Les Lois de finances votées en fin d'année 2015 (Loi de Finances Rectificative pour 2015, Loi de Finances pour 2016 et Loi de Financement de la Sécurité Sociale pour 2016) ont apportés :
- des modifications majeures concernant la rémunération, notamment des dirigeants,
- des aménagements de la fiscalité personnelle et patrimoniale,
- et une modernisation des relations entre les contribuables et l'administration fiscale.
Retrouvez l'essentiel de ces mesures analysées par Vaucher Binisti Avocats - ASBV :
L’article 29 de la loi de finances pluriannuelles pour les années 2014 à 2019 prévoit que l’Unédic « transmet chaque année au parlement et au gouvernement, au plus tard le 30 juin, ses perspectives financières triennales, en précisant notamment les effets de la composante conjoncturelle de l’évolution de l’emploi salarié et du chômage sur l’équilibre financier du régime d’assurance chômage.
L’article 29 de la loi de finances pluriannuelles pour les années 2014 à 2019 prévoit que l’Unédic « transmet chaque année au parlement et au gouvernement, au plus tard le 30 juin, ses perspectives financières triennales, en précisant notamment les effets de la composante conjoncturelle de l’évolution de l’emploi salarié et du chômage sur l’équilibre financier du régime d’assurance chômage.
Happy hours de la retraite - Cabinet Axa Paris Opera -Christophe Jaouen
Mon cabinet a organisé il y a quelques semaines les "Happy Hours" de la Retraite. L'objectif était de présenter aux chefs d'entreprise présents lors de cet évènement les informations clés pour préparer leur retraite. Voici ma présentation.
Au sommaire : rapport de gestion du Directeur général. Principes, règles et méthodes comptables. Analyse du bilan. Analyse du compte de résultat. États financiers consolidés. Rapport du commissaire aux comptes sur les comptes consolidés.
Au sommaire : rapport de gestion du Directeur général. Faits caractéristiques de l'exercice. Principes, règles et méthodes comptables. Analyse du bilan. Analyse du compte de résultat.
Delcade - Présentation Projets 2018 - Reforme de la fiscalitéDelcade
Les projets présentés par le gouvernement et les réformes fiscales. Publié par Delcade le 11 décembre 2017.
Stratégie fiscale, fiscalité des particuliers, des petites et moyennes entreprises.
[LIVRE BLANC] Dermatologues : Ensemble, préparons votre retraiteAG2R LA MONDIALE
En savoir plus sur la mise en place de votre retraite, pour mieux la préparer.
En savoir plus : www.ag2rlamondiale.fr/professionnel/partenariats-et-reseaux-professionnels/dermatologues-venereologues
[LIVRE BLANC] Cardiologues : Ensemble préparons votre retraiteAG2R LA MONDIALE
En savoir plus sur la retraite des cardiologues : comment faire, à qui s'adresser. Des informations pour vous aider à préparer votre retraite.
En savoir plus : www.ag2rlamondiale.fr/professionnel/partenariats-et-reseaux-professionnels/cardiologues
L'actualité sociale n°83 (1er trimestre 2015)PwC France
http://expert-comptable.pwc.fr/fr/actualite-sociale/2015/index.jhtml
L'actualité sociale n°83 (1er trimestre 2015)
- Ce qui change au 1er janvier 2015
- Surcontribution AGEFIPH : finie la tolérance
- L’entrée en vigueur du Compte Pénibilité
- Passage du DIF au CPF
- Les brèves
Les informations de ce bulletin constituent un rappel général de la réglementation relative à la paie et au contrat de travail. Elles ne peuvent donc fournir qu’une documentation de base. Contactez-nous pour profiter de notre offre de services Paie & Gestion sociale et approfondir les questions qui vous intéressent.
Conférence Prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu : Quel fonctionne...GERESO
Prévu par la dernière loi de finances, le prélèvement à la source des revenus devrait s’appliquer à partir du 1er janvier 2018. L’objectif est de supprimer le décalage d’un an entre la perception des revenus et leur taxation, permettant ainsi de relier plus étroitement les variations de l’impôt à celles des montants perçus.
Au cours de cette conférence, Alain FAUVAUD, consultant formateur en Paie et Ressources Humaines vous propose de découvrir les principaux changements et incidences de cette nouvelle mesure pour les gestionnaires et techniciens des services de paie et comptabilité.
Après un rappel du contexte lié au prélèvement à la source et un retour sur les contribuables et revenus concernés, vous découvrirez quel est le fonctionnement et quelles sont les dates importantes du calendrier de mise en place de ce dispositif.
Ce nouveau mode d’imposition sur le revenu concernera l’ensemble des salaires des secteurs privé et public, les allocations chômage ou encore les pensions de retraite.
Accord relatif aux mesures exceptionnelles de compensation de la hausse de la Contribution Sociale Généralisée au 1er janvier 2018 dans la branche professionnelle des Industries Electriques et Gazières.
Happy hours de la retraite - Cabinet Axa Paris Opera -Christophe Jaouen
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L'actualité sociale n°83 (1er trimestre 2015)PwC France
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Conférence Prélèvement à la source de l'impôt sur le revenu : Quel fonctionne...GERESO
Prévu par la dernière loi de finances, le prélèvement à la source des revenus devrait s’appliquer à partir du 1er janvier 2018. L’objectif est de supprimer le décalage d’un an entre la perception des revenus et leur taxation, permettant ainsi de relier plus étroitement les variations de l’impôt à celles des montants perçus.
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A formação de professores e sua inserção no contexto educacional tem sido objeto de muitos estudos na contemporaneidade. Nesse sentido é que se buscou constatar como as Árvores de Conhecimento possibilitam a melhoria da prática pedagógica do professor. A identificação do processo de construção da Árvore promoveu a percepção das formas de ensino e aprendizagem adotadas pelos sujeitos envolvidos na pesquisa, permitindo acompanhar, em tempo real, o compartilhamento de saberes. A opção metodológica para este trabalho foi a pesquisa de campo, com a análise qualitativa e quantitativa, por meio de questionários, junto aos sujeitos que compuseram o universo da pesquisa, isto é, professores das equipes gestoras (diretores, supervisores e pedagogos) das escolas municipais de um município da região metropolitana de Curitiba, professores de uma rede particular de ensino de Curitiba e professores de diferentes áreas de uma escola de Educação Profissional do norte do Paraná. As idéias de Piérre Lévy, Edgar Morin, Humberto Mariotti serviram de base para a realização desse estudo. Por fim, os achados demonstraram a importância das Árvores de Conhecimentos como estratégia para a formação docente. Foi possível identificar sua contribuição para lidar com a velocidade do mundo contemporâneo, possibilitando cartografar os saberes de diferentes grupos, construindo e dando visibilidade a esses diferentes saberes, através da construção e administração de sistemas de Informações complexas pertinentes à formação docente.Pode-se constatar ainda como novas estratégias contribuem para a qualidade do desempenho de docentes iniciantes, bem como, acompanhar sua prática.
How You Can Get 1214 Leads In 44 days With Live VideoRyan Steinolfson
http://www.RyanSteinolfson.com A lot of people and brands are doing live video and live streams with Facebook Live and Periscope etc. The question is how do you convert those live video's into leads, dollars, and sales?
I answer this question with this presentation that I made in September 2016 at Social Media San Diego.
[BELGIQUE] Tax Shift 2016 : Les mesures d’applications pour les employeursLEYTON
Le tax-shift est un glissement des charges fiscales, parafiscales et sociales vers d’autres formes de taxation qui entraine une diminution des charges patronales pour l’occupation de personnel (tant sur le plan fiscal que sur le plan social), le tout pensé dans le but de favoriser la création d’emplois.
Conférence ENOES du 01 février 2018 sur les lois de finances - 2018 et les lois de finances rectificatives 2017, animée par le cabinet FIDAL, dans les locaux de l'ENOES.
Programme :
I. Fiscalité des entreprises
- Baisse du taux de l'IS
- Transformation du CICE
- Suppression de la contribution de 3% sur les revenus distribués
- CVAE : nouveau mode de calcul
- Restructuration : fusions transfrontalières et apports partiels d'actifs
II. Fiscalité des particuliers
[FRANCE] Loi Fillon : Etat des lieux et derniers rebondissementsLEYTON
La Loi Fillon du 17 janvier 2003 a institué la réduction générale de cotisations en remplacement de la réduction "bas salaire" et l’allégement de cotisations "35 heures". Modifiée en profondeur à plusieurs reprises, quel est l'état des lieux du dispositif treize ans plus tard ? Annualisation, négociation annuelle des salaires, neutralisation de certains éléments de rémunération, dispositions particulières à certaines branches professionnelles : quels pièges éviter et quelles conséquences tirer des dernières évolutions légales et d'une jurisprudence abondante relative à l'application du dispositif ?
> Loi de finances 2020
> Loi de financement de la sécurité sociale
> Loi Pacte
- FIDAQUITAINE – Martin SCHNAPPER – Expert-comptable et Commissaire aux comptes
- ORPI – Romain DUVIVIER – Directeur d’agences
- SWISSLIFE – Cédric GHIDOUCHE – Inspecteur VIE RP
Conférence ENOES du 04 février 2020 sur les lois de finances, animée par le cabinet FIDAL, dans les locaux de l'ENOES.
Au programme,
Loi de finances :
- Côté particuliers
- Côté entreprise et
- Lutte contre la fraude
Taj a tenu le 6 novembre 2015 une conférence sur l'actualité fiscale et sociale internationale.
Les points abordés étaient :
1. La loi Macron révolutionne-t-elle l'actionnariat des salariés et l'épargne salariale ?
2. La mobilité des personnes et des capitaux est-elle favorisée par les dernières évolutions législatives et jurisprudentielles ?
3. Quelles sont les nouveautés à l'international ?
Principales mesures de la LFSS pour 2023.pdfBpifrance
La loi de financement de la sécurité sociale (LFSS) pour 2023 a été publiée au Journal officiel du 23 décembre dernier. Le Conseil constitutionnel a validé son parcours parlementaire dans une décision en date du 20 décembre 2022.
Vous trouverez ci-après un décryptage du projet de Loi de Finances et de financement de la Sécurité Sociale pour 2020 ainsi que la présentation de l’impact de la PACTE sur les produits d’épargne.
Les nouveautés du RSI : faut-il rester travailleur non salarié ? Ou faut-il distribuer des dividendes?
Les nouvelles plus-values sur les immeubles et terrains à bâtir.
Les nouvelles plus-values sur les cessions de titres de société durant la vie de la société et lors du départ à la retraite.
La TVA et les sous-traitants du bâtiment.
Les nouveaux régimes et taux de TVA .
La conference sur les Lois de Finances et les Actualités Fiscales 2014 organisée par l'ENOES, l'Ecole de l'Expertise Comptable et de l'Audit, et animée par les avocats du bureau Francis Lefebvre, a réuni de nombreux professionnels du chiffre, experts-comptables et commissaires aux comptes.
Un accord relatif à la valeur du point et aux taux annuels garantis (TAG) a été signé le 13 décembre 2016 dans la CC des industries métallurgiques du Vaucluse (IDCC 829).
L'accord prévoit qu'au 1er janvier 2017, la valeur du point est fixée à 4,60 euros.
L'avenant institue à compter de 2016, un barème des taux garantis annuels.
Le barème fixant les TAG figure en annexe de l'accord. ce barème prévoit notamment pour les ouvriers de niveau 1, 2 et 3, un TAG de 17 643 euros. Les ouvriers de niveau 4, coefficient 285 ont droit à un TAG de 21 508 euros.
Les agents de maîtrise d'atelier de niveau 5, coefficient 305 ont un TAG de 22 770 euros.
L'UIMM Vaucluse est l'organisme patronal signataire de l'accord. les organisations syndicales signataires sont la CFDT, Fo et la CFE-CGC.
Similaire à France- Analyse - Lois de finances 2015-2016 - impact sur les remunerations et la fiscalite personnelle. (20)
France- Analyse - Lois de finances 2015-2016 - impact sur les remunerations et la fiscalite personnelle.
1. 129/01/2016 -
Sabine Binisti et Anne
Vaucher vous présentent
une synthèse et une analyse
des modifications apportées
par les lois de finances à la
rémunération et la fiscalité
individuelle pour 2015 et
2016
AUCHER INISTI VOCATS
2. 29/01/2016 - 2
LOIS DE FINANCES : LES MESURES IMPACTANT LA
RÉMUNÉRATION
LF2016, LFR2015, LFSS2016
AUCHER INISTI VOCATS
3. 29/01/2016 - 3
SOMMAIRE
1. LA RÉMUNÉRATION DES DIRIGEANTS ET MANDATAIRES SOCIAUX
2. LES INDEMNITÉS DE RUPTURE DU CONTRAT DE TRAVAIL
3. L’ÉPARGNE SALARIALE
4. LES COTISATIONS ET CONTRIBUTIONS DES SALARIÉS ET DES NON SALARIÉS
4. 29/01/2016 - 4
1.
LA RÉMUNÉRATION DES
DIRIGEANTS ET MANDATAIRES
SOCIAUX
Une diminution des exonérations et déductions
5. 29/01/2016 - 5
La rémunération des dirigeants et mandataires sociaux
• Le plafond d’exonération d’impôt sur le revenu des indemnités de cessation forcée du
mandat social est réduit et passe de 6 PASS à 3 PASS (LF2016)
— Les indemnités de cessation forcée des fonctions versées aux mandataires sociaux et aux dirigeants sont
désormais exonérées d’impôt sur le revenu à hauteur de 3 fois le plafond annuel de la sécurité sociale (PASS), soit
dans la limite de 114 120 € pour celles perçues en 2015 et de 115 848 € pour celles perçues en 2016.
— Cette limite unique d’exonération s’applique aux indemnités perçues depuis le 1er janvier 2015.
En cas de cumul d’un mandat social et d’un contrat de travail, l’administration fiscale avait, conformément à la
jurisprudence du Conseil d’Etat, considéré que l’indemnité versée au titre du mandat social et celle versée au titre du
contrat de travail devaient être agrégées avant d’appliquer les limites d’exonération (dont les montants étaient
identiques avant cette disposition de la loi de finances 2016).
Cette position devrait être révisée puisque deux plafonds spécifiques sont désormais prévus.
Pour autant, nous doutons du cumul des deux plafonds, et il est fort probable qu’en cas de cumul d’un mandat social et
d’un contrat de travail, le montant des indemnités devra toujours être agrégé et la limite d’exonération sera globalement
fixée au plus élevé des deux limites d’exonération (soit celle qui s’applique au contrat de travail), à suivre …
6. 29/01/2016 - 6
Montant de l’indemnité de cessation
forcée du mandat
Part exonérée de charges sociales et
de CSG/CRDS
≤ à 5 PASS (193 080 € pour 2016 ) 2 PASS (77 232€ pour 2016)
> À 5 PASS (193 080 € pour 2016 ) Aucune exonération : Assujettissement
dès le 1er euro
La rémunération des dirigeants et mandataires sociaux
• Les indemnités de cessation forcée du mandat social sont entièrement soumises à
charges sociales et CSG/CRDS lorsqu’elles excèdent 5 PASS. (LFSS 2016).
— Le seuil au-delà duquel les indemnités de cessation forcée du mandat social sont totalement assujetties à
cotisations de sécurité sociale, à CSG et à CRDS est divisé par deux, passant de 10 à 5 fois le plafond annuel de
sécurité sociale.
— Cette limite unique d’exonération s’applique aux indemnités versées au titre d’une cessation forcée notifiée à
compter du 1er janvier 2016.
7. 29/01/2016 - 7
La rémunération des dirigeants et mandataires sociaux
• Synthèse du régime fiscal et social des indemnités de cessation forcée du mandat social
à compter du 1er janvier 2016
Rappelons que le mandataire social est révocable ad nutum, le Conseil d’Administration peut donc mettre fin à son
mandat, sans préavis et sans avoir à justifier des raisons de la révocation. Le mandataire n’est donc pas protégé par le
droit du travail, et cette absence de protection trouvait une certaine forme de contrepartie dans l’exonération de charges
sociales et d’impôt sur le revenu des indemnités versées à l’occasion du départ. Cette exonération s’est
considérablement réduite ses dernières années et compte tenu de son niveau conduira à un coût à considérer lors de la
recherche de mandataires sociaux pour les sociétés françaises.
Montant de l’indemnité de
cessation forcée du mandat
Exonération d’impôt
sur le revenu
Exonération de
charges sociales
Exonération de
CSG / CRDS
≤ 3 PASS Exonération totale
Exonération dans la
limite de 2PASS
Exonération dans la
limite de 2PASS
> 3PASS ≤ 5 PASS
Exonération dans la
limite de 3 PASS
Exonération dans la
limite de 2PASS
Exonération dans la
limite de 2PASS
> 5 PASS
Exonération dans la
limite de 3 PASS
Aucune Exonération:
Assujettissement dès
le 1er euro
Aucune Exonération:
Assujettissement dès
le 1er euro
8. 29/01/2016 - 8
La rémunération des dirigeants et mandataires sociaux
• La fraction déductible de l’assiette de l’Impôt sur les Sociétés des rémunérations différées
des dirigeants est réduite de 6 à 3 PASS pour les exercices ouverts à compter du 1er
novembre 2015. (LF2016).
— La fraction déductible des rémunérations différées consenties par les sociétés anonymes cotées sur un marché
réglementé à leurs présidents, directeurs généraux, directeurs généraux délégués ou à un membre de leur
directoire est réduite à 115 848 € .
— Sont visés par cette limitation les rémunérations, indemnités ou avantages versés en cas de cessation ou de
changement de fonctions des dirigeants (cas des « parachutes dorés »), les indemnités versées en contrepartie
d'une clause de non-concurrence, ainsi que les indemnités de retraite (notamment dans le cadre des régimes
chapeaux).
— Ce nouveau plafond s'applique aux exercices ouverts à compter du 1er novembre 2015. Les sociétés qui clôturent
leur exercice au 31 décembre 2015 bénéficient donc encore de l'ancienne limite de déduction pour 2015.
Par cette disposition, l’Etat signifie ne plus vouloir supporter, par le biais d’une déduction à l’IS, le coût de ces
rémunérations différées versées aux mandataires sociaux. Compte tenu du caractère hautement stratégique de cette
fonction, et de sa fragilité, les société françaises cherchant à attirer de nouveaux mandataires (notamment venant de
l’étranger) doivent toujours considérer comme fondamental ce type de rémunération à long terme dans la structuration
du package de rémunération du mandataire social, bien que le coût global de ces rémunérations augmente du fait de la
loi de finances pour 2016.
9. 29/01/2016 - 9
2.
LES INDEMNITÉS DE
RUPTURE DU CONTRAT DE
TRAVAIL
Un assouplissement favorable
10. 29/01/2016 - 10
Les indemnités de rupture du contrat de travail
• Un assouplissement sur les conditions d’exonération de charges sociales sur les
indemnités de rupture du contrat de travail, mais un régime globalement plus complexe
puisque l’assouplissement n’a pas été étendu à la CSG /CRDS.
— Les indemnités de rupture du contrat de travail bénéficiaient jusqu’à présent d’une exonération de charges
sociales et de CSG / CRDS dans la limite d’un plafond fixé à 2 PASS (soit 77 232 € pour 2016) à condition de ne
pas excéder globalement 10 PASS. Cette condition a été supprimée par la LFSS 2016 pour les charges sociales
mais pas pour la CSG/CRDS.
— Ces dispositions s’appliquent aux indemnités versées :
Au titre d’une rupture du contrat de travail notifiée à compter du 1er janvier 2016
Au titre d’une rupture conventionnelle dont la demande d’homologation est transmise à compter du 1er janvier 2016
11. 29/01/2016 - 11
Les indemnités de rupture du contrat de travail
• Synthèse du régime fiscal et social des indemnités de rupture du contrat de travail à
compter du 1er janvier 2016
Montant de
l’indemnité de
rupture du contrat de
travail
Exonération d’impôt sur le
revenu
Exonération de charges
sociales
Exonération de CSG /
CRDS
≤ 10 PASS
Exonération dans la limite du plus
élevé des deux montants suivants :
- Montant de l’indemnité
conventionnelle de licenciement
- 6 PASS
Exonération dans la limite
de 2 PASS
Exonération dans la
limite de 2 PASS
> 10 PASS
Exonération dans la limite du plus
élevé des deux montants suivants :
- Montant de l’indemnité
conventionnelle de licenciement
- 6 PASS
Exonération dans la limite
de 2 PASS
Aucune exonération:
Assujettissement dès le
1er euro
13. 29/01/2016 - 13
L’épargne salariale
• L'entreprise ayant conclu un accord d'intéressement entre le 4 décembre 2008 et le 31
décembre 2014 qui dépasse le seuil de 49 salariés au titre d'un exercice clos entre le 1er
janvier 2015 et le 31 décembre 2017 peut continuer de bénéficier du crédit d'impôt
intéressement.
— Une entreprise qui constate à la date de clôture d'un exercice clos entre le 1er janvier 2015 et le 31 décembre 2017
qu'elle a atteint ou dépassé le seuil de cinquante salariés peut ainsi conserver le bénéfice du crédit d'impôt au titre
de cet exercice et des deux exercices suivants.
— Ce crédit d’impôt dont bénéficie les entreprises est issu de la loi en faveur des revenus du travail de 2008 afin
d’encourager le développement de l’intéressement dans les entreprises. La Loi de finances pour 2011 avait réservé
le dispositif aux entreprises de moins de cinquante salariés notamment et porté le taux du Crédit d’impôt dont
bénéficie les entreprises de 20% à 30%.
— L’assiette de ce crédit d’impôt correspond à l’accroissement des primes d’intéressement dues en exécution d’un
nouvel accord d’intéressement (conclu entre le 4/12/2008 et le 31/12/2014) par rapport à la moyenne des primes
dues au titre de l’accord précédent (à défaut d’accord précédent, base correspondant au montant des primes
d’intéressement de l’accord en cours).
14. 29/01/2016 - 14
4.
LES COTISATIONS ET
CONTRIBUTIONS DES SALARIÉS
ET DES NON SALARIÉS
Un assouplissement favorable
15. 29/01/2016 - 15
Les cotisations et contributions des salariés et des non salariés
• Pour les salariés :
— Allégement de la cotisation d’allocations familiales de 5,25% à 3,45% pour les rémunérations allant jusqu’à 3,5 SMIC
(soit un salaire brut mensuel inférieur à 5.133,17 €).
• Pour les non salariés : LFSS 2016
— Simplification du recouvrement des cotisations sociales des indépendants : Le processus de recouvrement des
cotisations d’assurance maladie dues par les professions libérales est transféré aux URSSAF à compter d’une date
fixée par décret comprise entre le 1er janvier 2017 et le 1er janvier 2018.
— La cotisation maladie des travailleurs indépendants sera proportionnelle à leurs revenus : Jusqu'à présent, les
travailleurs indépendants en activité étaient redevables d'une cotisation forfaitaire minimale maladie-maternité égale
au montant de celle due sur un revenu égal à 10 % du plafond annuel de la sécurité sociale. L'article 32 de la loi
supprime cette cotisation minimale. La cotisation minimale d'indemnités journalières des artisans, industriels et
commerçants reste due.
16. 29/01/2016 - 16
Les cotisations et contributions des salariés et des non salariés
• Pour les non salariés : LFSS 2016 (suite)
— Les non salariés artisans et commerçants ne bénéficieront d’indemnités journalières en cas de maladie ou d'accident
que s’ils remplissent 3 conditions cumulatives :
Etre à jour de ses cotisations de base et d'indemnités journalières (condition qui existait déjà).
Justifier d'une période minimale d'affiliation dans des conditions fixées par décret (nouvelle condition)
Justifier du paiement d'un montant minimal de cotisations dans des conditions fixées par décret (nouvelle condition).
Cette dernière disposition aligne les droits des travailleurs indépendants sur ceux des salariés en imposant une période
minimale d’affiliation et de cotisations.
17. 1729/01/2016 -
LOIS DE FINANCES : LES MESURES IMPACTANT LA
FISCALITE PERSONNELLE ET PATRIMONIALE
LF2016, LFR2015, LFSS2016
AUCHER INISTI VOCATS
18. 1829/01/2016 -
SOMMAIRE
1.MISE AUX NORMES EUROPÉENNES DES PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX SUR LES
REVENUS DU CAPITAL.
2.ASSOUPLISSEMENT DES CONDITIONS ET FORMALITÉS D’IMPOSITION DES NON-
RÉSIDENTS DE FRANCE
3.AMÉNAGEMENT DE CERTAINES RÉDUCTIONS D’IMPÔTS (ISF ET IR )
4.LE PEA-PME OUVRE DE NOUVELLES POSSIBILITÉS
5.RELATIONS AVEC L’ADMINISTRATION FISCALE
19. 1929/01/2016 -
1
MISE AUX NORMES EUROPÉENNES
DES PRÉLÈVEMENTS SOCIAUX
SUR LES REVENUS DU CAPITAL.
L’effet de la Jurisprudence Européenne de Ruyter
20. 2029/01/2016 -
Mise aux normes européennes des prélèvements sociaux sur les
revenus du capital.
• Conséquence des arrêts “de Ruyter” de la Cour de Justice de l’Union Européenne (26
février 2015) et du Conseil d’Etat (27 juillet 2015) …
— Ces arrêts établissaient que les prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine étaient contraires au droit
européen, en vertu du principe de l’unicité de la législation sociale applicable, lorsque le contribuable est assujetti
à un régime de sécurité sociale d’un Etat de l’Espace Economique Européen autre que la France, ou de Suisse.
— L’un des motifs de cette décision était que ces prélèvements entraient bien dans le champ d’application du
Règlement Européen visant à coordonner les régimes de sécurité sociale au sein de l’UE, le critère déterminant
étant celui de l’affectation spécifique d’une contribution au financement d’un régime de sécurité sociale d’un État
membre.
De nombreuses demandes de remboursement ont déjà été déposées pour obtenir le remboursement de la CSG / CRDS à
la suite de ces décisions. Les années 2013 et 2014 restent encore ouvertes aux remboursements.
21. 2129/01/2016 -
Mise aux normes européennes des prélèvements sociaux sur les
revenus du capital.
• …L’affectation budgétaire de la CSG, CRDS et des prélèvements sociaux est modifiée au
profit du financement de prestations non contributives.
— Les prélèvements ne sont plus affectés au financement des branches générales de sécurité sociale, mais sont
affectés au Fonds de Solidarité Vieillesse (CSG pour partie), à la Caisse d'amortissement de la dette sociale (CSG
et CRDS) et à la caisse nationale de solidarité pour l’autonomie (Prélèvements sociaux).
Par ce changement d’affectation, le législateur entend sortir du champ d’application ces prélèvements sociaux du
Règlement Européen visant à coordonner les régimes de sécurité sociale au sein de l’UE, afin de permettre
l’assujettissement des personnes non affiliées au régime de sécurité sociale français, les autres conditions
d’assujettissement étant par ailleurs remplies.
23. 2329/01/2016 -
Imposition des non-résidents : suppression de la taxation forfaitaire à
raison d’une habitation en France
• La LFR 2015 abroge l’article 164C du Code Général des Impôts mettant ainsi le droit
français en conformité avec le droit européen suite à la décision de la CJUE du 17
octobre 2013 :
— L’article 164C prévoyait une imposition forfaitaire pour les non résidents de France disposant d’une habitation en
France, dont la base correspondait à 3 fois la valeur locative réelle des habitations détenues.
— Cet article ne s’appliquait pas lorsque le contribuable :
o disposait de revenus de source française imposables supérieur à la base forfaitaire, ou
o était domicilié dans un état ayant conclu une convention fiscale avec la France, ou
o nationalité française justifiait être soumis à une imposition dans son état de résidence au moins égale
à 2/3 de l’impôt qu’il aurait payé en France sur la même base d’imposition , ou
o de nationalité française justifiait que son expatriation était motivée par des impératifs d’ordre
professionnel et avait été résident de France dans les 4 ans précédant cette expatriation.
En pratique, cette disposition s’appliquait principalement à des non-résidents de France, non nationaux de France,
résidant dans des Etats à fiscalité privilégiée n’ayant pas conclu de convention fiscale avec la France (par exemple un
citoyen belge, résident de Monaco disposant d’une habitation en France). Cette disposition est l’intégration dans le
Code Général des Impôts d’une décision européenne grâce à laquelle des remboursements d’impôt ont, en principe,
déjà été réclamés.
24. 2429/01/2016 -
Imposition des Jetons de présence perçus par des non résidents :
• L’impôt sur les jetons de présence versés à des non-résidents de France mais résidents
de l’Espace Economique Européen peut faire l’objet d’une restitution si leur taux moyen
d’imposition est inférieur au taux de retenue à la source :
— Les jetons de présence versés à des personnes non-résidentes de France font l’objet d’une retenue à la source
d’impôt sur le revenu au taux de 30%. Ce taux peut être réduit par l’application d’une convention fiscale bilatérale
(généralement les conventions fiscales retiennent un taux de 15%).
— La retenue à la source était libératoire et aucune restitution n’était jusqu’alors possible lorsque le montant de la
retenue à la source était supérieur aux taux moyen d’imposition en application du barème progressif d’impôt sur
le revenu.
— La Loi de finances rectificative pour 2015 vient corriger cette situation, qui était jugée non conforme au principe
de libre circulation de l’Union Européenne. Ainsi, les non-résidents de France, et résidents d’un pays de l’EEE
pourront, s’il y a lieu, demander le remboursement d’une partie de l’impôt acquitté si leur taux moyen
d’imposition sur l’ensemble de leur revenus de source française est inférieur au taux de retenue à la source
pratiqué (15% ou 30%).
25. 2529/01/2016 -
Imposition des non-résidents de France : Formalités
• Rappel : les non-résidents de France ne sont imposables en France que sur leurs
revenus de source française
— L’impôt sur le revenu des non-résidents est calculé selon le barème appliqué aux résidents avec toutefois une
imposition minimum de 20%.
— L’impôt minimum peut être inférieur à 20% si le contribuable démontre que son taux moyen d’imposition (TMI)
sur l’ensemble de ses revenus (comme s’il était résident de France) est en fait inférieur à ce taux. Dans cette
hypothèse, c’est le TMI qui s’applique.
— La procédure pour bénéficier de l’imposition au TMI impliquait que le contribuable devait fournir les justificatifs
de ses revenus mondiaux (déclaration des revenus déposée dans le pays de résidence, avis d’imposition émis par
le pays de résidence, et tout autre document probant). En pratique, cette demande se faisait le plus souvent par
voie de réclamation compte tenu des délais pour obtenir les justificatifs.
• La LF2016 entend simplifier la procédure réservée aux non-résidents bénéficier du TMI
lorsqu'il est inférieur à 20% :
— Vise les non résidents de France et résidents d’un des états membres de l’Union Européenne, ou d'un état ayant
conclu avec la France une convention d’assistance administrative ou de recouvrement
— La simplification résiderait dans le fait que le contribuable pourrait produire une attestation sur l’honneur avec sa
déclaration des revenus afin de bénéficier du TMI, dans l’attente de fournir les justificatifs.
27. 2729/01/2016 -
Refonte du dispositif ISF-PME :
La réduction ISF-PME est mise en conformité avec le droit de l'Union
européenne.
— Le dispositif ISF-PME permet de réduire son ISF de 50 % du montant des sommes investies dans des PME. La
réduction est plafonnée à 45 000 € en cas d'investissement direct ou via des sociétés holdings et à 18 000 € en cas
de souscriptions de parts de fond d'investissement.
— La réduction d’impôt reste identique mais le dispositif est révisé par de nombreuses modifications visant ses
conditions d’application. On retiendra plus particulièrement les suivantes :
• Quelles sont les PME qui peuvent bénéficier de l’investissement ?
— L’investissement ne doit viser que des PME de moins de 7 ans (10 ans pour certains investissements intermédiés),
ou
— Les PME de plus de 7 ans qui souhaitent conquérir un nouveau marché géographique ou de produits
(représentant un investissement en faveur du financement des risques supérieur à 50 % de son chiffre d'affaires
annuel moyen des cinq années précédentes); ou
— Les PME qualifiée d’entreprise en difficulté ne sont pas éligibles au dispositif,
28. 2829/01/2016 -
Refonte du dispositif ISF-PME :
• Quelles sont les investissements qui peuvent ouvrir droit à réductions ?
— L’investissement ne peut être fait qu’en numéraire (les apport de biens en nature sont exclus)
— Le montant maximum de souscription ne doit pas excéder 15 M€ (durant la vie de la PME).
— Les souscriptions en numéraire effectuées lors d’une augmentation de capital par les dirigeants associés ou
actionnaires ne peuvent ouvrir droit à réduction que lorsqu’il s’agit d’investissement de suivi prévu dans le plan
d’entreprise.
• Un nouveau dispositif est crée pour les entreprises solidaires d’utilité sociale
— Il s’agit des entreprises remplissant les conditions de l’article L3332-17-1 du Code du travail, dont l’objet est la
recherche d’une utilité sociale et qui respectent certaines règles édictées par le code du travail sur la rémunération
de leurs dirigeants et salariés.
29. 2929/01/2016 -
Le dispositif de réduction d’impôt sur le revenu est également
aménagé pour les souscriptions au capital de PME :
• Les aménagements visent à mettre en conformité ce dispositif avec le droit de l’Union
Européenne, et à pérenniser ce dispositif. Les principales modifications sont les
suivantes (alignement avec le régime ISF PME):
— un recentrage du dispositif IR- PME pour les investissements dans des PME de moins de 7 ans (dix ans pour
certains investissements intermédiés). Toutes les PME de moins de sept ans sont donc éligibles au dispositif, et
non plus les seules petites entreprises en phase de développement créées depuis moins de cinq ans.
— Les souscriptions en numéraire effectuées lors d’une augmentation de capital par les dirigeants associés ou
actionnaires ne peuvent ouvrir droit à réduction que lorsqu’il s’agit d’investissement de suivi prévu dans le plan
d’entreprise
Le dispositif de réduction d’impôt sur le revenu pour les souscriptions
de parts de FCPI ou de FIP est aligné sur les deux précédents :
— L’aménagement majeur vise à recentrer le régime sur les PME de moins de 10 ans (les fonds pouvaient, avant,
investir dans des sociétés de moins de 2 000 salariés, sans condition d'âge de la société).
31. 3129/01/2016 -
Conditions d’éligibilité des titres au PEA PME-ETI :
— La LFR 2015 assoupli les conditions d’accès au PEA PME pour les sociétés cotées ;
— Et ouvre le champ des possibles : les titres de créances donnant accès au capital des sociétés peuvent
désormais être inscrits dans un PEA PME, c’est le cas notamment des obligations convertibles ou
remboursables en actions admises aux négociations sur un marché réglementé.
Report d’imposition pouvant conduire à une exonération fiscale
— Afin de réorienter l'épargne des particuliers vers les PME et les entreprises de taille intermédiaire, un report
d'imposition des plus-values de cession de titres d'organismes de placement collectif (OPC) monétaires sous
condition de remploi dans un PEA « PME-ETI » est crée.
— Ce report se transforme en exonération définitive d'impôt sur le revenu au bout de cinq ans. Ce dispositif, codifié
à l'article 150-0 B quater du CGI, ne sera applicable que du 1er avril 2016 au 31 mars 2017.
33. 3329/01/2016 -
Les relations des contribuables personnes physiques avec
l’administration fiscale se digitalisent :
• La déclaration des revenus en ligne devient progressivement obligatoire :
— A compter de 2019, (souscription de la déclaration des revenus perçus au cours de l’année 2018), la souscription
en ligne de cette déclaration des revenus sera obligatoire pour tous les contribuables, sous peine d’une amende de
15€ par formulaire, applicable au deuxième manquement.
— Pour les années 2016 à 2018, l’obligation est progressive et dépend du montant du revenu fiscal de référence du
contribuable pour l’année N-2, selon les modalités suivantes :
Année de
souscription :
Déclaration des
revenus pour
l’année :
Seuil de RFR au-delà duquel la
souscription en ligne est
obligatoire :
2016 2015 40 000 €
2017 2016 28 000 €
2018 2017 15 000 €
34. 3429/01/2016 -
Les relations des contribuables personnes physiques avec
l’administration fiscale se digitalisent :
• Le paiement en ligne ou par prélèvement devient une obligation généralisée
progressivement :
— L’obligation de paiement par prélèvement ou en ligne vise la plupart des impôt recouvrés par voie de rôle : les
taxes locales (habitation, foncières), l’impôt sur le revenu, les prélèvements sociaux, l’ISF (pour les patrimoines
compris entre 1,3 M€ et 2,57 M€)
— Les prélèvements SEPA pourront désormais être opérés sur des comptes situés au sein de l’EEE dès 2016.
Année de
paiement
Seuil au-delà duquel le paiement
dématérialisé est obligatoire
2016 10 000 €
2017 2 000 €
2018 1 000 €
2019 300 €
35. 3529/01/2016 -
Les relations des contribuables personnes physiques avec
l’administration fiscale se digitalisent :
• La charte du contribuable vérifié disponible seulement en ligne :
— Lors de procédures de vérifications, l’administration fiscale envoyait au contribuable une version papier de la
charte du contribuable vérifié, permettant à ce dernier de connaître ses droits et garanties lors du contrôle. A
compter du 1er janvier 2016, cette charte ne sera plus jointe aux avis de vérifications mais uniquement consultable
en ligne.
36. 3629/01/2016 -
Une nouvelle dérogation au secret professionnel de l’administration
fiscale :
— Les agents de l’administration fiscale sont soumis à un secret professionnel conformément aux dispositions de
l’article L103 du Livre des Procédures Fiscales (LPF),
— Des dérogations à la règle du secret professionnel sont établies au profit d'administrations et autorités
administratives, collectivités, services, organismes publics et autres personnes. La Loi de Finances pour 2016
vient ajouter une dérogation à la liste (exhaustive) de l’article L113 du LPF au profit des officiers de police
judiciaire.
— Désormais, les OPJ pourront accéder directement, pour l’accomplissement de leur mission au fichiers des
comptes bancaires (Ficoba) et au ficher des contrats de capitalisations et d’assurance vie (Ficovie).
— Cette dérogation vise les officiers de la police nationale, de la gendarmerie national, les agents des douanes, et les
agents des services fiscaux habilités à effectuer des enquêtes financières.