au crédit Inscription au débit Emploi = Flux Entrant
  15. 15. Le principe de la partie double • Flux entrant (ou Emploi) ==≫ Inscription au Débit d’un compte • Flux Sortant (ou Ressource) ==≫ Inscription au Crédit d’un compte. • Chaque opération comptable fait toujours intervenir au moins deux flux, en sens opposé, de façon à respecter l’égalité suivante : – Montant des flux entrants = Montant des flux sortants – Total Débit = Total Crédit
  16. 16. Normalisation de l’information comptable • Plan Comptable Général – Comptes de bilan (classe 1 à 5) • Classe 1 : Comptes de Financement Permanent : à l’intérieur de cette classe, on distingue principalement – Les capitaux propres – Dettes de financement • Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé – Immobilisation en non-valeurs – Immobilisation incorporelles – Immobilisations corporelles – Immobilisations financières
  17. 17. Normalisation de l’information comptable • Plan Comptable Général – Comptes de gestion (classe 6 à 8) • Classe 6 : comptes charges – Charges d’exploitation – Charges financières – Charges non courantes – Impôts sur les résultats • Classe 7 : comptes produits – Produits d’exploitation – Produits financiers – Produits non courants • Classe 8 : comptes de résultats
  18. 18. Normalisation de l’information comptable • Plan Comptable Général – Comptes de gestion (classe 6 à 8) • Classe 6 : comptes charges – Charges d’exploitation – Charges financières – Charges non courantes – Impôts sur les résultats • Classe 7 : comptes produits – Produits d’exploitation – Produits financiers – Produits non courants • Classe 8 : comptes de résultats
  19. 19. Exemple d’échange avec les fournisseurs à partir d’une pièce justificative d’achat • Concernant le flux entrant (au débit d’un compte), il faut distinguer s’il s’agit : – d’achat de biens consommables (marchandises, matières premières, services, énergie…) = charges, classe 6 ; – ou d’achat de biens durables (bâtiment, machines…) = immobilisations, classe 2.
  20. 20. Exemple d’échange avec les fournisseurs à partir d’une pièce justificative d’achat • Concernant le flux sortant (au crédit d’un compte), il faut distinguer : – si le règlement s’effectue au comptant par chèque cela signifie une sortie immédiate d’argent du compte Banque ; – si le règlement est différé cela signifie la création d’une dette fournisseur (dans ce cas il faut distinguer la typologie de la dette selon la nature du flux entrant : dette fournisseur d’exploitation si le flux entrant correspond à des charges, dette fournisseur d’immobilisation si le flux entrant correspond à des immobilisations).
  21. 21. Les échanges avec les clients • Concernant le flux sortant (au crédit d’un compte), il s’agit de ventes dont il faut distinguer la nature (vente de produits finis, vente de marchandises, vente de prestations de services) = produits, classe 7. • Concernant le flux entrant (au débit d’un compte), il faut distinguer : – si le règlement du client s’effectue au comptant par chèque cela signifie une entrée immédiate d’argent du compte Banque. – si le règlement est différé cela signifie la création d’une créance client .
  22. 22. Les échanges avec les salariés
  23. 23. Introduction à la comptabilité 1. À quoi sert la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil de communication 2. La comptabilité, un outil de gestion, d’aide à la prise de décision 3. La comptabilité, un outil de preuve 2. À qui s’adresse la comptabilité? 1. La comptabilité, un outil partagé par une pluralité d’utilisateurs 2. La comptabilité, un outil de communication normalisé 3. Traiter l’information comptable 1. L’activité de l’entreprise 2. L’enregistrement comptable des échanges avec ses partenaires économiques 4. L’entreprise et son image comptable : l’organisation comptable 1. Les documents de saisie 2. Les documents de contrôle 3. Les documents de synthèse normalisés
  24. 24. L’entreprise et son image comptable : l’organisation comptable
  25. 25. 4.1. Les documents de saisie • La saisie des flux comptables s’effectue à partir de pièces comptables justificatives (facture d’achat, facture de ventes, chèque émis, chèques reçus…). Cette saisie peut se faire selon plusieurs procédures.
  26. 26. Le livre journal
  27. 27. Enregistrement de flux comptables au journal de l’entreprise SALAM • L’entreprise SALAM a réalisé pendant le mois d’avril les opérations suivantes : • 02/04 : retrait : 10 000 de la banque pour alimenter la caisse, chèque n° T85. • 06/04 : achat d’un lot de marchandises : 13 000; 30% réglé en espèces, le reste par chèque bancaire T86, facture W136. • 08/04 : vente d’une commande de marchandises : 18 000 ; 20% réglé par chèque, le reste à crédit, facture Z118. TAF : Passer les opérations du mois d’avril au journal
  28. 28. 4.2 LES DOCUMENTS DE CONTRÔLE
  29. 29. Le Grand Livre
  30. 30. Enregistrement de flux comptables au compte de l’entreprise TOPFIL • L’entreprise TOPFIL a réalisé pendant le mois de janvier les opérations suivantes : • 1/1 : avoir en caisse (solde à nouveau) 30 000 • 1/1 : avoir en banque (solde à nouveau) 90 000 • 4/1 : acquisition d’une machine : 50 000, par chèque bancaire n°45007. • 6/1 : vente de marchandises : 35 000 (facture n° T0017), réglé comme suit : – 5 000 en espèces – Le reste par chèque bancaire n° R0145
  31. 31. Enregistrement de flux comptables au compte de l’entreprise TOPFIL • 10/1 : achat de marchandises : 28 000 (facture n° 14), réglé comme suit : – 50% par chèque bancaire n° 45008 – Le reste à crédit • 14/1 : retrait de la banque pour alimenter la caisse 25 000: chèque n° 45009 • 20/1 : avance du client « RIZK » : 5 000 par chèque bancaire n° Z136. • 22/1 : règlement du fournisseur « Système » : 10 000 en espèce, pièce de caisse n° 6 • 24/1 : vente d’une commande de marchandise : 38 000 à crédit (facture n° T0018) • 27/1 : règlement en espèces : – Du loyer du mois : 4 000 (pièces de caisse n° 7) – De la facture « Lydec » : 7 000 (pièce de caisse n° 8) TAF : – Établir le compte « Banque » – Établir le compte « Caisse »
  32. 32. La balance • C’est un document établi périodiquement qui a une double utilité : d’une part, ce document permet de contrôler l’application du principe de la partie double et, d’autre part, il permet de retracer tout l’historique d’un compte sur l’exercice.
  33. 33. La balance
  34. 34. 4.3. Les documents de synthèse nor- malisés • Le découpage de l’activité en période de 12 mois = exercice comptable – Principe de continuité de l’exploitation – Principe d’indépendance des exercices
  35. 35. 4.3. Les documents de synthèse nor- malisés Compte de produits et charges Bilan
  36. 36. Construction du CPC
  37. 37. Construction d’un Bilan
  38. 38. Exercice 1 Banque 50 000 Dettes divers 82 500 Capital ? Fournisseur 120 000 Emprunt bancaire 600 000 Etat créditeur 20 000 Caisse 5 000 Stocks de marchandises 17 500 Constructions 1 000 000 Mobilier de bureau 500 000 Créances client 250 000 Matériel informatique 200 000 Prêt en faveur d’un salarié 30 000 Autres créanciers 400 000 Fournisseur d’immobilisation 550.0 L’entreprise « CHAWENCOM » dispose au 31/03/2007 des éléments actifs et passifs suivants :
  39. 39. Exercice 2 Banque 288 500 Constructions 1 350 000 Fond commercial 340 000 Mobilier de bureau 500 000 Capital 3 100 000 Matériel de transport 450 000 Fournisseur LEILA 320 000 Matériel informatique 200 000 Emprunt bancaire 500 000 Dette CNSS 22 000 Stocks de marchandises 800 500 Caisse 13 000 Une entreprise dispose au 31/12/2007 des éléments actifs et passifs suivants : 01/01 : Achat de matières premières en espèce à 13 000. Facture N°10 02/01 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse 2 000, retrait N° 5436798 03/01 : Paiement en espèce de la facture d’électricité 500. facture N° 456 04/01 Paiement du loyer des magasins de stockage 5 000, chèque N°6500 05/01 : Vente de produit finis au client MANALE à crédit 20 000, facture N°66. 06/01 Retrait par la banque de 6000 au titre du remboursement de l’emprunt dont 800 d’intérêts. Avis de crédit N° 7650 Au cours du mois de janvier 2008 l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
  40. 40. Exercice 2 09/01 Achat d’un nouvel ordinateur pour le comptable IKRAM à 7500 par chèque. Facture N°23654 10/01 Règlement de 70 % de la dette du fournisseur LEILA par chèque N° 6532 12/01 Vente de produits finis au client CHAIMAA d’un montant de 125 000 facture N°67, 50% par chèque bancaire N°1234, 30 000 en espèce le reste dans un 3 mois. 15/01 Paiement en espèce d’une infraction commise par le coursier d’un montant de 300 pièce de caisse N°90. 19/01 Le client MANALE rembourse 30% de sa dette par chèque N°876. 23/01 Achat de timbres postaux d’un montant de 500 dh pièce de caisse N°95 28/01 Règlement de la dette CNSS par chèque N° 4532 TAF : • Passer ces opérations au journal. • Présenter le grand-livre, puis la balance au 31/01/2008

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